财务会计习题

第一篇：财务会计习题

1、2009年5月3号，甲企业营销一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格（不含增值税）为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税税率为17%，规定付款条件为：2/10,1/20，n/30。乙企业于2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企业发现有100件产品质量不及格，甲企业同意退回并当即办理了退货、付款手续。要求：根据上述事项编制甲企业在5月3日、5月18日和5月19日的会计分录。5月3日

借：应收账款

66690

贷：主营业务收入

57000

应交增值税----销项税额

9690 5月18日

借：银行存款

666120 财务费用

570 贷：应收账款

66690 借：主营业务收入

11400 应交增值税----销项税额

1938 贷：银行存款

13224

财务费用

114

2、某企业发生下列交易性金融资产业务：

（1）2009年12月2日以存入证卷公司的投资款购入M公司股票4000股，作为交易性金融资产，购买价格20000元，另付交易手续费及印花税100元。

（2）2009年12月31日该股票每股收盘价6元，调整交易性金融资产账面价值。（3）2010年3月24日收到M公司按10:3的送股共1200股。

（4）2010年3月31日将股票出售一半，收到款项16000元存入证券公司投资款账户内。（5）2010年6月30日，该股票每股收盘价8元，调整交易性金融资产账面价值。要求：根据以上经济业务编制会计分录。

1)借：交易性金融资产---M公司----成本000

投资收益

贷：其他货币资金

20100 2）借：交易性金融资产---公允价值变动

4000

贷：公允价值变动损益

4000 3）备查账簿股票数增加1200股

4）借：其他货币资金

000

贷：交易性金融资产----M公司----成本

000

---公允价值变动

000

投资收益000

借：公允价值变动损益

000

贷：损益收益

000 5）借：交易性金融资产----公允价值变动

800

贷：公允价值变动800

3、甲公司20x6年1月1日，以银行存款500000元购入乙公司10%股份作为长期股权投资，采用成本法核算。发生的有关业务如下：

（1）乙公司2006年5月宣告发放现金股利100 000元；2006年实现净利润400 000元。（2）乙公司2007年5月15日宣告发放现金股利350 000元。（3）乙公司2007年5月25日发放现金股利350 000元。

借：长期股权投资——投资成本

000 000

贷：银行存款

000 000 1）借：应收股利

000

贷：投资收益

000

借：长期股权投资——损益调整

400 000 贷：投资收益

400 000 2）借：应收股利

350 000

贷：投资收益

350 000

3）借：银行存款

350 000

贷：应收股利

350 000 4、20x6年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为200万元。根据相关法律，A无形资产的有效期限为10年。2006年12月31日，甲企业估计A无形资产预计使用年限还有6年。2008年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为100万元，预计使用年限不变。2009年12月31日，甲企业将该无形资产出售，收取价款80万余元，按5%结转营业税（不考虑其他税费），并结转无形资产成本。要求：

（1）编制从无形资产购入到无形资产出售相关业务的会计分录。（2）计算出售无形资产的净损益。1、2006年1月1日购入时：

借：无形资产

2000 000

贷：银行存款

2000 000 2、2006年摊销：年摊销额=200/10=20万元 借：管理费用

200 000

贷：累计摊销

200 000 3、07、08年摊销：年摊销额=（200-20）/6=30万元 借：管理费用

300 000

贷：累计摊销

300 000 4、2008年计提减值准备

计提减值额=200-（20+30*2）-100=20万元 借：资产减值损失

200 000

贷：无形资产减值准备

200 000 5、2009年摊销：年摊销额=100/4=25万元 借：管理费用

250 000

贷：累计摊销

250 000 6、2009年出售：摊余成本=200-（20+30*2）-20-25=75万元

净损益=80-75-4=1万元

借：银行存款

800 000 无形资产减值准备

200 000 累计摊销

1050 000 贷：应缴税费——应交营业税

000

无形资产

2000 000 营业外收入

000

5、华为公司于20x7年1月1日动工兴建一条新的生产线，工期为2年。工程采用出包方式，由于欣建设有限公司承建。华为公司分别于2007年1月1日、4月1日、7月1日和10月1日向天欣建设有限公司支付工程进度款500万元、1000万元、2500万元和2000万元。该生产线于2008年12元31日完工，并立即投产。

公司为建造该条生产线筹措了三笔专门借款，分别为（1）2007年1月1日筹措专门借款2000万元，借款期限为3年，利率为5%,利息按年支付：（2）2007年7月1日筹措专门借款1500万元，借款期限为5年，年利率为6%,利息按年支付：（3）2007年10月1日筹措专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为4%，利息按年支付。假定闲置专门借款资金均用于短期投资，短期投资的月 收益率为0.3%。

公司为建造该条生产线还占用了一般借款。一般借款有两笔，分别为：（1）向工商银行借入长期借款1000万元，期限为2006年11月1日至2008年11月1日，年利率为4%，按年支付利息；（2）发行公司债券10 000万元，于2007年7月1日发行，期限为3年，年利率为5%,按年支付利息。

要求：根据上述资料，计算2007年公司建造该条生产线应予资本化的利息费用金额。1、2007年专门借款利息费用资本化金额：

2007年专门借款发生的利息金额=2000*5%+1500*6%*6/12+1000*4%*3/12=155万元 2007年短期投资收益=1500*0.3%*3+500*0.3%*3=18万元 2007年专门借款利息资本化金额=155-18=137万元 2、2007年一般借款利息费用资本化金额：

2007年一般借款资本化率=（1000*4%+10000*5%*6/12）/（1000+10000*6/12）=4.83% 2007年一般借款累计资产支出加权平均数=500*180/360+1000*90/360=500万元 2007年一般借款利息资本化金额=500*4.83%=24.15万元

2007年实际发生的一般借款利息费用=1000*4%+10000*5%*6/12=290万元 借：在建工程——借款费用

161.15 财务费用

265.85 投资收益

贷：长期借款——利息

155

应付利息

290

6、C公司系增值税一般纳税人。其长期股权投资采用成本法处理；采用账龄分析法计提坏账准备；按净利益15%提起盈余公积。假设该公司无递延所得税资产和递延所得税负债。C公司2007年12月31日的资产负债表、利润表如下 该公司资产负债表有关补充资料如下：

C公司本年初固定资产累计折旧为500 000元，年末累计折旧为340 000元；年初应收账款余额为300 000元，坏账准备余额12 660元；年末应收账款余额为300 000元，坏账准备余额15 000元。

2007年C公司有关明细资料如下：

（1）管理费用：工资57 000元，折旧费用20 000元，无形资产摊销70 000元，共计147 000元。

（2）财务费用：支付了短期借款利息21 000元，提取长期借款利息30 000元，共计51 000元。

（3）资产减值损失，计提资产减值准备（全部为坏账准备）2 340元。（4）投资收益：处置交易性金融资产收益2 000元，收取股利40 000元，共计42 000元。（5）营业外支出：报废固定资产原值300 000元已提取折旧280 000元；支付清理费500元，收取残值收入1 000元，净支出19 500元。

（6）生产成本和制造费用：工人工资364 800元；车间管理人员工资34 200元，提取的折旧费100 000元。

（7）应缴税费：假定只涉及增值税和所得税，且增值税只与存货有关，无递延所得税。本年实际缴纳增值税221 000元，实际缴纳所得税105 812元。

要求：根据上述资料编制C公司2007年度的现金流量表。

1、销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+增值税销项税额+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=1500000+1500000*17%+（287340-285000）+（2250000-61000）-2340=1404000

2、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+增值税进项税额-（存活期初余额-存货期末余额）+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=-80000+34000-（2600000-2499000）+（1100000-1000000）+（300000-300000）+（17160-17160）-364800-34200-100000=334000

3、支付給职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬期初余额-应付职工薪酬期末余额）-（应付职工薪酬（在建工程期）初余额-应付职工薪酬（在建工程期）期末余额）=364800+34200+57000+（130000-186000）=400000

4、支付各项税费=营业税金及附加+实际缴纳的增值税+实际缴纳的所得税=0+221000+105812=326812

5、支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用=0+50000=50000

6、收回投资收到的现金=处置交易性金融资产收到的现金=20000+2000=22000

7、取得投资收益所受到的现金=收到的股息收入=40000

8、处置固定资产收回的现金净额=1000-500=500

9、构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=119000

10、取得借款所收到的现金=200000

11、偿债支付的现金=350000

12、分配股利、利润或偿付利息支付的现金=21000

7、甲公司与乙公司签到供销合同，合同规定甲公司在20x7年6月供应给乙公司一批货物。甲公司因为严重违约于2007年11月被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿经济损失200万，该起诉案在12月31日尚未判断，甲公司已于2007年12月31日确认与该诉讼案有关的预计负债80万元。2008年2月20日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿乙公司经济损失120万元，甲公司不再上诉，赔偿款尚未支付。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，才容许从应纳税所得额中扣除相关的损失，企业预计的负债所生产的损失不能在应纳税所得额前扣除。本年度除上述预计的负债外，无其他纳税调整事项。甲公司2007年度的财务报告批准报出日为2008年3月20日。甲公司所得税的会计处理采用资产负债变债务法。该公司适用所得税税率25%，并于2008年2月15日完成了2007年度所得税汇算清缴。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积。要求

（1）判断上述资产负债表日后事项的性质。

（2）具体说明对上述资产负债表日后事项应当如何进行会计处理。资产负债表日后事项中的调整事项 借：以前年度损益调整

400000

贷：预计坏账

400000 借：递延所得税资产

100000

贷：以前年度损益调整

100000

借：利润分配——未分配利润

300000

贷：以前年度损益调整

300000 借：盈余公积

30000

贷：利润分配——未分配利润

30000

8、C公司适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，对所得税会计处理采用资产负债表债务法。按净利润的10%计提法定盈余公积。

C公司于2007年对以前年度的会计资料进行复核，发现以下问题：

（1）以1600万元的价格于2005年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照C公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。

1、无形资产入账：

借：无形资产

16000 000

贷：以前年度损益调整

16000 000

2、补提摊销：

借：以前年度损益调整400 000

贷：累计摊销

400 000

3、调整所得税：

借：以前年度损益调整400 000

贷：应交税费--应收所得税400 000

4、将以前年度所以调整科目的余额转入利润分配： 借：以前年度损益调整

200 000

贷：利润分配——未分配利润

200 000

5、调整利润分配有关数字：

借：利润分配——未分配利润

020 000

贷：盈余公积

020 000 对第一笔差错不需调整，对第二笔差错调整如下： 借：其他业务收入000 000

贷：以前年度损益调整000 000

其他业务成本000 000 借：以前年度损益调整

250 000

贷：应付税费—应交所得税

250 000 借：以前年度损益调整

750 000

贷：利润分配—未分配利润

750 000 借：利润分配—未分配利润

000 贷：盈余公积

000

第二篇：财务会计习题

财务会计习题

1.中中公司2008年9月1日销售一批产品给甲公司，货已发出，发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000元。收到甲公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%，假设到期日甲公司未兑付。根据题意编制会计分录。

2.华夏实业股份有限公司赊销一批商品，货款为 100 000元，规定对货款部分的付款条件为2／

10、1/20、N／30，适用的增值税税率为17％。假设折扣时不考虑增值税，根据要求编制会计分录：

（1）赊销商品时；

（2）10天内收款；

（3）20天内收款；

（4）30天内收款。

3.某企业采用应收账款余额百分比法计算坏账损失，坏账准备计提比例为3‰，有关资料如下：

（1）该企业从2001年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1 000 000元；

（2）2002年和2003年年末应收账款余额分别为2 500 000元和2 200 000元，两年均未发生坏账损失；

（3）2004年6月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为18 000元；

（4）2004年10月，上述已核销的坏账收回5 000元；

（5）2004年年末应收账款余额为2 000000元。

要求：编制上述业务的会计分录。

4.A公司2002年1月甲材料收入、发出的数据资料如下：

（1）1日，期初结存数量900件，单价10元；

（2）5日，发出材料600件；

（3）10日，购进材料600件，单价12元；

（4）15日，发出材料600件；

（5）20日，购进材料900件，单价11元；

（6）27日，发出材料900件。

要求：采用先进先出法、加权平均法计算本月发出材料成本。

5.某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务：

（1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为10000元，增值税额1700元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。

（2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到，增值税专用发票注明材料价款为20000元，运费1000元，增值税额3400元，货款已支付，材料尚未运达。

（3）上述材料已运达，验收入库。

（4）从外地购进原材料一批，价款35000元，供应单位代垫运费1000元，签

发一张一个月后到期的商业承兑汇票41950元，结算材料价款和运费，材料尚

未验收入库。

（5）根据合同规定，预付材料款60000元。

（6）上述预付款材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款

80000元，增值税13600元，补付余款33600元。

（7）6月30日该企业购入A材料已运抵，但发票未到。根据过去交易的情况，确定甲材料的入账价值为50000元。

（8）7月5日A材料的结算凭证到，增值税专用发票注明材料价款为50000元，增值税额8500元，货款已支付

要求：根据上述业务编制会计分录。

6.资料：（1）2008年5月10日企业用银行存款购得某公司股票作为交易性金融

资产管理,买价204万，其中包括已宣告但尚未发放的股利4万，另支付手续费

和税金12 000元。

（2）2008年5月20日，收到4万元股利。

（3）2008年6月30日该公司股票的公允价值为210万元。

（4）2008年8月20日,企业将上述A股票出售,出售价格为220万元存入银行。

请为企业作上述业务会计分录。

7.某企业购入一台不需安装的设备，其原价为20000元，预计使用年限为5年，预计净残值为200元。要求：（1）分别按年限平均法、工作量法（预计该设备

总工作小时数为10000小时，本会计期间工作了200小时）、双倍余额递减法、年数总和法计算该设备各年应计提的折旧。（2）比较分析各种计算方法的优、缺点。

8.乐山公司购入一台需安装的设备，买价为300 000元，增值税为51 000元，另

支付运费3 000元，所有款项已用银行存款支付。该设备安装过程中，领用生产

用原材料10 000元（不含增值税），增值税率为17%；应负担安装人员工资费

用2 000元，已安装完毕交付使用。该固定资产预计使用5年，按直线法计提折

旧，不考虑预计净残值。两年后该设备出售，收入100 000元存入银行，并用银

行存款支付清理费用2 000元。设备已清理完毕并结转净损益。（假定不发生其

他相关税费）

要求：为乐山公司编制以下业务会计分录：

（1）购入时；

（2）安装时；

（3）安装完毕交付使用时；

（4）每年计提折旧；

（5）两年后处置时。

9.自行研究开发一项新产品专利技术，在研究阶段发生材料费用100 000元、人

工工资500 000元，以及其他费用30 000元；开发阶段发生材料费用300 000元、人工工资800 000元，其他费用50 000元，开发阶段总支出的80%资本化。期

末，该专利技术研制成功，并发生注册登记费50 000元。

要求：根据上述业务编制会计分录。

10.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借

方余额为40000元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下

涉及增值税的经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值税额为

102000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格

均为410000元，应交纳的增值税额为69700元。

（3）销售产品一批，销售价格为200000元（不含增值税额），实际成本为160000

元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确

认条件。

（4）在建工程领用原材料一批，其实际成本为300000元，应由该批原材料负

担的增值税额为51000元。

（5）月末盘亏原材料一批，其实际成本为100000元，增值税额为17000元。

（6）用银行存款交纳本月增值税25000元。

（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

要求：（1）计算本月应交增值税；

（2）编制会计分录。

第三篇：财务会计习题及答案

财务会计习题及答案

单项选择题

1.同一会计主体在不同会计期间尽可能采用相同的会计处理方法和程序，这一原则在会计上称之为()。A.可比性原则 B.一贯性原则 C.相关性原则 D.配比性原则

2.下列各项支出中，属于企业收益性支出的是()。A.购入不需要安装设备支付的运杂费

B.购买土地使用权支付的耕地占用税

C.以购买债券形式进行长期投资时支付的经纪人佣金(金额较小)D.申请专利时支付的注册费

3.企业在现金清查中发现多余现金，在未经批准处理之前，应借记“现金”科目，贷记()科目。

A.“营业外收入” B.“待处理财产损溢” C.“其他应付款” D.“其他业务收入”

4.经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为()。A.企业账上的银行存款余额 B.银行账上的企业存款余额

C.企业可动用的银行存款数额 D.企业应当在会计报表中反映的银行存款余额

5.下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是()。

A.预付给企业内部各单位的备用金 B.应向运输部门索赔的村料短缺赔款 C.应向职工收取的各种垫付款项 D.应向购货方收取的代垫运杂费

6.按照企业会计制度规定，下列票据中应作为应收票据核算的是()。

A.支票 B.银行本票 C.商业汇票 D.银行汇票

7.某工业企业2001年1月1日甲材料账面实际成本90000元，结存数量500吨；1月2日购进甲材料500吨，每吨实际单价200元；1月15日购进甲材料300吨，每吨实际单价180元；1月4日和20日各发出甲材料100吨。如该企业按移动平均法计算发出甲材料的实际成本，则2002年1月31日甲材料账面余额为（）。A.206452元 B.208000元 C.206000元 D.206250元

8.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每千克35元。企业购入甲材料500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为17600元，增值税额2992元。企业验收入库时实收490千克，短缺的10千克为运输途中定额损耗。该批入库材料的材料成本差异为（）。

A.450元 B.100元 C.3442元 D.3092元

9.某企业1月1日以97000元的价格，购入甲公司当日发行的债券，债券面值为100000元，期限为3年，年利率为10%，债券溢价或折价采用直线法摊销。该企业本年年末确认的本年债券投资收益为（）元。

A.10000 B.11000 C.9700 D.10700 10.采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因外币资本折算引起所有者权益的增加，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（）。A.资本公积 B.投资收益 C.其他业务收入 D.营业外收入

11.某企业1月1日以97000元的价格，购入甲公司当日发行的债券，债券面值为100000元，期限为3年，年利率为10%，债券溢价或折价采用直线法摊销。该企业本年年末确认的本年债券投资收益为（）元。

A.10000 B.11000 C.9700 D.10700 12.采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因外币资本折算引起所有者权益的增加，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（）。A.资本公积 B.投资收益 C.其他业务收入 D.营业外收入

13．某企业转让一专利权的所有权，其账面价值为70000元，取得转让收入90000元，转让过程中发生的咨询服务费等1000元，转让无形资产的营业税税率为5%，企业转让该专利权所取得的净收益为（）。

A.90000元 B.20000元 C.19000元 D.14500元

14.以经营租赁方式租入固定资产的改良支出是企业的一项长期待摊费用。该项费用的摊销期限应按（）。A.有效租赁期限确定 B.耐用年限确定

C.有效租赁期限与耐用年限孰短的原则确定 D.不短于5年的期限确定

15.小规模企业购入原材料取得增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运费600元。则该企业原材料的入账价值为（）元。

A.24000 B.20600 C.20540 D.23400 答案：

1-5 BCBCD 6-10 CDABA 11-15 DADCA

判断题

1.会计主体同法律主体是统一的，因此，会计主体只能是独立法人，不能是非法人。()2.权责发生制原则要求企业根据一定期间收入和费用之间存在的因果关系，来确认本期的收入和费用。()3.企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的末达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。()4.无沦是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都负有到期无条件支付票款的责任。()5.企业坏账不论采用直接转销法还是备抵法核算，当已确认并转销的坏账以后又收回时，均应通过“应收账款”账户核算。()6.企业按年末应收款项余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于年末结账后“坏账准备”科目的余额。()7.企业采购原材料取得的现金折扣应冲减其采购成本。（）8.企业的原材料无论是按实际成本计价核算还是按计划成本计价核算，其记入生产成本的原材料成本最终均应为所耗用材料的实际成本。（）

9.按企业会计制度规定，企业购买股票，应以实际支付的价款作为投资成本，记入“短期投资”或“长期股权投资”科目。（）10.采用成本法核算长期股权投资时，投资企业应当在被投资单位宣告分派现金股利时，按应享有的份额确认投资收益，或作为投资成本的收回处理。（）

11.已达到预定可使用状态但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后再行调整。（）

12.固定资产的修理费用一般应直接计入当期损益，必要时可采用待摊或预提的方法。（）

13.“商誉”作为一种特殊的无形资产，不能单独转让。（）14.长期待摊费用也是费用，一般它不能全部计入当年损益，而应当分期摊销至各有关会计。（）

15.按照企业会计制度规定，委托加工应交消费税的材料收回后，用于连续生产应交消费税产品，由受托方代收代交的消费税，应计入委托加工材料的成本。（）答案：

1-5 ×××√ √

6-10√×√×√11-15√√√√ ×

多项选择

1.下列会计核算方法中体现谨慎性原则的有()。A.应收账款坏账核算的备抵法 B.固定资产的加速折旧法 C.存货计价的加权平均法 D.固定资产采用直线法计提折旧

2.下列各项中，属于会计核算基本前提的有()。A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.历史成本

3.导致企业银行存款账的余额与银行对账单的余额在同一日期不一致的情况有()。

A.银行已记作企业的存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项

B.银行已记作企业的存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项

C.企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项 D.企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项 4.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有()。A.银行汇票存款 B银行承兑汇票 C.备用金 D.外埠存款

5.采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，计提坏账准备的项目有()。

A.应收账款 B.已转入应收账款的应收票据 C.应收票据 D.已转入其他应收款的预付账款 6.下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有()。A.年未按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备 B.收回过去已经确认并转销的坏账 C.经批准转销的坏账 D.确实无法支付的应付账款

7.下列会计核算方法中体现谨慎性原则的有()。A.应收账款坏账核算的备抵法 B.固定资产的加速折旧法 C.存货计价的加权平均法 D.固定资产采用直线法计提折旧

8.下列各项中，属于会计核算基本前提的有()。A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.历史成本

9.导致企业银行存款账的余额与银行对账单的余额在同一日期不一致的情况有()。

A.银行已记作企业的存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项

B.银行已记作企业的存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项

C.企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项 D.企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项

10.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有()。A.银行汇票存款 B.银行承兑汇票 C.备用金 D.外埠存款

11.采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，计提坏账准备的项目有()。

A.应收账款 B.已转入应收账款的应收票据 C.应收票据 D.已转入其他应收款的预付账款 12.下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有()。A.年未按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备 B.收回过去已经确认并转销的坏账 C.经批准转销的坏账 D.确实无法支付的应付账款

13.下列各项中，属于无形资产的有（）。A.国有企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权 B.尚未注册的商标 C.企业购入的土地使用权 D.购入的专有技术

14.关于无形资产的摊销期限，下列说法正确的有（）。A.合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销； B.合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；

C.经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销；

D.合同没有规定受益年限，且法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限摊销。

15.某增值税一般纳税企业委托外单位将A货物加工成B货物，B货物为应税消费品，B货物收回后用于连续生产应税消费品甲产品。A货物委托加工中发生的下列支出中，计入B货物成本的是（）。A.货物的实际成本

B.增值税专用发票上注明的加工费 C.增值税专用发票上注明的增值税 D.受托单位代收代交的消费税

16.下列各项中体现谨慎性原则有（）

A.存货期末计提存货跌价准备 B.按工作量法提取折旧 C.长期股权投资按成本法核算 D.原材料按计划成本计价 17.下列哪种结算不通过“其他货币资金”账户（）。A.银行汇票 B.汇兑 C.银行本票 D.外埠存款

答案： 1．AB 2．ABC 3．ABCD 4．BC 5．ABD 6．AB 7．ABCD 8．AD 9．AD 10．AB 11．ABCD 12．BD 13．CD 14．ABCD 15．AB 16.A 17.B 多项选择

1.关于无形资产的摊销期限，下列说法正确的有（）。A.合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销； B.合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；

C.经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销；

D.合同没有规定受益年限，且法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限摊销。

2.某增值税一般纳税企业委托外单位将A货物加工成B货物，B货物为应税消费品，B货物收回后用于连续生产应税消费品甲产品。A货物委托加工中发生的下列支出中，计入B货物成本的是（）。A.货物的实际成本

B.增值税专用发票上注明的加工费 C.增值税专用发票上注明的增值税 D.受托单位代收代交的消费税

3.下列各项中，应通过“固定资产清理”账户核算的有（）A.报废的固定资产 B.对外捐赠的固定资产 C.毁损的固定资产 D.抵偿债务的固定资产 4.下列各项中，可用于弥补亏损的有（）A.以后税前利润 B.以前未分配利润 C.以后税后利润 D.以前税前利润 5.下列各项中，影响营业利润的有（）

A.营业费用 B.管理费用 C.投资收益 D.所得税 6.下列各项中，应计入企业固定资产价值的有（）A.房产税 B.车船使用费

C.车辆购置税 D.购入固定资产缴纳的契税

7.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）A.计提固定资产减值准备 B.计提固定资产折旧 C.固定资产改扩建 D.固定资产大修理

答案：

1.ABCD 2.AB 3.ABCD 4.ABC 5.AB 6.CD 7.ABC 计算分析题

（一）某企业购进一条生产线，设备安装完毕后，固定资产的入账原值为400 000元，预计折旧年限为5年，预计净残值为16 000元。采用双倍余额递减法计算该项固定资产的各年折旧额，使用四年后将其转让，转让价款82 000元存入银行，用现金支付清理费用3 000元。已办理过户手续。要求：

1.计算固定资产使用期间的各折旧额； 2.计算转让固定资产的净损益；

3.为增加固定资产、计提折旧总额、转让固定资产等业务编制会计分录。答案：

折旧计算过程：

第1年折旧额＝400 000×40%＝160 000元 第2年折旧额＝240 000×40%＝96 000元 第3年折旧额＝144 000×40%＝57 600元 第4年折旧额＝（86 400－16 000）÷2年＝35 200元 四年折旧总额＝348 800元 会计分录：

1.借：固定资产 400 000 贷：在建工程（或银行存款）400 000 2.借：制造费用 348 800 贷：累计折旧 348 800 3.借：固定资产清理 51 200 累计折旧 348 800 贷：固定资产 400 000 4.借：银行存款 82 000 贷：固定资产清理 82 000 5.借：固定资产清理 3 000 贷：库存现金 3 000 6.借：固定资产清理27 800 贷：营业外收入 27 800

（二）A公司于2004年11月1日采用商业承兑汇票方式，销售给 B 公司一批产品，价款 50000元，增值税额8500元，产品发出，收到对方开出并承兑的为期90天，带息的商业承兑汇票一张，票据年利率5%，由于企业资金紧张，提前 30天向银行办理贴现，银行贴现的年利率为6%，要求对其进行相关的账务处理：

（1）收到票据（2）提前贴现（3）票据到期，承兑方无力支付 答案： 1.（1）收到票据

借：应收票据---B 公司 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税金---应交增值税（销项税额）8 500（2）提前贴现

借：银行存款 58 836.38 贷：应收票据---B 公司 58 500 财务费用 336.38（3）票据到期，承兑方无力支付 借：应收账款 59 231.25 贷：财务费用 731.25 应收票据---B 公司 58 500

（三）甲公司于 2003年3月1日以 5000 000元对乙公司进行投资，拥有乙公司40%的股权。乙公司2003年3月1日，所有者权益12000 000 元（含1-2月份的累计利润 200 000 元），2003年全年乙公司实现利润1300 000元2004年5月10日，宣告分派现金股利1200 000元，2004年乙公司全年净亏损800 000元，要求按权益法核算，股权投资差额按5年摊销，作相关的会计分录。答案：

（1）2003年3月1日购入时

借：长期股权投资----股票投资（投资成本）4800 000----股票投资（股权投资差额）200 000 贷：银行存款 5000 000（2）2003 年乙公司实现净收益

借：长期股权投资----股票投资（损益调整）520 000 贷：投资收益----股权投资收益 440 000 长期股权投资----股票投资（投资成本）80 000 借：投资收益----股权投资差额摊销 33 333 长期股权投资----股票投资（股权投资差额）33 333（3）2004 年 5 月 10 日 分派现金股利时 借：应收股利 480 000 贷：长期股权投资---股票投资（损益调整）480 000（4）2004 年乙公司发生净亏损时 借：投资收益---股权投资损失 320 000 贷：长期股权投资---股票投资（损益调整）320 000 借：投资收益----股权投资差额摊销 40 000 长期股权投资----股票投资（股权投资差额）40 000 综合分录题

（一）材料的核算

某企业材料按计划成本核算其收发业务：

1.购进材料一批，买价18 000元，增值税3 060元，供货单位代垫运费300元。企业开出面额为21 360元的商业汇票一张，付款期为三个月。材料尚未运达。

2.上述材料已运达企业并验收入库，其计划成本为17 000元。3.计算并结转上述材料的成本差异。

4.本期仓库共发出材料计划成本12 000元，其中：生产产品耗用8 000元，车间一般耗用物料1 000元，行政管理部门耗用3 000元。5.期末，材料成本差异率为-2%，计算并结转发出材料应负担的成本差异额。答案：

1.借：材料采购 18 300 应交税费-增（进项）3 060 贷：应付票据 21 360 2.借：原材料 17 000 贷：材料采购 17 000 3.借：材料成本差异 1 300 贷：材料采购 1 300 4.借：生产成本 8 000 制造费用 1 000 管理费用 3 000 贷：原材料 12 000 5.借：生产成本 －160 制造费用 －20 管理费用 －60 贷：材料成本差异 －240

（二）销售业务的核算 某企业为一般纳税人，增值税率17%，本期内发生下列经济业务： 1.销售甲商品一批300件，单位售价500元，（不含增值税，下同），用支票支付代垫运费500元。当天向银行办理了托收手续。2.结转本期已销商品的成本，单位成本200元。

3.分配本期职工薪酬9000元，其中，生产工人工资4 000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资2500元，销售人员工资1500元。

4.计算本期应交税费2 000元，其中：城建税1400元，教育费附加600元。

5.本期因发生非常损失盘亏材料一批，其实际成本为900元（增值税率为17%），后经领导批准，该笔业务已转账处理完毕。

6.本期盘盈房屋一幢，同类市场价格为800 000元（估计四成新），所得税税率为25%。

7.企业将闲置的设备出租，收到租金6 000元，存入银行。该设备应计提折旧额为700元。租金收入适用的营业税税率为5%。8.通过银行支付产品展销费5 947元。

9.经批准将确实无法支付的应付账款10 000元转账处理。

10.因未对已签约的供销合同履约，以银行存款支付违约金2 000元。11.将损益类账户转入“本年利润”账户。

12.分别列式计算当期利润总额和应纳税所得额，并按照25%的税率计算应交所得税费用(列示计算过程)。答案：

1.借：应收账款 176 000 贷：主营业务收入 150 000 应交税费-增值税（销项）25 500 银行存款 500 2.借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000 3.借：生产成本 4 000 制造费用 1 000 管理费用 2 500 销售费用 1 500 贷：应付职工薪酬 9 000 4.借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费-城建税 1 400-教育费 600 5.借：待处理财产损益 1053 贷：原材料 900 应交税费-增值税（进转出）153 借：营业外支出 1053 贷：待处理财产损益 1053 6.借：固定资产 320 000 贷：以前损益调整 320 000 借：以前损益调整 320 000 贷：应交税费-所得税 80 000 利润分配-未分配利润 216 000 盈余公积-法定公积金 24 000 7.借：银行存款 6 000 贷：其他业务收入 6 000 借：其他业务成本 1 000 贷：累计折旧 700 应交税费-营业税300 8.借：销售费用 5 947 贷：银行存款 5 947 9.借：应付账款 10 000 贷：营业外收入 10 000 10.借：营业外支出 2 000 贷：银行存款 2 000 11.借：主营业务收入 150 000 其他业务收入 6 000 营业外收入 10 000 贷：本年利润 166 000 借：本年利润 76 000 贷：主营业务成本 60 000 其他业务成本 1 000 营业税金及附加 2 000 管理费用 2 500 销售费用 7 447 营业外支出 3 053 12.利润总额＝166 000－76 000＝90 000 应交所得税＝（90 000＋2 000）×25%＝23 000 借：所得税费用 23 000 贷：应交税费 23 000 借：本年利润 23 000 贷：所得税费用 23 000

（三）A公司 2004年12月发生以下经济业务，要求编制会计分录： 1.3日采用银行汇票结算方式，从异地购进A材料1000公斤，实际单价30元，增值税额5100元，运杂费300元，材料入库，计划单价32元。（材料按计划成本核算）

2.5日，以银行存款从证券市场购买 C公司股票10 000股，每股买入价5.3元，另支付相关税费200元，公司不准备长期持有，C公司于2004 年12月3日宣告发放股利，每股0.3元。

3.7日，出租包装物收取租金500元，增值税85元，押金9000元，款项存入银行。

4.11日，销售甲商品一批，售价40000元。由于是老客户，企业给予 10% 的商业折扣，金额4000元，发票上价款36000元，增值税6120元，产品发运时，以支票代垫运杂费900元，已向银行办理托收手续。

5.15日，张影出差回来，报销差旅费2500元，由于工作需要购买了计算器一个800元，退回余款700元。答案：

1.借：物资采购-----A 材料 30 300 应交税金---应交增值税（进项税额）5 100 贷：其他货币资金----银行本票 35 600

借：原材料----A 材料 32 000 贷：物资采购----A 材料 30 300 材料成本差异 1700

2.借：短期投资 53 000 财务费用 200 贷：银行存款 53 200

借：应收股利 3 000 贷：投资收益 3 000

3.借：银行存款 9 585 贷：其他业务收入 500

应交税金----应交增值税（销项税额）85 其他应付款 9 000

4.借：应收账款 43 020 贷：主营业务收入 36 000 应交税金----应交增值税（销项税额）6 120 银行存款 900

5.借：管理费用 2 500 低值易耗品 800 现金 700 贷：其他应收款 4 000

（四）对A公司（流通企业）6月份发生的下列经济业务编制会计分录：

（1）以银行存款支付销售费用3500元。

（2）出售作为短期投资的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面成本30000元。

（3）将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000元。

（4）从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。（5）上项商品到达并验收入库。

（6）上月赊购商品一批，应付账款50000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。（7）收入某公司支付的违约金1500元存入银行。

（8）委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。

（9）销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。上月已预收货款３0万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。

（10）一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。

（11）职工李力报销医药费450元，企业用现金支付。

（12）转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面价值8万元；营业税率5%。（13）销售商品一批，价款50000元、增值税850元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方。该批商品成本为35000元。

（14）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/

10、N/30。该批商品成本为30000元。（15）上项销售商品货款，在折扣期第8天收到。（16）预提短期借款利息50000元。

（17）分配工资费用15000元，其中销售人员工资10000元，管理人员工资5000元。

（18）提取坏账准备5000元。

（19）本月应纳所得税56000元，尚未支付。（20）本月主营业务应交城市维护建设税4000元。答案：

A公司6月份经济业务的会计分录如下：

（1）借：营业费用 3500 贷：银行存款 3500（2）借：银行存款 44800 贷：短期投资 30000 投资收益 14800（3）借：银行存款 97000 财务费用 3000 贷：应收票据 100000（4）借：物资采购 10000 应交税金—应交增值税（进项税额）1700 贷11700（5）借：库存商品 10000 贷：物资采购 10000

：

应

付

票

据（6）借：应付账款 50000 贷：银行存款 49000 财务费用 1000（7）借：银行存款 1500 贷：营业外收入 1500（8）借：其他货币资金 80000 贷：银行存款 80000（9）借：预收账款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税金—应交增值税（销项税额）68000 同时，借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 25000（10）借：应收账款 60000 贷：应收票据 60000（11）

借：应付福利费

450

贷：现金

450（12）借：银行存款 150000 贷：无形资产 80000 应交税金 7500 营业外收入 62500（13）对发出商品：

借：发出商品 35000 贷：库存商品 35000 对销项税额：

借：应收账款 8500 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）8500（14）借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金—应交增值税（销项税额）8500 同时，借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000（15）借：银行存款 57330 财务费用 1170 贷：应收账款 58500（16）借：财务费用 50000 贷：预提费用 50000（其他应付款）

（17）借：营业费用 10000 管理费用 5000 贷：应付工资 15000（18）借：管理费用 5000 贷：坏账准备 5000（19）借：所得税 56000 贷：应交税金 56000（20）借：主营业务税金及附加 4000 贷：应交税金 4000

第四篇：高级财务会计习题——所得税（定稿）

所得税练习题

一、单项选择题

1．甲公司于2011年12月10日取得的一项固定资产，原价为500万元，使用年限为10年，预计净残值为0万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该项固定资产采用直线法计提的折旧可予税前扣除。则2012年12月31日产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A．52

B．46

C．50

D．48

2．甲公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。税法规定该公司的研究开发支出形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。则产生的暂时性差异为（）万元。

A．150

B．300

C．750

D．450 3．A企业于2011年12月10日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则2012年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为()万元。

Ａ．50 Ｂ．12．5 Ｃ．33.5 Ｄ．25 4．某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。2012年税前会计利润为600万元，按平均年限法计提折旧为180万元，按年数总和法计提折旧为360万元，所得税税率为25％，无其他纳税调整事项。2012年应交所得税为()万元。

A．240 B．285 C．105

D．195 5.长江公司2011年12月31日取得的某项机器设备，原价100万元，预计使用年限10年，会计处理时按年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，该公司在计税时按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。2012年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）万元。

A.64 B.72 C.8 D.0 6.A公司2012年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税结转税前扣除。A公司2010年实现销售收入10000万元。该公司2012年因该事项确认的暂时性差异为（）。

A.0 B.可抵扣暂时性差异1500万元 C.应纳税暂时性差异2000万元 D.可抵扣暂时性差异500万元

7.甲公司在2010的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011~2013年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2012年递延所得税发生额为（）。

A.递延所得税资产借方发生额37.5万元 B.递延所得税资产发生额为0 C.递延所得税资产贷方发生额37.5万元 D.递延所得税资产贷方发生额12.5万元

8.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）A.期末固定资产账面价值大于其计税基础

B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本 C.期末存货计提了跌价准备

D.使用寿命不确定的无形资产期末未发生减值，但按税法规定需进行摊销

9.A公司2006年12月31日购入价值100万元的设备，预计使用5年，无残值。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用年限平均法计提折旧。假定2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（）万元。

A.7.92 B.24 C.6 D.15 10.A公司2011年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用5年，无残值。会计上采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题和第（2）题。（1）2012年12月31日递延所得税负债余额为（）万元。A.10 B.40 C.48 D.12（2）2013年应确认的递延所得税负债的发生额为（）万元。A.A.12 B.2 C.14 D.0

二、多项选择题

1．固定资产在持有期间进行后续计量时，会计与税收处理的差异主要来自于()。A．折旧方法的不同 B．折旧年限的不同

C．计提折旧的范围不同 D．固定资产减值准备的提取 2．下列项目中，关于暂时性差异的表述正确的有()。

A．负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异 B．资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异 C．负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异 D．资产的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异

3.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预计产品保修费用 B.计提存货跌价准备

C.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本

D.计提持有至到期投资减值准备 E.计提固定资产减值准备

4.关于所得税，下列说法正确的有（）。

A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用 B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异 5.以下业务不影响到“递延所得税资产”的有（）。

A.资产减值准备的计提

B.非公益性捐赠支出

C.国债利息收入

D.税务上对使用寿命不确定的无形资产（期末未减值）执行不超过10年的摊销标准。

6.下列事项中可能影响递延所得税资产金额的有（）。A.预提产品质量保修费用 B.计提存货跌价准备

C.会计计提折旧额大于税法计提折旧额 D.无形资产会计摊销额大于税法摊销额 E.企业应交未付的罚款和滞纳金

7.下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有（）。A.期初递延所得税负债

B.本期转回的递延所得税负债

C.投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益

D.本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部分 E.自行研发无形资产加计摊销部分

8.下列项目中可以导致当期所得税费用小于当期应交所得税的有（）。A.递延所得税资产增加额 B.递延所得税负债增加额 C.递延所得税资产减少额 D.递延所得税负债减少额 E.本期无递延所得税发生额

9.下列有关递延所得税资产计量的表述中，不正确的有（）。A.递延所得税资产无需折现

B.资产负债表日，企业应当对已经确认过的递延所得税资产账面价值进行复核

C.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的影响，则应当减记递延所得税资产的账面价值

D.如果确定应当减记递延所得税资产的账面价值，则应当同时调整期初留存收益 E.确定减记递延所得税资产的账面价值后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的，不得恢复递延所得税资产的账面价值

三、判断题

1.确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（）

2.负债的计税基础是指负债的账面价值中按照税法规定可予抵扣的金额。（）3.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（）

4.资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异；

5.应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（）

6.递延所得税资产的全部或部分经济利益无法实现时，应计提减值准备，该减值准备允许转回。（）

7.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入当期损益。（）

8．甲公司于2011年12月20日取得的某项无形资产，取得成本为800万元，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确

定的无形资产。2012年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明该项无形资产未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。则应确认为可抵扣暂时性差异80万元。()9．2012年6月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款600万元，作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，该项权益性投资的市价为560万元。税法规定对该交易性金融资产，持有期间市价的变动不计入应纳税所得额。则应确认为应纳税暂时性差异40万元。()

四、计算及账务处理题

1．甲公司于2011年12月购入一台机器设备，成本为3 000 000元，预计净残值为0。会计上采用年数总和法按5年计提折旧，计税时要求采用直线法按5年计提折旧，税法规定的使用等限及净残值均与会计相同。该公司所得税税率为25％。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。

要求：按资产负债表债务法计算甲公司2012年起该项固定资产各年的账面价值、计税基础及应予确认的递延所得税，并编制相关的会计分录。

2.甲公司2011年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产。2011年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值变为2 400万元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值变为2 100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。要求：

（1）计算甲公司2011年和2012年对该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债的金额；

（2）编制甲公司2011年和2012年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录。

3.A公司2012实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。A公司2010与所得税有关的经济业务如下：

（1）A公司2012年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2010年实现销售收入5 000万元。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2012利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2012年没有实际发生产品保修费用支出。

税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。

（3）A公司2011年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。

（4）2012年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2012年末该项交易性金融资产公允价值为650万元。

要求：计算2012年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录；

4．甲上市公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税

税率为25％，该公司2012年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

(1)2012年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年没有发生售后服务支出。

(3)2012年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

(4)2012年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2012年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

其他相关资料：

(1)假定预计未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、债在2012年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额；(2)计算甲公司2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用；

(3)编制甲公司2012年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

5.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，所得税税率25%，2011年年初递延所得税资产、递延所得税负债余额均为0，每年税前会计利润均为2000万元。2011年、2012年发生以下事项：

（1）每年计入投资收益的国债利息收入50万元；

（2）2011年5月份发生违反法律、行政法规而交付的罚款20万元；

（3）2011年1月开始计提折旧的某生产设备，买价100万元，增值税税额为17万，无其他相关税费发生。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。税法允许加速折旧，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和净残值和会计规定相同。

（4）2011年7月从二级市场上购入某股票作为交易性金融金额资产核算。年末交易性金融资产账面价值200万元，包括成本180万元和公允价值变动20万元，2012年年末交易性金融资产账面价值220万元，包括成本180万元和公允价值变动40万元；

（5）2011年年初存货跌价准备为0，2011年末存货账面价值1000万元，可变现净值900万元，2012年末存货账面价值1000万元，可变现净值800万元。（6）本期没有发生其他纳税调整事项。

要求：计算2011年和2012年递延所得税资产和负债、应交所得税和所得税费用的发生额，并作出相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

第五篇：财务会计 第一章 概述习题

一、单项选择题

1、企业会计是服务于企业这一经济部门的（）

A.专业会计 B.事业单位会计 C.政府会计 D.管理会计

2、财务会计的主要特征是（）

A.为企业的投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众等提供定期财务会计报告

B.为企业管理层提供内部业绩分析和考核等信息 C.为政府及其有关部门提供定期财务会计报告 D.为股东提供定期财务会计报告

3、下列各项中，不属于企业资产特征的有（）A.企业过去的交易或者事项形成的 B.企业拥有或者控制的经济资源 C.很可能导致经济利益流出企业 D.预期会给企业带来经济利益

4.下列各项中不属于企业负债特征的有()A.企业过去的交易或者事项形成 B.预期会导致经济利益流出企业 C.预期会导致经济利益流入企业 D.企业的一种现时义务

5、公司的所有者权益通常称为（）

A.股东权益 B.权益 C.少数股东权益 D.债权人权益

6、下列各项中，不属于企业收入特征的有()A.在企业在日常活动中形成 B.会导致所有者权益增加

C.与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 D.与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 7.下列各项中，不属于企业费用特征的有（）A.在企业日常活动中发生 B.会导致所有者权益的减少

C.与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 D.与向所有者者分配利润无关的经济利益的总流出

8、下列各项中不属于企业利润特征的有（）A.企业在一定会计期间的经营成果

B.主要由企业收入减去相关费用后的净额组成

C.取决于收入与费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量 D.与向所有者分配利润有关

9、有关资产减值准备的账户属于（）类 A.资产类 B.负债类 C.成本类 D.损益类

10、《企业会计准则—基本准则》属于（）类

A.国家法律 B.行政法规 C.部门规章 D.内部制度

二、多项选择题

1．会计按其受托主体或服务的经济实体的不同一般分为（）A.企业会计 B.事业单位会计 C.政府会计 D.管理会计

2、会计是（）的经济组织。A.依法自主经营、自负盈亏 B.自我发展、自我约束 C.以营利为主要目的 D.以公益活动为主要目的

3、公司是企业的一种组织形式，包括（）等 A.有限责任公司 B.事业单位 C、股份有限公司 D、政府机关

4、上市公司的主要特征有（）A.募集方式（公开发行股票）设立 B.其股票在证劵交易所上市交易 C.属于有限责任公司 D.属于股份有限公司

5.企业会计按其报告对象的不同，可以分为（）等会计分支 A.财务会计 B.管理会计 C.政府会计 D.单位会计

6、财务会计报告的使用者主要有（）等

A.投资者 B.债权人 C.政府及其有关部门 D.社会公众

7、企业资产按照其流动性，可以分为（）

A.流动资产 B.固定资产 C.非流动资产 D.货币资金 8.公司、企业进行会计核算不得有（）等行为 A.随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益 B.虚列或者隐瞒收入、推迟或者提前确认收入

C、随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本

D.随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利 9.企业利润主要包括（）等

A.营业利润 B.直接计入当期利润的利得 C.直接计入当期利润的损失 D.营业收入

10.企业会计科目一般分为（）等类别

A.资产类和负债类 B.所有者权益类 C.成本类 D.损益类

三、判断题

1、企业会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润进行确认、计量、报告，并参与企业经济预、决策和控制（监督）的一项管理工作（）2.公司是企业的一种组织形式，包括有限责任公司和股份有限责任公司等。（）

3.财务会计报告的目标是财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。（）

4.管理会计报告使用者包括企业的投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。（）5.企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素，是财务会计核算和监督的内容。（）

6.资产是指过去的交易或者事项形成，由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源（）

7.负债是指 企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流入企业的现时义务。（）

8.费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益的增加的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（）

9.企业利润包括营业利润、直接计入当期利润的利得和损失等。（）

10.从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。（）

四、简答题

１.怎样理解企业会计、财务会计、管理会计、企业财务会计的涵义？ ２.企业财务会计核算和监督的内容包括哪些？ ３．企业的资产按什么原则分类、一般分成哪几类？ ４．企业的负债如何分类？ ５.企业的收入如何分类？

６.企业的利润总额由哪几部分组成？

７.什么是会计机构和会计人员？如何组织好企业的会计工作？ ８．《中华人民共和国会计法》特别规定，公司、企业进行会计核算，不得有哪些行为？