第六章 固定资产和无形资产习题答案

第一篇：第六章 固定资产和无形资产习题答案

第六章 固定资产和无形资产参考答案

第一部分 固定资产参考答案

一、单项选择题

1．C 2．C 3．C 4．B 5．A 6．A 7．C 8．D 9． C

二、多项选择题 1．CD 2．AD 3.ABCD

三、判断题 1．√ 2．×

四、账务处理题 1．答案：

（2）该设备的入账价值＝80 000＋80 000×17％＋1 400＋5 000＝100 000(元)购入设备时：

借：在建工程(80 000＋13 600＋1 400)95 000 贷：银行存款 95 000 发生的安装费： 借：在建工程 5 000 贷：银行存款 5 000 达到预定可使用状态时： 借：固定资产 100 000 贷：在建工程 100 000（2）计算各年的折旧额平均年限法：

2007～2011年各年折旧额＝(100 000－4 000)÷5＝19 200(元)双倍余额递减法：

2007年折旧额＝100 000×（2÷5）＝40 000(元)2008年折旧额＝(100 000－40 000)×（2÷5）＝24 000(元)2009年折旧额＝(100 000－40 000－24 000)×（2÷5）＝14 400(元)2010年折旧额＝[(100 000－40 000－24 000－14 400)－4 000]÷2＝8 800(元)2011年折旧额＝8 800(元)年数总和法：

2007年折旧额＝(100 000－4 000)×（5÷15）＝32 000(元)2008年折旧额＝(100 000－4 000)×（4÷15）＝25 600(元)2009年折旧额＝(100 000－4 000)×（3÷15）＝19 200(元)2010年折旧额＝(100 000－4 000)×（2÷15）＝12 800(元)2011年折旧额＝(100 000－4 000)×（1÷15）＝6 400(元)2．答案：（1）

借：管理费用 70 000 贷：原材料 50 000 应付职工薪酬 20 000（2）

①将出售固定资产转入清理 借：固定资产清理 3 000 000 累计折旧 5 000 000 1 贷：固定资产 8 000 000 ②收回出售固定资产的价款 借：银行存款 6 000 000 贷：固定资产清理 6 000 000 ③应纳营业税为6 000 000×5％＝300 000(元)借：固定资产清理 300 000 贷：应交税费——应交营业税 300 000 ④结转出售固定资产实现的利得 借：固定资产清理 2 700 000 贷：营业外收入——非流动资产处置利得 2 700 000(3)①盘盈固定资产 借：固定资产 50 000 贷：以前年度损益调整 50 000 ②确定应交纳的所得税 借：以前年度损益调整 16 500 贷：应交税费——应交所得税 16 500 ③结转为未分配利润

借：以前年度损益调整 33 500 贷：利润分配——未分配利润 33 500(4)由于该生产线的可收回金额为2 500 000元，账面价值为3 400 000元，可收回金额低于账面价值，应按两者之间的差额900 000(3 400 000－2 500 000)元计提固定资产减值准备。借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 900 000 贷：固定资产减值准备 900 000

五、案例分析题

（1）《企业会计准则——固定资产》规定，固定资产应当按其成本入账。固定资产的历史成本（即成本）是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。上述购置固定资产（货运汽车）所发生的支出，应计入固定资产的成本，即固定资产入账价值为 320000元（300 000十20 000）。购入固定资产时的账务处理是： 借：固定资产—汽车 320 000 贷：银行存款 320 000（2）企业首先应确定折旧政策，包括折旧方法、折旧年限、净残值等，然后计算折旧额。甲公司对货运汽车采用直线法折旧，并确定了折旧年限和净残值。根据当月增加的固定资产，当月不提折旧的规定，该货运汽车应从2007年7月开始计提折旧。

2007年7～12月折旧额=（320 000—20 000）÷5÷2=30 000（元），年末计提折旧的账务处理是： 借：销售费用 30 000 贷：累计折旧 30 000 注：固定资产折旧一般按月计提，此处为简化，假定年末进行账务处理。

（3）根据规定，企业应当于每期末或者至少在每年年度终了时，对固定资产进行逐项检查，如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，企业应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。2007年12月31日货运汽车出售预计可获得净现金流入215 000元，预期从该资产的持有和处置中形成的预计未来现金流量的现值为220 000元，即货运汽车的可收回金额为220000元；货运汽车的净值为”290 000元（320 000-30 000），故需计提固定资产减值准备70 000元，账务处理是： 借：资产减值损失 70 000 贷：固定资产减值准备 70 000 2 注：计提减值准备后，固定资产原值320 000元，累计折旧30 000元，固定资产净值290 000元，固定资产减值准备70 000元，固定资产账面价值220 000元。

（4）根据规定，已计提减值准备的固定资产，应当按照该项固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。在已计提固定资产减值准备的情况下，应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值，再扣除已计提的固定资产减值准备累计金额后的余额。

2008年折旧额=［（320 000-30 000-70 000）-10 000］÷4=52 500（元），年末时的账务处理是： 借：销售费用 52 500 贷：累计折旧 52 500（5）2008年12月31日货运汽车预计出售可获得净现金流入120 000元，预期从该资产的持有和预期处置中形成的预计未来现金流量的现值为188 000元，即可收回金额188 000元。因计提减值准备前固定资产账面价值为167 500元（220 000-52 500），小于可收回金额，根据新准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，所以不需做账务处理。__

第二部分 无形资产参考答案

一、单项选择题

1．B 2．D 3．D 4．A 5．D 6．D 7．D 8．A 9．A 10．B 11．B 12．A

二、多项选择题

1．ABCDE 2．ABDE 3．ABC 4．ABCE 5．BC 6．ACD 7．BCD 8．ABD 9．ACDE 10．DE 11．ABCDE 12．ABCDE

三、判断题

1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．√ 10．× 11．√ 12．×

四、账务处理题 1．（1）

借：无形资产——商标权 414 000 贷：银行存款 414 000（2）

借：无形资产——某项专利权 120 000 贷：实收资本——DEF公司 120 000（3）对于商标权，每月摊钠额计算如下： 414 000 /（10×12）＝3 450 对于专利权，每月摊销额计算如下： 120 000／（8 ×12）＝1 250 借：管理费用 4 700 贷：累计摊销 4 700（4）

借：银行存款 115 000 累计摊销 7 500 应交税费 5 750 贷：无形资产——某项专利权 120 000 营业外收入——处置非流动资产利得 8 250 2．（1）2007年6月1日至12月31日。借：研发支出一一费用化支出 46 800 一一资本化支出 180 000 贷：原材料 40 000 应交税费－一应交增值税（进项税额转出）6 800 应付职工薪酬 100 000 3 银行存款 80 000 借：管理费用 46 800 贷：研发支出——费用化支出 46 800（2）2008年1月1日。

借：研发支出——资本化支出 12 000 贷：银行存款 12 000 借：无形资产一一专利权 192 000 贷：研发支出－－资本化支出 192 000（3）2008年12月31日。借：制造费用 38 400 贷：累计摊销 38 400 3．（1）2003年12月1日。借：无形资产 600 000 贷：银行存款 600 000 每月摊销：

借：管理费用 50 00 贷：累计摊销 25 000（2）2007年12月31日。

账面价值＝600 000一（600 000÷10÷12）×49＝355 000元 应计提的无形资产减值准备＝355 000一284 000＝71 000元 借：资产减值损失――无形资产减值损失 71 000 贷：无形资产减值准备 71 000（3）2008年12月31日。

该无形资产的摊销额＝284 000÷（12×5＋11）×12＝48 000元该无形资产的账面价值＝284 000一48 000 ＝236 000元 可收回金额为259 600元，按规定，己计提的减值准备不得冲回。（4）2009年1月1日。借：银行存款 60 000 贷：其他业务收入 60 000 借：其他业务成本 48 000 贷：累计摊销 48 000 4．（1）2006年1月。

借：无形资产——特许经营权 200 000 贷：银行存款 200 000（2）2006年6月。

借：研发支出——费用化支出 600 000 贷：银行存款 600 000 借：管理费用 600 000 贷：研发支出一一费用化支出 600 000（3）2006年8月。

借：研发支出——资本化支出 4 800 000 贷：原材料 1 800 000 银行存款 200 000 应付职工薪酬 2 000 000 4

累计折旧 800 000（4）2006年10月1日。借：无形资产 4 800 000 贷：研发支出一一资本化支出 4 800 000 2006年12月31日 借：管理费用 120 000 贷：累计摊销 120 000（5）2007年12月31日。借：管理费用 480 000 贷：累计摊销 480 000 账面价值＝4 800 000一（120 000＋480 000）＝4 200 000元 应计提的无形资产减值准备＝4 200 000一1 800 000＝2 40 000元 借：资产减值损失——无形资产减值损失 2 40 000 贷：无形资产减值准备 2 400 000 2008年12月31日。借：管理费用 600 000 贷：累计摊销 600 000（6）2009年5月31日。

借：营业外支出――处置非流动资产损失 1 200 000 累计摊销 1 200 000 无形资产减值准备 2 400 000 贷：无形资产 4 800 000

第二篇：”固定资产“习题答案

参考答案

一、单项选择题 [答案]：B [解析]：固定资产的入账价值＝220＋5＋10＋15＝250（万元）。[该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核] 2 [答案]：B [解析]：2008年10月29日购入，应从2008年11月份开始计提折旧。

2008年11月至2009年10月属于第一个折旧，2009年11月至2010年10月属于第二个折旧，所以2009年应计提的折旧额＝（726－6）×5/15×10/12＋（726－6）×4/15×2/12＝232（万元）。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核] 3 [答案]：A [解析]：选项A，固定资产的日常维修直接计入当期损益，不影响固定资产的账面价值。[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核] 4 [答案]：B [解析]：生产线的入账价值 ＝600＋130＋230＋8＝968（万元）。[该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核] 5 [答案]：D [解析]：出售该设备影响当期损益的金额为28－（30－5－3）＝6（万元）。[该题针对“固定资产处置”知识点进行考核] 6 [答案]：B [解析]：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。[该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核] 7 [答案]：A [解析]：选项A，改扩建的固定资产已经转入了在建工程，在改扩建期间不需要计提折旧。选项D，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产的成本，不符合固定资产确认条件的，应当费用化，计入当期损益。固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核] 8 [答案]：C [解析]：由于正常原因造成的单项工程或者单位工程的报废或毁损，减去残料价值和过失人、保险公司的赔款后的净损失，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的计入继续施工的工程成本，如果工程已经达到预定可使用状态，属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入当期营业外支出。

[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核] 9 [答案]：C [解析]：2009年9月20日该项固定资产的入账价值＝960＋30＝990（万元）；2009年的折旧额＝990×2/5×3/12＝99（万元）；2010年的折旧额＝990×2/5×9/12＋（990－990×2/5）×2/5×3/12＝356.4（万元）。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核] 10 [答案]：A [解析]：发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是6年，为较短者，装修后的固定资产的装修费用应按6年计提折旧。[该题针对“固定资产折旧期限”知识点进行考核] 11 [答案]：A [解析]：第一年计提折旧：600 000×2/5＝240 000（元）第二年计提折旧：（600 000－240 000）×2/5＝144 000（元）第三年计提折旧：（600 000－240 000－144 000）×2/5＝86 400（元）第四年计提折旧：（600 000－240 000－144 000－86 400－50 000）/2＝39 800（元）。[该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核] 12 [答案]：A [解析]：接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。该设备的入账成本＝22.5＋0.2＋1＋2.4×10％＝23.94（万元）。

[该题针对“投资者投入的固定资产”知识点进行考核] 13 [答案]：C [解析]：按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值＝（2 000－600－300）－（150－600×150/2 000－300×150/2 000）＋500＝1 517.5（万元）。

[该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核]

二、多项选择题 [答案]：ABD [该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核] 2 [答案]：ABCD [该题针对“自行建造的固定资产”知识点进行考核] 3 [答案]：ABCD [该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核] 4 [答案]：ABCD [该题针对“出包方式建造固定资产”知识点进行考核] 5 [答案]：ABC [该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核] 6 [答案]：ABCD [该题针对“自行建造的固定资产”知识点进行考核] 7 [答案]：ABCD [解析]：由于盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔款后的差额，应分别情况处理：如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出。

[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核] 8 [答案]：AB [解析]：报废固定资产所获得的赔偿款项计入“固定资产清理”科目的贷方，发固定资产改造符合资本化的直接计入“在建工程”科目。[该题针对“固定资产处置”知识点进行考核] 9 [答案]：ABD [该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]

三、判断题 [答案]：对

[该题针对“自行建造的固定资产”知识点进行考核] 2 [答案]：错

[解析]：由于非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入营业外支出。

[该题针对“固定资产报废”知识点进行考核] 3 [答案]：对

[解析]：按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。[该题针对“出包方式建造固定资产”知识点进行考核] 4 [答案]：错

[解析]：在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提的年折旧额是不考虑净残值，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。[该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核] 5 [答案]：错

[解析]：双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，年数总和法每期的折旧额是递减的，但是对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核] 6 [答案]：对

[该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核] 7 [答案]：对

[该题针对“固定资产处置”知识点进行考核] 8 [答案]：对

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核] 9 [答案]：错

[解析]：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。[该题针对“固定资产的减值准备核算”知识点进行考核] 10 [答案]：错

[解析]：现行制度规定：已达到预定可使用状态的固定资产，如果在内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已计提的折旧额不再进行调整。11 [答案]：对

[解析]：企业对已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不用计提折旧，对于季节性停用的固定资产要继续计提折旧。12 [答案]：对 13 [答案]：错

[解析]：按照实质重于形式要求，经营租入的固定资产所有权不属于承租方，所以不用对其计提折旧；融资租入的固定资产应该作为承租人的自有固定资产处理，并采用与自有资产计提折旧相一致的折旧政策计提折旧。

[该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核] 14 [答案]：对

[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]

四、计算题 [答案]：甲股份有限公司的账务处理如下：（l）购入为工程准备的物资

借：工程物资

585 000 贷：银行存款

585 000（2）工程领用物资

借：在建工程——厂房

545 000 贷：工程物资

545 000（3）工程领用原材料

借：在建工程——厂房

880 贷：原材料

000 应交税费——应交增值税——进项税额转出 10 880（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出

借：在建工程——厂房

000 贷：生产成本——辅助生产成本

000（5）计提工程人员工资

借：在建工程——厂房

800 贷：应付职工薪酬

800（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。借：固定资产——厂房

765 680 贷：在建工程——厂房

765 680（7）剩余工程物资转作存货

借：原材料

188.03 应交税费——应交增值税——进项税额5 811.97 贷：工程物资 40 000（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本 借：固定资产——厂房

320 贷：应付职工薪酬

320 [该题针对“固定资产的核算,自行建造的固定资产”知识点进行考核] 2 [答案]（1）借：固定资产 51 000 贷：实收资本 51 000（2）借：固定资产 63 000 应交税费——应交增值税——进项税额 10 200 贷：银行存款 73 200（3）①借：固定资产 39 000 贷：以前损益调整 39 000 ②借：以前损益调整 39 000 贷：利润分配——未分配利润 39 000 借：利润分配——未分配利润 5 850 贷：盈余公积 5 850（4）借：待处理财产损溢

000 累计折旧000 固定资产减值准备

000 贷：固定资产

000 借：其他应收款

000 营业外支出

000 贷：待处理财产损溢

000（5）

应计提减值准备金额＝993.2－807.56＝185.64（万元）借：资产减值损失 185.64 贷：固定资产减值准备 185.64 [该题针对“固定资产的减值准备核算,固定资产的确认”知识点进行考核] 3 [答案]：时代公司的账务处理如下：（1）2009年1月1日，预付租金

借：预付账款——长城租赁公司 220 000 贷：银行存款 220 000（2）2009年12月31日，确认本年租金费用 借：管理费用

000（300 000/3）贷：预付账款——长城租赁公司 100 000（3）2010年12月31日，确认本年租金费用 借：管理费用 100 000（300 000/3）贷：预付账款——长城租赁公司 100 000（4）2011年12月31日，确认本年租金费用 借：管理费用 100 000（300 000/3）贷：预付账款——长城租赁公司 20 000 银行存款 80 000 [该题针对“经营出租固定资产的核算”知识点进行考核] 4 [答案]（1）①2009年12月31日，固定资产已提折旧＝284 000×（1－3％）÷6×2＝91 826.67（元）；固定资产的账面价值＝284 000－91 826.67＝192 173.33（元）。借：在建工程

192 173.33 累计折旧

826.67 贷：固定资产

284 000 ②2009年12月31日至2010年3月31日，固定资产发生后续支出的会计分录 借：在建工程

450 贷：银行存款

450 ③2010年3月31日，将后续支出全部计入固定资产账面价值，改扩建固定资产入账价值＝192 173.33＋134 450＝326 623.33（元），借：固定资产

326 623.33

贷：在建工程

326 623.33 ④2010年折旧额＝326 623.33×（1－3％）÷8×9/12＝29 702.31（元）⑤2011年折旧额＝326 623.33×（1－3％）÷8＝39 603.08（元）

[该题针对“固定资产后续支出的核算,自行建造的固定资产”知识点进行考核]

第三篇：固定资产及无形资产管理办法

中国银河证券股份有限公司 固定资产及无形资产管理办法

第一章 总则

第一条 为了规范公司固定资产、无形资产等（以下简称资产）的管理，确保资产安全、完整，提高资产的使用效益，根据公司《财务管理办法》、《信息技术管理办法》等有关规定，制定本办法。

第二条 公司固定资产是指为经营管理、提供劳务或出租而持有的使用年限在一年（不含一年）以上的房屋建筑、电子设备、通讯设备、交通设备、办公设备和安防设备等，以及使用年限在一年以上、单位价值在2,000元以上（含2,000元）的其他实物资产。

公司的无形资产包括交易席位费、软件费、土地使用权等。本办法所称无形资产主要是指未随机购入的单位价值2000元以上（含2000元）的应用系统软件费支出。交易席位管理办法公司另行规定。

第三条 本办法适用于公司总部及各分支机构。第四条 固定资产、无形资产等管理总体要求

（一）授权审批

公司对于新建、改扩建、采购等引起资产增加的行为，以及计提折旧、摊销及减值准备、对外出租、出借、出售、报废等引起资产减少的行为，应当制定相应的授权审批制度，各单位按规定申请、审批。

（二）职责分工 资产的购建申请与审批、购建计划的编制和实施、购建与验收、实物管理与会计记账等职责，应当分别由相应的部门或者个人承担，并确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

（三）预算控制

各单位应编制资产的增减变动和运用资金的预算，纳入公司预算管理，各单位资产购建支出应在公司预算范围内据实列支。

（四）凭证记录

各单位应建立凭证和记录管理制度，保证资产的各项增减变动能及时如实入账反映。凭证包括资产购建审批表、验收单、内部调拨单等；记录包括固定资产实物台账、财务卡片账和总账、明细账等。

（五）实物管理

公司建立统一的固定资产编号和标签制度，各单位应进行不定期或者定期清查盘点，并相互核对实物与台账和财务卡片账，验证核实账面各项资产的真实性，监控固定资产存放与使用情况。

第二章 资产分类

第五条 固定资产的分类

根据核算要求，公司固定资产按实物类别作如下分类：

（一）房屋建筑：是指各核算单位购建的营业用房。

（二）电子设备：是指各核算单位购建的服务器、网络设备、UPS电源、计算机等电子设备。

（三）通讯设备：是指各核算单位购建的卫星接收器、电话交换机、电话机等通讯设备。

（四）交通设备：是指各核算单位购建的汽车等交通设备。

（五）办公设备：是指各核算单位购建的打印机、复印机、空调机、传真机、投影仪、摄录器材等办公设备以及办公家具等。

（六）安防设备：是指各核算单位为安全防范所购建的包括消防系统、监控系统等在内的设备。

（七）其他设备：是指各核算单位未包括在上述分类中，符合固定资产确认条件的其他固定资产，如发电机等。

第三章 职责分工

第六条 公司资产负债管理委员会负责审定、分解、落实公司包括固定资产、无形资产等购建计划在内的资本性支出预算，并监督执行。

公司招投标决策委员会负责审定固定资产、无形资产等招投标项目的立项申请和招标类型，对投标单位准入、招投标过程和结果的合法性和合规性以及招投标项目验收等做出评定，并监督执行。

第七条 各职能部门的职责分工

财务部门为资产的价值管理部门，总裁办公室（分支机构为综合部）、信息技术部门为固定资产的实物管理部门，具体使用和存放资产的部门为资产的使用和保管部门。其中总裁办公室负责总部房屋建筑、交通设备、办公家具、安防设备的归口管理，信息技术部负责总部电子设备、通讯设备、办公设备（除办公家具外）、应用系统的归口管理，零售客户部负责分支机构固定资产的归口管理。

（一）财务部门职责

1、建立健全公司资产管理制度。

2、根据资产购建计划，编制资本性支出预算。

3、审核并办理资产购建付款手续。

4、负责资产的会计核算，对资产的购建、调拨、折旧、摊销、减值、报废等进行账务处理，建立固定资产卡片账。

5、定期和不定期组织固定资产清查工作。

（二）实物管理部门职责

1、建立固定资产实物管理制度，实行实物配臵标准化管理；

2、汇总各部门提出的资产购建申请，编制资产购建计划；

3、根据按规定程序批准的购建计划，办理采购事项；

4、办理资产的验收、入库、安装、分配、调拨、报废等相关手续，办理相关产权手续；

5、登记固定资产实物台账；

6、负责资产维护、修理、更新、报废的实施工作；

7、做好实物资产清查工作，配合财务部门做好实物台账与财务卡片账的核对工作。

（三）使用和保管部门职责

1、提出资产购建、维护、修理、更新申请。

2、正确使用、保养和保管资产。

3、配合财务部门、实物管理部门进行资产清查与盘点。

第四章 预算管理

第八条 各单位资产购建支出应纳入公司资本性支出预算。

（一）每年第四季度，各单位根据业务发展计划，营业网点布局调整、系统设备更新、配臵标准等需要，编制本单位下一资产购建申请计划，上报各归口管理部门。

各单位对500万元以上预算项目应提供项目计划书、专项说明，5,000万元以上特大型项目应附专家论证意见等。

（二）实物管理部门汇总并审核各单位上报的资产购建计划，在综合平衡基础上确定下一总体资产购建计划，报送财务会计部。

（三）财务会计部根据公司经营计划，在汇总、平衡和优化实物管理部门编制的下一资产购建计划的基础上，编制公司下一资本性支出预算，报公司资产负债管理委员会审议通过后，按规定程序报批。

应由公司统一实施的项目，由公司资产负债管理委员会确定预算责任单位或项目承办单位。

（四）经批准后的预算，由资产负债管理委员会分解下达到各归口管理部门，各单位资产购建支出应在下达的预算范围内，按规定程序审批后，据实列支。

（五）各归口管理部门应根据分解下达的预算，将预算责任落实到具体的单位、部门或责任人，采取积极有效措施，合理安排各项支出。

第五章 项目管理

第九条 凡年累计金额在50万元以上的同类型固定资产购建项目以及单项金额在20万元以上的软件购建项目，应实行项目管理和招投标制度，并实行集中采购，包括公司自主建设、合作建设及外包的项目。同一项目涉及多项资产、费用的，合并计算。

第十条 电子设备和应用系统项目建设应符合公司业务发展规划和信息技术发展规划，并确保项目建设符合在质量、进度及成本预算管理方面顺利实现项目既定目标。

第十一条 项目立项

（一）组建项目组。项目启动前，应由预算责任单位或项目承办单位牵头组建项目组，项目组实行项目组长负责制，项目组长负责对整个项目进行管理和控制，负责资源分配、组内成员角色分工以及项目协调工作。项目组成员由业务部门、管理部门、支持部门人员组成，必要时可聘请外部专家加入。业务部门成员要求为熟悉本部门或本业务流程及需求的专业人员；对信息技术含量较高、金额较大的项目，相应的技术支持部门应配备具有较强的计算机硬件、软件、网络、安全技术等方面能力的专业技术人员，成立技术小组，负责系统的技术选型、系统测试、安全试运行等有关工作。

对5,000万元以上特大型项目或专业化程度较高的项目，经招投标决策委员会批准，可委托有资质的第三方实施项目管理。

（二）编制立项材料。根据业务需求，项目组要编制以下立项材料：

1、项目可行性分析报告，内容包括：项目背景、项目目的和意义、实施目标、项目效益分析、项目方案和计划、项目总预算和费用支出情况、设备清单、项目风险分析和规避方法等。

2、项目需求说明书,内容包括：系统功能需求、系统性能需求、运行环境需求、数据接口需求等。

3、市场调研报告，内容包括：同类产品对比、成功案例、场上实力对比、实施模式建议（外包、合作或独立实施）等。

4、招标评分表，依据招标书规定的招标条件、技术说明书或中介服务说明书等的要求，以及投标文件提供的产品和服务的质量、价格、交货期、售后服务、备品备件供应、企业信誉等方面的因素，讨论确定招标评分表的评分项目和各评分项的权重。

（三）提出立项申请。项目组根据立项材料，填写《立项申请表》（附件一），正式提出立项申请，提交招投标决策委员会审议。

（四）招投标决策委员会审议通过并报总裁批准后，正式立项。第十二条 项目招投标。对外包或合作实施的项目，按照公司《招标投标管理办法》进行招投标，项目组应协助起草相关招标文件。

第十三条 项目实施

项目招投标结束后，项目组应制订具体实施计划：

（一）与选定厂商进一步细化需求分析，经双方确认后签署《系统需求说明书》，作为采购、开发和验收的依据。

（二）项目交流与日常报告。项目实施阶段，项目组要与开发商或供应商保持密切沟通，对于重要问题需要集体讨论时或项目阶段总结时，项目组长应主持召开项目工作会议，会议交流结果形成项目会议纪要。项目组每周需填写项目情况周报。

（三）项目总结。当项目的目标已经实现，或者明确看到项目的目标已经不可能实现时，项目就应适时结束。项目一旦准备结束，项目组长应对已经完成的所有工作进行核查，查看计划的完成情况和进行了哪些计划外工作，确定遗漏了的工作和必需补齐的工作。项目组应及时进行项目总结，编写项目总结报告，整理全套资料。

第十四条 项目验收

项目完成后，项目组负责组织整理项目验收阶段的各种资料，做好项目产品的验收与交接工作，并出具验收报告，内容主要包括：项目立项情况、项目实施情况、项目测试情况、项目费用支出情况等。验收报告应报公司招投标决策委员会审议。

（一）对应用系统的验收应提供下列材料：

1、对于公司自主开发的应用系统，验收时应提交下列最基本的文档：立项材料、立项批准材料、系统需求说明书、系统概要设计说明书、系统详细设计说明书、数据库设计说明书、源代码、系统功能及性能测试报告、系统安装维护文档、用户手册、项目验收报告。

2、对于合作发开或外包开发完成的应用系统，验收时应提交下列必备的最基本的文档：立项材料、立项批准材料、项目招投标材料、项目合同及附件、系统需求说明书、系统概要设计说明书、系统详细设计说明书、数据库设计说明书、源代码（按合同约定提供）、系统功能及性能测试报告、安全测试报告、系统安装维护文档、用户手册、项目验收报告等。

（二）对已达到可使用状态、但尚未办理竣工决算的在建工程项目，应转作固定资产进行管理，并在项目交付使用后的一个内办理竣工决算。

第十五条 公司总部各项资产购建不足前述第九条规定金额的，按照本办法第六章规定进行购建。

第十六条 分支机构在预算范围内累计金额2-50万元的资产购建，须上报零售客户总部，由分管零售客户总部的公司领导批准后执行。

第十七条 各单位超出下达的预算范围内的资产购建，应事先报经总裁批准后进行。

第六章 资产购建

第十八条 资产购建申请

（一）资产使用部门根据业务需要提出资产购建申请,填写资产购建审批表，例如《总部电子设备采购审批表》（附件二），写明申请理由，提供必要的允许采购设备的相关依据，需采购的设备的名称、规格、标准、数量、时间要求等。

（二）实物管理部门根据购建申请，核实资产使用部门的资产需要量，按照内部审批流程出具审核意见，对一定金额以上的资产购建还应根据本办法第五章规定实行项目管理和招投标制度。

第十九条 设备采购

设备采购必须遵循公开、公平、公正的竞争和诚实、信誉、效率的服务以及维护公司利益的原则。

各实物管理部门应由专人负责采购管理，采购管理人员的职责如下：

（一）收集、汇总设备的供货信息，对设备的采购策略、选型等提出参考意见。

（二）汇集采购需求，根据市场价格调研情况，组织使用人员、维护人员、安全管理人员等相关人员与供货商进行商务谈判，确定采购价格，按时按量按质完成采购计划。

（三）严把采购质量关，货（价）比三家，选择性能价格比高、安全可靠的设备，必要时应选择样品供设备需求方审核定样。

（四）按规定与厂商签订设备采购合同，督促合同的正常履行，并催讨退货或索赔的款项。

（五）配合实物验收人、实物管理人做好设备验收、清点交接、入库登记等手续。采购中应做到票据齐全，票物相符。

（六）设备的质保书、产品维修及使用说明书、附带光盘等资料，应统一移交实物管理人或使用人保存。

（七）协助设备使用人妥善解决使用过程中发现的产品质量问题。

（八）记录并保存设备的采购信息，按要求提交设备采购分析和总结报告，归档相关资料。

第二十条 凭证记录

（一）资产购入后，实物管理部门应组织人员对购入的资产按照合同、协议、发票、货物清单等办理清点验收手续，主要对购入资产的规格、数量、性能、质量等方面进行验收，填写资产验收单，并出具验收报告。《固定资产验收单》（附件三）应按下列要求填写：

1、合同或签报号。合同号按公司统一规定的合同编号填写。

2、购进日期。为实物管理部门收到固定资产验收入库的日期。

3、资产编码，由单位名称(简写，如南京汉中路简写为NJHZL；零售客户总部简写为LSKHZB)—类别代码（二位）—购进日期（八位）—验收单编号（三位）组成（同一份验收单有多项（个、台、套）固定资产的，对单项资产的编码应再下挂数量序号）。资产编号格式举例如下：

电子设备：NJHZL-DZ-20070911-XXX（1/10）通讯设备：NJHZL-TX-20070911-XXX 办公设备：NJHZL-BG-20070911-XXX 交通设备：NJHZL-JT-20070911-XXX 房屋建筑：NJHZL-FW-20070911-XXX 安防设备：NJHZL-AF-20070911-XXX 其他设备：NJHZL-QT-20070911-XXX

4、资产名称：按实际购建的固定资产中文名称（购建清单或发票上应用中文名称标示所采购的实物名称）。中文名称应该是行业标准的应用名称。

5、规格型号：指采购实物的有关行业通用规格、型号。

6、资产类别：按上述7个类别填写。

7、使用状况：指所采购的固定资产是否可以投入使用或处于在建状态，按“已正常使用”和“在建工程”二类选择填写。

8、使用部门：指实物管理部门将实物分配到具体的使用部门名称，如果没有分配使用，则填写本实物管理部门名称。

9、计量单位：指采购实物用以计量的单位，如台、个、辆、件等。

10、数量：指采购实物计量单位的多少，用阿拉伯数字填写。

11、购进原值：指所采购固定资产的初始价值，应与发票和付款金额一致，若合同中包含多项采购固定资产，则应分别填列。

12、使用日期：指使用部门领用投入使用的日期。

13、供货商：指采购实物的供应商名称全称。

14、付款日期及金额：指合同或协议项下每次办理付款的日期和金额。

15、经办人或报销人签字：由办理付款的经办人或报销人签字。

16、验收人签字：由办理固定资产验收的人员签字，确认以上事项。

17、实物管理人：由负责固定资产实物台账的人员签字。

（二）资金拨付

1、实物管理部门经办人填写《资金划拨单》或《报销单》，备齐发票、签报、招标会议纪要、合同、协议、资产验收单等原始单据，办理内部审批流程后，到财务部门办理资金划款手续。

2、财务部门主管会计审核无误后，递交财务部门负责人及分管领导审核。付款完毕后，主管会计在资产验收单签字，第二联返还实物管理人。

（三）会计记录

财务部门根据划款单、发票、签报、合同等相关资料办理资产入账手续，登记资产财务账和卡片账（附件四）。其中对购建的无形资产由财务部门进行项目辅助核算，并按原值、累计摊销、净值等分别记账，填列《无形资产明细表》（附件五），直至该项无形资产办理清理报废手续。

（四）固定资产实物管理部门登记固定资产实物台账（附件六）。

第七章 使用与保管

第二十一条 资产的使用和管理坚持公开、透明、实用、节约的原则，其中电子设备原则上实行零库存管理。资产使用和保管部门应按规定保管、使用和维护固定资产，承担使用和保管责任，按照谁用、谁管、谁负责保养的原则，把资产的保管、使用责任落实到使用人，把资产保管纳入岗位责任制。

第二十二条 使用部门领用资产时，需填制资产领用单，如《电子设备领用表》（附件七），到实物管理部门办理领用手续。

实物管理部门应在领用、安装固定资产时，在固定资产上加贴标签（附件八）

第二十三条 公司固定资产在各内部核算单位之间发生转移时，需填制《固定资产内部调拨单》（附件九），并由调出单位、调入单位负责人签字确认，双方财务部门、实物管理部门各保留一份存档。实物管理部门据以增减记固定资产台账；财务部门据此办理调账手续，内部调拨资产原则上按调出单位的账面原值、折旧、净值入账，若有特殊情况，由调拨双方协商解决。

第二十四条 公司对系统内财产实行统一保险，其中车辆保险由各单位自行办理。

第二十五条 电子设备的使用管理

（一）公司电子设备实行使用人负责制，使用人对设备丢失或因不当使用造成的损坏负责。

（二）公司电子设备，必须按操作规程使用。

（三）严禁私自改变电子设备的硬件配臵。

（四）电子设备使用中出现故障时，应立即与信息技术部门联系，不得自行处臵。

（五）各单位应设立电子设备实物管理人，负责电子设备的实物管理。

（六）电子设备使用人变更或调离公司时，原使用人应及时向电子设备实物管理人办理注销手续。

（七）电子设备因配臵变更导致账面价值变化时，电子设备实物管理人应及时向财务部门办理变更手续，并相应变更实物台账。

电子设备的维修情况，应在实物台账中予以记录。

（九）各单位电子设备原则上不得外借，确因业务需要临时外借的，应经本单位负责人批准，并办理登记手续。保管责任由各单位经办人负责。

第八章 资产清查

第二十六条 各单位应当定期对各项资产进行清查盘点，每年至少一次。由财务部门牵头组织，实物管理部门、使用和保管部门共同完成资产的清查工作。

第二十七条 固定资产的清查工作，应按照如下步骤进行：

（一）财务部门编写固定资产清查方案。

（二）落实参加清查工作的人员，组成固定资产清查组。

（三）清查组相关人员核对固定资产实物台账和财务卡片账，使用和保管部门做好现场清点的准备。

（四）依据经过核对的实物台账，清查组到现场盘点实物资产。

（五）实物清查盘点完成后，编写固定资产清查报告。其中涉及盘盈、盘亏、损毁及报废事项的，由实物管理部门提出处理意见，财务部门出具审核意见。

（六）财务部门将清查报告和处理意见上报本单位分管领导。其中：

1、总部盘亏、毁损固定资产原值2万元以下、报废固定资产原值20万元以下，实物管理部门应详细说明情况，提供证据，分清责任，提出处理意见，报分管财务会计部的公司领导审批后，办理相关手续。盘亏、毁损固定资产原值2万元以上、报废固定资产原值20万元以上，报总裁审批。

2、分支机构累计盘亏、毁损固定资产原值2-5万元、报废固定资产原值5-20万元，应上报零售客户总部，由分管零售客户总部的公司领导批准后，办理相关手续。盘亏、毁损固定资产原值5万元以上、报废固定资产原值20万元以上的，报总裁审批。

上述对资产处臵的审批，应符合《公司章程》有关规定。

（七）依据经批准的清查处理意见，财务部门和实物管理部门分别调整各自的财务账、固定资产卡片账和实物台账。

1、盘盈固定资产，按增加固定资产办理入账手续，调增固定资产并记入以前损益。

2、固定资产盘亏，做固定资产清理处理，损失计入当期营业外支出。

3、固定资产毁损、报废且无使用价值，经过专业的质量检测、技术鉴定的，扣除残值、保险赔偿和责任人员赔偿后的余额，可确认为资产损失，计入当期营业外支出。

（八）报废固定资产的出售收入与清理费用相抵后的差额，冲减营业外支出或记入营业外收入。

第九章 资产减值

第二十八条 固定资产减值准备 年末，各单位应判断固定资产是否存在减值迹象，并对存在减值迹象的固定资产进行减值测试，如因技术陈旧、损坏、长期闲臵等原因，导致其可收回金额低于其账面价值的，应计提减值准备。具体按下列情况分别处理：

（一）房屋及建筑物之外的固定资产，如果由于技术进步、损坏、长期闲臵等原因，导致其已不可能给公司带来经济利益的，按固定资产报废方式进行固定资产清理。

（二）长期闲臵不用，且市场公允价值低于该项房屋类固定资产账面净值的，按其市场公允价值低于账面净值的金额计提减值准备。

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第二十九条 无形资产减值准备

年末，各单位应对无形资产进行减值测试，如因新技术的产生等原因，导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。具体按下列情况分别处理：

（一）该项无形资产已被其他新技术所替代，或不再受法律保护，且已不能给公司带来经济利益的，直接报废转入当年损益。

（二）该项无形资产已被其他新技术所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响或该项无形资产的市价在当年大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复等，按预计可收回金额或按账面价值的50%孰低，或公允价值低于其账面价值的金额计提减值准备。

无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第三十条 各单位计提减值准备，应出具确凿证据，经总裁批准后处理。

第十章 附则

第三十一条 员工违反本办法规定的，按照公司《员工违法违规行为处罚规定》“违反财务管理规定的行为与处罚”分则、“违反信息技术管理规定的行为与处罚”分则以及“违反行政管理规定的行为与处罚”分则等执行。

第三十二条 本办法由公司总裁办公会负责解释。第三十三条 本办法自2008年1月1日起施行。

第四篇：固定资产无形资产管理制度

医院固定资产、无形资产制度

为进一步加强医院国有资产管理，保证医院资产的安全性与完整性，根据财政部、卫生部颁发的《医院财务制度》和天津市财政局、天津市卫生局制定的《天津市医院财务制度实施办法》，特制定《环湖医院固定资产、无形资产管理办法》。

1、固定资产的购置审批 1.1、购建万元以上固定资产

医院购建单价万元以上或单价在万元以下但一次批量购置在十万元以上的固定资产，必须按照规模适度、科学决策的原则，根据有关程序，组织专家进行可行性论证，涉及大型专业设备、一般设备配置问题的，要按照准入规定履行报批手续。最终由医院党政联席会议集体决定，以此加强医院购置固定资产在立项、预算、审批等环节的控制。1.2、购建万元以下固定资产

购建万元以下的固定资产，一般由使用科室或归口管理部门提出申请，经主管院长、纪检书记签字批准后，方可购买。

2、购置

固定资产购建应由归口管理部门、使用部门、财务部门、审计监督部门及专业人员等共同参与，并根据有关规定履行必要的招标、签订经济合同以及必要的社会审计等程序，确保购建过程公开、透明，降低购建成本。

3、验收以及入账

取得固定资产时，归口管理部门以及使用部门人员应根据合同规定内容严格验收，验收合格后方可交付使用，同时，应按照财务制度规定及时登记入账，登记固定资产帐卡，防止账外资产的存在。

4、使用

4.1、医院建全三账一卡制度，即：财务部门负责总帐和一级明细分类账，财产管理部门负责二级明细分类账及建立使用部门卡片（台账一式二份），财产管理部门和使用部门各执一联。

4.2、大型贵重设备实行责任制，指定专人管理，制定操作规程，建立设备技术档案和使用情况报告制度。

4.3、财产物资管理部门定期对固定资产进行清点、核实、按期报废，并与财会部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。

5、处置

根据〈天津市行政事业单位国有资产使用、处置管理办法〉规定，事业单位国有资产处置是指事业单位对其占有、使用的国有资产进行资产转让等行为，包括无偿调出、出售、报废、报损等。5.1、无偿调出固定资产的处置程序及审批权限

无偿调出是指在不变更所有权的前提下，以无偿转让的方式变更国有资产占有、使用权的处置行为；

5.1.1、医院无偿调出占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请无偿调出固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》以及《固定资产调拨单》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。

5.1.2、医院无偿调出单位价值在10万元以下万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量无偿调出在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请无偿调出固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》以及《固定资产调拨单》，报卫生局主管部门审批。

医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。

5.1.3、医院无偿调出单位价值或批量无偿调拨价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请无偿调出固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》以及《固定资产调拨单》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。5.2、出售固定资产

出售是指亦有偿转让的方式变更国有资产所有权或占有、使用权，并收取相应处置收益的处置行为；

5.2.1、出售固定资产的处置程序及审批权限

医院出售占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请出售固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。

5.2.2、医院出售单位价值在10万元以下、万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量出售在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请出售固定资产的报告以及国有资产管理部门的资产评估确认文件，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审批。

医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。

5.2.3、医院出售单位价值或批量出售价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请出售固定资产的报告以及国有资产管理部门的资产评估确认文件，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。5.3、报废固定资产的处置程序及审批权限

报废是指经技术鉴定或按有关规定使用期满，已不能继续使用的资产，必须进行报废的处置行为；

5.3.1、医院报废占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请报废固定资产的报告以及由专家或技术鉴定部门出具的技术鉴定意见书，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》和《固定资产报废单》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。

5.3.2、医院报废单位价值在10万元以下、万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量报废在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请报废固定资产的报告以及由专家或技术鉴定部门出具的技术鉴定意见书，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》和《固定资产报废单》，报卫生局主管部门审批。

医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。

5.3.3、医院报废单位价值或批量报废价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请报废固定资产的报告以及院内相关部门出具的鉴定结果，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》和《固定资产报废单》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。

5.4、报损固定资产的处置程序以审批权限

报损是指对发生的国有资产呆帐损失、非正常损失等，必须进行核销的国有资产处置行为。

5.4.1、医院报损占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请报损固定资产的报告、报损资产的损失价值清册、鉴定资料和非正常损失的原因及对责任者的处理意见，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。

医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。

5.4.2、医院报损单位价值在10万元以下、万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量报损在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请报损固定资产的报告、报损资产的损失价值清册、鉴定资料和非正常损失的原因及对责任者的处理意见，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审批。

医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。

5.4.3、医院报损单位价值或批量报损价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请报损固定资产的报告、报损资产的损失价值清册、院内相关部门出具的鉴定结果和非正常损失的原因及对责任者的处理意见，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。

医院审计部门对处置固定资产全过程予以监控并出具院内审计报告。5.5、购入的无形资产，按照实际支付的价款计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价；商誉除合作外，不得作价入账。5.5.1、无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照不少于十年的期限摊销。

5.5.2、转让无形资产应按有关规定进行资产评估,取得的收入,除国家另有规定的外，计入其他收入。医院转让无形资产的成本（摊余价值），应计入其他支出。

第五篇：固定资产无形资产管理制度

固定资产无形资产管理制度

1目的

为加强公司固定资产、无形资产管理，明确各部职责，保证资产的完整，依据相关法规，特制定本制度。2范围

本制度适用于公司本部各基层单位、机关部室及分公司、全资子公司。3引用文件

3.1《中华人民共和国会计法》 4管理内容

4.1范围

4.1.1本制度所称的固定资产是指使用寿命超过一年的建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

4.1.2无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，包括土地、软件、商誉、专利权、非专利技术、特许权等。

4.2管理机构

4.2.1财务部为固定资产、无形资产的核算部门，执行《企业会计准则》《财务核算管理制度》。财务部对固定资产、无形资产计提折旧或摊销；对固定资产、无形资产的增减变动及时进行账务处理；财务部组织资产具体管理部门每年对资产进行一次清查，并汇总编制清查报告。

4.2.2工程部负责房屋、建筑物、土地等资产的管理。4.2.3设备部负责机器、机械、运输工具、设备（电算设备除外）、器具、工具等资产的管理。

4.2.4综合部负责电算设备、软件等资产的管理。

4.2.5各具体管理部门应设置资产实物台账，对资产的使用应落实到使用人。

4.2.6各具体管理部门每年负责对资产进行一次清查，并以书面形式提出处理意见。

4.3建筑物、土地管理(一)日常维护管理

1.工程部负责组织对公司内建筑物的技术状态管理、技术鉴定及组织实施工作。

2.各使用单位负责各单位建筑物的技术状态管理，负责建筑物的维修预检的编制，上报工程部。

3.工程部负责大修计划的编制，大修计划应在上年12月底前编制完成，(二)调拨管理

1.各单位使用的建筑物不准自行调剂，确因生产需要时，须向工程部提交调剂申请，经公司管理层批准后方能进行，财务部同时调账。(三)建筑物管理要求

1.未经公司批准，任何单位和个人不得改动和增减建筑物的面积和形状，对违反者要给予经济处罚，造成严重后果的要追究责任。

2.建筑物因管理使用不当，发生损坏，由责任单位向工程部提出书面报告，破损建筑物由工程部负责技术处理，责任单位承担全部修理费用。

3.各使用单位负责建筑物，积极配合工程部的维修管理并遵守下述规定和要求：

(1)建筑物的主要承重结构不许私自改动，对随意操作房屋、建筑物的单位和个人要追究责任。

(2)如属设计不合理或因生产需要等原因，需要改变建筑物状态，应向工程部提出书面报告，由工程部审查并报公司管理层批准后进行。

(3)未经批准严禁对建筑物安装动力设备。

(4)使用单位不得在原有建筑物顶上、四周搭讪附属建筑，不得在建筑物周围挖坑取土，或采取其它影响建筑物寿命和安全的行为。

4.4电算设备、软件管理（综合部）见综合部编写相关制度 4.5机械设备管理（设备部）见设备部编写相关制度 4.6资产清查 4.6.1是指定期或不定期对财产物资进行清点，盘点。以保证账实相符，账账相符，账证相符，账表相符。这是保证公司资产安全和会计核算质量的重要措施。物资清查详见《物资管理制度》。4.6.2按照财产清查的时间划分，有定期清查和不定期清查两种。定期清查是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间，对财产所进行的清查。不定期清查是指根据实际需要对财产所进行的临时清查。4.6.3公司至少每年进行一次全面的资产清查 4.6.4资产清查的方法：

查明每种实物的名称、规格，要以资产目录上所规定的名称和规格为准，不得任意变更。

对于固定资产、无形资产等要逐一盘点来确定其实物数量。

对于无法逐一清点的大宗散置物品，可通过技术测定来确定其数量。

4.6.5资产清查的流程

集团下达资产清查通知，财务部根据公司实际情况发出资产清查的通知，并进入资产清查准备阶段； 各资产持有单位应对资产进行自查，并向公司资产管理部门和财务部报送资产自查报告；

由各资产管理部门协同财务部依据账面资产清单对公司所属资产进行全面清查；

资产清查单要经过资产使用单位的签字确认，作为调整帐簿记录的原始依据。

4.6.6对资产清查中存在的问题，要按照国家有关政策、法规和制度认真处理。

在资产清查中确定的资产物资的盘盈、盘亏，应进一步查明原因，明确责任，分别处理。

属于管理不善造成的损失，应会同有关部门或报送有关部门依法处理。

对清查中发现的不需用的固定资产报经审批后，应及时调出、出售或作其他处理。

4.7其他事项

4.7.1公司的固定资产、无形资产转让及出租必须坚持“公正、合理”的定价原则，相关价格的制定必须经过本单位内部控制体系的审验。以固定资产、无形资产对外投资和转让时，必须聘请社会中介机构对固定资产的价值进行资产评估，以科学、合理界定固定资产的转让价值。5附则

5.1本制度由资产管理的相关部门（财务部、设备部、综合部、工程部）解释。

5.2相关资料