工资中22项优惠政策及特殊规定

第一篇：工资中22项优惠政策及特殊规定

工资中22项优惠政策及特殊规定

对于免征个人所得税的“执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额”由于项目多，各地标准不一致。

一、按照国家统一规定发放的补贴、津贴

《个人所得税法》第四条第三项规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。

《个人所得税法实施条例》第十三条规定，税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

二、离、退休人员工资薪金所得

《个人所得税法》第四条第七项的规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。

《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)规定：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费；离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

三、延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的工资、补贴等

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）规定，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

《财政部、国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》(财税〔2008〕7号)规定：延长离休退休年龄的高级专家是指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士。延长离休退休年龄的高级专家按下列规定征免个人所得税：

1、对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；

2、除上述1项所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。

四、个人福利费

《个人所得税法》第四条第四项规定，福利费免征个人所得税。以及《个人所得税法实施条例》第十四条规定，所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）文件规定：生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者经费中向其支付的临时性生活困难补助。下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福列费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

五、独生子女补贴、托儿补助费

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)规定：个人按规定标准取得独生子女补贴和托儿补助费，不征收个人所得税。但超过规定标准发放的部分应当并入工资薪金所得。独生子女补贴、托儿补助费具体标准根据当地规定。

六、差旅费津贴

《国家税务总局关于修订〈征收个人所得税若干问题的规定〉的公告》（国税发〔1994〕089号）规定：“差旅费津贴”不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。

需要提醒的是，由于目前差旅费发放标准并没有全国统一的规定，在实务操作中，各地税务机关对差旅费津贴的个税处理不一样，请参考当地标准。

七、误餐补助

《国家税务总局关于修订〈征收个人所得税若干问题的规定〉的公告》（国税发〔1994〕089号）规定：“误餐补助”不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。

《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

需要提醒的是，误餐补助标准国家税务总局无统一规定的标准，具体标准应当根据当地规定。

八、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）规定：执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，是不属于工资薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资薪金所得项目的收入，不征个人所得税。

需要提醒的是，对于免征个人所得税的“执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额”由于项目多，各地标准不一致。

九、军人的转业费、复员费

《个人所得税法》第四条的规定，军人的转业费、复员费免纳个人所得税。

《财政部、国家税务总局关于军队干部工资薪金收入征收个人所得税问题的的通知》（财税〔1996〕14号）的规定，属于军队干部的免税项目或者不属于本人所得的补贴、津贴有8项：政府特殊津贴；福利补助；夫妻分居补助；随军家属无工作生活困难补助；独生子女保健费；子女保教补助费；机关在职军以上干部公勤费（保姆用费）；军粮差价补贴。暂不征税的补贴、津贴有5项：军人职业津贴；军队设立的艰苦地区补助；专业性补助；基层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴）；伙食补贴。

十、“老外”工资薪金个人所得税减免

《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》和（国税发〔1994〕148号）等文件的规定，境外人员的下列所得免征个人所得税：①按照我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。②在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕第020号）、《国家税务总局关于世界银行、联合国直接派遣来华工作的专家享受免征个人所得税有关问题的通知》（国税函发〔1996〕417号）、以及《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔197〕054号）规定，境外人员的下列所得，暂免征收个人所得税：

1.外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。对于住房补贴、伙食补贴、洗衣费，应由纳税人在首次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。对于搬迁费，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。

2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，暂免征收个人所得税。对此类补贴，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。

3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分，暂免征收个人所得税。对探亲费，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证(复印件)，由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。对于语言训练费和子女教育费，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料，由主管税务机关审核，对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴，且在合理数额内的部分给予免税。

4.符合国家规定的外籍专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。具体是指：

（1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。所谓“直接派往”指世界银行与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术服务，由世界银行支付该外国专家工资、薪金。该外国专家在办理免税手续时，应当提供其与世界银行签订的有关合同和其工资、薪金所得由世界银行支付、负担的证明。

（2）联合国组织直接派往我国工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。所谓“直接派往”指联合国组织与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术服务，由联合国组织支付该外国专家工资、薪金。联合国组织是指联合国的有关组织，包括联合国开发计划署、联合国人口活动基金、联合国儿童基金会、联合国技术合作部、联合国工业发展组织、联合国粮农组织、世界粮食计划署、世界卫生组织、世界气象组织、联合国教科文组织等。该外国专家在办理免税手续时，应当提供其与联合国组织签订的有关合同和其工资、薪金所得由联合国组织支付、负担的证明。

（3）为联合国援助项目来华工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。

（4）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。

（5）根据两国政府签订的文化交流项目来华两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。

（6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。

（7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

十一、残疾、孤老人员和烈属的工资薪金所得

根据《个人所得税法》第五条规定：残疾、孤老人员和烈属的所得经批准可以减征个人所得税。其中减征个人所得税包括残疾、孤老人员和烈属的工资薪金所得。《个人所得税法实施条例》第十六条规定：“税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。”

十二、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入

《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定：因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定，个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税；按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

需要提醒的是，对于免征个人所得税的公务费用的扣除标准，各地标准不一致。如：陕西省的公务费用的扣除标准，根据《关于个人因公务用车制度改革取得的补贴收入有关个人所得税问题的通知》（陕财税[2015]10号）规定：对其他企业事业单位职工取得的公车补贴收入，暂按公务费用扣除标准据实扣除公务费用扣除标准暂时比照《陕西省省级机关公务用车制度改革实施方案》规定的党政机关及所属参公事业单位职工扣除标准确定，扣除标准上限为：企业董事、总经理、副总经理等企业高层管理者每人每月1690元；企业各部门经理等中层管理者每人每月1040元；其他人员每人每月650元。

十三、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）规定：

一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)的有关规定，计算征收个人所得税。

二、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

三、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

十四、从破产企业取得的安置费收入

《国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）规定，企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

十五、试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品支出

《财政部国家税务总局保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》（财税〔2015〕126号）规定：对试点地区个人购买符合规定的健康保险产品的支出，按照2400元/年的限额标准在个人所得税前予以扣除，具体规定如下：

（一）取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。

（二）单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行。

（三）个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。次年或以后年度续保时，按上述规定执行

十六、低价出售本单位职工的住房

《财政部、国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）规定：根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。

除上述规定情形外，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分（职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额），属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

对职工取得的上述应税所得，比照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。

十七、“五险一金”及保险赔偿款

《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)规定：

一、企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

二、根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管［2005］5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

三、个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

《工伤保险条例》和生育保险相关规定，根据《工伤保险条例》和生育保险相关规定，工伤保险和生育保险由单位缴个人不缴。对单位按规定缴纳的工伤保险、生育保险，不涉及个人所得税。

《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》(财税〔2008〕8号)规定：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。

《个人所得税法》第四条规定，保险赔款免纳个人所得税。

十八、企业年金、职业年金

《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定，在年金缴费环节，对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税;个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；在年金基金投资环节，企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税；在年金领取环节，个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

十九、个人捐赠

《个人所得税法》第六条第二款规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。《个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

根据《财政部、国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）第八条规定：公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。部分经过批准的基金会，如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等，个人向其捐赠的所得，按照规定可以在计算个人应纳税所得时全额税前扣除。

《国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》(国税发〔2008〕55号)的规定，个人通过扣缴单位统一或直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，凭政府机关或非营利组织开具捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，允许扣缴单位代扣代缴或个人申报缴纳个人所得税时门确定的其他人员。

二十、“特殊党费”

《国家税务总局关于中国共产党党员交纳抗震救灾“特殊党费”在个人所得税前扣除问题的通知》(国税发〔2008〕60号)的规定，党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，允许在个人所得税税前扣除。

二十一、远洋运输船员工资薪金所得

《个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于远洋运输船员工资薪金所得个人所得税费用扣除问题的通知》（国税发〔1999〕202号）规定，对远洋运输船员（含国轮船员和外派船员，下同）取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。考虑到远洋运输具有跨国流动的特性，因此，对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除3500元费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准即1300元，即总减除费用为4800元。由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人，故特案允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。

二十二、附加减除费用

《个人所得税法实施条例》第二十八条规定：“附加减除费用适用的范围是指:(一)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;(二)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;(三)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；(四)国务院财政、税务主管部。

附加减除费用，是指对纳税人取得的工资薪金所得，每月在减除税法规定的减除费用3500元／月的基础上，再减除规定数额的费用即1300元。

第二篇：114.未成年工特殊保护规定

未成年工特殊保护规定

中国网 | 时间： 2006-02-06 | 文章来源： 劳动部

【标题】未成年工特殊保护规定 【内容分类】 劳动标准 【颁布单位】劳动部 【颁布日期】19941209 【实施日期】19950101 【发 文 号】劳部发〔1994〕498号 关于颁发《未成年工特殊保护规定》的通知 劳部发〔1994〕498号

各省、自治区、直辖市劳动（劳动人事）厅（局），计划单列市劳动局，国务院各有关部委、直属机构：

根据《中华人民共和国劳动法》的有关规定，我部制定了《未成年工特殊保护规定》，现予以颁发，请按照执行，并将执行中的情况和问题及时反映给我部。

未成年工特殊保护规定

第一条为维护未成年工的合法权益，保护其在生产劳动中的健康，根据《中华人民共和国劳动法》的有关规定，制定本规定。

第二条未成年工是指年满十六周岁，未满十八周岁的劳动者。

未成年工的特殊保护是针对未成年工处于生长发育期的特点，以及接受义务教育的需要，采取的特殊劳动保护措施。

第三条用人单位不得安排未成年工从事以下范围的劳动：

（一）《生产性粉尘作业危害程度分级》国家标准中第一级以上的接尘作业；

（二）《有毒作业分级》国家标准中第一级以上的有毒作业；

（三）《高处作业分级》国家标准中第二级以上的高处作业；

（四）《冷水作业分级》国家标准中第二级以上的冷水作业；

（五）《高温作业分级》国家标准中第三级以上的高温作业；

（六）《低温作业分级》国家标准中第三级以上的低温作业；

（七）《体力劳动强度分级》国家标准中第四级体力劳动强度的作业；

（八）矿山井下及矿山地面采石作业；

（九）森林业中的伐木、流放及守林作业；

（十）工作场所接触放射性物质的作业；

（十一）有易燃易爆、化学性烧伤和热烧伤等危险性大的作业；

（十二）地质勘探和资源勘探的野外作业；

（十三）潜水、涵洞、涵道作业和海拔三千米以上的高原作业（不包括世居高原者）；

（十四）连续负重每小时在六次以上并每次超过二十公斤，间断负重每次超过二十五公斤的作业；

（十五）使用凿岩机、捣固机、气镐、气铲、铆钉机、电锤的作业；（十六）工作中需要长时间保持低头、弯腰、上举、下蹲等强迫体位和动作频率每分钟大于五十次的流水线作业；

（十七）锅炉司炉。

第四条未成年工患有某种疾病或具有某些生理缺陷（非残疾型）时，用人单位不得安排其从事以下范围的劳动：

（一）《高处作业分级》国家标准中第一级以上的高处作业；

（二）《低温作业分级》国家标准中第二级以上的低温作业；

（三）《高温作业分级》国家标准中第二级以上的高温作业；

（四）《体力劳动强度分级》国家标准中第三级以上体力劳动强度的作业；

（五）接触铅、苯、汞、甲醛、二硫化碳等易引起过敏反应的作业。第五条患有某种疾病或具有某些生理缺陷（非残疾型）的未成年工，是指有以下一种或一种以上情况者：

（一）心血管系统 １.先天性心脏病； ２.克山病；

３.收缩期或舒张期二级以上心脏杂音。

（二）呼吸系统

１.中度以上气管炎或支气管哮喘； ２.呼吸音明显减弱； ３.各类结核病；

４.体弱儿，呼吸道反复感染者。

（三）消化系统 １.各类肝炎； ２.肝、脾肿大； ３.胃、十二指肠溃疡； ４.各种消化道疝。

（四）泌尿系统 １.急、慢性肾炎； ２.泌尿系感染。

（五）内分泌系统 １.甲状腺机能亢进； ２.中度以上糖尿病。

（六）精神神经系统 １.智力明显低下； ２.精神忧郁或狂暴。

（七）肌肉、骨骼运动系统 １.身高和体重低于同龄人标准；

２.一个及一个以上肢体存在明显功能障碍；

３.躯干四分之一以上部位活动受限，包括强直或不能旋转。

（八）其他 １.结核性胸膜炎； ２.各类重度关节炎； ３.血吸虫病；

４.严重贫血，其血色素每升低于九十五克（<９.５g/dL）。第六条用人单位应按下列要求对未成年工定期进行健康检查：

（一）安排工作岗位之前；

（二）工作满一年；

（三）年满十八周岁，距前一次的体检时间已超过半年。

第七条未成年工的健康检查，应按本规定所附《未成年工健康检查表》列出的项目进行。

第八条用人单位应根据未成年工的健康检查结果安排其从事适合的劳动，对不能胜任原劳动岗位的，应根据医务部门的证明，予以减轻劳动量或安排其他劳动。

第九条对未成年工的使用和特殊保护实行登记制度。

（一）用人单位招收使用未成年工，除符合一般用工要求外，还须向所在地的县级以上劳动行政部门办理登记。劳动行政部门根据《未成年工健康检查表》、《未成年工登记表》，核发《未成年工登记证》。

（二）各级劳动行政部门须按本规定第三、四、五、七条的有关规定，审核体检情况和拟安排的劳动范围。

（三）未成年工须持《未成年工登记证》上岗。

（四）《未成年工登记证》由国务院劳动行政部门统一印制。

第十条未成年工上岗前用人单位应对其进行有关的职业安全卫生教育、培训；未成年工体检和登记，由用人单位统一办理和承担费用。

第十一条县级以上劳动行政部门对用人单位执行本规定的情况进行监督检查，对违犯本规定的行为依照有关法规进行处罚。

各级工会组织对本规定的执行情况进行监督。

第十二条省、自治区、直辖市劳动行政部门可以根据本规定制定实施办法。第十三条本规定自１９９５年１月１日起施行。附件一：未成年工健康检查表（略）附件二：未成年工登记表（略）

第三篇：女员工及未成年工特殊劳动保护规定

女员工及未成年工特殊劳动保护规定

总 则

保护女员工和未成年工在生产中的安全与健康，是我们党和国家的一项重要政策。对女员工和未成年工实行劳动保护，一方面是为了保护他们持久的生产能力，最大限度地调动他们的劳动积极性；另一方面也是为了保护下一代的健康成长。

1、女员工经期的劳动保护

1.1 不得安排女员工在经期从事国家规定的第三级的体力劳动强度的劳动。〈净工作时间不得超过322分钟〉

1.2 不得安排女员工在经期从事高处〈3M以上〉作业。

1.3 不得安排女员工在经期从事低温、冷水〈6℃以下〉作业。女员工孕期的劳动保护

2.1 不得安排女员工在孕期从事国家规定的第三级的体力劳动强度的劳动〈净工作时间不得超过322分钟〉。

2.2 对怀孕七个月以上的女员工，不得安排其延长工作时间和夜班工作。

2.3 怀孕后应暂时调离接触超过卫生标准的有毒作业岗位和接触放射线及全身振动的岗位。

2.4 怀孕后的女员工应暂调离不良劳动姿势的岗位。（如：长期站立、连续巡回、经常变腰、攀高2M以上）防止流产、早产。

2.5 孕期女员工不应在阴冷、潮湿、温度变化大的环境中工作。防止发生感冒及其它疾病，否则对胎儿发育不利。

2.6 对怀孕早期妊娠呕吐、怀孕后期子宫胀大行动不便、尿频、下肢肿胀影响作业能力的应安排适当的劳动。女员工产期劳动保护

3.1 女员工生育，享受不少于九十天的产假，休产假不得提前或错后。

3.2 产假期满恢复工作时，应逐渐增加工作量，使女员工有一短时期的适应过程，不致影响乳汁分泌及女员工本身的健康。

3.3女工怀孕不满4个月流产时，应当根据医院诊断证明，给予 15天至 30天的产假;怀孕满4个月以上流产者，给予42天产假。产假期间，工资照发。女员工哺乳期的劳动保护

4.1 不得安排女员工在哺乳未满一周岁的婴儿期间从事国家规定的第三级体力劳动强度的劳动。〈净工作时间不得超过322分钟〉

4.2 不得安排哺乳期的女员工从事夜班和延长工作时间。

4.3 哺乳期女员工要暂时调离接触有毒物质的作业环境。〈如：铅、砷、汞、氟、二硫化碳、苯、氰化物等〉以保证母乳的质量。女员工更年期的劳动保护

5.1 对更年期综合症反应严重者应适当安排轻工作。

5.2 在毒、尘作业环境中工作的更年期综合症加重者应暂时调离毒、尘作业。6 未成年工的劳动保护

6.1 对年满十六周岁至十八周岁的未成年工不得安排国家规定的第四级体力劳动强度的劳动（净工作时间不得超过350分钟）。

6.2 不得安排未成年工从事有毒、有害的作业。

6.3 对未成年工应每年进行体检一次。

注：第三级体力劳动强度是指：每次负重20Kg的重物，每小时负重次数6次，间断负重每次超过25㎏，净工作时间不超过322分钟。

第四篇：西藏地区特殊税收优惠政策汇总

西藏地区特殊税收优惠政策汇总

2014-12-25 15:04 来源：互联网

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1、西藏自治区人民政府关于调整我区推进非公有制经济跨越式发展有关税收政策的通知（藏政发[2011]112号）

各行署、拉萨市人民政府，自治区各委、办、厅、局：为深入贯彻自治区党委关于推进我区非公有制经济跨越式发展的部署，根据中央第五次西藏工作会议精神和国家相关政策法规规定，现就调整我区非公有制经济有关税收政策事宜通知如下：

一、关于个体工商户增值税、营业税的起征点

（一）增值税的起征点。

销售货物的，为月销售额20000元；销售应税劳务的，为月销售额20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额500元。

（二）营业税的起征点按期纳税的（含个人房屋租赁），为月营业额20000元；按次纳税的，为每次（日）500元。

二、增值税一般纳税人的认定对年销售额在120万元以下的纳税人申请认定增值税一般纳税人的，按照一般纳税人的相关规定进行认定、管理；纳税人未申请认定一般纳税人的，按照小规模纳税人进行管理。

三、停止征收虫草、松茸采购环节营业税

四、娱乐业营业税的税率由10%调整至5%

五、本通知自2011年11月1日起执行《西藏自治区人民政府关于贯彻<中华人民共和国营业税暂行条例>的通知》（藏政发[1994]42号）中的第一条、第二条、第三条、第四条、第五条，《西藏自治区人民政府关于调整增值税营业税有关税收政策的通知》（藏政发[2004]19号），《西藏自治区人民政府关于调整农林牧产品采购环节营业税的通知》（藏政发[2010]34号）和《西藏自治区国家税务局关于调整农林牧产品采购环节营业税问题的公告》（2010年第1号）通知废止。

六、本通知由财政厅、国税局负责解释西藏自治区人民政府二〇一一年十一月十七日

2、西藏自治区人民政府关于我区企业所得税税率问题的通知（藏政发[2011]114号）

各行署、拉萨市人民政府，自治区各委、办、厅、局：根据国家西部大开发税收优惠政策，结合我区实际，现将我区企业所得税税率问题通知如下：对设在我区的各类企业（含西藏驻区外企业），在2011年至2020年期间，继续按15%的税率征收企业所得税。

西藏自治区人民政府二〇一一年一月十二日

3、西藏自治区人民政府关于印发西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法的通知（藏政发[2008]33号）

各行署、拉萨市人民政府，自治区各委、办、厅、局：《西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法》已经2008年2月18日自治区人民政府第五次常务会研究同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。

西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法第一条

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关法律、法规，结合我区实际，制定本办法。

第二条

我区除执行《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的税收优惠政策外，对下列产业或项目给予企业所得税优惠。

（一）为促进农牧区经济发展，对下列项目或企业在一定期限内免征企业所得税，具体规定如下：

1.农牧民群众在农牧区开办的旅游接待服务项目，暂免征企业所得税。

2.在农牧区兴办扶贫企业或项目，暂免征企业所得税。

3.符合自治区产业导向政策的乡镇企业（除矿产业、建筑业外），免征企业所得税7年。

4.从事农林牧渔产品生产和加工的企业，免征企业所得税5年。

（二）对手工制作氆氇、藏毯、围裙、藏被、木碗、酥油桶、马鞍具等民族手工业产品，暂免征企业所得税。具体免税目录由自治区国家税务局明确。

（三）从事下列社会事业的，按以下规定给予税收优惠：

1.在县以下城镇（不含县城）和农牧区从事卫生事业的，暂免征企业所得税。

2.对兴办各类学校、文化培训班、学习班、幼儿园以及文艺团体演出、体育比赛、展览馆、博物馆、寺庙、公园等的门票收入和电影放映收入等，暂免征企业所得税。

3.对福利院、养老院、陵园、图书馆、博物馆、宗教场所从事与本主业有关的生产经营所得和其他所得，暂免征企业所得税。

（四）对符合以下条件的企业，按规定在一定期限内给予免税优惠：1.投资水利、交通、能源、城市（镇）公共设施等基础设施和生态环境保护项目建设、经营的，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，免征企业所得税7年。企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目除外。

2.投资太阳能、风能、沼气等新能源建设经营的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，免征企业所得税6年。企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目除外。

3.投资者从事地质勘查的，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，免征企业所得税3年。

4.经国家、自治区认定为高新技术企业，且高新技术产品产值达到国家规定比例的，自被认定之日起，可分别免征企业所得税10年、8年；高新技术产品产值达不到国家规定比例的，仅对该产品进行免税。

5.从事新型建筑材料生产的，自开业之日起，免征企业所得税5年。新型建筑材料必须经自治区经委和自治区建设厅共同认定并符合国家制定的《新型建材及制品发展导向目录》范围。

6.对具备下列条件之一的药品生产企业，自开业之日起，免征企业所得税6年：（1）对传统藏药剂型改良、配方革新和规模化生产，新型药品研究、开发、生产，并经自治区食品药品监督管理局认定且取得《药品生产许可证》的企业。

（2）根据《中药材生产质量管理规范》要求，经行业管理部门批准，从事藏药材种植、养殖、经营的。

（五）为了支持和鼓励发展第三产业企业，可按以下规定免征企业所得税：

1.新办的旅游企业或项目，自开业之日起，免征企业所得税5年。旅游企业或项目具体内容由自治区财政厅、自治区国家税务局商自治区旅游局确定。

2.对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征企业所得税2年。

3.对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、物资回收业、对外贸易业、仓储业、居民服务业、餐饮业的企业或经营单位，自开业之日起，免征企业所得税1年。

（六）为促进国有企业的改革与发展，实行以下税收优惠：

1.兼并、收购西藏国有微利或亏损企业，被兼并、收购企业属于企业所得税独立纳税人的，对被兼并、收购企业，自兼并、收购签约之日起，免征企业所得税8年，同时对兼并、收购企业，按照被兼并、收购企业经营性资产占兼并、收购企业经营性资产的比例享受同比例免征企业所得税8年的税收优惠。

被兼并、收购企业与兼并、收购企业融为一体、合并经营，不作为企业所得税独立纳税人的，自兼并、收购签约之日起，按被兼并、收购企业经营性资产占兼并、收购企业经营性资产的比例享受同比例免征企业所得税8年的税收优惠。

2.托管、租赁西藏国有亏损企业的，对所托管、租赁企业，自托管、租赁签约之日起免征企业所得税6年。

（七）就业与再就业的税收优惠：

1.对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、民族用品生产企业、加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的岗位中，当年新招用持《就业和再就业优惠证》人员或应届高校毕业生，与其签订6个月以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数每人5000元的限额，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

2.对国有企业通过主辅分离或企业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

（1）利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产。

（2）独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化。

（3）吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30%以上（含30%），从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70%以上（含70%）。

（4）与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

第三条

本办法第二条所称各项企业所得税免税额均指属于我区地方分享的部分，应上缴中央的部分仍需照章纳税。对上缴中央的该部分企业所得税，根据预算级次，分别由自治区和地（市）财政部门按企业实际上缴税额进行返还。

第四条

本办法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、法规及自治区人民政府有关规定，享受定期减免税优惠的，可以在本办法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本办法施行起计算。

第五条

西藏自治区财政厅、西藏自治区国家税务局根据本办法制定具体办法。

第六条

本办法自2008年1月1日起执行。《西藏自治区人民政府关于印发〈西藏自治区关于招商引资的若干规定〉的通知》（藏政发[1999]33号）和《西藏自治区人民政府印发〈西藏自治区关于招商引资的补充规定〉的通知》（藏政发[2000]35号）中有关企业所得税优惠政策同时废止。本办法施行后，国家出台的有关规定优于本办法的，从其规定。

西藏自治区人民政府二〇〇八年三月二十八日

4、关于贯彻西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法具体问题的通知（藏国税发[2008]123号）

各地（市）国家税务局、财政局，拉萨经济技术开发区国家税务局，自治区国家税务局直属税务分局：为了进一步贯彻落实《西藏自治区人民政府关于印发西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法的通知》（藏政发[2008]33号，以下简称《实施办法》），现将有关条款明确如下：

一、农牧民群众在农牧区开办的旅游接待服务项目，暂免征企业所得税。旅游接待服务项目是指旅游住宿、餐饮、畜力运输等，不包括机动车辆旅游运输。

二、在农牧区兴办扶贫企业或项目，自认定之日起，暂免征企业所得税。

扶贫企业是指以农产品加工或农产品流通为主，或以贫困地区劳动力为就业主体的，通过各种利益联动机制带动贫困农户进入市场、促进贫困地区产业结构和就业结构调整、在规模和经营指标上达到规定标准，并经国家或自治区扶贫办公室认定的农牧区扶贫企业（除建筑业、采矿业外）。

符合以下条件的扶贫企业，经地（市）级税务机关审批后，方可享受税收优惠政策：

（一）扶贫企业应以农产品加工、农产品流通为主业，包括在贫苦地区采取公司加基地加农户形式直接带动贫困农户的企业；以贫困地区农产品为主要原材料的企业；大批量稳定地吸纳贫困地区劳动力就业的劳动密集型企业。

（二）企业具有独立法人资格，并在西藏境内设立实际经营管理机构。

（三）企业对贫困地区经济发展有较强的带动能力。企业带动有契约关系的贫困农户应在30户以上，劳动密集型企业应安置当地贫困劳动力就业为主，稳定安置贫困劳动力应在50人以上。

三、符合自治区产业导向政策（除矿产业、建筑业外）的乡镇企业，免征企业所得税7年。符合以下条件的乡镇企业，经地（市）级税务机关审批后，方可享受税收优惠政策：

（一）采取独资、合资、联营等形式举办的各类企业，其投资主体必须是我区农村集体经济组织或农牧民，并且其投资超过50%，或者虽不足50%，但能起到控股或者实际支配作用。

（二）乡镇企业中农牧民占企业从业总人数的60%以上，且与企业签订有3个月以上的劳务合同：其中属于高新技术产业的乡镇企业，其农牧民从业人数可放宽到30%.（三）承担一定的支农建农义务，即：乡镇企业从经营利润中提取不低于5%的比例的资金用于支援农业和农村社会性支出。

四、从事农林牧渔产品生产和加工的企业，免征企业所得税5年。

五、对手工制作生产与农牧民群众生产、生活有直接关系的民族手工业产品，暂免征收企业所得税。具体免税目录见附件《西藏自治区民族手工业产品免税目录》。

六、从事下列社会事业的，可按以下规定给予免税优惠：

（一）在县以下城镇（不含县城）和农牧区从事卫生事业的，暂免征收企业所得税。

（二）对兴办各类学校、文化培训班、学习班、幼儿园以及文化团体演出、体育比赛、展览馆、博物馆、寺庙、公园等的门票收入和电影放映收入等，暂免征企业所得税。

（三）对福利院、养老院、陵园、图书馆、博物馆、宗教场所从事与本主业有关的生产经营所得和其他所得，暂免征企业所得税。

七、对符合下列条件的企业，可按以下规定给予免税优惠：

（一）投资水利、交通、能源、城市（镇）公共设施等基础设施和生态环境保护项目建设、经营的，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，免征企业所得税7年。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

（二）投资太阳能、风能、沼气等新能源建设经营的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，免征企业所得税6年。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

（三）投资者从事地质勘查的，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，免征企业所得税3年。

（四）经国家、自治区认定为高新技术企业的，自被认定之日起，可分别免征企业所得税10年、8年；对企业拥有高新技术产品产值占企业总产值达不到高新技术企业要求比例的，仅对该产品进行免税。

高新技术企业认定标准和程序按照国家有关规定，由自治区国家税务局、自治区财政厅和自治区科技厅制定具体实施办法。

八、从事新型建筑材料生产的，自开业之日起，免征企业所得税5年。新型建筑材料必须经自治区经委和自治区建设厅共同认定并符合国家建材局制定的《新型建材及制品发展导向目录》。

九、对具备下列条件之一的药品生产经营企业，自开业之日起，免征企业所得税6年：

（一）对传统藏药剂型改良、配方革新和规模化生产，新型药品研究、开发、生产、经营，并经自治区药品监督管理局批准并发给《药品生产经营许可证》的企业。

（二）根据《中药材生产质量管理规范》要求，经行业管理部门批准，从事藏药材种植、养殖、经营的。

十、为了支持和鼓励发展第三产业企业，可按以下规定免征企业所得税：

（一）新办的旅游企业或项目，自开业之日起，免征企业所得税5年。

新办的旅游企业或项目具体包括：对旅游人文资源、自然资源投资开发利用的企业；对旅游线路和旅游景区（点）的开发、建设及现有景区（点）配套设施建设、经营的企业；投资新建三星级以上（含三星级）旅游宾馆（饭店），研发生产具有民族特色旅游纪念品的企业。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

（二）对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征企业所得税2年。

（三）对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、物质回收业、对外贸易业、仓储业、居民服务业、饮食业的企业或经营单位，自开业之日起，免征企业所得税1年。

十一、为促进国有企业的改革与发展，实行以下税收优惠：

（一）兼并、收购西藏国有微利或亏损企业兼并、收购西藏国有微利或亏损企业，被兼并、收购企业属于企业所得税独立纳税人的，对被兼并、收购企业、自兼并、收购签约之日起，免征企业所得税8年；对兼并、收购企业，按照被兼并、收购企业经营性资产占兼并、收购企业经营性资产的比例享受同比例免征企业所得税8年的照顾。

兼并、收购西藏国有微利或亏损企业，被兼并、收购企业与兼并、收购企业融为一体、合并经营，不作为企业所得税独立纳税人的，自兼并、收购签约之日起，按照被兼并、收购企业经营性资产占兼并、收购企业经营性资产的比例享受同比例免征企业所得税8年的照顾。

（二）托管、租赁西藏国有亏损企业托管、租赁西藏国有亏损企业的，对所托管、租赁企业，自托管、租赁签约之日起免征企业所得税6年。

十二、就业与再就业

（一）对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、民族用品生产企业、加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的岗位中，当年新招用持《就业和再就业优惠证》人员或应届高校毕业生，与其签订6个月以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数每人5000元的限额，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

（二）对国有企业通过主辅分离或企业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外），凡同时符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

（三）持《就业和再就业优惠证》人员是指具有我区户籍，有劳动能力和就业愿望的下列人员：（1）国有企业失业人员、国有企业关闭破产需要安置的人员；（2）集体企业失业人员；（3）自失业登记之日起，6个月以上未实现就业的高校毕业生；（4）享受城市居民最低生活保障的失业人员；（5）城镇复员退役军人；（6）具有我区城镇户籍的残疾人；（7）城镇零就业家庭人员；（8）连续失业6个月以上且具有我区城镇户籍的其他失业人员；（9）城镇规划区内被征地农牧民。

十三、上述规定所指开业之日是指纳税人取得营业执照上标明的设立日期。

十四、根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定，享受企业所得税税收优惠的企业必须在我区设立实际经营管理机构。实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

十五、《实施办法》规定的减免企业所得税免税额均指属于我区地方分享的部分，应上缴中央的部分仍照章纳税。对上缴中央的该部分企业所得税，根据预算级次，分别由自治区和地（市）财政部门按企业实际上缴税额进行返还。具体返还程序及规定由自治区财政厅另行文通知。

十六、《实施办法》自2008年1月1日起执行。自治区此前实施的企业所得税优惠政策一律废止。

《实施办法》施行后，国家出台的有关规定优于本办法的，从其规定。减免税优惠政策存在交叉的，由企业选择适用其中一项最优惠的政策，不能几项政策累加执行，且一经选择，不得改变。对已执行优惠政策的企业，在执行中或执行后，又可享受另一项优惠政策的，允许其享受更优惠政策，但减免期限应连续计算。

十七、优惠政策的过渡问题：

（一）《中华人民共和国企业所得税法》公布（2007年3月16日）以前批准设立，并于2008年1月1日前已开始生产经营的内资企业，依照原企业所得税相关优惠政策，享受定期减免税优惠的，可以在新税法施行后继续享受到期满为止。在2007年3月16日以前批准设立，但2008年1月1日前尚未开始生产经营的企业，不得按原规定享受税收优惠政策。生产经营之日是指企业取得第一笔主营业务收入之日。外资企业因未获利而未享受优惠的，优惠期限从2008起计算。

（二）2007年3月17日至2007年12月31日期间经工商等登记管理机关登记成立的企业，在2007年12月31日前，依照原企业所得税相关优惠政策执行。自2008年1月1日起，上述企业统一适用新税法及《实施办法》优惠政策，不享受前款规定的过渡性税收优惠政策。

（三）原享受乡镇企业免征所得税优惠政策的企业，在新税法施行前已满7年免税期限的，将从2008起恢复征税；在新税法施行前未满7年免税期限的，可以在新税法施行后继续享受到期满为止，其享受期限按照7年计算，期满结束后恢复征税。

（四）享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按过渡政策规定计算享受税收优惠。

十八、本通知中的具体问题由自治区国家税务局负责解释。

附：《西藏自治区民族手工业产品免税目录》

一、纺织服装类：氆氇、氆氇被面、藏毯、地毯、挂毯、垫子、卡垫、坐垫、靠背垫、马鞍座垫毯、邦典（围裙）、哈达、藏式门帘、民族帐篷、藏被；少数民族服装（含民族皮手套、水獭皮成品等）、少数民族特殊用途服装（含少数民族舞台、戏剧戏曲服装、僧尼服装等）、少数民族帽（毡帽等）、少数民族靴鞋等。

二、工艺美术品、首饰和法器类：工艺挂毯、银碗、银盖、唐卡、绘画、刺绣、佛像、各类藏戏面具、各种铜器、经书、佛事用品（酥油灯、经帆、鼎、法号、法鼓、法轮）、佛珠、雕刻品、雕塑品、乐器；金银首饰、玉饰玉器、水晶制品、牛头骨饰品；藏纸等。

三、日用杂品类及其他：铁器生产用器犁、耙、镰刀；工业用具如剪刀、木工用具；生活用藏刀、铁箱、铁炉、铁锁等；木制品如木碗、酥油桶、马鞍具、藏式家具、藏铁皮箱等；鼻烟壶；草垫，藏香，藏式陶瓷茶壶、餐具；竹柳编织用品；藏香；金属铸造：金银杯、金银碗、金银盖、金银壶；陶制品：陶罐、陶香炉、陶壶等；颜料类：矿物颜料、植物颜料等；骨制品：梳子、烟嘴、烟斗等。

西藏自治区国家税务局二〇〇八年十月十五日

5、西藏自治区人民政府关于调整个人所得税费用扣除标准的通知（藏政发[2011]70号）

各行署、拉萨市人民政府，自治区各委、办、厅、局：为贯彻2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，进一步规范我区个人所得税费用扣除标准，实现税负公平，现就调整个人所得税费用扣除标准问题通知如下：

一、工资薪金所得

（一）机关、事业单位和社会团体职工（含合同制工人）取得的工资、薪金所得在计征个人所得税时，费用扣除标准由2000元提高至3500元。

机关、事业单位和社会团体职工在扣除3500元费用后，仍可继续扣除按照国家和西藏规定取得的西藏特殊津贴、固定工资、浮动工资及按照自治区人民政府规定的个人缴纳的住房公积金、医疗保险金等免税项目。

（二）企业及未按国家统一标准发放工资的事业单位和社会团体从业人员取得的工资、薪金所得在计征个人所得税时，一律按扣除限额扣除。具体扣除限额为：

一、二类地区7500元，三类地区7900元，四类地区8300元。

企、事业单位和社会团体从业人员取得的工资薪金所得，在计征个人所得税时按照上述限额标准扣除后、仍可扣除个人按照自治区人民政府规定标准缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金等全国统一规定的免税项目。

二、个体工商户生产经营所得

（一）实行查账征收的个体工商户，业主的月费用扣除标准和其他生活补贴提高为：

一、二类地区扣除标准为7500元，三类地区7900元，四类地区8300元。

（二）实行定期定额管理的个体工商户，每月免税扣除额（包括工资及生活等因素）提高为：

一、二类地区为7500元，三类地区为7900元，四类地区为8300元。

三、对企、事业单位的承包、承租经营所得，不论是按工资、薪金所得项目征税还是按对企、事业单位的承包、承租经营所得项目征税，其费用扣除一律按限额标准扣除，即：

一、二类地区为7500元，三类地区7900元，四类地区8300元。

四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，费用扣除标准提高为：每次收入不超过17500元的，减除费用3500元；17500元以上的，减除20%的费用。

五、本规定自2011年9月1日起执行。

六、具体征管办法由自治区财政厅、自治区国家税务局负责制定。

西藏自治区人民政府二O一一年八月十九日

第五篇：关于颁发《未成年工特殊保护规定》的通知

关于颁发《未成年工特殊保护规定》的通知

各省、自治区、直辖市劳动（劳动人事）厅（局），计划单列市劳动局，国务院各有关部委、直属机构：

根据《中华人民共和国劳动法》的有关规定，我部制定了《未成年工特殊保护规定》，现予以颁发，请按照执行，并将执行中的情况和问题及时反映给我部。

未成年工特殊保护规定

第一条 为维护未成年工的合法权益，保护其在生产劳动中的健康，根据《中华人民共和国劳动法》的有关规定，制定本规定。

第二条 未成年工是指年满十六周岁，未满十八周岁的劳动者。

未成年工的特殊保护是针对未成年工处于生长发育期的特点，以及接受义务教育的需要，采取的特殊劳动保护措施。

第三条 用人单位不得安排未成年工从事以下范围的劳动：

（一）《生产性粉尘作业危害程度分级》国家标准中第一级以上的接尘作业；

（二）《有毒作业分级》国家标准中第一级以上的有毒作业；

（三）《高处作业分级》国家标准中第二级以上的高处作业；

（四）《冷水作业分级》国家标准中第二级以上的冷水作业；

（五）《高温作业分级》国家标准中第三级以上的高温作业；

（六）《低温作业分级》国家标准中第三级以上的低温作业；

（七）《体力劳动强度分级》国家标准中第四级体力劳动强度的作业；

（八）矿山井下及矿山地面采石作业；

（九）森林业中的伐木、流放及守林作业；

（十）工作场所接触放射性物质的作业；

（十一）有易燃易爆、化学性烧伤和热烧伤等危险性大的作业；

（十二）地质勘探和资源勘探的野外作业；

（十三）潜水、涵洞、涵道作业和海拔三千米以上的高原作业（不包括世居高原者）；

（十四）连续负重每小时在六次以上并每次超过二十公斤，间断负重每次超过二十五公斤的作业；

（十五）使用凿岩机、捣固机、气镐、气铲、铆钉机、电锤的作业；（十六）工作中需要长时间保持低头、弯腰、上举、下蹲等强迫体位和动作频率每分钟大于五十次的流水线作业；

（十七）锅炉司炉。

第四条 未成年工患有某种疾病或具有某些生理缺陷（非残疾型）时，用人单位不得安排其从事以下范围的劳动：

（一）《高处作业分级》国家标准中第一级以上的高处作业；

（二）《低温作业分级》国家标准中第二级以上的低温作业；

（三）《高温作业分级》国家标准中第二级以上的高温作业；

（四）《体力劳动强度分级》国家标准中第三级以上体力劳动强度的作业；

（五）接触铅、苯、汞、甲醛、二硫化碳等易引起过敏反应的作业。

第五条 患有某种疾病或具有某些生理缺陷（非残疾型）的未成年工，是指有以下一种或一种以上情况者：

（一）心血管系统

１.先天性心脏病；

２.克山病；

３.收缩期或舒张期二级以上心脏杂音。

（二）呼吸系统

１.中度以上气管炎或支气管哮喘；

２.呼吸音明显减弱；

３.各类结核病；

４.体弱儿，呼吸道反复感染者。

（三）消化系统

１.各类肝炎；

２.肝、脾肿大；

３.胃、十二指肠溃疡；

４.各种消化道疝。

（四）泌尿系统

１.急、慢性肾炎；

２.泌尿系感染。

（五）内分泌系统

１.甲状腺机能亢进；

２.中度以上糖尿病。

（六）精神神经系统

１.智力明显低下；

２.精神忧郁或狂暴。

（七）肌肉、骨骼运动系统

１.身高和体重低于同龄人标准；

２.一个及一个以上肢体存在明显功能障碍；

３.躯干四分之一以上部位活动受限，包括强直或不能旋转。

（八）其他

１.结核性胸膜炎；

２.各类重度关节炎；

３.血吸虫病；

４.严重贫血，其血色素每升低于九十五克（<９.５g/dL）。

第六条 用人单位应按下列要求对未成年工定期进行健康检查：

（一）安排工作岗位之前；

（二）工作满一年；

（三）年满十八周岁，距前一次的体检时间已超过半年。

第七条 未成年工的健康检查，应按本规定所附《未成年工健康检查表》列出的项目进行。

第八条 用人单位应根据未成年工的健康检查结果安排其从事适合的劳动，对不能胜任原劳动岗位的，应根据医务部门的证明，予以减轻劳动量或安排其他劳动。

第九条 对未成年工的使用和特殊保护实行登记制度。

（一）用人单位招收使用未成年工，除符合一般用工要求外，还须向所在地的县级以上劳动行政部门办理登记。劳动行政部门根据《未成年工健康检查表》、《未成年工登记表》，核发《未成年工登记证》。

（二）各级劳动行政部门须按本规定第三、四、五、七条的有关规定，审核体检情况和拟安排的劳动范围。

（三）未成年工须持《未成年工登记证》上岗。

（四）《未成年工登记证》由国务院劳动行政部门统一印制。

第十条 未成年工上岗前用人单位应对其进行有关的职业安全卫生教育、培训；未成年工体检和登记，由用人单位统一办理和承担费用。

第十一条 县级以上劳动行政部门对用人单位执行本规定的情况进行监督检查，对违犯本规定的行为依照有关法规进行处罚。

各级工会组织对本规定的执行情况进行监督。

第十二条 省、自治区、直辖市劳动行政部门可以根据本规定制定实施办法。

第十三条 本规定自１９９５年１月１日起施行。