审计常见问题定性与处理处罚依据（汇编）

第一篇：审计常见问题定性与处理处罚依据

审计常见问题定性与处理处罚依据

目 录

一、综合部分................................................................6 1．偷逃税款................................................................6 2．少交税款................................................................6 3．欠交税款................................................................6 4．骗取国家出口退税........................................................6 5．应扣(收)未扣(收)税款....................................................7 6.私设会计帐簿（帐外设帐）................................................7 7．隐匿(故意销毁)会计资料..................................................7 8．造假账、编制虚假财务会计报告............................................7 9．私设小金库..............................................................8 10．公款私存...............................................................8 11．违规借贷...............................................................8 12.违规出租出借银行帐户...................................................9 13．违规多头开立银行帐户...................................................9 14．坐支现金...............................................................9 15．白条顶库..............................................................10 16．经营者违规收费........................................................10 17．私分国有资产..........................................................10 18．挪用公款..............................................................10

二、财政部分...............................................................11 19．违规制定减、免、缓税收政策............................................11 20.违规自行制定税收先征后返政策..........................................11 21．未及时批复预算........................................................11 22．预算收入未纳入预算管理................................................12 23．截留、挪用预算收入....................................................12 24．改变用途使用专项资金..................................................12 25．虚列财政支出..........................................................13 26．违规核销财政周转金....................................................13 27.擅自改变预算收入项目、标准、对象和期限................................13 28．擅自减征、缓征、免征预算收入..........................................14 29．擅自将预算收入转为预算外收入..........................................14 30．隐瞒应当上缴的预算收入................................................14 31．应纳入预算管理的非税收入，未纳入预算管理..............................15 32．不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入............................15 33．将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户..........................15 34．违规办理预算收入退库..................................................16 35．办理无预算或超预算拨款................................................16 36．未按用款计划核拨财政资金..............................................16 37．将在预算外支出的款项转为预算内支出....................................17 38．滞留应当下拨的财政资金................................................17 39．擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目..............................17 40．擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限........................18 41．擅自改变预算外资金的用途，或将预算外资金挪作他用......................18 42．未严格执行收支两条线管理规定..........................................18 43．越权批准减免税........................................................19 44．擅自改变税收征管范围..................................................19 45．不征或少征应征税款....................................................19 46．混淆入库级次..........................................................20 47．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款....................................20 48．改变税种入库..........................................................20 49．越权违规办理缓缴税款手续..............................................21 50．税务部门违规退库......................................................21 51．多提委托代征及代扣代收手续费..........................................21 52．违规办理退税..........................................................22 53．调整预算调整较多、较频................................................22

三、金融部分...............................................................22 54．帐外经营..............................................................22 55．高息揽储..............................................................23 56．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保..........................23 57．商业银行违规从事股票业务或信托投资业务................................23 58．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资............................23 59．违规收取额外费用......................................................23

四、固定资产投资部分.......................................................24 60．概算(预算)外投资(计划外工程)..........................................24 61．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入..................................24 62．多(少)计工程款(虚报冒领工程款)........................................24 63．项目应招标未招标......................................................25 64.违规肢解发包工程......................................................25 65．越权审批建设项目......................................................25 66．概算编制不准确........................................................26 67．超概算未经审批........................................................26 68．未按规定取得建设用地规划许可证........................................26 69．未按规定取得建设工程规划许可证........................................26 70．未按规定取得施工许可证................................................27 71．施工图设计文件未经审查或者审查不合格擅自施工..........................27 72．建设项目边勘察、边设计、边施工........................................27 73．未经验收擅自使用......................................................27 74．邀请招标的投标人不符合法定要求........................................28 75．投标人数量不符合法定要求而不重新招标..................................28 76．不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同..............................28 77．中标人转包或违法分包项目..............................................29 78．监理单位违规转让监理业务..............................................29 79．监理单位未按规定履行义务..............................................29 80．挪用拆迁补偿安置资金..................................................29 81．财政建设资金未到位....................................................30 82．投资项目资本金占总投资的比例不符合规定................................30 83．未按规定单独建账核算..................................................30 84．未按规定处理建设期间利息收入..........................................31 85．建设单位管理费超支....................................................31 86．未按规定编制竣工财务决算..............................................32 87．工程支出超预算........................................................32 88．未按规定保留质量保证金................................................32 89．工程结余资金未及时上缴财政............................................32

五、企业部分...............................................................32 90． 少(多)计收入(或者隐瞒、虚列收入)......................................32 91． 少(多)转成本..........................................................33 92． 少计提(多计提)费用....................................................33 93． 少(多)计提贷款利息....................................................33 94． 违规核算长期股权投资..................................................33 95． 未按规定编制合并会计报表..............................................34 96． 少(多)计利润(或者虚增、虚减利润)......................................34 97． 虚报注册资本..........................................................34 98． 虚假出资..............................................................34 99． 抽逃出资..............................................................34 100．未正确核算已完工、已交付使用的固定资产...............................35 101．违反规定用途使用贷款.................................................35 102．企业之间擅自办理借贷或者变相借贷.....................................35 103．违规核销资产损失.....................................................36 104．将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人.............................36 105．不按规定办理取得资产的转移手续造成损失...............................36 106．应当进行产权界定而未进行，导致国有资产权益受损.......................36 107．将国有资产界定为其他所有制资产.......................................37 108．违反清产核资程序或清产核资工作质量不符合要求.........................37 109．未按要求办理国有资产评估核准、备案手续...............................37 110．未按规定在产权交易机构中进行国有产权转让交易.........................38 111．将国有资产低价折股、低价出售或者无偿分给个人.........................38 112.在企业改制过程中弄虚作假，骗取企业所得税优惠政策.....................38

六、行政事业部分...........................................................39 113．坐收坐支预算外收入...................................................39 114．隐瞒转移预算外收入...................................................39 115．应缴未缴财政专户.....................................................39 116．截留应拨下级预算(外)款...............................................39 117．将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。...........................40 118.预算内转预算外.......................................................40 119.乱摊派...............................................................40 120.应列未列支出.........................................................40 121.隐瞒收入，在暂存款中列收列支.........................................41 122.国有资产处置未经批准.................................................41 123.违规担保.............................................................42 124.固定资产帐实不符.....................................................42 125.违规使用发票.........................................................43 126.应缴未缴文化事业建设费...............................................43 127.库存现金额过大.......................................................43 128.行政单位专项资金结余未单独核算.......................................43 129.未经批准将非经营性资产转经营性资产...................................43 130.非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费.........................44 131.应当集中采购项目而自行采购...........................................44 132.无预算采购...........................................................44 133.规避公开招标采购.....................................................45 134.委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务.....................45 135.擅自提高政府采购标准.................................................45 136．挤占挪用专项资金(事业费).............................................45 137．虚列支出.............................................................46 138．擅自设立项目收费.....................................................46 139．无证收费.............................................................46 140．超范围、超标准收费...................................................46 141．使用不合规票据收费...................................................46 142．未及时清理往来款项...................................................47 143．固定资产未入账.......................................................47 144．对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收......................................................................47 145．隐瞒应当上缴的财政收入...............................................48 146．行政事业收费、罚没收入未实行收支两条线管理...........................48 147．无预算支出...........................................................49 148．截留、挪用财政资金...................................................49 149．违反规定扩大开支范围、提高开支标准...................................50 150．在本单位工会或其他单位列支...........................................50 151．违反规定办理个人商业保险.............................................50 152．未按规定办理国有资产产权登记.........................................52 153．固定资产不及时入账，已完工项目不及时办理竣工决算.....................52 154．国有资产重大流失.....................................................53 155．未按规定撤销银行结算账户.............................................53 156．套取现金.............................................................54 157．未按照规定取得发票...................................................54 158．项目资金结余处理不规范...............................................55 159．擅自调整预算.........................................................55 160．单位收入转移到职工技协...............................................55 161．财政专项资金二次分配管理不合规.......................................55

七、农业部分...............................................................55 162．虚报冒领.............................................................55 163．违规支出水利事业费...................................................55 164．截留(挤占、挪用)水利建设基金.........................................55 165．挪用环境保护补助资金.................................................56 166．挥霍(浪费、截留、克扣、挤占)财政扶贫资金.............................56 167．多头申报(申请)财政扶贫资金...........................................56 168．违规不缴或者少缴矿产资源补偿费.......................................56 169.违规批准征用、占用土地...............................................57 170．违规买卖或以其他形式非法转让土地.....................................57 171.未经批准非法占用土地.................................................58 172.擅自转让、出租、抵押划拨土地使用权...................................58 173.擅自将农民集体所有的土地出让、转让或出租用于非农业建设...............59 174．未按规定对经营性用地等以招标拍卖挂牌方式出让使用权...................59 175.土地使用者未经批准擅自改变土地用途...................................59 176.未按合同约定期限和条件开发利用土地...................................60 177.土地使用者未按时足额缴纳土地出让收入.................................61 178.土地使用者未按规定缴纳应补缴的出让金.................................61 179.未按规定将土地出让收入及时足额缴入国库...............................62 180．违规向拖欠土地出让金的用地单位发放国有土地使用证.....................62 181.排污者未按规定缴纳排污费.............................................63 182.环保部门未按规定征收排污费...........................................64 183.未按规定审批减缴、免缴、缓缴排污费...................................65 184.未按规定及时拨付环保资金.............................................65 185.侵占、截留、挤占、挪用环保专项资金...................................65 186.未按规定筹集水利建设基金.............................................66

八、外资部分...............................................................67 187．虚报冒领国际金融组织贷款.............................................67 188．挤占挪用资金.........................................................67 189．挪用滞留项目资金.....................................................67 190．配套资金不落实或不到位...............................................67 191．虚列投资支出.........................................................67 192．挤列项目投资.........................................................68 193．违规出借项目资金.....................................................68 194．物资设备采购不当.....................................................68 195．计划外投资...........................................................68 196．挤占、挪用还贷准备金.................................................69

九、社会保障部分...........................................................69 197．侵占、借出或挪用社会保险基金.........................................69 198．转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金.................................69 199．借出或挪用社会保险基金兴办经济实体...................................70 200．挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产...............................70 201．挤占社会保险基金购置职工宿舍.........................................70 202．征收机构应征未征社会保险基金.........................................71 203．社会保险基金未及时缴入财政专户.......................................71 204．擅自增提、减免社会保险基金...........................................71 205．超范围使用社会保险基金...............................................71 206．违规从社会保险基金中提取管理费.......................................71 207．项目单位挤占挪用社会福利基金.........................................72 208.缴费单位未按规定申报应缴纳的社会保险费...............................72 209.未按规定及时足额缴纳社会保险费.......................................72 210.截留、挤占、挪用、贪污社会保险基金...................................73 211.未按规定对社会保险基金进行保值增值...................................74 212.社保机构违规用社保基金进行担保、抵押或拆借...........................75 213.未按要求使用统一的社会保险费票据.....................................75 214.未按规定使用就业再就业资金...........................................75 215.未按规定使用彩票公益金和发行经费.....................................76 216.用人单位未按规定缴纳残疾人就业保障金.................................77 217.截留、挪用、贪污、私分残疾人就业保障金...............................77

一、综合部分

1．偷逃税款

表现形式：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报纳税，不缴或者少缴税款的。

定性依据：《税收征管法》第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入；或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

处理处罚依据：《税收征管法》第六十三条：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款。由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2．少交税款

表现形式：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款。定性、处理处罚依据：《税收征管法》第五十二条：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

３．欠交税款

表现形式：纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款。定性依据：《税收征管法》第三十一条：纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

处理处罚依据：《税收征管法》第三十二条：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

《刑法》第二百零三条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第五十一条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予追诉。

4．骗取国家出口退税

表现形式：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。定性依据：《税收征管法》第六十六条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第五十二条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。处理处罚依据：《税收征管法》第六十六条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《刑法》第二百零四条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》五十二条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。

5．应扣(收)未扣(收)税款

表现形式：扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款。定性、处理处罚依据：《税收征管法》第六十九条:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未知、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

6.私设会计帐簿（帐外设帐）

表现形式：在财务会计帐簿外另设会计帐簿登记、核算单位有关帐务。定性依据：《会计法》第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。

处理处罚依据：《会计法》第四十二条：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位给予行政处分：

„„

(二)私设会计帐簿的。

7．隐匿(故意销毁)会计资料

表现形式：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告。定性依据：《会计法》第二十三条：各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。

处理处罚依据：《会计法》第四十四条：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职甚至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第七条：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、隐匿、销毁的会计资料涉及金额在50万元以上的；

2、为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料的。

8．造假账、编制虚假财务会计报告

表现形式：以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，编制或提供虚假财务会计报告。定性依据：《会计法》第九条：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

处理处罚依据：《会计法》第四十三条：伪造、变造会计凭证、会计帐薄，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直到开除的行政处分；对其中的 会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

《刑法》第一百六十一条：公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第五条：公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、造成股东或者其他人直接经济损失数额在50万元以上的；

2、致使股票被取消上市资格或者被迫停牌的。

9．私设小金库

表现形式：在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存私放资金。定性依据：（1）《市委办公厅 市政府办公厅关于进一步规范财经行为严肃财经纪律的通知》（市委办[2004]149号）：在财务收支活动中，必须严格遵守财经纪律，严禁截留、挪用、侵占、浪费国家资金，坚决取缔“小金库”。（2）《杭州市财政局关于进一步加强市级行政事业单位财务管理的意见》（杭财行[2006]373号）“

三、严肃财经纪律5.严禁私设‘小金库’。单位所有资金的收支活动必须纳入单位财务，并按照财务会计制度的要求进行会计记录。严禁将财政性资金或者其他公款以个人名义私存私放、设立帐外帐、‘小金库’”。

处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第十七条：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追加私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

10．公款私存

表现形式：将公款以个人名义转为储蓄存款。

定性依据：（1）《人民币单位存款管理办法》（银发[1997]485号）第八条：任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。

国务院《储蓄管理条例》第三条：任何单位和个人都不得以个人名义将公款转为储蓄存款。（2）《中华人民共和国会计法》第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

（3）《现金管理暂行条例实施细则》第十二条：„„不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）„„

（4）《中华人民共和国商业银行法》第四十八条第二款：任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。

处理处罚依据：（1）《现金管理暂行条例实施细则》第二十条十三款：将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额百分之三十至五十处罚。

《中国人民银行关于执行＜储蓄管理条例＞的若干规定》银发字（1993）7号第三十三条：对吸收公款的储蓄机构，由当地中国人民银行责令限期清理。未按期清理的按吸收存款额每天处以万分之五的罚息；储蓄代办点吸收的公款，除按吸收存款额每天处以万分之五的罚息外，还要追回向银行收取的利息或代办费。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第十七条：单位和个人违反管理的规定，私存私放财政资金或其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处于3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处于2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

11．违规借贷 表现形式：行政部门、事业单位等违规对外有偿借款。定性依据：《贷款通则》第六十一条：各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。

处理处罚依据：《贷款通则》第七十三条：行政部门、企事业单位、股份合作经济组织、供销合作社、农村合作基金会和其他基金会擅自发放贷款的；企业之间擅自办理借贷或者变相借贷的，由中国人民银行对出借方按违规收入处以l倍以上5倍以下罚款，并由中国人民银行予以取缔。

单位之间互相借用现金：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条：有下列情况之一 的，给予警告或处以罚款：„„(五)单位之间互相借用现金的,按借用金额的百分之十至三十处罚。

12.违规出租出借银行帐户

表现形式：存款人对外出租或者将银行帐户转让他人使用。

定性依据：《人民币银行结算账户管理办法》第四十五条：存款人不得出租、出借银行结算账户。处理处罚依据： 《人民币银行结算账户管理办法》第六十五条：存款人使用银行结算账户，不得有下列行为：

（四）出租、出借银行结算账户。

非经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。

《违反银行结算制度处罚规定》第六条：单位出租、转让帐户，除责令其纠正外，按帐户出租、转让发生的金额处以百分之五但不低于一千元罚款，并没收出租帐户的非法所得。

13．违规多头开立银行帐户

表现形式：多头开户。定性依据：（1）《商业银行法》第四十八条：企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转帐结算和现金收付的基本帐户。不得开立两个以上基本帐户。

（2）《人民币银行结算账户管理办法》第四条：单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

（3）《行政单位会计制度》第二十二条：行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。预算经费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的国家银行开户，不得自行转移资金。

处理处罚依据：（1）《人民币银行结算账户管理办法》第六十四条：存款人开立、撤销银行结算账户，不得有下列行为：

（一）违反本办法规定开立银行结算账户。

非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以1000元的罚款；经营性的存款人有上述所列行为之一的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

（2）《违反银行结算制度处罚规定》第五条：单位违反《银行帐户管理办法》开立基本存款帐户的，责令其限期撤销帐户，并处以5千元至l万元罚款。

《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》(国务院令281号)第十五条：违反规定，擅自开设银行帐户的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分，情节严重的，给予撤职或者开除处分。

14．坐支现金

表现形式：从单位收入的现金中直接支付现金。

定性依据：国务院《现金管理暂行条例实施细则》第十一条：开户单位现金收支应当依照下列规定办理：(二)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中 直接支付(即坐支)。

处理处罚依据：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条：有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：(四)未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的百分之十至三十处罚。

15．白条顶库

表现形式：用不符合财务制度的的凭证抵顶库存现金。定性依据：《现金管理暂行条例实施细则》第十二条：开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金收付，帐目要日清月结，做到帐款相符，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的。

处理处罚依据：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条：有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：(三)用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十至三十处罚。

16．经营者违规收费

表现形式：擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无收费许可证收费。

定性依据：《价格法》第十三条：经营者销售、收购商品和提供服务，应当按照政府价格主管部门的规定明码标价，注明商品的品名、产地、规格、等级、计价单位、价格或者服务的项目、收费标准等有关情况。经营者不得在标价之外加价出售商品，不得收取任何未予标明的费用。

处理处罚依据：《价格违法行为行政处罚规定》第七条：经营者不执行政府指导价、政府定价，有下列行为之一的，责令改正，没收违法所得，可以并处违法所得5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处以2万元以上20万元以下罚款；情节严重的，责令停业整顿：(五)自立收费项目或者自定收费标准的；(六)采取分解收费项目、重复收费、扩大收费范围等方式变相提高收费标准的；(七)对政府明令取消的收费项目继续收费的；(八)违反规定以保证金、抵押金等形式变相收费的„„。

17．私分国有资产

表现形式：国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大行为。

定性依据：《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》第一条十一项：私分国有资产罪是指国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的行为。

处理处罚依据：（1）《财政违法行为处罚处分条例》第八条：国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

《刑法》第三百九十六条：国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主管和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。司法机关、行政执法机关违反国家规定，将应当上缴国家的罚没财物，以单位名义集体私分给个人，依照前款的规定处罚。

《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》第一条十一项：涉嫌私分国有资产，累计数额在10万元以上的，应予立案。

18．挪用公款

表现形式：公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人。

定性依据：（1）最高人民检察院、公安部关于印发《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第七十六条：挪用资金案（刑法二百七十二条第一款）公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上的，超过三个月未还的；

2、挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上的，进行营利活动的；

3、挪用 本单位资金数额在五千元至二万元以上的，进行非法活动的。

第七十七条：挪用特定款物案（刑法第二百七十三条）挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、挪用特定款物价值在五千元以上的；

2、造成国家和人民群众直接经济损失数额在五万元以上的；

3、虽未达到上述数额标准，但造成人民群众的生产、生活严重困难的。

（2）最高人民法院《关于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释》“挪用公款罪是指国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的行为。国有金融机构工作人员和国有金融机构委派到非国有金融机构从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位或者客户资金的，以挪用公款罪追究刑事责任。国有公司、企业或者其他国有单位从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大，进行营利活动的，以挪用公款罪追究刑事责任”。

处理处罚依据：（1）《财政违法行为处罚处分条例》第四条、第六条、第九条、第十二条的有关规定。

（2）《刑法》第三百八十四条：国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的，是挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物归个人使用的，从重处罚。第二百七十二条：公司、企业或者其他单位的工作人员并利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大，超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。

二、财政部分(一)财政

19．违规制定减、免、缓税收政策

表现形式：擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

定性依据：《税收征管法》第三条：任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

处理处罚依据：《税收征管法》第八十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

20.违规自行制定税收先征后返政策

表现形式：以先征收后返还或其他减免税收手段吸引投资，或者以各种方式变通税法和税收政策。

定性依据：国务院《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》(国发[2000]2号)第一条：各地区、各部门不得以先征后返或其他减免税手段吸引投资，更不得以各种方式变通税法和税收政策，损害税收的权威„„。

第二条 ：„„各级地方人民政府一律不得自行制定税收先征后返政策„„。处理处罚依据：《税收征管法》第八十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

21．未及时批复预算 表现形式：各级政府预算经人民代表大会批准后，本级政府财政部门未及时向本级各部门批复预算，各部门未及时向所属各单位批复预算。

定性依据：《预算法》第四十二条：各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。

《预算法实施条例》第三十一条：地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后，为当年本级政府预算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。

处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第七条：财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。

（二）违反规定编制、批复预算或者决算。

22．预算收入未纳入预算管理

表现形式：隐瞒、少列必须列入预算的收入，或者将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。定性依据：《预算法》第二十九条第二款：按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据”。

各具体的将行政性收费纳入预算管理的文件（略）处理处罚依据：《预算法》第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

23．截留、挪用预算收入

表现形式：预算收入征收部门未及时、足额征收应征的预算收入；擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入；截留、占用或者挪用预算收入。

定性依据：《预算法》第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。

处理处罚依据：（1）国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第八条：对隐瞒财政预算收入，将预算内资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。

（2）《国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为》(［1996］国发第4号)第四条：对隐瞒预算收入、将预算资金转为预算之外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，情节严重的，要降级使用，直至撤职；因玩忽职守构成犯罪的，要移送司法机关依法追究刑事责任。

24．改变用途使用专项资金

表现形式：擅自扩大支出范围、提高开支标准。定性依据：（1）《预算法实施条例》第三十八条：各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。

（2）《预算法实施条例》第六十一条：接受上级返还或者补助的地方政府，应当按照上级政府规定的用途使用款项，不得擅自改变用途。

（3）有关专项资金(基金)“专款专用”的具体规定（略）处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给 予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准。

25．虚列财政支出

表现形式：把本年度的收入和支出列为下年度的收入和支出，把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；把预算内收入和支出转为预算之外，随意把预算外收入和支出转为预算之内。

定性依据：《预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出列为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

《财政总预算会计制度》第十一条规定：总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果。

处理处罚依据：（1）《财政违法行为处罚处分条例》第七条：财政预决算编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出„„（2）《审计法实施条例》第五十二条：对本级各部门和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：

（四）责令冲转或者或者调整有关会计账目。

26．违规核销财政周转金

表现形式：违反规定，将不能收回的财政周转金列入呆账处理。

定性依据：财政部《关于印发<财政周转金呆账处理规定>的通知》(财预字[1998]86号)第三条：凡属下列情况，不能收回的财政周转金，列入呆账处理：(一)借款人依法宣告破产，以其财产清偿后未能还清的财政周转金；(二)借款人因遭受重大自然灾害或意外事故等不可抗力的影响，不能获得保险补偿，或在保险补偿、抵押财产变价后，仍无力归还的全部或部分财政周转金；(三)受国家宏观经济政策调整等因素的影响，逾期未还须专案报经批准处理的财政周转金。

第四条：凡不符合本规定第三条所列内容未收回的财政周转金，不得列入呆账处理。

处理处罚依据：财政部《关于印发〈财政周转金呆账处理规定〉的通知》(财预字[1998]86号)第十一条：对有弄虚作假；伪造呆账、变相缩小财政周转金基金规模等行为的，应责令纠正并作如下处罚：(四)对违反本规定负有直接责任的主管人员和直接责任人员，依法追究其法律责任。

27.擅自改变预算收入项目、标准、对象和期限

定性依据：(1)《预算法》第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。

(2)《关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知》（财预字[1995]27 号）：

一、关于行政性收费收入、罚没收入的管理与缴纳

（五）各有关部门要进一步加强对行政性收费和罚没收入的收缴管理工作，任何部门和单位均不得随意调整收费、罚款的范围和比例。在坚决纠正、禁止乱收费、滥罚款的同时，对按有关法律和法规应该收缴的行政性收费和罚没收入应做到应收尽收。任何单位不得隐匿不交、挪用或自行坐支。

处理、处罚依据：(1)《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重 的，给予降级或者撤职处分：

（二）违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限。(2)《关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知》（财预字[1995]27 号）：

五、关于执行监督与处罚。

各主管部门应加强对执收执罚单位的收支管理与监督，并接受同级财政部门、审计机关、监察机关的监督检查；各级财政部门应加强对各执收执罚部门收罚收入和支出的监督管理，并接受同级政府及上级审计机关的监督检查。

本文下发后，如发生下列违纪行为，必须严肃处理。

（二）执收执罚单位不按法律法规规定执收执罚，任意改变收费罚款标准与范围，滥收滥罚，或者应收不收，应罚不罚，少收少罚的。

28．擅自减征、缓征、免征预算收入

定性依据：(1)《预算法》第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。

(2)《预算法实施条例》第三十五条第二款：各项预算收入的减征、免征或者缓征，必须按照有关法律、行政法规和财政部的有关规定办理。任何单位和个人不得擅自决定减征、免征、缓征应征的预算收入。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（四）缓收、不收财政收入。

29．擅自将预算收入转为预算外收入

定性依据：(1)《预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

(2)《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）：

一、......各级人民政府要严格按照《中华人民共和国预算法》和财政法规的要求，切实加强对财政预算资金和预算外资金的管理，完善对财政资金的监督检查制度。任何地区、部门和单位都不得隐瞒财政收入，将财政预算资金转为预算外资金。

处理、处罚依据：(1)《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（五）擅自将预算收入转为预算外收入

(2)《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）

八、建立健全监督检查与处罚制度。

对隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。

30．隐瞒应当上缴的预算收入

定性依据：(l)《预算法》第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。

(2)《预算法实施条例》第三十五条：各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和 地方国库；未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。

各项预算收入的减征、免征或者缓征，必须按照有关法律、行政法规和财政部的有关规定办理。任何单位和个人不得擅自决定减征、免征、缓征应征的预算收入。

处理、处罚依据：(1)《预算法》第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入。

31．应纳入预算管理的非税收入，未纳入预算管理

定性依据：(1)《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》（财综[2004]100号）第二十八条：根据本办法规定新审批的收费项目，收费收入一律按照财政部和省级财政部门规定全额缴入国库。过去已按规定程序审批的收费项目，收费收入应当逐步缴入国库；暂时不能缴入国库的，应当全额缴入财政专户，实行“收支两条线”管理。

(2)《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[2004]53号）：

六、强化政府非税收入预算管理。

（一）政府非税收入分步纳入财政预算，实行“收支两条线”管理，各级财政部门要继续深化“收支两条线”管理改革，将政府非税收入分步纳入预算管理。三是从本通知发布之日起，按照国家规定审批权限新设立的行政事业性收费、政府性基金以及按照本通知规定新取得的其他政府非税收入一律上缴国库，纳入财政预算，不得作为预算外资金管理。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（五）擅自将预算收入转为预算外收入。

32．不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入

定性依据：《预算法实施条例》第三十六条：一切有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）不按照规定的预算级次、预算科目入库。

33．将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户

定性依据：《预算法实施条例》第三十五条第一款：各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。

第七十八条：预算法第七十四条所称“擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款”，是指：

（二）预算收入征收部门将所收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户和其他账户的。处理、处罚依据：(1)《预算法》第七十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第五条：财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算。

34．违规办理预算收入退库

定性依据：(1)《国家金库条例》第十七条：预算收入的退付，必须在国家统一规定的退库范围内办理。必须从收入中退库的，应严格按照财政管理体制的规定，从各该级预算收入的有关项目中退付。

(2)《国家金库条例实施细则》（财预字[1989]68号）第二十条：国库收纳预算收入的退付，必须在国家规定的退库项目范围内，按照规定的审批程序办理。属于下列范围，可以办理收入退库：

（一）由于对工作疏忽，发生技术性差错需要退库的；

（二）改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的；

（三）企业按计划上缴税利，超过应缴数额需要退库的；按规定可以从预算收入中退库的国有企业计划亏损补贴；

（四）财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。

凡是不符合规定的收入退库，各级财政机关、税务机关，不得办理审批手续，各级国库对不合规定的退库有权拒绝办理。

处理、处罚依据：《预算法》第七十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

35．办理无预算或超预算拨款

定性依据：(1)《预算法实施条例》第三十七条第一款：政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：

（一）按照预算拨款，即按照批准的年度预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途；

(2)《财政总预算会计制度》（财预字[1997]287号）第二十一条：财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：

三、根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无用款计划的拨款。处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第五条：财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金。

36．未按用款计划核拨财政资金

定性依据：(1)《预算法》第四十七条：各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。

各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。

(2)《预算法实施条例》第三十七条第一款：政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：

（三）按照进度拨款，即根据各用款单位的实际用款进度和国库库款情况拨付资金。处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第五条：财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金。

37．将在预算外支出的款项转为预算内支出

定性依据：(1)《预算法》第五十条：各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。

(2)《预算法实施条例》第六十七条第一款：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

处理、处罚依据：(1)《预算法》第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

(2）《财政违法行为处罚处分条例》第七条：财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（四）违反规定调整预算级次或者预算收支种类。

38．滞留应当下拨的财政资金

定性依据：《预算法》第四十七条：各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）滞留应当下拨的财政资金。

39．擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目

定性依据：(1)《行政许可法》第五十八条第一款：行政机关实施行政许可和对行政许可事项进行监督检查，不得收取任何费用。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。

第五十九条：行政机关实施行政许可，依照法律、行政法规收取费用的，应当按照公布的法定项目和标准收费；所收取的费用必须全部上缴国库，任何机关或者个人不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分。财政部门不得以任何形式向行政机关返还或者变相返还实施行政许可所收取的费用。

(2)《关于加强政府性基金管理问题的通知》（财综字[2000]22号）

二、根据国发[1996]29 号、中发[1997]14号和国办发[1998]101号文件的规定，设立政府性基金项目应当报财政部审批，重要的政府性基金项目，由财政部报请国务院审批。

各地区、各部门申请设立政府性基金项目、变更项目名称、改变征收对象、调整征收范围或标准、减免政府性基金等，一律按照上述规定程序办理。其他任何部门和地区均无权批准设立政府性基金项目、改变征收对象、调整征收范围和标准、减免政府性基金，也不得以行政事业性收费名义变相批准设立政府性基金项目。

(3)《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）第十三条：部门和单位要严格按照国家法律、法规和规章所规定的范围和标准，收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金项目、随意调整范围和标准。

处理、处罚依据：(1)《行政许可法》第七十五条：行政机关实施行政许可，擅自收费或者不按照法定项目和标准收费的，由其上级行政机关或者监察机关责令退还非法收取的费用；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（一）违反规定设立财政收入项目。

40．擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限

定性依据：(1)《行政许可法》第五十九条：行政机关实施行政许可，依照法律、行政法规收取费用的，应当按照公布的法定项目和标准收费；所收取的费用必须全部上缴国库，任何机关或者个人不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分。财政部门不得以任何形式向行政机关返还或者变相返还实施行政许可所收取的费用。

(2)《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）第十三条：部门和单位要严格按照国家法律、法规和规章所规定的范围和标准，收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金项目、随意调整范围和标准。

(3)《关于加强政府性基金管理问题的通知》（财综字[2000]22号）

四、征收政府性基金的部门或单位，应当严格按照国务院或财政部批准的项目、范围和标准征收政府性基金，不得多收、少收、自行减免或截留政府性基金。

处理、处罚依据：《行政许可法》第七十五条第一款：行政机关实施行政许可，擅自收费或者不按照法定项目和标准收费的，由其上级行政机关或者监察机关责令退还非法收取的费用；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

41．擅自改变预算外资金的用途，或将预算外资金挪作他用

定性依据：(1)《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）第二十一条：具有专项用途的预算外资金要专款专用，财政部门不得用于平衡预算，用于经费支出方面的预算外资金，使用范围应严格按照财政部门的有关规定执行。超出使用范围的，须经财政部门批准。

(2)《关于加强政府性基金管理问题的通知》（财综字[2000]22号）

六、政府性基金是财政性资金，实行收支两条线管理。收入要按照规定分别缴入同级国库或预算外资金财政专户，支出按照财政部门批准的预算或计划安排使用，不得挪作他用。政府性基金的使用部门和单位要建立健全有关财务管理和会计核算制度，按照规定向同级财政部门报送年度政府性基金收支计划（预算）和决算。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）截留、挪用财政资金。

42．未严格执行收支两条线管理规定

定性依据：(1)浙江省人民政府办公厅《转发浙江省财政厅关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理实施意见的通知》（浙政办发〔2003〕33号）“要将各部门的非税收入（即政府性基金、行政事业性收费、罚没收入、其他财政性资金等）全部通过财政实行集中管理，任何部门不得‘坐收’、‘坐支’”。

(2)《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》（财综字[1999]87 号）第七条：财政部门负责同级执收执罚单位预算外资金有关专用存款账户开设的管理和行政事业性收费、罚没收入的监缴工作。第八条：各级财政部门应建立健全行政事业性收费、罚没收入缴库制度和预算外资金财政专户收支管理制度，堵塞漏洞，强化财政监管职能。同时，要增强服务观念、及时审核办理有关账户开设、变更、撤销及有关款项的拨付工作。

处理、处罚依据：

《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》（财综字[1999]87 号）第十七条：各级财政部门要切实加强对“收支两条线”工作的管理，建立经常性的监督检查制度，及时发现并纠正执收执罚部门在“收支两条线”管理中存在的问题。各级审计机关也要结合审计工作加强监督。对检查中发现的违法违纪问题，要依法依纪严肃处理。

(二)税务

43．越权批准减免税

表现形式：擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

定性依据：各税种减免税的有关规定（略）。处理处罚依据：（1）《税收征管法》第八十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（一）违反规定设立财政收入项目。

44．擅自改变税收征管范围

表现形式：违反国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。定性依据：（1）《税收征管法》第五十三条：国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

（2）国家税务总局《关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》(国税发[2002]8号)第一条至第七条的有关规定。

处理处罚依据：《税收征管法》第七十六条：税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（二）违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限。

45．不征或少征应征税款

表现形式：违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。定性依据：《税收征管法》第二十八条：税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

处理处罚依据：（1）《税收征管法》第八十三条：违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。（2）《刑法》第四百零四条：税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以下有期徒刑。

46．混淆入库级次

表现形式：违反国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

定性依据：《税收征管法》第五十三条：国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

处理处罚依据：（1）《税收征管法》第七十六条：税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

(2)《国家金库条例实施细则》第四十一条：国库更正错误凭证为更正通知书。各级财政机关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时，都应认真办理，事后发现的个别错误事项，按下列方法办理更正：(一)缴款书的预算级次、预算科目等填写错误，由征收机关填制更正通知书，送国库更正。

47．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款

表现形式：违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税。定性依据：《税收征管法》第二十八条：税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税。

《预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出。

处理处罚依据：（1）《税收征管法》第八十三条：违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（一）违反规定设立财政收入项目；

（四）缓收、不收财政收入。

48．改变税种入库

表现形式：税务机关占压、挪用、截留各种税收的税款、滞纳金、罚款，缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的账户。

定性依据：（1）《税收征管法实施细则》第三十九条：税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算、级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。

（2）《预算法实施条例》第三十六条：一切有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

处理处罚依据：（1）《国家金库条例实施细则》第四十一条：国库更正错误凭证为更正通知书。各级财政机关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时，都应认真办理，事后发现的个别错误事项，按下列方法办理更正：(一)缴款书的预算级次，预算科目等填写错误，由征收机关填制更正通知书，送国库更正。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入 上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入。

49．越权违规办理缓缴税款手续

表现形式：违反国家规定，对应当在当期征收的税款、非税收入不及时征收，而作暂缓征收处理以及对应收的财政收入不予收取的行为。

定性依据：《税收征管法》第三十一条第二款：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

处理处罚依据：（1）国家税务总局《关于加强延期缴纳税款审批管理的通知》(国税发［1998］98号)第八条：税务机关批准延期缴纳税款超过3个月，或者不符合本通知第五条规定的，一经发现，应当立即予以纠正，追缴应缴未缴的税款，并由上级税务机关追究有直接责任的税务局(分局)局长的行政责任。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（四）缓收、不收财政收入。

50．税务部门违规退库

表现形式：违反法律、法规和国家政策有关国库库款、财政专户退付审批权限、退付程序、退付范围等的规定甚至弄虚作假，退付国库库款和财政专户款的行为。

定性依据：国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第一条第五项：各级税务机关必须严格按照财政部和国家税务总局规定的退库范围、提退手续和预算级次办理各项提退业务，不得截留应退还给纳税人的税款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退税款。对企业自行申报的税款、税务机关直接开票征收的税款和助征员征收的税款，不得纳入代征手续费提取范围。

处理处罚依据：（1）国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第二条第二项：对于借税引税、有意混库挤占中央收入、积压、截留和挪用税款、违规退库的，除按规定予以纠正外，要严格依照党纪政纪的有关规定，追究有关责任人的责任；对于上述违法乱纪行为知情不报、知而不纠的单位主管领导、主管部门负责人，也要追究其责任。以上构成犯罪的，均要移送司法机关追究刑事责任。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入。

51．多提委托代征及代扣代收手续费

表现形式：违反规定多提代征、代收手续费。

定性依据：《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》财行[2005]365号）：

二、“三代”税款手续费支付比例(一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。

国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第一条第五项：各级税务机关必须严格按照财政部和国家税务总局规定的退库范围、提退手续和预算级次办理各项提退业务，不得截留应退还给纳税人的税款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退税款。对企业自行申报的税款、税务机关直接开票征收的税款和助征员征收的税款，不得纳入代征手续费提取范围。处理处罚依据：国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第二条第二项：对于借税引税；有意混库挤占中央收入、积压、截留和挪用税款、违规退库的，除按规定予以纠正外，要严格依照党纪政纪的有关规定，追究有关责任人的责任；对于上述违法乱纪行为知情不报、知而不纠的单位主管领导、主管部门负责人，也要追究其责任。以上构成犯罪的，均要移送司法机关追究刑事责任。

52．违规办理退税

定性依据：(1）《税收征收管理法》第五十一条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

(2）《税收征收管理法实施细则》第七十八条：税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10 日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30 日内查实并办理退还手续。

税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。

退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。

第七十九条：当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）违反规定退付国库库款或者财政专户资金； 《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

53．调整预算调整较多、较频

定性依据：财政部《关于进一步加强预算执行管理的通知》（财库[2008]1号）“严格预算调整。努力减少预算执行中的调整事项”。

三、金融部分 54．帐外经营

表现形式：办理存贷业务不按会计制度记帐、登记，或者不在会计帐表中反映；将存、贷等不同业务在同一帐户内轧差处理；经营收入未列入会计帐册；其他方式的帐外经营行为。

定性依据：《金融违法行为处罚办法》第十一条：金融机构不得以下列方式从事帐外经营行为：(一)办理存贷业务不按会计制度记帐、登记，或者不在会计帐表中反映；(二)将存、贷等不同业务在同一帐户内轧差处理；(三)经营收入未列入会计帐册；(四)其他方式的帐外经营行为。

处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第十一条：金融机构违反前款规定的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得l倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以10万元以上50万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予开除的纪律处分；情节严重 的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证。

55．高息揽储

表现形式：金融机构擅自提高利率或变相提高利率，吸收存款。定性依据：《金融违法行为处罚办法》第十五条：金融机构办理存款业务，不得有下列行为：(一)擅自提高利率或变相提高利率，吸收存款。

处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第十五条：金融机构违反前款规定的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元以上30万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员给予撤职直至开除的纪律处分；对其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级直至开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证。

56．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保

表现形式：违反国家规定为证券、期货交易或者其他衍生金融工具交易提供信贷资金或者担保，违反国家规定从事非自用不动产、股权、实业等投资活动。

定性依据：《金融违法行为处罚办法》第十八条：金融机构不得违反国家规定从事证券、期货交易或者其他衍生金融工具交易，不得为证券、期货交易或者其他衍生金融工具交易提供信贷资金或者担保，不得违反国家规定从事非自用不动产、股权、实业等投资活动。

处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第十八条：金融机构违反前款规定的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以10万元以上50万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员给予开除的纪律处分；对其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予撤职直至开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成非法经营罪、违法发放贷款罪或者其他罪的，依法追究刑事责任。

57．商业银行违规从事股票业务或信托投资业务

表现形式：违反规定从事信托投资和股票业务，投资于非自用不动产。

定性依据：《商业银行法》第四十三条：商业银行在中华人民共和国境内不得从事信托投资和股票业务，不得投资于非自用不动产。

处理处罚依据：《商业银行法》第七十四条：由国务院银行业监督管理机构责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得五十万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的，处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

(七)违反国家规定从事信托投资和证券经营业务、向非自用不动产投资或者向非银行金融机构和企业投资的。

58．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资

表现形式：向非银行金融机构和企业投资。定性依据：《商业银行法》第四十条：商业银行在中华人民共和国境内不得向非银行金融机构和企业投资。处理处罚依据：《商业银行法》第七十四条：由国务院银行业监督管理机构责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得五十万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的，处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

(七)违反国家规定从事信托投资和证券经营业务、向非自用不动产投资或者向非银行金融机构和企业投资的；

59．违规收取额外费用

表现形式：违反规定向贷款人收取额外费用。

定性依据：《贷款通则》第二十四条：对贷款人的限制：

四、自营贷款和特定贷款，除按中国人民银行的规定计收利息之外，不得收取其他任何费用；委托贷款，除按中国人民银行的规定计收手续费之外，不得收取其他任何费用。

处理处罚依据：《贷款通则》第六十七条：贷款人有下列情形之一，由中国人民银行责令改正，有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得l倍以上3倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元以上30万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、贷款人违反中国人民银行规定，对自营贷款或者特定贷款在计收利息之外收取其他任何费用的，或者对委托贷款在计收手续费之外收取其他任何费用的。

四、固定资产投资部分

60．概算(预算)外投资(计划外工程)表现形式：在项目概算或者预算范围外建设的工程。定性依据：（1）《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府第185号令）第三十三条：政府投资项目应当严格按照批准的设计文件进行施工建设。（2）《浙江省财政性投资基本建设项目财政财务监督管理暂行办法》(浙财建字[2001]16号)第十一条：建设单位要严格按基本建设程序办事，遵守基本建设计划管理规定，确保计划的严肃性，对基本建设立项必须以计划部门文件为依据。

处理处罚依据：（1）《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第六条：建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。（2）《浙江省固定资产投资管理暂行办法》（浙政[1998]2号）第二十八条：项目法人或建设单位未按批准的初步设计（或实施方案）内容进行建设，擅自扩大建设规模、提高建设标准或调整产品方案的，对尚未开工的项目，需重新报原审批机关批准；对已经开工的项目，应补办有关报批手续或由有关部门依法处理。（3）《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府第185号令）第三十九条：项目业主有下列行为之一的，投资综合管理等有关行政主管部门按照各自职责，可以责令项目业主限期纠正，并可禁止其3年内负责政府投资项目的管理工作；投资综合管理等有关主管部门或行政监察机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人，依照有关规定给予行政或纪律处分：

（一）未经批准擅自提高建设标准、扩大投资规模的。

61．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入

表现形式：将建设资金用于与项目建设无关的支出或占用。定性依据：《财政部关于加强管理基础设施建设资金管理与监督的通知》第二条：在资金拨付中要切实加强监督检查，严格防止人为地滞留、挤占、截留、挪用国债专项资金和其他用于基础设施建设的财政性资金。

处理处罚依据：（1）《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第十一条：对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回，进行经营活动的，收缴其经营收益。

第十条：国家建设项目实施过程中违反有关规定搞其他开发建设、非法进行房地产交易的，应予制止。（2）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除：

（一）截留、挪用国家建设资金。

62．多(少)计工程款(虚报冒领工程款)

表现形式：工程价款结算中多计、少计的工程款未予调整；建设单位已签证多付工程款的，未予收缴。定性依据：《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部令第107号）第三条：工程发承包计价应当遵循公平、合法和诚实信用的原则。

处理处罚依据：（1）《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第十四条：工程价款结算中多计、少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，除按违纪金额处以20％以下的罚款外，对质量低劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除：

（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金。

63．项目应招标未招标

表现形式：工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标。

定性依据:（1）《中华人民共和国招标投标法》第三条：进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：(一)大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公共安全的项目；(二)全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；(三)使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。

（2）《杭州市建设工程施工招标投标管理办法》(1998年市政府令第121号)第二条：凡在本市市区范围内国有和集体所有制单位投资或参与投资的总建筑面积在500平方米以上或总造价在50万元以上的建设工程施工,除国家和省另有规定外,必须实行招标投标。

（3）《杭州市建设工程勘察设计招标投标实施办法》（杭建设发［2004］419号）第四条：符合《工程建设项目招标范围和规模标准规定》（国家计委3号令）第2、3、4、5、6、7条规定的勘察、设计项目必须进行招投标。除符合本条上一款外，下列工程建设项目也必须进行招投标：

1、勘察单项合同估算价在10万元人民币(含)以上和设计单项合同估算价在50万元人民币（含）以上建设项目。

处理处罚依据：《中华人民共和国招标投标法》第四十九条：违反本法规定，必须进行招标的项目而不招标的，将必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的，责令限期改正，可以处项目合同金额千分之五以上千分之十以下的罚款；对全部或者部分使用国有资金的项目，可以暂停项目执行或者暂停资金拨付；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。

64.违规肢解发包工程

表现形式：将应当由一个承包单位完成的建设工程分解成若干部分发包给不同的承包单位。

定性依据：（1）《建设工程质量管理条例》第七条：建设单位不得将建设工程肢解发包。（2）《中华人民共和国建筑法》（主席令第91号）第二十八条：禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。

处理处罚依据：《建设工程质量管理条例》第五十五条：违反本条例规定，建设单位将建设工程肢解发包的，责令改正，处工程合同价款0．5％以上1％以下的罚款；对全部或部分使用国有资金的项目，并可以暂停项目执行或者暂停资金拨付。

65．越权审批建设项目

定性依据：《关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》（计投资[1999]693号）：

二、严禁越权审批建设项目。在国家投融资体制改革方案出台之前，投资项目审批权限仍按现行规定执行。任何部门、地方和企业，不得超越规定审批权限擅自审批建设项目，不得采取“化整为零”等方式逃避上级主管部门的审批管理。

处理、处罚依据：（1）《浙江省人民政府办公厅关于进一步加强和规范新开工项目管理的通知》“对于未按程序和规定办理审批和许可手续的，要撤消有关审批和许可文件，并依法追究相关人员的责任”。（2）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

66．概算编制不准确

定性依据：《关于改进工程建设概预算工作的若干规定》（计标[1983]1038 号）：

八、设计单位要努力提高概、预算的准确性，保证概、预算的质量。同时，要根据有关部门发布的价格调整指数，考虑建设期间价格变动等因素，做到概、预算能够完整地反映设计内容，合理地反映施工条件，准确地确定工程造价。

处理、处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第七条： 建设项目概算中多计、重计、少计和漏计的投资及不应由建设项目负担的费用，应要求建设单位报审批部门批准予以调整；实行投资包干的项目，经批准可相应调整包干基数。

67．超概算未经审批

定性依据：《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府第185号令）第三十三条：政府投资项目应当严格按照批准的设计文件进行施工建设。

处理、处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第六条：建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。

68．未按规定取得建设用地规划许可证

定性依据：《城乡规划法》第三十七条第一款：在城市、镇规划区内以划拨方式提供国有土地使用权的建设项目，经有关部门批准、核准、备案后，建设单位应当向城市、县人民政府城乡规划主管部门提出建设用地规划许可申请，由城市、县人民政府城乡规划主管部门依据控制性详细规划核定建设用地的位置、面积、允许建设的范围，核发建设用地规划许可证。

建设单位在取得建设用地规划许可证后，方可向县级以上地方人民政府土地主管部门申请用地，经县级以上人民政府审批后，由土地主管部门划拨土地。

处理、处罚依据：《城乡规划法》第六十四条：未取得建设工程规划许可证或者未按照建设工程规划许可证的规定进行建设的，由县级以上地方人民政府城乡规划主管部门责令停止建设；尚可采取改正措施消除对规划实施的影响的，限期改正，处建设工程造价百分之五以上百分之十以下的罚款；无法采取改正措施消除影响的，限期拆除，不能拆除的，没收实物或者违法收入，可以并处建设工程造价百分之十以下的罚款。

69．未按规定取得建设工程规划许可证

定性依据：(1)《城乡规划法》第四十条：在城市、镇规划区内进行建筑物、构筑物、道路、管线和其他工程建设的，建设单位或者个人应当向城市、县人民政府城乡规划主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府确定的镇人民政府申请办理建设工程规划许可证。

(2)《杭州市城市规划管理条例》第二十六条“在城市规划区内新建、扩建、改建建筑物、构筑物、道路、管线和其他工程设施，必须向市规划局申领建设工程规划许可证„„方可申请开工”。

处理、处罚依据：《城乡规划法》第六十四条：未取得建设工程规划许可证或者未按照建设工程规划许可 证的规定进行建设的，由县级以上地方人民政府城乡规划主管部门责令停止建设；尚可采取改正措施消除对规划实施的影响的，限期改正，处建设工程造价百分之五以上百分之十以下的罚款；无法采取改正措施消除影响的，限期拆除，不能拆除的，没收实物或者违法收入，可以并处建设工程造价百分之十以下的罚款。

70．未按规定取得施工许可证

定性依据：(1)《建筑法》第七条：建筑工程开工前，建设单位应当按照国家有关规定向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证；但是，国务院建设行政主管部门确定的限额以下的小型工程除外。

按照国务院规定的权限和程序批准开工报告的建筑工程，不再领取施工许可证。

(2)《浙江省建筑业管理条例》(省八届人大常委会公告第23号)第十条：建设工程施工前，业主应按规定持有关部门的批准文件申领施工许可证。未领取施工许可证，业主不得指令施工。

处理、处罚依据：《建筑法》第六十四条：违反本法规定，未取得施工许可证或者开工报告未经批准擅自施工的，责令改正，对不符合开工条件的责令停止施工，可以处以罚款。

71．施工图设计文件未经审查或者审查不合格擅自施工

定性依据：《建设工程质量管理条例》第十一条：建设单位应当将施工图设计文件报县级以上人民政府建设行政主管部门或者其他有关部门审查。施工图设计文件审查的具体办法，由国务院建设行政主管部门会同国务院其他有关部门制定。

施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。处理、处罚依据：《建设工程质量管理条例》第五十六条：违反本条例规定，对建设单位有下列行为之一的，责令改正，处20万元以上50万元以下的罚款。

（四）施工图设计文件未经审查或者审查不合格，擅自施工的。

72．建设项目边勘察、边设计、边施工

定性依据：《建设工程质量管理条例》第五条：从事建设工程活动，必须严格执行基本建设程序，坚持先勘察、后设计、再施工的原则。

县级以上人民政府及其有关部门不得超越权限审批建设项目或者擅自简化基本建设程序。处理、处罚依据：《浙江省人民政府办公厅关于进一步加强和规范新开工项目管理的通知》：对于违反城乡规划、土地管理、环境保护、施工许可等法律法规和国家相关规定擅自开工建设的项目，一经发现，即应停止建设，并由城乡规划、国土资源、环境保护、建设部门依法予以处罚，由此造成的损失均由项目投资者承担。对于在建设过程中不遵守城乡规划、土地管理、环境保护和施工许可要求的项目，城乡规划、国土资源、环境保护、建设部门要依法予以处罚，责令其停止建设或停止生产，并追究有关单位和人员的责任。

73．未经验收擅自使用

定性依据：(1)《建设工程质量管理条例》第十六条：建设单位收到建设工程竣工报告后，应当组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。

建设工程竣工验收应当具备下列条件：

（一）完成建设工程设计和合同约定的各项内容；

（二）有完整的技术档案和施工管理资料；

（三）有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；

（四）有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件；

（五）有施工单位签署的工程保修书。建设工程经验收合格的，方可交付使用。(2）《建设项目竣工环境保护验收管理办法》（[2001]国家环境保护总局令第13 号）第十七条第三款：建设项目竣工环境保护验收申请报告、建设项目竣工环境保护验收申请表或者建设项目竣工环境保护验收登记卡未经批准的建设项目，不得正式投入生产或者使用。处理、处罚依据：《建设工程质量管理条例》第五十八条：违反本条例规定，建设单位有下列行为之一的，责令改正，处工程合同价款百分之二以上百分之四以下罚款；造成损失的，依法承担赔偿责任。

（一）未组织竣工验收，擅自交付使用的；

74．邀请招标的投标人不符合法定要求

定性依据：(1)《招标投标法》第十七条第一款：招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。

(2)《工程建设项目施工招标投标办法》（[2003]国家发展计划委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航总局令第30 号）第十三条第二款：采用邀请招标方式的，招标人应当向三家以上具备承担施工招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。

处理、处罚依据：(1)《工程建设项目施工招标投标办法》（[2003]国家发展计划委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航总局令第30 号）第七十三条：招标人或者招标代理机构有下列情形之一的，有关行政监督部门责令其限期改正，根据情节可处三万元以下的罚款；情节严重的，招标无效。

（十）投标人数量不符合法定要求不重新招标的。被认定为招标无效的，应当重新招标。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

75．投标人数量不符合法定要求而不重新招标

定性依据：（1）《招标投标法》第二十八条第一款：投标人应当在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，将投标文件送达投标地点。招标人收到投标文件后，应当签收保存，不得开启。投标人少于三个的，招标人应当依照本法重新招标。

(2）《工程建设项目施工招标投标办法》（[2003]国家发展计划委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航总局令第30号）第三十八条第三款：提交投标文件的投标人少于三个的，招标人应当依法重新招标。重新招标后投标人仍少于三个的，属于必须审批的工程建设项目，报经原审批部门批准后可以不再进行招标；其他工程建设项目，招标人可自行决定不再进行招标。

处理、处罚依据：（1）《工程建设项目施工招标投标办法》（[2003]国家发展计划委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航总局令第30号）第七十三条：招标人或者招标代理机构有下列情形之一的，有关行政监督部门责令其限期改正，根据情节可处三万元以下的罚款；情节严重的，招标无效。

（十）投标人数量不符合法定要求不重新招标的。被认定为招标无效的，应当重新招标。（2）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

76．不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同

定性依据：《招标投标法》第四十六条第一款：招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。„„

处理、处罚依据：《招标投标法》第五十九条：招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的，责令改正；可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款。

77．中标人转包或违法分包项目

定性依据：(1)《招标投标法》第四十八条：中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。

中标人按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目的部分非主体、非关键性工作分包给他人完成。接受分包的人应当具备相应的资格条件，并不得再次分包。

中标人应当就分包项目向招标人负责，接受分包的人就分包项目承担连带责任。(2)《浙江省重点建设工程发包承包管理办法》（省政府第112号令）第二十八条：禁止承包单位转包工程；经发包单位同意，非主体工程可以分包，但分包总量不得超过合同总价的百分之三十。

处理、处罚依据：(1)《招标投标法》第五十八条：中标人将中标项目转让给他人的，将中标项目肢解后分别转让给他人的，违反本法规定将中标项目的部分主体、关键性工作分包给他人的，或者分包人再次分包的，转让、分包无效，处转让、分包项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得，可以责令停业整顿；情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照。

(2)《浙江省重点建设工程发包承包管理办法》（省政府第112号令）第三十三条：承包单位将承包工程转包或者未按规定分包的，由省计划与经济行政主管部门或会同有关部门责令改正，没收违法所得，可处承包工程造价百分之一至百分之二的罚款，罚款最高额不得超过20万元。

78．监理单位违规转让监理业务

定性依据：《建设工程质量管理条例》第三十四条第三款：工程监理单位不得转让工程监理业务。处理、处罚依据：《建设工程质量管理条例》第六十二条第二款：工程监理单位转让工程监理业务的，责令改正，没收违法所得，处合同约定的监理酬金百分之二十五以上百分之五十以下的罚款；可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。

79．监理单位未按规定履行义务

定性依据：《建设工程质量管理条例》第三十六条：工程监理单位应当依照法律、法规以及有关技术标准、设计文件和建筑工程承包合同，代表建设单位对施工质量实施监理，并对施工质量承担监理责任。

第三十八条：监理工程师应当按照工程监理规范的要求，采取旁站、巡视和平行检验等形式，对建设工程实施监理。

处理、处罚依据：《建设工程质量管理条例》第六十七条：工程监理单位有下列行为之一的，责令改正，处50万元上100万元以下的罚款，降低资质等级或者吊销资质证书；有违法所得的，予以没收；造成损失的，承担连带赔偿责任：

（一）与建设单位或者施工单位串通，弄虚作假、降低工程质量的；

（二）将不合格的建设工程、建筑材料、建筑构配件和设备按照合格签字的。

80．挪用拆迁补偿安置资金

定性依据：《城市房屋拆迁管理条例》第二十条：拆迁人实施房屋拆迁的补偿安置资金应当全部用于房屋拆迁的补偿安置，不得挪作他用。县级以上地方人民政府房屋拆迁管理部门应当加强对拆迁补偿安置资金使用的监督。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

81．财政建设资金未到位

定性依据：(1)《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）第十条：凡使用国家财政投资的建设项目，应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序，财政资金按批准的年度基本建设支出预算到位。

实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。

(2)《浙江省基本建设资金管理暂行办法》（财基字[1997]64号）第十五条“基本建设资金的拨付和使用，要与计划确定的数额和用途一致”和第四条“各种来源的资金同比例到位的原则进行拨付基本建设资金”。

处理、处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第五条：建设项目资金来源不符合有关规定的，应当要求限期归还原资金渠道；资金不落实或者年度投资未按规定到位的，应当建议有关方面解决。

82．投资项目资本金占总投资的比例不符合规定

定性依据：(1)《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]35号）

四、投资项目资本金占总投资的比例，根据不同行业和项目的经济效益等因素确定，具体规定如下： 交通运输、煤炭项目，资本金比例为35％及以上； 钢铁、邮电、化肥项目，资本金比例为25％及以上；

电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为20％及以上。

投资项目资本金的具体比例，由项目审批单位根据投资项目的经济效益以及银行贷款意愿和评估意见等情况，在审批可行性研究报告时核定。经国务院批准，对个别情况特殊的国家重点建设项目，可以适当降低资本金比例。

(2）《国务院关于调整部分行业固定资产投资项目资本金比例的通知》（国发[2004]13 号）„„ 为加强宏观调控，调整和优化经济结构，促进上述行业的健康发展，国务院决定对《 国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]35号）有关钢铁、电解铝、水泥、房地产开发行业建设项目资本金比例进行调整：(l）钢铁项目资本金比例由25％及以上提高到40％及以上；(2）水泥、电解铝、房地产开发项目（不含经济适用房项目）资本金比例由20％及以上提高到35% 及以上。

(3）《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）第七条第一款：经营性项目，应按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资（以经批准的动态投资计算）中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金。

处理、处罚依据：（1）《浙江省基本建设资金管理暂行办法》（财基字[1997]64号）第十五条“基本建设资金的拨付和使用，要与计划确定的数额和用途一致”和第四条“各种来源的资金同比例到位的原则进行拨付基本建设资金”。

（2）《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第五条：建设项目资金来源不符合有关规定的，应当要求限期归还原资金渠道；资金不落实或者年度投资未按规定到位的，应当建议有关方面解决。

（3）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

83．未按规定单独建账核算 定性依据：(1)《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）第六条：建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度；对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查；按规定向财政部门报送基建财务报表。

主管部门应指导和督促所属的建设单位做好基本建设财务管理的基础工作。(2)《财政部关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知》（财建[2003]724 号）：

四、一个建设单位同时承建多个建设项目可否统一核算。根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

84．未按规定处理建设期间利息收入

定性依据：(1)《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）第十二条：建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。

(2)《财政部关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）：

八、项目存款利息的处理。项目存款是指建设项目的所有建设资金，包括财政拨款、银行贷款等，其产生的利息收入一律冲减项目建设工程成本。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

85．建设单位管理费超支

定性依据：(1)《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）第二十二条：建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。

建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数，并按投资总概算的不同规模分档计算。

特殊情况确需超过上述开支标准的，须事前报同级财政部门审核批准。(2)《关于印发〈杭州市本级国有建设单位管理费支出管理细则〉的通知》（杭财基[2004]380号）第五条第1款“经编制管理部门批准单独设置管理机构的建设单位，其管理费用应根据管理费控制数„„，经财政部门审核批准后执行”和第六条“要严格按照管理费支出内容和标准列支管理，如因特殊情况确需超支的，须事前报同级财政部门审核批准”。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

86．未按规定编制竣工财务决算

定性依据：(1)《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）第三十五条：基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财务决算。

第三十六条：基本建设项目竣工决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。各编制单位要认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。

第三十七条：建设单位应在项目竣工后３个月内完成竣工财务决算的编制工作。

(2)《浙江省财政性投资基本建设项目财政财务监督管理暂行办法》(浙财建字〔2001〕16号)“建设项目完工后，建设单位应及时做好项目竣工验收决算工作，并将施工单位编制的竣工结算一并报送同级财政部门审查确认”。

处理、处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》 等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

87．工程支出超预算

定性依据：《浙江省财政性投资基本建设项目财政财务监督管理暂行办法》(浙财建字[2001]16号)第十一条：建设单位要严格按基本建设程序办事，遵守基本建设计划管理规定，确保计划的严肃性，对基本建设立项必须以计划部门文件为依据。

88．未按规定保留质量保证金

定性处理依据：《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）：发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款，保留5％左右的质量保证（保修）金，待工程交付使用一年质保期到期后清算（合同另有约定的，从其约定）。

89．工程结余资金未及时上缴财政

定性处理依据：《关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》（财建[2002]394号）第十五条：项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后30日内上交财政。

五、企业部分

90．少(多)计收入(或者隐瞒、虚列收入)表现形式：虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。定性依据：《企业会计准则》第四十五条：企业当合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账。《会计法》第二十六条：公司、企业进行会计核算不得有下列行为：(二)虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。

处理处罚依据：《审计法实施条例》第五十二条：

（四）责令冲转或者调整有关会计账目。涉及到流转税、所得税等，按照各税收单项法规和税收征管法进行处理处罚。

91．少(多)转成本

表现形式：企业未将已销售和提供劳务的成本及时作为营业成本，结转当期损益。定性依据：《企业会计准则》第五十三条：企业应当正确、及时地将已销售和提供劳务的成本作为营业成本，连同期间费用，结转当期损益。

《会计法》第二十六条：公司、企业进行会计核算不得有下列行为：(三)随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。

处理处罚依据：《审计法实施条例》第五十二条：(四)责令冲转或者调整有关会计账目。

涉及到流转税、所得税等，按照各税收单项法规和税收征管法进行处理处罚。

92．少计提(多计提)费用

表现形式：应由本期和以后各期负担的费用，未按一定标准分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用，未预提计入本期。

定性依据：《企业会计准则》第四十九条：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售和提供劳务而发生的进货费用、销售费用，应当作为期间费用，直接计入当期损益。

第五十条：本期支付应由本期和以后各期负担的费用，应当按一定标准分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用，应当预提计入本期。

第五十二条：企业应当按实际发生额核算费用和成本。

《会计法》第二十六条：公司、企业进行会计核算不得有下列行为：(三)随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用。

处理处罚依据：《审计法实施条例》第五十二条：(四)责令冲转或者调整有关会计账目。

涉及到流转税、所得税等，按照各税收单项法规和税收征管法进行处理处罚。

93．少(多)计提贷款利息

表现形式：企业未按实际发生额核算本期费用和成本。

定性依据：具体贷款合同

《企业会计准则》第四十九条：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售和提供劳务而发生的进货费用、销售费用，应当作为期间费用，直接计入当期损益；

第五十条：本期交付应由本期和以后各期负担的费用，应当一定标准分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用，应当预提计入本期。

第五十二条：企业应当按实际发生额核算费用和成本。”

《会计法》第二十六条：公司、企业进行会计核算不得有下列行为：„(三)随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用成本。

处理处罚依据：《审计法实施条例》第五十二条：(四)责令冲转或者调整有关会计账目。

涉及到流转税、所得税等，按照各税收单项法规和税收征管法进行处理处罚。

94．违规核算长期股权投资

表现形式：企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，采用权益法；企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，却采用成本法。

定性依据：《企业会计制度》第二十二条：(二)企业的长期股权投资，应当根据不同情况分别采用成本法或权益法。企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，应当采用成本法；企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用权益法。通常情况下，企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20％或20％以上，或虽投资不足20％但具有重大影响的，应当采用权益法；企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20％以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20％或20％以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法。

处理处罚依据：《审计法实施条例》第五十二条：(四)责令冲转或者调整有关会计账目。

涉及到流转税、所得税等，按照各税收单项法规和税收征管法进行处理处罚。

95．未按规定编制合并会计报表

表现形式：企业对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上或具有实质控制权时，未按规定编制合并会计报表。

定性依据：《企业会计制度》第一百五十八条：企业对其他单位投资如占该单位资本总额50％以上(不含50％)，或虽然占该单位注册资本总额不足50％但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制原则和方法，按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。企业在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按比例合并法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。

处理处罚依据：《审计法实施条例》第五十二条：(四)责令冲转或者或者调整有关会计账目。

涉及到流转税、所得税等，按照各税收单项法规和税收征管法进行处理处罚。

96．少(多)计利润(或者虚增、虚减利润)表现形式：随意调整利润的计算、分配方法，多计、少计利润，编造虚假利润或者隐瞒利润。”

定性依据：《企业会计准则》第五十四条：利润是企业在一定期间的经营成果。

《会计法》第二十六条：公司、企业进行会计核算不得有下列行为：(四)随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润。

处理处罚依据：《审计法实施条例》第五十二条：(一)责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入；„„(四)责令冲转或者调整有关会计账目。

涉及到流转税、所得税等，按照各税收单项法规和税收征管法进行处理处罚。

97．虚报注册资本

表现形式：虚报注册资本、提交虚假证明文件或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记。

定性、处理处罚依据：《公司法》第二百零六条：违反本法规定，办理公司登记时虚报注册资本、提交虚假证明文件或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记的，责令改正，对虚报注册资本的公司，处以虚报注册资本金额百分之五以上百分之十以下的罚款；对提交虚假证明文件或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实的公司，处以一万元以上十万元以下的罚款；情节严重的，撤销公司登记。”

《企业法人登记管理条例》第三十条：企业法人有下列情形之一的，登记主管机关可以根据情况分别给予警告、罚款、没收非法所得、停业整顿、扣缴、吊销《企业法人营业执照》的处罚：(一)登记中隐瞒真实情况、弄虚作假或者未经核准登记注册擅自开业的。

98．虚假出资

表现形式：公司的发起人、股东未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，欺骗债权人和社会公众的行为。

定性依据：《公司法》第二百零八条：公司的发起人、股东未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，欺骗债权人和社会公众的。

处理处罚依据：《公司法》第二百零八条：公司的发起人、股东末交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，欺骗债权人和社会公众的，责令改正，处以虚假出资金额百分之五以上百分之十以下的罚款。

《刑法》第一百五十九条：公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额百分之二以上百分之十以下罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役。

99．抽逃出资

表现形式：公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资。

定性、处理处罚依据：（1）《公司法》第二百零九条：公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃其出资的，34 责令改正，处以所抽选出资金额百分之五以上百分之十以下的罚款。

（2）《企业法人登记管理条例》第三十条：企业法人有下列情形之一的，登记主管机关可以根据情况分别给予警告、罚款、没收非法所得、停业整顿、扣缴、吊销《企业法人营业执照》的处罚：(五)抽逃、转移资金、隐匿资产逃避债务的。”

（3）《企业法人登记管理条例实施细则》第六十六条：(八)抽逃、转移资金，隐匿财产逃避债务的，责令补足抽逃、转移的资金，追回隐匿的财产，没收非法所得，处以非法所得额3倍以下的罚款，但最高不得超过30000元，没收非法所得的，处以10000元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿或者吊销营业执照。

100．未正确核算已完工、已交付使用的固定资产

定性依据：(1)《企业会计制度》（财会[2000]25号）第三十三条：所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。

(2)财政部《基本建设财务管理规定》财建〔２００２〕３９４号第四十四条：已具备竣工验收条件的项目，３个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。

处理处罚依据：《企业财务会计报告条例》第三十九条：违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分：

（一）随意改变会计要素的确认和计量标准的；

会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

101．违反规定用途使用贷款

定性依据：《贷款通则》（[1996]中国人民银行令第2号）第二十条：

三、不得用贷款从事股本权益性投资，国家另有规定的除外。

四、不得用贷款在有价证券、期货等方面从事投机经营。

五、除依法取得经营房地产资格的借款人以外，不得用贷款经营房地产业务；依法取得经营房地产资格的借款人，不得用贷款从事房地产投机。

六、不得套取贷款用于借贷牟取非法收入。处理处罚依据：《贷款通则》（1996）中国人民银行令第2号）第七十一条：借款人有下列情形之一，由贷款人对其部分或全部贷款加收利息；情节特别严重的，由贷款人停止支付借款人尚未使用的贷款，并提前收回部分或全部贷款：

一、不按借款合同规定用途使用贷款的。

二、用贷款进行股本权益性投资的。

三、用贷款在有价证券、期货等方面从事投机经营的。

四、未依法取得经营房地产资格的借款人用贷款经营房地产业务的；依法取得经营房地产资格的借款人，用贷款从事房地产投机的。

六、套取贷款相互借贷牟取非法收入的。

102．企业之间擅自办理借贷或者变相借贷

定性依据：

《贷款通则》（[1996]中国人民银行令第2号）第六十一条：各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。

处理处罚依据： 《贷款通则》（[1996]中国人民银行令第2号）第七十三条：行政部门、企事业单位、股份合作经济组织，供销合作社、农村合作基金会和其他基金会擅自发放贷款的；企业之间擅自办理借贷或者变相借贷的，由中国人民银行对出借方按违规收入处以1 倍以上至5 倍以下罚款，并由中国人民银行予以取缔。

103．违规核销资产损失

定性依据：(1)《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）：

四、建立坏账核销管理制度。

五、严格坏账损失内部处理程序。

企业清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理：

（一）企业内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实；

（二）企业内部审计（监察）部门经过追查责任，提出结案意见；

（三）涉及诉讼的损失，企业应当委托律师出具法律意见书；

（四）企业财务管理部门经过审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，按照企业内部管理制度提交董事会或者经理（厂长）办公会审定。

企业处理的坏账损失属于逾期3年应收款项的，应当实行账销案存，继续保留追索权，也可以划转企业国有资本持有单位管理，或者划转内部设立的专门机构追索。

企业处理的全部坏账损失，应当在财务会计报告中予以披露，注册会计师在审计企业财务会计报告时应当予以重点关注。

六、规范核销国有资本的行为

(2)《企业资产损失财务处理暂行办法》（财企[2003]233号）第四条－－第十条，第十四条－－第十五条。处理处罚依据：(1)《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）：

七、加强企业应收款项管理的责任

企业内部管理制度不健全，导致应收款项管理混乱的，或者在生产经营中，恶意经营导致坏账损失的、通过关联交易转移企业财产的、随意核销应收款项给企业造成巨大损失的，或者在资产重组中，逃避应收款项追讨责任导致国有资产流失的、擅自核销国有资本的，各级主管财政机关以及企业国有资本持有人有权予以纠正；对于直接责任人员和其他有关责任人员，应当依照国家有关规定和企业内部管理制度追究责任。

(2)《企业资产损失财务处理暂行办法》（财企[2003]233号）第十一条：企业对属于违法、违纪行为造成的资产损失，应当按照有关法律、法规以及党纪、政纪和企业内部管理规章的规定，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员予以处理；涉嫌犯罪的，应当移交司法机关追究其法律责任。

104．将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人

定性、处理处罚依据：《企业国有资本与财务管理暂行办法》（财企[2001]325号）第四十条：企业凡有以下行为之一的，主管财政机关根据《行政处罚法》的规定，可以责令限期纠正、追回损失或者没收非法所得、通报批评：

（二）企业违反规定，将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人的。

105．不按规定办理取得资产的转移手续造成损失

定性、处理处罚依据：《企业国有资本与财务管理暂行办法》（财企[2001] 325号）第四十条：企业凡有以下行为之一的，主管财政机关根据《行政处罚法》的规定，可以责令限期纠正、追回损失或者没收非法所得、通报批评：

（四）企业取得资产不按规定办理资产转移手续造成资产损失的。

106．应当进行产权界定而未进行，导致国有资产权益受损

定性依据：《国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法》（国资法规发[1993]68号）第二十七条：占有、36 使用国有资产的单位，发生下列情形的，应当进行产权界定： ．与外方合资、合作的； ．实行股份制改造和与其他企业联营的； 3 ．发生兼并、拍卖等产权变动的； ．国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的； 5 ．国有资产管理部门认为需要界定的其他情形。处理处罚依据：《国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法》（国资法规发[1993]68号）第三十四条：发生属于产权界定范围的情形，国有资产占用单位隐瞒不报或串通作弊，导致国有资产权益受损的，产权界定主管机关可以根据情节轻重，对占用单位的主管人员和直接责任人员给予通报批评、罚款等处罚。

发生上款情形，还需补办产权界定手续。

107．将国有资产界定为其他所有制资产

定性依据：《国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法》（国资法规发[1993]68号）第四条：产权界定应遵循“谁投资、谁拥有产权”的原则进行。在界定过程中，既要维护国有资产所有者及经营使用者的合法权益，又不得侵犯其他财产所有者的合法权益。

第八条～第十五条。处理处罚依据：《国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法》（国资法规发[1993]68号）第三十二条：对违反本办法规定，导致国有资产流失的，由国有资产管理部门会同有关部门（以下简称产权界定主管机关）根据情节轻重，分别给予直接责任人员行政经济的处罚，触犯刑律的，由司法部门予以惩处。

108．违反清产核资程序或清产核资工作质量不符合要求

定性依据：《国有企业清产核资办法》（[2003]国务院国有资产监督管理委员会令第1号）第十五条：企业清产核资除国家另有规定外，应当按照下列程序进行：

（一）企业提出申请；

（二）国有资产监督管理机构批复同意立项；

（三）企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作；

（四）聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损益提出鉴证证明；

（五）企业上报清产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告；

（六）国有资产监督管理机构对资产损益进行认定，对资金核实结果进行批复；

（七）企业根据清产核资资金核实结果批复调账；

（八）企业办理相关产权变更登记和工商变更登记；

（九）企业完善各项规章制度。

第三十三条：企业进行清产核资应当做到全面彻底、不重不漏、账实相符，通过核实“家底”，找出企业经营管理中存在的矛盾和问题，以便完善制度、加强管理、堵塞漏洞。

处理处罚依据：《国有企业清产核资办法》（[2003]国务院国有资产监督管理委员会令第1号）第四十五条：企业在清产核资中违反本办法所规定程序的，由同级国有资产监督管理机构责令其限期改正；企业清产核资工作质量不符合规定要求的，由同级国有资产监督管理机构责令其重新开展清产核资。

109．未按要求办理国有资产评估核准、备案手续

定性依据：(1)《国有资产评估管理若干问题的规定》（[2001]财政部令第14号）第八条：国有资产评估项目实行核准制和备案制。

第九条：经省级（含计划单列市，下同）人民政府批准实施的重大经济事项涉及的资产评估项目，由省级财政部门（或国有资产管理部门，下同）负责核准。

第十条：除本规定第九条规定以外，对资产评估项目实行备案制。中央管理的企业集团公司及其子公司，国务院有关部门直属企事业单位的资产评估项目备案工作由财政部负责；子公司或直属企事业单位以下企业的资产评估项目备案工作由集团公司或有关部门负责。

地方管理的占有单位的资产评估项目备案工作比照前款规定的原则执行。(2)《境外国有资产管理暂行办法》（财管字[1999]311号）第二十六条：境内投资者向境外投资，须按《国有资产评估管理办法》 要求进行资产评估。资产评估应遵循独立、客观、公正原则，依照国家法律、法规和国家规定的标准、程序和方法进行。驻在国（地区）对资产评估有法律规定的从其规定。

处理处罚依据：(1)《国有资产评估管理若干问题的规定》（[2001]财政部令第14号）第十六条：占有单位违反本规定，有下列情形之一的，由财政部门责令改正并通报批评：

（二）应当办理核准、备案手续而未办理；

(2)《境外国有资产管理暂行办法》（财管字[1999]311号）第三十二条：境内投资者违反国有资产管理和境外投资法规、制度，因下列行为导致国有资产流失和造成恶劣影响的，财政（国有资产管理）部门可根据不同情节给予通报批评，建议监察、审计部门立案审查，对责任人员可建议有关部门给予经济和行政的处分，触犯刑律的，移送司法机关依法追究刑事责任。

六、向境外投资时，弄虚作假，逃避审批，擅自转移资产或不按规定进行资产评估。

110．未按规定在产权交易机构中进行国有产权转让交易

定性依据：《企业国有产权转让管理暂行办法》（[2003]国务院国有资产监督管理委员会令第3号）第四条：企业国有产权转让应当在依法设立的产权交易机构中公开进行，不受地区、行业、出资或者隶属关系的限制。国家法律、行政法规另有规定的，从其规定。

处理处罚依据：《企业国有产权转让管理暂行办法》（[2003]国务院国有资产监督管理委员会令第3号）第三十二条：在企业国有产权转让过程中，转让方、转让标的企业和受让方有下列行为之一的，国有资产监督管理机构或者企业国有产权转让相关批准机构应当要求转让方终止产权转让活动，必要时应当依法向人民法院提起诉讼，确认转让行为无效。

（一）未按本办法有关规定在产权交易机构中进行交易的；

对以上行为中转让方、转让标的企业负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，由国有资产监督管理机构或者相关企业按照人事管理权限给予警告，情节严重的，给予纪律处分，造成国有资产损失的，应当负赔偿责任；由于受让方的责任造成国有资产流失的，受让方应当依法赔偿转让方的经济损失；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

111．将国有资产低价折股、低价出售或者无偿分给个人

定性依据：《关于加强国有企业产权交易管理的通知》（国办发明电[1994]12号）

五、严格禁止将国有企业产权低价折股、低价出售，甚至无偿分给个人，不准以赊销等方式转让国有企业产权或股权。已经这样做的，必须纠正。

处理处罚依据：《企业国有资本与财务管理暂行办法》（财企[2001]325号）第四十条：企业凡有以下行为之一的，主管财政机关根据《行政处罚法》的规定，可以责令限期纠正、追回损失或者没收非法所得、通报批评：

（三）企业违反规定，将资产低价折股或者无偿量化给个人的。

112.在企业改制过程中弄虚作假，骗取企业所得税优惠政策

定性依据：《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》（国经贸企改[2002]859号）

（三）国有大中型企业主辅分离，辅业改制，分流安置本企业富余人员兴办的经济实体，凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，可享受《通知》规定的三年内免征企业所得税的政策。．利用原企业的“三类资产”； ．独立核算、产权清晰并逐步实现产权主体多元化； 3 ．吸纳原企业富余人员达到30%（含）以上； 4 ．与安置的职工变更或签订新的劳动合同。处理处罚依据：《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》（国经贸企改[2002]859号）（二十四）要注意防止企业改制过程中弄虚作假、骗取优惠政策的不正当行为。对于侵占国有权益、无偿量化国有资产、擅自核销国有资本等行为，各级政府和有关部门要依法查处，并追究有关人员的责任；

对不符合条件享受免税政策的企业，经查实后，取消其政策优惠并补缴税款，给予经济处罚，并依法追究有关人员的责任。

六、行政事业部分

113．坐收坐支预算外收入

表现形式：收入未上交财政专户，坐收坐支。

定性依据：（1）《中华人民共和国会计法》第九条：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

(2)浙江省人民政府办公厅《转发浙江省财政厅关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理实施意见的通知》（浙政办发［2003］33号）“要将各部门的非税收入（即政府性基金、行政事业性收费、罚没收入、其他财政性资金等）全部通过财政实行集中管理，任何部门不得‘坐收’、‘坐支’”。

处理处罚依据：《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》第十六条：截留、挪用、坐收坐支行政事业性收费、罚没收入的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

114．隐瞒转移预算外收入

表现形式：单位将预算外收入,记入往来款中,或设帐户单独核算、私设“小金库”，公款私存。定性依据：《中华人民共和国会计法》第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

《市委办公厅 市政府办公厅关于进一步规范财经行为严肃财经纪律的通知》（市委办[2004]149号）“在财务收支活动中，必须严格遵守财经纪律，严禁截留、挪用、侵占、浪费国家资金，坚决取缔“小金库”。

处理处罚依据：《预算外资金管理实施办法》第四十三条、第四十四条：各部门和各单位预算外资金管理要严格执行国家有关规定，凡有下列行为之一的，均按违反财经纪律或违法行为进行处罚。违纪金额一律追回并上缴同级财政，并依照有关规定予以罚款。同时，还要追究有关人员和领导的责任，并依据情节轻重给予处分直至撤销其职务；

（五）瞒报预算外资金收入、转移资金，未经财政部门批准擅自设立预算外资金帐户和私设“小金库”、公款私存，搞计划外投资、炒股票、炒房地产、进行期货交易、投资入股以及滥发奖金、津贴和补贴；

115．应缴未缴财政专户

表现形式：部门、单位收取的行政事业性收费，未按规定上缴财政专户，有的甚至未作收入，在往来帐上坐收坐支。

定性依据：(1)《国务院关于加强预算外资金管理的决定》第五条：预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。财政部门要在银行开设统一的专户，用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。

(2)浙江省人民政府办公厅《转发浙江省财政厅关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理实施意见的通知》（浙政办发［2003］33号）“要将各部门的非税收入（即政府性基金、行政事业性收费、罚没收入、其他财政性资金等）全部通过财政实行集中管理，任何部门不得‘坐收’、‘坐支’”。

处理处罚依据：《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》第十四条：不按照规定将行政事业性收费缴入国库或者预算外资金财政专户的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

116．截留应拨下级预算(外)款

表现形式：国家机关以虚列支出等手段，将应下拨下级预算单位或具体用款项目单位的财政资金截留在本级，挪作他用。

定性依据：《预算法》第四十七条：各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。

《预算法实施条例》第六十二条：各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。

《行政单位会计制度》第四十九条：„„主管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位，不得在“暂存款”挂账。

处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）截留、挪用财政资金。

117．将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。

表现形式：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。定性依据：《预算法》第四十七条第二款：各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。处理处罚依据：《预算法》第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他责任人员行政处分。

118.预算内转预算外

表现形式：部门、单位将收取应上缴的预算内收入转到预算外。定性依据：《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]第104号）第四十三条：各部门和各单位预算外资金管理要严格执行国家有关规定，凡有下列行为之一的，均按违反财经纪律或违法行为进行处罚。

（一）隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外资金； 处理处罚依据：（1）《预算外资金管理实施办法》第四十四条：对出现第四十三条行为之一的部门和单位予以处罚。

（一）属于第一、二款的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，追究有关人员和领导的责任，依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职务；

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（五）擅自将预算收入转为预算外收入。

119.乱摊派

表现形式：在法律、法规的规定之外向企业摊派各种费用：强制企业赞助、资助、捐献财物；强制企业参加保险等。

定性依据：《禁止向企业摊派暂行条例》第五条：法律、法规规定的征收费用项目，任何单位不得超出征收的范围，提高征收的标准，变更征收的办法。

第六条：不得强制企业赞助、资助、捐献财物。

第八条：除法律、法规规定的强制保险项目外，不得强制企业参加保险。

第九条：除法律、法规规定外，不得将公益性义务劳动改为向企业摊派财物。处理处罚依据：《禁止向企业摊派暂行条例》第十八条：经审计机关确认为摊派行为的，审计机关应当通知摊派单位停止摊派行为，并限期退回摊派的财物；期满不退回的，审计机关可以书面通知摊派单位的开户银行从其有关存款中扣还。摊派财物已不存在而无法追回时，审计机关可以通知有关部门扣缴相当于所摊派财物价值的款额，或采取其他经济补偿措施。

120.应列未列支出

表现形式：将属于当年的支出挂往来账，未按会计制度规定列当年支出。定性依据：（1）《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

（2）《行政单位会计制度》第四十八条：属于本年的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报。

第四十九条：行政单位的往来款项，年终应尽量清理完毕，按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关帐户，编入本年决算。

（3）《事业单位会计制度》第三部分：属于本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报„„事业单位的往来款项，年终应尽量清理完毕，按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关部门帐户，编入本年度决算。

处理处罚依据：《中华人民共和国会计法》第四十二条：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

(五)随意变更会计处理方法的；

121.隐瞒收入，在暂存款中列收列支

表现形式：应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项，并在暂存款列支出，致使这部分收入和支出在年终决算无法反映。

定性和处理依据：（1）《事业单位财务规则》第十三条：事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

（2）《事业单位会计制度》第三部分：事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关帐户，编入本年决算。

（3）《行政单位财务制度》第十条：行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。

第三十六条：行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂帐。

(4)杭州市财政局、杭州市监察局、杭州市审计局《关于对行政事业单位往来款等账户清理检查情况的处理意见的通知》（杭财结[2002]641号）第一条“„„各单位的暂存款项内容属于其他收入和历年结余的，应上缴市财政局综合处的财政专户储存账户”。（5）《关于进一步深化“收支两条线”管理的补充通知》（杭财综［2010］136号）“市级行政事业单位应严格执行财务制度并使用财政部门规定的票据核算往来款，严禁虚列支出和利用往来款进行收支核算”。

122.国有资产处置未经批准

表现形式：行政事业单位对其占有、使用的国有资产进行产权转让及注销产权（包括无偿调出、出售、报废、报损等），超过规定额度的，未报经有关部门批准。

定性依据：(1)国家国有资产管理局关于印发《行政事业单位国有资产处置管理实施办法》的通知（国资事发[1995]第106号）第二条：行政事业单位对国有资产的处置，是指行政事业单位对其占有、使用的国有资产进行产权转让及注销产权的一种行为。包括无偿调出、出售、报废、报损等。

第五条：行政事业单位无偿调出、出售、报废、报损的资产，申报单位可凭核准部门的《行政事业单位国有资产处置批复书》，调整有关资产、资金帐目。

(2)杭州市国有资产管理局《杭州市行政事业单位国有资产处置管理实施细则》(杭国资[96]字第73号)中“杭州市级行政事业单位占用、使用的房屋建筑物„„，应向主管部门申报，提出申请处置国有资产的报告，填报《行政事业单位国有资产处置审批表》，经主管部门审核同意后，报市国有资产管理局会同市财政局审批”、41 “有偿调拨、变卖行政事业单位国有资产，必须委托取得省国有资产管理局颁发资格证书的资产评估机构进行评估作价，并报同级国有资产管理部门确认”。

处理处罚依据：（1）国家国有资产管理局关于印发《行政事业单位国有资产处置管理实施办法》的通知（国资事发[1995]第106号）第七条“„„对违反本实施办法，擅自处置国有资产的单位，均按违反财经纪律处理。对使国有资产受到严重侵害的单位和个人，要进行必要的经济处罚，并移送有关部门追究其行政责任，触犯刑律的，要移送司法部门追究其法律责任。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第八条：国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

123.违规担保

表现形式：行政机关、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位给国内企事业单位的借贷活动提供担保，并承担相应的经济责任。

定性依据：(1)《国务院办公厅关于严禁行政机关为经济活动提供担保的通知》（国办发[1993]11号）第二条：各级行政机关一律不得为国内企事业间的经济活动提供担保，已经提供担保的，要立即采取有效措施加以纠正。

(2)《中华人民共和国担保法》第八条：国家机关不得为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外。

第九条： 学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人。(3)《杭州市人民政府关于完善财经制度严肃财经纪律若干意见的通知》（杭政[1998]7号）中“行政单位和事业单位及其他法律明文规定不能作为保证人的组织，不得为他人作经济担保”的规定。

处理处罚依据：（1）《国务院办公厅关于严禁行政机关为经济活动提供担保的通知》（国办发[1993]11号）第三条：对违反规定自行为企事业单位间经济活动提供担保的行政机关，要追究批准人的责任。对因提供担保而引起合同纠纷，造成经济损失的，要对提供担保的行政机关领导人和直接责任人给予处罚，情节严重的，要依法追究其刑事责任。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第十条：国家机关及其工作人员违反《中华人民共和国担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。

124.固定资产帐实不符

表现形式：增加或减少的固定资产不入帐、基建工程竣工后转资产不及时等。定性和处理处罚依据：（1）《行政单位财务规则》第三十一条：行政单位的固定资产增加时，应当及时登记入帐；减少时，应当按照国有资产处置规定办理报批手续，进行帐务处理。

（2）《事业单位会计准则》第二十五条：购建的固定资产应当按照取得时的实际成本记帐；接受捐赠的固定资产应当按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。

（3）《浙江省行政事业单位国有资产管理暂行办法》第十一条：事业单位应当及时准确地记录国有资产的存量、结构、分布和增减变化等情况。

（4）《浙江省行政事业单位国有资产管理暂行办法》第二十一条: 对占用资产登记不清、报告不实、管理混乱、经批评仍不改进者，国有资产管理部门或主管部门应提出通报批评、责令其限期改正。

（5）《行政单位财务规则》第二十七条:应当建立、健全资产登记、管理制度，明确财务部门、资产管理部门以及使用部门的责任，以确保帐实相符。

（6）《杭州市财政局关于进一步加强市级行政事业单位财务管理的意见》（杭财行[2006]373号）“建立并完善行政事业单位非经营性资产的登记管理制度，所有资产必须及时、准确地纳入单位法定的账户，建立实物台账或实物卡进行核算管理”。

125.违规使用发票

表现形式：转借、转让、代开发票；拆本使用发票；自行扩大专业发票使用范围。定性依据：《中华人民共和国发票管理办法》第二十五条：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

第三十六条：违反发票管理法规的行为包括：

（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。

处理处罚依据：《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条：违反发票管理法规的行为包括：

（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，可以并处一万元以下的罚款有前款所列两种以上行为的，可以分别处罚。

126.应缴未缴文化事业建设费

表现形式：缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，未按规定缴纳文化事业建设费。定性依据：《文化事业建设费征收管理暂行办法》第二条：在中华人民共和国境内依照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人（以下简称缴费人），应当依照本办法的规定缴纳文化事业建设费。

第三条：文化事业建设费的费率为3%。

第四条：文化事业建设费按缴费人应当缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。计算公式：应缴费额=应纳娱乐业、广告业营业税*3%。

处理依据：《文化事业建设费征收管理暂行办法》第八条：缴费人应当在提供娱乐业、广告业劳务的发生地，向发生地的主管税务机关申报缴纳文化事业建设费。

国务院关于支持文化事业发展若干经济政策的通知（国发[2000]41号）第一条规定：

（一）各种营业性的歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球等娱乐场所、按营业收入的3%缴纳文化事业建设费。

（二）广播电台、电视台和报刊刊物等广告媒介单位以及户外广告经营单位，按经营收入的3%缴纳文化事业建设费。

127.库存现金额过大

表现形式：单位财务日常库存现金量大大超出规定范围。定性依据：《现金管理暂行条例实施细则》第四条：各开户单位的库存现金都要核定限额。处理处罚依据：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第二款：超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的百分之十至三十处罚。

128.行政单位专项资金结余未单独核算

表现形式：行政单位使用专项资金的结余部分未单独核算。

定性和处理依据：《行政单位会计制度》第三十三条：行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算。

129.未经批准将非经营性资产转经营性资产

表现形式：行政事业单位将非经营性资产转经营性资产，未经主管部门审查核实，或未按规定程序报同级国有资产管理部门批准。

定性依据：《浙江省行政事业单位国有非经营性资产转为经营性资产管理暂行办法的通知》（浙政[1997]13号）第五条：国有非经营性资产转为经营性资产，必须由非经营性资产占用单位提出申请，填报“行政事业单

位国有非经营性资产转为经营性资产申报表”（申报表表式由省国有资产管理部门统一制定），经主管部门审核同意后，报同级国有资产管理部门会同财政部门批准。

第六条：非货币形态的国有非经营性资产（包括实物资产、无形资产），经审批同意转为经营性资产的，应当经省国有资产管理部门核准的资产评估机构对其资产价值进行评估，报同级国有资产管理部门审核确认后办理有关手续。

处理处罚依据：《浙江省行政事业单位国有非经营性资产转为经营性资产管理暂行办法的通知》（浙政[1997]13号）第十三条：对未经批准擅自将国有非经营性资产转作经营性资产或弄虚作假申报不实的，由同级国有资产管理部门督促其限期纠正并依法予以处罚。

130.非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费

表现形式：行政事业单位非经营性资产转经营性资产，未按有偿使用原则收取国有资产占用费。定性依据：《浙江省人民政府关于印发浙江省行政事业单位国有非经营性资产转为经营性资产管理暂行办法的通知》（浙政[1997]13号）第十条“国有非经营性资产转为经营性资产，按照有偿使用的原则，征收国有资产占用费”。

处理处罚依据：《浙江省行政事业单位国有非经营性资产转为经营性资产管理暂行办法的通知》（浙政[1997]13号）第十三条：对未经批准擅自将国有非经营性资产转作经营性资产或弄虚作假申报不实的，由同级国有资产管理部门督促其限期纠正并依法予以处罚。

131.应当集中采购项目而自行采购

表现形式：使用财政性资金自行购置集中采购目录以内或者限额标准以上的政府采购项目。定性依据：《中华人民共和国政府采购法》第七条：„„纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。

《中华人民共和国政府采购法》第十八条：采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购。

《杭州市政府采购监督管理工作细则(试行)》第八条 应当实行集中采购的政府采购项目是否纳入集中采购。

处理处罚依据：《中华人民共和国政府采购法》第七十四条：采购人对应当实行集中采购的政府采购项目，不委托集中采购机构实行集中采购的，由政府采购监督管理部门责令改正；拒不改正的，停止按预算向其支付资金，由其上级行政部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。

132.无预算采购

表现形式：无政府采购预算而实施了政府采购项目挤占其他财政性资金。定性依据：（1）《中华人民共和国政府采购法》第三十三条：负有编制部门预算职责的部门在编制下一财政年度部门预算时，应当将该财政年度政府采购的项目及资金预算列出，报本级财政部门汇总。

（2）《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条：各级政府、各部门应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金。

第六十二条：各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需做出调整的，必须经本级政府财政部门同意。

(3)《杭州市政府采购监督管理工作细则(试行)》(杭财购[2004]21号)第七条 政府集中采购的项目是否纳入了部门预算，按规定编制了政府采购预算。

处理处罚依据：（1）《中华人民共和国预算法》第五十七条：各部门、各单位的预算支出应当按照预算预算科目执行。不同科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追加有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或

者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：„„(四)违反规定扩大开支范围，提高开支标准。

133.规避公开招标采购

表现形式：应当采用公开招标而采用其他方式采购，化整为零或者采取其他措施规避公开招标。定性依据：《中华人民共和国政府采购法》第二十六条：„„公开招标应作为政府采购的主要采购方式。《中华人民共和国政府采购法》第二十七条：采购人采购货物或者服务应当采用公开招标方式的，其具体数额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院规定；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府规定；因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。

《中华人民共和国政府采购法》第二十八条：采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或和服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。

《杭州市政府采购监督管理工作细则(试行)》第十二条 单项或批量预算金额达到公开招标规定限额，因特殊情况需要采用公开招标以外采购方式的，有否报经市采购办批准；是否化整为零或以其他方式规避公开招标采购。

处理处罚依据：《中华人民共和国政府采购法》第七十一条：采购人、采购代理机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（一）应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购的。

134.委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务

表现形式：采购人委托的代理机构没有取得国务院有关部门或者省级人民政府有关部门资格认定，或者未在委托的范围内办理政府采购事宜。

定性依据：《中华人民共和国政府采购法》第十九条：采购人可以委托经国务院有关部门或者省级人民政府有关部门认定资格的采购代理机构，在委托的范围内办理政府采购事宜。

处理处罚依据：《中华人民共和国政府采购法》第七十一条：采购人、采购代理机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给与处分，并与通报„„

（三）委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务的。

135.擅自提高政府采购标准

表现形式：政府采购没有按照批准的预算执行，或者提高采购标准未经本级财政部门批准。定性依据：《中华人民共和国政府采购法》第六条：政府采购应当严格按照批准的预算执行。处理处罚依据：《中华人民共和国政府采购法》第七十一条：采购人、采购代理机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，尤其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：

（二）擅自提高采购标准的。

136．挤占挪用专项资金(事业费)表现形式：将财政拨入的事业费、专项拨款等改变用途，用于行政性支出、基本建设、滥发钱物等行为。定性依据：（1）《预算法实施条例》第三十八条：各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金„„。

第六十二条：各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”

（2）《杭州市本级财政专项资金管理暂行办法》（杭政办[2009]20号）第二十九条：专项资金应当专款专用。

处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追加有关财政资金，限期退还违法所得。对单位

给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：„„(二)截留、挪用财政资金。

137．虚列支出

表现形式：把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；把预算内收入和支出转为预算之外，随意把预算外收入和支出转为预算之内等行为。

定性依据：《行政单位会计制度》第四十一条：行政单位的各项支出按实际支出数额记账。

《预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第七条规定：财政预决算编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出„„

138．擅自设立项目收费

表现形式：违反规定，擅自设立行政事业性收费项目或者设置罚没处罚的行为。定性和处理处罚依据：《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》第五条：违反规定，擅自设立行政事业性收费项目或者设置罚没处罚的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级或者撤职处分。

《浙江省预算外资金管理条例》第十二条：部门和单位应当严格按照法律、法规和国务院、省人民政府及其财政、价格主管部门规定的项目、范围、标准收取和提取预算外资金，严禁自立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。

139．无证收费

表现形式：违反《收费许可证》规定实施行政事业性收费。定性和处理处罚依据：《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》第九条：违反《收费许可证》规定实施行政事业性收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告处分；情节严重的，给予记过或者记大过处分。

140．超范围、超标准收费

表现形式：超出《收费许可证》规定的收费范围，擅自增加收费项目、提高收费标准的行为 定性和处理处罚依据：《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》第六条：违反规定，擅自变更行政事业性收费或者罚没范围、标准的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

《浙江省预算外资金管理条例》第十二条：部门和单位应当严格按照法律、法规和国务院、省人民政府及其财政、价格主管部门规定的项目、范围、标准收取和提取预算外资金，严禁自立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。

141．使用不合规票据收费

表现形式：不使用规定的票据收费或擅自扩大票据适用范围的。

定性和处理处罚依据：(1)《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》第十条：违反财政票据管理规定实施行政事业性收费、罚没的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级或者撤职处分；以实施行政事业性收费、罚没的名义收取钱物，不出具任何票据的，给予开除处分。

46(2)《浙江省预算外资金管理条例》（浙江省第九届人民代表大会常务委员会公告第29号）第三十四条：部门和单位往来或者其他收款，除法律、法规规定必须使用税务发票外，应当使用省级以上财政部门统一印制的行政事业单位统一收款收据。

142．未及时清理往来款项

表现形式：对暂存款、暂付款、应付款、应收款、预付款项等未及时清理。定性和处理处罚依据：（1）《行政单位财务规则》第三十六条：行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。

（2）《行政单位财务规则》第二十九条：行政单位应当严格控制暂付款的规模，并及时进行清理，不得长期挂账。

（3）《事业单位会计准则(试行)》第三十条：各种应付款项和应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。

（4）《事业单位会计准则(试行)》第二十三条：各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实。及时清算、催收。

（5）杭州市财政局《关于进一步深化“收支两条线”管理的补充通知》（杭财综［2010］136号）“各单位年末应加强往来款清理，不得截留收入。对长期挂账的往来款项，单位应及时清理，并按资金的不同性质作相应处理”。

143．固定资产未入账

表现形式：行政事业单位未按固定资产分类标准正确核算固定资产，未及时准确记录国有资产的存量、结构、分布和增减变化等情况。

定性依据：《行政单位财务规则》第三十一条:行政单位的固定资产增加时，应当及时登记入帐；

《行政单位财务规则》第二十七条:应当建立、健全资产登记、管理制度，明确财务部门、资产管理部门以及使用部门的责任，以确保帐实相符；

《事业单位会计制度》:事业单位应按固定资产分类标准正确核算固定资产及按固定资产的分类设置明细帐和固定资产卡片进行明细核算；

《浙江省行政事业单位国有资产管理暂行办法》第十一条：事业单位应当及时准确地记录国有资产的存量、结构、分布和增减变化等情况。

处理处罚依据：《审计法实施条例》第五十二条：(四)责令冲转或者调整有关会计账目。

144．对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收

定性依据：(1)《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综〔[2004]53 号）

二、„ „ 严禁各地区、各部门越权审批行政性收费和政府性基金项目、扩大征收范围、提高征收标准，禁止以行政事业性收费的名义变相批准征收政府性基金，严禁未经财政部和省、自治区、直辖市财政部门会同同级价格主管部门批准擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费或者将行政事业性收费作为经营服务性收费进行审批，不得将国家明令取消的行政事业性收费、政府性基金转为经营服务性收费继续收取。

(2)《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》（财综「2004 ]l00 号）第十二条：按照本办法第八条至第十一条规定批准设立的收费项目，在执行过程中需要变更收费单位、收费项目名称、收费对象、收费范围、收费环节、收费期限以及收费性质的，应当按照本办法第八条至第十一条规定的管理权限进行审批。

(3)财政部公布取消的政府性基金277项：可参考《关于公布取消部分政府性基金项目的通知》（财综「2002」24 号）

处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（三）对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收。

145．隐瞒应当上缴的财政收入

定性依据：(1）《预算法》第四十六条：有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。

(2）《预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

决算各项数字应当以经核实的基层单位汇总的会计数字为准，不得以估计数字替代，不得弄虚作假。(3）《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）第四十三条：各部门和各单位预算外资金管理要严格执行国家有关规定，凡有下列行为之一的，均按违反财经纪律或违法行为进行处罚。

（五）瞒报预算外资金收入、转移资金，未经财政部门批准擅自设立预算外资金账户和私设“小金库”、公款私存„ „

处理处罚依据：(1）《预算法》第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

(2）《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

隐瞒应当上缴的财政收入。

146．行政事业收费、罚没收入未实行收支两条线管理

定性依据：(1)《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》（财综字[1999 ]87号）第二条：具有执收执罚职能的单位（以下称“执收执罚单位”）根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费（基金，下同）和罚没收入，属于财政性资金，均应实行财政“收支两条线”管理。即上述行政事业性收费和罚没收入按财政部门规定全额上缴国库或预算外资金财政专户，支出按财政部门批准的计划统筹安排，从国库或预算外资金财政专户中核拨给执收执罚单位使用。

(2)《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996] 29号）

五、预算外资金要上缴财政专户，实行收支两条线管理。

预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。财政部门要在银行开设统一的专户，用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。

(3)《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》（财综[2004]100号）第二十八条：根据本办法规定新审批的收费项目，收费收入一律按照财政部和省级财政部门规定全额缴入国库。过去已按规定程序审批的收费项目，收费收入应当逐步缴入国库；暂时不能缴入国库的，应当全额缴入财政专户，实行“收支两条线”管理。

(4)浙江省人民政府办公厅《转发浙江省财政厅关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理实施意见的通知》（浙政办发［2003］33号）“要将各部门的非税收入（即政府性基金、行政事业性收费、罚没收入、其他财政性资金等）全部通过财政实行集中管理，任何部门不得‘坐收’、‘坐支’”。（5）国务院办公厅转发财政部《关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理意见》的通知（国办发〔2001〕93号）(八)关于严肃财经纪律问题。深化“收支两条线”改革后，各部门必须严格执行国务院有关规定，将罚没收入、行政性收费和预算外收入，及时足额地缴入国库或预算外资金财政专户，严禁转移、截留资金，严禁私

设过渡性收入账户滞留不缴，严禁挪用、坐支，严禁私分或擅自用于职工福利，严禁将执收执罚权力擅自下放给所属事业单位。

处理处罚依据：(1)《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29 号）

五、„ „ 部门和单位上缴财政专户的预算外资金，必须按财政部门规定的时间及时缴入财政部门在银行开设的预算外资金专户，不得拖欠、截留和坐收坐支。逾期未缴的，由银行从单位资金账户中直接划入财政专户。

(2)《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》（财综[2004]100号）第三十七条：收费单位未按规定将收费收入缴入国库或财政专户，实行“收支两条线”管理的，由财政部门责令其改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的收费收入。

（3）国务院办公厅转发财政部《关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理意见》的通知（国办发〔2001〕93号）(八)关于严肃财经纪律问题。深化“收支两条线”改革后，各部门必须严格执行国务院有关规定，将罚没收入、行政性收费和预算外收入，及时足额地缴入国库或预算外资金财政专户，严禁转移、截留资金，严禁私设过渡性收入账户滞留不缴，严禁挪用、坐支，严禁私分或擅自用于职工福利，严禁将执收执罚权力擅自下放给所属事业单位。违反上述规定的，监察部门要严肃追究有关部门主要领导和相关人员的责任，给予必要的政纪处分。触犯刑律的，要追究刑事责任。

147．无预算支出

定性依据：(1)《预算法》第四十七条：各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。

各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。(2)《行政单位财务规则》（[1998]财政部令第9号）第十条：行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。

第十二条：行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。第十八条：行政单位应当建立、健全各项支出的管理制度。各项支出由单位财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理，防止多头审批和无计划开支。重大支出项目，应当集体讨论决定。各项资金的安排使用情况，应当按照财政部门的要求分别反映。

处理处罚依据：(1)《预算法实施条例》第六十二条：各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准。

148．截留、挪用财政资金

定性依据：(1)《预算法实施条例》第三十八条：各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。

(2)《关于加强政府性基金管理问题的通知》（财综字［2000］22号）

六、政府性基金是财政性资金，实行收支两条线管理。收入要按照规定分别缴入同级国库或预算外资金财政专户，支出按照财政部门批准的预算或计划安排使用，不得挪作他用。

(3)《关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定》（中办发［1993］19号）

四、„ „ 行政管理补助支出预算应明确列出具体项目和数额。支出项目和范围，应按国家有关规定执行，不得擅自突破或变动。

(4)《关于加强预算外资金管理的决定》（国发［1996］29 号）

七、严格预算外资金支出管理，严禁违反规定乱支挪用。

各部门、各单位要严格按国家规定和经财政部门核定预算外资金收支计划和单位财务收支计划使用预算外资金。专项用于公共工程、公共事业的基金和收费，以及其他专项资金，要按计划和规定用途专款专用，由财

政部门审核后分期拨付资金；用于工资、奖金、补贴、津贴和福利等方面的支出，必须严格执行财政部门核定的项目、范围和标准；用于固定资产投资的支出，要按国家规定立项，纳入国家固定资产投资计划，并按计划部门确定的国家投资计划和工程进度分期拨付；用于购买专项控制商品方面的支出，要报财政部门审查同意后，按国家有关规定办理控购审批手续。严禁将预算外资金转交非财务机构管理、账外设账、私设“小金库”和公款私存；严禁用预算外资金搞房地产等计划外投资，从事股票、期货等交易活动以及各种形式的高消费。

处理处罚依据：(1)《预算法实施条例》第六十二条：各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）截留、挪用财政资金。

149．违反规定扩大开支范围、提高开支标准

定性依据：(1)《预算法实施条例》第三十八条：各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。

(2)《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》（财综字[1999]87号）第十六条：执收执罚单位应按照国家规定及财政部门批准的预算外资金收支计划和财务收支计划，对财政核拨的资金切实加强管理，严格按照规定的开支范围、开支标准使用，并在财务报表中如实反映。

(3)《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）第二十二条：部门和单位用预算外资金发放工资、奖金、津贴、补贴以及用于福利等方面的支出，必须按财政部门规定的项目、标准和范围执行。

（4）杭州市财政局《杭州市级部门项目支出预算管理办法》（杭财预[2007]1064号）第二十五条：市级部门要按照核定的项目支出预算组织项目实施，并责成项目单位严格执行项目计划和项目支出预算。处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准。

150．在本单位工会或其他单位列支

定性、处理处罚依据：(1)《预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

决算各项数字应当以经核实的基层单位汇总的会计数字为准，不得以估计数字替代，不得弄虚作假。(2）《行政单位财务规则》（[1995]财政部令第9号）第十条：行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。

(3）市委办公厅、市政府办公厅《关于进一步规范财经行为严肃财经纪律的通知》（市委办[2004]149号）第三点：禁止行政事业单位在下属企事业单位和协会、学会等社团组织报销本应由本单位支出的各项费用„„。

151．违反规定办理个人商业保险

定性依据：(1）《关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定》（财金[2004]88号）

三、党政机关和依照公务员管理的事业单位用公款为干部职工购买商业保险，应严格遵守下列规定：

（一）购保的险种。仅限于旨在风险补偿的人身意外伤害险，包括公务旅行交通意外伤害险、特岗人员的意外伤害险，以及为援藏援疆等支援西部地区干部职工购买的人身意外伤害险。

第二篇：审计常见问题定性、处理处罚依据

基建项目审计中发现的常见问题和有关的定性处理法规及依据《审计常见问题定性、处理处罚依据》

——2011.5.30法制室编制

总目录

第一节 财政收支审计

（一）预算收入管理方面

问题1-1 擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限（具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等）；

（二）预算支出管理3方面

问题3-

1、办理无预算或超预算拨款 问题3-

2、虚列支出挂暂存

问题3-

3、违反规定扩大开支范围、提高开支标准（如业务招待费超支等）；挤占、挪用、调剂使用专项资金

（三）政府非税收入管理方面

问题2-

1、擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目;擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限

问题2-

2、未严格执行收支两条线规定

（四）其他方面

问题1-

1、往来款清理不及时

第二节 财务收支审计

说明：对上述“

一、财政收支审计”中已列出的问题在财务收支审计或经济责任审计中出现时，其定性凭据不变。

问题7-

1、无收费许可证收费

问题7-

2、违反规定设立收入项目;擅自改变收费项目的范围、标准、对象和期限 问题7-

3、违反政府采购规定，应当集中采购的项目自行采购 问题7-

4、违反现金管理有关规定

问题7-

5、原始凭证、票据及发票管理方面的问题 问题7-

6、私设会计帐目

问题7-

7、私存私放财政资金和其他公款（即私设小金库）

第三节 政府投资项目审计

问题7-

1、未取得开工前审计意见书 问题7-

2、截留、挪用国家建设资金 问题7-

3、虚列投资完成额、多计工程成本 问题7-

4、违反规定超概算投资 问题7-

5、未经批准搞计划外工程 问题7-

6、工程未实行政府采购 问题7-

7、工程未招投标

各股室：

为规范法律法规的使用，现将审计中见的问题定性及处理处罚依据统一整理如下：

第一节 财政收支审计

财政收支审计（如：本级预算执行审计、财政决算审计。对财政收支行为不能处罚，只作处理，其他行为如：违反现金管理、财政收入票据管理、发票管理规定，私设小金库等可以处罚，其定性依据参照以下“

二、财务收支审计）

（一）预算收入管理方面

问题1-1 擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限（具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等）；

定性依据：

《关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知》(财预字„1995‟27号)第一条第五项：“各有关部门要进一步加强对行政性收费和罚没收入的收缴管理工作，任何部门和单位均不得随意调整收费、罚款的范围和比例。在坚决纠正、禁止乱收费、滥罚款的同时，对按有关法律和法规应该收缴的行政性收费和罚没收入应做到应收尽

返回首页 收。任何单位不得隐匿不交、挪用或自行坐支。”

（二）预算支出管理方面

问题3-

1、办理无预算或超预算拨款

定性依据：

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十七条第一项：“政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：按照预算拨款，即按照批准的预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途；”

问题3-

2、虚列支出挂暂存

定性依据：

《财政总预算会计制度》（财预字[1997]287号）第十八条：“总预算会计核算以收付实现制为基础。”

问题3-

3、违反规定扩大开支范围、提高开支标准（如业务招待费超支等）；挤占、挪用、调剂使用专项资金。

定性依据：

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条：“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度

返回首页 和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。”

另外：业务招待费超支还应同时引用：

《行政事业单位业务招待费列支管理规定》（财预字[1998]159号）第三条第一项：“地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中“公务费”的2％”

（三）政府非税收入管理方面

政府非税收入管理方面（财政部关于加强政府非税收入管理的通知（财综【2004】第053号）第一条：政府非税收入管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。）

问题2-

1、擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目;擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限。

定性依据：

《预算外资金管理实施办法》（财综字 [1996]第104号）第十三条：“部门和单位要严格按照国家法律、法规

和规章所规定的范围和标准，收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金项目、随意调整范围和标准。”

返回首页

问题2-

2、未严格执行收支两条线规定

（1）罚没收入、行政性收费和预算外收入未执行收支两条线规定。

定性依据：

《国务院办公厅转发财政部关于深化收支两条线改革，进一步加强财政管理意见的通知》（国办发[2001]93号）第三条第(八)项：“深化“收支两条线”改革后，各部门必须严格执行国务院有关规定，将罚没收入、行政性收费和预算外收入，及时足额地缴入国库或预算外资金财政专户，严禁转移、截留资金，严禁私设过渡性收入账户滞留不缴，严禁挪用、坐支，严禁私分或擅自用于职工福利，严禁将执收执罚权力擅自下放给所属事业单位。”

（2）政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等未执行收支两条线规定。

定性依据：

《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》（财综【2004】第053号）“各级财政部门要加强对政府非税收入征收工作的监督管理，确保政府非税收入按照规定及时足额上缴国库或财政专户，防止隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用政府非税收入。”

返回首页

（四）其他方面

问题1-

1、往来款清理不及时

定性依据：

《财政总预算会计制度》（财预字[1997]287号）第二十三条、第二款：“ 暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期挂账。”

上述问题共同处理依据：

《中华人民共和国审计法》第四十五条第一项、第二项、第三项、第四项、第五项：“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

（一）责令限期缴纳应当上缴的款项（不缴或少缴，不收或少收财政收入）；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产（适用于有非法侵占国有资产的情形）；

（三）责令限期退还违法所得（适用于有违法所得 的情形）；

（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理（作调账处理）；

（五）其他处理措施（根据情况如：责令改正等）”。注：上述各项可单独使用，也可结合使用。

返回首页 第二节 财务收支审计

二、财务收支审计（包括经济责任审计中对财务收支行为的

审计）,对发现的违法、违规行为可以处理、处罚。说明：对上述“

一、财政收支审计”中已列出的问题在财务收支审计或经济责任审计中出现时，其定性凭据不变。

（二）其他常见7问题

问题7-

1、无收费许可证收费

定性依据：

《收费许可证管理办法》（计价格[1998]2084号）第十一条：“《收费许可证》是收费单位依法收费的凭证。各单位要做到亮证收费。

问题7-

2、违反规定设立收入项目;擅自改变收费项目的范围、标准、对象和期限。

定性依据：

（1）对企业乱收费、乱罚款和乱摊派

《中共中央 国务院关于治理向企业乱收费乱罚款和各种摊派等

问题的决定》第五条：“严格执行国家规定，坚决做到令行禁止。严禁擅自设立行政事业性收费、罚款、集资、基金项目；严禁擅自提高收取标准，扩大收取范围；严禁向企业摊派、索要赞助和无偿占用企业的人财物；严禁向企业强买强卖，强制企业接受指定服务，从中牟利；严禁在公务活动中通过中介组织对企业进行收费；严禁将应由企业自愿接受的咨询、信息、检测、商业保险等服务变为强制性服务，强行收费；严禁强制企业参加不必要的会议、培训、学术研讨、技术考核、检查评比和学会、协会、研究会等；严禁强行向企业拉广告，强制企业订购书报刊物、音像制品等；严禁机关、事业单位及其工作人员到企业报销各种费用。”

（2）对企业以外单位违规收费时引用：

《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第四条第一款：“收取或提取预算外资金必须依照法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范围、标准和程序执行。”。

问题7-

3、违反政府采购规定，应当集中采购的项目自行采购

定性依据：

《中华人民共和国政府采购法》第七条第三款：“纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。”

问题7-

4、违反现金管理有关规定

（1）超范围使用现金 定性依据：

《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第六条：“开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转帐结算。根据国家有关规定，开户单位只可在下列范围内使用现金：

（一）职工工资、各种工资性津贴；

（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；

（三）支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；

（五）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点以下的零星支出；

（八）确实需要现金支付的其他支出（见第十一条第四项）

因上述法条太长，在底稿中可写成：根据《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第六条关于开户单位现金使用范围的有关规定。

返回首页

（2）超限额使用现金 定性依据：

《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第八条：“除本条例第六条第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过一千元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支

付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。”

上述（1）（2）的处理处罚依据：

根据《中华人民共和国审计法》第四十六条：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。”和《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第二十条第二款第一项“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：

（一）超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的百分之十至三十处罚；”的规定，对你单位处以**万元罚款。

（3）用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金即白条抵库；公款私存；保留帐外公款即小金库等。

定性依据：

《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第十二条：“开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付，帐目要日清月结，做到帐款相符。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款（即小金库）；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。”

处理处罚依据：

① 用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金（简称白条抵库）

根据《中华人民共和国审计法》第四十六条：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。”和《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第二十条第二款第三项“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：

（三）用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十至三十处罚；”。

② 公款私存

根据《中华人民共和国审计法》第四十六条：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。”和《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第二十条第二款第十三项“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：

（十三）将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额百分之三十至五十处罚；”

③ 保留帐外公款

根据《中华人民共和国审计法》第四十六条：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关

主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。”和《现金管理条例实施细则》（银发[1988]288号）第二十条第二款第六项“有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：

（六）保留帐外公款的，按保留金额百分十至三十处罚；”。

返回首页

问题7-

5、原始凭证、票据及发票管理方面的问题

（1）原始凭证不符合规定（除行政事业性收费、罚没票据等财政收入票据和发票以外的原始凭证）

定性依据：

《中华人民共和国会计法》第十四条第三款：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”

处理处罚依据：

《 财政违法行为处罚处分条例》第十八条：“属于会计

方面的违法行为,依照会计方面的法律、行政法规的规定处理、处罚。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,属于国家公务员的,还应当给予警告、记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分。”和《中华人民共和国会计法》第四十二条第一款第三项：“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；”。

返回首页

（2）财政收入票据不符合规定（根据情况写上具体项目如：使用不符合规定的票据收费、罚款等）

定性依据：

《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[2004]第053号）第五条：“财政部门是政府非税收入票据的管理机关，各级财政部门要将政府非税收入票据纳入财政票据管理体系，按照管理权限负责政府非税收入票据的印制、发放、核销、检查及其他监督管理工作。除财政部另有规定外，执收单位收取

政府非税收入，必须严格按照财务隶属关系分别使用财政部或省、自治区、直辖市财政部门统一印制的票据。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十六条：“ 单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的,销毁非法印制的票据,没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。属于国家公务员的,还应当给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分:(一)违反规定印制财政收入票据;(二)转借、串用、代开财政收入票据;(三)伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据;(四)伪造、使用伪造的财政收入票据监(印)制章;(五)其他违反财政收入票据管理规定的行为。”（审计人员根据具体情况引用第*项）

若依据本条罚款时需处理处罚段前加上：

根据《河南省审计机关<财政违法行为处罚处分条例>行政处罚裁量标准》（豫审[2009]114号）第三条的规定，你单位上述违法行为认定为轻微、较重、严重（具体认定见文件原文，也可与法制室联系）

返回首页

（3）发票不符合规定（包括发票的取得、开具、使用和保管不符合规定等）；使用假发票（需经税务部门确认）

定性依据：

① 发票取得不符合规定引用：

《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”和第二十一条：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

② 发票使用不符合规定引用（如用白条列支、使用假发票等）：

《中华人民共和国发票管理办法》第二十四条：“任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。”（审计人员根据情况引用第*项）和第二十一条：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

③ 发票开具不符合规定引用（如虚开、代开发票等）：

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”（审计人员根据情况引用第一款或第二款第（一）、（二）、（三）项）和第二十一条：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”

返回首页

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十六条第二款：“属于税收收入票据管理方面的违法行为,依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。”和《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第[587号]），以下分别情况结合使用两个法规：

①适用于未按规定开具、使用、保管、缴销发票的情形（审计人员根据具体情况引用第*项）。

第三十五条：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范围的；

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定存放和保管发票的。”

②适用于虚开发票和非法代开发票的情形

第三十七条：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。

③适用于违规转借、转让、受让假发票或已废止的发票等情形

第三十九条：“有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。”

返回首页

问题7-

6、私设会计帐目

定性依据：

《中华人民共和国会计法》第十六条：“ 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十八条 ：“ 属于会计方面的违法行为,依照会计方面的法律、行政法规的规定处理、处罚。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,属于国家公务员的,还应当给予警告、记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分。”和《中华人民共和国会计法》第四十二条第一款第二项：“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（二）私设会计帐簿的；”。

返回首页

问题7-

7、私存私放财政资金和其他公款（即私设小金库）

定性依据：

中共中央纪委 监察部 财政部 审计署《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》第一条第二项“违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入治理范围。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第十七条：“单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他公款的,责令改正,调整有关会计账目,追回私存私放的资金,没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的,还应当给予记大过处分;情节严重的,给予降级或者撤职处分。”

若依据本条罚款时需处理处罚段前加上：

根据《河南省审计机关<财政违法行为处罚处分条例>行政处罚裁量标准》（豫审[2009]114号）第四条的规定，你单位上述违法行为认定为轻微、较重、严重（具体认定见文件原文，也可与法制室联系）

上述除已列出处理处罚依据的问题外，其余问题的处理、处罚依据为：

1、罚款时引用：《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条第一款：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施，可以通报批评，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予

处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

同时，需在处罚意见段前加上“根据《河南省审计机关<中华人民共和国审计法实施条例>行政处罚裁量标准》（豫审[2009]114号）第二条第二项关于违法行为情形和处罚标准的规定，上述违法行为认定为（1）轻微（违规金额10万元以下，罚款1万元以下）；（2）较重（违规金额10万元以上30万元以下，罚款1万元以上3万元以下）；（3）严重（违规金额30万元以上，罚款2万元以上5万元以下）。根据情况认定为轻微、较重或严重，三者其中之一。（若减轻处罚，需说明理由。）

2、不罚款时引用：《中华人民共和国审计法》第四十五条“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

（一）责令限期缴纳应当上缴的款项；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（三）责令限期退还违法所得；

（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；

（五）其他处理措施。”（审计人员根据具体情况引用第*项）和第四十六条：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。”（两条需结合引用）

返回首页 第三节 政府投资项目审计

说明：根据2011年1月14日《政府投资项目审计规定》第十条的规定，在政府投资项目审计中只能将项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位作为被审计单位，同时，在审计通知书中应当明确，实施审计中将对与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行调查。即被审计单位以外 项目的设计、施工、监理、供货等有关单位只是审计调查对象，若不属于审计管辖范围，按照《政府投资项目审计规定》第十一条的规定，发现其存在违法、违规行为时，应当移送有关部门处理、处罚。）

问题7-

1、未取得开工前审计意见书

定性和处理处罚依据都是：

《建设项目审计处理暂行规定》（审投发［１９９６］１０５号）第三条：“凡属国家规定必须进行开工前审计的建设项目，未取得审计机关出具开工前审计意见书而擅自开工建设的，应当建议有关主管部门责令其停工，并履行审计手续；不按规定时限履行审计手续的，视情节处以总投资１％以下的罚款，罚款由建设单位以自有资金支付。”

问题7-

2、截留、挪用国家建设资金

定性依据：

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条：“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。”

返回首页

问题7-

3、虚列投资完成额、多计工程成本

定性依据：

《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）第十二条：“建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资,冲减工程成本。”、第十三条“经营性项目在建设期间的财政贴息资金,作冲减工程成本处理”、第二十五条“非经营性项目为项目配套的专用设施投资,包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等,产权归属本单位的,计入交付使用资产价值；产权不归属本单位的,作转出投资处理,冲销相应的资金”、第十六条“ 建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。”和第十七条、第十八条、第十九条、第二十条关于建设成本的有关规定。（审计人员根据具体情况分别引用）

以上问题2、3的处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第九条第一款：“单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的,责令改正,调整有关会计账目,追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金,没收违法所得,核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评,其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的,给予记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分:(一)截留、挪用国家建设资金;（四)虚列投资完成额;(五)其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。（审计人员根据具体情况引用第*项）

问题7-

4、违反规定超概算投资

定性依据：

《关于改进工程建设概预算工作的若干规定 计标》(1983)第1038号第十一条：“各有关部门和有关单位都应认真执行批准的总概算，不得任意突破。如单位工程或单项工程必须增加投资时，首先用其他工程多余的投资调剂解决。调剂有困难时，经建设单位的上级主管部门或其授权单位批准，可动用总概算的预备费解决。如必须突破总概算时，其超出部分经设计单位同意并修改后，由主管单位报原初步设计批准机关审核，按十三条规定的批准权限报经批准。”

处理处罚依据：

《建设项目审计处理暂行规定》（审投发［１９９６］１０５号）第八条：“建设单位违反有关批准文件规定，以合同形式

要求设计单位扩大规模和提高标准而增加的概算投资，应由建设单位报原审批部门予以批准；否则，应停止建设，并对建设单位处以超投资部分５％以下的罚款，罚款由建设单位以自有资金支付。设计单位未经批准，擅自扩大规模、提高标准或违反合同规定范围，进行设计而增加的概算投资，对设计单位处以该部分设计费５０％以下罚款；情节严重的，建议有关部门降低其资质等级，直至依法吊销营业执照。”（对设计部门的违规问题，若对该部门没有审计管辖权，应当移送有关部门处理处罚。）

问题7-

5、未经批准搞计划外工程

定性和处理处罚依据都是：

第六条 建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额５％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规划、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。

返回首页

问题7-

6、工程未实行政府采购

定性依据：

《中华人民共和国政府采购法》第七条第三款：“纳入集中

采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第九条第二款：“《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的,依照其规定处理、处罚。”和《中华人民共和国政府采购法》第七十四条：“ 采购人对应当实行集中采购的政府采购项目，不委托集中采购机构实行集中采购的，由政府采购监督管理部门责令改正；拒不改正的，停止按预算向其支付资金，由其上级行政主管部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。”

问题7-

7、工程未招投标

定性依据：

《中华人民共和国招投标法》第四条“任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。”

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》第九条第二款：“《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的,依照其规定处理、处罚。”和《中华人民共和国招投标法》第四十九条“违反本法规定，必须进行招标的项目而不招标的，将必须进行招标的

项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的，责令限期改正，可以处项目合同金额千分之五以上千分之十以下的罚款；对全部或者部分使用国有资金的项目，可以暂停项目执行或者暂停资金拨付；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分”。

对政府投资项目审计中，发现的其他违法、违规问题（如：不合规票据、超范围使用现金等），参照上述“

一、”“二”中列出的依据进行处理处罚。

以上仅列举了部分常见问题的定性和处理处罚依据，若在具体使用中发现问题请及时与法制室联系。

返回首页

二○一一年五月二十六日

第三篇：审计常见问题定性及处理处罚依据

审计常见问题定性及处理处罚依据

1.应缴未缴预算收入

表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。

2.部门预算编制不完整

表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素。”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。”

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(二)款“违反规定编制、批复预算或者决算”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。3.违规调整预算

表现形式：自行将财政部门批复的预算调整，改变支出科目、数额。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”。

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(三)款“违反规定调整预算”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。4.白条进账

表现形式：原始凭证未使用财政部门和税务部门监制章的规定发票的。

定性依据：违反了〔1993〕财政部令第6号《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票,取得发票时，不得要求变更品名和金额”。第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。

处理处罚：依[1993]财政部令第6号《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条

（四）款“未按照规定取得发票的”之规定：责令限期改正，没收非法所得（指查证少缴、漏缴的税款），可以并处一万元以下的罚款。

5.挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款

表现形式：将财政拨入的事业费、专项拨款等改变用途，用于行政性支出、基本建设、滥发钱物、经商办企业、转为有偿使用以及其他挤占挪用等。

定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。”

处理处罚：依《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”。国发〔1996〕29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第六部分“对擅自将财政预算拨款挪作他用或转为有偿使用的，其资金一律追回上缴上一级财政，并相应核减以后的财政预算拨款，同时给予有关责任人相应的处分。”和［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。6.挤占预算内支出

表现形式：部门、单位违反规定将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十条“各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。

处理处罚：《中华人民共和国预算法》第七十五条“隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分”及《财政违法行为处罚处分条例》第六条(五)款“其他违反规定使用、骗取财政资金的行为”之规定：（同上）7.应拨未拨所属单位预算内外资金

表现形式：主管部门将财政拨入应拨付所属单位的事业费、专项拨款等预算资金及财政专户返还的预算外资金等滞留挂账或少下拨、不下拨。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十七条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。”财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第四十九条“主管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位，不得在‘暂存款’挂账。”

处理处罚：［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条

（三）款“滞留应当下拨的财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。8.虚报冒领财政拨款

表现形式：虚报预算支出项目，重复编制预算项目，骗取财政拨款；虚报人员编制，骗取行政事业经费以及其他虚报冒领等。

定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素。

处理处罚：［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条

（一）款“以虚报、冒领等手段骗取财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。9.虚列预算支出（未按规定列当年支出）

表现形式：虚列支出，将当年未实际支出的款项列当年支出，或者应属于当年的支出未按规定在当年列支出等（未支列支、少支多报、以拨坐支、随意扩大结转项目、虚列结转支出、减少结余或扩大赤字的数额）。

定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。”财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第四十一条“行政单位的各项支出按实际支出数额记账”、第四十八条

（一）款“凡属本年的各项收入，都要及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金，要在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报”。

（二）款“单位支出决算，一律以基层用款单位截止12月31日止的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下级单位的下年预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数”;财预字［1997］286号《事业单位会计准则》第十六条“会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可采用权责发生制”。

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(一)款“虚增、虚减财政收入或者财政支出”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。10.预算内资金转预算外

表现形式：部门、单位将收取应上缴的预算内收入转作预算外收入。

定性依据：国发〔1996〕29号《关于加强预算外资金管理的决定》第一条“各级人民政府要严格按照《中华人民共和国预算法》和财政法规的要求，切实加强对财政预算资金和预算外资金的管理，完善对财政资金的监督检查制度。任何地区、部门和单位都不得隐瞒财政收入，将财政预算资金转为预算外资金„„”。财综字（1996）104号《预算外资金管理实施办法》第四十三条第（一）项“隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外资金，按违反财经纪律或违法行为进行处罚”。

处理处罚：〔1996〕29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第三款：“对隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。”财综字〔1996〕104号《预算外资金管理实施办法》第四十四条第（一）项“要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，追究有关人员和领导的责任，依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职务”。

隐瞒、转移预算外资金收入：将预算外资金收入记入往来款科目、暂存在所属单位账户上或者另设账户单独核算私设“小金库”、公款私存。

11.行政事业单位隐瞒收入、在往来中列收列支

表现形式：应当纳入单位收入管理的款项在往来中列收列支，致使这部分收入和支出在年终决算无法反映。

定性依据：财预字［1998］49好《行政单位会计制度》第四十九条“行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入和各项支出的往来款项要及时转入各有关帐户，编入本年决算”。［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用”。财预字[1997]288号《事业单位会计制度》第三部分“事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理”。

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(一)款“虚增、虚减财政收入或者财政支出”之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。

此外，隐瞒的收入属事业单位的经营收入的，换应当依照税收法律法规规定进行纳税处理（行政事业单位分别引用）12.截留、挪用水资源费

表现形式：单位将收取的水资源费未按规定上缴。

定性依据：违反了省政府令［2003］第4号《甘肃省水资源费征收管理办法》第十五条“水资源费作为水利专项资金，实行收支两条线、专款专用的办法，不得坐支、截留、挪用。”

处理处罚：依《甘肃省水资源费征收管理办法》第十五条“坐支、截留、挪用水资源费的，或不按本办法的规定上缴水资源费的，上级水行政主管部门应会同同级财政、审计部门进行清查，收缴违纪资金，并按国家有关规定进行处理”及［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。13.隐瞒、转移预算外资金收入

表现形式：将预算外资金收入记入往来款科目、暂存在所属单位帐户或者另设帐户单独核算私设“小金库”、公款私存。

定性依据：违反了国发［1996］29号《关于加强预算外资金管理的决定》第一条“各部门、各单位未经财政部门批准，不得擅自将财政拨款转为有偿使用，更不得设置帐外帐和“小金库”。”第七条“„„严禁将预算外资金转交非财务机构管理、帐外设帐、私设“小金库”和公款私存”和财综字［1996］104号《预算外资金管理实施办法》第四十三条第（五）项及《甘肃省预算外资金管理条例》第十三条“各部门、各单位的预算外资金，必须由本单位的财务部门统一管理，收入上缴同级财政专户。严禁将预算外资金转交非财务机构管理，帐外设帐，私设“小金库”和公款私存。”

处理处罚：依国发［1996］29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第六款“对用预算外资金私设“小金库”、搞房地产等计划外投资、从事股票、期货交易和不按规定要求开设预算外资金帐户等违反规定的活动，以及滥发奖金和实物的，除责令追回资金上缴同级财政外，还要依照有关规定予以处罚，并依据情节轻重给予当事人和有关领导处分。”财综字［1996］104号《预算外资金管理实施办法》第四十四条第（二）项；《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（四）款之规定：没收其全部款项，处违法款项1倍至2倍的罚款。14.违规使用预算外资金

表现形式：（1）用预算外资金炒股票、炒房地产、进行期货交易、拆借资金等；（2）超过规定标准，用预算外资金发放奖金、津贴、补贴、实物；（3）未经有权部门批准，用预算外资金购置专控商品；（4）未经有权部门批准搞计划外固定资产投资的。

定性依据：违反了《甘肃省预算外资金管理条例》第十六条各部门、各单位要严格按国家规定和经财政部门核定的预算外资金收支计划和单位财务收支计划使用预算外资金。专项用于公共工程、公共事业的基金和收费，以及其他专项资金，要按计划和规定用途专款专用，由财政部门审核后分期拨付资金。用于基本建设的，须经财政部门严格审查资金来源后，将资金存入同级财政部门在建设银行开设的预算外资金专户，纳入基本建设计划。用于购买商品房和专控商品的，须经财政部门审查资金来源符合规定后，方可办理审批手续。用于发放工资、奖金、补贴、津贴和用作福利的，要提出用款计划，经同级财政部门审查同意后按国家和省的有关规定执行。处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（六）款之规定：责令限期纠正，处违法款项15％至30％的罚款。15.违规使用收费票据

表现形式：擅自印制和使用收费票据；私自刻制、使用和伪造票据监（印）制章；伪造、制贩假收费票据；未按规定使用收费票据、票据内容填写不全；擅自转借、转让、**、买卖、销毁、涂改收费票据；利用收费票据乱收费或收取超出规定范围和标准的收费或政府性基金；互相串用各种票据；丢失毁损收费票据。

定性依据：：违反了财综字〔1998〕104号《行政事业收费和政府性基金票据管理规定》第二十条“下列行为属于违反收费票据管理规定的行为：

（一）未经批准，擅自印制和使用收费票据的；

（二）私自刻制、使用和伪造票据监（印）制章的；

（三）伪造、制贩假收费票据的；

（四）未按规定使用收费票据的；

（五）擅自转借、转让、**开、买卖、销毁、涂改收费票据的；

（六）利用收费票据乱收费或收取超出规定范围和标准的收费或政府性基金的；

（七）互相串用各种票据的；

（八）不按规定接受财政部门及其委托票据管理机构的监督管理或不按规定提供有关资料的；

（九）管理不善，丢失毁损收费票据的。”第十八条“收费单位应建立收费票据使用登记制度，设置收费票据登记簿，定期向同级财政部门报告收费票据的购领、使用、结存情况。收费票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向同级财政部门报告。使用时，票据填写必须内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时声明作废，查明原因，写出书面报告，报同级财政部门处理。”

处理处罚：行政性收费依财综字〔1998〕104号《行政事业收费和政府性基金票据管理规定》第二十一条之规定:对具有上述行为的单位和个人，有违法所得的，由财政部门或其委托的票据管理机构依法予以没收，并可处以警告或罚款。对非法经营活动中的违法行，处以1000元以下罚款；对经营活动中的违法行，有违法所得的，处以违法金额3倍以下不超过30000元的罚款，没有违法所得的，处以10000元下罚款。构成犯罪的，移交司法机关依法追究有关责任人的刑事责任。

事业性收费及其他依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处５０００元以上１０万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处３０００元以上５万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）违反规定印制财政收入票据；

（二）转借、串用、**开财政收入票据；

（三）伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；

（四）伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章；

（五）其他违反财政收入票据管理规定的行为。16.违规使用发票

表现形式：转借、转让、*开发票或者私自拆本使用发票、自行扩大专业发票使用范围以及未按规定印制、生产、领购、取得、保管、开具发票。定性依据：《中华人民共和国发票管理办法》（〔1993〕财政部令第6号）第二十五条“任何单位和个人不得转借、转让、*开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。”第三十六条第一款“违反发票管理法规的行为包括：

（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。”

处理处罚：《中华人民共和国发票管理办法》（〔1993〕财政部令第6号）第三十六条第二款“对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。” 17.违规收费

表现形式：擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无收费许可证收费等。定性依据：违反了《甘肃省价格管理条例》第十八条

（二）款“事业性收费标准，由省人民政府价格主管部门会同有关部门根据提供的服务内容、合理耗费以及服务质量和数量，按照以收抵支的原则确定。”第十九条“行政性收费实行中央和省两级审批。规定由省级审批的行政性收费，立项由省人民政府财政部门会同价格主管部门审定；标准由省人民政府价格主管部门会同财政部门审定。重要的收费项目和标准，报省人民政府批准，并报国家有关部门备案。其他任何单位和个人不得擅自制定行政性、事业性收费项目、标准和扩大收费范围，提高收费标准。”国发［1996］29号《关于加强预算外资金管理的决定》第四条“收取或提取预算外资金必须依照法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范围、标准和程序执行。行政事业性收费要严格执行中央、省两级审批的管理制度。”《甘肃省预算外资金管理条例》第七条“各部门、各单位的预算外资金必须依照法律、法规和省人民政府的规章规定的范围、标准、程序和办法征收和提取。未经国家和省批准，不得擅自增加收费项目、扩大范围、提高标准。”

处理处罚：依《甘肃省价格管理条例》第三十七条“行政性、事业性收费单位违反本条例第十九条、第二十条规定，自立收费项目、提高收费标准和扩大收费范围收费的，没收违法所得，并可处违法所得1倍以上3倍以下罚款；情节严重的，可处违法所得3倍以上5倍以下罚款，并可暂扣或吊销收费许可证。”国发［1996］29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条五款“对违反国家规定擅自设立行政事业性收费、基金项目或扩大范围、提高标准的，违法金额一律没收上缴财政。同时追究有关领导的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。”《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（一）“违反本条例第七条第一款规定的，责令取消擅自增加的收费项目，纠正擅自扩大的范围和提高的标准，没收违法所得，并处违法所得１倍至３倍的罚款”。

18.违规向企业摊派

表现形式：在法律、法规规定之外向企业摊派费用；强制企业赞助、资助、捐献财物；强制企业参加法定项目以外的保险等。定性依据：《禁止向企业摊派暂行条例》第五条“法律、法规规定的征收费用项目，任何单位不得超出征收的范围，提高征收的标准，变更征收的办法。”第六条“不得强制企业赞助、资助、捐献财物。”第七条“除法律、法规规定外，不得强制企业购买有价证券或以其他形式向企业集资。”第八条“除法律、法规规定的强制保险项目外，不得强制企业参加保险。”第九条“除法律、法规规定外，不得将公益性义务劳动改变为向企业摊派财物。”第十条“不得违反本条例规定向企业进行其他形式的摊派。”处理处罚：《禁止向企业摊派暂行条例》第十八条“经审计机关确认为摊派行为的，审计机关应当通知摊派单位停止摊派行为，并限期退回摊派的财物；期满不退回的，审计机关可以书面通知摊派单位的开户银行从其有关存款中扣还。摊派财物已不存在而无法追回时，审计机关可以通知有关部门扣缴相当于所摊派财物价值的款额，或采取其他经济补偿措施。”第十九条“对摊派单位的负责人和直接责任人员，监察机关或有关主管部门可根据情节轻重给予相应的行政处分。” 19．往来款长期挂账

表现形式：部门、单位往来款未予及时清理，长期挂账。

定性和处理处罚依据：财预字［1997］286号《事业单位会计准则》第二十三条第四款“各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收。”第三十条“各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第二十九条“行政单位应当严格控制暂付款的规模，并及时进行清理，不得长期挂账。”第三十六条“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。”

20．行政单位专项资金结余、事业单位经营收支结余未单独核算

表现形式：行政单位使用专项资金的结余、事业单位经营收支结余部分未单独核算。

处理处罚依据：财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第三十三条„„“行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算。”[1996]财政部令第8号《事业单位财务规则》第二十条

（二）款“经营收支结余应当单独反映。” 21．行政事业单位招待费超支

表现形式：全年列支的招待费超过规定标准。定性依据：违反了财预字〔1998〕159号《行政事业单位业务招待费列支管理规定》第三条“业务招待费的开支标准

（一）地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中‘公务费’的2%。”

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(四)款“违反规定扩大开支范围，提高开支标准”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。22．私设“小金库”

表现形式：在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存私放资金（属预算外资金的按第13条“隐瞒、转移预算外资金收入”办理）。定性依据：违反了财监字〔1995〕29号《关于清理检查“小金库”的具体规定》第二条“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属‘小金库’，都要清理检查。” 处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分”。

“小金库”事实与《财政违法行为处罚处分条例》对应不上的，可依据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：

（一）责令限制缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（三）责令限期退还违法所得；

（四）责令冲转或者调整有关会计账目；

（五）采取其他纠正措施。”第五十三条“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所得１倍以上５倍以下的罚款；没有违法所得的，处以５万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。”对“小金库”纳税处理，依据有关税收法律法规处理。

私设“账外账”

表现形式：违反《会计法》规定，在依法设置的会计账簿外另设会计账簿登记、核算单位有关账务。定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十六条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核。”

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（二）款“私设会计账簿的”：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。24．原始凭证不符合规定

表现形式：未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的。定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（三）款“未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的”：（同上）25．登记账簿不符合规定

表现形式：登记会计账簿，会计凭证未经审核或不符合有关规定。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十五条“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。”

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（四）款“以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的”：（同上）26．随意变更会计处理方法

表现形式：采用的会计处理方法，前后各期不一致。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十八条“各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。”

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（五）款“随意变更会计处理方法的”：（同上）27．会计资料毁损、灭失

表现形式：未按规定妥善保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十三条“各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（八）款“未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的”：（同上）

28．财务报告编制依据不一致，财务报告不真实

表现形式：账簿报表不一致，或者向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告不一致，财务会计报告不真实。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十条“财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。”

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（六）款“向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的”：（同上）

29．编造虚假账册等会计资料

表现形式：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”第十三条“会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。”

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十三条“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。” 30．隐匿销毁会计资料

表现形式：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十三条“各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。”

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十四条“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。” 31．库存现金超限额

表现形式：单位财务日常库存现金量过大，超过规定范围。

定性依据：违反了银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第四条“各开户单位的库存现金都要核定限额。”

处理处罚：依银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第（二）项“超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的１０—３０％处罚”之规定处理。32．坐收坐支现金 表现形式：从单位收入的现金中直接支付现金。

定性依据：违反了银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第十一条“„„

（二）开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）”。处理处罚：依银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第（四）项“未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额１０—３０％处罚”之规定处理。33．白条抵库

表现形式：用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

定性依据：违反了银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第十二条„„“不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金”。

处理处罚：依银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第（三）项“用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额１０—３０％处罚”之规定处理。34．公款私存

表现形式：将公款转为个人名义的储蓄存款。

定性依据：违反了《储蓄管理条例》第三条第二款“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。”银发〔1997〕485号《人民币单位存款管理办法》第八条“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。任何个人不得将私款以单位名义存入金融机构；任何单位不得将个人或其他单位的款项以本单位名义存入金融机构”。

处理处罚：依《中华人民共和国商业银行法》第七十七条

（三）款“将单位的资金以个人名义开立帐户存储的”由中国人民银行责令改正，有违法所得的，没收违法所得，可以处以违法所得一倍以上三倍以下罚款，没有违法所得的，可以处以五万元以上三十万元以下罚款。银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第（十三）项“将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额３０—５０％处罚”。

公款私存构成“小金库”的，按“小金库”的有关规定处理。

35．多头开户

表现形式：违反规定开设多个银行账户

定性依据：违反了财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第二十二条

（三）款“行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。”财政部令［1998］第9号《行政单位财务规则》第二十八条“行政单位应当由财务部门统一开设和管理银行存款账户。行政单位开设银行存款账户，应当报主管预算单位或者同级财政部门审批。”财预字［1997］288号《事业单位会计制度》第二部分

（一）“银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。”银发〔1994〕255号《银行账户管理办法》第八条“存款人只能在银行开立一个基本存款账户。本办法另有规定的除外。”第三十二条“存款人不得违反本办法的规定在多家银行机构开立基本存款账户。存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户”。

处理处罚：依银发〔1994〕255号《银行账户管理办法》第三十五条“开户银行、存款人违反本办法第三十条、第三十一条、第三十二条和第三十三条第一款规定开设账户的，要限期撤销多余账户，并根据其性质和情节按规定处以罚款。”《财政违法行为处罚处分条例》第十一条“国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分”。

36．行政事业单位国有资产重大流失

表现形式：行政事业单位国有资产管理不善，造成重大流失。

定性依据：违反了国资事发〔1995〕17号《行政事业单位国有资产管理办法》第三条“行政事业资产管理的主要任条是：建立和健全各项规章制度；明晰产权关系，实施产权管理；保障资产的安全和完整；推动资产的合理配置和节约、有效使用；对经营性资产实行有偿使用并监督其实现保值增值。”

处理处罚：依国资事发〔1995〕17号《行政事业单位国有资产管理办法》第三十九条“行政事业资产的占有、使用单位，有下列行为之一的，国有资产管理部门和主管部门有权责令其改正，并按管理权限，由上级机关或所在单位追究主管领导和直接责任人员的责任：

（一）未按其职责要求，资产管理不善，造成重大流失的”。《财政违法行为处罚处分条例》第八条国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。37．违规建设楼堂馆所

表现形式：楼堂馆所的建设未经过严格的审批程序，经批准建设的楼堂馆所未列入部门、地方基建投资计划，或擅自扩大建设规模，提高建设标准，增加投资概算，建设经营性的楼堂馆所。

定性依据：违反了《楼堂管所建设管理暂行条例》第六条“楼堂馆所的建设必须经过严格的审批程序，经批准建设的楼堂馆所必须列入部门、地方基建投资计划。任何单位未经报批程序不得擅自建设，不得搞计划外工程。”第十一条“楼堂馆所项目实行‘先审计，后建设’的原则。”第十七条“经过批准的楼堂馆所项目，建设时必须列入部门、地方的基本建设计划。”第十九条“机关、团体不得建设经营性的楼堂馆所，也不得以其直属单位的名义或者其他名义建设经营性的楼堂馆所。”第二十条“楼堂馆所项目必须依据国家批准的文件进行规划、设计、施工、拨款，任何单位和个人不得擅自扩大建设规模，提高建设标准，增加投资概算。第二十二条“需要由国家预算内投资安排楼堂馆所建设的，中央单位项目必须经国家计委批准，地方项目必须经省、自治区、直辖市和计划单列市计委批准。银行贷款按计划可以用于安排涉外的旅游旅馆、写字楼等经营性项目，非经营性的项目不得安排使用。”

处理处罚：依《楼堂管所建设管理暂行条例》第三十一条“违反本条例，有下列行为之一的，给予主要负责人和直接责任者以经济处罚、行政处分：

（一）楼堂馆所项目未列入部门、地方基本建设计划或者开工报告尚未批准，擅自进行建设的；

（二）擅自提高建设标准的；

（三）挪用企业流动资金、生产发展资金、各类救济资金、扶贫资金、教育经费和其他专项资金进行楼堂馆所建设的；

（四）其他违反本条例的行为，造成经济损失的。”第三十二条“违反本条例，有下列行为之一的，全部或者部分没收建设项目，并给予主要负责人和直接责任者以经济处罚、行政处分：

（一）项目建议书未经批准，擅自进行建设的；

（二）将全民所有制单位的资金转移到集体所有制单位，以集体所有制单位名义修建楼堂馆所的，以资金购买或者以物资等换取集体所有制单位楼堂馆所的；

（三）未经有关部门批准，用国家预算内投资和银行贷款进行楼堂馆所建设的；

（四）机关、团体以各种名义建设经营性楼堂馆所的；

（五）擅自扩大建设规模的。” 38．偷税 表现形式：伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证；在帐簿上多列支出、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报；进行虚假的纳税申报，被审单位通过以上任何一种方式造成不缴、少缴税款的均定性为偷税。

定性依据：违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条和《中华人民共和国***税暂行条例》第**条之规定{《中华人民共和国增值税暂行条例》第一、二条；《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条；《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第三、四条和第七条；《中华人民共和国房产税暂行条例》第三、四条；《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条；《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二、七条；《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第一条；《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条；《征收教育费附加的暂行规定》第三条；《中华人民共和国个人所得税法》第一条}之规定。

处理处罚：依《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

39.不进行纳税申报不缴或少缴应纳税款

表现形式：被审计单位未按法律规定或税务机关核定的日期办理纳税申报均定性为不缴或少缴税金。

定性依据：违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条和《中华人民共和国***税暂行条例》第**条之规定{《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条；《中华人民共和国营业税暂行条例》第十三条；《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十六条；《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十条；《中华人民共和国房产税暂行条例》第七条和《甘肃省房产税施行细则》第七条。

处理处罚：依《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条(二)之规定由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。40.欠税

未按规定期限缴纳或解缴税款的行为均定性为欠税。一般表现为帐务处理已提取税款，已作纳税申报但实际尚未缴纳税款。如果已过纳税期限，税务机关通知申报而没有申报，即是作了帐务处理，也不应认定为欠税，而应以偷税定性处理处罚。

定性依据：违反《中华人民共和国**税暂行条例》第**条之规定。（具体同上）

处理处罚：依《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条规定责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。41.漏税

漏税是由于因失误产生，失误造成的不缴、少缴税款则应按漏税定性处理。

定性依据：违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条和《中华人民共和国***税暂行条例》第**条之规定（具体条例条款同偷税）。

处理处罚：依《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条之规定因税务机关的责任，在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年（仅对漏税有此期限限制）。

对于违反企业所得税条例的行为还应遵循《企业所得税税前扣除办法》（2000年第九期财经审计法规）定性处理。42.房租收入应交未缴税金

定性依据：按照38—41区别情况具体定性。

处理处罚：缴纳收入5％的营业税；12％的房产税（县城、镇所在地）；3％的所得税；1‟的印花税；按营业税额的5％（乡所在地为1％）和3％分别征收城建税和教育费附加。并按照38—41区别情况具体处理。43．无预算采购

表现形式：无政府采购预算而实施了政府采购项目，挤占其他财政性资金。

定性依据：违反了《中华人民共和国政府采购法》第六条”政府采购应当严格按照批准的预算执行。”第三十三条“负有编制部门预算职责的部门在编制下一财政部门预算时，应当将该财政政府采购的项目及资金预算列出，报本级财政部门汇总。部门预算的审批，按预算管理权限和程序进行。”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。”

处理处罚：依（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。“ 44．应当集中采购项目而自行采购

表现形式：依法应纳入政府采购的项目未进行集中采购，而自行进行采购。定性依据：违反了《中华人民共和国政府采购法》第七条

（三）款“纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。”第十八条“采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购。”处理处罚：依《中华人民共和国政府采购法》第七十四条“采购人对应当实行集中采购的政府采购项目，不委托集中采购机构实行集中采购的，由政府采购监督管理部门责令改正；拒不改正的，停止按预算向其支付资金，由其上级行政主管部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。” 45．擅自提高政府采购

标准表现形式：不按规定提高政府采购标准。

定性依据：违反了《中华人民共和国政府采购法》第八条“政府采购限额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。”

处理处罚：依《中华人民共和国政府采购法》第七十一条“采购人、采购代理机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：„„

（二）擅自提高采购标准的；”。46．转移、隐匿会计资料、资产

表现形式：被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。

定性依据：违反了《中华人民共和国审计法》第三十四条“审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。”

处理处罚：依[1997]国务院令第231号《中华人民共和国审计法实施条例》第三十二条“审计机关有根据认为被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的，有权采取取证措施；必要时，经审计机关负责人批准，有权暂时封存被审计单位与违反国家规定的财政收支或者财务收支有关的账册资料。”第三十三条“审计机关依法进行审计监督时，被审计单位不得转移、隐匿所持有的下列违反国家规定取得的资产：

（一）弄虚作假骗取的财政拨款、银行贷款以及物资；

（二）违反国家规定享受国家补贴、补助、贴息、免息、减税、免税、退税等优惠政策取得的资产；

（三）违反国家规定向他人收取的款项、实物；

（四）违反国家规定处分国有资产取得的收益；

（五）违反国家规定取得的其他资产。审计机关依照法定程序，可以通知对被审计单位资金拨付负有管理职责或者对其资金使用负有监督职责的部门，暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项；已经拨付的，暂停使用。”第五十条“审计机关发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的，有权予以制止，责令交出、改正或者采取措施予以补救，并采取本条例第三十二条规定的措施。”第五十一条“审计机关发现被审计单位转移、隐匿违法取得的资产的，有权予以制止，或者提请人民政府或者有关主管部门予以制止，或者依法申请人民法院采取财产保全措施。”

47．拒绝、阻碍审计

表现形式：被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查。

定性依据：违反了《中华人民共和国审计法》第三十一条“审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。”第三十二条“审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。” 处理处罚：依《中华人民共和国审计法》第四十九条“被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，按照下列规定追究责任：

（一）对被审计单位处以5万元以下的罚款；

（二）对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议；

（三）构成犯罪的，依法追究刑事责任。依照前款规定追究责任后，被审计单位仍须接受审计机关的审计监督。”

48．违规担保

表现形式：行政机关，学校、医院、幼儿园等以公益为目的的事业单位违反规定给借贷活动提供担保。

定性依据：违反了《中华人民共和国担保法》第八条“国家机关不得为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除。”第九条“学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、杜会团体不得为保证人。”国办发〔1993〕11号《关于严禁行政机关为经济活动提供担保的通知》第二条“今后各级行政机关一律不得为国内企事业单位间的经济活动提供担保，已经提供担保的，要立即采取有效措施加以纠正。”

处理处罚：依国办发〔1993〕11号《关于严禁行政机关为经济活动提供担保的通知》第三条“对违反规定自行为企事业单位间经济活动提供担保的行政机关，要追究批准人的责任。对因提供担保而引起合同纠纷，造成经济损失的，要对提供担保的行政机关领导人和直接责任人员给予处罚，情节严重的，要依法追究其刑事责任”。并依《财政违法行为处罚处分条例》第十条“国家机关及其工作人员违反《中华人民共和国担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。” 49.截留挪用罚没收入

表现形式：罚没收入未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的罚没收入

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。”［2004］省政府令第十六号《甘肃省罚款没收财物管理办法》第三条

（一）款“本办法所称“罚没财物”是指：(一)执法机关依法实施刑罚、行政处罚，对自然人、法人或者其他组织处以的罚金、罚款，没收的财产、违法所得及非法财物；”第十六条：“罚款、没收违法所得或没收非法财物变价款，必须全部上缴国库，任何执法机关或者个人不得以任何形式截留、私分和挪用。”

处理处罚：依［2004］国务院令第427号（下同）《财政违法行为处罚处分条例》第四条(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。并依［2004］省政府令第十六号《甘肃省罚款没收财物管理办法》第三十四条“有下列情形之一的，由有关监督机关没收非法所得，并对有关单位处以1000元以下罚款，对直接责任人员处以200元以下的罚款：(六)擅自处理罚款没收财物的”。

50.挤占挪用或虚列小型农田水利和水土保持补助费

表现形式：小型农田水利和水土保持补助费不按规定使用或弄虚作假、乱拉乱用、以拨作支、以领代报的。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金„„。”第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”财政部(87)财农402《小型农田水利和水土保持补助费管理的规定》第二条“小农水补助费是国家预算安排用于扶持农村发展小型农田水利、防治水土流失、建设小水电站和抗旱的专项资金，任何部门或单位都不得挪用或变相挪用。”第十九条“各级水利部门，应加强财务管理。配备专职财会人员，遵守财会制度、财经纪律，财务收支、物料领发必须按规定办理，不得以拨代支，以领代报，更不得弄虚作假、乱拉乱用。”

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

51.经营者不执行政府指导价、政府定价乱涨价的行为

表现形式：经营单位不按规定执行国家规定的差率、乱收回扣、变相抬高商品价格等。

定性依据：违反了《中华人民共和国价格法》第十二条“经营者进行价格活动，应当遵守法律法律、法规，执行依法制定的政府指导价、政府定价和法定的价格干预措施、紧急措施。”

处理处罚：依［1999］国家计委令第1号《价格违法行为行政处罚规定》第七条

（一）款“超出政府指导价浮动幅度指导价格的；”

（二）款“高于或者低于政府定价制定价格的；”

（三）“擅自制定属于政府指导价、政府定价范围内的商品或者服务价格的；”

（四）款“提前或者推迟执行政府指导价、政府定价的；”

（十一）款“不执行政府指导价、政府定价的其他行为。”责令改正，没收违法所得，可以并处违法所得5倍以下的罚款；没有违法所得的，可处以2万元以上20万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿。52.滞留、挤占、挪用农业综合开发资金

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金„„。”第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”财发［2002］25号关于印发《关于进一步加强农业综合开发资金管理的若干意见》的通知第四项农业综合开发资金的使用和管理：

（二）“农业综合开发资金要严格按规定范围使用，主要用于新建、改建和加固小型水库、拦河坝、排灌站、机电井、灌排渠系、科技推广、改良土壤、机耕路、农牧机械、草场围栏、畜禽棚舍、水产养殖池与设备、农田防护林、完善农业支持服务体系、农产品生产厂房与设备、农产品产地批发市场等。”

（三）“农业综合开发资金的使用要坚持“专账核算、专人管理、专款专用”的原则，严禁挤占挪用。各级财政部门必须及时足额下拨财政资金。农业综合开发资金核算必须严格执行国家农业综合开发资金会计制度。”

（四）“财政部门应根据工程进度及时拨借财政资金，无正当理由，不得任意缓拨或停拨。”财农综字（1995）32号《关于纠正农业综合开发资金违纪违规问题的通知》第二项“各地区、各部门要按农业综合开发资金支出内容和使用范围，坚持专款专用，任何单位和个人都不得滞留、挤占、挪用农业综合开发资金”。

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金；”

（三）“滞留应当下拨的财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。53.滞留、挤占、挪用支援经济不发达地区发展资金

表现形式：支援经济不发达地区发展资金不按规定用途使用。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金„„。”第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”财农字［1999］83号《支援不发达地区发展资金管理办法》第五条“发展资金的使用范围是：改善老、少、边、穷地区农牧业基础设施建设；发展种植业、养殖业；利用当地资源带动地区经济发展，有利于老、少、边、穷地区群众脱贫致富的项目；修建乡村道路、桥梁；发展农村文化教育卫生事业；开展农民实用技术培训；防治地方病等。”第六条“发展资金不得用于下列各项支出：（１）行政事业单位开支和人员经费；（２）各种奖金、津贴和福利补助；（３）弥补企业亏损；（４）修建楼、堂、馆、所及住宅；（５）各部门经济实体的开支或经费；（６）弥补预算支出缺口；（７）修建大中型基建项目；（８）购置交通工具及通讯设备；（９）小额信贷；（１０）其他与发展资金使用宗旨相违背的支出。”处理处罚：（同上）54.滞留、挤占、挪用扶贫资金

表现形式：“三西”农业建设专项补助资金、新增财政扶贫资金、以工代赈资金和扶贫专项贷款不按规定用途使用。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金„„。”第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”国办发［1997］24号《国家扶贫资金管理办法》第五条“支援经济不发达地区发展资金和新增财政扶贫资金，重点用于改善贫困地区的农牧业生产条件，发展多种经营，修建乡村道路，普及义务教育和扫除文盲，开展农民实用技术培训，防治地方病等。‘三西’农业建设专项补助资金的管理使用，按照财政部制定的《“三西”农业建设专项补助资金使用管理办法》（财农字〔１９９５〕１０号）执行。以工代赈资金，重点用于修建县、乡公路（不含省道、国道）和为扶贫开发项目配套的道路，建设基本农田（含畜牧草场、果林地），兴修农田水利，解决人畜饮水问题等。扶贫专项贷款，重点支持有助于直接解决农村贫困人口温饱的种植业、养殖业和以当地农副产品为原料的加工业中效益好、有还贷能力的项目。”财农字(2000)18号《财政扶贫资金管理办法》第十一条“中央财政扶贫资金不得用于下列各项支出：

（一）行政事业机构开支和人员经费；

（二）各种奖金、津贴和福利补助；

（三）弥补企业亏损；

（四）修建楼、堂、馆、所及住宅

（五）各部门的经济实体；

（六）弥补预算支出缺口和偿还债务；

（七）大中型基建项目；

（八）交通工具及通讯设备（汽车、手机、传呼机等）；

（九）小额信贷及其他形式的有偿使用；

（十）城市基础设施建设和城市扶贫；

（十一）其他与财政扶贫资金使用范围不相符的支出。”

处理处罚：（同上）

55.卫生医疗机构医疗收费未纳入财政专户

表现形式：卫生医疗机构的挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、放射收入、手术收入、化验收入、护理收入、制剂收入、培训收入、救护车收入、废品变价收入、利息收入、其他收入等未纳入财政专户。

定性依据：违反了省财政厅、监察厅甘财综发［1999］第73号《关于卫生医疗机构医疗收费收入纳入财政专户管理的通知》第二项：“卫生医疗机构的医疗收费收入在未纳入财政预算管理之前，按照预算外资金的有关规定，实行财政专户，收支两条线管理，使用省财政厅统一印制的事业性收费票据。《甘肃省预算外资金管理条例》第十五条

（一）款“各部门各单位当月的预算外资金，必须在下月的十五日之前存入同级财政预算外资金专户”。

处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（五）款：给予警告，并处违法款项5％至10％的罚款。56.预算外资金未按规定专户储存的

定性依据：违反了《甘肃省预算外资金管理条例》第十五条

（一）款“各部门各单位当月的预算外资金，必须在下月的十五日之前存入同级财政预算外资金专户”。

处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（五）款：给予警告，并处违法款项5％至10％的罚款。57.滞留、截留、挪用农业税灾情减免款

表现形式：农业税灾情减免款未及时、足额减免到农户。

定性依据：违反了《甘肃省农民承担费用和劳务监督管理办法》第八条“„„不得截留给农民的各种补款、救济款、预购定金，优惠物资和返还的减免税费挪作他用或顶替村提留和乡统筹”。

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金；”

（三）“滞留应当下拨的财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。58.挤占、挪用社会保险基金

表现形式：扩大开支范围、提高开支标准使用社会保险基金。

定性依据：违反了财政部、劳动和社会保障部财社字〔1999〕60号《社会保险基金财务制度》第六条“基金纳入单独的社会保障基金财政专户，实行收支两条线管理，专款专用，任何地区、部门、单位和个人均不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。”第七条“基金根据国家要求实行统一管理，按险种分别建帐，分帐核算，专款专用，自求平衡，不得相互挤占和调剂。”第十八条“基金要根据社会保险的统筹范围，按照国家规定的项目和标准支出，任何地区、部门、单位和个人不得以任何借口增加支出项目和提高开支标准。”

处理处罚：依《社会保险基金财务制度》第四十六条“下列行为属于违纪或违法行为：

（一）截留、挤占、挪用、贪污基金；

（二）擅自增提、减免社会保险费；

（三）不按时、按规定标准支付社会保险待遇的有关款项；

（四）未按时将基金收入存入财政专户；

（五）未按时、足额将财政专户基金拨付到支出户；

（六）其他违反国家法律、法规规定的行为。”第四十七条“有第四十六条所列行为的，应区别情况限期纠正，并作帐务处理。

（一）即时追回基金；

（二）即时退还多退、补足减免的基金；

（三）即时足额补发或追回社会保险待遇的有关款项；

（四）即时缴存财政专户；

（五）即时足额将财政专户基金拨付到支出户；

（六）国家法律、法规及财政部规定的其他处理办法。”并依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金”之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。59.商业银行违规购建固定资产

表现形式：购建固定资产无计划、超规模逃避监督的行为。

定性依据：违反了财商字[1997]43号《关于国有独资商业银行财务管理的规定》第七项

（一）“全行固定资产和在建工程当年购建资金总额原则上不得超过当年提取的折旧额，严禁购建帐外固定资产和在建工程以及通过挂往来帐等方式逃避固定资产和在建工程购建资金控制。”

（二）“年末考核固定资产和在建工程当年购建资金总额的计算公式为：本年末固定资产原值和在建工程余额之和－上年末固定资产原值和在建工程余额之和。”处理处罚：依财商字[1997]43号《关于国有独资商业银行财务管理的规定》第七项

（三）“各行固定资产和在建工程当年购建资金总额超过财政部下达的计划指标，对超额部分、购建帐外固定资产和在建工程以及通过挂往来帐等方式逃避固定资产和在建工程购建资金指标控制占用的资金，处以100％的罚款，全额上交财政；同时，相应扣减下一固定资产和在建工程购建资金指标”。

60.商业银行业务管理费用率或业务管理费用额高于上级行下达的财务计划指标，采取挂往来帐等办法逃避控制的行为

表现形式：多支少报、少计支出造成成本费用不实的。

定性依据：违反了财商字[1993]11号《金融保险企业财务制度》第四条“企业应遵循权责发生制原则。凡是应属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和支出；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。”第五十七条“企业在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括各项利息支出（含贴息）、赔款支出、金融机构往来利息支出、各种准备金以及有关支出，按规定计入成本。”财商字[1997]43号《关于国有独资商业银行财务管理的规定》第三项“加强费用支出控制，财政部对各总行实行业务管理费用率办法。业务管理费按《金融保险企业财务制度》第五十八条第十一款的规定计算；营业收入包括利息收入、与人行往来收入、手续费收入、汇兑收益、其它营业收入和投资收益，但不含同业往来收入和系统内往来收入。各总行在财政部核定的全行业务管理费用率内分别核定分支机构和总行本级以及直属机构的业务管理费用率或业务管理费支出计划，不得超额分配”。《中华人民共和国会计法》第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有下列行为：

（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本”。

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（五）随意变更会计处理方法的”。

61.金融保险企业违规预提业务宣传费、委托代办手续费、防灾费、业务招待费表现形式：业务宣传费、委托代办手续费、防灾费、业务招待费未据实列支，违规预提的行为。

定性依据：违反了财商字[1993]11号《金融保险企业财务制度》第五十八条

（五）款“手续费支出。指企业在办理金融、保险业务过程中发生的手续费支出。其中企业支付给代办储蓄、保险业务的单位和个人的手续费按下列规定掌握：1.代办储蓄手续费按代办储蓄存款年平均额余额的1.2％之内控制使用。应付代办手续费一律以代办单位（或人员）吸收储蓄存款的上月平均余额为基数，划分档次，分档计付，控制比例随余额的增加相应递减。代办储蓄平均余额应扣除银行职工的代办储蓄业务中从事吸储、复核和管理工作应分摊的储蓄存款余额。2.代办保险业务手续费按代办保费收入的规定比例控制使用。其中，国内险种业

第四篇：审计常见问题定性及处理处罚依据

审计常见问题定性及处理处罚依据

1.应缴未缴预算收入

表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条‚有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。‛

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款‚隐瞒应当上缴的财政收入‛；(二)款‚滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入‛；(三)款‚坐支应当上缴的财政收入‛之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。

2.部门预算编制不完整

表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条‚各部门预算由本部门所属各单位预算组成。‛和第七条‚单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。‛（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条‚各部门、各单位编制预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素。‛［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条‚行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。‛［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条‚事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。‛

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(二)款‚违反规定编制、批复预算或者决算‛之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。3.违规调整预算

表现形式：自行将财政部门批复的预算调整，改变支出科目、数额。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十七条‚各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。‛（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条‚各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意‛。

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(三)款‚违反规定调整预算‛之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。

4.白条进账

表现形式：原始凭证未使用财政部门和税务部门监制章的规定发票的。

定性依据：违反了“1993”财政部令第6号《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条‚所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票,取得发票时，不得要求变更品名和金额‛。第二十二条‚不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收‛。

处理处罚：依[1993]财政部令第6号《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条

（四）款‚未按照规定取得发票的‛之规定：责令限期改正，没收非法所得（指查证少缴、漏缴的税款），可以并处一万元以下的罚款。

5.挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款

表现形式：将财政拨入的事业费、专项拨款等改变用途，用于行政性支出、基本建设、滥发钱物、经商办企业、转为有偿使用以及其他挤占挪用等。

定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条‚各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。‛

处理处罚：依《中华人民共和国预算法》第五十七条‚各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。‛（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条‚各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意‛。国发“1996”29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第六部分‚对擅自将财政预算拨款挪作他用或转为有偿使用的，其资金一律追回上缴上一级财政，并相应核减以后的财政预算拨款，同时给予有关责任人相应的处分。‛和［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款‚截留、挪用财政资金‛之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

6.挤占预算内支出

表现形式：部门、单位违反规定将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十条‚各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。

处理处罚：《中华人民共和国预算法》第七十五条‚隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分‛及《财政违法行为处罚处分条例》第六条(五)款‚其他违反规定使用、骗取财政资金的行为‛之规定：（同上）

7.应拨未拨所属单位预算内外资金

表现形式：主管部门将财政拨入应拨付所属单位的事业费、专项拨款等预算资金及财政专户返还的预算外资金等滞留挂账或少下拨、不下拨。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十七条‚各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。‛财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第四十九条‚主管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位，不得在‘暂存款’挂账。‛

处理处罚：［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条

（三）款‚滞留应当下拨的财政资金‛之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

8.虚报冒领财政拨款

表现形式：虚报预算支出项目，重复编制预算项目，骗取财政拨款；虚报人员编制，骗取行政事业经费以及其他虚报冒领等。

定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条‚各部门、各单位编制预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素。

处理处罚：［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条

（一）款‚以虚报、冒领等手段骗取财政资金‛之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

9.虚列预算支出（未按规定列当年支出）

表现形式：虚列支出，将当年未实际支出的款项列当年支出，或者应属于当年的支出未按规定在当年列支出等（未支列支、少支多报、以拨坐支、随意扩大结转项目、虚列结转支出、减少结余或扩大赤字的数额）。

定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条‚政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。‛财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第四十一条‚行政单位的各项支出按实际支出数额记账‛、第四十八条

（一）款‚凡属本年的各项收入，都要及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金，要在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报‛。

（二）款‚单位支出决算，一律以基层用款单位截止12月31日止的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下级单位的下年预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数‛;财预字［1997］286号《事业单位会计准则》第十六条‚会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可采用权责发生制‛。

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(一)款‚虚增、虚减财政收入或者财政支出‛之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。10.预算内资金转预算外 表现形式：部门、单位将收取应上缴的预算内收入转作预算外收入。

定性依据：国发“1996”29号《关于加强预算外资金管理的决定》第一条‚各级人民政府要严格按照《中华人民共和国预算法》和财政法规的要求，切实加强对财政预算资金和预算外资金的管理，完善对财政资金的监督检查制度。任何地区、部门和单位都不得隐瞒财政收入，将财政预算资金转为预算外资金……‛。财综字（1996）104号《预算外资金管理实施办法》第四十三条第（一）项‚隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外资金，按违反财经纪律或违法行为进行处罚‛。

处理处罚：“1996”29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第三款：‚对隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。‛财综字“1996”104号《预算外资金管理实施办法》第四十四条第（一）项‚要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，追究有关人员和领导的责任，依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职务‛。

隐瞒、转移预算外资金收入：将预算外资金收入记入往来款科目、暂存在所属单位账户上或者另设账户单独核算私设‚小金库‛、公款私存。

11.行政事业单位隐瞒收入、在往来中列收列支

表现形式：应当纳入单位收入管理的款项在往来中列收列支，致使这部分收入和支出在年终决算无法反映。

定性依据：财预字［1998］49好《行政单位会计制度》第四十九条‚行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入和各项支出的往来款项要及时转入各有关帐户，编入本年决算‛。［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条‚行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用‛。财预字[1997]288号《事业单位会计制度》第三部分‚事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。‛［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条‚事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理‛。

处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(一)款‚虚增、虚减财政收入或者财政支出‛之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。

此外，隐瞒的收入属事业单位的经营收入的，换应当依照税收法律法规规定进行纳税处理（行政事业单位分别引用）

12.截留、挪用水资源费

表现形式：单位将收取的水资源费未按规定上缴。

定性依据：违反了省政府令［2003］第4号《甘肃省水资源费征收管理办法》第十五条‚水资源费作为水利专项资金，实行收支两条线、专款专用的办法，不得坐支、截留、挪用。‛

处理处罚：依《甘肃省水资源费征收管理办法》第十五条‚坐支、截留、挪用水资源费的，或不按本办法的规定上缴水资源费的，上级水行政主管部门应会同同级财政、审计部门进行清查，收缴违纪资金，并按国家有关规定进行处理‛及［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(二)款‚滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入‛之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。

13.隐瞒、转移预算外资金收入

表现形式：将预算外资金收入记入往来款科目、暂存在所属单位帐户或者另设帐户单独核算私设‚小金库‛、公款私存。

定性依据：违反了国发［1996］29号《关于加强预算外资金管理的决定》第一条‚各部门、各单位未经财政部门批准，不得擅自将财政拨款转为有偿使用，更不得设臵帐外帐和‚小金库‛。‛第七条‚……严禁将预算外资金转交非财务机构管理、帐外设帐、私设‚小金库‛和公款私存‛和财综字［1996］104号《预算外资金管理实施办法》第四十三条第（五）项及《甘肃省预算外资金管理条例》第十三条‚各部门、各单位的预算外资金，必须由本单位的财务部门统一管理，收入上缴同级财政专户。严禁将预算外资金转交非财务机构管理，帐外设帐，私设‚小金库‛和公款私存。‛

处理处罚：依国发［1996］29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第六款‚对用预算外资金私设‚小金库‛、搞房地产等计划外投资、从事股票、期货交易和不按规定要求开设预算外资金帐户等违反规定的活动，以及滥发奖金和实物的，除责令追回资金上缴同级财政外，还要依照有关规定予以处罚，并依据情节轻重给予当事人和有关领导处分。‛财综字［1996］104号《预算外资金管理实施办法》第四十四条第（二）项；《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（四）款之规定：没收其全部款项，处违法款项1倍至2倍的罚款。

14.违规使用预算外资金

表现形式：（1）用预算外资金炒股票、炒房地产、进行期货交易、拆借资金等；（2）超过规定标准，用预算外资金发放奖金、津贴、补贴、实物；（3）未经有权部门批准，用预算外资金购臵专控商品；（4）未经有权部门批准搞计划外固定资产投资的。

定性依据：违反了《甘肃省预算外资金管理条例》第十六条各部门、各单位要严格按国家规定和经财政部门核定的预算外资金收支计划和单位财务收支计划使用预算外资金。专项用于公共工程、公共事业的基金和收费，以及其他专项资金，要按计划和规定用途专款专用，由财政部门审核后分期拨付资金。用于基本建设的，须经财政部门严格审查资金来源后，将资金存入同级财政部门在建设银行开设的预算外资金专户，纳入基本建设计划。用于购买商品房和专控商品的，须经财政部门审查资金来源符合规定后，方可办理审批手续。用于发放工资、奖金、补贴、津贴和用作福利的，要提出用款计划，经同级财政部门审查同意后按国家和省的有关规定执行。

处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（六）款之规定：责令限期纠正，处违法款项15％至30％的罚款。

15.违规使用收费票据

表现形式：擅自印制和使用收费票据；私自刻制、使用和伪造票据监（印）制章；伪造、制贩假收费票据；未按规定使用收费票据、票据内容填写不全；擅自转借、转让、**、买卖、销毁、涂改收费票据；利用收费票据乱收费或收取超出规定范围和标准的收费或政府性基金；互相串用各种票据；丢失毁损收费票据。

定性依据：：违反了财综字“1998”104号《行政事业收费和政府性基金票据管理规定》第二十条‚下列行为属于违反收费票据管理规定的行为：

（一）未经批准，擅自印制和使用收费票据的；

（二）私自刻制、使用和伪造票据监（印）制章的；

（三）伪造、制贩假收费票据的；

（四）未按规定使用收费票据的；

（五）擅自转借、转让、**开、买卖、销毁、涂改收费票据的；

（六）利用收费票据乱收费或收取超出规定范围和标准的收费或政府性基金的；

（七）互相串用各种票据的；

（八）不按规定接受财政部门及其委托票据管理机构的监督管理或不按规定提供有关资料的；

（九）管理不善，丢失毁损收费票据的。‛第十八条‚收费单位应建立收费票据使用登记制度，设臵收费票据登记簿，定期向同级财政部门报告收费票据的购领、使用、结存情况。收费票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向同级财政部门报告。使用时，票据填写必须内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时声明作废，查明原因，写出书面报告，报同级财政部门处理。‛

处理处罚：行政性收费依财综字“1998”104号《行政事业收费和政府性基金票据管理规定》第二十一条之规定:对具有上述行为的单位和个人，有违法所得的，由财政部门或其委托的票据管理机构依法予以没收，并可处以警告或罚款。对非法经营活动中的违法行，处以1000元以下罚款；对经营活动中的违法行，有违法所得的，处以违法金额3倍以下不超过30000元的罚款，没有违法所得的，处以10000元下罚款。构成犯罪的，移交司法机关依法追究有关责任人的刑事责任。

事业性收费及其他依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处５０００元以上１０万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处３０００元以上５万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）违反规定印制财政收入票据；

（二）转借、串用、**开财政收入票据；

（三）伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；

（四）伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章；

（五）其他违反财政收入票据管理规定的行为。

16.违规使用发票

表现形式：转借、转让、*开发票或者私自拆本使用发票、自行扩大专业发票使用范围以及未按规定印制、生产、领购、取得、保管、开具发票。定性依据：《中华人民共和国发票管理办法》（“1993”财政部令第6号）第二十五条‚任何单位和个人不得转借、转让、*开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。‛第三十六条第一款‚违反发票管理法规的行为包括：

（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。‛

处理处罚：《中华人民共和国发票管理办法》（“1993”财政部令第6号）第三十六条第二款‚对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。‛

17.违规收费

表现形式：擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无收费许可证收费等。定性依据：违反了《甘肃省价格管理条例》第十八条

（二）款‚事业性收费标准，由省人民政府价格主管部门会同有关部门根据提供的服务内容、合理耗费以及服务质量和数量，按照以收抵支的原则确定。‛第十九条‚行政性收费实行中央和省两级审批。规定由省级审批的行政性收费，立项由省人民政府财政部门会同价格主管部门审定；标准由省人民政府价格主管部门会同财政部门审定。重要的收费项目和标准，报省人民政府批准，并报国家有关部门备案。其他任何单位和个人不得擅自制定行政性、事业性收费项目、标准和扩大收费范围，提高收费标准。‛国发［1996］29号《关于加强预算外资金管理的决定》第四条‚收取或提取预算外资金必须依照法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范围、标准和程序执行。行政事业性收费要严格执行中央、省两级审批的管理制度。‛《甘肃省预算外资金管理条例》第七条‚各部门、各单位的预算外资金必须依照法律、法规和省人民政府的规章规定的范围、标准、程序和办法征收和提取。未经国家和省批准，不得擅自增加收费项目、扩大范围、提高标准。‛

处理处罚：依《甘肃省价格管理条例》第三十七条‚行政性、事业性收费单位违反本条例第十九条、第二十条规定，自立收费项目、提高收费标准和扩大收费范围收费的，没收违法所得，并可处违法所得1倍以上3倍以下罚款；情节严重的，可处违法所得3倍以上5倍以下罚款，并可暂扣或吊销收费许可证。‛国发［1996］29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条五款‚对违反国家规定擅自设立行政事业性收费、基金项目或扩大范围、提高标准的，违法金额一律没收上缴财政。同时追究有关领导的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。‛《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（一）‚违反本条例第七条第一款规定的，责令取消擅自增加的收费项目，纠正擅自扩大的范围和提高的标准，没收违法所得，并处违法所得１倍至３倍的罚款‛。

18.违规向企业摊派 表现形式：在法律、法规规定之外向企业摊派费用；强制企业赞助、资助、捐献财物；强制企业参加法定项目以外的保险等。定性依据：《禁止向企业摊派暂行条例》第五条‚法律、法规规定的征收费用项目，任何单位不得超出征收的范围，提高征收的标准，变更征收的办法。‛第六条‚不得强制企业赞助、资助、捐献财物。‛第七条‚除法律、法规规定外，不得强制企业购买有价证券或以其他形式向企业集资。‛第八条‚除法律、法规规定的强制保险项目外，不得强制企业参加保险。‛第九条‚除法律、法规规定外，不得将公益性义务劳动改变为向企业摊派财物。‛第十条‚不得违反本条例规定向企业进行其他形式的摊派。‛处理处罚：《禁止向企业摊派暂行条例》第十八条‚经审计机关确认为摊派行为的，审计机关应当通知摊派单位停止摊派行为，并限期退回摊派的财物；期满不退回的，审计机关可以书面通知摊派单位的开户银行从其有关存款中扣还。摊派财物已不存在而无法追回时，审计机关可以通知有关部门扣缴相当于所摊派财物价值的款额，或采取其他经济补偿措施。‛第十九条‚对摊派单位的负责人和直接责任人员，监察机关或有关主管部门可根据情节轻重给予相应的行政处分。‛

19．往来款长期挂账

表现形式：部门、单位往来款未予及时清理，长期挂账。

定性和处理处罚依据：财预字［1997］286号《事业单位会计准则》第二十三条第四款‚各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收。‛第三十条‚各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。‛［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第二十九条‚行政单位应当严格控制暂付款的规模，并及时进行清理，不得长期挂账。‛第三十六条‚行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。‛

20．行政单位专项资金结余、事业单位经营收支结余未单独核算

表现形式：行政单位使用专项资金的结余、事业单位经营收支结余部分未单独核算。

处理处罚依据：财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第三十三条……‚行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算。‛[1996]财政部令第8号《事业单位财务规则》第二十条

（二）款‚经营收支结余应当单独反映。‛

21．行政事业单位招待费超支

表现形式：全年列支的招待费超过规定标准。定性依据：违反了财预字“1998”159号《行政事业单位业务招待费列支管理规定》第三条‚业务招待费的开支标准

（一）地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中‘公务费’的2%。‛

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(四)款‚违反规定扩大开支范围，提高开支标准‛之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

22．私设‚小金库‛

表现形式：在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存私放资金（属预算外资金的按第13条‚隐瞒、转移预算外资金收入‛办理）。定性依据：违反了财监字“1995”29号《关于清理检查‚小金库‛的具体规定》第二条‚凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属‘小金库’，都要清理检查。‛ 处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第十七条‚单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分‛。

‚小金库‛事实与《财政违法行为处罚处分条例》对应不上的，可依据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十二条‚对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：

（一）责令限制缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（三）责令限期退还违法所得；

（四）责令冲转或者调整有关会计账目；

（五）采取其他纠正措施。‛第五十三条‚对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所得１倍以上５倍以下的罚款；没有违法所得的，处以５万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。‛对‚小金库‛纳税处理，依据有关税收法律法规处理。

23.私设‚账外账‛

表现形式：违反《会计法》规定，在依法设臵的会计账簿外另设会计账簿登记、核算单位有关账务。定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十六条‚各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设臵的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核。‛

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（二）款‚私设会计账簿的‛：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。24．原始凭证不符合规定

表现形式：未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的。定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十四条‚会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。‛

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（三）款‚未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的‛：（同上）

25．登记账簿不符合规定

表现形式：登记会计账簿，会计凭证未经审核或不符合有关规定。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十五条‚会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。‛

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（四）款‚以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的‛：（同上）

26．随意变更会计处理方法

表现形式：采用的会计处理方法，前后各期不一致。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十八条‚各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。‛

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（五）款‚随意变更会计处理方法的‛：（同上）

27．会计资料毁损、灭失

表现形式：未按规定妥善保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十三条‚各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（八）款‚未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的‛：（同上）

28．财务报告编制依据不一致，财务报告不真实

表现形式：账簿报表不一致，或者向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告不一致，财务会计报告不真实。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十条‚财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。‛

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条

（六）款‚向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的‛：（同上）

29．编造虚假账册等会计资料

表现形式：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第九条‚各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。‛第十三条‚会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。‛

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十三条‚伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。‛

30．隐匿销毁会计资料

表现形式：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十三条‚各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。‛

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十四条‚隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。‛

31．库存现金超限额

表现形式：单位财务日常库存现金量过大，超过规定范围。

定性依据：违反了银发“1988”288号《现金管理暂行条例实施细则》第四条‚各开户单位的库存现金都要核定限额。‛

处理处罚：依银发“1988”288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第（二）项‚超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的１０—３０％处罚‛之规定处理。

32．坐收坐支现金

表现形式：从单位收入的现金中直接支付现金。

定性依据：违反了银发“1988”288号《现金管理暂行条例实施细则》第十一条‚……

（二）开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）‛。处理处罚：依银发“1988”288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第（四）项‚未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额１０—３０％处罚‛之规定处理。

33．白条抵库

表现形式：用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

定性依据：违反了银发“1988”288号《现金管理暂行条例实施细则》第十二条……‚不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金‛。

处理处罚：依银发“1988”288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第（三）项‚用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额１０—３０％处罚‛之规定处理。

34．公款私存

表现形式：将公款转为个人名义的储蓄存款。

定性依据：违反了《储蓄管理条例》第三条第二款‚任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。‛银发“1997”485号《人民币单位存款管理办法》第八条‚任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。任何个人不得将私款以单位名义存入金融机构；任何单位不得将个人或其他单位的款项以本单位名义存入金融机构‛。

处理处罚：依《中华人民共和国商业银行法》第七十七条

（三）款‚将单位的资金以个人名义开立帐户存储的‛由中国人民银行责令改正，有违法所得的，没收违法所得，可以处以违法所得一倍以上三倍以下罚款，没有违法所得的，可以处以五万元以上三十万元以下罚款。银发“1988”288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第（十三）项‚将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额３０—５０％处罚‛。

公款私存构成‚小金库‛的，按‚小金库‛的有关规定处理。

35．多头开户

表现形式：违反规定开设多个银行账户

定性依据：违反了财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第二十二条

（三）款‚行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。‛财政部令［1998］第9号《行政单位财务规则》第二十八条‚行政单位应当由财务部门统一开设和管理银行存款账户。行政单位开设银行存款账户，应当报主管预算单位或者同级财政部门审批。‛财预字［1997］288号《事业单位会计制度》第二部分

（一）‚银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。‛银发“1994”255号《银行账户管理办法》第八条‚存款人只能在银行开立一个基本存款账户。本办法另有规定的除外。‛第三十二条‚存款人不得违反本办法的规定在多家银行机构开立基本存款账户。存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户‛。

处理处罚：依银发“1994”255号《银行账户管理办法》第三十五条‚开户银行、存款人违反本办法第三十条、第三十一条、第三十二条和第三十三条第一款规定开设账户的，要限期撤销多余账户，并根据其性质和情节按规定处以罚款。‛《财政违法行为处罚处分条例》第十一条‚国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分‛。

36．行政事业单位国有资产重大流失

表现形式：行政事业单位国有资产管理不善，造成重大流失。

定性依据：违反了国资事发“1995”17号《行政事业单位国有资产管理办法》第三条‚行政事业资产管理的主要任条是：建立和健全各项规章制度；明晰产权关系，实施产权管理；保障资产的安全和完整；推动资产的合理配臵和节约、有效使用；对经营性资产实行有偿使用并监督其实现保值增值。‛

处理处罚：依国资事发“1995”17号《行政事业单位国有资产管理办法》第三十九条‚行政事业资产的占有、使用单位，有下列行为之一的，国有资产管理部门和主管部门有权责令其改正，并按管理权限，由上级机关或所在单位追究主管领导和直接责任人员的责任：

（一）未按其职责要求，资产管理不善，造成重大流失的‛。《财政违法行为处罚处分条例》第八条国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处臵国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

37．违规建设楼堂馆所

表现形式：楼堂馆所的建设未经过严格的审批程序，经批准建设的楼堂馆所未列入部门、地方基建投资计划，或擅自扩大建设规模，提高建设标准，增加投资概算，建设经营性的楼堂馆所。

定性依据：违反了《楼堂管所建设管理暂行条例》第六条‚楼堂馆所的建设必须经过严格的审批程序，经批准建设的楼堂馆所必须列入部门、地方基建投资计划。任何单位未经报批程序不得擅自建设，不得搞计划外工程。‛第十一条‚楼堂馆所项目实行‘先审计，后建设’的原则。‛第十七条‚经过批准的楼堂馆所项目，建设时必须列入部门、地方的基本建设计划。‛第十九条‚机关、团体不得建设经营性的楼堂馆所，也不得以其直属单位的名义或者其他名义建设经营性的楼堂馆所。‛第二十条‚楼堂馆所项目必须依据国家批准的文件进行规划、设计、施工、拨款，任何单位和个人不得擅自扩大建设规模，提高建设标准，增加投资概算。第二十二条‚需要由国家预算内投资安排楼堂馆所建设的，中央单位项目必须经国家计委批准，地方项目必须经省、自治区、直辖市和计划单列市计委批准。银行贷款按计划可以用于安排涉外的旅游旅馆、写字楼等经营性项目，非经营性的项目不得安排使用。‛

处理处罚：依《楼堂管所建设管理暂行条例》第三十一条‚违反本条例，有下列行为之一的，给予主要负责人和直接责任者以经济处罚、行政处分：

（一）楼堂馆所项目未列入部门、地方基本建设计划或者开工报告尚未批准，擅自进行建设的；

（二）擅自提高建设标准的；

（三）挪用企业流动资金、生产发展资金、各类救济资金、扶贫资金、教育经费和其他专项资金进行楼堂馆所建设的；

（四）其他违反本条例的行为，造成经济损失的。‛第三十二条‚违反本条例，有下列行为之一的，全部或者部分没收建设项目，并给予主要负责人和直接责任者以经济处罚、行政处分：

（一）项目建议书未经批准，擅自进行建设的；

（二）将全民所有制单位的资金转移到集体所有制单位，以集体所有制单位名义修建楼堂馆所的，以资金购买或者以物资等换取集体所有制单位楼堂馆所的；

（三）未经有关部门批准，用国家预算内投资和银行贷款进行楼堂馆所建设的；

（四）机关、团体以各种名义建设经营性楼堂馆所的；

（五）擅自扩大建设规模的。‛

38．偷税

表现形式：伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证；在帐簿上多列支出、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报；进行虚假的纳税申报，被审单位通过以上任何一种方式造成不缴、少缴税款的均定性为偷税。

定性依据：违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条和《中华人民共和国***税暂行条例》第**条之规定{《中华人民共和国增值税暂行条例》第一、二条；《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条；《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第三、四条和第七条；《中华人民共和国房产税暂行条例》第三、四条；《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条；《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二、七条；《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第一条；《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条；《征收教育费附加的暂行规定》第三条；《中华人民共和国个人所得税法》第一条}之规定。

处理处罚：依《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

39.不进行纳税申报不缴或少缴应纳税款

表现形式：被审计单位未按法律规定或税务机关核定的日期办理纳税申报均定性为不缴或少缴税金。

定性依据：违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条和《中华人民共和国***税暂行条例》第**条之规定{《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条；《中华人民共和国营业税暂行条例》第十三条；《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十六条；《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十条；《中华人民共和国房产税暂行条例》第七条和《甘肃省房产税施行细则》第七条。

处理处罚：依《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条(二)之规定由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

40.欠税

未按规定期限缴纳或解缴税款的行为均定性为欠税。一般表现为帐务处理已提取税款，已作纳税申报但实际尚未缴纳税款。如果已过纳税期限，税务机关通知申报而没有申报，即是作了帐务处理，也不应认定为欠税，而应以偷税定性处理处罚。

定性依据：违反《中华人民共和国**税暂行条例》第**条之规定。（具体同上）

处理处罚：依《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条规定责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

41.漏税 漏税是由于因失误产生，失误造成的不缴、少缴税款则应按漏税定性处理。

定性依据：违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条和《中华人民共和国***税暂行条例》第**条之规定（具体条例条款同偷税）。

处理处罚：依《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条之规定因税务机关的责任，在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年（仅对漏税有此期限限制）。

对于违反企业所得税条例的行为还应遵循《企业所得税税前扣除办法》（2000年第九期财经审计法规）定性处理。

42.房租收入应交未缴税金

定性依据：按照38—41区别情况具体定性。

处理处罚：缴纳收入5％的营业税；12％的房产税（县城、镇所在地）；3％的所得税；1‰的印花税；按营业税额的5％（乡所在地为1％）和3％分别征收城建税和教育费附加。并按照38—41区别情况具体处理。

43．无预算采购

表现形式：无政府采购预算而实施了政府采购项目，挤占其他财政性资金。

定性依据：违反了《中华人民共和国政府采购法》第六条‛政府采购应当严格按照批准的预算执行。‛第三十三条‚负有编制部门预算职责的部门在编制下一财政部门预算时，应当将该财政政府采购的项目及资金预算列出，报本级财政部门汇总。部门预算的审批，按预算管理权限和程序进行。‛（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条‚各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。‛

处理处罚：依（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条‚各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。‛《中华人民共和国预算法》第五十七条‚各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。“ 44．应当集中采购项目而自行采购

表现形式：依法应纳入政府采购的项目未进行集中采购，而自行进行采购。定性依据：违反了《中华人民共和国政府采购法》第七条

（三）款‚纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。‛第十八条‚采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购。‛处理处罚：依《中华人民共和国政府采购法》第七十四条‚采购人对应当实行集中采购的政府采购项目，不委托集中采购机构实行集中采购的，由政府采购监督管理部门责令改正；拒不改正的，停止按预算向其支付资金，由其上级行政主管部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。‛

45．擅自提高政府采购

标准表现形式：不按规定提高政府采购标准。定性依据：违反了《中华人民共和国政府采购法》第八条‚政府采购限额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。‛

处理处罚：依《中华人民共和国政府采购法》第七十一条‚采购人、采购代理机构有下列情形之一的，责令限期改正，给予警告，可以并处罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报：……

（二）擅自提高采购标准的；‛。

46．转移、隐匿会计资料、资产

表现形式：被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。

定性依据：违反了《中华人民共和国审计法》第三十四条‚审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。‛

处理处罚：依[1997]国务院令第231号《中华人民共和国审计法实施条例》第三十二条‚审计机关有根据认为被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的，有权采取取证措施；必要时，经审计机关负责人批准，有权暂时封存被审计单位与违反国家规定的财政收支或者财务收支有关的账册资料。‛第三十三条‚审计机关依法进行审计监督时，被审计单位不得转移、隐匿所持有的下列违反国家规定取得的资产：

（一）弄虚作假骗取的财政拨款、银行贷款以及物资；

（二）违反国家规定享受国家补贴、补助、贴息、免息、减税、免税、退税等优惠政策取得的资产；

（三）违反国家规定向他人收取的款项、实物；

（四）违反国家规定处分国有资产取得的收益；

（五）违反国家规定取得的其他资产。审计机关依照法定程序，可以通知对被审计单位资金拨付负有管理职责或者对其资金使用负有监督职责的部门，暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项；已经拨付的，暂停使用。‛第五十条‚审计机关发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的，有权予以制止，责令交出、改正或者采取措施予以补救，并采取本条例第三十二条规定的措施。‛第五十一条‚审计机关发现被审计单位转移、隐匿违法取得的资产的，有权予以制止，或者提请人民政府或者有关主管部门予以制止，或者依法申请人民法院采取财产保全措施。‛

47．拒绝、阻碍审计

表现形式：被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查。定性依据：违反了《中华人民共和国审计法》第三十一条‚审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。‛第三十二条‚审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。”

处理处罚：依《中华人民共和国审计法》第四十九条‚被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，按照下列规定追究责任：

（一）对被审计单位处以5万元以下的罚款；

（二）对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议；

（三）构成犯罪的，依法追究刑事责任。依照前款规定追究责任后，被审计单位仍须接受审计机关的审计监督。‛

48．违规担保

表现形式：行政机关，学校、医院、幼儿园等以公益为目的的事业单位违反规定给借贷活动提供担保。

定性依据：违反了《中华人民共和国担保法》第八条‚国家机关不得为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除。‛第九条‚学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、杜会团体不得为保证人。‛国办发“1993”11号《关于严禁行政机关为经济活动提供担保的通知》第二条‚今后各级行政机关一律不得为国内企事业单位间的经济活动提供担保，已经提供担保的，要立即采取有效措施加以纠正。‛

处理处罚：依国办发“1993”11号《关于严禁行政机关为经济活动提供担保的通知》第三条‚对违反规定自行为企事业单位间经济活动提供担保的行政机关，要追究批准人的责任。对因提供担保而引起合同纠纷，造成经济损失的，要对提供担保的行政机关领导人和直接责任人员给予处罚，情节严重的，要依法追究其刑事责任‛。并依《财政违法行为处罚处分条例》第十条‚国家机关及其工作人员违反《中华人民共和国担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。‛

49.截留挪用罚没收入

表现形式：罚没收入未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的罚没收入

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条‚有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。‛［2004］省政府令第十六号《甘肃省罚款没收财物管理办法》第三条

（一）款‚本办法所称‚罚没财物‛是指：(一)执法机关依法实施刑罚、行政处罚，对自然人、法人或者其他组织处以的罚金、罚款，没收的财产、违法所得及非法财物；‛第十六条：‚罚款、没收违法所得或没收非法财物变价款，必须全部上缴国库，任何执法机关或者个人不得以任何形式截留、私分和挪用。‛

处理处罚：依［2004］国务院令第427号（下同）《财政违法行为处罚处分条例》第四条(二)款‚滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入‛之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。并依［2004］省政府令第十六号《甘肃省罚款没收财物管理办法》第三十四条‚有下列情形之一的，由有关监督机关没收非法所得，并对有关单位处以1000元以下罚款，对直接责任人员处以200元以下的罚款：(六)擅自处理罚款没收财物的‛。

50.挤占挪用或虚列小型农田水利和水土保持补助费 表现形式：小型农田水利和水土保持补助费不按规定使用或弄虚作假、乱拉乱用、以拨作支、以领代报的。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条‚各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金……。‛第六十二条‚各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。‛财政部(87)财农402《小型农田水利和水土保持补助费管理的规定》第二条‚小农水补助费是国家预算安排用于扶持农村发展小型农田水利、防治水土流失、建设小水电站和抗旱的专项资金，任何部门或单位都不得挪用或变相挪用。‛第十九条‚各级水利部门，应加强财务管理。配备专职财会人员，遵守财会制度、财经纪律，财务收支、物料领发必须按规定办理，不得以拨代支，以领代报，更不得弄虚作假、乱拉乱用。‛

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款‚截留、挪用财政资金‛之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

51.经营者不执行政府指导价、政府定价乱涨价的行为

表现形式：经营单位不按规定执行国家规定的差率、乱收回扣、变相抬高商品价格等。

定性依据：违反了《中华人民共和国价格法》第十二条‚经营者进行价格活动，应当遵守法律法律、法规，执行依法制定的政府指导价、政府定价和法定的价格干预措施、紧急措施。‛

处理处罚：依［1999］国家计委令第1号《价格违法行为行政处罚规定》第七条

（一）款‚超出政府指导价浮动幅度指导价格的；‛

（二）款‚高于或者低于政府定价制定价格的；‛

（三）‚擅自制定属于政府指导价、政府定价范围内的商品或者服务价格的；‛

（四）款‚提前或者推迟执行政府指导价、政府定价的；‛

（十一）款‚不执行政府指导价、政府定价的其他行为。‛责令改正，没收违法所得，可以并处违法所得5倍以下的罚款；没有违法所得的，可处以2万元以上20万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿。

52.滞留、挤占、挪用农业综合开发资金

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条‚各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金……。‛第六十二条‚各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。‛财发［2002］25号关于印发《关于进一步加强农业综合开发资金管理的若干意见》的通知第四项农业综合开发资金的使用和管理：

（二）‚农业综合开发资金要严格按规定范围使用，主要用于新建、改建和加固小型水库、拦河坝、排灌站、机电井、灌排渠系、科技推广、改良土壤、机耕路、农牧机械、草场围栏、畜禽棚舍、水产养殖池与设备、农田防护林、完善农业支持服务体系、农产品生产厂房与设备、农产品产地批发市场等。‛

（三）‚农业综合开发资金的使用要坚持‚专账核算、专人管理、专款专用‛的原则，严禁挤占挪用。各级财政部门必须及时足额下拨财政资金。农业综合开发资金核算必须严格执行国家农业综合开发资金会计制度。‛

（四）‚财政部门应根据工程进度及时拨借财政资金，无正当理由，不得任意缓拨或停拨。‛财农综字（1995）32号《关于纠正农业综合开发资金违纪违规问题的通知》第二项‚各地区、各部门要按农业综合开发资金支出内容和使用范围，坚持专款专用，任何单位和个人都不得滞留、挤占、挪用农业综合开发资金‛。

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款‚截留、挪用财政资金；‛

（三）‚滞留应当下拨的财政资金‛之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

53.滞留、挤占、挪用支援经济不发达地区发展资金

表现形式：支援经济不发达地区发展资金不按规定用途使用。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条‚各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金……。‛第六十二条‚各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。‛财农字［1999］83号《支援不发达地区发展资金管理办法》第五条‚发展资金的使用范围是：改善老、少、边、穷地区农牧业基础设施建设；发展种植业、养殖业；利用当地资源带动地区经济发展，有利于老、少、边、穷地区群众脱贫致富的项目；修建乡村道路、桥梁；发展农村文化教育卫生事业；开展农民实用技术培训；防治地方病等。‛第六条‚发展资金不得用于下列各项支出：（１）行政事业单位开支和人员经费；（２）各种奖金、津贴和福利补助；（３）弥补企业亏损；（４）修建楼、堂、馆、所及住宅；（５）各部门经济实体的开支或经费；（６）弥补预算支出缺口；（７）修建大中型基建项目；（８）购臵交通工具及通讯设备；（９）小额信贷；（１０）其他与发展资金使用宗旨相违背的支出。‛处理处罚：（同上）

54.滞留、挤占、挪用扶贫资金

表现形式：‚三西‛农业建设专项补助资金、新增财政扶贫资金、以工代赈资金和扶贫专项贷款不按规定用途使用。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条‚各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金……。‛第六十二条‚各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。‛国办发［1997］24号《国家扶贫资金管理办法》第五条‚支援经济不发达地区发展资金和新增财政扶贫资金，重点用于改善贫困地区的农牧业生产条件，发展多种经营，修建乡村道路，普及义务教育和扫除文盲，开展农民实用技术培训，防治地方病等。‘三西’农业建设专项补助资金的管理使用，按照财政部制定的《‚三西‛农业建设专项补助资金使用管理办法》（财农字“１９９５”１０号）执行。以工代赈资金，重点用于修建县、乡公路（不含省道、国道）和为扶贫开发项目配套的道路，建设基本农田（含畜牧草场、果林地），兴修农田水利，解决人畜饮水问题等。扶贫专项贷款，重点支持有助于直接解决农村贫困人口温饱的种植业、养殖业和以当地农副产品为原料的加工业中效益好、有还贷能力的项目。‛财农字(2000)18号《财政扶贫资金管理办法》第十一条‚中央财政扶贫资金不得用于下列各项支出：

（一）行政事业机构开支和人员经费；

（二）各种奖金、津贴和福利补助；

（三）弥补企业亏损；

（四）修建楼、堂、馆、所及住宅

（五）各部门的经济实体；

（六）弥补预算支出缺口和偿还债务；

（七）大中型基建项目；

（八）交通工具及通讯设备（汽车、手机、传呼机等）；

（九）小额信贷及其他形式的有偿使用；

（十）城市基础设施建设和城市扶贫；

（十一）其他与财政扶贫资金使用范围不相符的支出。‛

处理处罚：（同上）

55.卫生医疗机构医疗收费未纳入财政专户

表现形式：卫生医疗机构的挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、放射收入、手术收入、化验收入、护理收入、制剂收入、培训收入、救护车收入、废品变价收入、利息收入、其他收入等未纳入财政专户。

定性依据：违反了省财政厅、监察厅甘财综发［1999］第73号《关于卫生医疗机构医疗收费收入纳入财政专户管理的通知》第二项：‚卫生医疗机构的医疗收费收入在未纳入财政预算管理之前，按照预算外资金的有关规定，实行财政专户，收支两条线管理，使用省财政厅统一印制的事业性收费票据。《甘肃省预算外资金管理条例》第十五条

（一）款‚各部门各单位当月的预算外资金，必须在下月的十五日之前存入同级财政预算外资金专户‛。

处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（五）款：给予警告，并处违法款项5％至10％的罚款。

56.预算外资金未按规定专户储存的 定性依据：违反了《甘肃省预算外资金管理条例》第十五条

（一）款‚各部门各单位当月的预算外资金，必须在下月的十五日之前存入同级财政预算外资金专户‛。

处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（五）款：给予警告，并处违法款项5％至10％的罚款。

57.滞留、截留、挪用农业税灾情减免款

表现形式：农业税灾情减免款未及时、足额减免到农户。

定性依据：违反了《甘肃省农民承担费用和劳务监督管理办法》第八条‚……不得截留给农民的各种补款、救济款、预购定金，优惠物资和返还的减免税费挪作他用或顶替村提留和乡统筹‛。

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款‚截留、挪用财政资金；‛

（三）‚滞留应当下拨的财政资金‛之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

58.挤占、挪用社会保险基金 表现形式：扩大开支范围、提高开支标准使用社会保险基金。

定性依据：违反了财政部、劳动和社会保障部财社字“1999”60号《社会保险基金财务制度》第六条‚基金纳入单独的社会保障基金财政专户，实行收支两条线管理，专款专用，任何地区、部门、单位和个人均不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。‛第七条‚基金根据国家要求实行统一管理，按险种分别建帐，分帐核算，专款专用，自求平衡，不得相互挤占和调剂。‛第十八条‚基金要根据社会保险的统筹范围，按照国家规定的项目和标准支出，任何地区、部门、单位和个人不得以任何借口增加支出项目和提高开支标准。‛

处理处罚：依《社会保险基金财务制度》第四十六条‚下列行为属于违纪或违法行为：

（一）截留、挤占、挪用、贪污基金；

（二）擅自增提、减免社会保险费；

（三）不按时、按规定标准支付社会保险待遇的有关款项；

（四）未按时将基金收入存入财政专户；

（五）未按时、足额将财政专户基金拨付到支出户；

（六）其他违反国家法律、法规规定的行为。‛第四十七条‚有第四十六条所列行为的，应区别情况限期纠正，并作帐务处理。

（一）即时追回基金；

（二）即时退还多退、补足减免的基金；

（三）即时足额补发或追回社会保险待遇的有关款项；

（四）即时缴存财政专户；

（五）即时足额将财政专户基金拨付到支出户；

（六）国家法律、法规及财政部规定的其他处理办法。‛并依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款‚截留、挪用财政资金‛之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。59.商业银行违规购建固定资产

表现形式：购建固定资产无计划、超规模逃避监督的行为。

定性依据：违反了财商字[1997]43号《关于国有独资商业银行财务管理的规定》第七项

（一）‚全行固定资产和在建工程当年购建资金总额原则上不得超过当年提取的折旧额，严禁购建帐外固定资产和在建工程以及通过挂往来帐等方式逃避固定资产和在建工程购建资金控制。‛

（二）‚年末考核固定资产和在建工程当年购建资金总额的计算公式为：本年末固定资产原值和在建工程余额之和－上年末固定资产原值和在建工程余额之和。‛处理处罚：依财商字[1997]43号《关于国有独资商业银行财务管理的规定》第七项

（三）‚各行固定资产和在建工程当年购建资金总额超过财政部下达的计划指标，对超额部分、购建帐外固定资产和在建工程以及通过挂往来帐等方式逃避固定资产和在建工程购建资金指标控制占用的资金，处以100％的罚款，全额上交财政；同时，相应扣减下一固定资产和在建工程购建资金指标‛。

60.商业银行业务管理费用率或业务管理费用额高于上级行下达的财务计划指标，采取挂往来帐等办法逃避控制的行为

表现形式：多支少报、少计支出造成成本费用不实的。

定性依据：违反了财商字[1993]11号《金融保险企业财务制度》第四条‚企业应遵循权责发生制原则。凡是应属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和支出；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。‛第五十七条‚企业在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括各项利息支出（含贴息）、赔款支出、金融机构往来利息支出、各种准备金以及有关支出，按规定计入成本。‛财商字[1997]43号《关于国有独资商业银行财务管理的规定》第三项‚加强费用支出控制，财政部对各总行实行业务管理费用率办法。业务管理费按《金融保险企业财务制度》第五十八条第十一款的规定计算；营业收入包括利息收入、与人行往来收入、手续费收入、汇兑收益、其它营业收入和投资收益，但不含同业往来收入和系统内往来收入。各总行在财政部核定的全行业务管理费用率内分别核定分支机构和总行本级以及直属机构的业务管理费用率或业务管理费支出计划，不得超额分配‛。《中华人民共和国会计法》第二十六条‚公司、企业进行会计核算不得有下列行为：

（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本‛。处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条‚违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（五）随意变更会计处理方法的‛。

61.金融保险企业违规预提业务宣传费、委托代办手续费、防灾费、业务招待费表现形式：业务宣传费、委托代办手续费、防灾费、业务招待费未据实列支，违规预提的行为。

定性依据：违反了财商字[1993]11号《金融保险企业财务制度》第五十八条

（五）款‚手续费支出。指企业在办理金融、保险业务过程中发生的手续费支出。其中企业支付给代办储蓄、保险业务的单位和个人的手续费按下列规定掌握：1.代办储蓄手续费按代办储蓄存款年平均额余额的1.2％之内控制使用。应付代办手续费一律以代办单位（或人员）吸收储蓄存款的上月平均余额为基数，划分档次，分档计付，控制比例随余额的增加相应递减。代办储蓄平均余额应扣除银行职工的代办储蓄业务中从事吸储、复核和管理工作应分摊的储蓄存款余额。2.代办保险业务手续费按代办保费收入的规定比例控制使用。其中，国内险种业务为5％（不含农业种植、养殖两业险），人身险种业务为4.5％，涉外险种业务为4％，农村种植、养殖业险种业务为7％‛。

（六）款‚业务宣传费。指企业开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传费在营业收入（扣除金融机构往来利益收入）的规定比例内掌握使用。其中，银行2‰，保险及其他非银行金融企业为5‰。‛

（七）款‚防灾费。指保险企业为加强参加保险企事业单位及有关部门抵御自然灾害和意外事故的能力，减少人身伤害和财产损失所支付的专项费用。保险企业支付防灾费的标准，财产险按其保费收入的1.5％控制使用，人身险按期保费收入的1％控制使用。‛

（八）款‚业务招待费。指企业为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。业务招待费在下列限额内掌握使用：全年营业收入（扣除金融机构往来利息收入，下同）在1500万元以内的，不超过5‰；全年营业收入超过1500万元，不足5000万元的，不超过该部分的3‰；全年营业收入超过5000万元，不足一亿元的，不超过该部分的2‰；全年营业收入超过一亿元的，不超过该部分的1‰。‛第五十九条‚企业的业务宣传费、委托代办手续费、防灾费、业务招待费一律据实列支，不得预提。‛

处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条‚违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（五）随意变更会计处理方法的‛。

62.商业银行违规少交准备金、资本充足率及存贷比率、资产流动比率等不符合规定的或违规拆借资金、违规揽储和放贷的 定性依据：违反了《中华人民共和国商业银行法》第三十二条‚商业银行应当按照中国人民银行的规定，向中国人民银行交存存款准备金，留足备付金。‛第三十九条‚商业银行贷款，应当遵守下列资产负债比例管理的规定：

（一）资本充足率不得低于百分之八；

（二）贷款余额与存款余额的比例不得超过百分之七十五；

（三）流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于百分之二十五；

（四）对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过百分之十；

（五）国务院银行业监督管理机构对资产负债比例管理的其他规定。‛第四十六条‚同业拆借，应当遵守中国人民银行的规定。禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或者用于投资。拆出资金限于交足存款准备金、留足备付金和归还中国人民银行到期贷款之后的闲臵资金。拆入资金用于弥补票据结算、联行汇差头寸的不足和解决临时性周转资金的需要。‛第四十七条‚商业银行不得违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段，吸收存款，发放贷款。‛ 处理处罚：违反了《中华人民共和国商业银行法》第三十二条的依《商业银行法》第七十七条‚商业银行有下列情形之一，由中国人民银行责令改正，并处二十万元以上五十万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，中国人民银行可以建议国务院银行业监督管理机构责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（三）未按照中国人民银行规定的比例交存存款准备金的。‛违反了《中华人民共和国商业银行法》第三十九条的依《商业银行法》第七十五条‚商业银行有下列情形之一，由国务院银行业监督管理机构责令改正，并处二十万元以上五十万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（三）未遵守资本充足率、存贷比例、资产流动性比例、同一借款人贷款比例和国务院银行业监督管理机构有关资产负债比例管理的其他规定的。‛违反了《中华人民共和国商业银行法》第四十六条的依《商业银行法》第七十六条‚商业银行有下列情形之一，由中国人民银行责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得五十万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的，处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，中国人民银行可以建议国务院银行业监督管理机构责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（三）违反规定同业拆借的。‛违反了《中华人民共和国商业银行法》第四十七条的依［1999］国务院令第260号《金融违法行为处罚办法》第十五条‚金融机构办理存款业务，不得有下列行为：

（一）擅自提高利率或者变相提高利率，吸收存款；

（二）明知或者应知是单位资金，而允许以个人名义开立帐户存储；

（三）擅自开办新的存款业务种类；

（四）吸收存款不符合中国人民银行规定的客户范围、期限和最低限额；

（五）违反规定为客户多头开立帐户；

（六）违反中国人民银行规定的其他存款行为。金融机构有前款所列行为之一的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款，没有违法所得的，处5万元以上30万元以下的罚款；对该金融机构直接负责的高级管理人员给予撤职直至开除的纪律处分，对其他直接负责的主管人员和直接责任人员给予降级直至开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证。‛第十六条‚金融机构办理贷款业务，不得有下列行为：

（一）向关系人发放信用贷款；

（二）向关系人发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款的条件；

（三）违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段发放贷款；

（四）违反中国人民银行规定的其他贷款行为。金融机构有前款所列行为之一的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款，没有违法所得的，处10万元以上50万元以下的罚款；对该金融机构直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员和直接责任人员，给予撤职直至开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成违法向关系人发放贷款罪、违法发放贷款罪或者其他罪的，依法追究刑事责任。‛

63.中小学、幼儿园用收取的学杂费以及捐资助学款项违规列支教职工工资、福利和基建等开支

定性依据：违反了国家教委国家计委财政部教财[1996]101号《义务教育学校收费管理暂行办法》第十条‚杂费、借读费用为专项资金，由学校财务部门，在财务上单独核算，统一管理。义务教育的杂费、借读费收入应全部用于补充学校公用经费的不足，不得用于教师工资、福利、基建等开支，任何部门、单位和个人不得挤占、挪用。‛国家教委国家计委财政部教财[1996]101号《普通高级中学收费管理暂行办法》第十条‚学费是学校经费的必要来源之一，纳入单位财务统一核算，统筹用于办学支出。任何部门、单位和个人不得截留、挤占和挪用。‛甘价费［1993］153号《关于严格执行中小学、幼儿园收费规定和进一步加强监督检查的通知》第七项：‚中小学、幼儿园收取的学杂费，以及接受群众、单位捐助助学款项，必须全部纳入财政预算外资金进行管理，实行财政专户储存，作为教育事业费的补充，不得用于教职工福利、奖金等开支。

处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（六）款：责令限期纠正，处违法款项１５％至３０％的罚款。

64.卫生医疗机构超额发放浮动工资及劳动提成的 表现形式：卫生医疗机构提高标准、扩大范围变相发放浮动工资及效益工资等。

定性依据：违反了财政部卫生部财社字［1998］148号《医院财务制度》第二十一条‚医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定，报主管部门和财政部门备案。医院的规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。‛甘肃省《<医院财务制度>补充规定》第二项‚医院取消‘业余服务、超额劳动提成’。因业务需要，需要节假日加班（正常排班除外）又无法安排补休的，按《劳动法》有关规定执行。

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条‚国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：(四)违反规定扩大开支范围，提高开支标准‛。

65.提高标准、扩大范围滥发钱物行为

表现形式：超标准、超范围乱发钱物。

定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条‚各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。‛

处理处罚：（同上）

66.有关部门和学校存在的擅自出台收费项目、提高收费标准、扩大收费范围、不经审批随意乱收费、以各种理由要求学生家长捐资助学、办理代收费或保险等业务

定性依据：违反了国家教委国家计委财政部教财[1996]101号《义务教育学校收费管理暂行办法》第九条‚义务教育阶段除作取杂费、借读费之外，未经财政部、国家计委、国家教委联合批准或省级人民政府批准，不得再向学生收取任何费用。对超出规定的收费，学生有权拒交‛。国家教委国家计委财政部教财[1996]101号《普通高级中学收费管理暂行办法》第十二条‚普通高中除收取学费和住宿费以外，未经财政部、国家计委、国家教委联合批准或省级人民政府批准，不得再向学生收取任何费用‛。省教委、省财政厅、省教委甘价费［1993］153号《关于严格执行中小学、幼儿园收费规定和进一步加强监督检查的通知》第二项：‚学校按规定接收入学或转学的学生，除按规定标准收取学、杂费外，不得额外收取其他费用。第三项社会捐助助学和群众集资办学要贯彻自愿、量力和群众受益的原则。第五项中小学、幼儿园要严格控制代收费项目，除确需统一由学校代收的书费、体检费等款项外，其他一律不准代收。学校向学生收取书籍资料费用，其书籍必须是国家教育部门列入用书目录的书籍。除此之外，不得强球学生购买其他复习资料或强行搭配无关资料。学校和学生有权拒购规定外图书、资料‛。

处理处罚：依《甘肃省价格管理条例》第三十七条‚行政性、事业性收费单位违反本条例第十九条、第二十条规定，自立收费项目、提高收费标准和扩大收费范围收费的，没收违法所得，并可处违法所得１倍以上３倍以下罚款；情节严重的，可处违法所得３倍以上５倍以下罚款，并可暂扣或吊销收费许可证‛。国发“1996”29号《关于加强预算外资金管理的决定》第八条第五款‚对违反国家规定擅自设立行政事业性收费、基金项目或扩大范围、提高标准的，违法金额一律没收上缴财政。同时追究有关领导的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。‛《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条

（一）款‚违反本条例第七条第一款规定的，责令取消擅自增加的收费项目，纠正擅自扩大的范围和提高的标准，没收违法所得，并处违法所得１倍至３倍的罚款‛。

67.违规列支农税征收经费

表现形式：违规提取农税征收手续费，超标准超范围虚列农税经费。

定性依据：违反了镇财发［2001］50号《镇原县农税征收经费提留开支管理规定》第四项‚农税征收经费的开支范围。对县上统筹的30％，主要用于补助全县性统一开支，其具体用途是：1.业务费；2.宣传费；3.按规定范围、标准支出的农税人员着装非；4.对有功人员及先进单位的奖励支出；5.按有关规定上解上级支出等。对乡镇财政所安排使用的70％，主要用于解决农税助征人员报酬，购臵交通工具补助，办公用品购臵，农税人员按规定标准支出的地装费，也可用于对农税征收有功的农税人员、乡村干部奖励等。但用于奖励方面的开支不得超过当年返还部分40％‛。

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条‚国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：(四)违反规定扩大开支范围，提高开支标准‛。

68.违规列支着装费

表现形式：不按国家规定范围、标准列支着装费。

定性依据：违反了国办发(1986)29号《国务院办公厅关于整顿统一着装的通知》第二项‚

（一）服装面料和供应标准。除对外开放口岸检查检验机构涉外工作人员和北京、天津、上海、广州、武汉市公安局的交通警、外事警可继续着毛涤混纺面料制服外，其他所有着装人员一律穿化纤面料制服。供应品种仅限外装，不供内装。公安干警的绒衣、绒裤、蚊帐、挂包等，相应取消。

（二）自费比例。除着警服人员外，其他着装人员自己负担的工料费，由现在的１０％至２０％提高到３０％，从本通知下发后再换装时执行。‛［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十九条‚行政单位的支出，应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准，保证人员经费和单位正常运转必需的开支，并对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制。行政单位用于职工待遇方面的支出，不得超出国家规定的范围和标准‛。处理处罚：（同上）

69.销售不动产应交未交税金

定性依据：按照38—41区别情况具体定性。

处理处罚：缴纳销售额5％的营业税；万分之五的印花税；3％的契税；按营业税额的5％（乡所在地为1％）和3％分别征收城建税和教育费附加。并按照38—41区别情况具体处理。

70.虚列虚增预算收入

表现形式:财政部门将预算外资金以行政收费或以税收的名义调入一般预算收入,将财政资金拨付有关部门,然后以税收或罚没收入等名义列入一般预算收入。

定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条‚政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。‛财预字［1997］287号《财政总预算会计制度》第十八条‚总预算会计核算以收付实现制为基础‛。

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第七条‚财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：(一)虚增、虚减财政收入或者财政支出‛。

71．企业单位隐瞒收入，在往来中列收列支

表现形式：应当纳入单位收入管理的款项在往来中列收列支，形成隐瞒收入。

定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十六条‚公司、企业进行会计核算不得有下列行为：

（二）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入‛。

处理处罚：依《审计法实施条例》第52条

（四）款‚责令冲转或者调整有关会计账目。‛《财政违法行为处罚处分条例》第十三条‚企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：(一)隐瞒应当上缴的财政收入；(二)截留代收的财政收入；(三)其他不缴或者少缴财政收入的行为‛。并依《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

72.违规借贷

定性依据：《贷款通则》第七十三条‚行政部门、企事业单位、股份合作经济组织、供销合作社、农村合作基金会和其他基金会擅自发放贷款的；企业之间擅自办理借贷或者变相借贷的，由中国人民银行对出借方按违规收入处以l倍以上5倍以下罚款……。‛单位之间互相借用现金：银发“1988”288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条‚有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：…〃(五)单位之间互相借用现金的，按借用金额的百分之十至三十处罚。‛

处理处罚：《贷款通则》第73条‚行政部门、企事业单位、股份合作经济组织、供销合作社、农村合作基金会和其他基金会擅自发放贷款的；企业之间擅自办理借贷或者变相借贷的，由中国人民银行对出借方按违规收入处以l倍以上5倍以下罚款……。‛单位之间互相借用现金：银发“1988”288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条‚有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：……(五)单位之间互相借用现金的,按借用金额的百分之十至三十处罚。‛

73.非法吸收公众存款

定性依据：《商业银行法》第11条‚未经中国人民银行批准，任何单位和个人不得从事吸收公众存款等商业银行业务。‛

处理处罚：《商业银行法》第79条‚未经中国人民银行批准，擅自设立商业银行，或者非法吸收公众存款、变相吸收公众存款的，依法追究刑事责任；并由中国人民银行予以取缔。‛《审计法实施条例》第53条‚对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第52条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元以下罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。‛《刑法》第176条‚非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，扰乱金融秩序的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处两万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接人员，依照前款的规定处罚。‛《最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第24条‚非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，扰乱金融秩序，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、个人非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，数额在20万元以上的，单位非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，数额在100万元以上的；

2、个人非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款30户以上的，单位非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款150户以上的；

3、个人非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，给存款人造成直接经济损失数额在10万元以上的，单位非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款，给存款人造成直接经济损失数额在50万元以上的。‛

74.不征或少征应征税款

表现形式：税务机关未按规定征收税款,多征、少征、提前征收延缓征收或摊派税款的。

定性依据：违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条‚税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款‛之规定。

处理处罚：依《中华人民共和国税收征收管理法》第八十三条‚违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。‛《刑法》第四百零四条‚税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以下有期徒刑。‛《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定(试行)》第二条第十二项‚徇私舞弊不征、少征税款罪是指税务机关工作人员徇私舞弊，不征、少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。涉嫌下列情形之一的，应予立案：

1、为徇私情、私利，违反规定，对应当征收的税款擅自决定停征、减征或者免征，或者伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假，不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的；

2、徇私舞弊不征、少征应征税款不满10万元，但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的。‛

75.挤占挪用专项资金(事业费)

表现形式：各预算单位违反有关专项资金（事业费）的用途使用专项资金的。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条‚各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金……。‛第六十二条‚各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。‛各专项资金管理的具体规定(略)。

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款‚截留、挪用财政资金‛之规定：责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

76.概算（预算）外投资（计划外工程）定性依据：《建设项目审计处理暂行规定》第6条建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5%以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购臵标准的投资，视同计划外工程投资处理。

处理处罚：《财政违法行为处罚处分条例》第九条单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）截留、挪用国家建设资金；

（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；

（三）违反规定超概算投资；

（四）虚列投资完成额；

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

78.违规使用现金

表现形式：使用现金不按规定使用范围和限额的。

定性依据：违反了银发“1988”288号《现金管理暂行条例实施细则》第六条‚开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转帐结算‛和第八条‚开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过一千元，超过限额部分，根据报款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付‛之规定。

处理处罚：依[1988]国务院令第１２号《现金管理暂行条例》第二十条开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，责令其停止违法活动，并可根据情节轻重处以罚款：‚超出规定范围、限额使用现金的‛和“1988”288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条：‚超出规定范围和限额使用现金的，按超出额的百分之十至三十处罚‛。

第五篇：审计常见问题定性与处理处罚参考

审计常见问题定性与处理处罚参考

目 录

一、综合部分...7 1．偷逃税款...7 2．少交税款...7 3．欠交税款...8 4．骗取国家出口退税...9 5．应扣(收)未扣(收)税款...10 6.私设会计帐簿（帐外设帐）...10 7．隐匿(故意销毁)会计资料...11 8．造假账、编制虚假财务会计报告...12 9．私设小金库...13 10．公款私存...14 11．违规借贷...15 12.违规出租出借银行帐户...16 13．违规多头开立银行帐户...16 14．坐支现金...18 15．白条顶库...18 16．经营者违规收费...19 17．私分国有资产...19 18．挪用公款...21

二、财政部分...23 19．违规制定减、免、缓税收政策...23 20.违规自行制定税收先征后返政策...23 21．未及时批复预算...24 22．预算收入未纳入预算管理...25 23．截留、挪用预算收入...26 24．改变用途使用专项资金...27 25．虚列财政支出...28 26．违规核销财政周转金...29 27.擅自改变预算收入项目、标准、对象和期限...29 28．擅自减征、缓征、免征预算收入...31 29．擅自将预算收入转为预算外收入...32 30．隐瞒应当上缴的预算收入...33 31．应纳入预算管理的非税收入，未纳入预算管理...34 32．不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入...35 33．将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户...36 34．违规办理预算收入退库...37 35．办理无预算或超预算拨款...38 36．未按用款计划核拨财政资金...39 37．将在预算外支出的款项转为预算内支出...39 38．滞留应当下拨的财政资金...41 39．擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目...41 40．擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限...43 41．擅自改变预算外资金的用途，或将预算外资金挪作他用...44 42．未严格执行收支两条线管理规定...45 43．越权批准减免税...46 44．擅自改变税收征管范围...47 45．不征或少征应征税款...47 46．混淆入库级次...48 47．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款...49 48．改变税种入库...50 49．越权违规办理缓缴税款手续...51 50．税务部门违规退库...52 51．多提委托代征及代扣代收手续费...53 52．违规办理退税...54 53．调整预算调整较多、较频...56

三、金融部分...56 54．帐外经营...56 55．高息揽储...57 56．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保...57 57．商业银行违规从事股票业务或信托投资业务...58 58．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资...59 59．违规收取额外费用...60

四、固定资产投资部分...60 60．概算(预算)外投资(计划外工程)60 61．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入...62 62．多(少)计工程款(虚报冒领工程款)63 63．项目应招标未招标...64 64.违规肢解发包工程...65 65．越权审批建设项目...65 66．概算编制不准确...66 67．超概算未经审批...67 68．未按规定取得建设用地规划许可证...68 69．未按规定取得建设工程规划许可证...69 70．未按规定取得施工许可证...69 71．施工图设计文件未经审查或者审查不合格擅自施工...70 72．建设项目边勘察、边设计、边施工...70 73．未经验收擅自使用...71 74．邀请招标的投标人不符合法定要求...72 75．投标人数量不符合法定要求而不重新招标...74 76．不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同...75 77．中标人转包或违法分包项目...75 78．监理单位违规转让监理业务...77 79．监理单位未按规定履行义务...77 80．挪用拆迁补偿安置资金...78 81．财政建设资金未到位...79 82．投资项目资本金占总投资的比例不符合规定...79 83．未按规定单独建账核算...81 84．未按规定处理建设期间利息收入...83 85．建设单位管理费超支...84 86．未按规定编制竣工财务决算...85 87．工程支出超预算...86 88．未按规定保留质量保证金...86 89．工程结余资金未及时上缴财政...87

五、企业部分...87 90． 少(多)计收入(或者隐瞒、虚列收入)87 91． 少(多)转成本...88 92． 少计提(多计提)费用...88 93． 少(多)计提贷款利息...89 94． 违规核算长期股权投资...90 95． 未按规定编制合并会计报表...91 96． 少(多)计利润(或者虚增、虚减利润)92 97． 虚报注册资本...92 98． 虚假出资...93 99． 抽逃出资...94 100．未正确核算已完工、已交付使用的固定资产...95 101．违反规定用途使用贷款...96 102．企业之间擅自办理借贷或者变相借贷...97 103．违规核销资产损失...97 104．将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人...99 105．不按规定办理取得资产的转移手续造成损失...99 106．应当进行产权界定而未进行，导致国有资产权益受损...100 107．将国有资产界定为其他所有制资产...100 108．违反清产核资程序或清产核资工作质量不符合要求...101 109．未按要求办理国有资产评估核准、备案手续...102 110．未按规定在产权交易机构中进行国有产权转让交易...104 111．将国有资产低价折股、低价出售或者无偿分给个人...104 112.在企业改制过程中弄虚作假，骗取企业所得税优惠政策...105

六、行政事业部分...106 113．坐收坐支预算外收入...106 114．隐瞒转移预算外收入...107 115．应缴未缴财政专户...108 116．截留应拨下级预算(外)款...109 117．将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。...109 118.预算内转预算外...110 119.乱摊派...111 120.应列未列支出...112 121.隐瞒收入，在暂存款中列收列支...113 122.国有资产处置未经批准...114 123.违规担保...115 124.固定资产帐实不符...117 125.违规使用发票...118 126.应缴未缴文化事业建设费...119 127.库存现金额过大...120 128.行政单位专项资金结余未单独核算...120 129.未经批准将非经营性资产转经营性资产...120 130.非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费...121 131.应当集中采购项目而自行采购...122 132.无预算采购...123 133.规避公开招标采购...124 134.委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务...125 135.擅自提高政府采购标准...126 136．挤占挪用专项资金(事业费)126 137．虚列支出...127 138．擅自设立项目收费...128 139．无证收费...129 140．超范围、超标准收费...129 141．使用不合规票据收费...130 142．未及时清理往来款项...130 143．固定资产未入账...131 144．对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收 132 145．隐瞒应当上缴的财政收入...133 146．行政事业收费、罚没收入未实行收支两条线管理...134 147．无预算支出...137 148．截留、挪用财政资金...138 149．违反规定扩大开支范围、提高开支标准...140 150．在本单位工会或其他单位列支...141 151．违反规定办理个人商业保险...142 152．未按规定办理国有资产产权登记...147 153．固定资产不及时入账，已完工项目不及时办理竣工决算...148 154．国有资产重大流失...150 155．未按规定撤销银行结算账户...152 156．套取现金...153 157．未按照规定取得发票...154 158．项目资金结余处理不规范...155 159．擅自调整预算...155 160．单位收入转移到职工技协...156 161．财政专项资金二次分配管理不合规...156

七、农业部分...157 162．虚报冒领...157 163．违规支出水利事业费...157 164．截留(挤占、挪用)水利建设基金...158 165．挪用环境保护补助资金...159 166．挥霍(浪费、截留、克扣、挤占)财政扶贫资金...160 167．多头申报(申请)财政扶贫资金...160 168．违规不缴或者少缴矿产资源补偿费...161 169.违规批准征用、占用土地...161 170．违规买卖或以其他形式非法转让土地...163 171.未经批准非法占用土地...164 172.擅自转让、出租、抵押划拨土地使用权...166 173.擅自将农民集体所有的土地出让、转让或出租用于非农业建设...167 174．未按规定对经营性用地等以招标拍卖挂牌方式出让使用权...168 175.土地使用者未经批准擅自改变土地用途...170 176.未按合同约定期限和条件开发利用土地...172 177.土地使用者未按时足额缴纳土地出让收入...174 178.土地使用者未按规定缴纳应补缴的出让金...176 179.未按规定将土地出让收入及时足额缴入国库...178 180．违规向拖欠土地出让金的用地单位发放国有土地使用证...180 181.排污者未按规定缴纳排污费...181 182.环保部门未按规定征收排污费...183 183.未按规定审批减缴、免缴、缓缴排污费...187 184.未按规定及时拨付环保资金...188 185.侵占、截留、挤占、挪用环保专项资金...189 186.未按规定筹集水利建设基金...191

八、外资部分...192 187．虚报冒领国际金融组织贷款...192 188．挤占挪用资金...193 189．挪用滞留项目资金...194 190．配套资金不落实或不到位...194 191．虚列投资支出...195 192．挤列项目投资...195 193．违规出借项目资金...196 194．物资设备采购不当...197 195．计划外投资...198 196．挤占、挪用还贷准备金...198

九、社会保障部分...200 197．侵占、借出或挪用社会保险基金...200 198．转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金...201 199．借出或挪用社会保险基金兴办经济实体...201 200．挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产...202 201．挤占社会保险基金购置职工宿舍...204 202．征收机构应征未征社会保险基金...205 203．社会保险基金未及时缴入财政专户...205 204．擅自增提、减免社会保险基金...206 205．超范围使用社会保险基金...207 206．违规从社会保险基金中提取管理费...207 207．项目单位挤占挪用社会福利基金...208 208.缴费单位未按规定申报应缴纳的社会保险费...209 209.未按规定及时足额缴纳社会保险费...210 210.截留、挤占、挪用、贪污社会保险基金...213 211.未按规定对社会保险基金进行保值增值...216 212.社保机构违规用社保基金进行担保、抵押或拆借...217 213.未按要求使用统一的社会保险费票据...218 214.未按规定使用就业再就业资金...219 215.未按规定使用彩票公益金和发行经费...221 216.用人单位未按规定缴纳残疾人就业保障金...224 217.截留、挪用、贪污、私分残疾人就业保障金...225

一、综合部分 1．偷逃税款

表现形式：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报纳税，不缴或者少缴税款的。

定性依据：《税收征管法》第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入；或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

处理处罚依据：《税收征管法》第六十三条：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款。由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2．少交税款

表现形式：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款。定性、处理处罚依据：《税收征管法》第五十二条：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到五年。３．欠交税款

表现形式：纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款。

定性依据：《税收征管法》第三十一条：纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

处理处罚依据：《税收征管法》第三十二条：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

《刑法》第二百零三条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第五十一条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予追诉。4．骗取国家出口退税

表现形式：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。定性依据：《税收征管法》第六十六条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第五十二条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。

处理处罚依据：《税收征管法》第六十六条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《刑法》第二百零四条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》五十二条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。5．应扣(收)未扣(收)税款

表现形式：扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款。

定性、处理处罚依据：《税收征管法》第六十九条:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未知、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。6.私设会计帐簿（帐外设帐）

表现形式：在财务会计帐簿外另设会计帐簿登记、核算单位有关帐务。定性依据：《会计法》第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。

处理处罚依据：《会计法》第四十二条：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位给予行政处分： ……

(二)私设会计帐簿的。

7．隐匿(故意销毁)会计资料

表现形式：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告。

定性依据：《会计法》第二十三条：各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。

处理处罚依据：《会计法》第四十四条：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职甚至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第七条：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、隐匿、销毁的会计资料涉及金额在50万元以上的；

2、为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料的。

8．造假账、编制虚假财务会计报告

表现形式：以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，编制或提供虚假财务会计报告。

定性依据：《会计法》第九条：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。处理处罚依据：《会计法》第四十三条：伪造、变造会计凭证、会计帐薄，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直到开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。《刑法》第一百六十一条：公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第五条：公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、造成股东或者其他人直接经济损失数额在50万元以上的；

2、致使股票被取消上市资格或者被迫停牌的。

9．私设小金库

表现形式：在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存私放资金。

定性依据：（1）《市委办公厅 市政府办公厅关于进一步规范财经行为严肃财经纪律的通知》（市委办[2004]149号）：在财务收支活动中，必须严格遵守财经纪律，严禁截留、挪用、侵占、浪费国家资金，坚决取缔“小金库”。

（2）《杭州市财政局关于进一步加强市级行政事业单位财务管理的意见》（杭财行[2006]373号）“

三、严肃财经纪律5.严禁私设„小金库‟。单位所有资金的收支活动必须纳入单位财务，并按照财务会计制度的要求进行会计记录。严禁将财政性资金或者其他公款以个人名义私存私放、设立帐外帐、„小金库‟”。

处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第十七条：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追加私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。10．公款私存

表现形式：将公款以个人名义转为储蓄存款。

定性依据：（1）《人民币单位存款管理办法》（银发[1997]485号）第八条：任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。

国务院《储蓄管理条例》第三条：任何单位和个人都不得以个人名义将公款转为储蓄存款。（2）《中华人民共和国会计法》第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

（3）《现金管理暂行条例实施细则》第十二条：……不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）……（4）《中华人民共和国商业银行法》第四十八条第二款：任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。

处理处罚依据：（1）《现金管理暂行条例实施细则》第二十条十三款：将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额百分之三十至五十处罚。

《中国人民银行关于执行＜储蓄管理条例＞的若干规定》银发字（1993）7号第三十三条：对吸收公款的储蓄机构，由当地中国人民银行责令限期清理。未按期清理的按吸收存款额每天处以万分之五的罚息；储蓄代办点吸收的公款，除按吸收存款额每天处以万分之五的罚息外，还要追回向银行收取的利息或代办费。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第十七条：单位和个人违反管理的规定，私存私放财政资金或其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处于3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处于2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。11．违规借贷

表现形式：行政部门、事业单位等违规对外有偿借款。

定性依据：《贷款通则》第六十一条：各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。

处理处罚依据：《贷款通则》第七十三条：行政部门、企事业单位、股份合作经济组织、供销合作社、农村合作基金会和其他基金会擅自发放贷款的；企业之间擅自办理借贷或者变相借贷的，由中国人民银行对出借方按违规收入处以l倍以上5倍以下罚款，并由中国人民银行予以取缔。单位之间互相借用现金：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条：有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：……(五)单位之间互相借用现金的,按借用金额的百分之十至三十处罚。12.违规出租出借银行帐户

表现形式：存款人对外出租或者将银行帐户转让他人使用。

定性依据：《人民币银行结算账户管理办法》第四十五条：存款人不得出租、出借银行结算账户。

处理处罚依据： 《人民币银行结算账户管理办法》第六十五条：存款人使用银行结算账户，不得有下列行为：

（四）出租、出借银行结算账户。

非经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。

《违反银行结算制度处罚规定》第六条：单位出租、转让帐户，除责令其纠正外，按帐户出租、转让发生的金额处以百分之五但不低于一千元罚款，并没收出租帐户的非法所得。13．违规多头开立银行帐户 表现形式：多头开户。

定性依据：（1）《商业银行法》第四十八条：企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转帐结算和现金收付的基本帐户。不得开立两个以上基本帐户。

（2）《人民币银行结算账户管理办法》第四条：单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

（3）《行政单位会计制度》第二十二条：行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。预算经费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的国家银行开户，不得自行转移资金。

处理处罚依据：（1）《人民币银行结算账户管理办法》第六十四条：存款人开立、撤销银行结算账户，不得有下列行为：

（一）违反本办法规定开立银行结算账户。

非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以1000元的罚款；经营性的存款人有上述所列行为之一的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（2）《违反银行结算制度处罚规定》第五条：单位违反《银行帐户管理办法》开立基本存款帐户的，责令其限期撤销帐户，并处以5千元至l万元罚款。

《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》(国务院令281号)第十五条：违反规定，擅自开设银行帐户的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分，情节严重的，给予撤职或者开除处分。14．坐支现金

表现形式：从单位收入的现金中直接支付现金。

定性依据：国务院《现金管理暂行条例实施细则》第十一条：开户单位现金收支应当依照下列规定办理：(二)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。

处理处罚依据：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条：有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：(四)未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的百分之十至三十处罚。

15．白条顶库

表现形式：用不符合财务制度的的凭证抵顶库存现金。

定性依据：《现金管理暂行条例实施细则》第十二条：开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金收付，帐目要日清月结，做到帐款相符，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的。

处理处罚依据：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条：有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：(三)用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十至三十处罚。16．经营者违规收费

表现形式：擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无收费许可证收费。

定性依据：《价格法》第十三条：经营者销售、收购商品和提供服务，应当按照政府价格主管部门的规定明码标价，注明商品的品名、产地、规格、等级、计价单位、价格或者服务的项目、收费标准等有关情况。经营者不得在标价之外加价出售商品，不得收取任何未予标明的费用。处理处罚依据：《价格违法行为行政处罚规定》第七条：经营者不执行政府指导价、政府定价，有下列行为之一的，责令改正，没收违法所得，可以并处违法所得5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处以2万元以上20万元以下罚款；情节严重的，责令停业整顿：(五)自立收费项目或者自定收费标准的；(六)采取分解收费项目、重复收费、扩大收费范围等方式变相提高收费标准的；(七)对政府明令取消的收费项目继续收费的；(八)违反规定以保证金、抵押金等形式变相收费的……。

17．私分国有资产

表现形式：国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大行为。定性依据：《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》第一条十一项：私分国有资产罪是指国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的行为。

处理处罚依据：（1）《财政违法行为处罚处分条例》第八条：国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

《刑法》第三百九十六条：国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，违反国家规定，以单位名义将国有资产集体私分给个人，数额较大的，对其直接负责的主管和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。司法机关、行政执法机关违反国家规定，将应当上缴国家的罚没财物，以单位名义集体私分给个人，依照前款的规定处罚。

《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》第一条十一项：涉嫌私分国有资产，累计数额在10万元以上的，应予立案。18．挪用公款

表现形式：公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人。

定性依据：（1）最高人民检察院、公安部关于印发《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第七十六条：挪用资金案（刑法二百七十二条第一款）公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上的，超过三个月未还的；

2、挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上的，进行营利活动的；

3、挪用本单位资金数额在五千元至二万元以上的，进行非法活动的。

第七十七条：挪用特定款物案（刑法第二百七十三条）挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1、挪用特定款物价值在五千元以上的；

2、造成国家和人民群众直接经济损失数额在五万元以上的；

3、虽未达到上述数额标准，但造成人民群众的生产、生活严重困难的。

（2）最高人民法院《关于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释》“挪用公款罪是指国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的行为。国有金融机构工作人员和国有金融机构委派到非国有金融机构从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位或者客户资金的，以挪用公款罪追究刑事责任。国有公司、企业或者其他国有单位从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大，进行营利活动的，以挪用公款罪追究刑事责任”。

处理处罚依据：（1）《财政违法行为处罚处分条例》第四条、第六条、第九条、第十二条的有关规定。

（2）《刑法》第三百八十四条：国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的，是挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物归个人使用的，从重处罚。第二百七十二条：公司、企业或者其他单位的工作人员并利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大，超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。

二、财政部分(一)财政

19．违规制定减、免、缓税收政策

表现形式：擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

定性依据：《税收征管法》第三条：任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

处理处罚依据：《税收征管法》第八十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。20.违规自行制定税收先征后返政策

表现形式：以先征收后返还或其他减免税收手段吸引投资，或者以各种方式变通税法和税收政策。

定性依据：国务院《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》(国发[2000]2号)第一条：各地区、各部门不得以先征后返或其他减免税手段吸引投资，更不得以各种方式变通税法和税收政策，损害税收的权威……。

第二条：……各级地方人民政府一律不得自行制定税收先征后返政策……。

处理处罚依据：《税收征管法》第八十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。21．未及时批复预算

表现形式：各级政府预算经人民代表大会批准后，本级政府财政部门未及时向本级各部门批复预算，各部门未及时向所属各单位批复预算。定性依据：《预算法》第四十二条：各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。

《预算法实施条例》第三十一条：地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后，为当年本级政府预算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。

处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第七条：财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。

（二）违反规定编制、批复预算或者决算。22．预算收入未纳入预算管理

表现形式：隐瞒、少列必须列入预算的收入，或者将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。

定性依据：《预算法》第二十九条第二款：按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据”。

各具体的将行政性收费纳入预算管理的文件（略）

处理处罚依据：《预算法》第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。23．截留、挪用预算收入

表现形式：预算收入征收部门未及时、足额征收应征的预算收入；擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入；截留、占用或者挪用预算收入。

定性依据：《预算法》第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。处理处罚依据：（1）国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第八条：对隐瞒财政预算收入，将预算内资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。

（2）《国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为》(［1996］国发第4号)第四条：对隐瞒预算收入、将预算资金转为预算之外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，情节严重的，要降级使用，直至撤职；因玩忽职守构成犯罪的，要移送司法机关依法追究刑事责任。

24．改变用途使用专项资金

表现形式：擅自扩大支出范围、提高开支标准。

定性依据：（1）《预算法实施条例》第三十八条：各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。

（2）《预算法实施条例》第六十一条：接受上级返还或者补助的地方政府，应当按照上级政府规定的用途使用款项，不得擅自改变用途。（3）有关专项资金(基金)“专款专用”的具体规定（略）

处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准。25．虚列财政支出

表现形式：把本的收入和支出列为下的收入和支出，把下的收入和支出列为本的收入和支出；把预算内收入和支出转为预算之外，随意把预算外收入和支出转为预算之内。

定性依据：《预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出列为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

《财政总预算会计制度》第十一条规定：总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果。

处理处罚依据：（1）《财政违法行为处罚处分条例》第七条：财政预决算编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出……

（2）《审计法实施条例》第五十二条：对本级各部门和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：

（四）责令冲转或者或者调整有关会计账目。26．违规核销财政周转金

表现形式：违反规定，将不能收回的财政周转金列入呆账处理。

定性依据：财政部《关于印发<财政周转金呆账处理规定>的通知》(财预字[1998]86号)第三条：凡属下列情况，不能收回的财政周转金，列入呆账处理：(一)借款人依法宣告破产，以其财产清偿后未能还清的财政周转金；(二)借款人因遭受重大自然灾害或意外事故等不可抗力的影响，不能获得保险补偿，或在保险补偿、抵押财产变价后，仍无力归还的全部或部分财政周转金；(三)受国家宏观经济政策调整等因素的影响，逾期未还须专案报经批准处理的财政周转金。

第四条：凡不符合本规定第三条所列内容未收回的财政周转金，不得列入呆账处理。

处理处罚依据：财政部《关于印发〈财政周转金呆账处理规定〉的通知》(财预字[1998]86号)第十一条：对有弄虚作假；伪造呆账、变相缩小财政周转金基金规模等行为的，应责令纠正并作如下处罚：(四)对违反本规定负有直接责任的主管人员和直接责任人员，依法追究其法律责任。

27.擅自改变预算收入项目、标准、对象和期限 定性依据：(1)《预算法》第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。

(2)《关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知》（财预字[1995]27 号）：

一、关于行政性收费收入、罚没收入的管理与缴纳

（五）各有关部门要进一步加强对行政性收费和罚没收入的收缴管理工作，任何部门和单位均不得随意调整收费、罚款的范围和比例。在坚决纠正、禁止乱收费、滥罚款的同时，对按有关法律和法规应该收缴的行政性收费和罚没收入应做到应收尽收。任何单位不得隐匿不交、挪用或自行坐支。

处理、处罚依据：(1)《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（二）违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限。(2)《关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知》（财预字[1995]27 号）：

五、关于执行监督与处罚。

各主管部门应加强对执收执罚单位的收支管理与监督，并接受同级财政部门、审计机关、监察机关的监督检查；各级财政部门应加强对各执收执罚部门收罚收入和支出的监督管理，并接受同级政府及上级审计机关的监督检查。

本文下发后，如发生下列违纪行为，必须严肃处理。

（二）执收执罚单位不按法律法规规定执收执罚，任意改变收费罚款标准与范围，滥收滥罚，或者应收不收，应罚不罚，少收少罚的。28．擅自减征、缓征、免征预算收入

定性依据：(1)《预算法》第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。(2)《预算法实施条例》第三十五条第二款：各项预算收入的减征、免征或者缓征，必须按照有关法律、行政法规和财政部的有关规定办理。任何单位和个人不得擅自决定减征、免征、缓征应征的预算收入。处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（四）缓收、不收财政收入。

29．擅自将预算收入转为预算外收入

定性依据：(1)《预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

(2)《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）：

一、......各级人民政府要严格按照《中华人民共和国预算法》和财政法规的要求，切实加强对财政预算资金和预算外资金的管理，完善对财政资金的监督检查制度。任何地区、部门和单位都不得隐瞒财政收入，将财政预算资金转为预算外资金。

处理、处罚依据：(1)《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（五）擅自将预算收入转为预算外收入

(2)《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）

八、建立健全监督检查与处罚制度。

对隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节轻重给予处分直至撤销其职务。30．隐瞒应当上缴的预算收入

定性依据：(l)《预算法》第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。

(2)《预算法实施条例》第三十五条：各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。

各项预算收入的减征、免征或者缓征，必须按照有关法律、行政法规和财政部的有关规定办理。任何单位和个人不得擅自决定减征、免征、缓征应征的预算收入。

处理、处罚依据：(1)《预算法》第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入。

31．应纳入预算管理的非税收入，未纳入预算管理

定性依据：(1)《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》（财综[2004]100号）第二十八条：根据本办法规定新审批的收费项目，收费收入一律按照财政部和省级财政部门规定全额缴入国库。过去已按规定程序审批的收费项目，收费收入应当逐步缴入国库；暂时不能缴入国库的，应当全额缴入财政专户，实行“收支两条线”管理。

(2)《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[2004]53号）：

六、强化政府非税收入预算管理。

（一）政府非税收入分步纳入财政预算，实行“收支两条线”管理，各级财政部门要继续深化“收支两条线”管理改革，将政府非税收入分步纳入预算管理。三是从本通知发布之日起，按照国家规定审批权限新设立的行政事业性收费、政府性基金以及按照本通知规定新取得的其他政府非税收入一律上缴国库，纳入财政预算，不得作为预算外资金管理。处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（五）擅自将预算收入转为预算外收入。

32．不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入

定性依据：《预算法实施条例》第三十六条：一切有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）不按照规定的预算级次、预算科目入库。

33．将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户

定性依据：《预算法实施条例》第三十五条第一款：各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。

第七十八条：预算法第七十四条所称“擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款”，是指：

（二）预算收入征收部门将所收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户和其他账户的。

处理、处罚依据：(1)《预算法》第七十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第五条：财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（四）将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算。34．违规办理预算收入退库

定性依据：(1)《国家金库条例》第十七条：预算收入的退付，必须在国家统一规定的退库范围内办理。必须从收入中退库的，应严格按照财政管理体制的规定，从各该级预算收入的有关项目中退付。

(2)《国家金库条例实施细则》（财预字[1989]68号）第二十条：国库收纳预算收入的退付，必须在国家规定的退库项目范围内，按照规定的审批程序办理。属于下列范围，可以办理收入退库：

（一）由于对工作疏忽，发生技术性差错需要退库的；

（二）改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的；

（三）企业按计划上缴税利，超过应缴数额需要退库的；按规定可以从预算收入中退库的国有企业计划亏损补贴；

（四）财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。

凡是不符合规定的收入退库，各级财政机关、税务机关，不得办理审批手续，各级国库对不合规定的退库有权拒绝办理。

处理、处罚依据：《预算法》第七十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。35．办理无预算或超预算拨款

定性依据：(1)《预算法实施条例》第三十七条第一款：政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：

（一）按照预算拨款，即按照批准的预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途；

(2)《财政总预算会计制度》（财预字[1997]287号）第二十一条：财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：

三、根据预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无用款计划的拨款。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第五条：财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金。36．未按用款计划核拨财政资金

定性依据：(1)《预算法》第四十七条：各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。

各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。

(2)《预算法实施条例》第三十七条第一款：政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：

（三）按照进度拨款，即根据各用款单位的实际用款进度和国库库款情况拨付资金。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第五条：财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金。37．将在预算外支出的款项转为预算内支出

定性依据：(1)《预算法》第五十条：各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。

(2)《预算法实施条例》第六十七条第一款：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

处理、处罚依据：(1)《预算法》第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

(2）《财政违法行为处罚处分条例》第七条：财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（四）违反规定调整预算级次或者预算收支种类。38．滞留应当下拨的财政资金

定性依据：《预算法》第四十七条：各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（三）滞留应当下拨的财政资金。

39．擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目

定性依据：(1)《行政许可法》第五十八条第一款：行政机关实施行政许可和对行政许可事项进行监督检查，不得收取任何费用。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。

第五十九条：行政机关实施行政许可，依照法律、行政法规收取费用的，应当按照公布的法定项目和标准收费；所收取的费用必须全部上缴国库，任何机关或者个人不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分。财政部门不得以任何形式向行政机关返还或者变相返还实施行政许可所收取的费用。

(2)《关于加强政府性基金管理问题的通知》（财综字[2000]22号）

二、根据国发[1996]29 号、中发[1997]14号和国办发[1998]101号文件的规定，设立政府性基金项目应当报财政部审批，重要的政府性基金项目，由财政部报请国务院审批。

各地区、各部门申请设立政府性基金项目、变更项目名称、改变征收对象、调整征收范围或标准、减免政府性基金等，一律按照上述规定程序办理。其他任何部门和地区均无权批准设立政府性基金项目、改变征收对象、调整征收范围和标准、减免政府性基金，也不得以行政事业性收费名义变相批准设立政府性基金项目。

(3)《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）第十三条：部门和单位要严格按照国家法律、法规和规章所规定的范围和标准，收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金项目、随意调整范围和标准。

处理、处罚依据：(1)《行政许可法》第七十五条：行政机关实施行政许可，擅自收费或者不按照法定项目和标准收费的，由其上级行政机关或者监察机关责令退还非法收取的费用；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（一）违反规定设立财政收入项目。

40．擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限

定性依据：(1)《行政许可法》第五十九条：行政机关实施行政许可，依照法律、行政法规收取费用的，应当按照公布的法定项目和标准收费；所收取的费用必须全部上缴国库，任何机关或者个人不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分。财政部门不得以任何形式向行政机关返还或者变相返还实施行政许可所收取的费用。

(2)《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）第十三条：部门和单位要严格按照国家法律、法规和规章所规定的范围和标准，收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金项目、随意调整范围和标准。

(3)《关于加强政府性基金管理问题的通知》（财综字[2000]22号）

四、征收政府性基金的部门或单位，应当严格按照国务院或财政部批准的项目、范围和标准征收政府性基金，不得多收、少收、自行减免或截留政府性基金。

处理、处罚依据：《行政许可法》第七十五条第一款：行政机关实施行政许可，擅自收费或者不按照法定项目和标准收费的，由其上级行政机关或者监察机关责令退还非法收取的费用；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

41．擅自改变预算外资金的用途，或将预算外资金挪作他用

定性依据：(1)《预算外资金管理实施办法》（财综字[1996]104号）第二十一条：具有专项用途的预算外资金要专款专用，财政部门不得用于平衡预算，用于经费支出方面的预算外资金，使用范围应严格按照财政部门的有关规定执行。超出使用范围的，须经财政部门批准。(2)《关于加强政府性基金管理问题的通知》（财综字[2000]22号）

六、政府性基金是财政性资金，实行收支两条线管理。收入要按照规定分别缴入同级国库或预算外资金财政专户，支出按照财政部门批准的预算或计划安排使用，不得挪作他用。政府性基金的使用部门和单位要建立健全有关财务管理和会计核算制度，按照规定向同级财政部门报送政府性基金收支计划（预算）和决算。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）截留、挪用财政资金。

42．未严格执行收支两条线管理规定

定性依据：(1)浙江省人民政府办公厅《转发浙江省财政厅关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理实施意见的通知》（浙政办发〔2003〕33号）“要将各部门的非税收入（即政府性基金、行政事业性收费、罚没收入、其他财政性资金等）全部通过财政实行集中管理，任何部门不得„坐收‟、„坐支‟”。(2)《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》（财综字[1999]87 号）第七条：财政部门负责同级执收执罚单位预算外资金有关专用存款账户开设的管理和行政事业性收费、罚没收入的监缴工作。

第八条：各级财政部门应建立健全行政事业性收费、罚没收入缴库制度和预算外资金财政专户收支管理制度，堵塞漏洞，强化财政监管职能。同时，要增强服务观念、及时审核办理有关账户开设、变更、撤销及有关款项的拨付工作。处理、处罚依据：

《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》（财综字[1999]87 号）第十七条：各级财政部门要切实加强对“收支两条线”工作的管理，建立经常性的监督检查制度，及时发现并纠正执收执罚部门在“收支两条线”管理中存在的问题。各级审计机关也要结合审计工作加强监督。对检查中发现的违法违纪问题，要依法依纪严肃处理。(二)税务

43．越权批准减免税

表现形式：擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。定性依据：各税种减免税的有关规定（略）。

处理处罚依据：（1）《税收征管法》第八十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（一）违反规定设立财政收入项目。44．擅自改变税收征管范围

表现形式：违反国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。定性依据：（1）《税收征管法》第五十三条：国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

（2）国家税务总局《关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》(国税发[2002]8号)第一条至第七条的有关规定。

处理处罚依据：《税收征管法》第七十六条：税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（二）违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限。45．不征或少征应征税款

表现形式：违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

定性依据：《税收征管法》第二十八条：税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

处理处罚依据：（1）《税收征管法》第八十三条：违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

（2）《刑法》第四百零四条：税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以下有期徒刑。46．混淆入库级次

表现形式：违反国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

定性依据：《税收征管法》第五十三条：国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。处理处罚依据：（1）《税收征管法》第七十六条：税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

(2)《国家金库条例实施细则》第四十一条：国库更正错误凭证为更正通知书。各级财政机关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时，都应认真办理，事后发现的个别错误事项，按下列方法办理更正：(一)缴款书的预算级次、预算科目等填写错误，由征收机关填制更正通知书，送国库更正。47．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款

表现形式：违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税。

定性依据：《税收征管法》第二十八条：税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税。

《预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本的收入和支出转为下的收入和支出，不得把下的收入和支出列为本的收入和支出。

处理处罚依据：（1）《税收征管法》第八十三条：违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（一）违反规定设立财政收入项目；

（四）缓收、不收财政收入。48．改变税种入库

表现形式：税务机关占压、挪用、截留各种税收的税款、滞纳金、罚款，缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的账户。定性依据：（1）《税收征管法实施细则》第三十九条：税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算、级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。

（2）《预算法实施条例》第三十六条：一切有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

处理处罚依据：（1）《国家金库条例实施细则》第四十一条：国库更正错误凭证为更正通知书。各级财政机关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时，都应认真办理，事后发现的个别错误事项，按下列方法办理更正：(一)缴款书的预算级次，预算科目等填写错误，由征收机关填制更正通知书，送国库更正。（2）《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入。49．越权违规办理缓缴税款手续

表现形式：违反国家规定，对应当在当期征收的税款、非税收入不及时征收，而作暂缓征收处理以及对应收的财政收入不予收取的行为。定性依据：《税收征管法》第三十一条第二款：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

处理处罚依据：（1）国家税务总局《关于加强延期缴纳税款审批管理的通知》(国税发［1998］98号)第八条：税务机关批准延期缴纳税款超过3个月，或者不符合本通知第五条规定的，一经发现，应当立即予以纠正，追缴应缴未缴的税款，并由上级税务机关追究有直接责任的税务局(分局)局长的行政责任。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第三条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（四）缓收、不收财政收入。50．税务部门违规退库

表现形式：违反法律、法规和国家政策有关国库库款、财政专户退付审批权限、退付程序、退付范围等的规定甚至弄虚作假，退付国库库款和财政专户款的行为。

定性依据：国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第一条第五项：各级税务机关必须严格按照财政部和国家税务总局规定的退库范围、提退手续和预算级次办理各项提退业务，不得截留应退还给纳税人的税款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退税款。对企业自行申报的税款、税务机关直接开票征收的税款和助征员征收的税款，不得纳入代征手续费提取范围。

处理处罚依据：（1）国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第二条第二项：对于借税引税、有意混库挤占中央收入、积压、截留和挪用税款、违规退库的，除按规定予以纠正外，要严格依照党纪政纪的有关规定，追究有关责任人的责任；对于上述违法乱纪行为知情不报、知而不纠的单位主管领导、主管部门负责人，也要追究其责任。以上构成犯罪的，均要移送司法机关追究刑事责任。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入。51．多提委托代征及代扣代收手续费

表现形式：违反规定多提代征、代收手续费。

定性依据：《财政部 国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》财行[2005]365号）：

二、“三代”税款手续费支付比例(一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第一条第五项：各级税务机关必须严格按照财政部和国家税务总局规定的退库范围、提退手续和预算级次办理各项提退业务，不得截留应退还给纳税人的税款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退税款。对企业自行申报的税款、税务机关直接开票征收的税款和助征员征收的税款，不得纳入代征手续费提取范围。

处理处罚依据：国家税务总局《关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知》(国税发[2000]103号)第二条第二项：对于借税引税；有意混库挤占中央收入、积压、截留和挪用税款、违规退库的，除按规定予以纠正外，要严格依照党纪政纪的有关规定，追究有关责任人的责任；对于上述违法乱纪行为知情不报、知而不纠的单位主管领导、主管部门负责人，也要追究其责任。以上构成犯罪的，均要移送司法机关追究刑事责任。52．违规办理退税

定性依据：(1）《税收征收管理法》第五十一条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

(2）《税收征收管理法实施细则》第七十八条：税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10 日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30 日内查实并办理退还手续。

税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。

第七十九条：当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）违反规定退付国库库款或者财政专户资金；

《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。53．调整预算调整较多、较频

定性依据：财政部《关于进一步加强预算执行管理的通知》（财库[2008]1号）“严格预算调整。努力减少预算执行中的调整事项”。

三、金融部分 54．帐外经营

表现形式：办理存贷业务不按会计制度记帐、登记，或者不在会计帐表中反映；将存、贷等不同业务在同一帐户内轧差处理；经营收入未列入会计帐册；其他方式的帐外经营行为。

定性依据：《金融违法行为处罚办法》第十一条：金融机构不得以下列方式从事帐外经营行为：(一)办理存贷业务不按会计制度记帐、登记，或者不在会计帐表中反映；(二)将存、贷等不同业务在同一帐户内轧差处理；(三)经营收入未列入会计帐册；(四)其他方式的帐外经营行为。处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第十一条：金融机构违反前款规定的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得l倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以10万元以上50万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证。55．高息揽储

表现形式：金融机构擅自提高利率或变相提高利率，吸收存款。

定性依据：《金融违法行为处罚办法》第十五条：金融机构办理存款业务，不得有下列行为：(一)擅自提高利率或变相提高利率，吸收存款。处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第十五条：金融机构违反前款规定的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元以上30万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员给予撤职直至开除的纪律处分；对其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级直至开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证。56．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保

表现形式：违反国家规定为证券、期货交易或者其他衍生金融工具交易提供信贷资金或者担保，违反国家规定从事非自用不动产、股权、实业等投资活动。

定性依据：《金融违法行为处罚办法》第十八条：金融机构不得违反国家规定从事证券、期货交易或者其他衍生金融工具交易，不得为证券、期货交易或者其他衍生金融工具交易提供信贷资金或者担保，不得违反国家规定从事非自用不动产、股权、实业等投资活动。

处理处罚依据：《金融违法行为处罚办法》第十八条：金融机构违反前款规定的，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处以10万元以上50万元以下罚款。对该金融机构直接负责的高级管理人员给予开除的纪律处分；对其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予撤职直至开除的纪律处分；情节严重的，责令该金融机构停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成非法经营罪、违法发放贷款罪或者其他罪的，依法追究刑事责任。57．商业银行违规从事股票业务或信托投资业务

表现形式：违反规定从事信托投资和股票业务，投资于非自用不动产。定性依据：《商业银行法》第四十三条：商业银行在中华人民共和国境内不得从事信托投资和股票业务，不得投资于非自用不动产。

处理处罚依据：《商业银行法》第七十四条：由国务院银行业监督管理机构责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得五十万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的，处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

(七)违反国家规定从事信托投资和证券经营业务、向非自用不动产投资或者向非银行金融机构和企业投资的。

58．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资 表现形式：向非银行金融机构和企业投资。

定性依据：《商业银行法》第四十条：商业银行在中华人民共和国境内不得向非银行金融机构和企业投资。

处理处罚依据：《商业银行法》第七十四条：由国务院银行业监督管理机构责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得五十万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的，处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

(七)违反国家规定从事信托投资和证券经营业务、向非自用不动产投资或者向非银行金融机构和企业投资的； 59．违规收取额外费用

表现形式：违反规定向贷款人收取额外费用。

定性依据：《贷款通则》第二十四条：对贷款人的限制：

四、自营贷款和特定贷款，除按中国人民银行的规定计收利息之外，不得收取其他任何费用；委托贷款，除按中国人民银行的规定计收手续费之外，不得收取其他任何费用。

处理处罚依据：《贷款通则》第六十七条：贷款人有下列情形之一，由中国人民银行责令改正，有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得l倍以上3倍以下罚款；没有违法所得的，处以5万元以上30万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、贷款人违反中国人民银行规定，对自营贷款或者特定贷款在计收利息之外收取其他任何费用的，或者对委托贷款在计收手续费之外收取其他任何费用的。

四、固定资产投资部分

60．概算(预算)外投资(计划外工程)表现形式：在项目概算或者预算范围外建设的工程。

定性依据：（1）《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府第185号令）第三十三条：政府投资项目应当严格按照批准的设计文件进行施工建设。

（2）《浙江省财政性投资基本建设项目财政财务监督管理暂行办法》(浙财建字[2001]16号)第十一条：建设单位要严格按基本建设程序办事，遵守基本建设计划管理规定，确保计划的严肃性，对基本建设立项必须以计划部门文件为依据。

处理处罚依据：（1）《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第六条：建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。

（2）《浙江省固定资产投资管理暂行办法》（浙政[1998]2号）第二十八条：项目法人或建设单位未按批准的初步设计（或实施方案）内容进行建设，擅自扩大建设规模、提高建设标准或调整产品方案的，对尚未开工的项目，需重新报原审批机关批准；对已经开工的项目，应补办有关报批手续或由有关部门依法处理。

（3）《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府第185号令）第三十九条：项目业主有下列行为之一的，投资综合管理等有关行政主管部门按照各自职责，可以责令项目业主限期纠正，并可禁止其3年内负责政府投资项目的管理工作；投资综合管理等有关主管部门或行政监察机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人，依照有关规定给予行政或纪律处分：

（一）未经批准擅自提高建设标准、扩大投资规模的。

61．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入

表现形式：将建设资金用于与项目建设无关的支出或占用。

定性依据：《财政部关于加强管理基础设施建设资金管理与监督的通知》第二条：在资金拨付中要切实加强监督检查，严格防止人为地滞留、挤占、截留、挪用国债专项资金和其他用于基础设施建设的财政性资金。

处理处罚依据：（1）《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第十一条：对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回，进行经营活动的，收缴其经营收益。

第十条：国家建设项目实施过程中违反有关规定搞其他开发建设、非法进行房地产交易的，应予制止。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除：

（一）截留、挪用国家建设资金。62．多(少)计工程款(虚报冒领工程款)表现形式：工程价款结算中多计、少计的工程款未予调整；建设单位已签证多付工程款的，未予收缴。

定性依据：《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部令第107号）第三条：工程发承包计价应当遵循公平、合法和诚实信用的原则。

处理处罚依据：（1）《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第十四条：工程价款结算中多计、少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，除按违纪金额处以20％以下的罚款外，对质量低劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除：

（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金。63．项目应招标未招标

表现形式：工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标。

定性依据:（1）《中华人民共和国招标投标法》第三条：进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：(一)大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公共安全的项目；(二)全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；(三)使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。

（2）《杭州市建设工程施工招标投标管理办法》(1998年市政府令第121号)第二条：凡在本市市区范围内国有和集体所有制单位投资或参与投资的总建筑面积在500平方米以上或总造价在50万元以上的建设工程施工,除国家和省另有规定外,必须实行招标投标。

（3）《杭州市建设工程勘察设计招标投标实施办法》（杭建设发［2004］419号）第四条：符合《工程建设项目招标范围和规模标准规定》（国家计委3号令）第2、3、4、5、6、7条规定的勘察、设计项目必须进行招投标。除符合本条上一款外，下列工程建设项目也必须进行招投标：

1、勘察单项合同估算价在10万元人民币(含)以上和设计单项合同估算价在50万元人民币（含）以上建设项目。

处理处罚依据：《中华人民共和国招标投标法》第四十九条：违反本法规定，必须进行招标的项目而不招标的，将必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的，责令限期改正，可以处项目合同金额千分之五以上千分之十以下的罚款；对全部或者部分使用国有资金的项目，可以暂停项目执行或者暂停资金拨付；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。64.违规肢解发包工程

表现形式：将应当由一个承包单位完成的建设工程分解成若干部分发包给不同的承包单位。

定性依据：（1）《建设工程质量管理条例》第七条：建设单位不得将建设工程肢解发包。

（2）《中华人民共和国建筑法》（主席令第91号）第二十八条：禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。

处理处罚依据：《建设工程质量管理条例》第五十五条：违反本条例规定，建设单位将建设工程肢解发包的，责令改正，处工程合同价款0．5％以上1％以下的罚款；对全部或部分使用国有资金的项目，并可以暂停项目执行或者暂停资金拨付。65．越权审批建设项目

定性依据：《关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》（计投资[1999]693号）：

二、严禁越权审批建设项目。在国家投融资体制改革方案出台之前，投资项目审批权限仍按现行规定执行。任何部门、地方和企业，不得超越规定审批权限擅自审批建设项目，不得采取“化整为零”等方式逃避上级主管部门的审批管理。

处理、处罚依据：（1）《浙江省人民政府办公厅关于进一步加强和规范新开工项目管理的通知》“对于未按程序和规定办理审批和许可手续的，要撤消有关审批和许可文件，并依法追究相关人员的责任”。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。66．概算编制不准确

定性依据：《关于改进工程建设概预算工作的若干规定》（计标[1983]1038 号）：

八、设计单位要努力提高概、预算的准确性，保证概、预算的质量。同时，要根据有关部门发布的价格调整指数，考虑建设期间价格变动等因素，做到概、预算能够完整地反映设计内容，合理地反映施工条件，准确地确定工程造价。

处理、处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第七条： 建设项目概算中多计、重计、少计和漏计的投资及不应由建设项目负担的费用，应要求建设单位报审批部门批准予以调整；实行投资包干的项目，经批准可相应调整包干基数。67．超概算未经审批

定性依据：《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府第185号令）第三十三条：政府投资项目应当严格按照批准的设计文件进行施工建设。

处理、处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第六条：建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。68．未按规定取得建设用地规划许可证

定性依据：《城乡规划法》第三十七条第一款：在城市、镇规划区内以划拨方式提供国有土地使用权的建设项目，经有关部门批准、核准、备案后，建设单位应当向城市、县人民政府城乡规划主管部门提出建设用地规划许可申请，由城市、县人民政府城乡规划主管部门依据控制性详细规划核定建设用地的位置、面积、允许建设的范围，核发建设用地规划许可证。

建设单位在取得建设用地规划许可证后，方可向县级以上地方人民政府土地主管部门申请用地，经县级以上人民政府审批后，由土地主管部门划拨土地。

处理、处罚依据：《城乡规划法》第六十四条：未取得建设工程规划许可证或者未按照建设工程规划许可证的规定进行建设的，由县级以上地方人民政府城乡规划主管部门责令停止建设；尚可采取改正措施消除对规划实施的影响的，限期改正，处建设工程造价百分之五以上百分之十以下的罚款；无法采取改正措施消除影响的，限期拆除，不能拆除的，没收实物或者违法收入，可以并处建设工程造价百分之十以下的罚款。

69．未按规定取得建设工程规划许可证

定性依据：(1)《城乡规划法》第四十条：在城市、镇规划区内进行建筑物、构筑物、道路、管线和其他工程建设的，建设单位或者个人应当向城市、县人民政府城乡规划主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府确定的镇人民政府申请办理建设工程规划许可证。

(2)《杭州市城市规划管理条例》第二十六条“在城市规划区内新建、扩建、改建建筑物、构筑物、道路、管线和其他工程设施，必须向市规划局申领建设工程规划许可证……方可申请开工”。

处理、处罚依据：《城乡规划法》第六十四条：未取得建设工程规划许可证或者未按照建设工程规划许可证的规定进行建设的，由县级以上地方人民政府城乡规划主管部门责令停止建设；尚可采取改正措施消除对规划实施的影响的，限期改正，处建设工程造价百分之五以上百分之十以下的罚款；无法采取改正措施消除影响的，限期拆除，不能拆除的，没收实物或者违法收入，可以并处建设工程造价百分之十以下的罚款。

70．未按规定取得施工许可证

定性依据：(1)《建筑法》第七条：建筑工程开工前，建设单位应当按照国家有关规定向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证；但是，国务院建设行政主管部门确定的限额以下的小型工程除外。

按照国务院规定的权限和程序批准开工报告的建筑工程，不再领取施工许可证。(2)《浙江省建筑业管理条例》(省八届人大常委会公告第23号)第十条：建设工程施工前，业主应按规定持有关部门的批准文件申领施工许可证。未领取施工许可证，业主不得指令施工。

处理、处罚依据：《建筑法》第六十四条：违反本法规定，未取得施工许可证或者开工报告未经批准擅自施工的，责令改正，对不符合开工条件的责令停止施工，可以处以罚款。

71．施工图设计文件未经审查或者审查不合格擅自施工

定性依据：《建设工程质量管理条例》第十一条：建设单位应当将施工图设计文件报县级以上人民政府建设行政主管部门或者其他有关部门审查。施工图设计文件审查的具体办法，由国务院建设行政主管部门会同国务院其他有关部门制定。

施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。

处理、处罚依据：《建设工程质量管理条例》第五十六条：违反本条例规定，对建设单位有下列行为之一的，责令改正，处20万元以上50万元以下的罚款。

（四）施工图设计文件未经审查或者审查不合格，擅自施工的。72．建设项目边勘察、边设计、边施工

定性依据：《建设工程质量管理条例》第五条：从事建设工程活动，必须严格执行基本建设程序，坚持先勘察、后设计、再施工的原则。县级以上人民政府及其有关部门不得超越权限审批建设项目或者擅自简化基本建设程序。

处理、处罚依据：《浙江省人民政府办公厅关于进一步加强和规范新开工项目管理的通知》：对于违反城乡规划、土地管理、环境保护、施工许可等法律法规和国家相关规定擅自开工建设的项目，一经发现，即应停止建设，并由城乡规划、国土资源、环境保护、建设部门依法予以处罚，由此造成的损失均由项目投资者承担。对于在建设过程中不遵守城乡规划、土地管理、环境保护和施工许可要求的项目，城乡规划、国土资源、环境保护、建设部门要依法予以处罚，责令其停止建设或停止生产，并追究有关单位和人员的责任。73．未经验收擅自使用

定性依据：(1)《建设工程质量管理条例》第十六条：建设单位收到建设工程竣工报告后，应当组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。

建设工程竣工验收应当具备下列条件：

（一）完成建设工程设计和合同约定的各项内容；

（二）有完整的技术档案和施工管理资料；

（三）有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；

（四）有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件；

（五）有施工单位签署的工程保修书。建设工程经验收合格的，方可交付使用。

(2）《建设项目竣工环境保护验收管理办法》（[2001]国家环境保护总局令第13 号）第十七条第三款：建设项目竣工环境保护验收申请报告、建设项目竣工环境保护验收申请表或者建设项目竣工环境保护验收登记卡未经批准的建设项目，不得正式投入生产或者使用。

处理、处罚依据：《建设工程质量管理条例》第五十八条：违反本条例规定，建设单位有下列行为之一的，责令改正，处工程合同价款百分之二以上百分之四以下罚款；造成损失的，依法承担赔偿责任。

（一）未组织竣工验收，擅自交付使用的； 74．邀请招标的投标人不符合法定要求

定性依据：(1)《招标投标法》第十七条第一款：招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。

(2)《工程建设项目施工招标投标办法》（[2003]国家发展计划委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航总局令第30 号）第十三条第二款：采用邀请招标方式的，招标人应当向三家以上具备承担施工招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。

处理、处罚依据：(1)《工程建设项目施工招标投标办法》（[2003]国家发展计划委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航总局令第30 号）第七十三条：招标人或者招标代理机构有下列情形之一的，有关行政监督部门责令其限期改正，根据情节可处三万元以下的罚款；情节严重的，招标无效。

（十）投标人数量不符合法定要求不重新招标的。被认定为招标无效的，应当重新招标。

(2)《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

75．投标人数量不符合法定要求而不重新招标

定性依据：（1）《招标投标法》第二十八条第一款：投标人应当在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，将投标文件送达投标地点。招标人收到投标文件后，应当签收保存，不得开启。投标人少于三个的，招标人应当依照本法重新招标。

(2）《工程建设项目施工招标投标办法》（[2003]国家发展计划委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航总局令第30号）第三十八条第三款：提交投标文件的投标人少于三个的，招标人应当依法重新招标。重新招标后投标人仍少于三个的，属于必须审批的工程建设项目，报经原审批部门批准后可以不再进行招标；其他工程建设项目，招标人可自行决定不再进行招标。

处理、处罚依据：（1）《工程建设项目施工招标投标办法》（[2003]国家发展计划委员会、建设部、铁道部、交通部、信息产业部、水利部、民航总局令第30号）第七十三条：招标人或者招标代理机构有下列情形之一的，有关行政监督部门责令其限期改正，根据情节可处三万元以下的罚款；情节严重的，招标无效。

（十）投标人数量不符合法定要求不重新招标的。被认定为招标无效的，应当重新招标。

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

76．不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同

定性依据：《招标投标法》第四十六条第一款：招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。……

处理、处罚依据：《招标投标法》第五十九条：招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的，责令改正；可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款。77．中标人转包或违法分包项目

定性依据：(1)《招标投标法》第四十八条：中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。

中标人按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目的部分非主体、非关键性工作分包给他人完成。接受分包的人应当具备相应的资格条件，并不得再次分包。

中标人应当就分包项目向招标人负责，接受分包的人就分包项目承担连带责任。

(2)《浙江省重点建设工程发包承包管理办法》（省政府第112号令）第二十八条：禁止承包单位转包工程；经发包单位同意，非主体工程可以分包，但分包总量不得超过合同总价的百分之三十。

处理、处罚依据：(1)《招标投标法》第五十八条：中标人将中标项目转让给他人的，将中标项目肢解后分别转让给他人的，违反本法规定将中标项目的部分主体、关键性工作分包给他人的，或者分包人再次分包的，转让、分包无效，处转让、分包项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得，可以责令停业整顿；情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照。

(2)《浙江省重点建设工程发包承包管理办法》（省政府第112号令）第三十三条：承包单位将承包工程转包或者未按规定分包的，由省计划与经济行政主管部门或会同有关部门责令改正，没收违法所得，可处承包工程造价百分之一至百分之二的罚款，罚款最高额不得超过20万元。78．监理单位违规转让监理业务

定性依据：《建设工程质量管理条例》第三十四条第三款：工程监理单位不得转让工程监理业务。

处理、处罚依据：《建设工程质量管理条例》第六十二条第二款：工程监理单位转让工程监理业务的，责令改正，没收违法所得，处合同约定的监理酬金百分之二十五以上百分之五十以下的罚款；可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。79．监理单位未按规定履行义务

定性依据：《建设工程质量管理条例》第三十六条：工程监理单位应当依照法律、法规以及有关技术标准、设计文件和建筑工程承包合同，代表建设单位对施工质量实施监理，并对施工质量承担监理责任。第三十八条：监理工程师应当按照工程监理规范的要求，采取旁站、巡视和平行检验等形式，对建设工程实施监理。

处理、处罚依据：《建设工程质量管理条例》第六十七条：工程监理单位有下列行为之一的，责令改正，处50万元上100万元以下的罚款，降低资质等级或者吊销资质证书；有违法所得的，予以没收；造成损失的，承担连带赔偿责任：

（一）与建设单位或者施工单位串通，弄虚作假、降低工程质量的；

（二）将不合格的建设工程、建筑材料、建筑构配件和设备按照合格签字的。

80．挪用拆迁补偿安置资金

定性依据：《城市房屋拆迁管理条例》第二十条：拆迁人实施房屋拆迁的补偿安置资金应当全部用于房屋拆迁的补偿安置，不得挪作他用。县级以上地方人民政府房屋拆迁管理部门应当加强对拆迁补偿安置资金使用的监督。

处理、处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

81．财政建设资金未到位

定性依据：(1)《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）第十条：凡使用国家财政投资的建设项目，应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序，财政资金按批准的基本建设支出预算到位。实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。

(2)《浙江省基本建设资金管理暂行办法》（财基字[1997]64号）第十五条“基本建设资金的拨付和使用，要与计划确定的数额和用途一致”和第四条“各种来源的资金同比例到位的原则进行拨付基本建设资金”。处理、处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第五条：建设项目资金来源不符合有关规定的，应当要求限期归还原资金渠道；资金不落实或者投资未按规定到位的，应当建议有关方面解决。

82．投资项目资本金占总投资的比例不符合规定

定性依据：(1)《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]35号）

四、投资项目资本金占总投资的比例，根据不同行业和项目的经济效益等因素确定，具体规定如下：

交通运输、煤炭项目，资本金比例为35％及以上； 钢铁、邮电、化肥项目，资本金比例为25％及以上；

电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为20％及以上。

投资项目资本金的具体比例，由项目审批单位根据投资项目的经济效益以及银行贷款意愿和评估意见等情况，在审批可行性研究报告时核定。经国务院批准，对个别情况特殊的国家重点建设项目，可以适当降低资本金比例。

(2）《国务院关于调整部分行业固定资产投资项目资本金比例的通知》（国发[2004]13 号）…… 为加强宏观调控，调整和优化经济结构，促进上述行业的健康发展，国务院决定对《 国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]35号）有关钢铁、电解铝、水泥、房地产开发行业建设项目资本金比例进行调整：(l）钢铁项目资本金比例由25％及以上提高到40％及以上；(2）水泥、电解铝、房地产开发项目（不含经济适用房项目）资本金比例由20％及以上提高到35% 及以上。

(3）《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）第七条第一款：经营性项目，应按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资（以经批准的动态投资计算）中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金。

处理、处罚依据：（1）《浙江省基本建设资金管理暂行办法》（财基字[1997]64号）第十五条“基本建设资金的拨付和使用，要与计划确定的数额和用途一致”和第四条“各种来源的资金同比例到位的原则进行拨付基本建设资金”。

（2）《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第五条：建设项目资金来源不符合有关规定的，应当要求限期归还原资金渠道；资金不落实或者投资未按规定到位的，应当建议有关方面解决。（3）《财政违法行为处罚处分条例》第九条：单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

83．未按规定单独建账核算

定性依据：(1)《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）第六条：建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度；对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查；按规定向财政部门报送基建财务报表。