浅谈我国企业内部控制问题

第一篇：浅谈我国企业内部控制问题

浅谈我国企业内部控制问题

内容提要：我国经济现在正在飞速发展，中华民族正在复兴，在发展中我国企业有着自身的特点，因此如何在发展中根据自身特点，发展企业经济成为企业工作的主题。我国企业内部控制起步较晚，企业自身特点不同，有国有企业和民营企业，有大型企业和中小型企业，因此我国企业内部控制存问题也有相同和不同的。面对这些共性的和有不同的问题，本文针对我国企业内部控制的一些问题，分别对国有企业和民营企业特点及他们的内部控制的问题进行分析与探讨。

关键词 我国企业 国有企业 民营企业 内部控制 重要性

改革开放三十多年以来，在世界经济的带动下我国的经济飞速发展，我国企业在发展中发生着自身变得成熟，并与我国社会经济及世界经济紧密相结合，我国企业在自身发展的过程中，有着自身的发展特点但我国企业在自身发展的管理也暴露的不足之处，尤其是对企业内部控制重视不足，造成很多不必要的损失。因此为了提高企业管理经验水平和风险防范能力，促进我国企业可持续发展，继续加强和规范我国企业内部控制。

一、内部控制的概念及作用

内部控制作为一种管理思想和行为方式，是在单位内部牵制的基础上，经过长期的经营管理实践而逐步发展并完善起来的，它是管理现代画的必然产物。内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。这种以测试内部控制为基础的审计，既能提高审计效率，又能降低审计风险、保证审计质量，并成为由传统审计转变为现在审计的一个重要标志。因此，现在会计报表审计与内部控制之间存在着密切的联系。审计人员在审计师，必须首先对被审计单位的内部控制进行研究与评价。

（一）内部控制的概念

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

目前，世界很多国家的审计准则都给内部控制下了定义，但都大同小异。例如，国际审计准则的定义为：内部控制一词，是指管理当局为了确保以有序和有效的方式实现其管理目标，包括遵循管理制度、保护资产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可信的财务信息，而制定和实施的管理政策和控制程序。

我国审计准则将内部控制定义为：内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

（二）内部控制的要素 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。[4]

（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

（三）内部控制的作用（1）提高会计信息资料的正确性和可靠性

企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。

（2）保证生产和经管活动顺利进行

内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。

（3）保护企业财产的安全完整

财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。

（4）保证企业既定方针的贯彻执行

企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。

（5）为审计工作提供良好基础

审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。

二、我国企业的发展现状

我国企业主要以国大中型企业和民营中小型企业，国有企业一直以来是我国经济体系的核心，但是民营企业在近几年来发展的势头非常迅猛，据有关数据显示，目前中国民营企业已超过中国企业总数量，是中国最大的企业群体，占全国GDP的份额超过50%，成为我国经济体制中一支重要的力量。

（一）我国国有企业的发展现状

我国国有企业一直以来都是我国经济体制里主要的组成部分，控制国民经济命脉，对社会经济发展起主导作用。在改革开放的三十多年以来，我国国有企业通过自身的改革，发展已经充分的融入市场经济体系中，并在市场经济的作用下在全球经济一体化的大环境里，保持稳定发展，并确立起自身的发展优势，从而更好的融社会经济体系中起到国民经济命脉的作用。现在我国国有企业主要分布在军工、电网电力、石油石化、电信、煤炭、民航、航运等七大行业里，及装备制造、汽车、电子信息、建筑、钢铁、有色金属、化工、勘察设计、科技等九行业，对国有资本要保持“较强控制力”。相比于过去国有企业对国民经济纵横交错、无所不包的覆盖，这应该是一个明显的进步。

（二）我国民营企业的发展现状

改革开放30年来,民营经济克服了基础薄弱和先天不足等劣势,已成为国民经济的重要组成部分,已成为国民经济中最为活跃的经济增长点。客观地说,民营企业在某些领域当中起到支柱作用，有一些产业逐渐起到骨干作用。这是从静态来看。从动态来看，在各个方面的作用越来越大，对我国社会经济发展起到重要的作用。尤其是这20年来，民营企业发展迅速在很多领域都成为重要的经济支柱，为社会提供了很多就业机会，给我国国民经济带来巨大的财富。民营企业无论在增加就业、创造税收、提供财富、社会稳定方面都起到很大作用，而且发挥的作用越来越大。:

三、我国企业内部控制存在的问题

随着我国经济的发展，社会市场经济体系不断完善，我国企业管理的现代化水平也在不断提高。我国国有企业和民营企业都在社会经济体系中起着举足轻重的作用，与国外相比较我国企业虽然在建设发展中有自身的优势，并且有不少企业都进入了世界500强行列，但是在企业管理发展上我国企业却存在起步晚，思想陈旧，政府干预性强的诸多问题。尤其是国有企业掌握着“国民经济的命脉”，很多国有企业都是具有垄断性质的，一旦存在经济上的问题，就会给国家和社会带来巨大的经济损失。民营企业虽然不占垄断性行业，但是由于近20年的飞速发展，其在社会经济中已经有了一定的影响力，如果经济管理不当也会给国家和社会经济带来影响，从而影响社会的和谐稳定发展。

（一）我国国有企业内部控制存在的问题

中石油腐败案：2013年3月20日，中石油旗下运营商昆仑利用总经理陶玉春，因公司财务等多方面原因，被有关部门控制起来，拉开中石油腐败案序幕。2013年8月26日，中石油副总经理兼大庆油田有限责任公司总经理王永春涉嫌严重违纪被调查。2013年8月27日，中石油副总经理李华林、中石油副总裁兼长庆油田分公司总经理冉新权、中石油总地质师兼勘探开发研究院院长王道富等3人涉嫌严重违纪被调查。2013年9月1日，国务院国资委主任、中石油原董事长蒋洁敏涉嫌严重违纪，接受组织调查。2013年9月，四川富商吴兵卷入中石油窝案。中石油系统高层贪腐窝案继续发酵。2013年12月17日，中石油总会计师温青山与妻子王富荣均已被带走调查。中石油腐败案的爆发给社会带来极为严重的影响，是国家财产受到严重的损失。

其实早在2011年初，审计署就在其官网发布的当年第5号审计公告，就指出中石油在此次审计中被发现七大问题，包括45.01亿元工程施工招投标不合规、2.33亿元设备材料采购不合规、增加工程投资8亿多元以及以虚假发票和“白条”等入账0.43亿元等违规行为。2012年初，审计署公布对中石油承建的西气东输二线工程建设项目2011年跟踪审计结果。审计结果显示，西气东输二线工程部分采购招投标存在不规范等问题。比2011年初，审计署发现中石油问题更早，中石油就已经存在经济违规问题。但是为什么直到2013年腐败案才真正的浮现出来呢？很多人会问为什么不及时发现，不及时制止，让国有资产少受损失呢？

通过中石油腐败案我们能发现许多我国国有企业内部控制问题。

（1）国有企业内部控制环境不完善。我国国有企业权力过于集中，最高管理者难以监管，政企难以分开，管理者滥用职权，在评价控制环境的设计和实施情况时，审计人员受到了多方面的影响，难以在将发现的问题及时处理和上报，内部控制的内部监督作用等于形同虚设，仅仅当成各种文件与制度。内部控制在很多国有企业根本起不到防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制作用。

（2）企业内部控制人员结构混乱，管理不够规范。

我国国有企业内部控制活动中人员的职务与职责予难以明确,一人兼数职，企业内部没有明确的管理机构。如会计人员兼做财务，操作人员与监管人员为同一人，容易产生个人舞弊。而且在很多国企中，内部控制制度管理不够规范，审查不够仔细，2011年初，审计署就在其官网发布的当年第5号审计公告，就指出中石油在此次审计中被发现七大问题，包括45.01亿元工程施工招投标不合规、2.33亿元设备材料采购不合规、增加工程投资8亿多元以及以虚假发票和“白条”等入账0.43亿元等违规行为。这表明中石油在内部审计没有做到真实性，准确性，是国有资产严重流失。（3）监督机制不健全，缺少相应的法律法规

我国国企内部控制作为企业的内部监督控制，本身就应该作为独立的机构，直接服务于企业管理层而不是企业的某一位管理者，同时我国国企没有具体的管理层，权力集中在某位管理者身上，管理层形同虚设，企业缺乏监督机制。而且由于我国国企内部控制起步较晚，许多相关的法律法规还在完善之中，因此对企业的内部控制制度，缺少相关的法律法规进行规范。

（二）我国民营企业内部控制存在的问题

我国民营企业是最近才发展起来的，民营企业主要是以家族形式和股东形式存在的。很多民营企业在内部控制上认识不足，没有足够的重视，同时在管理上也缺乏相关的机制和经验。

（1）缺乏对内部控制正确的理解和认识

很多民营企业的管理者对内部控制的作用没有重视，很多企业没有内部控制体系，因此企业的生产经营无法得到相应的保护。

（2）管理机构不够完善

大多民营企业都是家族式或者股东式的形式存在的，管理上以家族管理为主，就算建立了股东制的形式，管理权却集中在大股东手里，小股东难以参与企业的管理。管理层的监督作用无法得到好的体现。

（3）追求生产利润缺乏风险意识

很多民营企业只追求生产经营利润，而对风险评估意识却不重视，因此导致很多企业生产中由于风险意识不够，导致企业的生产经营产生问题，是企业陷入困境，负债增加。

通过上述所我国国企和民营企业内部控制的现状和问题，针对国企和民营企业的特点分析和

总结了他们各自的问题。这里只是将部分主要问题提了出来，其实在我国企业内部控制中还存在其他别的问题，比如我国企业内部控制人员素质和觉悟普遍不高，执行人可能会因为粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而不能发挥其应有的作用。还有在内部控制经营管理中，管理人员受到利益或权利的影响，在执行中舞弊使内部控制丧失查错防弊的能力。这些问题的都是影响我国企业内部控制的因素。

四、改善我国企业内部控制的对策

在我国经济飞速发展的过程中，内部控制制度是现在企业在对经济活动进行管理时采用的一种手段，是企业有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。因此根据我国企业的自身发展特点及内部控制的问题，本人在此提出几点改善我国企业内部控制的对策。

（一）改善企业内部控制环境，建立科学合理的管理组织结构和权力、职责

企业要明确管理分工，建立科学的管理体系，杜绝权力的过于集中，做到政企分开。同时管理者要提高自己的管理素质，重视内部控制对企业生产经营的重要性。企业要根据真身生产经营特要建立符合自己的科学完善的内部控制体系和制度，加强风险管理意识。

（二）针对内部控制管理人员控制，提高内部控制管理人员素质和觉悟。

企业内部控制人员要进行职责分离，对关键岗位、关键部门要经行轮岗制。同时提高内控控制人员的业务、素质与觉悟，提高内部控制人员的责任心和正义感以及法制观念，明确自己的工作所处的位置和应完成的任务以及应承担的责任等，进而在工作中尽职尽责，一丝不苟，查找错误，防止弊端，堵塞漏洞。同时提高人员的业务能力，使其具有适应自己工作的能力，这样才能及时地发现业务中出现的不正常迹象，本采取积极有效的措施。

（三）建立健全保障内部控制的制度和法律法规，监管不能督查到位

企业在建立内部控制体系是要根据《公司法》、《证券法》、《会计法》及其相关行政法规进行建立，同时国家要根据社会经济和世界经济的发展变化，及时的完善相关的法律法规。作为企业内部控制的监管部门，一定要监管到位，尤其的国有企业的监管部门，一定要督查到位，做到能及时准确的发现问题，并且及时准确的解决问题。

综上所述，我们分析了我国企业发展的特点和企业内部控制的一些问题，并且根据这些问题提出了一些相应的对策，但是我国企业内部控制的问题并不只有上述的一些问题，还有很多问题在本文中没有提及。我国企业内部控制科学的发展，面对着多方面的因素，我国正处在飞速发展时期，我国企业同样也面临者机遇与挑战，因此科学完善的企业内部控制是企业的重要保障。

参考文献：

1、张新民.审计理论与实务［M］.北京:中信出版社.2005年

2、蒋武、刘丽华.审计教程［M］.北京:经济出版社.2001年

3、李国盛.内部控制的现状、成因及对策建议［J］.四川会计，20014、郁玉环.完善国有企业内部控制制度的思考［J］.四川会计，20015、王世定.企业内部控制制度设计［M］.企业管理出版社，2001.

第二篇：企业内部控制问题及对策

企业内部控制问题及对策

摘要：随着我国社会主义市场经济的飞速发展，中小企业这一作为在国民经济中的重要组成部分，为我国国民经济的发展做出了巨大的贡献。但是，经过多年的发展，由于中小企业自身存在的特点，中小企业中存在着诸多问题。如：中小企业的组织结构较为单一，业务性质简单、管理基础存在着明显的不足与薄弱性。这些问题的存在，在很大程度上严重影响着企业的持续发展，对中小企业的经济效益、发展壮大、生存问题的影响尤为严重。本文将就XXX公司内部控制问题进行解析，并提出相应的改进对策。

关键词：内部控制、中小企业、解决问题

一、引言

中小企业要想在众多企业发展浪潮中屹立不倒，经营出自己企业的本色，通过一定的控制制度改善企业的发展状况，那么完善内部控制是众多中小企业在前进道路上该走的一步。由于中小企业内部控制不完善、不建全，加上外部环境的恶化，以至于企业出现经营失败、违法经营以及会计信息失真等问题，严重影响了我国企业的发展和经营的效率，也影响了我国经济体制改革以及市场化改革的进度。因此，在网络化、信息化程度日益加深的今天，加强中小企业企业内部控制势在必行，内部控制的好坏决定了企业的成败。

二、内部控制理论概述

（一）内部控制的概念与基本要素

1.内部控制的概念：内部控制是由企业董事会/监事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证企业战略、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求的一系列控制活动。

2.内部控制基本要素：

内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督与检查五大要素是企业内部控制制定并实行成与败的关键。

（1.）内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。

（2.）风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；风险评估是内部控制的基础，是内部控制的成败的关键。

（3.）控制措施是企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（4.）信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行，确保突发事件得到及时妥善处理。（5.）监督与检查包括日常监督和专项监督

（1）日常监督指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；（2）专项监督指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

（二）内部控制目的 在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：保护资产安全完整及有效使用、保证信息存在、可靠和及时提供、保证各项方针制度和措施的执行、控制成本费用以求企业更大地盈利、预防控制错误或舞弊及时进行纠正、保证生产经营活动有序高效地进行、保证坚决履行国家的各种法律任务。

三、XXX公司内部控制现状及存在的问题

（一）公司简介

XXX公司成立于２００６年10月，主要经营配件的销售，设备维修，是XXX公司的子公司，为集团整机销售和保障后期服务成立的。

（二）公司 内部存在问题

内部控制是XXX公司控制的重要组成部分，公司主要从控制内部环境抓起，内部控制环境是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。

（一）缺乏良好的内部控制环境

第一、企业管理者都是通过自己的意识和认知经营企业，内部控制到底是什么，也许他们都不清楚，而且他们自己估计也不想知道，这样就导致了财务报告存在各种纰漏和问题，然而等到企业发展逐渐出现问题已经无法挽回了。同时加上管理层对于内部控制的意识比较薄弱，他们认为内部控制是无关紧要的，虽然确实是建立了内部控制制度，但是其执行的也不到位，做的也只是表面文章，内部控制从根本上还只是流于形式；第二、企业虽然在形式上设置了股东大会。董事会、监事会和经理层，而且在公司章程中也明确了各个管理层的工作职责，但是在实际运作中，又出现人为的控制现象，股东大会等也难以形成良好的氛围。第三、企业文化建设意识也比较薄弱，企业文化建设没有得到重视，没有设置独立的内部审计机构，但是企业对运行情况的监控也完全依赖于外部审计，不能够正确的评价各种部门和员工的工作绩效，内部控制制度没有起到实际的作用。

（二）缺乏有效的风险评估机制

对于风险先进行专业的评估，才能做出相对于正确额决策，经济市场逐渐发展壮大，获取利益的同时就要面对风险。随着我国经济的迅速发展，企业面临的经营环境也逐渐发生改变，企业面临的风险也越来越大。完善的风险机制才能保证内部控制有效的实行。企业没有相应的风险评估委员会，由于从业的会计队伍逐渐扩大，对于会计人员的职业教育和业务培训根本没有跟上节奏，会计人员整体素质就会有所下滑，没有专业做支持，风险评估结构也可有可无了，不能够保证企业的风险识别、评估和控制机制的发挥。企业对于风险意识并没有提到应有的高度，缺乏有效的风险管理机制，应对突然事件的能力都还有待加强。

（三）内部审计与监督机构不健全

内部审计监督者企业经济活动状况，企业虽然设有内部审计机构，但其都隶属同一个人领导，从形式上内部审计就缺乏了该有的独立性。另外，在内部审计的职能上来看，企业内部审计的作用就是核实一下各月的账目是否出现差错，在另一些方面还存在很多问题，再加上企业都只是为了应付某些机关的检查才设立审计机构，没有把握机会把其用到实处。社会监督和政府监督是外部监督体系的组成部分，企业规模较小，监督体系是根据上市公司情况设立的，从而使得其存在很多的问题。比如说正确的财务信息和每个部门今年的效益，我们都看不出来，有这样的监督体系也相当于没有。

（四）缺乏适当的控制活动 企业管理层要想清晰的领导各级员工，内部控制活动就可以满足这个条件，这样从另一方面又体现了完善的内部控制给企业带来的好处。针对关键控制点而制定控制活动，从而起到对于企业各个层面都实行有效控制，这样企业才能有条不紊的发展经营。然而企业的内部控制制度都有很大的问题，没有逐级往下，而且很多应该具体的操作和业务出现的问题也不能展现出来，同时也因为没有规范的授权审批制度，企业很多不相容的职务也没有进行有效的分离。同时企业还存在着经济预算管理也不是很规范，岗位权限也存在很多的问题，从而导致内部控制的效果没有达到。

三、加强XXX公司内部控制的措施

（一）完善企业内部控制活动

第一条：销售方面： 提供收入确认的合理依据

1.现销

现销的配件及修理费，要求客户在原销售订单上或车间维修单上签字，以确认配件及维修费，一同转交财务。2.赊销

A.在订单上客户签字确认此配件。

B.销售订单后必须附有客户的欠条加盖公章或手印。C.销售费用发票，必须客户签字的车间维修单作为附件。

3.建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩。

4.建立客户档案并及时更新信息，对其信用等级进行评价，制定合理的信用政策，降低坏账损失的风险，同时加快应收账款周转率。

5.与客户签订的合同都要保留原件，并由专人保管合同，合同编号连续，不得重复编号，客户和公司各一份，并将原件及时交财务，合同保管人复印留存一份。

第二条：采购方面：

1．建立供应商档案，专员管理供应商资料，并及时更新供应商信息； 2．采购合同由专员保管，必须为原件；

3．采购订单、验收单、材料入库单按顺序连续编号，不得重复； 4．付款审批要执行到位；

5．定期与供应商对账，及时取得专用发票； 第三条： 存货管理 1．采购入库环节

采购时，采购部门按企业生产经营计划确定经济订购批量和安全库存量，报主管审批。签订合同时，确保存货采购合同在授权下进行。验收入库时，保证存货采购数量、品种、质量与合同相符，准确安全入库。结算时，财会部门接库房通知承付货款，经严格审核后，依法办理付款手续。各部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，定期与其他相关部门进行核对，做到账账、账表、账物相符，保证存货采购业务资料真实准确。内部稽核人员要对存货的内控措施进行审核评价。

2.领用环节

领用时，生产部门根据核定后的领用计划填制限额领料单，由负责人审批签字后方可向库房领料。发出时，仓库保管须审核领料单。双方检查数量和质量，确认无误后签字。材料发出后，保管人员按规定真实记录存货领用业务；并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。按规定对存货进行盘点，编制存货盘点表。3.改善库存结构，提高物资周转率，加速资金周转

对所有存货按ABC库存分类法进行管理。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定较合理的存货管理计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。

ABC法是根据存货的重要程度，将其分为A、B、C三种类型的方法。A类存货品种占全部存货的10%～15%，资金占存货总额的80%左右，对A类存货实行重点管理。计算每个项目的经济订货量和订货点，尽可能适当增加订购次数，减少存货积压，减少昂贵的存储费用和大量资金占用；同时，可为该类存货分别设置永续盘存卡片，用以加强日常控制。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%～30%，资金占存货总额的15%左右，宜实行日常管理。对B类存货的控制，与A类存货大致相同，但为了节省存储和管理成本，不必像A类那样要求严格，定期进行概括性检查方可。C类存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5%左右。C类存货数量多、单价低、存货成本也较低，一般采用较为简化的方法进行管理，也可适当增加每次订货数量，减少全年的订货次数。

4.定期分析存货库龄

编制存货库龄，定期（如：每季度）召开库龄分析会议，应有财务部、销售部、采购部、计划部、售后服务部等相关部门人员参加，分析存货库龄的合理性，对于库龄较长的存货，考虑是否需要计提减值准备，并采取进一步解决办法，将公司的损失降至最低。

5.充分利用先进技术，实现存货资金信息化、科学化管理

利用企业资源计划系统(ERP)，企业能够通过计算机对企业的资金、货物、人员和信息等资源进行全方位高效集中的自动化管理，提高工作效率，增强快速反应能力，最大限度地堵塞漏洞，降低库存。企业利用电子商务增加了企业生产、销售等各环节对市场变化反应灵敏度的特点，使存货最优化，减少库存、节约成本。

第四条、财务

1.应（预）收账款

新设二级科目——“未开票”，并根据不同的客户下设三级明细科目，分客户核算【如：当确认当期未开票收入时，借：应收账款-未开票-A客户，贷：营业收入-未开票收入等；当对该客户开票时，借：应收账款-A客户，贷：应收账款-未开票-A客户】，这样可以有效避免重复确认收入的错误；建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩；建立客户档案，对其信用等级进行评价，制度合理的信用政策，降低坏账损失的风险，同时加快应收账款周转率。

2.应付职工薪酬（1）工资

以权责发生制原则，当月工资当月计提，同时对销售人员的提成、机手的工资进行计提。

（2）社会保险费

新设二级科目——“应付社会保险费”，并下设五险（基本养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险、医疗保险）等三级明细科目，先计提再支付。

（3）福利费

根据新的企业会计准则，当期发生时，据实列支，不计提。3.往来管理 同一单位在不同科目同时挂账，相同性质的对冲，及时清理长期挂账往来。4.费用

建立费用报销预算和管理制度，建议要求业务员或承运方，在每个月结账前把发票拿来报账，过期不候，实在无法预计的，根据预算计提，有效的保证费用不会出现严重跨期现象.5.递延所得税资产

对本期形成的暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。6.盈余公积

根据当期审定的净利润的10%调整本期及以前应计提的盈余公积。

第五条：其他文件：《XXX公司规章制度》、《XXX投资集团有限公司差旅费开支管理规定》、《财务收支审批授权管理规定》《配件销售及其收款内控管理制度》《资币资金内部会计控制制度》

（二）提高全体员工对内部控制的专业素养

管理层作为领导首先做好表率作用，起先带头对内部控制的各项知识有所了解，或者说是了然于心，这样他们的意识才会加强，也才会让他们对于一些明确的法律知识有所关注，才能建立良好的信息沟通渠道，内部控制人员素质有所提高了，那学习内部规章的意识也就越强了。执行和监督还得人来做，正确的观念和员工的素质高低很大程度上影响着内部控制的成败。

（三）加强中小企业文化建设

企业文化作为一种全新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，各职员是企业文化的一部分，企业管理者了解他们的个性和爱好，一切企业利益都从员工的角度想一想，看看其是否对他们造成影响，然后再执行，同时维持好领导与员工之间良好的关系。企业文化可以促进企业目标的实现，可以激励企业员工提高业绩，规范自身行为，同时，也可以提高顾客的满意程度，增强公司的凝聚力，树立企业的良好形象，还能为企业起到广告宣传的作用。

（四）建立完善的企业内部审计机制，加强企业对各部门的监督

企业经营活动的发展情况和领导者制定的内部控制是否适合本企业发展从这两方面来体现内部审计在其中起的作用，内部审计在企业运营发展中还是具有很大的作用的。

从内部审计的范围分析，内部审计人员的职责很重要，其可能是关系到企业发展的命脉。先从简单的开始做起帮助企业创建一些有利的程序，然后才能是预期的目标得以实现，这就要求审计人员不是只局限于监督，还要通过相应的检查与评估，从而发现其中的缺陷，这样才能进一步提出解决的方案，以确保内部审计的独立性和权威性。

（五）加强中小企业的风险管理提高风险意识

我们要做的就是加强自己的风险意识，对于经营活动中出现的问题要及时发现，俗话说早发现早治疗，要树立风险管理里面，提高自身的意识，而且要能够分辨风险，这样才能对症下药。对企业的风险管理要以防范为主，通过制定的相关章规章制度减轻企业面临的风险。正确评估风险。企业可以选拔优秀的评估人才成立机构，制定制度和方法，这样在发生风险是才能想出相应的对策来解决。

五、处理好企业内部控制规范体系实施中相关问题

（一）协调好内部控制与风险管理的关系

内部控制的目标就是防范和控制风险，促进企业实现发展战略，风险管理的目标也是促进企业实现发展战略，二者都要求将风险控制在可承受范围之内。企业的内部控制和风险管理工作由不同机构负责。对此，企业可以对有关机构和业务进行整合，从工作内容、目标、要求以及具体工作执行的方法、程序等方面，将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来，避免职能交叉、资源浪费、重复劳动，降低企业管理成本，提高工作效率和效果。

（二）协调好内部控制与其他管理体系的关系

内部控制贯穿于整个企业管理，与其他管理体系相辅相成、密不可分，是企业管理的重要组成部分。企业现有管理体系的设计、运行以及审核认证需要遵循已经发布的国家标准或行业标准。这些标准与企业内部控制规范体系的原则和要求并不矛盾。在实际工作中，个别企业的内部控制体系建设与管理体系运行发生冲突，原因可能是企业采用的方式方法出现了偏差，如简单照搬内部控制应用指引的规定，没有考虑企业的实际情况，为控制而控制，导致控制设计不合理，出现控制过度或控制冗余；也可能是企业经营管理部门对内部控制的重要性认识不足，不愿意受到更多的牵制和监督，从而以影响经营效率和目标为借口，拒绝必要的内部控制；等等。对此，企业应当立足管理现状，全面梳理各项管理制度和管理体系，从管理体制、机制以及落实各级权利责任等方面，将内部控制的要求融入各项管理体系中，形成内部控制的长效机制，使内部控制真正为经营管理服务；应当从总体目标出发，通过培训教育提高企业经营管理人员对内部控制的理解和认识，将内部控制的要求纳入绩效考核体系以加强执行；可以利用信息技术固化业务流程，提高业务处理效率和信息共享水平，从而尽可能减少内部控制与其他经营管理体系的冲突。

（三）权衡内部控制的实施成本与预期效益

聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，是检验内部控制有效性的重要手段和有力保证。内部控制审计费用是企业实施内部控制规范体系应当承担的成本，企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展。内部控制审计是一项区别于财务报告审计的独立业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书。同时，企业也应权衡审计成本与审计效益，在业务约定书中明确有关费用标准，并对会计师事务所审计资源的投入和审计质量提出明确要求。

（四）确定内部控制缺陷的认定标准

查找并纠正企业内部控制设计和运行中的缺陷，是开展企业内部控制评价的一项重要工作，是不断完善企业内部控制的重要手段。由于企业所处行业、经营规模、发展阶段、风险偏好等存在差异，《企业内部控制基本规范》及其配套指引没有对内部控制缺陷的认定标准进行统一规定。企业可以根据《企业内部基本规范》及其配套指引，结合企业规模、行业特征、风险水平等因素，研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准。企业确定的内部控制缺陷标准应当从定性和定量的角度综合考虑，并保持相对稳定。通过不断的实践，总结经验，形成一套行之有效的内部控制缺陷认定方法。

企业在开展内部控制监督检查中，对发现的内部控制缺陷，应当及时分析缺陷性质和产生原因，并提出整改方案，采取适当形式向董事会、监事会或者管理层报告。对于重大缺陷，企业应当在内部控制评价报告中进行披露。

三、结束语

公司已经根据基本规范、评价指引及其他相关法律法规的要求，对公司截至2016年12月31日的内部控制设计与运行的有效性进行了自我评价，取得了预期的效果。公司对纳入评价范围的业务与事项均已建立了内部控制，并得以有效执行，达到了公司内部控制的目标，不存在重大缺陷。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整，公司将继续完善内部控制制度，规范内部控制制度执行，强化内部控制监督检查，促进公司健康、可持续发展。

参考文献

1.关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知 财会[2012]3号 2.郑洪涛.《企业内部控制暨全面风险管理设计操作指南:风险框架·设计方法与模板·实施案例》.中国财政经济出版社.2007 ４.方红星, 池国华.内部控制[M].东北财经大学出版社, 2011 5.张磊.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].经营管理, 2014（12）

6.刘玉明.浅析如何完善中小企业的内部控制[J].中小企业管理与科技(上旬刊).2011(01)7.财政部会计资格评价中心 《 会计实务》2015 8.财政部会计资格评价中心 《 财务管理》2015 9.丁瑞玲 《 审计学》 中国财政经济出版社2009.9.1

第三篇：浅谈我国中小企业内部控制现状

浅谈我国中小企业内部控制现状、问题及对

策

摘要：近年来，随着经济的快速发展，我国中小企业也迅速壮大起来。但对于中小企业稳定有序的发展，真实和完善的会计信息是非常重要的，内部控制是否健全、有效，已经成为影响企业稳定和可持续发展的关键因素之一。然而，我国目前存在内部管理薄弱、经济效益较差的现象，其形成原因主要是没有建立、完善内部控制制度，导致其经济发展受到严重的制约。尤其对于一些中小型企业，内部控制的不健全是普遍存在的问题，所以，建立健全的内部控制制度、提高会计人员素质刻不容缓。

基于这样的背景，本文以中小企业内部控制的现状以及存在的问题进行讨论、研究，提出针对存在问题的建议、对策，并提出建立和完善中小企业内部控制制度的必要性，从而加强中小企业的内部控制建设。

关键词：中小企业，内部控制，内部控制制度，对策

一、引言

伴随着改革开放，我国中小企业迅速成长，已经成为支撑我国经济增长、吸纳就业人口、维护社会经济稳定的重要力量。有资料显示，截止2010年底，我国中小企业已经占全国企业总数的99%以上。中小企业创造的最终产品和服务价值占国内生产总值的59%，上缴纳税占53%，吸纳了80以上的城镇就业人口，国有企业下岗人员80%都是在中小企业实现了再就业，农村转移出的富余劳动力也基本是由中小企业吸纳的。由此可见，中小企业在我国市场经济的各个方面，都发挥了非常大的作用。同时，中小企业还是技术创新的生力军，区市以上的企业技术中心，将近70%是有中小企业建立的，发明专利占全国66%，新产品研发占全国82%。中小企业数量多、分布广，从业人员多，在国民经济中的地位和作用越来越明显。然而长期以来，由于许多中小企业经营者对企业内部控制制度认识不足，或财力限制，其内部控制制度不健全甚至从未建立，对公司的治理缺少有效的监控，从而使得企业应对风险的能力减弱，制约着企业的发展和生命力。有资料显示，我国企业的平均寿命只有2.9年，2008年金融危机以来，沿海大量的中小企业倒闭；因内部控制失效而致企业倒闭的事件时有发生，如2006年4月14日澳柯玛集团公司利用大股东挪用上市公司19.47亿元资金，用于非关联

性多元化投资，投资决策失误造成巨大损失。这些都表明建立健全完善的内部控制体系，需要不断的探索和实践才能提高经营管理效率，提高企业核心竞争力。

企业内部控制制度，是为了适应生产经营管理的需要而生产的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。企业内部控制是以管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。为加强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，对于减少损失有非常重要的意义。

二、我国中小企业内部控制的现状

（一）内部控制的定义

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是为加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。

内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。

我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。

审计准则方面的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度.内

部控制的目标,尽管理论界有多种表述,但最根本的是保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针等四个方面。

（二）我国中小企业内部控制的现状

改革开放以来，经过三十余年的发展，我国的中小企业在市场经济大潮中，不断发展充实。作为商品经济的产物，我国中小企业能很好地适应市场的不断变化，有着顽强的生命力，已经成为了国民经济的“半壁江山，成为我国经济持续和快速增长的强大动力。特别是2004 ～2008 年期间，我国中小企业取得了长足的发展，已经成为我国国民经济和社会发展的重要组成部分。截至2008 年底，我国共有中小企业法人单位494.2 万家，占全部企业法人单位的比重为99.6%。吸纳从业人员17749.4 万人，占全部企业法人单位从业人员的比重达到81.1%。当年实现营业收入72.2 万亿元，占全部企业法人单位营业收入的比重达到69.3%。

数据表明，我国中小企业发展迅速，缓解了社会就业压力，在国民经济和社会发展中的地位明显提高。中小企业是今后经济发展的增长点。但是，中国加入世界贸易组织以后，境外企业的资本、管理方法及观念、人才等蜂拥而至，我国实力相对薄弱的中小企业面临更为激烈的竞争和更加严峻的考验。2008 年的全球金融危机，是对我国中小企业的一场洗礼，部分企业在难以为继的情况下不得不选择退出市场。究其原因，一个很重要的因素就是我国中小企业的内部控制制度不完善、不健全。内部控制制度作为企业发展和进步的助推剂，在企业在激烈的市场竞争中起着不可代替的作用。

企业规模小、资源有限、经营决策权相对集中、风险承受能力低、内部改革成本低等都是我国中小企业的缺陷，且企业管理内部控制意识薄弱，内部控制执行者素质欠缺，公司内部组织机构不合理。目前，我国的经济增长模式开始从粗放型转向集约型，而很多中小企业仍然是原来的粗放型企业管理模式，导致能源与原材料消耗高，资源利用率低、浪费严重、效益低下。

缺乏国际化的视野。我国很多的中小企业对发展仅仅局限于国内市场，对于国际化的运作程序知之甚少，一点也不重视。在积极参与市场竞争的过程中，一次次的反倾销事件屡屡出现，由此可见，我国中小企业的国际化进程还处于严重的松懈状态。

三、内部控制制度存在的问题

（一）企业管理层内控意识淡薄或认识不清

当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督,还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员对内

部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义,没有建立内部控制制度,或者是虽然制定了内部控制制度,但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度,没有实施。许多高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性：

1.现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者，把企业当为自己的家，企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍；

2.重视资金的时间价值，赊销造成资金周转不畅。应收账款收不回来，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑；

3.资金不能有效利用，用企业收到的现金来支付费用。中小企业常面临每日上门催款的人络绎不绝。

（二）企业内部控制制度不完善、不健全

1.在经营管理方式上，中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。

2.在资产控制上，中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。

（三）内部控制制度时效性的局限

内部控制一般都是针对重复发生的常规事件来设置的，以减少企业运营风险，提高运行效率。当市场环境及社会形势、企业结构或业务流程发生变化时，企业为了生存和发展需要不断的调整经营战略，这就可能导致原有的控制程序鬼新的形势、新的经济业务失去作用。

四、改善中小企业内部控制的对策

（一）加强企业内部控制环境建设

企业加强内部控制管理，首先需要使企业有一个良好的控制环境。

1.增强管理者的素质和内部控制的意识

管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，从而会影响到企业内部控制的实施的效率和效果；所以只有增强中小企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证中小企业控制的利实施。

2.改进企业组织结构明确权责划分

据企业自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，做到简单、高效、协调，以确保控制目标的实现。

3.重视人力资源的合理利用

人力资源政策对于更好地实施内部控制有很大的推动作用。中小企业应该注重对关键岗位的人员配备和选拔；加强员工专业技能和管理技能培训；在招聘环节严格把关，保证企业员工的整体素质水平。

（二）建立完整的内部控制制度

根据企业的生产经营特点和管理要求，以及内部控制的要求与处理方法等进行设计，因而中小企业进行内控制度设计也应当考虑以下原则：(1)效益原则；

（2）适应性原则；（3）重要性原则；（4）制衡性原则；（5）全面性原则。

从我国当前的市场环境来看，中小企业内部控制制度的建设应该重点放在建立一个财物相分离的内部机制。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工, 做到内部机构的设置合理、职能明确、相互沟通和制约, 以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。此外, 在建立完备控制制度的基础上还应该建立对执行人员的考核评价机制。

（三）消除内部控制的局限性

对于管理越权，一般来讲，在内部会计控制中，特别要注意单位高层管理人员越权行使职能的行为。

对于串通舞弊，各单位要加强对员工的政治思想道德教育，加强法制教育，提高他们的思想觉悟和法制观念，培养他们的职业道德。同时，还要实行不定期的岗位轮换制，不让同一个人在同一个岗位长久待下去；发挥内部审计的作用，通过定期或不定期进行审计等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。

对于制度滞后，各个单位要根据内、外部环境的变化，不断地调整内部会计控制的程序、方法、内容，不断的完善内部会计控制，使之适应单位的经营管理与发展变化。对于可以预期的变化，应尽快制定相应的内部会计制度。

五、结论

对于中小企业来说，建立完整的内部控制制度、强化内部管理是会计法的基本要求，提出建立和完善中小企业内部控制的措施是今后完善改革发展的关键。完善企业内部控制已成为当前各界关注的话题之一。我国的中小企业越来越多，管理中存在很多的困难，因此，我们必须充分认清中小企业内部控制中存在的各种问题及其原因。逐步解决存在的问题，只有建立完善的内部控制制度，提高中小企业的内部管理水平，才能提高中小企业的经济效益，经济才能得到更快速地发展。

参考文献

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[2] 蔡蔚薪．浅议完善企业内部控制的措施及建议[J]．厦门科技．2010（3）

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[4] 袁肃．中小企业内部控制环境研究[J]．市场研究．2008（5）：44-45

[5] 赵金哲．我国企业内部控制制度的现状及对策[J]．财经界．2010(04)

第四篇：我国企业内部控制现状及对策

我国企业内部控制现状及对策

摘要：建立和完善企业集团内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之

一。内部控制是衡量现代企管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。本文将通过相关文献对我国企业内部控制存在的问题及其相关对策做相关陈述。关键字：内部控制现状对策

目前, 我国大多数企业还未意识到内部控制的重要性, 内部控制意识淡漠, 甚至对此有很多误解, 再加上公司治理结构的先天不足以及监督乏力等多方面的原因, 致使我国企业部控制普遍薄弱, 主要表现在以下几个方面:

(一)公司法人治理结构存在着重大缺陷, 内部控制乏力

现代企业法人治理结构的一个显著特征就是经营权与所有权的分离。作为公司内部控制系统的核心, 董事会的作用主要有两个: 1 集体投票决定重大决策;2 制衡经理层, 决策层和管理层分开。但是, 目前在我国很多上市公司虽然形式上建立了董事会、监事会, 聘任了总经理班子, 但在实际工作中, 真正的法人治理结构并未建立。主要表现之一就是以国有性质为主的上市公司由于国有股东缺位问题, 导致股东大会、董事会不能真正起到对公司经营管理层(总经理为代表)应有的控制作用。相当多公司总经理本身就是董事长,或非董事长也是董事会的重要成员, 结果产生/ 内部人控制0现象, 董事会无法发挥应有作用。公司内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制，导致内部控制形同虚设。一些企业集团产权不明，且企业集团高层人员素质差，不懂内部控制为何物，当然更谈不上加强内部控制制度建设了。有一些企业集团没有根据企业规模，业务性质等特点去设计，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制重心。

（二)企业内部控制制度不健全, 执行不得力

由于长期计划经济体制导致的积习沉疴, 我国一些企业的领导内部控制意识淡薄, 忽视内部控制的作用, 反而认为有关制度束缚了自己的手脚, 不重视其建设, 有关制度残缺不全或内容不够合理;有的企业虽有内控制度, 却有章不循, 只是将已订立的企业内部控制制度印成手册、文件, 以应付有关部门的检查、审计, 而不管实际执行情况如何, 遇到具体问题多强调灵活性, 使内部控制制度流于形式。目前，虽然绝大多数企业集团都建立了内控体系，但其操作规程都较为粗放，缺乏统一的、详尽的、具有很强操作性的岗位操作流程。

(三)很多企业未形成风险意识, 内部控制缺少风险控制系统

很多企业集团对内部控制的认识还停留在感性阶段，有的片面地理解为内部控制系统就是成本控制、会计控制。在实务操作中，被更多地限定在会计控制的范畴。不能用系统的眼光来看待内部控制这一重要的系统；有的则认为企业集团内部控制就是内部牵制或内部监督，甚至看成是某些文件或制度。在我国企业集团管理层的思想中，缺乏风险概念，没有设置风险管理机制，因此抗险能力很低。我国企业集团在内部控制的实际工作中，多数人对风险评估的意识还很淡薄，很少分析甚至不分析可能导致风险出现的因素，没有建立行之有效的风险评估实施机制，强化风险管理。

当今社会经济环境风云变化, 企业间竞争越来越激烈, 企业经营风险不断提高。然而, 我国很多企业风险意识淡薄, 未建立风险控制系统, 导致在企业运转过程中忽视风险控制, 造成巨大隐患甚至损失。如巨人集团的失败, 正是由于缺乏风险意识, 没有考虑到生物工程

1可能会遭受的风险,而将巨人大厦的资金来源完全依赖于生物工程。

（四）缺乏健康的企业文化和良好的员工职业道德。

一个没有企业文化的企业,就不会有发展前景。员工难以理解和执行内部控制的规定,从而导致员工缺乏有效的沟通,信息难于共享。而员工不具备良好的职业道德素质，同样危害极大。巴林银行仅仅一名员工职业道德出现问题，就断送了一个信誉卓著的企业。

（五）企业管理者素质不高，法律意识淡薄。

“人”是内部控制环境设计和实施的主体,内部控制的好坏取决于各层执行人员的素质和观念。内部控制的执行包括管理当局及管理层在内的全体员工。有些领导利用内控制度的漏洞，大量收受贿赂，贪污、挪用、盗窃企业资金，勾结外部个人或企业非法侵占资金，都造成非常恶劣的影响。

（六）.内部审计的薄弱。

内部审计是企业自我独立评价的一种活动,是控制环境的要素之一。内部审计可以通过协助管理部门监督,来促成好的控制环境的建立。我国不少上市公司未成立审计委员会,而且内部审计人员素质参差不齐,缺乏独立工作的环境,无法实施有效的内部审计。

（七）在内控制设计上存在着各自为政、就事论事的倾向

财政部门着重抓了内部会计控制建设: 财政部于1986年颁发5会计基础工作规范6, 2001年以来发布了四个内部会计控制规范。证券监管部门对上市公司内部控制的报告作了一些规定, 2000 年国家证监会发布了5公开发行证券公司信息披露变报规则6, 对公开发行证券的金融企业内部控制的披露作了一点要求。中国注册会计师协会对事务所的内部控制作了要求。国家审计署实施的5中华人民共和国国家审计基本准则6对内控制度的测试当作/ 作业准则0予以规定。整体来看, 全国没有统一的协调和规划, 各部门只在自己的职责范围内, 针对具体事件确定要求。

针对我国当前企业内部控制的现状, 诸位作者认为要完善企业内部控制, 应强化以下几个方面:

(一)推行独立董事制度, 完善公司法人治理结构

公司法人治理结构是指治理企业行为的组织体系。在这个组织体系中, 各层次、各环节应当科学安排, 合理分工, 相互协作, 使内部控制活动有条不紊地进行。但是目前我国很多上市公司存在法人治理结构上的缺陷, 主要为/ 内部人控制0现象严重, 董事会职能失灵。针对这些情况, 在董事会中引入独立董事是完善法人治理结构的有效措施。独立董事既不代表出资人, 也不代表公司管理层, 能在公司战略、运作、资源、经营标准以及一些重大问题上作出自己独立的判断。因此独立董事在监督CEO 和高级管理人员方面有着非常重要的作用, 较之内部董事, 这种监督会更加超然和有力, 可使/ 内部人控制0现象在源头上得到遏制,实现董事会应有的控制职能。

（二）.建立健全内部控制体系框架。

强化管理者的内控意识及高层的控制职能，为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对

工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。

(三)强化企业风险意识, 建立健全风险控制系统

现代社会充满激烈竞争, 每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险。对风险的管理是现代企业管理的主旋律之一。风险控制要求单位树立风险意识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统,通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施, 对财务和经营风险进行全面防范和控制。针对我国当前很多企业风险意识淡薄, 在运转过程中忽视风险控制的现状,要完善企业内部控制制度, 必须加强企业风险意识, 应要求企业建立健全风险控制系统。强化风险管理, 确保企业各项业务活动的健康运行。加强内部控制理论的研究, 建立健全内部控制标准体系, 为完善企业内部控制提供规范标准建立一套完备的内部控制标准体系, 作为企业管理行为规范标准, 是达成内部控制目标的重要条件。

（四）.要树立以人为本的新观念。

企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。企业领导者注重内部控制，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化，促进整个企业健康、持续、快速发展。员工的道德水准和价值观念长期被认为是内部控制环境的重要因素, 内部控制结构的建立要考虑员工道德水准和价值观念。实践表明, 基于环境现状而构建内部控制机制是一种被动性的做法,道德规范和行为准则建设是世界各国公司管理中面临的共同课题, 就我国目前公司的现状而言, 道德规范与行为准则的建设也有了一定的基础, 现在需要解决的问题是如何在道德规范与行为准则建设中避免空洞的说教, 针对各岗位的特点建立起具有操作性的行为规范与准则体系。

（五)强化企业负责人的内部控制观念

单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。针对我国企业管理者内部控制意识模糊的问题, 一方面, 应通过明确企业负责人对内部控制承担的责任, 提高企业管理当局对内部控制的重视;另一方面, 政府有关部门和新闻机构应加大对内控工作的宣传力度,并通过举办以内部控制制度为主题的研讨班, 组织企业高级管理人员到内控工作做得好的企业参观、学习等各种形式, 加深对内部控制的认识。最后是提高管理者的内部控制意识，营造诚信为本的企业文化氛围。管理者及其他管理阶层的执行者对内部控制的态度、管理者的经营风格、管理哲学、企业文化、内控意识等都是影响内部控制的重要因素。企业管理者应充分认识到，现代企业集团要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须注重内部控制的设计与实施，必须从企业整体的角度来考虑内部控制问题、从企业整体角度来定义和设计内部控制体系，打破传统企业内部控制的狭隘性，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业治理权控制、企业资源和运营控制，确保企业集团的每个岗位及人员，每项业务或环节都能按规定的制度办理，真正将内部控制制度的建设作为一项长期任务来抓。

（六）要充分发挥内部审计的作用。

国际内部审计师协会认为，内部审计是指一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并

作为该组织的活动进行审查和评价的一种服务，其目的是协助该组织的管理人员有效地履行他们的职责。企业集团应充分发挥内部审计人员熟悉企业基本情况和业务循环的优势，切实加强其在内部控制环节中的制约职能，加大内部审计人员对企业集团内部控制的监督检查力度，审查交易记录及相关账户的真实性、合规合法性、准确性，及时地发现重大错误、舞弊及违法行为并查明原因。第三是加强对内部控制的信息披露。内部控制信息披露的目的在于对内部控制的有效性进行说明，加强内部控制信息的披露可以提高企业管理当局内部控制的意识，促进管理当局发现内部控制缺陷，改进内部控制，增强内部控制有效性。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。

企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。

此外，1，强化政府和社会监管。国家财政部门应完善会计法律法规，针对不同企业，要求定期,编制专门的内部控制规范。证监会也要加大对财务舞弊的处罚力度，以提高财务信息质量。社会监管主要来自注册会计师的审计。应从注册会计师负有对企业内部控制监管责任的角度出发，降低注册会计师与企业串通舞弊发生的可能性，充分发挥社会监督作用。

2，建立和完善ERP 建设，完善内部控制信息披露机制。通过信息化手段整合企业资源可以提高内部控制效率和优化内部控制流程。ERP 可以把企业全部业务涉及到的资源整合起来，企业每一个员工都被明确地赋予在内部控制中所应承担的职责，并且通过信息和沟通系统，使每一个人都能顺畅、快捷地获取他们在执行、控制经营过程中所需要的信息，并交换这些信息。企业运作层面的供应、生产、销售交易资料，只要是与财务有关的，都会在财务系统中自动生成，实现财务分析和业务运作的同步进行，使得内部控制动态化，也在很大程度上减轻了对于信息系统内部测试的工作量。

3.随着我国进入WTO，国内企业将会面临更大的环境变化和生存风险。每个企业都应该认真分析并识别出自身存在的风险，建立一个风险数据库，要分析风险的重要性程度、评估风险发生的可能性或频率、并且找出企业应该如何应对管理风险的方法。对企业而言，一套科学、完善、适用的内部控制体系并非一朝一夕就能够建成，而且是一个渐进的过程。我们应遵照内部控制的原则，依据内、外部环境的变化随时应该关注：现有流程中的控制措施是否全面涵盖了风险，这些控制措施设计是否合理，是否形成了充分的控制证据，这些控制措施是否在相关规章制度中予以体现。根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内控制度。这是一项周而复始、从不间断的工作。只有不断加深认识、自我评估和改进，才能确保行之有效，为企业生存和发展保驾护航！

参考文献：

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等专科学校学报2005年12月唐山劳动技师学院 网络出版时间：2012-04-09 21:08 4，试论我国企业内部控制, 邱少林(福建省厦门市新华书店, 福建 厦门 361009)第21卷 第6期 湖南财经高

第五篇：我国中小企业内部控制存在的问题及对策

我国中小企业内部控制存在的问题及对策

摘要：在社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步确立的基础上，我国中小企业也逐步确立了内控制度。我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段，还有待于加快建设。由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞。因此，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问题。

关键词：中小企业；内控制度；问题；对策