金融保险业营业税申报管理办法

第一篇：金融保险业营业税申报管理办法

金融保险业营业税申报管理办法

国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知

国税发[2002]9号 金融保险业营业税申报管理办法

第一章 总则

第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）、财政部、国家税务总局《关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字［1995］79号）等有关规定，制定本

办法。

第二章 适用范围

第二条 本办法适用于金融保险业营业税的纳税人和扣缴义务人。

第三条 金融保险业纳税人是指：

（一）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。

（二）信用合作社。

（三）证券公司。

（四）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。

（五）保险公司。

（六）其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

第四条 扣缴义务人是受托发放贷款的金融机构。

第三章 金融保险业征税范围

第五条 贷款是指将资金有偿贷与他人使用（包括以贴现、押汇方式）的业务。以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，也属于这里所称的贷款业务。按资金来源不同，贷款分为外汇转贷业务和一

般贷款业务两种：

（一）外汇转贷业务，是指金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业或其他单位、个人。各银行总行向境外借入外汇资金后，通过下属分支机构贷给境内单位或个人使用的，也属于外汇转贷

业务。

（二）一般贷款业务，指除外汇转贷以外的各种贷款。

第六条 融资租赁（也称金融租赁），是指经中国人民银行或对外经济贸易合作部批准可从事融资租赁业务的单位所从事的具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。

第七条 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。包括：股票转让、债

券转让、外汇转让、其他金融商品转让。

第八条 金融经纪业务和其他金融业务，指受托代他人经营金融活动的中间业务。如委托业务、代理业

务、咨询业务等。

第九条 保险业务

第十条 以下业务不征营业税：

（一）金融机构往来利息收入，是指金融机构之间相互占用、拆借资金取得的利息收入。

（二）保险公司的摊回分保费用。

第四章 营业额的确定

第十一条 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。

第十二条 外汇转贷业务包括：

（一）中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额（包括基准利率计算的利息和各种加息、罚息等）。在借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额

为营业额。

（二）其他银行从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。上级行核定的借款利息支出额与实际支出额不符的，由上级行从其应纳的营业税中抵补。（中华会计网校编辑注：根据国税发[2009]29号文件规定，灰色字体部分失效。）

第十三条 融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。

计算方法为：本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数／总天数），实际成本＝货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费＋支付给境外的外汇借款利

息支出

第十四条 金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法

进行核算，选定后一年内不得变更。

（一）股票转让

营业额为买卖股票的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

（二）债券转让

营业额为买卖债券的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。债券买入价是指购进原价，不得包括购进债券过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

（三）外汇转让

营业额为买卖外汇的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。外汇买入价是指购进原价，不得包括购进外汇过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

（四）其他金融商品转让

营业额为其他金融商品的价差收入，即营业额＝卖出价－买入价。其他金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支

付的任何费用和税金。

第十五条 金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，从中不得作任何扣除。

第十六条 保险

（一）办理初保业务向保户收取的保费

营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。

（二）储金业务

保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的（即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人），其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以

50％。

第十七条 外币折合成人民币

金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。原则上金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额；报经省级税务机关批准后，允许按照财务制度规定的其他基准汇价折合营业额。（中华会计网校编辑注：根据国税发[2009]29号文件规定，灰色字体部分失效。）

第五章 纳税义务发生时间 第十八条 贷款业务，按《国家关于银行贷款利息收入营业税纳税义务发生时间问题的通知》（国税发［2001］38号）执行。（此条于2006年4月30日失效）

第十九条 融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。

第二十条 金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。

第二十一条 金融经纪业和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款

凭据的当天。

第二十二条 保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。

第六章 申报纳税

第二十三条 纳税人应当按征管法、条例、实施细则的有关规定向主管税务机关申报纳税，并报送下列

资料：

（一）《金融保险业营业税纳税申报表》

（二）《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》

（三）《外汇转贷利息收入明细表》

（四）《委托贷款利息收入明细表》

（五）《融资租赁收入明细表》

（六）《自营买卖股票价差收入明细表》

（七）《自营买卖债券价差收入明细表》

（八）《自营买卖外汇价差收入明细表》

（九）《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》

（十）《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》

（十一）《保费收入明细表》

（十二）《储金业务收入明细表》

（十三）主管税务机关规定的其他资料

第二十四条 金融保险业营业税申报资料的填报要求

（一）各种报表按填表说明的要求填写，分别向国、地税机关各报送一式三份，税务机关签收后，一

份退还纳税人，两份留存。

（二）《贷款（合贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》、《外汇转贷利息收入明细表》、《委托贷款利息收入明细表》、《融资租赁收入明细表》、《自营买卖股票价差收入明细表》、《自营买卖债券价差收入明细表》、《自营买卖外汇价差收入明细表》、《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》、《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》、《保费收入明细表》、《储金业务收入明细表》等表，纳税人可根据自身情况填写各项内容，没有开展的业务是否需要报相应的空表由各省税务机关根据实际情

况决定。

第二十五条 银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限，上述金融机构每季度末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但确定后一年内不得变更。其他的金融机构以一个月为纳税期限。以一季度为一个纳税期的，或者以一个月为一个纳税期的，应当分别于季度终了后或次月10日内向主管税务机关申报缴纳税款。（中华会计网校编辑注：根据国税发[2009]29号文件规定，灰色字体部分失效。）

第二十六条 金融保险业营业税实行电子申报方法。

第七章 附则

第二十七条 纳税人未按规定申报、纳税以及发生其他违章行为的，按征管法的有关规定处罚。

第二十八条 本办法自2002年2月1日起执行。

附：《金融保险业营业税纳税申报表》及其附表（略）

附表1：贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表（略）

附表2：外汇转贷利息收入明细表（略）

附表3：委托贷款利息收入明细表（略）

附表4：融资租赁收入明细表（略）

附表5：自营买卖股票价差收入明细表（略）

附表6：自营买卖债券价差收入明细表（略）

附表7：自营买卖外汇价差收入明细表（略）

附表8：自营买卖其他金融商品价差收入明细表（略）

附表9：金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表（略）

附表10：保费收入明细表（略）

附表11：储金业务收入明细表（略）

第二篇：金融保险业营业税纳税申报（推荐）

金融保险业营业税纳税申报

一、标题:

金融保险业营业税纳税申报

二、业务概述:

金融保险业营业税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理营业税纳税申报的业务。

三、政策依据:

1．《财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4号）； 2．《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）； 3．《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号）； 4．《国家税务总局关于印发<营业税纳税人纳税申报办法> 的通知》(国税发〔2005〕202号)； 5．《财政部 国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税〔2004〕177号）； 6．《国家税务总局关于进一步做好金融保险业营业税申报管理工作的通知》（国税函〔2003〕13号）； 7．《金融保险业营业税申报管理办法》（国税发〔2002〕9号）； 8．《财政部 国家税务总局关于降低金融保险业营业税税率的通知》（财税〔2001〕21号）； 9．《财政部 国家税务总局关于调整外商投资和外国金融企业营业税政策的通知》（财税〔2001〕74号）； 10．《财政部 国家税务总局关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》（财税字〔1999〕183号）； 11．《财政部 国家税务总局关于转发<国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知> 的通知》（财税字〔1997〕45号）； 12．《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》（国发〔1997〕5号）；

13．《国家税务总局关于印发<营业税问题解答 之一=“"> 的通知》（国税函发〔1995〕156号）； 14．《国家税务总局关于印发<营业税税目注释 试行稿=”"> 的通知》（国税发〔1993〕149号）。

四、办理部门:

主管税务机关

五、纳税人办理时限:

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院第540号令）第十五条规定：“营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。” 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第52号）第二十七条规定：“银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。”

六、税务机关办结时限:

暂时没有内容!

七、办理地点:

主管税务机关

八、应提供资料:

根据《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法> 的通知》(国税发〔2002〕9号)第六章第二十三条规定：“纳税人应当按征管法、条例、实施细则的有关规定向主管税务机关申报纳税，并报送下列资料： 1．《金融保险业营业税纳税申报表》 2．《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》

3．《外汇转贷利息收入明细表》 4．《委托贷款利息收入明细表》 5．《融资租赁收入明细表》 6．《自营买卖股票价差收入明细表》 7．《自营买卖债券价差收入明细表》 8．《自营买卖外汇价差收入明细表》

9．《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》 10．《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》

11．《保费收入明细表》 12．《储金业务收入明细表》 13．主管税务机关规定的其他资料。”

九、办事程序:

暂时没有内容!

十、告知文书:

根据《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法> 的通知》（国税发〔2002〕9号）第二十四条规定：“金融保险业营业税申报资料的填报要求:

（一）各种报表按填表说明的要求填写，分别向国、地税机关各报送一式三份，税务机关签收后，一份退还纳税人，两份留存。

（二）《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》、《外汇转贷利息收入明细表》、《委托贷款利息收入明细表》、《融资租赁收入明细表》、《自营买卖股票价差收入明细表》、《自营买卖债券价差收入明细表》、《自营买卖外汇价差收入明细表》、《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》、《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》、《保费收入明细表》、《储金业务收入明细表》等表，纳税人可根据自身情况填写各项内容，没有开展的业务是否需要报相应的空表由各省税务机关根据实际情况决定。” 第二十六条规定：“金融保险业营业税实行电子申报方法。”

十一、其他说明:

根据《财政部 国家税务总局关于调整外商投资和外国金融企业营业税政策的通知》（财税〔2001〕74号）规定：“广东、福建、海南、上海、江苏省（市）财政厅（局）、地方税务局、国家税务局：为平衡金融企业之间的税收负担，促进公平竞争，经国务院批准，从2001年5月1日起，对在经济特区（包括上海浦东新区和苏州工业园区）内新设立的外商投资金融企业和外国金融企业，一律按国家统一规定的营业税率执行，《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》（国发〔1997〕5号）第三条规定的营业税优惠政策停止执行。为此前已经注册设立并享受上述营业税免税政策的外商投资金融企业和外国金融企业，凡免税政策执行未到原定期限的继续执行到期满为止。” 根据《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法> 的通知》(国税发〔2002〕9号)第二条规定：“本办法适用于金融保险业营业税的纳税人和扣缴义务人”； 第三条规定：“金融保险业纳税人是指：

（一）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行；

（二）信用合作社；

（三）证券公司；

（四）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金；

（五）保险公司；

（六）其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等”； 第四条规定：“扣缴义务人是受托发放贷款的金融机构”。

第三篇：国税发〔2002〕9号《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》

国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知

（发文日期2002年1月30日文号 国税发〔2002〕9号）

注释：条款失效（国税发〔2006〕62号文件公布）。第十八条失效，参见：《财政部 国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》，财税〔2002〕182号。

现将《金融保险业营业税申报管理办法》印发给你们，自2002年2月1日起执行，国税发〔2000〕15号《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理试行办法〉的通知》同时废止。

鉴于各地国家税务局（北京市国家税务局除外）对金融保险业营业税征管工作将于2002年底结束，《金融保险业营业税申报管理办法》由各地地方税务局负责实施，各地国家税务局给予配合。

颁发《金融保险业营业税申报管理办法》是加强营业税管理，推进营业税管理信息化、现代化，保证营业税收入，确保完成2002年税收任务的重大措施，各地税务机关必须高度重视，采取坚决有力的措施保证此项政策落实到位。

金融保险业营业税申报管理办法

第一章 总则

第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）、财政部、国家税务总局《关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字〔1995〕79号）等有关规定，制定本办法。

第二章 适用范围

第二条 本办法适用于金融保险业营业税的纳税人和扣缴义务人。

第三条 金融保险业纳税人是指：

（一）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。

（二）信用合作社。

（三）证券公司。

（四）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。

（五）保险公司。

（六）其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

第四条 扣缴义务人是受托发放贷款的金融机构。

第三章 金融保险业征税范围

第五条 贷款是指将资金有偿贷与他人使用（包括以贴现、押汇方式）的业务。以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，也属于这里所称的贷款业务。按资金来源不同，贷款分为外汇转贷业务和一般贷款业务两种：

（一）外汇转贷业务，是指金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业或其他单位、个人。各银行总行向境外借入外汇资金后，通过下属分支机构贷给境内单位或个人使用的，也属于外汇转贷业务。

二）一般贷款业务，指除外汇转贷以外的各种贷款。

第六条 融资租赁（也称金融租赁），是指经中国人民银行或对外经济贸易合作部批准可从事融资租赁业务的单位所从事的具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。

第七条 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。包括：股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让。

第八条 金融经纪业务和其他金融业务，指受托代他人经营金融活动的中间业务。如委托业务、代理业务、咨询业务等。

第九条 保险业务

第十条 以下业务不征营业税：

（一）金融机构往来利息收入，是指金融机构之间相互占用、拆借资金取得的利息收入。

（二）保险公司的摊回分保费用。

第四章 营业额的确定

第十一条 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。

第十二条 外汇转贷业务包括：

（一）中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额（包括基准利率计算的利息和各种加息、罚息等）。在借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。

（二）其他银行从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。上级行核定的借款利息支出额与实际支出额不符的，由上级行从其应纳的营业税中抵补。

第十三条 融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方

承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。

计算方法为：本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数÷总天数），实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出

第十四条 金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计。金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更。

（一）股票转让

营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

（二）债券转让

营业额为买卖债券的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。债券买入价是指购进原价，不得包括购进债券过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

（三）外汇转让

营业额为买卖外汇的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。外汇买入价是指购进原价，不得包括购进外汇过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

（四）其他金融商品转让

营业额为其他金融商品的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。其他金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

第十五条 金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，从中不得作任何扣除。

第十六条 保险

（一）办理初保业务向保户收取的保费

营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险

费。

（二）储金业务

保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的（即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人），其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。

第十七条 外币折合成人民币

金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。原则上金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额；报经省级税务机关批准后，允许按照财务制度规定的其他基准汇价折合营业额。

第五章 纳税义务发生时间

第十八条 贷款业务，按《国家关于银行贷款利息收入营业税纳税义务发生时间问题的通知》（国税发〔2001〕38号）执行。

第十九条 融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。

第二十条 金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。

第二十一条 金融经纪业和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据的当天。

第二十二条 保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。

第六章 申报纳税

第二十三条 纳税人应当按征管法、条例、实施细则的有关规定向主管税务机关申报纳税，并报送下列资料：

（一）《金融保险业营业税纳税申报表》

（二）《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》

（三）《外汇转贷利息收入明细表》

（四）《委托贷款利息收入明细表》

（五）《融资租赁收入明细表》

（六）《自营买卖股票价差收入明细表》

（七）《自营买卖债券价差收入明细表》

（八）《自营买卖外汇价差收入明细表》

（九）《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》

（十）《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》

（十一）《保费收入明细表》

（十二）《储金业务收入明细表》

（十三）主管税务机关规定的其他资料。

第二十四条 金融保险业营业税申报资料的填报要求

（一）各种报表按填表说明的要求填写，分别向国、地税机关各报送一式三份，税务机关签收后，一份退还纳税人，两份留存。

（二）《贷款（含贴现、押汇、透支等）利息收入明细表》、《外汇转贷利息收入明细表》、《委托贷款利息收入明细表》、《融资租赁收入明细表》、《自营买卖股票价差收入明细表》、《自营买卖债券价差收入明细表》、《自营买卖外汇价差收入明细表》、《自营买卖其他金融商品价差收入明细表》、《金融经纪业务及其他金融业务收入月汇总明细表》、《保费收入明细表》、《储金业务收入明细表》等表，纳税人可根据自身情况填写各项内容，没有开展的业务是否需要报相应的空表由各省税务机关根据实际情况决定。

第二十五条 银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限，上述金融机构每季度末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但确定后一年内不得变更。其他的金融机构以一个月为纳税期限。以一季度为一个纳税期的，或者以一个月为一个纳税期的，应当分别于季度终了后或次月10日内向主管税务机关申报缴纳税款。

第二十六条 金融保险业营业税实行电子申报方法。

第七章 附则

第二十七条 纳税人未按规定申报、纳税以及发生其他违章行为的，按征管法的有关规定处罚。

第二十八条 本办法自2002年2月1日起执行。

附：《金融保险业营业税纳税申报表》及其附表

第四篇：金融保险业营业税减免税政策解读

金融保险业营业税减免税政策解读

发布时间：2011年01月25日

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信息来源：海安县地税局

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又到了一年一度的税收减免的备案、审批等资料集中上报期，为了更好的把握有关营业税的减免税政策，现将金融保险业的减免税政策进行汇总，以飨读者：

一、法定免税项目有：

1、按照《营业税暂行条例第8条》规定，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。其中农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务

2、《营业税暂行条例第8条》规定，境内保险机构为出口货物提供的保险产品。细则第22条规定，出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。

二、具体规定：

1、人民银行贷款业务免税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。(国税发［1994］88号）

2、金融机构往来业务不征税。下列金融机构往来业务暂不征收营业税：

①金融机构从事贴现、转贴业务取得的收入，不征收营业税。(财税字［1997］45号）

②金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的收入，包括购买金融机构发行债券取得的利息收入，不征收营业税。(财税字［1995］79号、财税［2000］15号）

3、出纳长款收入不征税。对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。(财税字［1997］45号）

4、农业发展基金贷款利息收入免税。对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规定，免征营业税和其他税收。(财税字［1995］108号）

5、农村信用社改革减征营业税

（1）按照自愿参加、严格审核的原则，国务院同意北京„„山东„„新疆等21个省（区、市），作为进一步深化农村信用社改革试点的地区。从2004年1月1日起，对试点地区农村信用社的营业税按3%税率征收。（国务院办公厅国办发［2004］66号）

（2）从2004年1月1日起，对改革试点地区农村信用社取得的金融保险业应税收入，按3%的税率征收营业税。（财税［2004］177号）

6、专项贷款利息收入免税。对地方商业银行转贷给地方政府专项用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入，免征营业税。(财税字［1999］303号）

7、个人住房贷款收入免税。从2000年9月1日起，对住房公积金管理中心用公积金委托银行发个人住房贷款取得的收入，免征营业税。(财税［2000］94号）

8、国债转贷利息收入免征营业税。为扩大有效内需，国务院决定增发国债，并将其中的一部分国债资金转贷给省级人民政府。用于转贷的专项国债属于财政资金，不同于银行信贷资金，经国务院批准，对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。（财税字[1999]220号）

9、国家助学贷款利息收入免征营业税。对各类银行经办国家助学贷款业务取得的贷款利息收入，免征营业税。(银发［2001］245号)

10、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款利息收入营业税政策。外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业税。（(财税[2000]78号)）

11、地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入营业税政策。上述专项贷款，是指由人民银行向地方商业银行提供，并由商业银行转贷给地方政府，专项用于清偿农村合作基金会债务的贷款。（财税字［1999］303号）

12、专项国债转贷取得的利息收入营业税政策。对1998年及以后专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。（财税字［1999］220号）

13、统借统还贷款业务不征税。为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属收取，用于归还金融机构的利息不征收营业税。统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的全额征收营业税。（财税字[2000]7号）

企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息，不征收营业税。（国税发[2002]13号）

14、农业发展基金贷款利息收入免税。对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规定，免征营业税和其他税收。(财税字［1995］108号）

15、国有独资商业银行、国家开发银行买购金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征营业税。享受免税优惠政策的专项债券利息收入的具体范围是：中国工商银行总行承购华融资产管理公司发行的3130亿元专项债券取得的利息，中国银行总行承购东方资产管理公司发行的1600亿元专项债券取得的利息，中国建设银行总行承购信达资产管理公司发行的2470亿元专项债券取得的利息，国家开发银行承购信达资产管理公司发行的1000亿元专项债券取得的利息。定向发行的专项债券期限为10年，固定年利率为2.25%。自国有独资商业银行、国家开发银行与金融资产管理公司进行资金清算之日起执行。（财税[2001]152号）

16、被撤销金融机构财产用来清偿债务营业税政策。对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。享受税收优惠政策的主体是指经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定者外，被撤销的金融机构所属、附属企业，不享受本通知规定的被撤销金融机构的税收优惠政策。（财税[2003]141号）

17、国有商业银行划转给金融资产管理公司资产免征营业税。国有商业银行按财政部核定的数额，划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征营业税。（财税［2003］21号）

18、中国银行重组转让股权不征税。对中国银行在中银香港集团重组上市过程中，以不动产或无形资产换取股权的行为，不征收营业税。(财税［2003］126号)

19、保险公司开展返还性人身保险业务的保费收入营业税政策。从1994年1月1日起，对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。所谓一年期以上返还性人身保险业务，是指一年期以上，到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险。（财税字（94）002号）

20、保险业务收入免税。对保险公司开展一年期以上（包括一年期）返还本利的普通人寿保险、养老年金保险，以及一年期以上（包括一年期）健康保险免征营业税。

对保险公司开办的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险的具体险种，凡经财政部、国家税务总局审核并列入免税名单的可免征营业税，未列入免税名单的一律征收营业税。对保险公司新开办的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险的具体险种在财政部、国家税务总局审核批准免征营业税以前，保险公司应当先按规定缴纳营业税，待财政部、国家税务总局审核批准免征营业税以后，可从其以后应纳的营业税税款中抵扣，抵扣不完的由税务机关办理退税。（财税[2001]118号）

21、一年以上返还性人身保险免税。对保险公司开办的符合免税条件的一年期以上返还性人寿保险、养老保险金保险，以及一年期以上健康保险险种免征营业税。(财税［2002］94号、156号)

22、对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。个人投资分红保险，是指保险人向投保人提供的具有死亡、伤残等高度保障的长期人寿保险业务，保险期满后，保险人还应向被保人提供投资收益分红。（财税字[1996]102号）

23、分保费收入不征税。保险业务实行分保险的，对分保人取得的分保费收入，不征收营业税。(财税字［1997］45号）

24、追偿款免税。保险企业取得的追偿款不征收营业税。(财税［2003］16号)

25、不动产转移过户免税。对保险分业经营改革过程中，综合性保险公司及其子公司将其所拥有的不动产所有权划转过户到因分业而新设立的财产保险公司和人寿保险公司的行为，不征收营业税、契税。(国税发［2002］69号)

26、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入营业税政策。对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底以前暂免征营业税。自2004年1月1日起，对证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，继续免征营业税和企业所得税。（财税［2004］78号)

27、开放式证券投资基金不征收营业税。以发行开放式证券投资基金方式募集资金，不征收营业税；基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底前暂免征收营业税；个人和非金融机构申购和赎回开放式证券投资基金单位的差价收入，不征收营业税。(财税［2002］128号)

28、社会基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入营业税政策。对社会基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。（财税[2002]75号）

29、担保、再担保机构的营业税减免

（1）对经国家经贸委审核批准，纳入全国中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位，3年内免征营业税。凡收费标准超过地市级以上人民政府规定标准的，一律征收营业税。“从事担保业务收入”是指从事中小企业信用担保或再担保取得的担保业务收入，不包括信用评级、咨询、培训等收入。（国税发[2001]37号）

（2）信用担保机构免税基本条件：经政府授权部门（中小企业管理部门）同意，依法登记注册为企（事）业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构。实收资本超过2000万元；不以营利为主要目的，担保业务收费不高于同期贷款利率的50%；有两年以上的可持续发展经历，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制；为工业、农业、商贸中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上；对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币；担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，且代偿额占担保资金比例不超过2%；接受所在地政府中小企业管理部门的监管，按要求向中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。

免税期限：担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）三年内免征营业税，免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起计算。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可继续申请。（工信部联企业[2009]114号）

农户小额贷款利息免税

为支持农村金融发展，财政部和国家税务总局下发了《关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4号），明确自2009年1月1日至2013年12月31日“对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税”，“对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额”。统计范围是财税〔2010〕4号中规定的的每笔余额在5万元（含）以下的贷款取得的利息收入。

第五篇：《金融保险业营业税纳税申报表》填表说明

《金融保险业营业税纳税申报表》填表说明

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1.本表适用于所有除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的金融保险业营业税纳税人（以下简称纳税人）。

2.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。

3.本表“税款所属期”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

4.本表“申报日期”填写纳税人申报本表信息的具体日期。

5.本表“税款征收方式”填报纳税人经主管税务机关确定税款征收方式，包括：自报、代扣代缴、委托代征、核定征收、自行补税、查补税款，纳税人同时存在不同“税款征收方式”的，应分别填写申报表。

6.本表“税款征收方式”为自报、代扣代缴、委托代征的可以通过电子申报纳税；其它税款征收方式的，到主管税务机关进行纳税申报。

7.本表第3栏“应税收入”填写纳税人本期因提供金融保险业营业税应税劳务所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入）。纳税人发生退款或因财务会计核算办法改变冲减营业额时，不在本栏次调减，在第10栏“前期多缴税额”栏次内直接调减税额。

8.本表第4栏“扣除项目金额” 应填写纳税人本期提供营业税应税劳务所取得的金融保险业应税收入中按规定可扣除的---1---

项目金额。

9.本表第6栏“免（减）税营业额”填写纳税人本期取得的金融保险业应税收入中所含的不需税务机关审批可直接免缴税款的应税收入或已经税务机关批准的免税项目应税收入。“免（减）税营业额”为免税项目收入，减去免税收入对应扣除项目金额后的余额。

10.本表第10栏“前期多缴税额” 填写纳税人截至本期（不含本期）多缴纳的营业税税额。

11.本表第12栏“本期缓缴税额”填写纳税人本期经税务机关批准延期缴纳的营业税税额。

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