试谈我国信托投资公司内部控制的完善.

第一篇：试谈我国信托投资公司内部控制的完善.

金融纵横

一、我国信托投资公司内部控制中出现的问 题(一 控制环境方面

1、产权制度还未完成转型。一直以来我国信 托投资公司建立在全民所有制基础上 , 适应计划 经济体制 , 产权单一 , 缺乏活力。正是因为认识到 这一点 , 目前国内部分信托投资公司正在积极引 进包括外资在内的战略投资者 , 向着合理的法人 产权制度这一方向不懈努力 , 但过程中仍然会遇 到许多阻力。

2、公司治理结构不合理。虽然信托投资公司 的公司法人治理结构发生了很大的变化 , 但与真 正市场化的金融企业相去甚远。首先 , 由于产权问 题还未得到最终解决 , 公司治理架构不健全。其 次 , 权力的委托和分配更多是依靠行政力量 , 不能 保证其独立于政府的经济性、市场性。再次 , 在激 励与约束机制方面 , 主要实行行政级别的升迁的 官本位制 , 易造成高级管理层注重短期业绩 , 忽视 长期和滞后风险的现象。另外 , 在监督机制方面 , 以党政机关的纪律和有关规定监督为主 , 缺乏股 东和资本市场的有效的实质性监督 , 且各权力部 门之间独立性不强 , 界限模糊 , 缺乏制衡约束力 量 , 易造成政府监管与信托投资公司内部信息不 对称 , 滋生腐败行为。

(二 风险评估方面

1、风险管理理念落后。我国信托投资公司的 高层管理人员对风险管理不够重视 , 没有设立专 门的风险管理部门 , 风险的管理分散在不同的部 门 , 往往存在多头管理 , 不利于发现问题。同时对 于风险管理的认识常常具有片面性 , 缺乏全面正 确的风险管理观念。表现在计划体制下的完全漠 视到现在强化风险管理和责任下的对风险采取过 度规避 , 而过度规避影响了业务的正常发展。

2、风险评估的方法技术落后 , 人才缺乏。由于 管理层的不重视和高技术人才的缺乏 , 我国信托 投资公司的风险评估主要依靠定性的、人为控制 的直接管理方法 , 如信托项目运用审查方式 , 而未 使用定性和定量相结合的客观的科学方法。这导 致了风险管理 的专业化程度和效率较低 , 没有实 现以模型等定量分析为主的间接管理方法。而且 , 由于缺乏专业化的技术人员和足够的数据信息 , 目前我国信托投资公司尚未建立更为科学的内部 评级法 , 也就无法使用被广泛使用的 VAR 技术和 Credit Metrics 方法 , 无法对风险做出准确的识别 和分析 , 更谈不上建立起科学的风险管理体系了。

3、风险评估主要局限于信用风险 , 而对其他 风险和一些新业务缺乏必要的分析。我国信托投 资公司的风险评估大多是针对贷款业务设计的 , 而对市场风险、利率风险、外汇风险等其它业务的 风险评估还处于空白 , 对衍生金融工具、中间业务 等新业务的风险更加缺乏监控。这对于业务范围 不断扩大的信托投资公司是一个隐患。

(三 内部控制活动方面

1、现行的内控规章制度不健全、不系统、不科 学。我国信托投资公司的规章制度有的过时 , 跟不 上发展需要 , 没有及时修订;有的新业务的开展还 没有制定规章制度来约束 , 运作上带有盲目性;有 的制度过于简单 , 操作性不强;有的又过于严格、机械等等。值得注意的几点是 :实际工作中有制可 循却缺乏严格的执行 , 使一些基本制度如交叉复 核、双人双责和事后监察难以落实 , 替岗、代岗 , 代 人签章现象时有发生;奖惩制度往往以党纪政纪

试谈我国信托投资公司内部控制的完善 马新伟 经济与金融 40 2006年第 3期 5 处罚代替了职业上的惩罚 , 有名无实;成绩考核制 度也存在较大缺陷 , 忽视资产的风险状况。所以总 的来说 , 这样的制度不利于风险控制。

2、流程设计不合理、内部组织结构不科学 , 人 员素质控制不到位。由于机构岗位之间的分工不 明确 , 经常会出现责任推诿的情况 , 利益的交叉也 使得权力制衡在运行中失灵。而且 , 各层之间的授 权审批制度没有规范化 , 授权过大、过小

或越权现 象严重。再加上对职工的录用把关不严 , 培训考试 过程又流于形式 , 这些都易导致业务上的操作风 险。

(四 信息交流方面

1、会计信息失真。由于各种客观和主观的原 因 , 信托投资公司的会计要素经常出现错漏现象。更严重的是一些信托投资公司为了显示业绩而随 意修改会计报表、作假账、违规操作。这一方面与 我国会计制度存在缺陷有关 , 也与人员的素质有 关 , 更与监管不力有关。

2、管理信息系统建设滞后。管理信息系统具 有收集、加工、处理内外部信息并转换成对管理者 有用的信息的功能。我国信托投资公司的计算机 应用还主要停留在操作层面的会计信息系统 , 面 向管理层面的管理信息系统建设落后 , 因而不能 很好的辅助管理人员对信息作出准确的细节分析 和综合把握 , 从而及时发现风险、化解风险。(五 内部监督与审查方面

1、内部审计独立性不强。我国信托投资公司 内部审计直属公司领导 , 对公司领导负责 , 报酬由 公司领导决定 , 这实际上一定程度削弱了对公司 领导及其负责范围内业务的监督 , 严重影响了审 计的独立性 , 从而影响了审计工作的公正性和效 果 , 不利于其发挥监督职能。

2、审计人员的思想素质和技术水平有待提 高 , 内部审计方法有待完善。审计人员自身对本职 工作的重要性没有深入认识 , 且长期以来沿袭旧 的审计方法 , 将审计主要局限在专项审计和突出 检查 , 方式单一 , 覆盖面不广 , 审查频度不高 , 审计 水平有限 , 只注重事后稽查而忽视事前防范、事中 控制 , 不能充分发挥其预警效果。

二、完善信托投资公司内部控制的设想与建 议(一 控制环境 , 改善法人治理结构

1、股权结构分散化

公司治理结构中的一个重要内容就是股东治 理结构的安排 , 因为大股东与中小股东相比 , 在利 益享受与风险承担方面有很大的不同 , 在信息获 取程度方面也有很大的不对称 , 在对企业经营影 响上更有极大的差异。股权结构分散化将有利于 维护各股东对出资公司所履行权益的相对稳定 性 , 同时也杜绝了个别大股东操纵公司决策层的 行为发生 , 有助于公司竞争力和风险管理能力的 提高。

2、强调 “ 三会 ” 在公司决策和监督中的作用 公司三会和董事会各专业委员会的完善和充 分发挥职能是加强公司决策和监督重要的组织保 证和制度保证。公司根据章程规定 , 按决策系统、执行系统、监督与反馈系统相互制衡的原则组建 了股东会、董事会、监事会以及经营管理层、形成 了一套较为完善的科学决策执行架构及组织管理 机构。明确界定股东会、董事会、监事会、经营班子 的职责范围、议事制度和决策程序 , 合理确定董事 会对经营班子各项经营业务的授权和监督 , 使股 东、董事、监事、经营班子的权利与义务定位明确、权责分明。充分地保证了董事在集体决策中的参 与。公司决策严格按规定程序进行 , 并保存有完整 的、可核实的记录。董事会下属各专业委员会也逐 步开始发挥作用。公司监事会通过风险控制委员 会办公室、稽核部及时了解公司各项业务运作。随 时对公司特别是董事和高管人员的合规运作及勤 勉尽责情况进行监督。

3、强调人力资本对信托公司发展的重要性 信托公司的经营活动依赖于信托从业人员的 专业素质 , 信托业务的产品质量及其服务也需要 具备专业技术才能的人员来提供并加以保证。信 托公司的竞争 , 关键在于人才的竞争。信托投资公 司要实现可持久发展 , 增强核心竞争力 , 必须建立 起四支高素质的专业人才队伍 :一支高素质的管 理队伍 , 一支高素质的理财队伍 , 一支高素质的研 发队伍和一支高素质的营销队伍。

(二 控制活动 , 完善内部控制实务设计 经济与金融 41

金融纵横

1、加强制度执行

在规章制度的规定方面 , 要打破以往内部条 条框框的管理模式 , 实现规章制度的制定以业务 流程为中心 , 紧跟流程过程、变革及业务创新。对 原有的过时、僵化、不完善的规定进行全面检查修 改 , 做到灵活、标准规范管理。为将各项规则落到 实处 , 要完善相互协调相互制约的组织结构 , 如岗 位双人 , 双职、双责制 , 进一步完善内部授权审批 制和岗位责任制 , 确保内部权责明确 , 防止替岗、代岗现象 , 同时建立责任定性 , 考核定量的管理考 评制度 , 建立风险管理奖惩制度 , 赏罚严明。

2、改进财务控制体系

信托公司的业务流程涉及面非常广 , 但在业 务流程控制的关键点之一是加强财务控制。信托 公司的财务管理应牢牢抓住风险控制的行业特 点 , 通过开展财务风险评估 , 发现风险产生的根 源 , 从源头实施控制;信托投资公司财务风险一方 面来自于业务内部控制流程产生的风险 , 另一方 面来源于某些特定事项产生的风险。

(三 完善信息与沟通 , 建立适应信托管理的 信息体系

1、建立动态的信息平台

在公司各部门之间建立良好的网络环境 , 为 不同部门之间、业务流程的不同环节之间实时传 递信息创造条件 , 其次在所处系统中设计动态的 会计平台 , 获取业务数据采集器、存储凭证模板的 存储器 , 生成记账凭证的生成器 , 最后 , 财务人员 设计会计凭证模板 , 全面地描述企业经济业务与 记账凭证的内在关联的凭证模板 , 并将其嵌入动 态会计平台。

2、完善信息批露制度

作为信托公司加强透明度建设、强化市场约 束的基本制度 , 向社会公众进行公开的信息披露 , 加大有关大股东信息的披露量。这样有利于规范 大股东行为 , 增强市场对大股东潜在行为动机的 判断能力 , 维护投资者利益。同时 , 信息披露

制度 为监管部门启动市场机制监管信托公司提供了一 个监管手段。根据未来信托行业发展的需要 , 信托 公司进行信息披露要根据不同时期、不同年份、不 同的市场情况 , 根据当时普遍性的、带有倾向性的

问题 , 提出针对性要求 , 不断强化信息披露的监管 作用。

(四 强化监控 , 完善信托公司内部控制评价

1、建立监控制度。信托投资公司为了防范和 控制金融风险建立了一整套内部控制制度 , 而为 了保证这些制度的贯彻实施 , 还需要建立审计 /稽 核制度。建立内部控制制度并不难 , 但真正贯彻实 施起来往往是虎头蛇尾 , 难以坚持下来 , 甚至于制 定实施的内部控制成为摆设。另外 , 新的市场环 境、新的金融工具、新技术的应用、新的法规等情 况的出现 , 需要不断测试和调整内控制度 , 使其适 应新的发展趋势 , 保证持续有效地运行。

2、合理评价内部控制情况。在执行内部稽核 后 , 应对内部控制制度及其实施情形加以评估 , 并 做成报告 , 报告的内容主要包括 :抽查范围、业务 部门的资产质量、经营绩效、电脑资讯管理、各项 业务重要法令规章的遵循及内部控制制度的执行 情况。还应当定期评价内部控制的有效性 , 根据市 场环境、新的金融工具、新的技术应用和新的法律 法规等情况 , 提请董事会或管理层适时改进。通过 对内部控制各个方面的测试与评价 , 从而使得内 部控制系统不断得到改进。

主要参考文献 :

1、巴塞尔银行监管委员会(1998 银行金融机构内部 控制系统的框架 , 英特网。

2、韩东升.重建我国信 托 业 的 市 场 公 信 力 , 信 托 与 基 金研究 ,2005.2

3、黄朝雄.我国金融控股公司的治理结构与风险防范 机制探析.2004中国金融青年论坛.北京 :中国金融出版社 , 2004.12

4、蒋斌.新形势下我国 国 有 商 业 银 行 内 部 控 制 分 析.金融学苑 , 2004.1

5、李心合.企业财务控制实务前沿.北京 :中国财政经 济出版社 , 2004.8

6、李扬.谈建立我国信 托 投 资 公 司 的 内 部 控 制 , 用 益 信托工作室 , 英特网

7、李扬.信托投资公司 风 险 管 理 实 务 探 讨 , 信 托 与 基 金研究 ,2004.8(作者单位 :江苏省国际信托投资公司(责任编辑 :傅 进 经济与金融 42

第二篇：进一步加强信托投资公司内部控制管理有关问题的通知

中国银行业监督管理委员会关于进一步加强信托投资公司内部控制管理有关问题的通知(2004.12.28)

来源 [ 银监会 ] 作者 [ 银监会 ]

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银监局，银监会直接监管的信托投资公司：

为进一步规范信托投资公司(以下简称信托公司)的经营行为，增强信托公司的自我约束能力，促进诚信经营，维护信托当事人的合法权益，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国信托法》、《信托投资公司管理办法)等法律法规和审慎监管的要求，现就信托公司加强内部控制的有关问题通知如下：

一、信托公司的自营业务和信托业务必须相互分离。自营业务部门和信托业务部门应分别设立，工作人员不得相互兼职，并应由不同的高级管理人员负责管理。自营业务与信托业务应分别建账、分别核算，并由不同的财务人员负责且相互之间不得兼职。信托公司应当建立信息隔离制度，自营业务信息和信托业务信息应相互独立，业务人员应当对工作中知悉的未公开的业务信息保密，不得相互传递、交流未公开的业务信息。

二、信托公司应分别建立自营业务和信托业务的授权体系，明确界定各部门的目标、职责和权限，确保自营业务和信托业务各部门及员工在授权范围内行使相应的职责。信托公司应按规定分别对自营业务和信托业务制定业务流程、操作规程和风险控制制度，保证各项业务的前中后台相对独立。

三、信托公司应按照职责分离的原则设立相应的工作岗位，保证公司对风险能够进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正，形成健全的内部约束机制和中台、后台对前台的反映和监督机制。

前台的主要职责是对业务进行受理和初审，以及各项业务的具体操作。信托公司应制定详尽的业务受理、审查和操作规程，规范甫台人员的业务行为。

中台的主要职责是对业务进行决策和事中控制。信托公司应当建立严密的业务审查操作规程，细化审批、监控程序和内容。

后台的主要职责是对业务进行财务核算和合法合规性审核。

四、信托公司应根据本通知第三条所述原则，结合本公司实际和具体业务特征设定、细化各项业

— 1 — 务的前今后台职责，在执行中如有问题请及时内银监会报告。

五、信托公司财务部门应将公司固有财产与信托财产分开管理，分别核算；对公司管理的每项信托业务，应分别核算。对不同的信托，信托公司应在银行分别开设单独的银行账户，在证券交易机构分别开设单独的信托专用证券帐户和信托专用资金账户。信托公司必须用管理信托财产所产生的实际收益进行分配，严禁信托公司挪用信托财产垫付其他信托财产的损失或收益。

六、信托公司应设立相对独立的内部稽核监督部门，对公司所有业务每半年至少进行一次稽核，对公司自营业务和信托业务分离情况按季进行稽核，对终止或结束的业务要在一个月内进行稽核，对业务开展过程中发现的问题要随时进行稽核，并将稽核情况按季向董事会报告一次。信托公司接此通知后一个月内要将稽核设置状况和人员报银监会备案，并每半年由监管部门报告一次内部稽核情况。

七、信托公司应当建立业务的风险责任制和尽职问责制，明确规定各个部门、岗位的风险责任，对违法、违规造成的风险进行责任认定，并按规定对有关责任人进行处理。

八、各银监局应立即对辖内信托公司的内部控制状况进行检查，对未执行自营业务和信托业务分离相关规定的辖内信托公司，应及时依据《银行业监督管理法＞第四十五条、第四十七条的相关规定对公司或负有责任的个人进行处罚，并将检查结果及处罚情况上报银监会。

对在业务操作中前中后台未分离的辖内信托公司3应要求其于2005年2月1日前进行规范，限期不予规范的或规范不符合本通知要求的，各银监局应及时依据《银行业监督管理法》第四十五条、第四十七条的相关规定对公司或负有责任的个人进行处罚。

九、本通知自下发之日起施行，如有问题请及时向银监会反映。

— — 2

第三篇：我国上市公司内部控制存在问题及对策

本科生毕业设计（论文）封面

（2015 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目 基于平衡计分卡的G银行绩效评价体系研究 2 中小企业财务危机与预防 企业财务风险分析与防范措施研究 4 财务舞弊的防范与治理 基于不同发展周期的企业财务战略选择研究——以某公司为例 6 企业养老金计划会计问题的研究 7 代理记账优势及存在问题的研究 8 中国上市公司融资战略问题研究 9 某企业全面预算管理问题的探究 10 论中小企业中存在的问题及对策 小型汽车零部件企业的现状与发展对策研究 12 浅析康师傅集团的成本管理系统 同一控制下与非同一控制下企业合并会计处理的差异比较 14 创业板上市公司业绩评价体系研究－－以某公司为例 15 管理层收购对公司绩效影响的研究 16 中国民营上市公司股利分配政策研究 17 中小企业存在的问题及对策 18 企业所得税征管现状与对策探讨 19 政府固定资产投资审计分析与研究 论某集团会计电算化的发展问题分析和前景展望 21 中小企业会计组织结构设计——内部会计控制 22 我国上市商业银行的财务风险管理研究 23 美特斯邦威库存管理问题的研究 我国企业环境会计信息披露问题的探讨 25 某公司固定资产存在的问题及对策研究 26 企业内部控制与公司治理的关系研究 基于企业生命周期的高新技术企业现金流量管理研究 28 浅析股票期权在我国上市公司激励中的应用 29 基于公司治理的内部控制浅析 30 浅析企业价值导向的内部控制要素 31 电算化会计信息系统内部控制的探讨 32 浅谈我国企业如何实施战略成本管理 33 论平衡计分卡在企业绩效管理中的运用

风险导向审计视角下建立健全会计师事务所法律风险的防范机制 35 对目前我国内部审计发展的思考

某玻璃公司采购成本和仓储成本的分析与控制 基于公司治理的内部控制浅析

基于生命周期角度的企业融资策略的研究 浅析我国增值税改革

物流企业社会责任会计问题研究

企业集团中预算控制研究—以某集团为例 论xx公司货币资金的内部控制

房地产上市公司财务风险预警系统研究 上市房地产企业现金流管理分析

基于《企业内部控制配套指引》的上市公司内部控制应用研究 论我国个人收入差距与税收调控

我国企业负债筹资风险及其防范研究——以xx公司为例 国内外商业银行社会责任信息披露的比较研究 某公司信用政策设计研究

新会计准则的实施对商业银行影响的研究 民营中小企业内部控制存在的问题及对策研究 如何避免审计过程中的舞弊行为 公允价值及其应用研究 服务绩效的考核指标研究

促进小微企业发展的税收政策研究 会计舞弊的防范与治理研究 基于公司治理的内部控制浅析

某酒店管理公司主要财务分析方法及其改进 次贷危机、风险管理与会计信息 某公司模式创新研究

反倾销应诉中的成本会计应对策略研究

房地产上市公司资本结构现状及优化策略研究 基于生命周期的融资问题研究——以某公司为例 对资产减值会计准则的研究

企业融资方式的比较及趋势分析——探究我国中小企业融资之路 某建筑安装工程公司会计诚信研究

制造型企业盈利能力分析——以某公司为例 我国企业内部审计外部化探讨 基于企业生命周期的财务战略探讨 论某玻璃公司内部会计控制

中小企业财务风险成因分析及防范措施 跨国公司的外汇风险及管理

基于生命周期的企业财务战略研究

基于现金流量的某集团财务风险分析与防范 提高中小企业自主创新的税收政策研究

会计信息失真原因及对策研究——以科华鼎公司为例 论全面收益理念在我国会计中的应用 企业流动资金紧缺分析 企业会计政策的选择研究

我国中小企业信用评价指标体系的研究 81 某公司负债经营与风险控制

民营企业筹资方式研究－－以“横店系”为例 83 某钢铁公司财务报表的分析研究 84 企业所得税收筹划实证研究

杜邦分析体系在某集团中的应用设计

论作业成本法在制造行业的应用——以xx企业为例 87 基于公司治理的内部控制浅析 88 政府审计风暴的理性思考

建造合同准则的应用及国际比较 90 浅析企业并购中人力资源的整合问题 91 会计造假的防范与治理研究—以某厂为例 92 某集团资产减值现状及存在问题的研究

煤炭企业成本核算研究及分析―以某公司为例 94 企业税务筹划的风险及控制研究 95 xx公司财务指标体系分析研究

促进我国中小企业发展税收政策的思考 97 基于公司治理的内部控制浅析 98 资产减值相关问题研究

成长型企业适度负债经营的问题研究

中小企业成本管理现状及对策研究——xx家具采购成本控制 101 房地产企业土地增值税的税收筹划问题研究 102 关联交易与公司治理结构关系的研究 103 某电子公司财务风险问题研究

某实业公司业绩评价与激励机制的研究

我国中小企业应收账款管理问题及对策研究——以xx公司为例 106 基于公司治理的内部控制浅析 107 论企业采购业务的内部控制

我国上市公司现金股利分配政策影响因素的研究 109 某机电公司融资方案选择研究 110 对培养企业员工忠诚度的探讨 111 某钢铁公司的资产管理研究

基于供应链管理的某集团成本控制研究 113 我国固定资产初始计量问题探讨 114 基于价值链分析的企业采购成本控制 115 浅析实质重于形式原则的实际运用 116 对我国上市公司关联交易信息披露探讨 117 企业会计信息化存在的问题与对策

新金融工具会计准则对我国企业的影响分析 119 通货膨胀对房地产企业的影响及应对措施 120 某啤酒公司营运资金管理存在的问题及对策 121 企业会计人员职业道德缺失问题探讨

商业银行流动性风险控制及对策研究——以某银行分行为例 123 我国小企业会计准则存在的问题及对策研究

企业资产减值准则实施问题研究

论注册会计师法律责任的成因及其对策 126 企业内部控自我评价探讨

试论我国行政事业单位会计存在的问题及改进措施 128 某公司内部控制制度设计 129 浅议会计国际化的发展问题

企业无形资产研究与开发支出相关问题研究 131 基于公司治理的内部控制浅析

中国民营企业海外并购的财务风险研究

基于EVA模式下我国企业经营业绩评价问题研究 134 某公司融资中存在的问题及对策研究 135 公允价值在我国运用的相关问题研究 136 新企业所得税制对企业盈余管理的影响

企业存货内部控制存在的问题及对策分析——以云南白药为例 138 发达国家物业税与我国物业税征收的对比及其启示 139 浅析xx公司生产成本管理存在的问题及对策 140 上市公司会计政策选择的探讨 141 天使投资——新创企业融资新模式

民营企业内部会计控制的研究——以某公司为例 143 某农村商业银行信贷风险管理的研究 144 浅议企业逃税及税收筹划

我国高新技术企业风险投资退出机制的研究 146 我国家族式企业内部控制研究 147 中小企业信用担保业务定价研究 148 浅议电信营运企业内部控制制度 149 企业存货审计的研究

温州民营企业融资问题研究

151 某公司财务战略的制定与实施研究 152 浅谈我国中小企业会计诚信

153 某建筑安装工程公司应收账款管理问题研究 154 万科集团资本结构优化研究 155 论现代企业制度下的内部审计 156 中小企业的内部会计控制问题研究 157 某民营公司成本管理研究 158 海尔集团全面预算管理研究

159 低碳经济下企业财务分析指标体系的构建 160 国美电器资本结构优化的探讨

161 公允价值运用中存在的问题及其对策分析 162 某服装公司成本控制中存在的问题和对策研究 163 从成本与收益角度看企业诚信

164 上市公司内部控制信息披露质量评价指标体系的研究 165 某公司制造成本降低途径研究

166 某电器公司存货管理存在的问题及对策研究 167 农村模式存在的问题及对策——以某村为例

168 某会计师事务所内部控制问题研究

169 基于可持续发展的某药业公司现金流量管理研究 170 企业目标的研究

171 经济危机背景下某银行信贷风险管理 172 关于开征遗产赠与税的探讨

173 负债经营的有关问题研究——以某饲料公司为例 174 小型会计师事务所发展路径研究

175 成长型中小（民营）企业纳税筹划操作策略研究 176 中小型家族企业内部控制现状及改善建议 177 基于公司治理的内部控制浅析

178 浅析增值税转型—实行消费型增值税是税制改革的必由之路 179 对我国非营利组织人员激励方式的探讨 180 会计信息质量控制问题探讨

181 作业成本法在民营企业中的应用——以某机械加工厂为例 182 黄金现货投资的优势和风险控制研究 183 浅析国有企业收入分配制度改革及深化 184 我国中小企业存在的问题及对策研究

185 服装生产企业货币资金内部控制设计——以某公司为例 186 基于公司治理的内部控制浅析

187 《小企业会计制度》实施中存在的问题及对策 188 对我国投资性房地产准则的认识与思考 189 作业成本法在某公司的应用设计 190 企业成本控制与决策研究

191 某食品公司制造成本降低途径研究 192 杜邦财务分析体系的改进及应用研究

193 中国石油企业海外并购财务风险和对策研究 194 中国汽车物流成本控制策略研究 195 关于新借款费用准则执行的探讨 196 江淮汽车公司应收账款风险管理研究 197 资产减值损失相关问题的研究

198 从会计电算化到ERP系统发展研究——以某医药公司为例 199 浙江苏泊尔股份有限公司财务报告分析 200 某针布厂成本降低途径研究

第四篇：我国上市公司内部控制相关问题研究[最终版]

我国上市公司内部控制相关问题研究

摘 要：上市公司的内部控制问题是一个既古老又弥久常新的话题。随着时代的发展、经济的进步、历史的变迁，内部控制问题逐渐得到了丰富与完善。但是，上世纪初以来，由于国内外对企业内部控制管理的忽视，导致一系列重大事件的发生，使得各上市公司经营失败、管理舞弊行为严重、财务报告严重失真。本文将就目前我国上市公司内部控制的相关问题进行探讨。

关键词：上市公司;内部控制;相关问题;措施

美国作为全球各领域的先锋、资本市场的霸主，是最早对内部控制进行探讨和研究的国家。对于发展中的我国而言，很多专家与学者也纷纷投入到内部控制的相关问题的研究中。我国于2010年先后发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》这对我国上市公司加强内部控制提供了法律保障。

一、上市公司内部控制相关问题分析

（一）上市公司内控环境的问题

内部环境是现代企业建立、实施内控的基本保障。内部环境的构成要素主要包括：企业的治理结构、企业管理者与企业员工的思想素质与道德水平、企业内部控制文化环境的构建、企业人力资源激励机制等。随着信息时代的到来，企业信息化为进一步改善与规范企业的治理结构提供了有力保障。信息系统在企业管理中的广泛应用，使得企业的经营决策、执行、监督等各相关利益者能够通过信息系统及时、全面的了解到企业的各种信息。但是，我们不能不看到，随着现代信息技术的不断发展，企业对信息系统的依赖性越来越强，现代信息系统再为企业带来经济效益提高的同时也为企业的经营带来了信息化风险。因此，企业在利用信息系统促进企业法发展的同时必须利用先进的管理方法和先进的技术手段来降低企业信息化带来的风险，以期为企业的内部控制营造一个良好的环境。

（二）上市公司内部风险评估的问题

企业日常的生产经营中风险是无处不在的。随着现代信息技术的不断提高。企业之间的竞争愈演愈烈，企业所面临的风险也在不断加剧，这对企业的内部控制的实施与执行提出了新的要求。作为内部控制的重要组成因素，风险评估的作用非常关键。先进的信息技术为企业识别风险、风险评估、风险应对提供了有效的工具，先进的信息管理系统能够帮助企业收集、整理、总结、分析各种关于企业风险的相关数据与信息，为企业风险的有效识别与评估奠定了基础。在信息化环境下，先进的信息技术使得企业的业务流程实现了自动化，摒弃了传统人工方式中存在的错误、舞弊等风险的发生。但是，纵观目前上市公司的现状，对于风险评估还缺乏认识，风险评估意识差、为树立风险意识等问题明显。

（三）上市公司内部控制活动的问题

内部控制活动主要是企业在信息系统的帮助下依据业务需要对企业的组织结构进行调整，对业务流程进行重组，这些必然对企业的内部控制活动产生了影响。先进的信息化工具、完善的信息系统使得企业的内部控制活动逐渐摆脱了传统的手工方式，逐渐转化为自动化控制，信息系统自动化的控制减少了人为因素的干扰，大大提高了内部控制活动的效率。但是，目前我国上市公司的内部控制活动很多还是流于形式、并未发生实质性转变。

二、上市公司内部控制的优化措施

（一）优化上市公司的内部控制环境

构建并完善企业内部组织构架是内部控制执行的重要保障。建立在企业管理组织系统基础上的内部控制组织体系，是具体解决内部控制中“责任主体是谁？谁来具体执行？谁来监督执行情况？谁来组织执行”等问题的保障。因此，现代企业可以根据自身的经营特点以及行业特点，在精简企业机构的前提下不断完善企业内部控制组织体系与工作网络，为内部控制的执行提供有力保障，并且一定要保证企业内部控制队伍的稳定性。企业文化是企业的灵魂与发展的核心，是渗透在企业运营活动中的行为规范，企业文化的核心价值理念将成为企业员工思想与行为的指导，是维系企业凝聚力、向心力的桥梁，因此，上市公司内部控制企业文化的建立将对企业内部控制的实施起到重要的作用。

（二）优化上市公司以价值增值为目标的内部控制流程

科学的、合理的、完善的流程是有效执行内部控制的基本前提，内部控制的有效执行不能只将目光集中在那些空洞的、宽泛的原则性规定上，应根据企业的实际情况制定出更加具体的执行操作规范与操作的基本流程。通过对各业务流程的不断强化，使得执行的脉络更加清晰、更加简单明了、各环节密切联系、环环相扣、便捷流畅，以此来实现内部控制的高效管理。

（三）实现上市公司内部控制的信息化发展

上市公司实施内部控制的主要依据就在于企业的信息化水平的高低，内部控制的信息化作为企业信息化中的关键部分需要良好的信息化环境作铺垫。因此，首先要根据企业的实际情况为企业内部控制机制的优化构筑全新的信息化环境，以此来支撑现代企业内部控制的信息化过程。计算机网络作为企业进行信息化管理的平台与保障，更是为企业的内部控制机制的优化构筑了平台。因此，信息化环境下要求企业的网络系统必须具有稳定性、安全性、可扩展性、先进性的基本特点。另外，企业信息化的稳定保障还离不开计算机网络的通畅、服务器运行的稳定、信息系统数据的安全作保障。

总之，虽然内部控制的理论与实践发展源远流长，但是，这并不意味着上市公司的内部控制理论已经趋于成熟、趋于完善。上市公司内部控制的出发点、落脚点、关键点、控制点重在执行，因此，各上市公司必须针对自己的实际情况将现代信息技术应用到企业的内部控制中，从而改善企业的管理状况、增加企业的经济利益价值并为企业的健康发展提供保障。

参考文献：

[1]李清，丁敏月.上市公司内部控制指数影响因素研究[J].审计与经济研究，2013（05）.[2]李维安，戴文涛.公司治理、内部控制、风险管理的关系框架――基于战略管理视角[J].审计与经济研究，2013（04）.（作者单位：湖北蓝鼎控股股份有限公司）

第五篇：关于建立和完善公司内部控制体系的总体思路

一、原由

本公司是一个通过量化和配售原集体企业净资产而组建的全体职工持股的股份有限公司。具有独立的法人资格，但并不从事具体的生产经营活动，通过投资持有各子公司绝大部分股份(**合资公司除外)，其中占机械制造有限责任公司、锻压厂的80%，油箱厂和电镀厂的100%的股权。各子公司均为独立法人，股份公司（以下称集团公司）通过向子公司委派总经理和财务负责人进行分权管理，由子公司总经理全权组织其企业的生产经营活动、生产经营管理和决策，构成独立的利润中心和投资中心，集团公司对各子公司的管理和监控主要通过董事会下达考核利润目标和对经营结果进行财务审查的考核激励机制进行，各子公司在经营上具有较大的独立性和自由度。这种靠经理人自律的管理模式，在改制之初对冲破集体企业的各种不良意识形态束缚，快速开拓市场是可行的，也是有效的。因为在局部范围内的高度集权，可以迅速反应和快速决策，把握市场机会，有利于分兵突围，规避和分散集团公司经营风险，多方位开拓市场，寻找市场突破口，锻炼队伍，从而使各子公司的积极性和竞争力得到了普遍提升，并在各自的目标市场建立了自己的竞争优势。

但随着经济的发展和市场竞争的严酷，各子公司的发展在取得一定业绩后，逐渐步入停止不前或缓慢发展的局面，要摆脱目前的不利局面，在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须集各子公司之长发挥整体优势，进一步完善现代企业制度和公司化治理结构，对公司的战略目标和战略计划、方针进行谋略并保证实施，而集团公司又未设立适应的机构（暂叫总部）进行统一指挥和协调，各种原有的和新生却得不到迅速有效的解决，具体表现为：

1、各子公司均属摩配和汽配行业，目标销售市场和原辅材料供应市场类似，加工制做工艺和质量保证体系接近，但由于各子公司自成体系，是独立的利润中心和投资中心，只接受集团公司的盈亏业绩考评。在管理机制上缺乏直接全面统一的指挥协调力量，公司的战略计划、方针难以切实贯彻，公司资源得不到合理调配和充分利用，xiexiebang.com的整体优势得不到充分体现，有待对集团公司各子公司的组织机构和运行模式进行重新设计优化，以便整合企业资源，提高利用率、增加综合竞争力。

2、由于所有者与经营者的取向不同，所有者（股东）追求企业价值最大化，经营者可能更为关心自己的薪金、声誉、地位等所导致的利益冲突，如果没有一套行之有效的内部监管机制对经营者的行为给予恰当约束，就可能形成内幕交易，虚假盈亏，转移财富，举债无度等弊端，从而使所有者谋受不可挽回的损失。

3、所有者（股东）虽然是控制权和收益权最终拥有者，但却不直接参与企业经营，只是通过财务报表了解企业，而经营者直接经营企业，掌握了企业的全部信息，由于这种信息不对称的客观存在，如果代表所有者权益的企业集团董事会不对各子公司的经营过程进行监控就容易滋生虚假信息（如有限公司外协外购库截止2000年末潜亏390余万元，电镀厂2000年至2001年质量扣款和材料调拨不进成本潜亏50余万元等），就会误导董事会的经营决策，从而使所有者的收益权得不到保障，为了保证所有者的收益权就必须完善企业的内部控制机制。（以下着重就内控体系展开）

二、目的通过建立和完善内部监控体系，真实、客观、全面、公正的反应企业的经营活动过程和经营活动结果，正确评价经营者的业绩，确保集团公司战略计划、方针的贯彻执行，确保战略目标的实现，使所有者权益得到切实保障。

三、意义

1、通过集团公司统一指挥协调系统的建立，整合企业资源，挖掘市场潜力，优势互补，发挥整体优势，提升企业竞争力……

2、2、通过建立和完善内部控制体系，统一统计口径、会计核算模式和财务监控制度，客观公正的对各物流经营管理过程和经营者的业绩进行评判、考核和奖惩，为各级经营管理者的相互信任提供保证机制，增强企业凝聚力，实现企业价值最大化。

四、组织结构和组织目标

在各子公司独立的直线职能制管理模式基础上建立集团公司统一的事业部制组织结构，即集团公司利用股份公司独立法人的营运资格实行部门和职能式的“指挥—控制”型组织，也可叫多部门结构，各部门是相对独立的利益体（或叫成本中心），其显著特征是战略决策和经营决策分离，按职能设立半自主性的经营事业部，由不同的部门和人员负责公司不同层次的战略决策和经营决策，从而使企业的高层管理者能够从日常的繁锁的管理中解脱出来，集中精力从事长期战略计划的制定，对各事业部的工作进行指导评价、监控和协调。其特点是：分散化经营、集中化服务和人事管理、整体预算和分项控制。通过内部束缚机制和考核奖惩制度保证有效的实施集权和分权相结合管理模式。

董事会

集团公司组织机构框架(各事业部可根据本部管理进行分类)

总经理

集团公司总部

物资供给事业部

销售开发事业部

制造及品质事业部

消声器

雅玛哈

修配件

组织机构设计的原则（要求）如下：

1、重大的战略决策权、投资权、主要人事管理权等收归集团公司，而将其他各项

经营管理权、实施权逐级分解下放，从而形成以集团公司为绝对独立的利润中心，各事业部成为相对独立的利益体（即成本中心）的目标管理决策体系。集团公司事业部之间建立“准市场交易”或“内部转移定价”交易。

2、决策要让最具有信息的人或部门去做。集团公司掌握各事业部的长期发展信息和过程控制信息。保证其长期的全面的发展战略决策的科学性和有效性。高层管理者对经营管理层的具体经营业务在授权范围内不予干涉，以便调动各级各层经营者的积极性，同时，通过建立适当的激励束缚机制，进行有效地引导和协调，保证局部决策的正确性。

3、对信息管理系统和财会控制系统和主要人事管理系统并入集团公司总部，实行直线职能式管理，以保证各事业部的经营决策在集团公司的总体框架和制度约束范围内进行。

这样，对外既可充分发挥集团公司优势，对内将大部分事务交给业务经理处置，实行向前、向后一体化、将交易内部化、并明确各环节的责权利,充分调动其积极性，同时给予适时束缚确保所有者权益的实现。

集团公司“指挥—控制”型组织结构图。（略）

五、实施计划

视其所有者权益保障需要和各子公司发展情况进行分步实施（略）

六、内部控制体系建立完善的基本思路和要求

1、总体要求：要切实建立和完善企业内部控制体系，确保各项方针政策的履行和各类信息的真实可靠，有必要在集团公司建立公司总部，对各基层单位生产经营活动和决策进行总盘监控。集团公司总部由总会计师直管，服务于总经理和各副总级管理需要，服从于的董事会，并直接向董事会负责。负责集团公司各项计划、方针、政策、制度、要求的及时下达、督办和检查，同时负责各基层单位生产经营过程和经营结果的反应和监控，并定期报告和汇报。

2、工作目标

集团公司总部的工作目标是确保企业的各项资源受控。

集团公司总部机构图

3、集团公司总部的机构设置及分工：

综合经济管理中心

行政人事管理中心中心

结算中心

财会管理中心

各管理中心的工作范围如下：

1、行政人事管理中心的工作范围

①中干以上行管干部的管理和人才资源的储备培养；

②岗位工资的定编和薪酬水平控制；

③人事用工制度策划和制度贯彻情况检查；

④企业档案和员工档案的建立和保管；

⑤职工福利和劳动社会保障制度的策划、贯彻、实施和职工与企业关系协调；

⑥各下属单位工资总额审核和发放结果审查；

⑦行政管理事务；

2、综合管理中心工作范围

①企业战略规划和公司及各基层单位目标指令下达；

②内部核算体系的策划及考核指标体系的拟定和执行情况的考核；

③明确基层部位的生产经营管理范围和职能权限；；

④价格管理、价格策划及目标成本制定；

⑤督察和部门间工作协调；

⑥投资方案的可行性论证和各基层单位非授权范围内的费用开支和设备投资项目审批和协调；

⑦经济管理事务；

3、财会管理中心工作范围

①企业统一的财会制度编制、修改和完善；

②各基层单位财会人员业务技能培训；

③会计核算模式的制定和统一；

④基层单位财会人员定编和工作业绩考核；

⑤内部核算体系的贯彻、实施和经营成本的反应和审查；

⑥统计和仓储物资管理；

⑦对外报表和社会关系的维护；

⑧审计和经济活动分析；

4、结算中心的工作范围（略）初期暂不实施。

5、行政人事管理中心和综合管理中心侧重宏观调控，而财会管理中心的工作侧重实施和贯彻情况检查，只有深入到生产经营过程中，方可客观、真实反应和评判。建议对基层单位信息管理人员实行委派制。即各基层单位的财务负责人由集团公司委派，向集团公司负责，其他基层单位的财会、统计等信息管理人员列为集团公司编制，其人事关系、福利待遇等均体现在公司总部。财会等资产管理人员参与基层单位的经营决策过程。严格执行集团公司统一的财会制度，并受集团公司的考核。