02税法基本原理2_78107397（推荐）

第一篇：02税法基本原理2_78107397（推荐）

第二节 税法的概念和体系

一．税法的调整对象

任何法律部门都必须有特定的调整对象。

没有调整对象就没有部门法律；没有特定的调整对象就没有相应的法律部门。

1．税收分配关系

税收分配关系集中体现了经济利益关系： 国家与纳税人之间的税收分配关系 中央与地方之间的分配关系

中国政府与外国政府之间的分配关系

2．税收征收管理关系

国家税收征收管理机关行使征税权，指导纳税义务人正确履行纳税义务，对税收活动进行组织、管理、监督、检查等一系列相互关联的活动。

（1）税务管理关系

国家征税机关为保证税收收入的足额征缴入库，对具体征税过程实施的基础性管理过程。

包括税务登记关系、帐簿和凭证管理关系、纳税申报关系、发票管理关系。（2）税款征收关系

征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事项所形成的管理关系。

税款征收是整个税收征收管理关系的中心环节，直接关系到国家税款是否能够及时、足额收缴入库，同时也关系到纳税人的利益。

税款征收关系包括： 税款的缴纳关系

退还、补缴、追征关系 减免关系

纳税担保关系 税务强制关系

（3）税务检查(稽查)关系

监察：税务机关对内的检查关系，防止税务机关和税务机关工作人员发生征税的违法行为。

稽查：又称纳税检查。对纳税义务人是否依法缴纳税款的行为进行监督与检查，防止纳税义务人发生税务违法行为。

二．税法的特征

1．税法是调整税收关系的法律

2．以确认征税权力和纳税义务为重要内容 3．税收关系中当事人的权力与义务不对等 4．实体内容与征收管理程序相统一

三．税法的定义 税法是建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定或认可的，以国家强制力保障实施的调整税收关系的法律规范的总称。

四．税法的体系

1．实体税法

实体税法即税收实体法。主要规定国家征税和纳税主体实体权利义务的法律规范的总称。

内容包括：

根据法律的位阶和内容划分：税收基本法与税收特别法 根据征收管理机关划分：工商税、关税、农业税法 根据税收对象划分：

流转税法：营业税法、增值税法、消费税法； 所得税法：企业所得税法、个人所得税法；

财产税法：房产税法、土地增值税法、土地使用税法、契税法；遗产税法、赠予税法； 行为税法：印花税、车船使用税、（屠宰税）、固定资产投资方向调节税； 其他实体税法：资源税法、农业税法、城市维护建设税法等。阅读资料：税收基本法

2．程序税法

税收征收管理的程序法。

《中华人民共和国税收征收管理法》，1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修正，2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订。

第三节 税法的功能和作用

一．税法的功能

税法的功能是指税法内在的、固有的、由税法本质决定的，能够对税收关系和税收行为发挥调整和保护作用的潜在能力。

1．税法的规制功能 税法规制功能包括： 规范功能 约束功能 强制功能 确认功能 保护功能

2．税法的社会功能 阶级统治职能 社会公共职能 经济调控职能

二．税法的作用 税法的作用是税法功能的外在表现形式。

1．对纳税人的保护和对征税人的约束作用

乱收费——对缴费人没有保护，对收费人没有约束

插入资料全国各级政府乱收费8000亿成扰乱经济秩序祸根.doc 插入资料治理费大于税和以费挤税的对策.doc 2．对税收职能实现的促进和保证作用（1）保证财政收入

国家取得财政收入、筹集建设发展资金的有力保障。

税法为国家依靠政治权力取得财政收入提供了法律依据，为国家筹集经济建设和社会发展资金提供了强有力的保障。

我国税收占国家财政收入的绝大部分，既使在经济体制改革之前，国有企业主要向国家上缴利润时期，税收也占有国家财政收入的大部分。

（2）对经济的调节——经济杠杆

发挥税收的经济调节作用，促进国民经济持续、健康、稳定、快速地发展。税收调节经济的作用具有广泛性、灵活性、强制性的特点。税收本身是分配关系，但它可以影响到生产和流通关系、影响积累和消费关系。税法为国家积极、主动地运用税收这一经济杠杆调节经济，发挥重要作用。

（3）实现社会职能

兴办社会公益事业、提供困难救助。救急、救穷、富裕

（4）税收监督管理的作用

促进市场主体的公平竞争，加强对微观经济活动的监管。

一方面国家通过税法实现公平税负，为市场主体创造公平竞争的外部环境；同时，一些市场主体往往通过偷、逃、欠税等手段逃避税收责任，使得市场主体竞争条件不平等，国家通过加强税收的征管，打击违法税法行为，堵塞国民收入分配中的漏洞。

（5）调节社会公平

任何社会都不可能实现社会财富的平均分配。一些人对社会作出的贡献大，取得较多的财富是理所当然的；同时，他们对社会资源利用的多，向国家纳税也是应该的。向社会索取和奉献不对等的情况在现阶段和今后将依然存在，税收是有效的调节手段。通过税收有效地缩小分配的差距，缓解社会分配不公的矛盾，有利于社会的稳定，有利于实现共同富裕。

3．维护国家经济主权和经济利益

涉外税收是国家税收的重要组成部分，涉外税收的管辖权来自于国家的经济主权。完善涉外税收法律，加强涉外税收的征管，不仅可以保证国家经济收入，而且可促使社会组织有公平的竞争环境、体现对外开放的经济政策。完善涉外税收法律，又是外商投资环境的重要内容，吸引外商投资的重要手段。

4．制裁税收违法行为 惩治税务违法犯罪行为 改善税收环境

第四节 税法构成

一．税法构成的概念

税法构成是税收法律规范的内部逻辑结构，是构成完整税法的不可缺少的内容。

二．税法构成的要素

1．税法主体

税法主体是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。征税主体：代表国家行使征税权利的国家行政机关。

纳税主体：依法承担纳税义务的纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人。

2．课税客体

即征税对象，又称征税目的物。是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。课税客体包括物、行为。

课税客体决定了征税的广度。

3．税率

税率，是指税法规定的每一纳税人的课税客体数额与应纳税额之间的比例，是法定的计算税额的尺度。

税率决定了税款征收的强度，是税法构成的核心要素。（1）比例税率

应纳税额与计税基数之间为一个固定比例。

比例税率优点与缺点对比分析：

（2）累进税率

全额累进税率、全率累进税率； 超额累进税率、超率累进税率

全额累进税率：将应税财产的数额按照一定规则划分为若干区段，应税财产达到该区段水平时，就其应税财产的全部数额按照相对应的比例计算应纳税额；

超额累进税率：将应税财产的数额按照一定规则划分为若干区段，每个区段设定一个比例，就该区段的应税财产数额按照对应比例计算应纳税额。

累进税率的适用和特点分析。

（3）定额税率（定额征收）

按照计税基础，每单位确定固定的应纳税额。

附图：比例税率、全额累进税率、超额累进税率示意图 4．纳税环节

指在商品的生产、交换、分配、消费过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节，影响社会最终的税收负担、涉及税收征管的效率和监管。

5．纳税期限

纳税义务人缴纳税款的期限。

6．纳税地点

纳税义务人申报缴纳税款的地点。

7．税收优惠

体现税负公平原则和照顾征税对象的特殊性。

8．违章处理

指国家税务机关及税务机关工作人员、纳税义务人违反税法应当承担的法律责任。包括经济责任、行政责任、刑事责任。

第二篇：税法(一)(2015)第1章税法基本原理课后作业

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税法

（一）(2015)第一章 税法基本原理 课后作业

一、单项选择题

1.下列有关税法和税收的表述，不正确的是（）。

A.税收的征税主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税 B.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系 C.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系

D.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是其核心 2.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。A.程序优于实体原则 B.特别法优于普通法原则 C.法律优位原则

D.法律不溯及既往原则 3.企业依据税法进行税收筹划体现了税法规范作用中的（）。A.指引作用 B.预测作用 C.经济作用 D.强制作用 4.税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以（）为基础和标志。A.国家颁布新税法 B.出现新的纳税主体

C.引起纳税义务成立的法律事实 D.税务机关作出征税行为 5.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 6.下列各项中，不属于税务机关作出的税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B.依法拍卖纳税人相当于应纳税款的商品 C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物 7.专业知识整理分享

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根据税法运行的相关规定，下列各项中（）是税收立法的核心问题。A.制定税法 B.确定征税主体 C.确定纳税主体

D.税收立法权的划分 8.我国现行税制中的土地增值税采用的税率是（）。A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.全额累进税率 D.超倍累进税率 9.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用税务规章的（）。A.应当提请全国人大常委会裁决 B.地方性法规不再适用 C.应当适用税务规章

D.应当由税务机关确定适用税务规章还是地方性法规 10.下列各项中，可以制定税收规范性文件的是（）。A.省级税务机关 B.乡镇级税务机关

C.市级税务机关的内设机构 D.省级税务机关的直属机构 11.税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示（）。

A.介绍信和工作证

B.介绍信和税务检查证

C.税务检查证和税务检查通知书

D.工作证和税务检查通知书 12.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。A.免税法 B.间接抵免法 C.直接抵免法 D.税收饶让 13.下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。A.免税法可以彻底避免国际重复征税

B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法 C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法

D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式 14.专业知识整理分享

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2014年纳税人取得的收入在2015年补税时，依据2014年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2015年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的（）原则。

A.实体从旧，程序从新 B.法律不溯及既往 C.新法优于旧法 D.程序优于实体 15.下列各项中，不属于税法失效的类型的是（）。A.新税法代替旧税法 B.直接宣布废止某项税法 C.税法本身规定废止的日期 D.税法本身与其他法规冲突 16.下列各项中，（）是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。A.课税对象 B.税目 C.计税依据 D.税率 17.（）与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。A.超额累进税率 B.定额税率 C.超率累进税率 D.比例税率 18.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。A.全国人民代表大会及其常务委员会

B.国务院 C.财政部

D.国家税务总局 19.税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。A.税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性

B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C.课税要素必须由法律直接规定

D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 20.税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

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B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则 21.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。

A.实体从旧，程序从新原则 B.程序优于实体原则 C.新法优于旧法原则 D.法律优位原则 22.下列税法解释中不能作为法院判案直接依据的是（）。A.立法事后解释

B.由最高人民检察院作出的检察解释 C.行政解释

D.由最高人民法院作出的审判解释

二、多项选择题

1.下列关于税法解释的说法中，正确的有（）。A.税法的法定解释同样具有法的权威性

B.司法解释的主体由最高人民法院、最高人民检察院和全国人民代表大会组成 C.税法的行政解释，能作为法庭判案的直接依据

D.税法的立法解释包括事前解释和事后解释，通常我们所说的税收立法解释是指事后解释 E.扩充解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持扩充解释 2.根据税收法律制度的相关规定，下列各项中，属于税收法律关系的特点的有（）。A.主体的一方只能是国家 B.体现国家单方面的意志 C.权利义务关系具有不对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

E.税收法律关系的主体一方是纳税人，另一方是税务机关 3.下列各项中，属于税收法律关系消灭的原因的有（）。A.纳税人履行纳税义务

B.纳税义务因超过期限而消灭 C.纳税义务的免除 D.新税法的颁布 E.纳税主体的消失 4.下列关于税收实体法要素的说法中，正确的有（）。A.纳税人就是负税人

B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现 C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

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D.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度 E.国家开征的每一种税都有纳税期限的规定 5.下列各项中，属于减免税基本形式中的税额式减免的有（）。A.跨期结转 B.减半征收 C.核定减免率 D.抵免税额 E.免征额 6.下列各项中，属于税务规章的制定程序的有（）。A.立项 B.执行

C.决定和公布 D.审查 E.起草 7.下列关于税收规范性文件有关规定的表述中，不正确的有（）。

A.税收规范性文件的制定机关可以将税收规范性文件的解释权授权下级税务机关 B.税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往 C.税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案 D.税收规范性文件的制定机关应当对税收规范性文件进行清理 E.税收规范性文件的定期清理一般每年组织一次 8.下列关于税收执法特征的表述中，正确的有（）。A.税收执法具有单方意志性和法律强制力 B.税收执法是有责行政行为 C.税收执法具有裁量性 D.税收执法具有被动性 E.税收执法具有效力先定性 9.下列关于税收执法监督的表述中，不正确的有（）。A.税收执法监督的主体是税务机关

B.税收执法监督的主体是纳税单位和个人

C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员 D.税收执法监督的内容是内部非行政执法

E.税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督 10.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为（）。A.来源地管辖权 B.居民管辖权 C.公民管辖权 D.居住地管辖权 E.国籍管辖权

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11.下列关于国际避税与反避税的说法中，正确的有（）。A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换

B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C.国际避税只能通过纳税客体的国际转移进行

D.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地

E.关联交易包括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业之间的交易 12.下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有（）。A.国际税收协定具有高于国内税法的效力 B.国际税收协定不得与国内税法相抵触

C.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

D.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为单边税收协定和双边税收协定 13.下列关于税法的特点的表述中，不正确的有（）。A.从立法过程来看，税法属于制定法 B.从立法过程来看，税法属于习惯法 C.从法律性质来看，税法属于义务性法规 D.从内容来看，税法具有综合性 E.从内容来看，税法具有单一性 14.下列关于税法与其他部门法的关系的说法中，正确的有（）。

A.税法属于部门法，是依据宪法制定的，任何税法违反宪法的规定都是无效的

B.税法体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等，这些特点是与民法完全对立的 C.税法属于经济法律部门

D.税法具有行政法的一般特征，都是体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致 E.税法与刑法都具备明显的强制性，一定意义上，刑法是实现税法强制性最有力的保证 15.下列各项中，属于税务机关职权的有（）。A.对纳税人经营状况保密

B.对违反税法的纳税人采取行政强制措施 C.对纳税人发票使用情况进行查验登记

D.在授权范围内依照一定程序制定税收行政规章及其他规范性文件 E.按规定付给扣缴义务人代扣税款的手续费 16.下列各项中，属于税法立法解释的有（）。A.全国人大及其常委会对税收法律所作的解释

B.国家税务总局在执法过程中对税收法律如何具体应用所作的解释 C.国务院对税收行政法规所作的解释 D.最高人民法院的审判解释

E.地方人大常委会对地方税收法规所作的解释 17.下列关于税收法律关系的说法中，正确的有（）。

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A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体 B.税务机关行使的征税权可以自由放弃或转让 C.履行征税职责的财政机关、海关也属于征税主体 D.税务机关可以自己决定自己管辖范围内的税收优惠

E.被授权的税务机关有权在授权范围内依照一定的程序制定税收行政规章，作出行政解释 18.下列各项中，不属于税收法律的有（）。A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》 B.《中华人民共和国车船税税法》

C.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》 D.《税务部门规章制定实施办法》 E.《中华人民共和国企业所得税税法》 19.下列关于税收的减免税分类表述中，正确的有（）。A.各种税的基本法规定的减税、免税称为特定减免 B.法定减免通常是定期的减免税或一次性的减免税 C.特定减免可以分为无限期的减免和有限期的减免两种 D.与税收减免对应的是税收附加和税收加成

E.在税收基本法中，不能或不宜一一列举而采用补充规定的减免税形式是特定减免 20.下列各项税种中，纳税期限采用“按年计征，分期预缴或缴纳”方式的有（）。A.耕地占用税 B.企业所得税 C.房产税

D.城镇土地使用税 E.增值税 21.税收司法行为应当遵循的基本原则有（）。A.税收司法独立性原则 B.税收司法中立性原则 C.税收司法谨慎性原则 D.税收司法及时性原则 E.税收司法监督性原则 22.下列关于国际税法的表述中，正确的有（）。

A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等

B.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本” C.国际税法的效力高于国内税法

D.税收管辖权具有明显的独立性和融合性

E.跨国纳税人的国外经营活动有盈有亏时，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利 23.下列各项中，属于国际税法的基本原则的有（）。A.国家税收主权原则

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B.国际税收分配公平原则 C.国际税收中性原则 D.国际税收独立原则 E.国际税收平均分配原则 24.下列各项中，属于国际税收协定的基本内容的有（）。A.税收管辖权的问题

B.避免或消除国际重复征税的问题 C.避免税收歧视，实行税收无差别待遇

D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 E.国际税收协定具有高于国内税法的效力 25.下列各项中，关于税收法律创制程序的说法中，正确的有（）。

A.税收法律案由有权提出议案的机关、组织和人员依据法定程序向立法机关提出关于修改、制定，废止法律的建议

B.有法案审判权的机关对法律案运用审判权，决定其是否应列入议事日程、是否需要对其加以修改

C.税收法律案的通过采取表决方式进行，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数，方可通过

D.经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布 E.经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国务院总理颁布总理令予以公布 答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 D 【解析】

从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中无偿性是其核心。

【知识点】 税法的概念与特点 2.【答案】 A 【解析】

程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

【知识点】 税法原则 3.【答案】 B 【解析】

企业依据税法进行税收筹划，体现了纳税人合理利用税法预测作用为自己服务的情形。

【知识点】 税法的作用 4.【答案】 C 【解析】

税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接

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产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。

【知识点】 税收法律关系的产生、变更、消灭 5.【答案】 A 【解析】

对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。

【知识点】 税收执法 6.【答案】 B 【解析】

选项B 属于税务机关作出的税收强制执行措施。

【知识点】 税收执法 7.【答案】 D 【解析】

税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。

【知识点】 税收立法 8.【答案】 B 【解析】

我国现行税制中的土地增值税采用超率累进税率计税。

【知识点】 税收实体法要素 9.【答案】 A 【解析】

税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；国务院认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。因为国务院的权限范围是可以对税务规章的合法性及合理性加以判断，有改变或者撤销税务规章的权利，而对地方性法规，由于其制定主体是地方人大，国务院无权改变或撤销地方性法规，只能提请全国人大常委会裁决。

【知识点】 税收管辖权 10.【答案】 A 【解析】

县级以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不具有行政主体资格，不能以自己的名义制定税收规范性文件。

【知识点】 税收立法

11.【答案】 C 【解析】

税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示税务检查证和税务检

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查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查。

【知识点】 税收执法 12.【答案】 D 【解析】

税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款。

【知识点】 国际重复征税 13.【答案】 B 【解析】

选项B：严格来说，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。

【知识点】 国际重复征税 14.【答案】 A 【解析】

实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。

【知识点】 税法原则 15.【答案】 D 【解析】

税法失效的三种类型包括：①新税法代替旧税法（最常见）；②直接宣布废止某项税法；③税法本身规定废止的日期。

【知识点】 税法原则,税法的效力与解释,税法原则,税法的效力与解释 16.【答案】 A 【解析】

课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

【知识点】 税收实体法要素 17.【答案】 B 【解析】

定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

【知识点】 税收实体法要素 18.【答案】 A 【解析】

税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会。

【知识点】 税收立法

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19.【答案】 D 【解析】

选项D：依法稽征原则指的是税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。

【知识点】 税法原则 20.【答案】 C 【解析】

税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税收合作信赖主义原则。

【知识点】 税法原则

21.【答案】 B 【解析】

程序优于实体原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

【知识点】 税法原则 22.【答案】 C 【解析】

原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。

【知识点】 税法的效力与解释

二、多项选择题

1.【答案】 A, D 【解析】

选项B：司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据；选项C：税法的行政解释，原则上讲不能作为法庭判案的直接依据；选项E：字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释。

【知识点】 税法的效力与解释 2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

税收法律关系的特点包括：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

【知识点】 税收法律关系的概念与特点 3.【答案】 A, B, C, E 【解析】

税收法律关系消灭的原因主要有：（1）纳税人履行纳税义务；（2）纳税义务因超过期限而消

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灭；（3）纳税义务的免除；（4）某些税法的废止；（5）纳税主体的消失。选项D新税法的颁布不一定会导致某些税法的废止，所以不一定会导致税收法律关系的消灭。

【知识点】 税收法律关系的产生、变更、消灭 4.【答案】 B, C, D, E 【解析】

选项A：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人。

【知识点】 税收实体法要素 5.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A和选项E属于税基式减免的形式。

【知识点】 税收实体法,税收实体法要素 6.【答案】 A, C, D, E 【解析】

税务规章的制定程序包括：立项、起草、审查、决定和公布。

【知识点】 税收立法 7.【答案】 A, E 【解析】

选项A：税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或者下级税务机关；选项E：税收规范性文件的定期清理由法规部门负责，每两年组织一次。

【知识点】 税收立法 8.【答案】 A, B, C, E 【解析】

税收执法具有主动性，税收执法是积极、主动的行为，而不像税收司法活动具有被动性，遵循“不告不理”原则，所以选项D错误。

【知识点】 税收执法,税收执法 9.【答案】 B, D 【解析】

选项B：税收执法监督的主体是税务机关，非税务机关的组织和个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围；选项D：税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。

【知识点】 税收执法 10.【答案】 A, B, C 【解析】

根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

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【知识点】 税收管辖权

11.【答案】 A, B, D, E 【解析】

选项C：国际避税可以通过转移纳税主体与纳税客体进行。

【知识点】 国际避税与反避税 12.【答案】 B, E 【解析】

选项B：国际税收协定有时会与国内税法发生冲突，此时根据国际法中“条约必须遵守”的原则，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理。选项E：国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定。

【知识点】 国际税收协定 13.【答案】 B, E 【解析】

选项B：现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定的，所以税法属于制定法不属于习惯法；选项E：税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

【知识点】 税法的概念与特点 14.【答案】 A, B, D, E 【解析】

选项C：税法与经济法之间是有差别的，它们的调整对象、解决争议的程序等都有差异，所以不能简单地将税法归属于经济法律部门。

【知识点】 税法与其他部门法的关系 15.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A和选项E属于税务机关的职责，不是职权。

【知识点】 税收执法,税收执法 16.【答案】 A, C, E 【解析】

选项B：属于税法的行政解释；选项D：属于税法的司法解释。

【知识点】 税法的效力与解释 17.【答案】 A, C, E 【解析】

选项B：税务机关行使的征税权极具程序性，不能自由放弃或转让；选项D：税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或少征税款，不得擅自决定税收优惠。

【知识点】 税收法律关系的概念与特点 18.【答案】 A, D

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【解析】

选项A：属于税收法规；选项D：属于税务规章。

【知识点】 税收立法,税收立法 19.【答案】 C, D, E 【解析】

选项A：各种税的基本法规定的减税、免税称为法定减免；选项B：临时减免通常是定期的减免税或一次性的减免税。

【知识点】 税收实体法要素 20.【答案】 B, C, D 【解析】

选项A：耕地占用税采用按次纳税的方式；选项E：增值税采用按期纳税的方式。

【知识点】 税收实体法,税收实体法要素

21.【答案】 A, B 【解析】

税收司法遵循两项基本原则：（1）税收司法独立性原则；（2）税收司法中立性原则。

【知识点】 税收司法 22.【答案】 A, B, C, E 【解析】

选项D：税收管辖权具有明显的独立性和排他性。

【知识点】 国际税法的概念及原则 23.【答案】 A, B, C 【解析】

国际税法的基本原则包括：（1）国家税收主权原则；（2）国际税收分配公平原则；（3）国际税收中性原则。

【知识点】 国际税法的概念及原则 24.【答案】 A, B, C, D 【解析】

国际税收协定的基本内容包括：（1）税收管辖权的问题；（2）避免或消除国际重复征税的问题；（3）避免税收歧视，实行税收无差别待遇；（4）加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。选项E说的是国际税收协定与国内税法的关系。

【知识点】 国际税收协定 25.【答案】 A, B, C, D 【解析】

选项E：经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布。

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【知识点】 税收立法

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第三篇：第一章+税法基本原理同步练习答案解析

第一章 税法基本原理同步练习答案解析

一、单项选择题答案

1、答案：C 解析：国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于法规;税法司法解释由最高司法机构作出，人民法院和最高人民检察院既可以单独作出也可以共同作出司法解释;国家税务总局制定的规范性文件一般不可以作为法庭判案的直接依据。

2、答案：A 解析：选项B，税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系;选项C，从法律性质来看，税法属于义务性法规;选项D，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。

3、答案：D 解析：选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章;选项B，《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律;选项C，税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

4、答案：C 解析：由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

5、答案：D 解析：选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部委制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。

6、答案：D 解析：依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征，减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。

7、答案：C 解析：选项A，税法的特点和其他法律的特点不具有一致性，否则即无所谓税法的特点;选项B，税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特点相区别;选项D，税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。

8、答案：C 解析：税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。

9、答案：D 解析：选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力;选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C，税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决;选项D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。

10、答案：B 解析：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则;国际税收分配公平原则;国际税收中性原则。

11、答案：A 解析：税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志;(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

12、答案：B 解析：国际税法的调整对象是指国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

13、答案：C 解析：计算分国抵免限额乙国抵免限额=(100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200 = 80×30÷200 = 12(万元)

14、答案：D 解析：“一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。

15、答案：D 解析：5800元超过了起征点，所以全部纳税。应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)

二、多项选择题

1、答案：ABC 解析：现行税制中的资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等属于地区差别定额税率，土地增值税和城市维护建设税采取比例税率。

2、答案：ACD 解析：目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

3、答案：ABD 解析：按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。

4、答案：ABDE 解析：税收规范性文件的特征可概括为：属于非立法行为的行为规范;适用主体的非特定性;不具有可诉性和具有向后发生效力的特征。

5、答案：ACDE 解析：税务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。

6、答案：BDE 解析：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

7、答案：BDE 解析：选项A是国务院制定的，选项C是国家税务总局制定的。

8、答案：BDE 解析：税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;扣押、查封、拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产;税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。

9、答案：ABCD 解析：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。

10、答案：BCD 解析：税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。

11、答案：ACE 解析：国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的，而是在税收产生的同时就存在了;目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少;国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、OECD范本、联合国范本以及国际税收惯例。

12、答案：AB 解析：非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围;税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章;在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。

13、答案：ABCE 解析：税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。

14、答案：ACD 解析：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则;国际税收分配公平原则;国际税收中性原则。

15、答案：ABCE 解析：选项D，独立性是司法权的生命。

16、答案：CD 解析：春秋战国时期实行了“商鞅变法”;唐朝初期实行了“租庸调制”;唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”;明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”;在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。

17、答案：ACDE 解析：税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。

第四篇：2013国税公务员初任培训第一章 税法基本原理(习题)

第一章 税法基本原理

一、单项选择题

1、根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（）。

A.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系 B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系 C.从法律性质来看，税法属于授权性法规

D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分

【正确答案】：A 【答案解析】：选项B，税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系；选项C，从法律性质来看，税法属于义务性法规；选项D，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。

【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】

2、关于税收执法监督，下列表述正确的是（）。

A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等 B.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员 C.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围 D.税收执法监督的形式均为事中监督

【正确答案】：B 【答案解析】：选项A，税收执法监督的主体是税务机关；选项C，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围；选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。【该题针对“税收执法”知识点进行考核】

3、下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（）。

A.县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件 B.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批 C.税收规范性文件每5年组织一次定期清理 D.“批复”性质的文件属于税收规范性文件

【正确答案】：A 【答案解析】：选项B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”具体是指：不得设定税收人开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等；选项C，税收规范性文件每2年组织一次定期清理；选项D，税收规范性文件适用主体的非特定性，不是以特定的人或事为规范对象，如“批复”性质的文件就不属于税收规范性文件。

【该题针对“税收规范性文件”知识点进行考核】

4、税收法律关系产生的标志是（）。

A.纳税人办理或重新办理税务登记

B.征税主体与纳税主体的同时存在C.引起纳税义务成立的法律事实

D.征、纳双方权利与义务关系的形成

【正确答案】：C 【答案解析】：由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

【该题针对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点进行考核】

5、根据税法的适用原则，下列说法错误的是（）。

A.根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力

B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用

D.凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言

【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：B 【答案解析】：根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章。

【该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核】

6、税法与民法关系的陈述，下列错误的是()。

A.税法借用了民法的概念和规则

B.税法调整手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主 C.税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于横向经济关系 D.税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【正确答案】：C 【答案解析】：税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系。【该题针对“税法与其它部门法的关系”知识点进行考核】

7、区分不同税种的主要标志是()。

A.纳税义务人 B.课税对象 C.税率 D.税目

【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：B 【答案解析】：课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。【该题针对“课税对象”知识点进行考核】

8、下列选项中，属于税基式减免的是（）。

A.全部免征 B.减半征收 C.零税率 D.免征额

【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：D 【答案解析】：全部免征、减半征收属于税额式减免；零税率属于税率式减免。【该题针对“减税、免税”知识点进行考核】

9、下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述错误的是（）。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

B.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围

C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报 D.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：C 【答案解析】：纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。【该题针对“税收法律关系的主体”知识点进行考核】

10、关于税收实体法，下面表述正确的是（）。

A.全部免征属于税基式减免

B.房产税、城镇土地使用税采取按次纳税的办法 C.税率是衡量税负轻重的重要标志

D.在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率

【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：C 【答案解析】：选项A，全部免征属于税额式减免；选项B，房产税、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳；选项D，在比例税率条件下，边际税率等于平均税率。【该题针对“税收实体法（综合）”知识点进行考核】

11、关于税务规章，下列说法中正确的是（）。

A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力

B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布

C.税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致时，必须由全国人大常委会裁决

D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效

【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：D 【答案解析】：选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项C，税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决。

【该题针对“税务规章”知识点进行考核】

12、下列关于税收立法表述正确的是（）。

A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章

B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律 C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决

D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循

【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：D 【答案解析】：选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章；选项B，《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；选项C，税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。【该题针对“税收立法”知识点进行考核】

13、关于税收法律关系的概念和特点，下列表述正确的是()。

A.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权 利义务关系

B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件 C.权利义务关系具有对等性

D.作为纳税主体的一方只能是征税机关

【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：A 【答案解析】：税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

【该题针对“税收法律关系的概念与特点”知识点进行考核】

14、下列关于国际税法的表述错误的是（）。

A.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定 B.国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系 C.国际上对跨国营业所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准 D.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换

【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：B 【答案解析】：国际税法的调整对象是指国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

【该题针对“国际税法概念及原则”知识点进行考核】

15、下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是()。

A.转让定价税制不是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定成俗的称谓 B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一 C.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容

【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：D 【答案解析】：转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。也即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】

16、在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是()。

A.两税法 B.摊丁入亩 C.初税亩 D.一条鞭法

【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：D 【答案解析】：“一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。

【该题针对“税法的建立与发展”知识点进行考核】

17、国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是()。

A.免税法

B.税收饶让 C.直接抵免法

D.间接抵免法

【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：A 【答案解析】：免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民（公民）来自国外的所得免于征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】

18、《中华人民共和国车船税法》属于（）。

A.税收法律 B.税收法规 C.税收规章 D.税务行政命令

【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：A 【答案解析】：《中华人民共和国车船税法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律。

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、关于税法的基本原则，下列表述正确的有()。

A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性 B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考 C.税收合作信赖主义与实质课税原则存在一定的冲突

D.税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容 E.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：ABE 【答案解析】：选项C，税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突；选项D，税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容，对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定做出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义。

【该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核】

2、税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（）。

A.定额税率与课税对象价值量大小成正比 B.在累进税率条件下，边际税率低于平均税率

C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的

D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率 E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：DE 【答案解析】：定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率；速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。

【该题针对“税率”知识点进行考核】

3、纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有()。

A.不同性质的税种，其纳税期限不同

B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式 C.车辆购置税、耕地占用税采用按次纳税办法 D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限 E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：ACE 【答案解析】：我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳；个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法；房产税实行按年计算、分期缴纳。

【该题针对“纳税期限”知识点进行考核】

4、引起税收法律关系消灭的原因包括（）。

A.由于税法的修订或调整 B.纳税人履行纳税义务 C.纳税义务超过追征期限而消灭 D.纳税人的纳税义务被依法免除 E.因不可抗力造成的破坏

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：BCD 【答案解析】：税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。

【该题针对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点进行考核】

5、下列有关税务稽查的表述，正确的有（）。

A.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的对象 B.税务稽查执行是税务稽查程序的中间阶段 C.随机抽查属于税务稽查选案的一种具体形式

D.对未经立案实施稽查的，如果稽查过程中发现已达立案标准，应当补充立案 E.税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：ACDE 【答案解析】：税务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。【该题针对“税收程序法”知识点进行考核】

6、下列选项中关于税收强制执行措施的内容叙述正确的有（）。

A.书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款属于税收强制执行措施

B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款属于税收强制执行措施

C.扣押、查封纳税人的全部商品、货物及者其他财产属于税收强制执行措施 D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或其他财产属于税收强制执行措施

E.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：BDE 【答案解析】：税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。【该题针对“税收程序法”知识点进行考核】

7、按解释尺度的不同，税法解释可分为()。

A.扩充解释 B.限制解释 C.字面解释 D.立法解释 E.行政解释

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：ABC 【答案解析】：按解释尺度的不同，税法解释可分为字面解释、限制解释与扩充解释。【该题针对“税法的解释”知识点进行考核】

8、下列关于国际税法的表述正确的有（）。

A.税收管辖权不是在国际税收形成后才出现的

B.目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少

C.目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本” D.国际税法包括关税互惠公约，但不包括国际税收惯例 E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：ACE 【答案解析】：国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的，而是在税收产生的同时就存在了；目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少；国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、OECD范本、联合国范本以及国际税收惯例。【该题针对“国际税法概念及原则”知识点进行考核】

9、税收程序法的主要制度，包括（）。

A.回避制度

B.表明身份制度 C.听证制度

D.时限制度

E.纳税人合法权益保障制度

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。

【该题针对“税收程序法”知识点进行考核】

10、与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会、半封建税法变革，下列表述正确的有()。

A.秦汉时期实行了“商鞅变法” B.东汉实行了“租庸调制” C.唐朝中期实行了“两税法” D.明朝实行了“一条鞭法” E.清朝建国初期新开征了海关税

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：CD 【答案解析】：春秋战国时期实行了“商鞅变法”；唐朝初期实行了“租庸调制”；唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”；明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”；在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。【该题针对“税法的建立与发展”知识点进行考核】

11、税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有（）。

A.具有单方意志性

B.具有被动性

C.具有裁量性

D.具有效力先定性 E.是有责行政行为

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：ACDE 【答案解析】：税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。

【该题针对“税收执法”知识点进行考核】

12、下列关于税法的运行说法正确的有（）。

A.掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件 B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查

C.非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围 D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章

E.在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税务规章的形式出现的

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：AB 【答案解析】：非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章；在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。【该题针对“税法的运行”知识点进行考核】

13、税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在（）。

A.执法主体法定

B.执法内容合法

C.执法程序合法

D.执法手段合法 E.执法根据合法

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：ABCE 【答案解析】：税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。

【该题针对“税收执法”知识点进行考核】

14、下列属于国际税法基本原则的有（）。

A.国家税收主权原则 B.避免国际重复征税原则 C.国际税收分配公平原则 D.国际税收中性原则

E.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：ACD 【答案解析】：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则；国际税收分配公平原则；国际税收中性原则。

【该题针对“国际税法概念及原则”知识点进行考核】

15、国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表达正确的有（）

A.国际税收协定最典型的形式是“ OECD 范本”和“联合国范本” B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法 C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法 D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一 E.国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约

【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项C国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法；选项E国际税收协定是是指两个或两个以上的主权国家或地区签订的税收条约。【该题针对“国际税收协定”知识点进行考核】

16、关于税法的效力与解释，下列表述正确的有（）。

A.我国税法采用属人与属地相结合的原则

B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据 C.税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用 D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力

E.税法的限制解释是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】 【正确答案】：ABDE 【答案解析】：税法的扩大解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用。【该题针对“税法的效力”知识点进行考核】

一、单项选择题

1、题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法（I）》>>第一章>>第31页>>第3题

下列具有最高法律效力的是()。

A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》 B.《中华人民共和国增值税暂行条例》 C.《税务部门规章制定实施办法》 D.《中华人民共和国车船税法》

【正确答案】：D 【答案解析】：税收法规的效力低于宪法、税收法律,而高于税务规章。选项A、B 属于税收行政法规;选项C属于税务规章;选项D是全国人大常委会通过的税收法律,效力最高。【该题针对“税法的运行”知识点进行考核】

2、题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法（I）》>>第一章>>第31页>>第4题

下列税种中,征税对象与计税依据一致的是()。

A.企业所得税 B.土地使用税 C.消费税 D.资源税

【正确答案】：A 【答案解析】：所得税的征税对象是所得额,计税依据也是所得额。【该题针对“课税对象”知识点进行考核】

3、题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法（I）》>>第一章>>第33页>>第24题

关于税法效力与解释的陈述，下列选项正确的是()。

A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题

B.重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用税法通过一段时间后开始生效

C.字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释

D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，能作为法庭判案的直接依据 【正确答案】：C 【答案解析】：选项A，税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；选项B，重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式；选项D，税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。【该题针对“税法的解释”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法（I）》>>第一章>>第34页>>第9题

引起税收法律关系消灭的原因包括()。

A.税务机关组织结构的变化 B.纳税人履行纳税义务

C.纳税义务因超过追征期限而消灭 D.纳税人的纳税义务被依法免除 E.由于税法的修订或调整

【正确答案】：BCD 【答案解析】：税收法律关系消灭的原因,主要有:纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消失。税务机关组织结构的变化、税法的修订或调整是引起税收法律关系变更的原因。

【该题针对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点进行考核】

2、题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法（I）》>>第一章>>第35页>>第11题

下列属于税收司法基本原则的有()。

A.独立性原则 B.合法性原则 C.中立性原则 D.合理性原则 E.适当性原则

【正确答案】：AC 【答案解析】：税收司法基本原则:税收司法独立性原则和税收司法中立性原则。【该题针对“税收司法”知识点进行考核】

3、题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法（I）》>>第一章>>第36页>>第22题

下列属于国际重复征税产生原因的有()。

A.纳税人所得或收益的国际化 B.各国所得税制的普遍化 C.各国行使税收管辖权的矛盾性 D.国际税收合作加强 E.实行税收无差别待遇

【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项D和E,避免税收歧视,实行税收无差别待遇;加强国际税收合作,防止国际避税和逃税,属于国际税收协定的基本内容。【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】

第五篇：《税法》

期末作业考核

《税法》

满分100分

一、名词解释（每小题4分，共20分）1.税收概念

答：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收人的形式。2.超额累进税率

答：超额累进税率是根据课税客体数额的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人的课税客体数额按照不同的等级税率计税 3.法定增值额

答：所谓法定增值额，是指各国政府根据各自的国情、政策需要，在其增值税法中明确规定的增值额。

4.劳务报酬所得

答：劳务报酬所得，指个人独立从事非雇用的各种劳务所取得的所得。即个人从事设计、装演、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。5.契税

答：契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。在我国，契税是在国有土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与或交换而发生产权转移或变动订立契约时，向产权承受人征收的一种税。

二、简答题（每小题6分，共30分）1.税法解释应当遵循哪些基本原则？

答：(1)实质课税原则实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况，除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外，还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质，来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要素，以决定是否征税。

(2)有利于纳税人原则根据传统税法理论，税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释，保护纳税人权利的根本价值。

2.增值税有哪些作用？ 答：(1)税收具有中性，不会干扰资源配置。

(2)有利于保障财政收人的稳定增长。

(3)有利于国际贸易的开展。由于只对增值额征税，避免了重复征税的因素，且出口环节实行零税率。

(4)具有相互钩稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。

3.个人所得税的应税所得项目包括哪些？它们的税率是如何规定的？

答：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得等项目。

个人所得税法区别各种所得项目，分别规定了不同的税率，在税率形式上既有超额累进税率，也有比例税率，具体规定如下:

(1).工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%－45%。

(2).个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%--35%的超额累进税率。个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，也适用5%--35%的五级超额累进税率。

(3).稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，使用比例税率，税率为20%。4.我国关税法中都有哪些弹性关税制度？

答：(1)保税制度，是指海关对特定进口货物暂不征收进口税而保留征税权，指定存放场所并加以监管的一种管理制度。我国目前的保税仓库有转口贸易保税仓库、寄售维修保税仓库、加工贸易备料保税仓库三种类型。

(2)特别关税，是指在特定情况下一国政府为保护国内民族产业或维护民族尊严，针对特定的或来自特定国家的进口货物在一般进口税之外加征的一种临时进口附加税。特别关税主要包括反倾销税、反补贴税和报复性关税三种。

5.简述资源税的概念和特点。

答：资源税是把某些特殊的资源列人征税范围予以征收的一种税。我国征收资源税的法律依据是《中华人民共和国矿产资源法》，其规定“国家对矿产资源实行有法开采。开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费”。

概括而言，资源税具有以下特点:

(1)征税目的主要在于因资源差别而形成的级差收人。

(2)采用差别税额，实行从量定额征收。

(3)征税的范围较窄。

(4)属于中央和地方共享税。

三、论述题（每小题15分，共30分）

1.税法的和谐价值、公平价值与效率价值之间有什么关系？ 答：税法领域内的和谐，是指通过对税收征纳主体的权利义务的合理配置及实现来促进人与人、人与社会以及人与自然的协调。税法的公平价值由“税法面前人人平等”的形式正义，渐次至国家在税法中制订征税标准的实质正义，再进而至为何要课征税收，其正当根据是什么的本质公平，税法公平价值的层次演变反映了税法由传统走向现代的历程。税法的效率价值要求以最小的费用获取最大的税收收人，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍。效率包括经济效率和行政效率。和谐应当成为税法最重要的价值，税收立法、执法、司法都应当以和谐作为实现的目标，并以和谐作为构建税收法治环境的重要基点，并努力实现和谐的税法秩序，进而实现和谐社会。税法的效率价值的自身特点决定了其不能在税法的价值体系中占据主导地位，而只能居于次要地位，不能超越于税收公平的基本价值之上。税法往往表现出“公平优先、兼顾效率”的价值取向。

所以，和谐是最高层次的价值，和谐之下是公平与效率价值。税法的价值表现为公平价值与效率价值的和谐。

2.什么是财产税？其特点是什么？有哪些分类？

答：财产税具有以下几方面的特点:

（1）以财产为征税对象。这是财产税与商品税、所得税的主要区别。财产税的其他特点均由这一特点派生而来。

（2）是直接税。财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。由于财产税主要是对使用、消费过程中的财产征税，而非对生产、流通领域的财产征税，因而属于直接税，税负不易转嫁。

（3）以占有、使用和收益的财产额为计税依据。财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益(简称“用益，’)的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。

（4）财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。因为纳税人的所得，如果不是用于积累，就是用于消费，或者用于投资。通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。同时，财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收人分配的功能。

依据不同的标准，可以对现代财产税以下不同的分类:

① 以课税对象的形态为标准，财产税可分为静态财产税和动态财产税

② 以征收范围为标准，财产税可分为一般财产税和特种财产税

③ 以财产存续时间为标准，财产税可分为经常财产税和临时财产税

④ 以计税方法的不同，财产税可分为从量财产税和从价财产税

四、案例分析题（共20分）

2001年6月12日，杨某与某酿酒厂签订买卖合同，以分期付款的方式购买1800吨粮食白酒，并在江苏省无锡市销售白酒。当白酒快销售完时，杨某却被某市工商局和质量监督局联合查处，以其销售的白酒的商标与国内某名牌白酒注册商标极其相似，属非法使用他人注册商标行为侵犯为由，罚款8000元，杨某对余下的白酒换商标后折价卖出。酿酒厂多次找杨某结算酒款未果，遂于2002年11月，起诉杨某，要求给付剩余的酒款。2003年2月，法院判决：（1)2001年签订的购销合同无效，双方相互返还财产；（2)鉴于应当返还的财产已经销售或使用，杨某在某市被处的罚款和削价损失8840元由酿酒厂承担;(3)杨某在判决书下达后10日内应给付酿酒厂粮食白酒余款67160元。2003年4月，杨某拿着法院的判决书到国税稽查局举报酿酒厂销售白酒偷税。国税稽查局调查确认：酿酒厂当时销售的该批白酒没有在纳税申报表上反映，构成偷逃增值税1262.56元、消费税56774.36元。税务机关除责令酿酒厂补缴税款外，还对酿酒厂处以偷税额1倍的罚款。1.实质课税原则的内涵是什么？

答：所谓实质课税原则，又称经济观察法，它是“税法上特殊的原则或观察方法，由于税法领域受量能课税原则(税捐负担公平原则)的支配，在解释适用法律时，应取向于税法规定所欲把握的经济上给付能力，因此，在税法的解释适用上，应取向于其规范目的及其规定的经济上意义，即使税法上的用语，是借用自民法的概念，也非当然与民法规定采取相同的解释，而应斟酌税法规定的特殊目的，尤其量能课税的精神。又在课税事实的认定方面，也应把握其表彰经济上给付能力的实际上的经济上事实关系，而非以单纯外观的法律形式(交易形式)为准。故不论是事实的认定或是法律的解释适用，均采取经济上的观点加以观察，此即所谓税法上经济的观察法。

2.实质课税原则的适用范围？

答：它主要适用于:税收客体的经济上归属、无效法律行为满足课税要件的课税、违法或违反善良风俗行为满足课税要件的课税和税收规避行为的否认四种情形。3.合同无效，税款是否必须返还？

答：合同无效，税款是否必须返还,合同无效，税款未必返还。这需要具体分析，视合同无效、被撤销或解除所带来的税法上的经济和法律后果而定。这里需要区分法律行为和事实行为两种情况，如果课税的基础是事实行为，那么合同效力对税款征收行为或税收之债的效力没有影响。如果课税的基础是法律行为或法律行为的效果，还要区分两种情况:第一，合同无效，但在当事人间作为有效加以履行或无法回复原状，其经济上的效果维持存在时，则合同无效不影响已成立的税收之债的效力，不产生税款退还的法律后果;第二，合同无效，且当事人之间相互返还财产，则据以课税的经济基础不再存在，因此缴纳的税款应当退还。总之，根据实质课税原则，合同有效无效不是决定税款应否退还的关键，合同无效所产生的经济效果才是关键。

该案中，因为杨某已经将白酒售出，双方实际上已经无法相互返还财产，所以，购销合同虽然无效，但是因为双方当事人无法相互返还财产，购销合同在当事人间实际上已经作为有效合同履行完毕，酿酒厂确实取得了销售收人，无效合同所发生的经济上效果持续存在，即酿酒厂的资产取得了增值，应当缴纳增值税、消费税，其纳税义务不受购销合同被判决无效的影响。因此，在合同被法院判决无效，但是双方当时人已经履行完毕并且无法回复原状的情况下，税务机关对其征税符合实质课税原则。

4.关于实质课税原则，你认为是否应当被法律确认？

答：关于实质课税原则，你认为是否应当被法律确认,应当。实质课税原则具有很多优点:它是作为量能课税原则(税收公平原则)的具体体现，能够防止对税法的机械的、形而上学的理解，避免背离量能课税原则造成的损害，可以有效地保护国家税收利益，打击税收逃避行为，实现税法的实质正义和保证税法个案的妥当性。我国税法应当确立实质课税原则，以实现税法实质上的公平和正义。