我国企业内部控制制度现状及其完善范文大全

第一篇：我国企业内部控制制度现状及其完善

我国企业内部控制制度现状及其完善

(1)完善我国企业内部控制制度，对规范会计行为，提高会计信息质量，保护资本市场的有效运行等具有重要意义。本文以内部控制的八大要素为基础，结合我国企业内部控制制度的实施现状，重点分析了我国企业在经营运作实践中内部控制制度实施中存在的问题，并着重以现代公司治理结构理论解释其成因，从完善公司治理结构、公司内部管理制度及强化会计控制系统角度出发提出了完善企业内部控制的对策。

一、我国企业内部控制制度的现状

自20世纪90年代起，我国开始在企业大力推行内部控制。1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》；XX年6月，财政部颁布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》；XX年6月，内部审计准则委员会发布《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》和《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》。但从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制已不仅仅是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司治理的具体体现。在现代公司制下，内部控制制度的职能不仅仅是保证企业财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。在实践中，我国企业内部控制仍停留在保障会计资料安全、完整及资金的安全性上，无法有效实现会计的监督与参与企业内部管理的职能。具体可归纳为：

（一）会计控制相对弱化。会计控制是企业内部控制的核心内容，只有建立有效的会计系统，提供真实、完整、可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策分析依据；只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务管理过程中，才能真正发挥会计的监督与管理职能，保障资金的安全、尽力规避风险。从我国企业的现状来看，会计控制普遍弱化，会计职能更多的只是体现在报账算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。一方面，我国的会计准则、会计制度无一不是政府主导下的产物，企业的会计信息更多地被看成是一种对外提供的准公共产品，大多数企业没有提供高质量会计信息的内在动力，少数企业为了某种利益，甚至不惜提供虚假的会计信息，更谈不上利用会计系统对企业进行内部控制与管理了。另一方面，受陈旧的管理体制制约，我国企业的会计职能更多的只是核算职能，大多数会计人员实质上只是单纯的报账员，在具体经济业务的确认过程中，严重受制于企业管理决策层，无法保持其应有的独立性，使会计的监督与管理职能大大弱化。从近年被揭露的财务舞弊案例可以发现，几乎所有这些企业的管理问题都是通过政府部门检查、会计师事务所审计等外部力量揭露出来的，反映出我国企业会计控制外部化的特点，企业的内部会计控制与监督严重滞后。

（二）企业内部控制观念落后。其一，我国企业，特别是国有企业的内部控制制度，基本上是在计划经济体制下建立和发展起来的，大多将内部控制制度简单地理解为单位的内部牵制制度。实质上，现代企业的内部控制是基于公司治理中的委托—代理关系逐步发展起来的，体现了现代公司治理对于企业内部各利益相关主体（大股东与小股东、股东与职业经理人、企业内部各部门等）的权利划分与制约，是企业内部各利益主体在充分博弈的基础上形成的一种契约关系。笔者认为，企业的内部控制应包含企业的决策授权机制、企业内部各部门间的权限划分、股东对经理人及管理人员的激励约束制度、财务部门在企业经营决策中的地位等。从我国企业现状看，公司治理存在内部组织间权限划分不明确、企业制度起不到激励约束作用、财务部门缺乏对职业经理人的有效制约等诸多问题。显然，这些深层次的问题需要公司治理结构的完善、企业内部管理制度的设计、企业文化的建立，等等。这些正是我国企业内部控制中的盲点，不是简单的内部牵制制度所能解决的。其二，我国企业在内部控制中，往往重视对产品生产成本的控制，对如何有效控制企业的销售费用、管理费用等期间费用方面，则重视程度明显不足。与企业的生产成本相比，期间费用包括管理人员的薪筹、广告费用、技术开发费用、招待费用以及其他各种零星的费用支出，开支范围广，具有隐蔽性强的特点。由于这部分成本的酌量性和我国企业（主要是国有企业）对管理层缺乏有效的控制与监督，企业管理决策人员作为独立的“经济人”，不可避免地会对这部分费用支出产生偏好，如提高管理人员薪酬和报销费用的范围和额度。因此，对期间费用的控制，或者说是对管理者权限的控制，成为我国企业内部控制的又一个盲点所在。

（三）我国企业内部控制风险意识十分淡薄。从我国企业现状来看，企业管理人员风险意识淡薄，在企业经营管理过程中，缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制。从企业内部管理体制角度分析，企业所面临的风险大小取决于经营决策者个人的风险偏好。特别是在国有企业，由于内部投资决策及授权制度的缺陷以及公司治理结构的不完善，企业的重大投资决策往往为少数人操控，而企业经营决策者个人几乎不用为企业“投资失误”承担任何成本，导致企业投资失控，风险加剧。

二、基于公司治理结构的内部控制现状的原因分析 从某种意义上说，治理结构是否完善、合理，是企业内部控制能否发挥效用的决定性因素。分析我国企业内部控制中存在的问题，不难发现都与公司治理有关，因此，探讨我国企业内部控制现状产生的原因，应以现代公司治理为切入点，才具有针对性。

（一）产权不明晰，所有者缺位。由于历史原因，我国国有企业长久以来产权不明晰、所有权者缺位，全民所有往往成了谁也没有，使代理人（企业经营管理者）在企业内部取得了绝对优势地位，公司几乎所有权力都集中于企业的经营管理层。虽然我国企业也建立了董事会，但董事会本身并不能代表企业的产权所有者，往往无法对企业经营管理者进行有效的制约。

（二）企业缺乏科学的评价和激励机制。良好的评价和激励机制可以有效促使企业管理层利益与企业长远利益趋于一致，是内部控制发挥其效能的关键。而我国企业对管理人员往往缺乏科学的评价机制和合理的激励政策，一旦内部控制出现漏洞，企业管理人员从损害公司利益的行为中所能够获得的效用远大于从公司利润中获取的剩余索取权时，企业的内部人控制问题便会自然凸显出来。我国国有企业的厂长经理等企业经营管理人员几乎全部来自于上级任命，造成管理人员不对企业负责、只对上级领导负责，而上级部门对国有企业经营管理人员往往只是采用一些简单的经济指标来评价考核，无法真实反映经济管理人员实际为企业带来的经济效益。这种基于行政体制下的人事制度，对国有企业不仅不是一种有效的激励制度，反而会促使部分国有企业经营管理人员滥用权力牟取私利，同时提供虚假会计信息以满足上级的考核指标。

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第二篇：如何建设与完善我国企业内部控制制度

如何建设与完善我国企业内部控制制度

摘要：内部控制是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。我国的内部控制体系是以内部会计控制的形式来规范的，基本形成了“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部会计控制制度体系。在新的制度环境下应如何完善内部控制体系，更好地发挥内部控制应有的保证作用，便成为了当前亟待解决的一个课题。

关键词：我国企业;内部控制;控制制度

一、企业内控制度制定环节存在不足

1.企业管理者越权现象比较严重。由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。

2.会计人员素质有限。一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。

3.内部审计的监督作用发挥有限。在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。

二、会计准则国际趋同对内部控制产生的影响

从有关定义中看到，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说“防范会计信息失真，提高会计信息质量”是当前大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关，而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。而会计规制无法得到有效执行的原因分为以下两种：一是由于执行人员专业判断有误所导致的偏差；二是执行人员故意违背会计规制。相应地，会计信息失真可分为三类，即规则性失真、行为性失真和违规性失真。规则性失真是指由于会计域秩序的动态性，会计规制制定者将会计域秩序转变为会计规制的过程中存在的偏差，这是由会计规制质量的高低所决定的，不属于内部控制所能影响的范围；行为性失真是指会计人员根据会计规制的基本要求而运用专业判断有误所导致的偏差，由此而造成的会计信息失真；违规性失真则是指出于主观故意或外部压力弄虚作假、粉饰舞弊而导致的会计信息失真。会计信息的行为性失真和违规性失真是内部控制应着重关注并加以防范的失真。

针对“防范会计信息失真，提高会计信息质量”这一目标，内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。2007年1月1日开始，我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行。现有准则《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。首先，新准则规定下的会计科目、账务处理、报表格式及编制要求等方面都会发生不同程度的变化，准则的应用指南于2006年底正式发布，这就要求会计人员在较短的时间内熟悉及掌握新会计准则，并做出适当的衔接调整。相比现行会计规制而言，会计人员若对新准则理解不够准确、专业判断有失偏差都可能增加会计信息行为性失真的风险。其次，关于会计准则的制定模式存在很多讨论。国际趋同后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此，按照我国“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部控制的思路，新会计准则在“会计控制”中最基本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。

会计信息违规性失真则是我国会计信息失真的一项顽症，其与真实会计信息的偏差程度远大于其他类型的会计信息失真，后果也比另外两类失真更加严重。虽然我国有关部门已对此问题给予足够的重视，并从完善法规等多方面采取措施进行控制，但效果并不理想。因此，对于新会计准则在一定程度上增大的会计信息违规性失真的风险，也应引起足够的重视。

三、完善内部控制制度的措施

1.提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。首先，要加强会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。其次，应加强对会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；同时，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。另外，对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。

2.倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。对于普通员工，更应本着“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的各种关系，创造良好的环境氛围，制定相应激励措施，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性。这样，无论在内部会计控制制度的制定环节，还是执行环节，都能变“要我控制”为“我要控制”，从而达到内部会计控制的最佳效果。

3.充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度的有效实施。

3.完善公司治理结构。在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。完善公司治理结构，应从以下几方面入手。首先，改变国有股、法人股“一股独大”的股权结构，保证决策的民主、科学性，遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。其次，完善董事会，增强董事会中董事的独立性，充分发挥独立董事的作用，增加决策的科学性和透明度。再次，强化监事会对财务报告的监督，并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制，引入外界有关机构对企业风险进行合理监督，减少管理层对财务报告的操控，为内部会计控制创造良好的内部环境。

5.强化风险意识。对风险的重视程度直接影响企业的生存与发展能力和市场竞争力。在企业实际经营管理过程中，风险管理与内部控制的关系并不是一成不变的。战略制定阶段，内部控制服务于风险管理的需求；战略实施阶段，风险管理体现于内部控制的过程。无论二者关系如何，对风险的积极管理是进行内部控制的大势所趋。我国当前的内部会计控制规范是按业务项目分别制定的，对风险评估、风险管理的要求分散贯穿于各个规范中，在今后对规范的制定与修订中，应进一步强化对风险因素的重视，督促企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

第三篇：新形势下我国企业内部控制的完善

关于完善我国企业内部控制的思考

【前言】

企业的内部控制内容十分广泛，十分复杂，它涉及经营管理活动的方方面面。孙永尧认为，我国的内部控制，不仅从理论上，而且从实际上来说都落后于西方国家，原因固然是多方面的。从国际经验看，内部控制首先从内部会计控制开始，然后扩展到内部经营管理的各个方面，最后发展到企业全面风险管理。其发展经历了吧会计控制与管理控制分开还是统合的争论、管理责任和会计责任的争论、审计责任和内部控制责任的争论、会计舞弊与内部控制关系的争论等。国外学术界和实务界已经证实，内部控制绝不是可有可无的问题，而是企业防范财务风险和经营风险不可缺少的管理工具。内部控制也不单单是内部业务部门具体工作的得严格分工，而是基于工作伦理、责任伦理、哲学理念基础上的企业文化再造和升华，体现了社会价值和个人价值，社会和谐与个人尊严、目的和手段的有机统一。总的来说，我过内部控制实践从20世纪末开始背关注，并在资本市场的推动下取得了长足进展。但在理论方面创新并不多见，多半是在介绍西方内部控制研究文献上结合我国具体实践提出了一些设计思路。

【主题】

一． 西方关于内部控制的主要观点。

西方内部控制理论发展，由最初的两点论、三点论到五点论，直至现在的八点论。

1.1两点论。1958年10月美国注册会计师协会审计委员会发布的《审计程序公告第29号》将内部控制划分为会计控制和管理控制，以此奠定了内部控制两点论的理论基础。

1.2三点论。1988年美国注册会计师协会(AICPA)发布《审计准则公告第55号》(SAS55)，首次以“内部控制结构”的提法，替代“内部控制”。该公告将内部控制结构划分为三个要素:控制环境、会计制度、控制程序。改变反映了20世纪70年代后期以来内部控制实务操作和理论研究的一个新动向，提出的内部控制内容比以前更为实在，条理更加清楚。

1.3五点论。1992年，COSO委员会提出了其研究报告《内部控制—整体框架》，该公告将内部控制分为五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。《内部控制—整体框架》首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模型，将内部控制理论研究水平提高到新的台阶，对各国都产生了深远的影响，许多国家和组织在内部控制的定义和设计上都一定程度借鉴了COSO的原理。

1.4八点论。20世纪末期，审计实务界已开始探索以风险管理为核心的审计新路子，并于近年形成了风险导向审计的崭新模式。2002年底国际审计与鉴证准则委员会修订审计准则，表示对风险导向审计模式的全面认同，加上美国《萨班斯—奥克斯利法案》的直接影响，COSO及时充实了1992年的内部控制框架，将其扩展为“企业风险管理框架”。企业风险管理框架包括了四项目标和八大要素。八大要素分别为内部环境、一目标制定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。《内部控制—企业风险管理框架》的积极意义在于，它明确了风险管理应综合考虑企业各个层面，从企业层面的战略规划与资源配置，到职能活动如营销与人事，直至商业流程和新客户的信用审计，只要是引起企业绩效变化的不确定性，都应被纳人管理视野。有效的风险管理可以为董事会和管理层就实现企业目标提供合理保证。这意味着，内部控制已由过去面向实际过程的控制，转而面向将来过程不确定性的控制。

二．国内学者关于我国内部控制的主要观点。

1.我国内部控制的主要观点。

我过内部控制规范体系的征求意见稿合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内部控制框架，并根据国情进行了调整和改善。基本规范在形式上借鉴了COSO报告的五要素框架，同时在内容上体现了风险管理八要素框架的实质。主要考虑是：内控基本框架，好比会计要素一样，都存在国际趋同问题，借鉴国际上比较成熟的内控框架，能够使我们一开始就站在一个较高的起点上，并为我国境外上市公司，特别是在美上市公司符合上市地内控监管要求提供有益参考。目前在内部控制制度上,我国主要采用符合性测试及实质性测试等方法,以此检测企业内部控制制度的真实性、合理性及有效性。

2.我国企业内部控制存在的问题。

2.1.我国企业内部控制制度的不完善。

张彬在《关于建立企业内部控制制度的几点看法》中提到，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施情况，是企业生产经营成败的关键。

2.1.1对企业内部控制制度的监督和重视不够。王晓颖认为，当前一些企业虽然制定了内部控制制度，但却没有对相关制度进行监督和检查，致使一些制度严重老化，已经不能适应当前形势和企业的发展。加上企业对制度的执行也是表面文章做得很充实，长此以往，制度就成了摆设，个别员工甚至利用这种空当进行非法操作，侵蚀企业的利益，使企业处于极度危险之中。另外，企业的领导最关心的是企业的生产，管理层的目标是增加股东的利益，因此，怎样扩大生产目标增加企业的利润才是管理者真正关心的内容。企业的风险来自多方面，企业没有认识到风险的防范于控制有更深的内涵和外延，认识的局限性影响了实践的推进。对于可以控制和防范风险的内部控制制度的建立，领导的不重视，往往是形式化，订立的规章制度都是照搬别的企业，根本没有从自身实际情况出发，有的企业甚至没有建立相关制度条例。

2.1.2内部控制制度与企业整体结构和管理制度联系不紧密。刘玉廷认为，内部控制与企业的生产经营过程是结合在一起的。虽然企业的内部会计控制贯穿于整个内部控制并起主导作用，但有的企业仅仅从会计控制入手，而忽视各个体系的组织管理体系对企业内部控制的影响，忽略企业“新三会”及经理班子对企业内部控制的终极管理权丧失内部控制所具有的全方位控制功能。刘玉廷在《提升我国企业管理水平和可持续发展的重大举措》中提到，公司的内部控制与治理结构是密不可分的，公司的治理结构是促使内部控制能够有效运行，保证内部控制发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标，完成受托责任的一种手段。都因此企业的管理者应对企业的内部控制负全责，而不是推脱给会计系统。

2.1.3内部控制制度设计目标、路线单一。张彬认为，建立内部控制制度，既要考虑《基本规范》等法律发规的规定，又要充分认识各单位在组织结构、经营方式和规模，以及管理方式上存在的差异，考虑它的实用性与有效性。财政部、审计部关于内部控制的规定使之上升到了法律的高度。但是，各企业差异很大，很多企业只注重统一的规定，没有将各自的实际情况和模型相结合，内部控制制度的设计单一。企业的经营只有一个总目标或整体目标，而对总目标的层层分解就落实到了企业的各个部门和个人的目标。企业组织结构的构建和建立，以及公司在组织结构上的权利安排是公司治理结构应解决的问题，而组织结构具有明显的并列和层次特征，这样对各个组织的内部控制体现了横向的明显权责区域和纵向的权责管道。因此，每个组织都要设立相应的内部控制制度，但对于不同层次应有的放矢，抓住层次和重点。我国的内部控制起步较晚，对内部控制制度的设计还不够全面，理论化较强。

2.2.我国企业内部控制环境弱化。

2.2.1李榕芳在《内部控制与财务报告可靠性》一文中提到，近年来，由于会计工作秩序混乱、核算不真实而造成的会计信息失真现象严重。如常规的会计凭证填制缺乏合理性和有效的原始凭证支持；乱挤乱摊成本；财产物资核算控制薄弱，物资购销管理松弛，存货采购、验收、保管等职责为分离；经济往来中审查制度不健全，造成资本不清、债务不实，等等。

2.2.2刘长琨在《强化企业内部控制，促进企业健康发展》一文中提到，受计划经济体制下陋习的长期影响，内部控制意识薄弱长期受行政、大锅饭思想和封建家长制、终身任命制的影响。经济体制改革后，理论上要求的政企分开在实践中执行并不彻底，客观上企业并无真正的理财自主权，企业的经营管理服从于国家的指令计划，具有浓厚的行政管理色彩。另一方面，对经营不善企业的盲目保护机制，又助长了这种吃“大锅饭”的意念。企业干好干坏一个样，加强内部控制的动力不足。

2.2.3公司治理结构形同虚设，缺乏相互制约的法制环境。丁庭选在《公司治理、内部控制和公司价值的关系》中提到，现阶段我国上市公司的法人治理结构多为“形备而实不至”，未达到内部权力制衡的效果。在企业改革之前，这些上市公司的前身——国有企业以所有权取代经营权，改革完成之后，又过于强调“放权让利”，走向了经营权取代所有权的极端，造成终极所有者缺位。

3.如何解决所面临的问题。

3.1.进一步加强和完善内部控制制度。

3.1.1加强领导对内部控制制度的重视。张彬认为，内部控制的管理和执行都离不开管理部门的态度，离不开他们的经营思想和理念，只有管理部门熟悉内部控制，从根本上了解它的功能，在实际工作中贯彻控制的政策、方法和程序，才能有助于内部控制作用的充分发挥。领导对于企业的规章制度应该为他人做出表率，不应该有领导特权，应该做中间联络者，及时控制事态的发展，解决和协调部门之间内部控制中出现的问题。此外，企业应该定期邀请专家进行讲座，或者开课进行相关领域的培训工作，要求全体员工必须参加，提高员工对内部控制的重视。形成相应的企业文化，围绕人的价值管理来展开企业内部控制的各项内容，协调企业内部控制中的环境控制关系，创造良好的企业氛围，使全体员工都以主人翁的态度对待企业管理充分调动企业的积极性和创造性，最终实现企业的发展。

3.1.2建立有效的内控系统，使控制制度贯穿于企业的整体结构和管理制度。林涛在《关于完善内部控制的几点思考》中提到，内部控制制度，在经营过程中，一方面，作为既定标准，借以规范各项活动的开端；另一方面，通过适当的监督活动对具体行为的偏离标准加以修正。因此，就要建立有效的治理结构。这就需要在董事会，监事会，股东大会和经理之间合理配置权限，公平分配利润以及明确自己的职责，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现公司的多元化目标。

3.1.3李健在《公司治理论》一书中提到，要兼顾共性与个性协调统一，全面控制与重点控制把握恰当。在长期的实践与探索过程中，有些企业已经形成了一些卓有成效的内部控制措施和方法。这样我们在借鉴原有内部控制框架的同时，一方面找出企业内部控制的共性和个性，弥补本企业中最为薄弱的环节和问题，强化内部控制意识，力主合规经营；另一方面需要充分考虑经营管理工作的发展趋势，发挥已有的一些内部控制制度的优势，借鉴当今先进的管理思想和管理方法，以保证企业资产的安全和完整，提高企业经营效益。

3.2.优化内部控制环境。

3.2.1建立有效的会计控制系统。许情敏在《我国内部会计控制的相关问题探讨》中提到，建立有效的会计控制系统，实施会计系统是内部控制的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制情况下，会计系统的建立也就是会计制度的设立。会计制度的设立不仅包括规定的会计账簿、报表、账户等内容的编制说明，还包括企业各部门间各种会计活动处理程序的规定，把内部控制抽象性、要素性的程序融化为企业中课操作的程序。王晓颖也指出，利用以计算机技术为中心的信息管理手段已成为现代成本会计的一种发展趋势。企业成本会计工作以电子计算机为手段，大大加快了信息反馈速度，增强了业务处理能力，对于及时、准确地进行成本预测、决策和核算，有效地实施成本控制，全面地考核、分析成本都有重要意义。实践证明，实现成本会计电算化是当务之急，是实行新的成本会计方法的技术前提。

3.2.2强化企业的管理系统。李小云在《我国企业内部控制环境的优化》一文中提到，要按现代企业制度的要求不断完善企业的治理结构，为了给内部控制的设计和运行提供良好的治理环境，当前亟需做好以下工作：加强对创业功臣的外部监督检查和民主监督；尽可能将公司董事长、总经理、监事会主席分工负责，由相互独立的人士分别担任；合理分配前三者的职权，使其各尽其责。而张莉莉也在《论公司结构和内部治理》一文中提到，优化董事提名、董事责任追究与免责等机制的采取，优化了董事会内部人员的构成，并使其清楚的认识到自己应担负的责任以及应享受的权力和利益，有利于公司董事会构建机制的完善，使董事会真正成为一个独立行使权利和承担责任的机构

3.2.3保证国家的有关法律、法规和企业有关的内部控制制度的贯彻执行。任军在《关于我国内部会计控制的研究》中指出，健全有效的内部控制制度所形成的相互协调，相互制约的机制，能够及时的反应国家的法律法规和本企业的规章制度的贯彻执行情况，并检查纠正经营管理中的违法违纪行为，从而有效地保证其执行。要把内部审计定位于公司管理和治理的重要工具而不是国家监督企业的重要工具,切实按国家有关规定由公司总经理或董事长亲自主管直接内部审计工作,无论谁主管内部审计工作,都要保证内部审计负责人能够直接向总经理、董事长、董事会、监事会和股东大会汇报工作内部审计人员应当在保证独立、客观、公正品质的基础上,树立持续学习的理念,不断提高有关内部控制、风险管理和公司治理方面的知识与能力,以自己业务的专业性提高内部审计的权威性。

4．我国内部控制的前景

随着环境变化和管理理念的不断发展，要求内部控制理论必须随之发展，根据我国内部控制发展的现状和英国内部控制理论发展的经验，我们可以做出如下展望：

4.1.知识经济带来内部控制理论原则的根本变革。传统内部控制理论的原则是：控制的目的是使一切都在管理人员的掌握之中，所有的生产经营活动都要有条不紊地进行，要实现每一人和每一物在恰当的时候都处在恰当的位置上。在这一原则下，管理人员必须预测到每一种可能性，并据此制定政策。但管理人员并不是先知，他的预测具有很大的限制性。在知识经济到来的今天，影响企业内部环境的因素不仅变得复杂，而且越来越不稳定，其变化难以预测。一些应对环境变化的适时调整不是根据历史经验就能得出的，因此，未来的内部控制应着眼于增强企业的应变能力和学习能力，实行权变控制和分权控制。

4.2.对内部控制执行持续的监控不再有必要。李冬青在《企业内部控制现状及前景分析》一文中提到，只有当对内部控制的程序确定无疑时，对内部控制进行连续的监控才是可能的和有意义的。在知识经济时代，员工工作更多的表现为对知识的利用和创新。知识是抽象地存在于人的头脑中，所以没有办法进行统一的管理。同时，企业员工特别是高效能员工，他们不喜欢收到束缚和管制，因此，不能采用工业经济时代对作业的每一步骤进行严密控制的方法。注重对工作绩效进行评价成为可行的方式，定期检查绩效评估的方法是否依然有效，也就成为对内部控制进行监督的有效方式。

4.3.控制环境对内部控制的影响更大，并升华为企业文化。张颖《企业内部环境在内部控制中的作用》提到，人力资源成为企业中最核心的因素，人的主观能动性决定了人力资源发挥作用的程度，一切控制都要围绕这一点进行。同时，不断变化的市场环境要求企业对市场做出敏捷而准确的反应。这都迫使企业不得不减少管理层次，进行分散决策，丰富工作内容，留给员工更多的自主空间。企业应该通过自主建立和加强良性的控制环境，引导、激励人们正确的履行责任，实现企业目标，将外来的压力变成企业的内生动力。在这个过程中，控制环境将逐渐与企业文化融合。

【总结】

总之，有效的内部控制有助于提高企业运行的效果和效率，保护企业的资产，确保财务报告的可靠性，以及企业对法律法规的遵循。在新形势下，我国企业应抓住机遇，并从容应对随之而来的挑战，使我国的内部控制在理论和时间上都跃上一个新的高度。

【参考文献】

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[16] 林涛

[17] 李榕芳

[18] 刘长琨

[19] 丁庭选

《关于完善内部控制的几点思考》《内部控制与财务报告可靠性》《强化企业内部控制，促进企业健康发展》《公司治理、内部控制和公司价值的关系》

第四篇：浅谈我国中小企业内部控制现状

浅谈我国中小企业内部控制现状、问题及对

策

摘要：近年来，随着经济的快速发展，我国中小企业也迅速壮大起来。但对于中小企业稳定有序的发展，真实和完善的会计信息是非常重要的，内部控制是否健全、有效，已经成为影响企业稳定和可持续发展的关键因素之一。然而，我国目前存在内部管理薄弱、经济效益较差的现象，其形成原因主要是没有建立、完善内部控制制度，导致其经济发展受到严重的制约。尤其对于一些中小型企业，内部控制的不健全是普遍存在的问题，所以，建立健全的内部控制制度、提高会计人员素质刻不容缓。

基于这样的背景，本文以中小企业内部控制的现状以及存在的问题进行讨论、研究，提出针对存在问题的建议、对策，并提出建立和完善中小企业内部控制制度的必要性，从而加强中小企业的内部控制建设。

关键词：中小企业，内部控制，内部控制制度，对策

一、引言

伴随着改革开放，我国中小企业迅速成长，已经成为支撑我国经济增长、吸纳就业人口、维护社会经济稳定的重要力量。有资料显示，截止2010年底，我国中小企业已经占全国企业总数的99%以上。中小企业创造的最终产品和服务价值占国内生产总值的59%，上缴纳税占53%，吸纳了80以上的城镇就业人口，国有企业下岗人员80%都是在中小企业实现了再就业，农村转移出的富余劳动力也基本是由中小企业吸纳的。由此可见，中小企业在我国市场经济的各个方面，都发挥了非常大的作用。同时，中小企业还是技术创新的生力军，区市以上的企业技术中心，将近70%是有中小企业建立的，发明专利占全国66%，新产品研发占全国82%。中小企业数量多、分布广，从业人员多，在国民经济中的地位和作用越来越明显。然而长期以来，由于许多中小企业经营者对企业内部控制制度认识不足，或财力限制，其内部控制制度不健全甚至从未建立，对公司的治理缺少有效的监控，从而使得企业应对风险的能力减弱，制约着企业的发展和生命力。有资料显示，我国企业的平均寿命只有2.9年，2008年金融危机以来，沿海大量的中小企业倒闭；因内部控制失效而致企业倒闭的事件时有发生，如2006年4月14日澳柯玛集团公司利用大股东挪用上市公司19.47亿元资金，用于非关联

性多元化投资，投资决策失误造成巨大损失。这些都表明建立健全完善的内部控制体系，需要不断的探索和实践才能提高经营管理效率，提高企业核心竞争力。

企业内部控制制度，是为了适应生产经营管理的需要而生产的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。企业内部控制是以管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。为加强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，对于减少损失有非常重要的意义。

二、我国中小企业内部控制的现状

（一）内部控制的定义

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是为加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。

内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。

我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。

审计准则方面的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度.内

部控制的目标,尽管理论界有多种表述,但最根本的是保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针等四个方面。

（二）我国中小企业内部控制的现状

改革开放以来，经过三十余年的发展，我国的中小企业在市场经济大潮中，不断发展充实。作为商品经济的产物，我国中小企业能很好地适应市场的不断变化，有着顽强的生命力，已经成为了国民经济的“半壁江山，成为我国经济持续和快速增长的强大动力。特别是2004 ～2008 年期间，我国中小企业取得了长足的发展，已经成为我国国民经济和社会发展的重要组成部分。截至2008 年底，我国共有中小企业法人单位494.2 万家，占全部企业法人单位的比重为99.6%。吸纳从业人员17749.4 万人，占全部企业法人单位从业人员的比重达到81.1%。当年实现营业收入72.2 万亿元，占全部企业法人单位营业收入的比重达到69.3%。

数据表明，我国中小企业发展迅速，缓解了社会就业压力，在国民经济和社会发展中的地位明显提高。中小企业是今后经济发展的增长点。但是，中国加入世界贸易组织以后，境外企业的资本、管理方法及观念、人才等蜂拥而至，我国实力相对薄弱的中小企业面临更为激烈的竞争和更加严峻的考验。2008 年的全球金融危机，是对我国中小企业的一场洗礼，部分企业在难以为继的情况下不得不选择退出市场。究其原因，一个很重要的因素就是我国中小企业的内部控制制度不完善、不健全。内部控制制度作为企业发展和进步的助推剂，在企业在激烈的市场竞争中起着不可代替的作用。

企业规模小、资源有限、经营决策权相对集中、风险承受能力低、内部改革成本低等都是我国中小企业的缺陷，且企业管理内部控制意识薄弱，内部控制执行者素质欠缺，公司内部组织机构不合理。目前，我国的经济增长模式开始从粗放型转向集约型，而很多中小企业仍然是原来的粗放型企业管理模式，导致能源与原材料消耗高，资源利用率低、浪费严重、效益低下。

缺乏国际化的视野。我国很多的中小企业对发展仅仅局限于国内市场，对于国际化的运作程序知之甚少，一点也不重视。在积极参与市场竞争的过程中，一次次的反倾销事件屡屡出现，由此可见，我国中小企业的国际化进程还处于严重的松懈状态。

三、内部控制制度存在的问题

（一）企业管理层内控意识淡薄或认识不清

当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督,还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员对内

部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义,没有建立内部控制制度,或者是虽然制定了内部控制制度,但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度,没有实施。许多高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性：

1.现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者，把企业当为自己的家，企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍；

2.重视资金的时间价值，赊销造成资金周转不畅。应收账款收不回来，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑；

3.资金不能有效利用，用企业收到的现金来支付费用。中小企业常面临每日上门催款的人络绎不绝。

（二）企业内部控制制度不完善、不健全

1.在经营管理方式上，中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。

2.在资产控制上，中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。

（三）内部控制制度时效性的局限

内部控制一般都是针对重复发生的常规事件来设置的，以减少企业运营风险，提高运行效率。当市场环境及社会形势、企业结构或业务流程发生变化时，企业为了生存和发展需要不断的调整经营战略，这就可能导致原有的控制程序鬼新的形势、新的经济业务失去作用。

四、改善中小企业内部控制的对策

（一）加强企业内部控制环境建设

企业加强内部控制管理，首先需要使企业有一个良好的控制环境。

1.增强管理者的素质和内部控制的意识

管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，从而会影响到企业内部控制的实施的效率和效果；所以只有增强中小企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证中小企业控制的利实施。

2.改进企业组织结构明确权责划分

据企业自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，做到简单、高效、协调，以确保控制目标的实现。

3.重视人力资源的合理利用

人力资源政策对于更好地实施内部控制有很大的推动作用。中小企业应该注重对关键岗位的人员配备和选拔；加强员工专业技能和管理技能培训；在招聘环节严格把关，保证企业员工的整体素质水平。

（二）建立完整的内部控制制度

根据企业的生产经营特点和管理要求，以及内部控制的要求与处理方法等进行设计，因而中小企业进行内控制度设计也应当考虑以下原则：(1)效益原则；

（2）适应性原则；（3）重要性原则；（4）制衡性原则；（5）全面性原则。

从我国当前的市场环境来看，中小企业内部控制制度的建设应该重点放在建立一个财物相分离的内部机制。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工, 做到内部机构的设置合理、职能明确、相互沟通和制约, 以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。此外, 在建立完备控制制度的基础上还应该建立对执行人员的考核评价机制。

（三）消除内部控制的局限性

对于管理越权，一般来讲，在内部会计控制中，特别要注意单位高层管理人员越权行使职能的行为。

对于串通舞弊，各单位要加强对员工的政治思想道德教育，加强法制教育，提高他们的思想觉悟和法制观念，培养他们的职业道德。同时，还要实行不定期的岗位轮换制，不让同一个人在同一个岗位长久待下去；发挥内部审计的作用，通过定期或不定期进行审计等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。

对于制度滞后，各个单位要根据内、外部环境的变化，不断地调整内部会计控制的程序、方法、内容，不断的完善内部会计控制，使之适应单位的经营管理与发展变化。对于可以预期的变化，应尽快制定相应的内部会计制度。

五、结论

对于中小企业来说，建立完整的内部控制制度、强化内部管理是会计法的基本要求，提出建立和完善中小企业内部控制的措施是今后完善改革发展的关键。完善企业内部控制已成为当前各界关注的话题之一。我国的中小企业越来越多，管理中存在很多的困难，因此，我们必须充分认清中小企业内部控制中存在的各种问题及其原因。逐步解决存在的问题，只有建立完善的内部控制制度，提高中小企业的内部管理水平，才能提高中小企业的经济效益，经济才能得到更快速地发展。

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第五篇：我国中小企业内部控制现状研究

我国中小企业内部控制现状研究

班级：11会本24班 姓名：万文东 学号：2011102022423

摘要 中小企业作为市场经济的主要参与者，对确保我国国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等具有重要的意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可替代的作用。尽管中小企业发展迅速,但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。企业内部控制制度的是否健全，是否严格执行，是企业生存发展的关键。因此，中小企业要想健康持续发展,必须重视内部控制制度的建设和执行。

关键词：中小企业内部控制；现状；问题；对策

一、研究背景

当今，我国中小企业占注册企业总数的95％，中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的促进作用，完善和加强中小企业的内部控制具有与大企业同等重要的意义。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。

二、我国中小企业内部控制现状分析

1、对内部控制的重要性认识不足

很多中小企业都处于发展之中，其管理层更关注的是企业的扩张问题，重生产、轻管理，重开发，轻内部控制的现象比较严重，对内部控制的重要性认识不足，反而会认为内部控制束缚了自己的手脚。此外，中小企业规模往往比较小，管理上出现的问题还不足以引起管理层的注意。

2、内部控制制度缺失或不完善

（1）、会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计人员综合素质偏低 由于中小企业经营规模较小、员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员知识结构老化、专业水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属，完全依领导的意愿做账，很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。

（2）、财产清查没有形成制度

清查期限不明确，清查程序不规范，企业资产长期不对账，不盘点，既造成了会计信息失真，又为一些别有用心的人提供了可乘之机。

（3）、资产安全完整系数低

中小企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：第一、对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金．陷入财务困境。第二、应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成果账。第三、存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。第四、重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

3、风险意识差

由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大。然而从我国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度。企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。

4、缺乏有效的监督机制

会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督。但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。要保证内部控制的有效性，监督是必不可少的。监督包括内部监督和外部监督，内部监督一般通过内部审计来实现，但是中小企业的内部审计的监督效果却不尽人意。一方面，内部审计部门缺乏足够的独立性；另一方面，审计的范围狭窄，大部分的内审机构把重点放在对财务收支的监督上，不重视对内部控制执行情况的评价和完善。外部监督具体包括社会监督(主要是注册会计师的外部审计监督)、舆论监督和司法监督。但是，由于信息的不透明，对中小企业的外部监督往往有很高的监督成本，致使内部控制失去了有效执行的外在压力。

三、解决办法

1、完善中小企业的内部控制环境

环境包括员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理者的管理哲学和经营风格、组织结构、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施等。控制环境构成了一个单位的氛围。首先，中小企业全体员工尤其是管理层应当树立内部控制理念。内部控制能否有效关键看中小企业员工有没有内部控制观念，特别是看管理层是否重视内部控制制度。其次，完善中小企业和成员中小企业的中小企业治理。再次，加强人力资源投资，提高员工素质。最后，建立积极向上的中小企业文化。

2、强化风险意识，增强企业竞争力

随着市场经济的发展．经济全球化的形成，企业将面临更加激烈的市场竞争环境。中小企业一般没有投资的风险，但存在着较大的经营风险。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，具有较大的不确定性。如原材料供应、产品的销售市场情况的变化，以及不可预见的自然因素的变化等都会给企业的经营带来很大风险，中小企业更有必要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制，在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。

3、加强对内部控制过程的监督

加强对中小企业内部控制执行过程的监督，建立内部审计、外部独立审计和政府审计三者紧密结合的有效的监督模式。内部审计是企业内部控制制度中发挥监督作用的一个重要组成部分，是对内部控制执行情况进行监督的一种监督形式，是对内部控制的再控制。向外部人员公布企业内部控制制度是否有效的报告，会加大公司管理层制定内部控制制度的压力，从而可以改进内部控制，提高对外报告的会计信息的质量，进而保护投资者的利益。通过利用国家审计机关的权威性和监督作用从而有效规范内部控制的重要途径之一是对内都控制观念的确认，以及制定法规来规定企业创建内部审计单位，并把它作为内部控制系统的关键部分，定期或不定期地对中小企业内部控制制度进行评价。

4、加强人员的配合

我们已经知道，企业内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，是由企业的治理层、管理层和所有员工共同完成的。由于在前面讲到控制环境时我们已经对企业治理层的配合进行了强调，所以在这里我们把重点放在企业管理者和普通员工上。一方面，在人员的选择上，要摆脱原来多数中小企业采用的任人唯亲的选人用人方式。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来担任。要根据岗位选择合格的人才，并不断培养适合自身的人才。对于企业内部缺少的关键岗位人才，要依靠外聘手段挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智，这对企业经营效率效果的提高和发展战略的实现有极大的促进作用。另一方面，企业要使内部控制变成一个全员参与的大项目，要定期对员工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，都有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和制约。

四、结束语

内部控制作为企业管理的重要手段, 建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制,已成为当前各界关注的话题之一。不过,应当指出的是,内部控制的加强不是短期内就能完成的,也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。我国的中小企业越来越多，管理中存在很多的困难，因此，我们必须充分认清中小企业内部控制中存在的各种问题及其原因。从平时的管理中多注意总结，逐步解决存在的问题，只有提高了中小企业的内部管理水平，才能提高中小企业的经济效益，经济得到了快速发展，企业势必会有一个美好的未来。综上所述，中小企业内部控制是一个全方位的整体，贯穿于整个企业的各个方面。要建立完善的内部控制制度，需要各相关人员和部门的相互配合，只有这样，才能最大限度地改变目前中小企业内部控制制度弱化的问题，使中小企业健康、有序地发展。

参考文献

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