网上税务局问答

第一篇：网上税务局问答

网上税务局，税（费）通用申报表如何填呢？包含城建，教育附加，地方附加，印花等

 属于填的地税申报表，按当期交国税的增值税为计税基数

填的地税申报表，按当期交国税的增值税为计税基数 睡菜鸟： 那比如四川是季度申报的话，那比如我7月份要报税了。然后申报这个地税的时候，我就找出我456月开出去的所有发票里面的税额（打开税控盘点击发票查询，选择正常票）加起来填到表中就是了？

睡务实 ： 那就是4月、5月、6月应交的增值税为计算基数

睡菜鸟： 比如说我季度没过9万不含税销售额收入的话，那么我就不用扣税。

但是要是超过了9万不含税销售额的收入的话，我就把全部发票上面的税加起来就是了对吗

睡务实 ： 交地税与这没有关系，只说免增值税，但是地税是不免附加税的，也就是说按增值税的销项税额计算地税的附加税。

睡菜鸟： 老师，那是不是不管销售额有没有超过9万，只要开了专用发票给对方，那我就看专用发票上面的税额全部加起来就是最终我要交的（但是去税务机关代开因为是当场扣税所以不用算上）。

睡务实 ： 税务代开的也要计算，只是税务代开你们已交，就写在已交的数据，最终反映出来还是你们没交的数据 至于9万元需要含：

1、开票收入；

2、免税收入；

3、无票收入（就是不开票的收入）

4、税务代开的收入 上述是以不含税收入计算合计数

第二篇：网上办税业务知识问答

网上办税业务知识问答

1、什么是网上办税？

答：网上办税是利用计算机网络技术，让纳税人可以通过互联网完成网上办理涉税业务的一种方式。

2、网上办税有什么好处？

答：网上办税是减少税收征纳成本、提高服务质量和效率的重要途径，推行网上办税将带来明显的社会效益和经济效益。首先，网上办税可以减少纳税人上门办理涉税事项的奔波之累，使办理涉税事项不受税务部门上下班时间的制约，纳税人可以轻轻松松在家中、办公室或其他场所上网办理有关的涉税事项，节省了上门办税时排队等候的时间。同时，纳税人可以及时、准确查询自己详细的涉税信息，及时接收到税务部门发布的信息或者通知。其次，网上办税可有效缓解办税服务厅的工作压力。

3、网上办税包含哪些内容？

现阶段网上办税业务主要内容为：网上申报、网上IC卡报税、网上认证、网上缴税。网上办税的目标是：纳税人足不出户，在网上办理所有涉税事项。

4、哪些纳税人可以办理网上办税业务？

答：凡国税机关征管的企业纳税人和实行建帐管理的个体工商户均可办理网上办税业务。

5、如何申请开通网上办税业务？

答：到主管国税机关办税服务厅领取或在网上办税大厅(网址：)“下载专区—表证单书”栏下载《网上办税申请表》、《网上办税协议书》，按要求填写相关信息、加盖公章后，连同税务登记证副本一起携带到主管国税机关办税服务厅办理开通手续。增值税一般纳税人建议开通网上申报、网上缴税、网上报税和网上认证业务； 非增值税一般纳税人建议开通网上申报和网上缴税业务。

开通网上缴税业务需要纳税人与开户银行和所属国税机关签定《联网电子缴税（费）三方协议书》。

6、实行网上办税会给纳税人增加额外的负担吗？

答：一般不会额外增加纳税人的负担。实行网上办税的基本条件是有能接入互联网的电脑，对电脑配置要求较低（处理器：PIII 800以上、内存：128M以上、硬盘：1G以上空闲空间、显示器分辨率不低于800×600）；另外，需要网上认证的还需要购买扫描仪。

7、网上办税所需的软件从哪儿取得，服务收取费用吗？

答：网上办税软件实行三免费原则，即免费使用、免费培训、免费咨询服务。网上申报所需的电子电报软件到主管国税机关拷贝或在网上办税大厅(网址：)上下载，由主管国税机关提供咨询服务；网上报税软件由贵州航信公司(0851-6112366)免费提供、培训和咨询服务；网上认证软件由贵州航信公司(0851-6112366)与龙山税友公司(贵州金税：0851-8612345 / 6812345)免费提供、培训和咨询服务。

8、实行网上申报后，纸质申报资料如何报送？

答：实行网上申报的纳税人，申报成功后要及时打印纸质申报表、附表、财务报表，加盖纳税人公章，一年分两次报送主管国税机关。分别是每年的1月31日前一次性报送上一年7月至12月（税款所属期）的纸质资料；7月31日前一次性报送当年1至6月（税款所属期）和上企业所得税申报的纸质资料。

9、网上申报成功后，发现申报数据有误，怎么办？

答：网上申报成功后，发现申报数据有误需要修改或补充的，需要携带纸质申报表到办税服务厅进行数据修改或补充申报

10、网上认证受时间限制吗？

答：网上认证发票不受时间限制，纳税人可根据需要随时在网上进行发票认证。

11、网上可以认证哪些发票？

答：网上认证的适用范围：增值税专用发票抵扣联、公路内河运输发票抵扣联。

12、网上认证发票应注意哪些事项？

答：

1、需要开通网上认证业务的纳税人，可在贵州航信公司、浙江龙山税友公司两家公司中，任意选择使用一家公司的软件。

2、纳税人第一次认证公路内河运输发票的，需到办税服务厅认证，之后方可进行网上认证。

3、纳税人收受的需抵扣的税控系统开具的机动车销售统一发票，必须到办税服务厅认证。

4、网上认证严格执行关于发票认证时限的有关规定，纳税人无法通过网上认证的发票，应在规定期限内到办税服务厅认证，由于超过期限未认证的，责任由纳税人自负。

13、签订《联网电子缴税（费）三方协议书》的流程是什么？

答：申请实行网上缴税的纳税人，需要和税务机关、缴税帐户所在银行签订《联网电子缴税（费）三方协议书》（以下简称三方协议书）。其流程为：纳税人到所属国税机关领取三方协议书（税务机关已在三方协议上书填写相关内容并盖章），填写相关内容并加盖纳税人公章后送到缴税帐户所在的开户银行，开户银行填写相关内容并盖章后留下一联，返两联给纳税人，纳税人保留一联，另一联送税务机关录入系统。

14、网上缴税失败后怎么办？

答：纳税人在网上缴税失败后，需要带申报资料到国税机关办税服务厅办理。

15、网上缴税成功后，用什么作缴税的会计核算凭证？

答：网上缴税成功后，纳税人可到开户行领取加盖转（收）讫章的电子缴税付款凭证（一式二联）第二联作为付款回单，并以此作为缴税的会计核算凭证。如果纳税人需要正式完税凭证的，需持《税务登记证》副本到税务机关换开一联式《税收电子转帐专用完税证》。

16、纳入防伪税控的增值税一般纳税人网上申报的流程是什么？

答：增值税一般纳税人网上申报的流程是首先进行IC卡抄报税，其次进行运输发票抵扣清单和海关专用缴款书的申报（没有则不用申报），最后进行纳税申报，纳税申报成功后进行本地清卡。

17、增值税一般纳税人在哪些情况下不适用网上申报？

答：有下列情形的，不适用网上申报：

（1）辅导期一般纳税人；

（2）按照预征率征收增值税的纳税人（如中石油、中石化、供电局等）；

（3）有即征即退货物及劳务的；

（4）免税货物或劳务通过税控系统开具有普通发票的。

18、如何寻求网上办税业务支持？

答：纳税人可通过贵州省国家税务局网上办税服务大厅（网址：http://）“下载专区”专栏、“通知公告”专栏，或拨打12366纳税服务热线，以及国税机关设置的网上服务电话，寻求网上办税业务支持。网上申报纳税系统服务热线4006112366；航信认证系统、网上抄报税系统服务热线0851-6112366；交大龙山税友认证系统服务热线0851-8612345,0851-6812345。

第三篇：网上申报新系统有关问答

网上申报新系统有关问答

一、网上申报进行升级改造，新的系统和以往相比有什么变化？

答：为进一步提高税收管理和服务水平，强化税源基础数据的采集和管理，厦门地税对税收业务信息系统（包括网站系统）进行升级改造，2005年1月6日起将使用新系统。和以往相比，网站纳税申报主要的变化有：

1、申报分类进一步细化。

原来的网上申报分为地方税费申报、个人所得税申报、社保费申报三大类，新系统在分类上进一步细化，主要是：

（1）将网上申报分为纳税申报和社保费申报两部分，以便办税人员和办理社保人员可分别独立进行申报操作，满足部分企业社保管理和税收管理分离的需要；

（2）根据不同税种的具体申报要求不同，将纳税申报分为地方税费申报、个人所得税申报、企业所得税申报和印花税申报。这样划分的主要依据是，个人所得税和企业所得税的申报填写项目与其他税种差异较大，因此单独设置申报页面；印花税由于多数企业已采用核定征收方式，为便于今后直接调用核定征收管理操作而单独设置该申报页面；其他税种则统一归类在“地方税费申报”里进行纳税申报。

（3）根据征收方式的不同，在按税种划分的基础上，又分正常申报和代扣代缴。纳税人依据税法履行纳税义务的，选择采用“正常申报”；属于履行扣缴义务人代扣、代收税款义务的，选择采用“代扣代缴”。举个例子，如建安企业总包公司，在申报本公司应纳税额时，应选择进入“正常申报”进行申报；申报其代扣的分包公司税款时，则应选择进入“代扣代缴”进行申报。代扣代缴申报表的格式和一般申报表格式类似，仅增加要求填写被扣缴单位代码和名称。

2、企业所得税申报变化较大。

旧系统为便于纳税人进行企业所得税申报，将该申报表简化，与其他地方税费共用同一申报格式，同时要求纳税人在“表报报送”栏以表报报送形式填写上报《企业所得税申报表》内容。

新系统对企业所得税申报重新进行了梳理，充分考虑纳税人的申报习惯：

（1）改变了申报与申报表分离的做法，取消了用表报报送《企业所得税申报表》，直接在申报环节让纳税人填写《企业所得税申报表》。

（2）针对不同的纳税人企业所得税申报要求不同，分别设计了季度申报、申报、月份申报三种申报表，方便纳税人填写申报。

对于查账征收的纳税人，日常选择“季度申报”，按季申报企业所得税。季度申报表是在原来《企业所得税申报表》的基础上作了简化，格式与国税网上申报的所得税格式相同，申报操作十分简便。终了后，纳税人进行申报的，选择“申报”申报企业所得税。申报表内容和旧系统一致。除申报表以外的有关附表仍在“表报报送”中填写上报。

对于采用核定（定率）征收的纳税人，包括采用核定带征率征收及房地产开发企业所得税采用预征率征收的纳税人，应选择“月份申报”，按月申报企业所得税。

此外，有一部分企业（如房地产企业）可能存在分别核算须同时进行“月份申报”和“季度申报”的情况，具体按实际情况而定。

3、申报界面变化较大。

原来的网上申报，由于填写项目相对较少，基本可做到在一个窗口内完整显示。因此设计上主要采用横栏式填写方式，一条申报记录填写一行，多条记录填写完成后一并提交申报，便于操作。

新的网上申报，申报项目增加较多，考虑到如果延用原来的填写方式，纳税人无法在一个窗口内完整看到所填写的数据（必须使用滚动条拉动查看），不利于及时发现数据错误，从而会影响申报质量，因此对申报页面的设计也做了调整：

（1）页面分三个部分，上部为电子申报户的基本信息，包括税务登记代码、纳税人名称、开户银行名称及帐号、管理税务机关等；中部为单笔申报记录填写项目完整内容，包括税种税目、税款所属期、计税金额、税率、应纳税额、减免税项目、抵扣项目、应入库税额等；底部为申报记录的集合，纳税人可逐笔将申报内容填写完整后增加申报记录至底部，最终在底部一次性提交所有申报记录。

从总体申报提交的方式上看，新系统和旧系统一样，纳税人将多笔申报记录填写后一次性提交申报即可。唯一不同的是，纳税人每填写一笔记录后，须点选“增加申报记录”，确认将已填写的内容添加至要提交申报的记录中。

（2）申报内容增加“减免税项目”，包括经批准减免和非审批减免项目，进一步规范和提高了申报要求。有存在减免税项目的纳税人，在申报时应填写此项内容。

如减免税额是经税务机关审批同意减免的，纳税人应填写减免批文号码并录入批准减免税额；

如减免税额是纳税人在税务机关审批核准事项外可主动调整的，纳税人可在“非审批减免说明”栏目选择具体减免原因后并录入非审批减免税额。

（3）申报内容增加“抵扣说明”。新系统增加“抵扣说明”项目，要求纳税人如有抵扣税额的，应一并录入抵扣的税票号。

（4）关于随主税一并申报的附加税费。

原来纳税人在申报营业税或城建税时，如勾选一并申报附加税费（教育费附加、地方教育附加等），申报后在电子回执中方可查看到具体数据。部分纳税人往往既勾选了一并申报附加税费，又再单独申报附加税费，容易造成重复申报。新系统则使附加税费的申报更为直观：纳税人在申报营业税或城建税时，如勾选一并申报附加税费，点击“增加申报记录”后，可在底部直接看到附加税费的记录，提交申报的时候一目了然。既简化了申报环节，又降低了重复申报率。

二、纳税申报时要如何判断选择“正常申报”或“代扣代缴”？个人所得税为什么没有分“正常申报”和“代扣代缴”选项？

答：进行纳税申报时，要选择判断使用“正常申报”还是“代扣代缴”，可根据申报者（企业）在申报该笔税款时所处的“角色”来判别。如果申报者是作为纳税人依据税法履行纳税义务的，选择“正常申报”；如果申报者是作为扣缴义务人履行代扣、代收代缴税款义务的，选择采用“代扣代缴”。

例如，建安企业总包公司要申报本公司应纳建安营业税时，应选择进入“正常申报”进行申报；该总包公司要申报其代扣的分包公司建安营业税的话，则应选择进入“代扣代缴”进行申报，并在代扣代缴报告表上将分包公司代码和名称填写完整。

另外，由于目前网上申报只对企业纳税户开放此功能，上网申报均以企业身份进行，并未开放给个人自行申报。除个人独资和个人合伙企业外，企业从网上申报的个人所得税均为代扣代缴性质。为减少纳税人判别过程中的失误，对于个人所得税申报，新系统采用自动判别方式，不分别设置“正常申报”和“代扣代缴”。判别的规则如下：

个人独资和个人合伙企业进入个人所得税申报后，系统会根据其申报的税目自动判定申报税款属性，其申报税目为“个体生产经营所得”、“企事业承包承租经营所得”，该税款属性为“正常申报”；其他税目或其他类型的企业申报的个人所得税税款属性则为“代扣代缴”。

三、印花税申报为什么要单独申报？和其他地方税种相比有什么不同吗？

答：以往印花税和其他地方税种一样共用一张申报表即可申报。此次将印花税税种单独出来，主要是出于加强印花税税种管理的要求。由于多数企业申请采用印花税核定征收方式，为便于今后直接调用核定征收比例，加强核定征收管理操作，因此将印花税申报单独出来。

一并单列出来的还有印花税代扣代缴。代扣代缴印花税与代扣代缴其他税费的申报表内容其实是一样的，只是为了更切合纳税人的申报习惯，因此将印花税完全从“申报地方税费”中单列出来，凡申报印花税税种的都在“申报印花税”栏目内选择申报。

四、企业所得税申报分成季报、年报、月报，是不是都要申报呢？

答：企业所得税申报分为季报、年报和月报，并不是要求纳税人都要报送。三种申报表的申报内容不同，适用对象和申报时间上的要求也有所不同。

季报、年报适用于采用查账征收方式的纳税人。月报适用于采用核定带征率（定率）征收方式的纳税人。

对于查账征收的纳税人，日常选择“季度申报”，按季申报企业所得税。终了后，纳税人汇算调整进行申报，选择“申报”申报企业所得税。

对于采用核定（定率）征收的纳税人，包括采用核定带征率征收及房地产开发企业所得税采用预征率征收的纳税人，日常选择“月份申报”，按月申报企业所得税。

此外，有一部分企业（如房地产企业）可能存在分别核算须同时进行“月份申报”和“季度申报”的情况，具体按实际情况而定。

五、在“纳税申报”申报企业所得税后，在“表报报送”那里还要不要再填报申报表？ 答：新系统充分考虑纳税人的申报习惯，改变了以往申报与申报表分离的做法，取消了用表报报送《企业所得税纳税申报表（季报表）》，直接在申报环节让纳税人填写《企业所得税申报表》进行申报。因此在“纳税申报”申报季度企业所得税后，“表报报送”不用再重复填报该申报表。

《企业所得税纳税申报表（年报表）》也不必在“表报报送”内重复报送。但是，除申报表主表以外的其他9张申报附表仍应在“表报报送”中填写上报。

目前由于“表报报送”栏目尚未升级改造，待升级改造完成后，届时不需重复填报的表格会直接撤掉。

六、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税要怎么申报？报表是不是还要报送？ 答：由于有关个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收管理具体方案仍在筹划中，因此个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报暂时仍按原有申报方式进行。“表报报送”中的《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》也仍按原要求报送。

个人独资和个人合伙企业进入个人所得税申报后，系统会根据其申报的税目自动判定申报税款属性，其申报税目为“个体生产经营所得”、“企事业承包承租经营所得”，该税款属性为“正常申报”；其他税目或其他类型的企业申报的个人所得税税款属性则为“代扣代缴”。

由于系统会自动判别，因此个人所得税的申报在新系统里没有特别分设“正常申报”和“代扣代缴”，这也是出于“方便纳税人使用”的考虑。

七、个人所得税申报内容有没有什么变化？

答：略。具体请参看个人所得税明细申报操作手册。

八、网上申报的地方税费种类主要有哪些？为什么没有车船税？

答：网上申报的地方税费种类主要有营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、资源税、城镇土地使用税、城市房地产税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费。车船税由于税种管理需要，且税款征收同时需领取缴税牌照，因此岛内统一在车船税办税服务中心（枋湖路车管所旁）征收，岛外在各地税办税服务中心征收，网上暂不提供该税种申报功能。

九、能否对纳税申报中常见的项目名称简要说明一下？ 答：对于纳税申报中常见的一些项目名称，简要注解如下：

1、正常申报：纳税人依法履行纳税义务所进行的纳税申报，该税款征收方式为“正常申报”。

2、代扣代缴：扣缴义务人履行代扣、代收代缴税款义务所进行的纳税申报，该税款征收方式为“代扣代缴”。

3、营业额：当纳税人申报的税种为“营业税”、“文化事业建设费”时，需填报此项目。营业额指营业收入。

4、可扣除营业额：是相对“营业额”而言，指税法规定允许扣除的计税部分。

5、计税金额：通常情况下应纳税额＝计税金额×税率，计税金额指的就是用于计算税额的金额。如申报营业税，计税金额＝营业额－可扣除营业额；申报城建税、教育费附加、地方教育费附加，计税金额＝应纳的营业税、增值税、消费税的税额；以此类推。

6、批准减免税(费)额和减免批文号码：“批准减免税(费)额”指由税务机关审批同意的减免税（费）项目金额，“减免批文号码”指税务机关审批同意减免的文书号码。

7、非审批减免税（费）额：指纳税人在税务机关审批核准事项外可主动调整的减免税额，填写该项目需在“非审批减免说明”栏目选择具体减免原因。

8、抵扣额和抵扣说明：纳税人在填写“抵扣额”项目时，需在“抵扣说明”栏目填写所抵扣的应税凭证号码。

9、被扣缴人代码和被扣缴人名称：被扣缴人为单位的，填写其税务登记代码；被扣缴人为个人的，填写其个人身份证号码。

10、计税数量：印花税申报表上的“计税数量”指印花税应税帐簿、证照的数量。

11、核定计税收入额：采用核定征收的纳税人，根据核定的征收计税依据填写收入额，例如购销合同印花税核定按“购销金额”计税的，则核定计税收入额填写购销收入额。

12、核定比例：指经税务机关批准核定的印花税征收比例。

13、人次：扣缴义务人对代扣的个人所得税税款进行申报时应填写该税款所包含的被扣缴人人数。

14、是否含税：指个人所得税申报表中的“收入额”栏目是否包含了个人所得税税款在内。

15、带征率（预征率）：指税务机关核定的企业所得税带征率或房地产开发企业所得税预征率。

16、销售（营业）净额：指企业在该税款所属期间内的实际的生产经营净值。

17、利润总额：指企业在该税款所属期间内获得的利润净值。

18、纳税调整增加额、纳税调整减免额、联营企业利润补税额、股息收入补税额、境外受益补税额等：指按会计制度原则，应调整的涉及企业所得税变化的事项的实际发生额。

此外，企业所得税申报表中各项目内容以会计制度解释为准，有关申报表的勾稽关系，在表内都有注明计算公式，这里不再罗列。

十、填写申报表的时候怎么知道哪些要填哪些不要填？

答：纳税人进行纳税申报时，应按要求尽可能将申报内容填写完整。对于申报表内必须填写的项目，该项目字段都使用蓝色字显示，凡蓝色字段的项目都是必填项。

十一、新的网上申报什么时候开始使用？有没有什么要特别注意的事项？

答：新的网上申报系统拟于2005年1月6日开始使用。由于网上申报税款直接通过电子缴税系统入库，因此纳税人在进行纳税申报过程中应尽量避免错误申报或重复申报等现象发生。建议纳税人可从以下几方面入手：

1、认真阅读网上申报新系统的有关操作说明及问答内容，充分了解和掌握新系统的申报操作步骤和要求。

2、申报时应认真填写申报内容，核对申报数据是否准确，特别要核对“应入库税（费）额”一栏的数字是否准确无误，“应入库税（费）额”即委托银行扣缴税款金额。

3、应选择正确的申报类型和银行帐号，并确认“税款、所属期及银行账号无误、当前银行存款足够缴纳申报的税费”，才进行提交申报。避免由于账号错误或账户余额不足造成无法扣缴税款的现象发生。

4、充分利用申报数据查询功能，申报成功后在“纳税申报管理”首页选择“查询申报数据”，及时查询核对是否存在错误申报或重复申报现象。若发现申报错误或重复申报的，可在“纳税申报管理”首页选择“删除申报数据”，及时删除错误数据。

5、申报完成后应关注留意已申报税款的入库情况，及时发现并处理税款扣缴未成功问题。

此外，有关申报时限要求不变，提醒纳税人应按时申报纳税。其中地方税费纳税申报期限为每月的15日前，社保费申报时间为每月6-20日。如15日当天为假日则相应顺延。遇国家法定节日申报期顺延的，应以网站（或报纸）告示时间为准。

十二、如何确认申报操作是否成功及税款是否入库？

答：新系统对于网上申报提交后的各处理环节和旧系统一样，没有变化。如何判定是否申报操作成功及税款是否入库，主要方法有：

1、申报提交成功后，系统提示“您已申报成功”，表示当前申报操作已全部完成。

2、纳税人的税务专用电子邮箱会收到相应的电子回执。电子回执内容包括纳税人申报的税种、税目、税额等具体数据及数字签名。

3、纳税人收到银行的“缴税回单”，表明该税款已扣缴成功。如果因帐户问题导致扣缴税款不成功的，地税部门将通过电话语音、手机短信、电子邮件等方式通知纳税人。

4、纳税人在“纳税申报”窗口点击“查询申报数据”，可对申报情况及申报数据的处理状态进行查询，避免漏申报或重复申报现象。

5、纳税人在“综合查询”窗口点击“税款申报入库情况”，可查询申报数据的入库情况。

十三、通常进行地方税费申报时是填写“计税金额”，但在申报营业税时，为什么多了“营业额”、“可扣除营业额”等项目，如何正确填写？

答：《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条规定，“纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额”；对于“营业额”的解释，条例第五条规定“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，但是，下列情形除外：

（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

（四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

（五）外汇、有价证券、期货买卖业务、以卖出价减去买人价后的余额为营业额。

（六）财政部规定的其他情形。”

为进一步细化营业税申报要求，新的申报表增设了“营业额”和“可扣除营业额”两个项目。栏目间的勾稽关系是：（1）营业额－可扣除营业额＝计税金额；（2）计税金额×税率＝应纳税额。其中，“可扣除营业额”是相对“营业额”而言，指根据税收有关法规规定，在计征营业税时允许扣除的部分。新的申报系统要求纳税人将取得的营业收入和根据税法可以扣除的部分分别填列，便于核查。举例说明一下如何填写：例如从事货代业务的纳税人拟申报营业税，根据有关文件规定，“从事货代业务取得的收入按“代理业”征税，允许扣除与代理业务有关的支付给其他单位的运费、检验检疫费、装卸费、报关报验费、港杂费、仓储费”，则该纳税人申报营业税时，（1）选择税种税目为“营业税-代理业”；（2）在“营业额”一栏填写从事货代业务所取得的收入额；（3）在“可扣除营业额”一栏里填写可扣除的相关费用总额；（4）按“营业额减可扣除营业额”作为计税金额，乘以代理业5％的税率计算得出应纳税额。

需要补充说明的是，不是所有的营业税税目都可以填列“可扣除营业额”栏。例如对于娱乐业、餐饮业、住宿业、仓储业、租赁业等部分行业，税收法规没有规定可扣除项目，因此，从事这些行业的纳税人在申报营业税时应注意不能填写“可扣除营业额”。

十四、怎么理解和区分“审批减免”和“非审批减免”？如果有减免税数字，要怎么填写申报？

答：无论“审批减免”或“非审批减免”，都是指根据税收法规规定可以减免的项目。两者的主要区别在于，“审批减免”指必须经税务机关审批核准后方可减免；“非审批减免”指纳税人可自行根据有关减免税规定执行减免，不需要税务机关审批核准。

如果纳税人存在减免税项目的，在进行纳税申报时应认真填写相关内容。

属于“审批减免”项目的，纳税人需向税务机关提出减免申请，经税务机关审批核准后，根据税务机关出具的“减免税通知书”执行减免。因此，在填写审批减免税额时，要求一并填写“减免批文号码”，以备核查。

属于“非审批减免”的，在填写非审批减免税额时，应同时选择对应的“非审批减免说明”，以便对照。

例如，高新技术企业纳税人申报营业税，根据财税字[1999]273号规定，“自1999年10月1日起，对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税”，则这部分收入的营业税可予减免，且行政许可法未要求该项减免需经税务机关审批，因此该减免项目属于“非审批减免”。该纳税人按以下步骤填写申报：

（1）填写“营业额”（即营业收入）栏，收入总额应包括从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，计算出应纳税额；

（2）在“非审批减免税额”栏写入可减免的营业税额，“非审批减免说明”选择“技术转让、技术开发”。

（3）根据计算公式，“实际应入库税额”＝“应纳税额”－“减免税额”－“抵扣税额”，技术转让、技术开发业务取得的这部分收入的营业税被减免扣除。

第四篇：网上签约及协议书问答

一、网上签约

26、应约的功能是什么?

毕业生收到用人单位发送的签约邀请后，可以对此单位应约。毕业生只能对一家用人单位应约。应约操作完成后，对其他用人的单位应约状态为锁定，即不能再与其他用人单位签约。

27、毕业生如何“应约”?

毕业生登陆专区后，点左侧的“学生网上签约”下面的“应约管理”栏目，右侧显示用人单位发送来的签约邀请列表。

对于已过期、已解约、已拒绝及审核、签证失败的签约邀请可以进行删除。

毕业生点击“拒绝”按钮，则签约失败，点击“应约”按钮，则出现回复应约的对话框。

毕业生输入设置的“操作码”后，点击“同意应约”按钮，则网上签约成立。

28、毕业生如何认识“应约”的重要性?

毕业生收到用人单位的签约邀请后，在有效期内(系统默认是5天)如果选择“应约”，表示毕业生和用人单位签定的双方认同的网上就业协议书正式生效，同时系统也锁定了该毕业生与其他用人单位网上签约的功能。只有与该用人单位解除协议后，毕业生才能重新获得与其它用人单位网上签约的权限。

注意：毕业生务必谨慎使用“应约”功能。“应约”标示着毕业生与用人单位的正式签约。

29、为什么毕业生收到的签约邀请中只有“拒绝”按钮?

省内毕业生收到省内用人单位发送的签约邀请中，没有“应约”只有“拒绝”按钮，出现这种情况的可能原因有：

(1)毕业生已应约其他用人单位。

(2)毕业生如果是定向生或委培生的话，系统初始状态是把这类毕业生的签约状态锁定。

(3)毕业生已经申请省外就业。

(4)毕业生在“录入省内就业协议书”栏目已录入协议书。

(5)毕业生在学校已经锁定就业方案。

30、毕业生如何与省内用人单位在信息网上签约?

(1)用人单位向毕业生发送签约邀请，毕业生应约后，用人单位与毕业生网上达成签约意向;

(2)就业协议书经过就业主管部门鉴证后，网上就业协议正式生效;

(3)经过就业主管部门鉴证后，用人单位可以打印就业协议书，用人单位和毕业生分别在打印的协议书上盖章签字后，书面协议正式生效;

(4)毕业生送盖章签字的协议书到学院网上存档，同时系统自动发签约信息到学校，学校审核存档就业协议书后，签约过程结束。

31、省内院校毕业生如何与省外单位签约?

(1)如果省外用人单位是“信息网”注册用户，则毕业生与省外用人单位的网上签约与省内用人单位网上签约流程相同。

(2)如果省外用人单位是“信息网”非注册用户，则按如下流程来办理：第一，毕业生向学院提出省外就业申请，学院分管老师审核通过后发放全国统一协议书;第二，毕业生与省外用人单位签署全国统一协议书后，在“信息网”上录入外省协议书内容;第三，学院分管老师在“信息网”上审核毕业生录入的外省协议书(同时审核已签署的全国统一的协议书)，审核通过后转入就业方案库。

32、毕业生与用人单位签订纸质就业协议书后，是否还需网上签约?

山东省自2006届毕业生开始，就业工作要整体在山东高校毕业生就业信息网上进行，无论何种就业情况，都需要在山东高校毕业生就业信息网上办理与用人单位的签约、就业主管部门鉴证等就业手续，否则毕业生将无法获得报到证(派遣证)，无法正常办理就业手续。

二、网上解约

33、解约的功能是什么?

解约是用人单位与毕业生之间解除已签订协议书的功能。

34、毕业生如何“解约”?

解约有两种方式，一种（文章转载自[个人简历网] http://www.xiexiebang.com 请保留此标记）是用人单位提出解约申请，另一种是毕业生提出解约申请。具体操作如下：

(1)如果毕业生签约的用人单位首先提出解约申请，毕业生可以选择接受或者拒绝。毕业生选择“同意解约”，则系统生成一份解约函;毕业生选择“不同意”，则解约不成立。

毕业生登陆专区后，点击左侧“学生网上签约”下面的“解约管理”栏目，右侧显示解约界面。

毕业生输入自己的操作码，点击“同意解约”按钮完成解约操作。点击“不同意”，则解约不成立。

(2)若毕业生首先提出解约，须向签约的用人单位发出解约申请，并等待单位的反馈。用人单位同意则协商解约成功，用人单位不同意则解约不成立。

毕业生登陆专区后，点击左侧“学生网上签约”下面的“解约管理”栏目，右侧显示解约界面。

毕业生输入操作码，点击“发送申请”按钮向用人单位发送解约申请。

35、学校锁定就业方案之后如何办理签约、解约?

(1)签约：

毕业生可以和用人单位继续签约，但是人事部门暂时看不到签约信息，即不能办理鉴证手续，具体到当年的7月15日(以当年公布的日期为准)之后才能按改派或二次派遣办理。

(2)解约：

毕业生和用人单位经协商，网上解约之后，解约信息不再通过学校审核，毕业生即可与新用人单位办理签约。

三、协议书管理

36、协议书管理的功能是什么?

毕业生对用人单位发送的签约邀请应约后，就可以在协议书管理栏目中看到已签协议书的信息了，包括用人单位名称、应聘职位、协议书号、就业状态等信息。

37、毕业生如何查看已签协议书?

毕业生登陆专区后，点击左侧“学生网上签约”下面的“协议书管理”栏目，右侧显示已签协议管理界面。点击“协议书号”或者“查看”按钮，可查看已签协议书信息。

38、毕业生如何录入外省就业协议书?

毕业生登陆专区后，点击“学生网上签约”下面的“录入外省就业协议书”栏目，右侧显示就业协议书录入界面。

毕业生本人信息自动显示出来，毕业生只需填写签约的用人单位信息就可以，填写完整后，点击“完成”按钮。协议书发送到学院分管老师处审核，审核过后进入当年派遣方案库。说明：签约京津沪深圳单位的毕业生具体要求请见学校就业网站重要通知相关要求。

39、录入省内就业协议书的流程是什么?

(1)毕业生操作：

录入：毕业生按照用户名和密码登录到自己的专区，点击“录入省内就业协议书”功能项，将拟签约的用人单位信息进行认真、正确的填写，填写完毕进行提交。

修改：如果有需要修改的地方，再次打开“录入省内就业协议书”，选择修改进行修改即可。

删除：在等待鉴证过程中，可删除录入省内协议书。

打印：确认没有问题后毕业生将协议书进行打印，通常一式四份。毕业生本人在打印的协议书上签字、接收单位和接收单位上级主管部门(或人事代理部门)盖章后，到同级人事部门办理鉴证手续，并留一份协议书备案。

审核：将进行鉴证通过的协议书送存学院，学院审核通过留存一份备案。

(2)人事部门操作：

毕业生或用人单位送来盖章、签字的协议书后，对其进行网上审核鉴证。

(3)学校操作：

人事部门鉴证通过后，学校审核通过，签约信息转入方案库。

40、如何录入省内就业协议书?

毕业生登陆专区后，点击左侧“学生网上签约”下面的“录入省内就业协议书”。

毕业生的信息系统自动提取，只需要录入用人单位的信息后，点击“完成”按钮即可。

就业协议书问答

一、就业协议书和聘用就业合同书的使用区别：

协议书用于签定正式录用单位，并可将报到证签发到该单位，其档案、户籍也可迁入该单位；聘用就业合同书用于毕业生在单位聘用就业，其报到证签发到生源地，档案、户籍也可迁入生源地。请勿将

两面者混淆使用。

二、相关问答

1、问：毕业生就业为什么要签订三方协议书？

答：按《普通高等学校毕业生就业工作暂行规定》的要求，为维护国家就业计划的严肃性，明确毕业生、用人单位、学校三方在毕业生就业工作中的权利和义务，经协商，三方须签订由国家教育部高校学生司制表、各省、市、自治区就业办统一印制的协议书。

简单的说，凡是到能接收毕业生档案、户口、有人事权的单位，如事业单位、政府机关、部队或大型国有企业等单位就业就必须签订三方协议书，学校必须按照协议书派遣毕业生、用人单位必须接收毕业生、毕业生必须按时到用人单位报到。

2、问：我被应聘到一家私营企业就业，是否需要签订学校的三方协

议书？

答：可以签订协议书，也可以签订劳动合同书。私营企业虽然不能直接管理毕业生档案和党团组织关系，但从维护毕业生的利益出发，毕业生的档案应该挂靠在各级政府人事部门所属人才服务机构，由人才服务机构为毕业生进行档案管理、转正定级、档案工资调整、职称评定、工龄认定、承接各种社会保险金缴纳及出国公证、婚育证明等人事代理服务。而只有签订三方协议书，并经挂靠的人才机构盖章同意接收毕业生后，学校才能为该毕业生办理就业相关手续，档案关系才

能挂靠在人才服务机构。

3、问：什么是毕业生就业报到证，它有什么作用？

答：报到证的全称是“全国普通高等学校本专科毕业生就业报到证”，它是由国家教育部统一印制，省级高校毕业生就业主管部门签发，列入国家就业方案的毕业生才能持有的有效报到证件。用人单位以报到证为依据，接收安排毕业生工作，并接转毕业生的人事档案和户口。报到证只能一人一份，由其它部门印制的报到证无效。毕业生对报到证要妥善保管，不论什么原因，凡自行涂改、撕毁的报到证一律作废。

4、问：为什么签订就业协议书，还要签订劳动合同？

答：劳动合同是劳动者与用人单位确立劳动关系，明确双方权利和义务的协议。建立劳动关系应当订立劳动合同。订立劳动合同，应当遵循平等自愿、协商一致的原则，不得违反法律、行政法规的规定。

5、问：劳动合同中规定的试用期与国家规定的毕业生见习期是否冲

突？

答：国家规定，高等学校本、专科毕业生就业，从报到之日算起，见习期为一年。见习期满后，毕业生本人写出总结，由单位做出考核鉴定，填写考核鉴定表，并将鉴定材料载入个人档案。

毕业生与用人单位签订的劳动合同中可以约定试用期，试用期最

长不得超过六个月。

有些用人单位为保证所录用的人才能胜任本岗位的工作，一般先与毕业生签订试用期合同，待试用期满后，再与毕业生正式签订就业协议书并接收毕业生档案关系。国家所规定的见习期也从正式签订就业协

议书之日算起。

就业协议书的作用及其相关注意事项

一、就业协议书的作用

就业协议书是明确毕业生、用人单位和学校在毕业生就业工作中权利和义务的书面表现形式。其一般由国家教育部或各省、市、自治区就业主管部门统一制表。就业协议书是作为学校列入派遣计划的重要依据，由学校发给毕业生签字，用人单位盖章，毕业生本人保存一份作为办理报到、接转行政和户口关系的依据。

签订就业协议书是国家为规范高校毕业生就业工作，避免混乱，杜绝就业欺诈行为，维护高校毕业生就业工作严肃性，为维护毕业生、用人单位和学校的合法权益而采取的一项必要措施。

毕业生就业协议书每人仅有一份，必须认真妥善保管，不得丢失，如丢失需公开登报申明，并由公安机关出具证明方能补办。

二、就业协议书的性质和特征

从法律意义上说，协议书若要具有法律效力，它就要具备合同（或契约）的性质和特征。因此，就业协议书应该是毕业生与用人单位之间确立聘用关系、明确权利、义务的协议。

该协议应具有以下特征：

1、双方当事人意思表示必须相一致

协议是毕业生和用人单位双方的民事法律行为，必须双方当事人意思表示相一致才能成立。只有一方当事人的意思表示，或者双方当事人都有意思表示，但相互之间意思表示的内容不一致，协议都不能成立。

2.、协议双方当事人法律地位平等

协议的双方当事人，一方是毕业生，另一方不论是行政事业单位还是其他任何单位，毕业生和用人单位的法律地位一律平等，双方没有上下和高低之分。

3、协议应具体明确双方当事人的权利和义务

协议是双方当事人为确立一定的民事权利义务关系而订立的。因此，不发生任何法律后果、不涉及当事人之间权利义务的协议是没有法律意义的。

4、协议是具有法律效力的行为

协议既然是双方当事人依法达成的，就会产生相应的法律后果，因而对双方当事人都具有法律约束力，同时也得到国家法律的承认与保护。因此，双方当事人必须认真、严格地履行各自应承担的义务。

三、就业协议与劳动合同的区别

1、主体不同

就业协议适用于应届毕业生与用人单位、学校三方之间，学校是就业协议的见证方或签约方，就业协议对用人单位的性质没有规定，适用任何单位；而劳动合同只适用于劳动者（含应届毕业生）与用人单位（不含公务员单位和比照实行公务员制度的组织和社会团体以及军队系统）之间，与学校无关。

2、内容不同

毕业生就业协议的内容主要是毕业生如实介绍自身情况，并表示愿意到用人单位就业、用人单位表示愿意接受毕业生，学校同意推荐毕业生并列入就业方案，而不涉及毕业生到用人单位报到后，所享有的权利义务。劳动合同的内容涉及劳动报酬、劳动保护、工作内容、劳动纪律等方方面面更为具体，劳动权利义务更为明确。

3、时间不同

一般来说就业协议签订在前，就业协议应在毕业生就业之前签订，而劳动合同往往在毕业生到用人单位报到后才签订。

4、目的不同

就业协议是毕业生和用人单位关于将来就业意向的初步约定，是对双方的基本条件以及即将签订的劳动合同的部分基本内容的大体认可，并经用人单位的上级主管部门和高校就业部门同意，一经毕业生、用人单位、高校、用人单位主管部门签字盖章，即具有一定的法律效力，是编制毕业生就业方案和将来双方订立劳动合同的依据。

5、适用法律不同

就业协议发生争议，除根据协议本身内容之外主要依据现有的毕业生就业政策和法律对合同的一般规定来加以解决，尚没有专门的一部法律对毕业生就业协议加以调整。而劳动合同发生争议，应依据《劳动法》来处理。

四、签订协议时应注意的问题

1、查明用人单位的主体资格

签订就业协议的当事人必须具备合法的主体资格，一般而言用人单位必须具有从事各项经营或管理活动的能力，单位应有录用指标和录用自主权。

2、有关条款的内容必须明确

毕业生与用人单位在签约时，尽量采用示范条款。如确有必要进行变更或增加，亦应在内容上必须明确。

3、注意与劳动合同的衔接

由于毕业生就业协议签订在先，为避免在日后订立劳动合同时产生纠纷，应尽可能将劳动合同的主要内容体现在就业协议的约定条款中，并明确表示在今后订立劳动合同时应予以确认。

4、对合同的解除条件做事先约定

毕业生就业协议一经订立，就对当事人具有约束力，不得随意解除，否则应承担违约责任。

五、协议填写步骤：

1、“毕业生情况及意见”栏由学生本人填写，“应聘意见”要在与用人单位签约时填写。

2、“用人单位情况及意见”栏由用人单位填写，“用人单位意见”栏中签署用人单位意见并盖公章，“上级主管部门意见”栏中签署人事局或上级主管部门意见并盖公章。

3、“学校意见”栏分别由毕业生所在系和学院就业指导处签署意见、盖章。

4、毕业生与用人单位如有其他约定，在协议书第四页备注栏中注明，也视为就业协议的内容。

六、特别附注：

1、毕业生派遣原则上“哪里来哪里去”派回生源所在地，要求派遣到具体单位的，毕业生必须在毕业当年（办理毕业证当年）五月三十一日前将毕业生就业协议书签好后交就业指导处，学校就业指导中心将按协议书制定具体派遣方案，及按要求邮寄毕业生档案，转递户口，过时造成的不便由毕业生本人负责。

2、派回原藉毕业生如在一年内落实就业单位，可持现用人单位签定的就业协议书原件，毕业证原件(复印件需发证部门加盖公章)、学校签具意见的《湖南省普通高校毕业生就业和毕业生研究生就业调整方案改派申请表》及原《报到证》按改派程序到省就业指导中心办理新报到证。

第五篇：税务局关于增值税扣税凭证问答

问1：什么是增值税扣税凭证？增值税扣税凭证具体包括哪些？

答：增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。具体包括： 1．增值税专用发票；

2．海关进口增值税专用缴款书； 3．农产品收购发票 4．农产品销售发票；

5．接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的完税凭证；

6．机动车销售统一发票； 7．增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票（不含财政票据）。

问2：增值税扣税凭证进行税款抵扣，最晚应在什么时限之内进行认证或勾选？ 答：增值税一般纳税人取得专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起360日（2017年7月1日后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）内认证（或勾选），并在申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”的管理办法，应在开具之日起360日（2017年7月1日后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对，稽核比对通过后才能抵扣。

增值税一般纳税人取得专用发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内认证（勾选）、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

除上述扣税凭证外的增值税扣税凭证，如农产品收购发票、农产品销售发票、解缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票（不含财政票据），目前尚无抵扣时限的相关规定。

问3：增值税专用发票可以通过哪些途径实现税款抵扣？

答：目前增值税专用发票可以通过扫描认证和网上勾选两种方式实现税款抵扣。根据《国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第7号）、《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第71号）规定： 自2016年12月1日起纳税信用A级、B级、C级的增值税一般纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票），可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

对2016年5月1日新纳入营改增试点、尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人，2017年4月30日前不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。

但需注意的是，扫描认证必须在每月月底前完成，认证后无法更改；网上勾选认证的勾选期为每月征期结束后次日至下月申报前，可多次进行勾选确认。

问4：增值税专用发票认证期限是180日还是360日？

答：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）执行。

问5：发票认证周期如何规定？

答：1.勾选认证的认证周期是本月完成申报之日或本月征期次日起至次月完成申报日或次月征期截止日，因此，勾选平台支持跨自然月勾选认证。

2.扫描认证的认证周期是自然月，扫描的发票认证月份为当月，因此不同自然月扫描的发票隶属于不同认证月份。

问6：勾选认证企业的发票认证期限如何规定？ 1.按月申报纳税人：本月1日前360日（2017年7月1日后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）内开具的发票，如：2017年12月份，可选的发票范围为2017年12月1日前360日（2017年7月1日后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）至2017年12月31日期间所开的发票都可以在本月认证，并在2018年1月征期前完成2017年12月的申报。

2.季度申报是指按月认证、按季申报，本季度1日前360日（2017年7月1日后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）内开具的发票。如2017年第四季度为2017年10月1日前360日（2017年7月1日后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）至2017年12月31日期间所开的发票都可以在本季度认证，并在2018年1月征期前完成第四季度的申报。

提醒，采用扫描认证方式的企业，当月/季度申报抵扣的认证期限还是当月/季度最后一天，抵扣凭证的认证期限（360日（2017年7月1日后开具的）或180日（2017年7月1日前开具））还是抵扣凭证开具日至扫描认证日。

问7：纳税人取得普通发票扣税凭证进行抵扣税款时，应注意哪些方面？

答：目前有效的普通发票扣税凭证主要有三类，即农产品收购发票、农产品销售发票、通行费发票（不含财政票据）。

（一）农产品收购发票

农产品收购发票是由经核准从事农业产品收购业务的增值税一般纳税人，向农业生产者个人和非经营单位收购免税农业产品时开具用以抵扣进项税额的农产品收购发票。农产品收购发票由收购企业自行开具，可按照买价依13％的抵扣率计算抵扣进项税额。农产品收购发票及纳税人开具的普通发票申报抵扣时，通过通用数据采集软件将抵扣信息采集后导入申报平台，实现抵扣税额的目的。

（二）农产品销售发票

农产品销售发票包含以下几类：

一般纳税人开具的农产品销售发票，是指农业生产企业中的一般纳税人开具的免税农产品销售发票;小规模纳税人开具的农产品销售发票，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票;依法不需要办理税务登记的企事业单位和个人，偶然发生增值税应税行为，凭自产自销证明由销售方所在地主管国税机关代开增值税普通发票或通用机打发票。需要注意的是，批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

（三）通行费发票

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 通行费申报抵扣时，将通过计算后得出的可抵扣税额，在增值税纳税申报表附表二的第8栏“其他”栏填报，并汇总到第4栏“其他扣税凭证”内申报抵扣。

如何区分高速公路通行费发票还是一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票，看发票中如出现“一级公路、二级公路、桥、闸”的字眼，就属于一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票，其他的从谨慎性角度都按照高速公路通行费发票处理。

问8：纳税人取得机动车销售统一发票后应如何实现税款抵扣？

答：根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中关于原增值税纳税人有关政策的规定，自2016年5月1日起原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。因此，2016年5月1日起纳税人取得自用的机动车销售统一发票，除特殊规定外均可抵扣进项税额。机动车销售统一发票由增值税发票系统升级版开具，纳税人取得后应在开具之日起360日（2017年7月1日后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）内办理认证（或勾选），并在申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。

问9：纳税人取得的机动车销售统一发票丢失应后如何处理？

答：根据《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）规定，当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。

具体程序为：（1）丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章）；（2）到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案；（3）由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。

问10：纳税人发生增值税代扣代缴义务，取得的解缴税款的完税凭证，是否可以用来进行税款抵扣？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第六条规定，中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）文件第二十五条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：......（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

但需注意的是，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第二十六条规定，纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

问11：增值税抵扣凭证经认证后，出现哪些认证结果的，该件不得作为抵扣凭证？ 答：根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）文件第二十六条规定，经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票：

1、无法认证：是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。

2、纳税人识别号认证不符：是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。

3、专用发票代码、号码认证不符：是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。

4、不符合增值税暂行条例允许抵扣的情形。问12：辅导期一般纳税人取得增值税专用发票，应如何进行抵扣？

答：根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）规定，辅导期纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

问13：哪些项目即使纳税人取得正常增值税扣税凭证也不得进行税款抵扣？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条规定及《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

问14：纳税人遗失了取得的已开具增值税专用发票，该如何处理？

答：根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）文件规定，应按照以下方式处理：

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

问15：增值税专用发票未在规定时间内认证或勾选确认的，是否一律不得抵扣？ 答：需视情况而定。

根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）规定，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。本处增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货运）、海关进口增值税专用缴款书。

问16：上述问题中允许增值税扣税凭证逾期抵扣，其中的客观原因具体包括哪些情况？ 答：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于以下客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额：

1.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

2.增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

4.买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

6.国家税务总局规定的其他情形。问17：纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送哪些资料？

答：纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送以下资料：

1.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》； 2.增值税扣税凭证逾期情况说明，客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明； 3.逾期增值税扣税凭证电子信息； 4.逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。问18：待认证或勾选确认的增值税扣税凭证，在规定时间内认证或勾选通过，但未按期申报，是否一律不得再抵扣？ 答：需视情况而定。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17号）、《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）文件规定，增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

根据《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局海关总署公告2013年第31号）规定：对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。以上规定也适用于通过增值税查询平台勾选的增值税专用发票。

但一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，经主管税务机关审核后允许继续申报抵扣进项税额。

问19：企业取得的增值税专用发票为失控发票的，应如何处理？

答：“认证时失控”和“认证后失控”的专用发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。

经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关责任的，由税务机关误操作的相关部门核实后，区县级税务机关出具书面证明；属于技术性错误的，由税务机关技术主管部门核实后，区县级税务机关出具书面证明。

问20：取得不动产的增值税扣税凭证，应如何申报抵扣？ 答：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照相关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照相有关规定分2年从销项税额中抵扣。问21：增值税专用发票开具后，发生开票有误、销货退出或折扣折让的情况时，应如何处理？

答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）及《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，增值税一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在税控开票系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在税控开票系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

（二）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

问22：纳税人取得走逃（失联）企业的专用发票时，应如何处理？

答：走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。

1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。

已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

异常凭证由开具方主管税务机关推送至接受方所在地税务机关进行处理。