2017会从《会计基础》考点：原始凭证的审核内容

第一篇：2017会从《会计基础》考点：原始凭证的审核内容

2017会从《会计基础》考点：原始凭证的审

核内容

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在会计核算工作中，原始凭证只有经过审核无误后，才能作为填制记账凭证和记账的依据。审核的主要内容 原始凭证合法性的审核

包括内容的合法性和形式的合法性两个方面。原始凭证真实性的审核

审查原始凭证所反映的经济业务的本来面貌，有无掩盖、伪造、歪曲和颠倒。

对于自制的原始凭证，外来原始凭证，审查的内容： 原始凭证合理性的审核——是否符合需要、计划、预算 原始凭证正确性的审核 原始凭证完整性的审核

原始凭证的内容必须齐备，尤其签章。

从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章;自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章;对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

①购买实物的原始凭证，必须有数量、单价和金额。金额的计算应当正确，并且有验收证明。

②支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中的一联作为报销凭证。

发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的结算凭证，不得以退货发票代替收据。

职工因公出差的借款收据，必须附在记账凭证上。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在原始凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

【例题·判断题】购买实物的原始凭证除注明经济活动内容外，只需填制数量和金额，金额的计算应当正确并且有验收证明。

[答疑编号1670040203] 『正确答案』×

【例题·判断题】企业从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。

[答疑编号1670040204] 『正确答案』√

【例题·多选题】有关原始凭证的完整性，下列说法中，正确的有。

A.单位自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章 B.发生销货退回时，需填制退货发票，退款时，若对方收款收据或汇款银行的结算凭证无法取得，可以用退货发票代替

C.凡有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等。购买实物的原始凭证，必须有数量、单价和金额 D.一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中一联作为报销凭证 [答疑编号1670040205] 『正确答案』ACD 原始凭证及时性的审核

【例题·单选题】下列关于原始凭证审核的说法中，错误的是。A.原始凭证合法性审核不但要审核原始凭证的内容是否合法，还要审核原始凭证的形式是否合法

B.原始凭证真实性审核就是审查原始凭证所反映的经济业务的本来面貌，有无掩盖、伪造、歪曲和颠倒

C.以个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名和盖章 D.职工因公出差的借款收据，出纳应单独保管，收回借款时退还原借款收据 [答疑编号1670040206] 『正确答案』D 经审核的原始凭证应根据不同情况处理：

1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账;2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续;3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

【例题·多选题】下列各项中，对原始凭证的处理正确的是。A.对于完全符合要求的原始凭证，应当及时编制记账凭证入账

B.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予以接受，但不一定要向单位负责人报告 C.对于真实、合法、合理，但内容不够完整、填写有错误原始凭证，应退回给有关经办人员

D.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 [答疑编号1670040207] 『正确答案』ACD 【例题·单选题】下列不属于原始凭证审核内容的是。A.凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章 B.凭证是否符合规定的审核程序 C.凭证是否符合有关计划和预算 D.会计科目使用是否正确 [答疑编号1670040208] 『正确答案』D 【例题·多选题】原始凭证的审核内容包括：审核原始凭证等方面。A.真实性 B.合法性、合理性 C.正确性、及时性 D.完整性

[答疑编号1670040209] 『正确答案』ABCD 【例题·单选题】会计机构和会计人员对不真实、不合法的原始凭证和违法收支，应当。A.不予接受 B.予以退回 C.予以纠正

D.不予接受，并向单位负责人报告 [答疑编号1670040210] 『正确答案』D 会计从业资格考试栏目推荐： 2017年会计从业资格考试重点 2017年会计从业资格考试大纲 2017会计从业资格考试备考辅导 2017年会计从业资格考试时间 2017年会计从业资格考试报名官网 2017年会计从业考试准考证打印时间 2017年会计从业资格考试成绩查询时间 2017年3月会计从业资格考试每日一练汇总 会计从业考试题库 | 模拟试题 ｜考试真题

第二篇：加强会计原始凭证审核 提高会计档案质量

加强会计原始凭证审核 提高会计档案质量

摘要：原始凭证审核成为了会计核工作中最为关键也最为基础的方面。通过分析原始凭证审核，在凭证审核中找出问题所在，加强会计原始凭证审核，从而提高会计档案质量。

关键词：会计；原始凭证；审核；档案；质量

会计档案包含了会计凭证、报告以及账簿等，会计部门进行归档时则已经装订成册，转移至档案部门时，通常不会再将卷拆开再次整理。会计档案的质量大致源于会计文件材料的质量。此处注重对原始凭证的审核，是由于记账凭证依照原始凭证编制，账簿依照记账凭证进行登记，而会计报告又依照会计账簿进行填报，只有原始凭证足够真实、有效，才能够有利于会计工作的进行，也成为优质会计档案的决定性因素。原始凭证在会计档案卷册的总量中约占90%，属于会计档案的主体。在民事、刑事案件的分析取证中，原始凭证可以具有法律效力。从而不难看出，加强原始凭证的审核工作，极为关键。会计原始凭证的来源较多，有别于账簿和报表。所以，只有加强原始凭证的审核工作，才能够令其有效地体现出单位的经济业务活动，保障会计档案的质量。

一、审核原始凭证的意义

（一）原始凭证属于经济业务执行和完成状况的书面证明

仔细审核原始凭证，能够正确掌握所有经济业务的执行与完成状况，为填制记账凭证与登记账簿给予了有效的凭据，为体现和监督所有经济活动给予紧要的原始资料。

（二）仔细审核原始凭证，能够监督经济业务的真实性与合理性

所有经济业务均先由原始凭证体现出来，透过对原始凭证的审核，能够找出是否存在违反法律、制度、政策乃至财经纪律的状况，是否存在贪污偷盗、严重浪费的危害集体财产的情况。

（三）严格审核原始凭证，从而加强管理中的责任制

因为所有经济业务在产生或完成中需要相应业务部门与相应人员依照程序办理凭证手续，并进行签字盖章，从而则将所有部门和人员的责任划清，有利于提升其责任感，认真依照财会制度的规定处理问题。

二、原始凭证审核内容

（一）审核真实性

原始?{证成为会计档案的泉源，在真实性方面对会计档案的质量具有较大的影响。原始凭证的真实性审核则包含了凭证日期、业务内容以及数据等方面真实性的审核。对于外来原始凭证，应当具备填制单位的公章以及填制人员的签章。对自制的原始凭证而言，则应当具备经办部门和经办人员的签字或盖章。并且，对通用的原始凭证而言，还需对凭证的真实性进行审核，从而规避以假乱真的状况。比如增值税专用发票、普通发票、支票等是否存在造假、涂改、印章模糊等现象。对虚假的原始凭证需进行拒绝，情况恶劣者应当及时对上级进行上报。

（二）合法性的审核

合法性审核则为审核原始凭证中记录的经济业务是否与国家的相关政策相符，是否执行了规定中的凭证传递以及审核程序，是否存在贪污受贿情况。比如在审核的原始凭证中，是否具有大量购买高档消费品乃至奢侈品的状况。是否具有与单位生产经营无关的经济往来。是否存在家庭生活用品的消费情况，是否存在越级审批报销的状况。假如原始凭证涵盖的经济业务内容违背了法律法规，会计人员则需对本单位领导进行上报，将具体拒绝执行的意见提出来。关键时刻，还需对上级领导部门上报相应的状况。对于违法乱纪的现象，则应当及时上报，并进行严肃处理。

（三）合理性的审核

合理性审核则为对原始凭证记录的经济业务是否与生产经营活动所需相符进行审核，是否与相应规划及预算等相符。是否存在大量购入办公用品而不具备商品销售明细或领用部门的验货说明，在正常生产经营状况下是否具有销售额突然增加或减少，是否对旧的设备进行大修的情况，是否存在增值税发票抵扣项目所记录信息非单位生产运用原材料的情况。以上状况是通过选购办公用品的方式报销个人费用，从而规避纳税问题。为了能够少缴单位所得税而列出虚假支出，为了抵扣增值税而非法获得增值税专用发票的情况。这均无法成为有效的原始凭证，需要拒绝并不断审核或对上级部门进行上报[1]。

（四）全面性审核

全面性审核则为审核原始凭证格局是否与规定相符，所有要素是否完整，是否具有漏记状况，内容完整与否，相应人员的签章齐全与否，凭证联次的正确性、业务内容和附件相符问题等。对内容填列不全面、手续欠缺、书写模糊的原始凭证需让经办人员将不完善的手续补充完整。

（五）正确性审核

正确性审核则为审核原始凭证所有数字金额的核算与填写正确与否，大小写金额的一致性、数字与文字书写的清晰性、签章情况、运用的原始凭证格局、伪造涂改等方面的情况。

（六）及时性审核

原始凭证的及时性成为保障会计档案质量的条件。所以，需要在经济业务产生或完成时快速填制相应的原始凭证，及时传递凭证。审核中应注重审查凭证的填制时间，特别是支票、本票、汇票等方面的时效性较强的原始凭证，认真验证签发时间，假如超出半年，则会丧失抵扣的作用，企业则会多缴纳增值税。所以会计人员除却及时进行填制、传递和处理，还需对有些时效性较高的原始凭证给予记录。在审核中假如出现过期的原始凭证，则需查出问题的原因或不给予报销。

三、原始凭证审核中的问题

（一）原始凭证填制问题

一些原始凭证填写不够完整、不够真实，甚至存在错误。主要体现在以下几点：其一，一些凭证欠缺基本因素，如有些凭证欠缺开票单位的金额大小写、印章填写欠缺，缺少开票时间等。有些资质的原始凭证在经办人与经手人的信息中具有缺失，或所填写的信息较为简单，不能正确体现出经济业务的内容。其二，有些原始凭证内仅填写金额，而欠缺相关的购物详单、单价、数量等内容，无法如实体现交易内容，比如有些发票仅写成“货物”“办公用品”“劳保用品”等，并不能透过这些凭证了解经济业务的合法性、真实性以及合理性，对品类较多、金额较少的物品采购，需在发票后附带物品的详细内容。并且，有些原始凭证还具有打印模糊、单位名称错误、胡乱涂改、发票联为套写等现象。身为财务人员，必须依照规定严格进行审核[2]。

（二）虚假发票的问题

虚假发票包含了两种最重要的方式。其一，发票本就是假的，并非出自国家财政、税务机关监制乃至国家认可的相应部门。这一票据是有些单位为了偷税漏税，或为了便于捏造报销款项而运用的不实书面证明文件。对此类凭证审核忽视，则会为国家的税收以及财政带来较大的损失。

（三）凭证审批手续欠缺

单位在执行内部管理中，需要创建较为完善并严谨的审批制度，相应人员需严格依照制度和程序处理。财务人员在审核原始凭证的规范性以及合法性时，也需查看票据是否依照规定和程序给予审批，相关责任领导人是否给予签字确认。

四、加强会计原始凭证审核，提高会计档案质量

（一）加强会计法的宣传，明确原始凭证填制要求

诸多业务人员均为非财务人员，并不了解会计凭证填制的要求，在外出办事时，开票人未必为专业财务人员，从而则需单位平时对时常进行报销的人员进行教育与提示，需要掌握凭证的正确填制要求。

（二）规范会计报销流程，提升会计人员在票据审核方面的规范性

对于财务工作而言，会计人员应当将发票合规性的检查当成会计报销工作当中的一个主要环节。会计人员需依照财务制度的相应制度，通过要素的填写、票据的合理合法性等层面对所有原始凭证给予严格审核。通常会计人员能够运用以下方式及要点审核原始凭证。

1.查看

指的是查看一张原始凭证中的所有基本项目是否健全，票据盖章单位是否与开具单位相同，凭证是否存在刮蹭磨擦的状况，票据所盖印章与规定是否相符，所有发票联是否进行套写，所有原始凭证是否依照相应审批手续给予执行，相应负责领导人是否给予签字。并且，还应审核发票的纸质、印刷方面的质量乃至防伪标识等方面，从而鉴别发票的真假。

2.检查

指的是将发票和单位的预算、相应招待费用、政府采购、会议费等方面的制度给予对比，从而通过经济内容的角度审查凭证记载的经济业务是否正确、有效。比如需检查票据的开具内容、金额是否与项目执行的方案相同。开具的内容如果是办公用品、材料等，在票据后是否附有详单，金额是否与详单相同。会议费报销需要加强审核相应会议单据是否完善，召开会议是否在单位定点单位办理。办公用品在采购以及公务用车的维修方面需查看开具单位是否属于单位定点单位。培训费的报销则需审核相应培训文件是否完善。

3.检验

对具有疑虑的原始凭证，应当通过不同方式进行检验，可以透过电话、网站甚至当地税务机关进行检验。比如能够透过登陆税务网站检验大额发票或诸多连号额定发票，检验票据的开具内容是否属于开票单位的经营范围，开票单位与票据领用单位是否相同等方面。

（三）对财务审批程序执行逐级联签制度

为了杜绝单位的领导利用私权左右财务人员的核算，可以积极执行逐级联签制度。逐级联签制度中最重要的理念则为多人监督，谨防出现勾结作弊的状况。此制度需要的签字程序应当先由财务人员对凭证给予审核，之后再由报销人本人进行签字，从而对经济业务的真实性给予负责。之后再由业务人员的主管领导进行确认签字，负责经济业务的合理性。然后交给财务主管进行签字，对凭证的合理性与完善性给予负责，最终再由最高领导进行确认签字，对联签制度的程序性给予负责[3]。

（四）提升会计人员的业务素养

诸多财务人员并不十分了解财务制度，有些还是半路会计，而我国每年强制要求会计人员需要进行继续教育，对财务人员本身业务素养的提升极为有限，从而则需单位财务部门时常对财务人员进行业务技能方面的沟通以及职业道德方面的教育，通过学以致用，相互监督提升业务的技能水平。

（五）加强内部审计监督

内部审计作为内部控制中的一个重要方面，强化内部审计的监督，定期抽查财务凭证，从而对财务活动的正常运转给予监督。单位内部审计部门极为关键，正确表现职责，能够改正单位的经济纰漏，确保单位的经济可以正常运转。

（六）强化会计电算化系统的建设

会计电算化系统的使用能够良好强化内部控制，计算机软件对于不相容的职务具备硬性的权限控制，强化推行??计电算化系统的建设，不但能够提升财务人员在工作方面的效率，而且可以提升凭证审核能力。

（七）创建社会各部门监督检查机制并提高惩处力度

强化社会行政管理部门在财务监管方面的制度，随机对各单位的财务给予审核抽查，能够对个单位的财务机构形成影响力。各行政管理单位需强化对执票单位与个人的思想教育，对提供有悖事实的原始凭证的单位及个人给予严厉的惩处。将会计材料的真实性审计凸现出来，并加强监督被审单位在原始凭证规范化方面的工作，对存在疑虑的原始凭证应当给予延伸审计。并且，需加强责任追查，对触及违法现象的状况需转移至司法部门进一步处理[4]。

五、结束语

总而言之，只有严格审核会计原始凭证，确保凭证的合法性以及正确性，才能够有利于提升单位会计档案的质量，提升单位财务管理的能力。财务部门只是单位的执法部门与职责部门，并不具备使用单位资金的决策权，财务人员在管理资金时，应当严格依照相应法律规范并管理好单位的资金收支状况，照章办事，将原始凭证的审核工作做好，将会计核算根基打牢，展现出会计在监督方面的职责，提高会计档案质量。

参考文献：

[1]赵晓艳.浅谈会计凭证的审核[J].东方企业文化，2011（4）：32-33.[2]薛馨.会计凭证审核中常见的问题与应对策略研究[J].现代经济信息，2011（22）：180.[3]李萍.会计档案管理工作中存在问题与对策分析[J].广东科技，2013（6）：5-6.[4]刘子平.浅议原始凭证审核[J].财会通讯，2012（7）：115-116.（作者单位：内蒙古消防总队）

第三篇：2017会从《会计基础》知识点：资产负债表格式

2017会从《会计基础》知识点：资产负债表

格式

会计基础真题会计基础答案会计考试备考辅导会计考试经验会计考试题库下面是出国留学网小编为大家整理的2017会从《会计基础》知识点：资产负债表格式，希望能帮助您。资产负债表的一般格式与编制的基本方法 资产负债表的一般格式

在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产;右侧列示负债和所有者权益。

资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位;表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容，是资产负债表的主体和核心，各项资产、负债和所有者权益按流动性排列，所有者权益项目按稳定性排列。

资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延收益工程物资递延所得税负债固定资产清理其他非流动负债生产性生物资产非流动负债合计油气资产负债合计无形资产所有者权益（或股东权益）：开发支出实收资本（或股本）商誉资本公积长期待摊费用减：库存股递延所得税资产其他综合收益其他非流动资产盈余公积非流动资产合计未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计资产负债表编制的基本方法

1.“期末余额”栏的填列方法 根据一个或几个总账科目的余额填列

大部分项目都可以根据相应的总账账户余额直接填列。如：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等。

“货币资金”项目应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。根据明细账科目的余额计算填列 应收账款=应收账款账户所属明细账借方余额+预收账款账户所属明细账借方余额-坏账准备

预收款项=应收账款账户所属明细账贷方余额+预收账款账户所属明细账贷方余额

应付账款=应付账款账户所属明细账贷方余额+预付账款账户所属明细账贷方余额

预付款项=应付账款账户所属明细账借方余额+预付账款账户所属明细账借方余额-坏账准备

根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 长期待摊费用=“长期待摊费用”总账科目的余额-“一年内摊销的长期待摊费用”明细金额 “一年内摊销的长期待摊费用”明细金额记入“一年内到期的非流动资产”项目。

长期借款=“长期借款”总账科目余额-自资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款

将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 【注意】在建工程不属于固定资产，开发支出不属于无形资产。

综合运用上述填列方法分析填列

存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+生产成本+材料成本差异-存货跌价准备 【注意】

①工程物资不属于存货。

②材料成本差异的余额可能在借方，也可能在贷方。+材料成本差异借方余额，-材料成本差异贷方余额。

【例题·单选题】某企业2016年12月31日固定资产账户余额为1 000万元，累计折旧账户余额为200万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，在建工程账户余额为500万元。该企业2016年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目的金额为万元。A.1 000 B.800 C.600 D.1 100 【答案】C 【解析】固定资产=固定资产1 000-累计折旧200-固定资产减值准备200=600。

2.“年初余额”栏的填列方法 通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。

如果企业上资产负债表规定的项目名称和内容与本不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本的规定进行调整，填入“年初余额”栏。

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第四篇：会计基础工作检查内容

请各分子公司财务主任,拟订一季度专业内控工作自查计划,3月底报自查结果,范围包括销售采购合同、待处理遗留事项进展、会计核算基础规范、档案、税务风险等方面，4月份股份财务部组织抽查。自查报告报王琳处

关于内蒙古新威远生物化工有限公司一季度财务自查的报告

1、财务制度和内控建设

本公司财务制度建设及执行情况

检查有无具体的财务制度和文档，检查是否按制度执行 有完善会计政策、会计核算办法和流程 查看有无具体的会计政策及相关规定

财务人员岗位职责和职位说明书的建立和执行情况 检查财务人员的岗位职责和职位说明书是否建立 内部会计控制体系的建立和执行情况 查看相关文件

集团统一的财务制度的存档、学习和执行情况

检查有无集团财务制度是是否归档，财务人员是否了解，具体工作是否有严格执行

2、货币资金管理

1）资金筹集和使用按月编制计划并严格执行。按月检查计划执行情况 2）财务部安全保卫措施得当

公司制定了规范的安全保卫措施，主要几点为

1、现金超过500元及时存入银行。

2、保险柜钥匙由出纳专人保管，每天下班前打乱密码。

3、下班时关门关窗，关电源，杜绝吸烟，防火防盗，防微杜渐。3）公司或部门无小金库现象 4）无资金错付、重付现象 5）预付货款、带款提货合规

预付货款都是通过工作流各级领导审批同意后付款，基本杜绝采购员带款提货，确保资金安全。6）现金开支范围合规

在《现金管理暂行条例》范围内，重点检查大额现金的支付情况 7）库存现金不超限额

现金盘点记录体现,余额在本公司3-5天日常支出限额内 8）坚持定期盘点现金制度 9）银行账户开户、使用合规

开户有批文；不存在出租、出借账户行为；不存在公款私存行为；不存在签发和取得空头支票、远期支票等行为 10）银行预留印鉴管理合规

印鉴分人保管；印鉴保管人出差、休假、离职等应具备书面交接手续和授权书 11）银行票据管理合规

①建立健全票据购买、使用、销号和报废支票登记簿；②空白支票签发合规。12）及时与银行对账并编制银行存款余额调节表 银行对账单加盖银行印章，调节表编制合规 13）现金和银行存款日记账登记符合规定 及时、序时登记，修改合规

3、应收款项管理

应收账款进行信用控制并严格执行

查阅客户信用评估资料、应收账款授信审批文件等 应收账款的真实性、准确性检查

查阅销售及收款凭据、应收账款项目明细账、核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符；向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，责成被检查单位查明原因做出记录或适当调整 及时对账并取得合法有效的对账依据

查阅定期或不定期的往来对账单据、往来函证回函等 采取有效措施及时催收超期欠款

检查应收账款额度及信用期、应收账款催收通知单或应收账款催收记录等 坏账准备的计提符合规定

核实应收账款账龄结构和应收账款计提标准；检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的 坏账的核销按程序进行，对已核销的坏账进行备查登记，账销案存，严格管理 查阅坏账核销申请、公司批文、税务局批文等

4、存货管理

存货采购计划编报程序合规

检查有无采购计划且计划的执行情况 物资收发严格按程序进行，手续齐全 了解物资收发程序的合理性及执行情况

所有物资均有账务记录，账务处理规范、且账实相符 调查库房及财务部账务处理情况

存货定期盘点，并根据实际情况进行临时盘点，盘点表应有库龄等重要信息 查看盘点记录

对盘点盈亏、毁损等及时查明原因并按有关规定处理 检查报批文件及账务处理情况

对物资采购进行监控，有谈判记录或招投标及揭标纪要等 现场检查相应书面资料

物资采购合同齐全，并分类整理、存档 现场检查相应书面资料

库存量合理，及时清理超期、呆滞存货，并提请处理 到库房检查

不合格原料退回手续严密有效 检查退回手续

销售退回手续合规

检查退回手续有否齐全

已入库未结算原料、包装物和备品备件等估价入账的附件齐全，且审核、签章齐全

检查估价入账的附件

期末存货台账与明细账、总账账账相符 检查账户余额是否一致

废旧物资管理严密，出售审批、签字手续齐全 检查废旧物资的销售手续是否完善

办公用品、低耗品管理相关管理符合规定

检查招标方案等，检查领用发放手续及相关定额依据 对物资出入库、出门进行稽核 检查有无相关规定并贯彻执行

根据存货的实际状况计提跌价准备 实地查看、验证跌价金额

5、长期资产管理

严格按程序取得固定资产或进行相关维修、改造 查阅相关批文

对固定资产定期或不定期盘点，并对盘点结果及时处理 查阅盘点记录和相关处理批文 对外投资程序合规 查阅相关批文

固定资产、无形资产、长期投资等的入账价值正确，账务处理准确 查阅账务记录，验证入账价值

固定资产清理、调拨合规，账务处理规范 查阅相关批文和账务记录

在建工程费用归集准确，并按规定转固 查阅账务记录，验证费用归集和转固时间

固定资产折旧、无形资产摊销等期间和金额正确 验证折旧、摊销金额

根据长期资产实际情况计提减值准备 实地查看、验证减值金额

6、会计基础和会计核算工作 会计科目设置符合规定

对照规定调阅电子账套的会计科目 原始凭证的取得及时合法 查阅原始凭证

收入成本费用按时入账，不得提前或延后 查阅收入凭证附件、出入库记录等 跨期摊销费用按受益期摊销 查阅费用摊销账务处理情况

会计科目核算内容符合企业会计制度、会计准则及集团财务部的有关规定 抽查账务处理凭证

凭证处理、审核、记账及时

检查凭证、账簿，询问相关人员 凭证传递合规、相关人员签章齐全 检查凭证、询问相关人员

报销及付款业务程序合规、手续齐全 检查凭证、询问相关人员

记账凭证摘要编写清楚、明了、简洁、易懂 检查凭证

账簿打印及装订符合要求 检查账簿

按规定编报会计报表 翻阅报表

准确核算折扣折让，应分产品设置明细核算,符合税务要求 查明细账

无重大会计差错事件

查各类账簿并询问有关人员

保证会计信息合法、真实、准确、及时、完整 查阅相关报表、账簿记录并询问总部财务部

按照规定进行会计工作交接，并有详细的交接记录 查阅交接记录

7、独立核算体系

有完整的独立核算体系 检查相关制度

有详细的独立核算操作流程和规定 检查有无相关流程和规定

独立核算体系制定是否科学、合理 评价流程是否合理

财务报表数据与独立核算口径差异关系是否明确 询问检查

财务报表与独立核算报表有勾稽关系 进行测试

独立核算数据是否可具追溯性 进行测试

独立核算操作流程是否可控 检查流程是否有漏洞

独立核算软件或系统是否安全可靠 对软件进行检查和测试

独立核算报表是否真实、准确，及时 检查报表

独立核算数据是否满足经营管理和考核需求 检查考核指标及相关会议纪要

8、财务报告

按时报出会计报表、企业填制明细表以及其他资料 检查是否按集团及公司相关要求执行 报表资料数据准确 检查

会计报表年初数与上期末审定数一致 抽查报表

年初未分配利润的调整应列明具体内容和调整原因（除非特别重大的会计差错或重大会计政策发生变更需要调整年初数，一般不应作年初数调整。）抽查报表

各明细科目的项目分类期初数与上年年末数一致 抽查报表 企业填制明细表与公司会计账簿、会计报表核对一致 抽查报表

表与表之间的勾稽关系衔接一致 抽查报表

企业填制明细表填制完整 抽查报表

关联与非关联关系清晰、内部单位（内部关联）与关联单位（外部关联）区分正确

抽查报表

9、财务人员管理

会计人员均持有会计从业资格等证书，并按时进行年检 检查会计从业资格证书 会计人员流失率低

查阅会计人员变动记录

积极培养、举荐财务会计人员 查阅会计人员变动记录

定期组织财务人员学习会计制度、会计准则、内部会计控制制度及集团的相关规定

查阅学习记录

财务人员轮岗、顶岗计划 询问核实执行情况

财务人员请假有审批，遵守公司作息时间，无迟到早退和旷工 查阅办公室考勤记录

财务部人员团结、协作，凝聚力强，工作热情高，有创新精神 实地感受，询问其他部门，核实创新成果

会计人员遵守职业道德，保证会计信息质量、保守公司商业秘密 查阅相关文件资料，向相关部门人员了解

财务人员无严重违反财经纪律，违法违纪事件 查阅相关文件资料，向相关部门人员了解

10、财务综合管理 审计报告建议整改状况

查阅上次审计结果对照核实改进情况 参与销售价格及优惠制定，程序合规 查阅价格制定文件等资料

参与公司重大合同的谈判和签订 查阅相关文件资料

参与公司安全事故处理 检查会议记录或纪要 参与公司诉讼活动 检查会议记录或纪要

11、沟通与协调

妥善处理与集团和公司领导工作关系 实地调查、询问

服从集团财务部安排，严格执行集团各项文件规定 查阅相关文件资料，听取集团财务部意见

能够妥善组织、沟通、协调财务部内部的工作 实地调查、询问

岗位设置合理，权责明确，并严格考核 查阅相关文件资料

财务部业务流程清晰,符合内控制度要求 查阅相关文件资料

财务负责人了解员工思想动态，关心员工工作生活 与财务人员沟通了解

能够妥善处理与公司内各部门的工作关系,协作度高 听取其他部门意见 听取其他部门意见

能够妥善处理与银行、税务、财政、供应商、客户等公司外部的工作关系 听取其他部门或有关单位意见

定期向集团财务部相关领导汇报工作，重大问题应在第一时间向集团财务部汇报 询问集团财务部相关人员

能按规定及时向相关部门报送有关财务资料 查阅相关文件资料

12、预算管理

公司成立有预算委员会 查阅相关文件

预算工作由总经理亲自抓，负总责 查阅相关文件资料，向有关人员了解 公司各部门分工协作，全员参与

查阅相关文件资料，向有关人员了解 编制有和季度预算 查阅预算资料

按总部文件规定方法编制预算 查阅预算资料

预算在公司内有审议，并报总部批准 查阅审议资料和总部批文

预算的编制真实合理，预算准确度高 查阅预算资料并与实际情况对比 对预算执行情况定期进行分析 查阅预算或经济活动分析资料 预算分解并进行严格考核 查阅分解资料和考核记录 预算调整流程合规 查阅相关批文

对预算与实际的差异提出改进措施并予执行 查阅预算分析资料和改进建议、执行结果 按时报送预算相关各种报表

查阅报送记录并咨询总部预算管理部门

13、财务分析与决策支持 按照集团的相关规定进行财务分析 查阅分析资料

每月准时出具财务分析报告 查看各期财务分析是否完整 每月召开财务分析会议 查阅会议记录或纪要

参加公司组织的经济活动分析会并提出专业的见解 查阅分析资料和会议记录

原料市场价格发生大的变化和产品配方变动时，及时进行产品盈亏测算，并提出合理化建议

查阅测算资料等

参与公司及季份经营计划制定 检查会议记录或纪要

参与公司绩效考评方案的制定 检查会议记录或纪要

参与公司重大生产经营决策 检查会议记录或纪要

14、税务管理

财务负责人及相关人员熟悉现行税收法规

询问

增值税免税申报手续齐全，符合要求 增值税纳税申报表

原辅料采购增值税、申报符合税法规定，无遗留问题 查阅原始凭证及增值税认证资料

主营收入确认、销售增值税核算、申报符合税法规定，无遗留问题 查阅原始凭证及增值税抄税资料、询问当事人

其他业务收入及其他涉及增值税的会计核算、申报符合税法规定，无遗留问题 查阅原始凭证

企业所得税核算、缴纳符合税法规定，无遗留问题 查阅所得税批文及所得税清算结果 个人所得税管理的税务风险控制

询问相关负责人个人所得税管理政策

其他税种核算、缴纳符合税法规定，无遗留问题 根据当地税收法规、条例对照检查 税收优惠政策执行到位

根据国家税收政策对照检查

纳税申报资料齐全，且归档、装订、管理符合会计档案要求 查阅申报资料

发票取得、出具及保管符合税法规定

查阅发票购买、领用记录，抽查已开发票 财产报损符合税法规定 财产报损申请税务局批文 各项税款缴纳符合税法规定 税纳解缴凭证 在税法允许范围内进行税务筹划 查阅筹划方案

15、成本管理

健全的成本管理制度体系 查阅公司成本管理制度

成本核算与成本结转科学、合理、准确 查阅生产过程中各阶段成本结转情况

标准（目标）成本的制定科学合理，切合实际 查阅标准成本制定资料 定期成本分析报告 检查分析报告

对异常差异是否进行跟踪检查 调查异常差异是否得到控制 公司成本工程开展情况

检查是否立项及执行情况是否符合集团规定

16、财务信息化

财务人员对金蝶K3操作熟练 当场操作测试

操作人员口令管理合规 测试密码

应对操作人员严格授权 测试各用户权限

禁止未经授权人员操作K3软件，防止操作人员越权使用软件和操作业务 查阅上机记录和日志文件

系统管理员应定期对K3系统进行维护和防病毒检查 查阅维护记录

网络瘫痪、系统崩溃、数据丢失等重大问题应及时汇报、妥善处理，并查明原因 检查处理记录

K3数据电子数据文档应分类存放并定期清理 在电脑上查阅相关资料

17、会计档案管理

客户资料归档是否齐全,保管是否完整 实地检查档案

客户授信依据是否充分 查阅授信依据

归档及时、专人管理

实地检查档案室，调阅档案，检查档案登记簿等 有专门的档案室，安全措施得当 实地检查

档案完整、干净、整齐 观察

档案查询、借阅手续齐全并有详细记录 检查相关纪录

保存年限符合规定，档案销毁按程序进行 检查相关文档

档案转移，移交手续齐全 查移交记录

第五篇：基础会计内容介绍

会计基础培训内容介绍

第一天：1.介绍该课程的内容

2.讲述考试类型、侧重点和学习方法

3.讲授第一章总论（会计的发展、特征、对象、职能、基本假设等）

第二章会计要素与会计科目（会计要素是会计对象的主要分类，很重要）

第三章会计等式和复式记账（教材重点与难点，会计核算的基本原理与方法）第二天：第三章 会计等式和复式记账

第四章 会计凭证（掌握凭证的分类、填制方法、审核内容等）

第五章 账簿（掌握账簿的分类、填制方法、记账规则等）

第三天：第六章 账务处理程序

第七章 财产清查（掌握财产清查的分类、清查方法、清查的账务处理等，实用性

较强）

第八章 财务报告（掌握资产负债表、利润表的编制方法及运用）

第四天第九章 财务报告

第十章 主要经济业务事项的会计处理（本教材的重点与难点）

第五天：第十章 主要经济业务事项的会计处理（本教材的重点与难点）

经典计算分析题解析

模拟考试样题解析