金财内部文件---资产内部控制办法(试)

第一篇：金财内部文件---资产内部控制办法(试)

金财3号文件—资产内部控制办法（试）

第一条 资产的保管与账薄的记载，应由不同人员分别负责。第二条 资产的保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆。第三条 有形资产应加防护，以免私自或不当使用。第四条 应随时核对零用金与库存现金，并维持最少额度。第五条 各项支出的核决与支付，应分责办理。

第六条 应尽可能以支票支付，支票的签发与保管，皆应有严密的控制。第七条 已签章的付款支票，不得由该支票签章人或核决人领取或寄交。第八条 有关现金；存货或其他流动资产收发的单据，应事先印妥；连续编号。第九条 负责现金；有价证券及其他贵重资产处理责任的人员，需要有充分保证。

第十条 上项人员应采取轮调；轮休；并指派他人暂代其职务。

第十一条 各项付款凭据一经支付，应即加盖支付印核销章，防止重复请款。第十二条 倘人员编制许可，下列职责应予分立，避免集中于一人：出纳与账务员，财务主管与会计主管，采购与验收，销货与仓储，薪工计算与支付，收款与账务，装运与仓储,订货与仓储，等等。

第十三条 信用授与、客户赠品、招待等，皆应严格管理。

第十四条 定期进行资产的全面盘点，包括原物料；在制品；成品；用品；固定资产等（以每年一次为宜）。

第十五条 单据开具应尽可能一次复写，并避免涂改。

第十六条 尽可能订立各项工作的书面手册，以避免误会，促进效率。

金财4号文件--固定资产管理制度（试）

第一章 总则

第一条 为规范公司固定资产管理，统一固定资产折旧政策，保证资产安全，完整，根据《企业会计准则》和相关管理办法，结合公司实际，制定本制度。

第二条 本细则所称固定资产，是指同时具备以下特征的有形资产：为生产商品；提供劳务；出租或经营管理而持有；使用年限超过一年；单位价值在2000元以上（另有特殊规定的除外）。未作为固定资产管理的设备；工具；器具等，作为低值易耗品管理。依其性质，划分如下：

（一）土地。（暂时没有）

（二）房屋及建筑设备。（暂无）

（三）交通及运输设备：小轿车、客货车、挖掘机等。

（四）机器设备：

（五）电气设备：输电、配电、变电设备、照明设备。

（六）空气调节设备：空调、电扇。

（七）事务设备：机具设备（复印机、打字机、计算机、电话等）；家具设备、通讯设备。

（八）其他设备。

第三条 本细则使用于公司所属各单位

第二章 固定资产计价

第四条 企业购置不需要安装即可使用的固定资产，按实际支付的买价，加上支付的场地整理费；包装费；运输费；安装费；装卸费；专业人员服务费；交纳的有关税费等，作为入帐价值。

第五条 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入帐价值。

第六条 投资者投入企业的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入帐价值。

第七条 为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款利息；折价；汇兑差额及辅助费用，属于固定资产达到使用状态前的，应计入固定资产价值，在达到使用状态后发生的，确认为当期费用。

第八条 企业对固定资产进行改建，扩建、按原固定资产的账面价值，加上改建，扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建；扩建过程中发生的收入，作为入帐价值。

第九条 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换人固定资产的，按应收债权的帐面价值加上应支付的相关税费，作为入帐价值。涉及补价的，按以下原则，确定受让的固定资产的入帐价值。

（一）受到补价的。按应收债权的帐面价值减去补价，加上应支付的相关税费作为入帐价值。

（二）支付补价的，按应收债权的帐面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为入帐价值。

第十条

以非货币性交易换人的固定资产，按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费作为入帐价值。涉及补价的，按以下规定确定换人固定资产的入帐价值。

（一）收到补价的，入帐价值＝换出资产的帐面价值－补价÷换出资产公允价值×换出资产的帐面价值+应支付的相关税费。

（二）支付补价的，应以换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费和补税费作为入帐价值。

第十一条 接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入帐价值。

（一）捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为入帐价值。

（二）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入帐价值。

1． 同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；

2． 同类或类似固定资产不存在活跃市场的按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。

（三）如受赠的为旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值埙耗后的余额，作为入帐价值。

第十二条 盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值埙耗后的余额，作为入帐价值。第十三条 经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面价值加上发生运输费；安装费等相关费用，作为入帐价值。

第三章 提取折旧的固定资产范围

第十四条 不需计提折旧的情况：一是已提足折旧仍继续使用的固定资产；二是按规定单独估价作为固定资产入帐的土地，除了以上两种情况，其他所有固定资产需计提折旧。

第十五条 进入更新改造过程而停止使用的固定资产，因转入在建工程，不计提折旧。待其达到预定可使用状态组成固定资产后，再按本细则计提折旧。第十六条 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。第十七条 以达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。

第十八条 企业对未使用；不需用的固定资产，也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）；因进行大修理而停用的固定资产计提的折旧，计入当期费用。

第四章 固定资产折旧方法

第十九条 企业应按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。第二十条 固定资产残值率为5%，各单位应按标准流足固定资产残值。

第二十一条 特殊机械设备可按工作量法计提折旧外，其他固定资产的折旧方法均采用直线法，即平均年限法，按固定资产类别，确定不同折旧年限。

（一）平均年限法计算公式如下：

固定资产年折旧率=（固定资产原值-预计净残值）÷固定资产原值÷规定的固定资产折旧年限=(1-预计净残值率)÷规定的固定资产折旧年限 固定资产月折旧率=固定资产年折旧率÷12 固定资产月折旧率=固定资产原价*固定资产月折旧率 为简化计算,企业可采用分类折旧率计提折旧: 某类固定资产年折旧率(1-预计净残值率)÷12(二)工作量法,又称生产数量法,计算公式如下: 每一工作量折旧额=固定资产原价*(1-净残值率)÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月的工作量*每一工作量折旧额

第二十二条 发生减值的固定资产折旧的计提.应当按照该项固定资产的帐面价值(既固定资产原价减去累计折旧和已计提的减值准备)以及尚可使用年限,重新按平均年限法计提折旧。

因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧率和折旧额时,对未计提固定资产减值准备前已计提的累计折旧不作调整。

第二十三条 计提固定资产折旧同时需计提减值准备的,应按照计提折旧在先;计提减值准备在后的制度。

第五章 固定资产的后续支出

第二十四条 与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命,或使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产帐面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额.除此以外的后续支出,应当确认为当期费用,不再通过预提或待摊的方式核算.具体处理方法如下:(一)(二)固定资产修理费用,应当直接计入当期费用.固定资产改良支出,应当计入固定资产帐面价值,其增计后的金额不应超过该

固定资产的可收回金额.(三)固定资产装修费用,符合上述原则可予资本化的,应当在”固定资产”科目下 单设”固定资产”科目下单设”固定资产装修”明细科目核算,并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧.如果在下次装修时,该项固定资产相关的固定资产装修明细科目仍有余额,应将该余额一次全部计入当期营业外支出.第二十五条 对因执行本办法，对固定资产大修理费用的核算方法由原来预提或待摊方式改为一次性直接计入发生当期费用的，期原为固定资产大修理发生的预提或待摊费用余额，应继续执行原有的会计政策，直至冲减或摊销完毕为止。

第六章 固定资产的管理

第二十六条 固定资产管理的体制实行公司和项目部二级管理。公司？？部为公司固定资产归口管理部门，对固定资产进行实物管理，财务部进行财务管理。各子分公司可根据实际情况确定固定资产的归口管理部门。

第二十七条 各单位应当建立完整的固定资产记录，包括固定资产卡片；总帐；明细帐；台帐等，财务部门要配备专职人员，经办固定资产的会计核算工作。对固定资产的购建；出售；清理；报废等，应及时办理会计手续，设置固定资产明细帐进行核算。

第二十八条 固定资产的处置权限。已规定使用年限，并提足折旧需要报废的固定资产，由各单位的使用部门会同财务部门到现场核对实物，查对报废的固定资产与固定资产报废申请单中所列的编号；名称；型号规格一致，按照规定程序自行处置。各单位应于年度终了前，将报废的固定资产情况汇总报公司固定资产归口管理部门及财务部备案。非正常损坏的固定资产，由各单位使用部门会同财务部门查明固定资产非正常损坏的情况及责任；写出书面报告，经总经理办公会批准。

第二十九条 为确保固定资产的真实完整，对固定资产应实行永续盘存制。应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈；盘亏；毁埙的固定资产，应当查明原因，按照资产处置权限，在期末结帐前处理完毕。

第七章 附则

第三十条 本办法由财务部解释。

第三十一条 本办法自发布之日起执起。

注：固定资产目录及折旧年限和残值率表（暂略）

在用低值易耗品

第一条 低值易耗品入帐时，由专职人员根据经办人提供的发票，填写一式三份低值易耗品登记单，注明日期；部门；品名；数量；单价；金额，经办人签字后，管理员留存一联，一联附发票后交财会部门报销，一联交班组低值易耗品管理员留存。

第二条 使用人如需低值易耗品，经本部门负责人批准后，向保管部门或管理部门申请领用，保管或管理部门根据其授权权限或计划发放，然后填制领用单，由发放人和领用人签名，并在备查薄上予以登记，作为保管部门进行数量管理的依据。财会部门根据领用单核算。

第三条

在用低值易耗品由使用人或指定人员负责保管与管理，未经保管人同意，他人不得动用；其他部门或个人要借用时，应办理借用手续；物品交接，必须由 在交接凭证上签章；建立领借；使用；维修；检查；清点等制度，以防止埙坏；丢失。

在用低值易耗品保管人离职时，低值易耗品管理员应收回其所保管的物品，确保帐，卡，物核对相符。第四条

对工具；备品等在用低值易耗品报废注销时，由使用人或保管人提出申请，必要时应组织签定，按规定办理批准手续。

（一）对在用低值易耗品的报废，应由签定小组或专门人员负责进行签定并编制物品

（二）注销记录，经单位领导批准后方可注销。

对于丢失；埙坏和其他原因短少的物品，应分析原因和责任，按列销批准权限规定办理。属于个人责任的，由过失人赔偿，赔偿金额按使用年限折算。金财5号文件--清产核资管理办法（试）

第一章 总则

第一条 为摸清公司家底，防止财产流失，特制定本办法。

第二章 管理原则

第二条 公司定期或不定期清点公司财物。

第三条 公司自查和上级抽查相结合，重点放在抽查上；账内、账外一起查。第四条 公司所有财产均属清点范围，要求全面彻底清点，不留死角。第五条 公司设立财产账薄，作为财物管理的依据。

第三章 清点程序

第六条 公司组成清点财产的临时小组，由公司领导任组长，公司有关职能部门派参加、专人负责。

第七条 提出清点工作方案，包括从清点、登记、汇总、分类、询价、建卡、设账一整套核算、稽核管理工作。

第八条 组织实施。

（一）清点、登记：清点小组人员会同有关人员逐一登记公司所有财产；

（二）汇总、分类：按部门等类别汇总、分类；

（三）建卡：按部门登入财产登记卡，一式三份，分存使用部门、管理部门、财务部。

（四）询价、记账：查讯无价的均由清点小组估价，固定资产，低值易耗品、建实物明细核算及管理。

第九条 清产核资处置。

（一）将发现的帐帐不符，帐实不符，按规定作盘盈、盘亏处理；

（二）对超额部分限期办理退库手续，对不足部分增拨定额资金；

（三）对各下属单位推动建立相应的资产、财产帐簿。第十条 清点结果、报表交总经理审批，行政部、财务部备案。

第五章 附则

第十一条 本办法由财务部解释、补充，经总经理批准颁行。

第二篇：内部控制培训文件

内部控制培训文件

第一部分：实施内部控制的必要性 第二部分：内部控制基本知识介绍 第三部分：如何开展内部控制体系建设 第四部分：如何开展内部控制评价工作 第五部分：内部控制体系建设成果文件

第一部分：实施内部控制的必要性

内部控制体系建设的必要性？

1.完善单位经济活动业务流程，提高单位管理和控制水平与效率 2.完善规章制度，明确职责，加强监督

3.更好的理解单位存在的风险点，有效地规避风险 4.全面风险管理将成为企业管理的标准规范

第二部分：内部控制基本知识介绍

什么是内部控制？

内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制的领导组织机构

（一）单位负责人负责

单位负责人担任内部控制领导组织机构组长，对本单内部控制建设和有效实施负责。其他班子成员为内部控制领导组织机构副组长。

（二）牵头机构及其职责

单位应成立专门机构或明确牵头部门负责内部控制建设，配备专业人员。成员包括各业务科室主要负责人。一般由单位财务部门负责人担任办公室主任。主要职责包括： 1.内部控制建设专门机构或牵头部门负责组织协调单位内部控制日常工作； 2.研究提出单位内部控制建立具体方案；

3.组织协调单位内部跨部门的内部控制建设工作。内部控制的目标

合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

内部控制的四大原则

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况。并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。内部控制的五大要素

内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督

第三部分：如何开展内部控制体系建设

一、内部控制体系建设 A:准备阶段：(1)设立机构制定方案

成立内控小组→编制内部控制建设实施方案→确定梳理范围→内部控制培训 A实施阶段：

（1）内控梳理整改固化

实施风险评估→整理现有制度→辨识内控环节→记录内控缺陷→设计整改方案→完善内控制度→更新内控文件（2）内控自我评价

制定监督制度→跟踪缺陷整改→编制自我评价方案→开展自我评价→编制自评报告（3）指导整改落实

进行模拟审计→提供所需证据→出具管理声明→披露审计报告

第三篇：内部控制评价办法

内部控制评价办法

第一章 总则

第一条 为规范和加强对内部控制的评价，督促进一步建立内部控制体系，健全内部控制机制，为全面风险管理体系的建立奠定基础，保证公司稳健运行，根据《企业内部控制基本规范》，制定本办法。

第二条 内部控制评价是指对内部控制体系建设、实施和运行结果独立开展的调查、测试、分析和评估等系统性活动。

内部控制评价包括过程评价和结果评价。过程评价是对内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈等体系要素的评价。结果评价是对内部控制主要目标实现程度的评价。

第三条 内部控制体系是为实现经营管理目标，通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。

第四条 内部控制评价人员应接受有关内部控制评价知识和技能的培训，具备相应的资质和能力。

第二章 评价目标和原则

第五条 内部控制评价应从充分性、合规性、有效性和适宜性等四个方面进行：

（一）过程和风险是否已被充分识别。

（二）过程和风险的控制措施是否遵循相关要求、得到明确规定并得以实施和保持。

（三）控制措施是否有效。

（四）控制措施是否适宜。

第六条 内部控制评价应遵循以下原则：

（一）全面性原则。评价范围应覆盖内部控制活动的全过程及所有的系统、部门和岗位。

（二）统一性原则。评价的准则、范围、程序和方法等应保持一致，以确保评价过程的准确及评价结果的客观和可比。

（三）独立性原则。评价应由公司专职人员独立进行。

（四）公正性原则。评价应以事实为基础，以法律法规、监管要求为准则，客观公正，实事求是。

（五）重要性原则。评价应依据风险和控制的重要性确定重点，关注重点区域和重点业务。

（六）及时性原则。评价应按照规定的时间间隔持续进行，当经营管理环境发生重大变化时，应及时重新评价。

第三章 评价内容 第一节 内部控制环境

第六条 公司治理。

公司应建立以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等为主体的公司治理组织架构，保证各机构规范运作，分权制衡。

（一）完善股东大会、董事会、监事会及下设的议事和决策机构，建立议事规则和决策程序。

（二）明确董事会和董事、监事会和监事、高级管理层和高级管理人员在内部控制中的责任。

（三）建立独立董事制度，对董事会讨论事项发表客观、公正的意见。

（四）建立外部监事制度，对董事会、董事、高级管理层及其成员进行监督。

第七条 董事会、监事会和高级管理层责任。

董事会负责保证公司建立并实施充分而有效的内部控制体系；负责审批整体经营战略和重大政策并定期检查、评价执行情况；负责确保公司在法律和政策的框架内审慎经营，明确设定可接受的风险程度，确保高级管理层采取必要措施识别、计量、监测并控制风险；负责审批组织机构；负责保证高级管理层对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。

监事会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系；负责监督董事会及董事、高级管理层及高级管理人员履行内部控制职责；负责要求董事、董事长及高级管理人员纠正其损害公司利益的行为并监督执行。

高级管理层负责制定内部控制政策，对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估；负责执行董事会决策；负责建立识别、计量、监测并控制风险的程序和措施；负责建立和完善内部组织机构，保证内部控制的各项职责得到有效履行。

董事会和高级管理层还应培育良好的内部控制文化，提高员工的风险意识和职业道德素质，建立通畅的内外部信息沟通渠道，确保及时获取与内部控制有关的人力、物力、财力、信息以及技术等资源。

第八条 内部控制政策。

公司应在各项业务和管理活动中制定明确的内部控制政策，规定内部控制的原则和基本要求，并为制定和评审内部控制目标提供指导。内部控制政策应：

（一）与公司的经营宗旨和发展战略相一致；

（二）体现持续改进内部控制的要求；

（三）符合现行法律法规和监管要求；

（四）体现出侧重控制的风险类型；

（五）体现出对不同地区、行业、产品的风险控制要求；

（六）传达给适用岗位的员工，指导员工实施风险控制措施；

（七）可为风险相关方所获取，并寻求互利合作；

（八）定期进行评审，确保其持续的适宜性和有效性。

第十三条 内部控制目标。

公司应在相关职能和层次上建立并保持内部控制目标。内部控制目标应符合内部控制政策，并体现对持续改进的要求。

在建立和评审内部控制目标时，应考虑法律法规、监管要求和其他要求，以及技术、财务、经营和风险相关方等因素，尤其应考虑监管部门的内部控制指标要求。

内部控制目标应可测量。有条件时，目标应用指标予以量化。

第十四条 组织结构。

公司应建立分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，明确所有与风险和内部控制有关的部门、岗位、人员的职责和权限，并形成文件予以传达。特别应考虑：

（一）建立相应的授权体系，实行统一法人管理和法人授权。

（二）必要的职责分离，以及横向与纵向相互监督制约关系。

（三）涉及资产、负债、财务和人员等重要事项变动均不得由一个人独自决定。

（四）明确关键岗位、特殊岗位、不相容岗位及其控制要求。

（五）建立关键岗位定期或不定期的人员轮换和强制休假制度。

公司应设立负有内部控制体系建立、实施特殊责任的专门委员会或部门，明确其责任、权限和报告路线。

公司应设立全行系统垂直管理、具有充分独立性的内部审计部门。内部审计部门应配备具有相应资质和能力的审计人员；应有权获得公司的所有经营、管理信息；应根据对辖属机构的风险评级结果确定审计频率，以及对机构和业务的审计覆盖率，定期或不定期对内部控制的健全性和有效性实施检查、评价；应及时向董事会或董事会审计委员会提交审计报告；董事会及高级管理层应保证审计报告中指出的内部控制的缺失得到及时纠正整改；总部内部审计负责人的聘任和解聘应当经董事会或监事会同意。

第十五条 企业文化。

公司应培育健康的企业文化，对企业文化的内涵及其策划、渗透、评估与改进做出明确的规定。特别应向员工传达遵守法律法规和实施内部控制的重要性，引导员工树立合规意识和风险意识，提高员工职业道德水准，规范员工职业行为。

第十六条 人力资源。

公司应完善人力资源政策和程序，确保与风险和内部控制有关人员具备相应的能力和意识。

公司应明确与风险和内部控制有关人员的适任条件，明确有关教育、工作经历、培训和技能等方面的要求，以确保相关人员的胜任。

高级管理人员必须满足监管机构对高级管理人员资质的要求。

公司应制定并保持培训计划，以确保高级管理层和全体员工能够完成其承担的内部控制方面的任务和职责。培训计划应定期评审，并应考虑不同层次员工的职责、能力和文化程度以及所面临的风险。对员工引进、退出、选拔、绩效考核、薪酬、福利、专业技术职务管理处罚等日常人事管理做出详细规定，并充分考虑人力资源管理过程中的风险。

第二节 风险识别与评估

第十七条 经营管理活动风险识别与评估。

建立和保持书面程序，以持续对各类风险进行有效的识别与评估。

应识别并确定常规和非常规的业务和管理活动，并识别这些活动中的风险（无论是否由内部产生），考虑其类型、来源及其影响范围，特别应考虑计算机系统的运用可能带来的风险。

应依据法律法规、监管要求以及内部控制政策确定风险是否可接受，以确定是否进一步采取措施。风险可接受时，应监测并定期评审，以确保其持续可接受；风险不可接受时，应制定控制措施。

对各类风险进行识别与评估时应充分考虑内部和外部因素。其中，内部因素包括组织结构的复杂程度、业务性质、机构变革以及员工的流动等；外部因素包括经济形势的波动、行业变动趋势等。

当环境和条件发生变化时，应及时对风险进行再识别和再评估，以确保任何新的和以前未曾予以控制的风险得到识别和控制。

风险识别与评估应：

（一）依据业务范围、性质和时限主动进行。

（二）评估风险的后果、概率和风险级别。

（三）必要时开发并运用风险量化评估的方法和模型。

第十八条 法律法规、监管要求和其他要求的识别。

应建立并保持识别和获取适用法律法规、监管要求和其他要求的程序，作为风险识别与评估、制订控制目标和控制方案的依据。

应及时更新法律法规、监管要求和其他要求的信息，并将这些信息传达给相关员工和其他风险相关方。

第十九条 内部控制方案。

制定内部控制方案，以控制已识别的不可接受风险。内部控制措施方案应包括以下内容：

（一）为实现对风险的控制而规定的相关职责与权限。

（二）控制的策略、方法、资源需求和时限要求。

若涉及到组织结构、流程、计算机系统等方面的重大变更，应考虑可能产生的新风险。

第三节 内部控制措施

第二十条 运行控制。

应确定需要采取控制措施的业务和管理活动，依据所策划的控制措施或已有的控制程序对这些活动加以控制。

控制措施包括：

1.高层检查。董事会与高级管理层应要求下级部门及时报告经营管理情况和特别情况，以检查内部控制的实施状况以及在实现内部控制目标方面的进展。高级管理层应根据检查情况提出内部控制缺失情况，督促职能管理部门改进。

2.行为控制。各级职能管理部门审查每天、每周或每月收到的经营管理情况和特别情况专项报表或报告，提出问题，要求采取纠正整改措施。

3.实物控制。主要的控制措施包括实物限制、双重保管和定期盘存等。

4.风险暴露限制的审查。审查遵循风险暴露限制方面的合规性，违规时继续跟踪检查。

5.审批与授权。根据若干限制条件对各项业务、管理活动进行审批与授权，明确各级的管理责任。

6.验证与核实。验证各项业务、管理活动以及所采用的风险管理模型结果，并定期核实相关情况，及时发现需要修正的问题，并向职能管理部门报告。

7.不兼容岗位的适当分离。实行适当的职责分工，认定潜在的利益冲突并使之最小化。

第二十一条 计算机系统环境下的控制。

应考虑计算机系统环境下的业务运行特征，建立信息安全管理体系，对硬件、操作系统和应用程序、数据和操作环境，以及设计、采购、安全和使用实施控制，确保信息的完整性、安全性和可用性。明确计算机信息系统开发部门、管理部门与应用部门的职责，建立和健全计算机信息系统风险防范的制度，确保计算机信息系统设备、数据、系统运行和系统环境的安全。

第四节 监督评价与纠正

第二十三条 内部控制绩效监测。

应建立并保持书面程序，通过适宜的监测活动，对内部控制绩效进行持续监测。

监测内容包括：

（一）内部控制目标实现程度。

（二）法律、法规及监管要求的遵循程度。

（三）事故、险情和其他不良的内部控制绩效的历史情况。

第二十四条 违规、险情、事故处置和纠正及预防措施。

应建立并保持书面程序，对违规、险情、事故的发现、报告、处置和纠正及预防措施做出规定，包括：

（一）发现违规、险情、事故并及时报告，必要时，可越级报告。

（二）及时处置违规、险情、事故。

（三）制定纠正与预防措施，防止违规、险情、事故的发生和再发生，并与问题的大

小和风险危害程度相一致。

（四）纠正与预防措施在实施之前应进行风险评估。

（五）实施并跟踪、验证纠正与预防措施。

（六）险情和事故的责任追究。

第二十五条 内部控制体系评价。

应建立并保持书面程序，对内部控制体系实施评价，确保内部控制体系的充分性、合规性、有效性和适宜性。程序应包括评价的目的、准则、范围、频率、方法以及职责与要求。

评价应考虑活动的风险评估结果、业务和管理流程和以前的评价结果等，覆盖体系范围内的所有活动。

可根据评价结果确定内部控制水平的等级。被评价机构的管理者应采取措施消除违规原因，并验证所采取措施的效果。

评价应由与评价的活动无直接责任的人员进行，评价人员应具备相应的知识，能够胜任评价工作。

第二十六条 管理评审。

董事会应采取措施保证定期对内部控制状况进行评审，确保体系得到持续、有效的改进。

（一）管理评审应包括以下方面的内容：

1.内部控制体系评价的结果。

2.内部控制政策执行情况和内部控制目标实现情况。

3.对内部控制体系有重要影响的外部信息，如法律、法规的重大变化。

4.组织结构的重大调整。

5.事故和险情以及重大纠正和预防措施的状况。

6.以往管理评审的跟踪情况。

7.内部控制体系改进的建议。

（二）管理评审应就以下方面提出改进措施并落实：

1.内部控制体系及其过程的改进。

2.内部控制政策、目标的变更。

3.与内部控制有关资源的需求。

第二十七条 持续改进。

商业银行应利用内部控制政策、内部控制目标、评价结果、绩效监测和数据分析、纠正和预防措施以及管理评审等，持续提高内部控制体系有效性。

第五节 信息交流与反馈

第二十八条 交流与沟通。

应建立并保持信息交流与沟通的程序，明确对财务、管理、业务、重大事件和市场信息等相关信息识别、收集、处理、交流、沟通、反馈、披露的渠道和方式。

应识别其内部和外部的风险相关方，考虑他们的要求和目标，建立与这些相关方进行信息交流的机制，确保：

（一）董事会和高级管理层能够及时了解业务信息、管理信息以及其他重要风险信息。

（二）所有员工充分了解相关信息、遵守涉及其责任和义务的政策和程序。

（三）险情、事故发生时，相关信息能得到及时报告和有效沟通。

（四）及时、真实、完整地向监管机构和外界报告、披露相关信息。

（五）国内外经济、行业动态信息的取得和处理，并及时把与企业既定经营目标有关的信息提供给各级管理层。

信息交流与沟通应考虑信息的安全性和保密性要求。相关信息报告、发布、披露应经过授权。

为保持信息交流沟通的可追溯性，必要时，应保持相关信息交流与沟通的记录。

第二十九条 内部控制体系对文件的要求。

建立和保持文件化体系是实现信息交流与反馈的重要途径。公司应建立并保持必要的内部控制体系文件，包括：

（一）对内部控制体系要素及其相互作用的描述。

（二）内部控制政策和目标。

（三）关键岗位及其职责与权限。

（四）不可接受的风险及其预防和控制措施。

（五）控制程序、作业指导、方案和其他内部文件。

第三十条 文件控制。

应建立并保持书面程序，以确保内部控制体系所要求的文件满足下列要求：

（一）易于查询。

（二）实施前得到授权人的批准。

（三）定期评审，必要时予以修订并由授权人员确认其适宜性。

（四）所有相关岗位都能得到有效版本。

（五）失效时，及时从所有发放处和使用处收回，或采取其他措施防止误用。

（六）及时识别、处置外来文件并进行标识，必要时转化为内部文件。

（七）留存的档案性文件和资料应予以适当标识。

第三十一条 记录控制。

应建立并保持书面程序，以规定内部控制相关活动中所涉及记录的标识、生成、贮存、保护、检索、保存期限和处置。

记录应保持清晰、易于识别和检索，以提供符合要求和内部控制体系有效运行的证据，并可追溯到相关的活动。

第四章 评价程序和方法

第三十二条 内部控制评价程序一般包括评价准备、评价实施、评价报告形成和反馈等步骤。

第三十三条 评价准备。

组成评价组。评价组应考虑组成人员的背景和能力。必要时，可聘请业务或管理方面的专家。

制订评价实施方案。实施方案应明确本次评价的目的、范围、准则、时间安排和相应的资源配置。

准备必要的工作文件。主要包括评价问卷、抽样计划、被评价机构的内部控制体系文件及相关记录等。

在现场评价前应先与被评价机构建立初步联系，以便确认有关评价事项和安排。

第三十四条 评价实施。

评价组应按照既定的评价方案实施评价。在评价实施中应就评价组内部以及评价组与被评价机构之间的沟通做出正式安排，通过适当的方法收集与评价目的、范围和准则有关的信息，根据评价方案对被评价项目进行测试，对有关数据进行确认和分析，并予以记录。

评价实施的具体方法见第三十九条至四十三条。

第三十五条 评价报告形成。

评价组根据评价实施情况，撰写评价报告，应重点分析以下方面：

（一）被评价机构内部控制体系现状、存在问题及趋势分析。

（二）同类企业比较（如适用）。

（三）可能的谅解因素。

第三十六条 评价反馈。

对被评价机构内部控制体系进行综合评价后，应与被评价机构管理层沟通，以核对数据，确认事实，并就评价中的问题征求意见。

第三十八条 内部控制评价方法是为实现评价目的，对被评价机构内部控制体系进行分析和评价而采取的技术和手段的总称。

第三十九条 内部控制评价实施包括：

了解内部控制体系。应了解被评价机构内部控制体系的基本情况，确认评价范围，确定被评价机构的内部控制体系的健全程度，然后决定实施测试所采取的方法。

实施测试和分析。实施测试和分析是在了解内部控制体系的基础上，评价内部控制体系的运行与绩效。具体可以采取符合性测试和指标分析等，其中，对内部控制过程评价主要采取符合性测试法；对内部控制结果评价，主要采取指标分析法。

第四十条 了解内部控制体系。

了解被评价机构内部控制体系主要通过询问、查阅、观察、流程图等方法进行，以初步评价被评价机构内部控制体系的充分性和合规性。

第四十一条 符合性测试。

符合性测试是获得评价证据以证实内部控制在实际中的合规性、有效性和适宜性，即相关规定在实际中是否被一贯执行，控制措施能否达到控制目的，控制措施是否恰当。符合性测试分为两种形式：

（一）业务测试，即对重要业务或典型业务进行测试，按照规定的业务处理程序进行检查，确认有关控制点是否符合规定并得到认真执行，以判断内部控制的遵循情况。

（二）功能测试，即对某项控制的特定环节，选择若干时期的同类业务进行检查，确认该环节的控制措施是否一贯或持续发挥作用。

符合性测试的具体方法包括抽样法、穿行测试法、证据检查法和压力测试法等。

第四十二条 测试抽样。

抽样样本取决于被评价机构或被评价项目的风险、业务频次、重要性等。可在根据业务频次抽样的基础上，结合被评价项目的风险和重要性进行调整。

第四十三条 指标分析。

应收集被评价机构内部控制结果指标的相关信息，进行核实、对比分析和趋势分析，从而对内控目标实现情况做出评价。

第五章 评分标准和评价等级

第四十四条 内部控制评价采取评分制。对内部控制的过程和结果分别设置一定的标准分值，并根据评价得分确定被评价机构的内部控制等级。

第四十五条 内部控制过程评价的标准分为500分，其中：内部控制环境100分、风险识别与评估100分、内部控制措施100分、信息交流与反馈100分、监督评价与纠正100分。上述五部分评价得分加总除以5，得到过程评价的实际得分。（需根据情况修改）

第四十六条 在对内部控制过程评价时，应按照第三章评价内容的要求，结合本办法第八条的四个方面展开，转换为具体评价问题，并根据测试情况对被评价项目进行评分。

第四十七条 初次实施内部控制评价时，须对所有业务活动、管理活动和支持保障活动进行评价。

第四十八条 内部控制过程评价的具体评分标准如下：

（一）被评价对象的过程和风险已被充分识别的，可得该项分值的百分之二十。

（二）在满足前项的基础上，被评价项目的过程和对风险的控制措施被规定并遵循要

求的，可得该项分值的百分之三十。

（三）在满足前两项的基础上，被评价项目的规定得到实施和保持，可再得该项分值的百分之三十。

（四）在满足前三项的基础上，被评价项目在实现风险控制的结果方面，控制措施有效且适宜的，可再得该项分值的百分之二十。

第四十九条 在测试过程中遇有业务缺项或问题“不适用”时，应将涉及到的分值在评价项目总分中扣减。为了保持可比性，在得出其余适用项的总分后，还应将该评价项目的总得分进行调整。

调整后评价项目总得分= 所有适用项目得分/(评价项目总分-不适用项目总分)×100%

单项分值小计和总分分值有小数时四舍五入。

第五十条 若涉及到需要采取抽样测试确定评价结论的，应根据以下情况确定：

（一）如果在抽样范围内未发现违规，该项评价得满分；在抽样范围内，发现两项以上违规（含两项），该项评价不得分；仅发现一项违规的，应扩大一倍抽样，在扩大抽样范围内未发现新的违规的，可得该评价项目分值的50%，在扩大抽样范围内又发现新的违规的，该评价项目不得分。

（二）发现险情或事故的，直接扣除该评价项目的分值。

第五十一条 内部控制的结果评价。结果评价主要评价内部控制目标的实现情况，对这些指标的量化评价可以通过非现场的方式进行。结果评价主要包括XXXX项指标：XXX、XXX等。内控结果评价指标的标准分值为500分，转化为百分制后得出实际得分。（需根据情况修改）

第五十二条 根据过程评价和结果评价综合确定内部控制体系的总分。其中，过程评价的权重为70％，结果评价的权重为30％，两项得分加总得出综合评价总分。

第五十三条 根据综合评价总分确定被评价机构的内部控制体系评价等级，应按评分标准对被评价机构内部控制项目逐项计算得分，确定评价等级。定级标准为：

一级：综合评分90分 以上（含90分）。指被评价机构有健全的内部控制体系，在各个环节均能有效执行内部控制措施，能对所有风险进行有效识别和控制，无任何风险控制盲点，控制措施适宜，经营效果显著。

二级：综合评分80－89分。指被评价机构内部控制体系比较健全，在各个环节能够较好执行内部控制措施，能对主要风险进行识别和控制，控制措施基本适宜，经营效果较好

三级：综合评分70-79 分。指被评价机构内部控制体系一般，虽建立了大部分内部控制，但缺乏系统性和连续性，在内部控制措施执行方面缺乏一贯的合规性，存在少量重大风险，经营效果一般。

四级：综合评分60 －69 分。被评价机构内部控制体系较差，内部控制体系不健全或重要的内部控制措施没有贯彻执行或无效，管理方面存在重大问题，业务经营安全性差。

五级：综合评分60分以下（不含60分）。被评价机构内部控制体系很差，内部控制体系存在严重缺失或内部控制措施明显无效，存在明显的管理漏洞，经营业务失控，存在重大金融风险隐患。

上述等级也适用于单项评级，单项评级结果主要用于对比分析。

第五十四条 若被评价机构在评价期内发生重大责任事故，应在上述评级的基础上下调一级。

重大责任事故包括：（需根据情况修改）

第五十五条 内部控制体系连续在三个评价期内得不到改善的机构，其内部控制评价等级应适当下调。

第四篇：内部控制材料

内部控制规范

第一章 总

则

第一条：为了进一步提高学校内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

第二条：本规范适用于学校经济活动的内部控制。

第三条：本规范所称内部控制，是指学校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

第四条：学校内部控制的目标主要包括：合理保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

第五条：学校建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注到重要经济活动和经济活动的重大风险。

（三）制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和学校的实际情况，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第六条：建立学校内部控制组织机构。为切实做好我校内部控制工作，我校成立内部控制工作领导组，统筹、协调本校内部控制工作。

第七条：学校具体工作包括梳理学校各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

第二章

学校层面内部控制

第八条：综合办公室为内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。

第九条：学校经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。学校建立健全集体研究决策机制。重大经济事项的内部决策，由学校党政联席会集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和学校实际情况确定，一经确定，不得随意变更。

第十条：学校建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督，内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

第十一条：内部控制关键岗位工作人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力。加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。

第十二条：学校根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。

第三章

业务层面内部控制

第一节

预算业务控制

第十三条：建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

第十四条：学校的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

（一）正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。

（二）建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。

第十五条：根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在学校内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。

第十六条：根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。

第十七条：加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。

第十八条：加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

第二节

收支业务控制

第十九条：建立健全收入内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。

第二十条：学校的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。

第二十一条：建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

第二十二条：按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。

（一）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。

（二）加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。

（三）加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。

（四）加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及 时准确登记账簿；与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。

第四节

资产控制

第二十三条：学校对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。

第二十四条：建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。

（一）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

（二）严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。

（三）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。

第二十五条：加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。

第二十六条：加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点银存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

第二十七条：加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。

（一）对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。

（二）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。

（三）建立资产台账，加强资产的实物管理。定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

（四）建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工 作，实现对资产的动态管理。

第五节

建设项目控制

第二十八条：建立健全建设项目内部管理制度。合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。

第二十九条：建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。

第三十条：建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由学校内部的相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。

第三十一条：依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。第三十二条：按照审批单位下达的投资计划和预算对建

设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。

第三十三条：加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。

第三十四条：经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调 整，应当按照国家有关规定报经批准。单位建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。

第三十五条：建设项目竣工后，按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。

第六节

合同控制

第三十六条：建立健全合同内部管理制度。合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以学校名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。

第三十七条：加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保管。

第三十八条：对合同履行情况实施有效监控。合同履行过程中，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施。建立合同履行监督审查制度。对合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进行审查。

第三十九条：财会部门根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向单位有关负责人报告。

第四十条：合同归口管理部门加强对合同登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。与单位经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依据。单位应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。

第四十一条：加强对合同纠纷的管理。合同发生纠纷的，在规定时效内与对方协商谈判。合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议；合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

第四章

评价与监督

第四十二条：建立健全内部财务牵制制度，明确各相关部门或岗位的职责权限，规定内部监督牵制的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。内部监督牵制应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。

第四十三条：根据实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率。

第四十四条：学校负责人应当指定专门部门或专人负责对学校内部控制建设的有效性进行评价并出具学校内部控制自我评价报告。

第五篇：财务管理流程及内部控制办法

财务管理流程及内部控制办法

为了加强公司的财务管理，明确资金收付、费用报销的业务流程，严格票据审核、资金收付、费用报销、账目处理的程序，确保公司财务资产的安全。现将公司财务管理流程及内部控制办法如下：

财务管理流程第一步、货币资金业务内部控制的基本要求

财务管理流程第一步货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。要求：

1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和银行对账单的调整．

2、各种收付款业务均应集中于出纳员办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。

3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。

4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。

5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。

6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜内。

7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。

8、支票签发必须由出纳员和财务负责人（主管会计）两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。

9、所有付款业务只有经过财务部门主管审核、总经理批准后方可支付（办理）。

10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。

11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。

12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。

财务管理流程第二步、货币资金收入业务的内部控制

财务管理流程thldl.org.cn第二步收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。

1、销售货物收入现金的内部控制

主要采用填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体应用。要求在产品销售或顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提货。

2、销售业务内部控制的基本要求

销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。销售业务内部控制要求：

1）销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。

2）发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。

3）要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。

4）收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。

5）销售退回必须按一般销售同样处理。

6）开单、发货、收款必须分工负责。

7）应收账款明细账应与总账核对相符。

3、其现金收款具体的财务管理流程是：

根据销售内勤开具的收据（产品销货单）收款——检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——会计审核凭证----出纳收款-----在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——将收据第②联（或发票联）给交款人——凭记账联登记现金流水账——登记票据传递登记本——将记账联连同票据登记本传相应成本会计签收制证----按科目入账---销售核算（货款）。

注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应主管会计。

（2）随工资发放时代收代扣的款项，由记账会计开具收据，可以没有交款人签字。

4、回收欠款收入现金的内部控制：

公司在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金的方式：

⑴ 出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交财务部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。

“现金收据”也可以由记账员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分离，可以进一步强化现金收入业务的内部控制。

不论什么情况、采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者之间的核对工作。

财务管理流程第三步、货币资金支出业务的内部控制

财务官流程第三步货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。

当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。

现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。该类业务按支出用途不同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。具体控制方式：

（一）采购物品支出现金的内部控制

对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。

1、填制“入库单”，严格验收制度

采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交财务。严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性、安全性。

2、其现金付款业务的财务管理流程是：

（1）采购付款

采购人员凭原辅料入库验收单据（含仓库保管员、质检员签字）------填写付款申请单-----经部门主管审核签字-----送记账会计审核凭证-----报主管会计审核------总经理批准----出纳会计付款----客户收款----记现金流水账----订制传票。

财务管理流程这一步的关键是，强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证。

记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清

楚等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。

（2）费用报销

费用报销人持费用报销单据请部门主管审核确认----交记账会计审核凭证---查验现金付款凭证金额与原始凭证一致——检查并督促领款人签名——报销人送总经理审批----批准后交主管会计审查凭证----送出纳员按记账凭证金额付款——在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——登记现金流水账——将记账凭证及时传主管会计复核；

为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：财务部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由记账人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。

（二）发放工资支出现金的内部控制

对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列措施：

⑴合理划分行政部门（人力资源管理人员）、财会部门的职责，使工资发放业务由人力资源管理人员提供员工考勤记录、生产统计、记账会计、出纳会计分工协作完成。具体是：行政部门（人力资源管理人员）负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，生产统计进行产量计件核算、记账会计核算工资、编制工资发放表，出纳会计负责提取现金发放工资并分配工资费用等。

其具体的业务流程是：

（2）一般员工工资核算发放

根据人力资源部门出具的员工考勤表、生产统计出具的生产工人产量计件核算表---记账会计做上月的工资表----送总经理审批----开具的付款审批单（经财务部长签字）开具现金支票——出纳会计填写进账单——连同工资表送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（3）业务员绩效工资兑现

根据销售内勤送来的当月业务员销售业绩统计表---营销部门主管审核---与记账会计的产品销售统计数据对账、并制作工资表----→经主管会计审核----由出纳员填制付款审批单----报总经理审批----经财务部长签字、主管会计开具支票——出纳会计填写进账单——交记账会计送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（4）建立健全劳动用工和考勤制度。要求：

工资表上的人名须经行政部门（人力资源人员）审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资；调动工作和变更工资标准须有行政部门（人力资源人员）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤记录，工人工资核算须有生产厂长签字的工人产量计件统计核算表，以防多记工时产量等现象；离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。

（5）强化审查手续。

由于工资的构成内容复杂，包括基本工资、工龄工资、各种津贴、绩效奖金等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；每一张工资表都应经过行政部门（人力资源人员）、财会部门多环节的复查等。

（三）借款支出现金的内部控制

一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求：

⑴ 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核、公司准，出纳员据以支付出现金；

⑵ 会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录；

⑶ 严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。