财务管理学自考第五章固定资产和无形资产管理

第一篇：财务管理学自考第五章固定资产和无形资产管理

第一节固定资产管理概述第二节固定资产折旧管理

第三节固定资产项目投资管理第四节固定资产日常管理第五节无形资产管理

1、企业固定资产的价值周转特点：①使用中固定资产价值的双重存在。

②固定资产投资的集中性和回收的分散性。③固定资产价值补偿和实物更新是分别进行的。

2、固定资产计价方法：①原始价值。②重置价值。③折余价值。

3、固定资产管理的意义：加强固定资产管理，保护固定资产完整无缺，充分挖掘

潜力，不断改进固定资产利用情况，提高固定资产使用的经济效果，不仅有利于企业增加产品产量，开拓产品品种，提高产品质量，降低产品成本，而且可以节约国家基本建设资金，以有限的建设资金扩大固定资产规模，增强国家经济实力。这对于贯彻执行党的基本路线，加快实现社会主义现代化，具有重要意义。

4、固定资产管理的基本要求：

①保证固定资产的完整无缺。②提高固定资产的完好程度和利用效果。③正确核定固定资产需用量。

④正确结算固定资产折旧额，有计划地计提固定资产折旧。⑤要进行固定资产投资的预测。

5、固定资产项目投资的特点：①投资数额大。②施工期长。③投资回收期长。④决策成败后果深远。

6、核定固定资产需用量的要求：

①搞好固定资产的清查。②以企业确定的生产任务为根据。

③要同挖潜、革新、改造和采用新技术结合起来。④要充分发动群众，有科学的计算依据。

7、固定资产项目投资可行性预测的内容：

①测定固定资产投资项目。②拟定固定资产项目投资方案。

③预测固定资产项目投资效益。④进行项目投资决策。⑤提出固定资产项目投资概算和筹划资金来源。

8、固定资产项目投资决策中的现金流量的构成：①初始现金流量。②营业现金流量。③终结现金流量。

9、固定资产项目投资决策只所以要按收付实现制计算的现金流量作为评价投资项

目经济效益的基础，有两方面原因：①采用现金流量有利于考虑时间价值因素。②采用现金流量才能使固定资产项目投资决策更符合客观实际情况。

10、财务部门对固定资产的管理：①新增固定资产，要参加验收。②调出固定资产，要参加办理移交。

③报废固定资产，要参加鉴定清理。④清查固定资产，要到现场查点实物。

11、商誉的含义：是指企业在有形资产一定的情况下，能得到高于正常投资报酬所形成的价值。

商誉的特性：①商誉是企业长期积累起来的一项价值。②商誉不能与企业分开而独立存在，不能与企业可确认的资产分开销售。③商誉本身不是一项单独的、能产生收益的无形资产，而只是超过企业可确指的各单项资产价值之和的价值。

12、无形资产的特点：①无形资产不具有实物形态。

②无形资产属于非货币性长期资产。③无形资产在创造经济利益方面存在较大的不确定性。

第二篇：自考财务管理学教学改革探讨

自考财务管理学教学改革探讨

摘 要：财务管理学是一门理论性、实践性和应用性很强的课程，深入探讨和研究其教学方法，进行必要的教学改革，不仅是扎实完成教学计划，满足教学大纲的要求，也是为培养具有理论与实践技能的财务人员打下基础。长期以来，自考的财务管理教育存在着教学内容枯燥、教学与社会需求脱节严重等问题。作为自考教学改革的试点院校，江西蓝天学院经历了一些这方面的探索，本文提出了财务管理学改革教学模式的一点经验和建议。

关键词：财务管理学 改革 自考

随着我国市场经济体制建立健全和改革开放的进一步发展，财务管理学的地位越来越重要，财务管理理论和实践也发生了深刻变化。如何发现财务管理教学中的问题，培养能适应市场经济 1 发展需要的高素质的财务管理人才，是现阶段财务管理教学工作者应重点思考的问题。

一、实现成功改革的前提首先，应该转变财务管理学教学观念。自考的培养目标是以就业为导向、培养实用型的高技能人才。与此相适应，自考的财务管理教学急需转变传统的教学观念，进行教学改革和教学方法的创新。强调学生知识和能力并重的教育质量观。应用型人才的培养，教学理念应该从单纯的注重学生知识的掌握转变为强调文章由www.xiexiebang.com整理学生知识与能力并重。其次，改革目前的考核体系，目前的考核体系只注重单一的笔试成绩，而财务管理学特别注重学生的动手能力，分析问题、解决问题的能力，教学应该多角度的考核学生，才能达到教学目的。第三，丰富教学方法和手段。教学方法是实现教学目的、完成教学任务与提高教学质量所采用的手段。适应新形势下对实用型财务人员的需要，积极探讨和研究财务管理课程的教学方法，不断进行教学改革，体现自考教育的要求和特色，应将启发式教学贯穿于课堂教学始终，增加案例教学的比重、充分利用网络手段和资源，实施情境教学，使学生不仅提高学习效率，而且增强学生分析问题和解决问题的能力。第四，应该进一步完善教材。自考财务管理学教材，重理论、轻实践，已不适合应用型人才的培养。所以，自考院校要组织会计专业教师努力开发新教材，建立具有明显专业特色的教材体系。

二、现阶段改革的一点成果

1、目前，江西蓝天学院对自考的财务管理学教学已进行了初步的改革，由于教学已不再受到国家考试的限制，教师在教学上比较灵活，可以讲解一些书本上没有，但实际却非常重要的知识。例如，学生以前虽然学习了第十章财务分析，可是绝大多数学生连到哪下载上市公司的财务报表都不知道，即使老师给学生发送了一份某上市公司的财务报表的电子邮件，可是学生还是反映不知道如何打开 pdf 格式的文件。现在这种情况已不存在。

2、以前很多自考学生基础较差，加上管理上学校特别 1 本文是江西蓝天学院“教育教学研究与应用工程”2010 项目《〈财务管理学〉课程教学改革研究》阶段成果，项目编号：JY1040 强调通过率，导致很多老师在教学上往往采用应试教育的方法，比如搞题海战术，上课时往往不愿花时间讲解知识点的核心思想，知识点之间的联系，来龙去脉；而是往往花大量的时间讲解这个知识点容易考怎样的题目，这种题目的解题步骤，让学生把解题步骤和公式机械的背下来。比如说在教材 467 页的本量利分析中，出现了大量的公式，如保本销售量、保本销售额、目标销售量、目标销售额等等。不少老师只讲解解题步骤，让学生把解题步骤和公式机械的背下来，对公式的来由避而不谈。现在没有国家考试的压力，教师可以花时间详细讲解，学生也学习时更加轻松，教学内容也不再像以前那么枯燥了。

3、任何一门课程的讲授和学习都需要掌握其先导课程的相关知识及理论精髓。财务管理学的先导课程是西方经济学、管理学原理和会计学，可以说学生对这几门课程的掌握程度直接影响了财务管理学的学习效果。但是由于经济学自考通过率较低，课程学习难度大，在一些学院，为了提高自考学生的通过率，并不开设这门课程。在以前的教学中学生的基础知识掌握不牢，对于一些基本概念和理论模糊不清，给财务管理学课程的教学工作造成一定的困难。现在由于课程的改革，学生的基础知识有了明显的改善。

4、以前由于现在生源竞争激烈，许多学校为了确保通过通过率，往往采用应试教育模式，以教材为中心、以通过率为目标、以教师的讲授为主的单向的知识的传递。这种教学模式的优点在于教师可以掌控教学的整个环节，可以在有限的学时里传播大量的知识点；缺点就是将学生的学习完全被动化，不懂得思考，既没有充分调动学生的学习兴趣，也没有培养学生独立思考的能力。现在教学中教师的教文章由www.xiexiebang.com整理学理念强调的是理解，在理解的基础上进行记忆。学生学的更加轻松了，而且充满成就感。小结：自考财务管理学教学现状中存在的种种问题，是由于目前的生源环境、考试环境造成的，需要学校创新管理模式、甚至教育部门的改革来改变现状。江西蓝天学院在自考财务管理学教学方面已取得一些成果，得到了一些学生的认可。

参考文献： [1] 眭依凡.大学：如何培养创新型人才.[J]中国高教研究，2006（12）． [2] 刘疆．《财务管理学》课堂教学改革初探[J]．新疆大学学报，2002，（6）．

第三篇：自考财务管理学论述题

论述题

1．试述“五C”评估法的内容。

2．试述采用比较分析法进行财务分析应注意的问题。3．试述企业财务分析的基本要求。

4.试述如何正确理解资金时间价值的实质。5．试述影响股份有限公司股利政策的因素。

6.试述采用“权益资本利润率最大化”作为财务管理目标的优势及应注意的问题。7.请联系实际论述信用政策的内容

8.试论企业财务管理中的收支积极平衡原则。9.试述确定目标成本的方法及其各自的特点。10.试述流动资金管理的意义和要求。11．联系实际谈谈成本管理的基本要求。

12．什么是股利分配政策？试述股份制企业常用的股利分配政策及其应用？ 13论述销售收入管理的意义。14.某中小企业财务主管因急

需为本企业筹集一笔少量资金，从而选择了银行借款中短期借款这种筹资方式。试说明：

(1)选择该筹资方式的理由。(2)利用该方式筹资的基本程序。15.现行企业财务制度对固定资产折旧管理有哪些具体规定? 16.固定资产的特点及管理的基本要求。

17．如何进行企业的生产经营费用分类？请分析这些分类方法各自的作用。18．试述资本成本的作用。

1．试述“五C”评估法的内容。所谓5C评估法，是指重点分析影响信用的五个方面的一种方法。这五个方面英文的第一个字母都是C，故称之为5C评估法。这5个方面是：品质（Character）,能力（Capability)，资本（Capital），抵押（Collateral）,环境（Circumstance）。通过以上五个方面的分析，便基本上可以判断客户的信用状况，从而为最后决定是否向顾客提供商业信用作好准备。

2．试述采用比较分析法进行财务分析应注意的问题。

1)比较分析法是通过比较某项指标来解释该项指标之间权量差异的一种分析方法。2)比较标准： ①以历史数据为标准 ②以经验数据为标准 ③以同行业数据为标准 ④以企业预定数据为标准。

3)要求：不同会计期间比较指标计算口径、计价基础、时间范围一致、所处行业等。3试述企业财务分析的基本要求。财务分析是以核算资料为主要依据，对企业的财务活动过程和结果进行评价和剖析的一项工作。

4.试述如何正确理解资金时间价值的实质

资金时间价值是指资金在扩大再生产的循环、周转过程中,随着时间的变化而产生的资金增值或经济效益。它是一个动态概念,可以从两方面来理解:一方面,资金投入经济领域,经过劳动者的生产活动,并伴随着时间的推移,即可增值,表现为净收益,这就是资金的“时间价值”;另一方面,如果放弃了资金的使用权,相当于失去了收益的机会,也就相当于付出了一定的代价,在一定时间里的这种代价,也是资金的“时间价值”。5．试述影响股份有限公司股利政策的因素。

一）各种限制条件

（二）宏观经济环境三）通货膨胀

（四）市场的成熟程度

（五）投资机会

（六）偿债能力

（七）变现能力

（八）资本成本

（九）投资者结构或股东对股利分配的态度 6.试述采用“权益资本利润率最大化”作为财务管理目标的优势及应注意的问题。

缺点：a、利润最大化中的利润额是一个绝对数，没有反映出所得利润额同投入资本额的关

系。b、有可能使得企业产生追求短期利益的行为。采用权益资本利润率最大化目标的好处？ a、能较好的考核企业经济效益的水平。权益资本利润率是企业综合性最强的一个经济指标。b、反映企业权益资本的实用效益，也可反映因改变资本结构而给企业收益率带来的影响。c、可将年初所有者权益按资金时间价值折成终值，能客观的考察企业权益资本的增值情况，较好的满足投资者的需要。

d、权益资本利润率指标容易理解，便于操作 7.请联系实际论述信用政策的内容

信用政策(credit policy)又称应收账款政策，是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则性行为规范，是企业财务政策的一个重要组成部分。

信用政策主要包括信用标准,信用条件,收账政策三部分内容，主要作用是调节企业应收账款的水平和质量。

信用政策和经济环境是影响企业应收账款水平的主要因素；其中经济环境是企业难以控制和预测的，但企业可以通过调整信用政策来控制应收账款的水平和质量。最佳信用政策及应收账款的最佳水平取决于企业本身的经营状况。8.试论企业财务管理中的收支积极平衡原则。

风险与报酬均衡原则、收支积极平衡原则、资源合理配置原则、利益关系协调原则、成本效益原则和优化原则。

9.试述确定目标成本的方法及其各自的特点。

目标管理的基本过程：目标体系的制定、目标的实施、成果的评定与奖励、新的循环 a共同参与制定b与高层一致c可衡量特征d关注结果e及时的反馈与辅导f以事先设定的目标评估绩效

10.试述流动资金管理的意义和要求。

意义：①加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展。②加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平。流动资金管理的要求

①既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金。

②管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合。

③保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。

④流动资金只能用于生产经营周转的需要，不能用于基本建设和其他开支。11．联系实际谈谈成本管理的基本要求。成本管理的原则

1、规范化；

2、标准化；

3、统一化；

4、程序化。

原则：

1、集中统一与分散管理相结合的原则。

2、技术与经济相结合的原则。

3、专业管理与基础管理相结合的原则。

4、成本最低化原则

5、全面成本管理原则

12．什么是股利分配政策？试述股份制企业常用的股利分配政策及其应用？

股利分配政策是指股份制企业确定股利以及与之有关的事项所采取的方针和策略，其核心是正确处理公司与投资者之间，当前利益与长远利益之间的关系，从实际情况出发，确定股利支付比率或金额。

常用的股利分配政策有：（1）剩余股利政策。即将公司的税后可分配利润首先用作内部融资，在满足投资需要后，剩余部分用于向股东分配股利。

（2）稳定股利政策。即支付给股东的股利总是维持在一定水平上，不随盈利的增减变化而变化。

（3）变动股利政策。即支付给股东的股利随盈利的增减变化而变化。

（4）正常股利加额外股利政策。公司一般每年按固定数额向股东支付正常股利，当盈利有较大幅度增长时，再加付一部分额外股利。13论述销售收入管理的意义。

首先，及时取得销售收入是保证企业再生产过程正常进行的重要条件。其次，及时取得销售是企业实现盈利的前提。最后，及时取得销售收入是加速资金周围的重要环节。

14.某中小企业财务主管因急需为本企业筹集一笔少量资金，从而选择了银行借款中短期借款这种筹资方式。试说明：

(1)选择该筹资方式的理由。(2)利用该方式筹资的基本程序。（1）优点就是：正规，安全，放心，利率规范。（2）1．提出借款申請。2．銀行審核申請。3．簽訂借款合同4．取得借款。5．歸還借款。

15.现行企业财务制度对固定资产折旧管理有哪些具体规定?

根据企业财务制度的规定，企业按照规定提取的固定资产折旧，计入成本费用，不得冲减资本金，不再形成折旧基金。在此条件下，由固定资产转化而成的货币准备金包括在企业的营运资金中。

16.固定资产的特点及管理的基本要求。固定资产有三个特征：

1、固定资产属于有形资产 ；

2、固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，也就是说企业持有固定资产的主要目的不是为了出售。

3、固定资产使用寿命超过一个会计。

固定资产管理基本要求： 固定资产管理的机构及职责，固定资产管理要求，固定资产的新增、调拨、清查、报废及核算等。固定资产应设明细帐、卡片，要做到帐、卡、物相符。17．如何进行企业的生产经营费用分类？请分析这些分类方法各自的作用。企业分类

1、按法人与非法人：非公司企业法人、有限责任公司、股份有限责任公司、个体工商户、私营独资企业、私营合伙企业。

2、按企业健康程度：相对比较健康的随机应变型企业、军队型企业、韧力调节型企业，和相对不健康的消极进取型企业、时停时进型企业、过度膨胀型企业、过度管理型企业。

3、按企业经济类型：国有、集体、股份制、私营、中外合资（外资）。

4、按规模：特大型、大型、中型、小型。18．试述资本成本的作用。产业资本的功能有两个，一是在生产过程中创造剩余价值，二是在流通过程中实现剩余价值。所以，产业资本决定着生产的资本主义性质。

第四篇：固定资产及无形资产管理办法

中国银河证券股份有限公司 固定资产及无形资产管理办法

第一章 总则

第一条 为了规范公司固定资产、无形资产等（以下简称资产）的管理，确保资产安全、完整，提高资产的使用效益，根据公司《财务管理办法》、《信息技术管理办法》等有关规定，制定本办法。

第二条 公司固定资产是指为经营管理、提供劳务或出租而持有的使用年限在一年（不含一年）以上的房屋建筑、电子设备、通讯设备、交通设备、办公设备和安防设备等，以及使用年限在一年以上、单位价值在2,000元以上（含2,000元）的其他实物资产。

公司的无形资产包括交易席位费、软件费、土地使用权等。本办法所称无形资产主要是指未随机购入的单位价值2000元以上（含2000元）的应用系统软件费支出。交易席位管理办法公司另行规定。

第三条 本办法适用于公司总部及各分支机构。第四条 固定资产、无形资产等管理总体要求

（一）授权审批

公司对于新建、改扩建、采购等引起资产增加的行为，以及计提折旧、摊销及减值准备、对外出租、出借、出售、报废等引起资产减少的行为，应当制定相应的授权审批制度，各单位按规定申请、审批。

（二）职责分工 资产的购建申请与审批、购建计划的编制和实施、购建与验收、实物管理与会计记账等职责，应当分别由相应的部门或者个人承担，并确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

（三）预算控制

各单位应编制资产的增减变动和运用资金的预算，纳入公司预算管理，各单位资产购建支出应在公司预算范围内据实列支。

（四）凭证记录

各单位应建立凭证和记录管理制度，保证资产的各项增减变动能及时如实入账反映。凭证包括资产购建审批表、验收单、内部调拨单等；记录包括固定资产实物台账、财务卡片账和总账、明细账等。

（五）实物管理

公司建立统一的固定资产编号和标签制度，各单位应进行不定期或者定期清查盘点，并相互核对实物与台账和财务卡片账，验证核实账面各项资产的真实性，监控固定资产存放与使用情况。

第二章 资产分类

第五条 固定资产的分类

根据核算要求，公司固定资产按实物类别作如下分类：

（一）房屋建筑：是指各核算单位购建的营业用房。

（二）电子设备：是指各核算单位购建的服务器、网络设备、UPS电源、计算机等电子设备。

（三）通讯设备：是指各核算单位购建的卫星接收器、电话交换机、电话机等通讯设备。

（四）交通设备：是指各核算单位购建的汽车等交通设备。

（五）办公设备：是指各核算单位购建的打印机、复印机、空调机、传真机、投影仪、摄录器材等办公设备以及办公家具等。

（六）安防设备：是指各核算单位为安全防范所购建的包括消防系统、监控系统等在内的设备。

（七）其他设备：是指各核算单位未包括在上述分类中，符合固定资产确认条件的其他固定资产，如发电机等。

第三章 职责分工

第六条 公司资产负债管理委员会负责审定、分解、落实公司包括固定资产、无形资产等购建计划在内的资本性支出预算，并监督执行。

公司招投标决策委员会负责审定固定资产、无形资产等招投标项目的立项申请和招标类型，对投标单位准入、招投标过程和结果的合法性和合规性以及招投标项目验收等做出评定，并监督执行。

第七条 各职能部门的职责分工

财务部门为资产的价值管理部门，总裁办公室（分支机构为综合部）、信息技术部门为固定资产的实物管理部门，具体使用和存放资产的部门为资产的使用和保管部门。其中总裁办公室负责总部房屋建筑、交通设备、办公家具、安防设备的归口管理，信息技术部负责总部电子设备、通讯设备、办公设备（除办公家具外）、应用系统的归口管理，零售客户部负责分支机构固定资产的归口管理。

（一）财务部门职责

1、建立健全公司资产管理制度。

2、根据资产购建计划，编制资本性支出预算。

3、审核并办理资产购建付款手续。

4、负责资产的会计核算，对资产的购建、调拨、折旧、摊销、减值、报废等进行账务处理，建立固定资产卡片账。

5、定期和不定期组织固定资产清查工作。

（二）实物管理部门职责

1、建立固定资产实物管理制度，实行实物配臵标准化管理；

2、汇总各部门提出的资产购建申请，编制资产购建计划；

3、根据按规定程序批准的购建计划，办理采购事项；

4、办理资产的验收、入库、安装、分配、调拨、报废等相关手续，办理相关产权手续；

5、登记固定资产实物台账；

6、负责资产维护、修理、更新、报废的实施工作；

7、做好实物资产清查工作，配合财务部门做好实物台账与财务卡片账的核对工作。

（三）使用和保管部门职责

1、提出资产购建、维护、修理、更新申请。

2、正确使用、保养和保管资产。

3、配合财务部门、实物管理部门进行资产清查与盘点。

第四章 预算管理

第八条 各单位资产购建支出应纳入公司资本性支出预算。

（一）每年第四季度，各单位根据业务发展计划，营业网点布局调整、系统设备更新、配臵标准等需要，编制本单位下一资产购建申请计划，上报各归口管理部门。

各单位对500万元以上预算项目应提供项目计划书、专项说明，5,000万元以上特大型项目应附专家论证意见等。

（二）实物管理部门汇总并审核各单位上报的资产购建计划，在综合平衡基础上确定下一总体资产购建计划，报送财务会计部。

（三）财务会计部根据公司经营计划，在汇总、平衡和优化实物管理部门编制的下一资产购建计划的基础上，编制公司下一资本性支出预算，报公司资产负债管理委员会审议通过后，按规定程序报批。

应由公司统一实施的项目，由公司资产负债管理委员会确定预算责任单位或项目承办单位。

（四）经批准后的预算，由资产负债管理委员会分解下达到各归口管理部门，各单位资产购建支出应在下达的预算范围内，按规定程序审批后，据实列支。

（五）各归口管理部门应根据分解下达的预算，将预算责任落实到具体的单位、部门或责任人，采取积极有效措施，合理安排各项支出。

第五章 项目管理

第九条 凡年累计金额在50万元以上的同类型固定资产购建项目以及单项金额在20万元以上的软件购建项目，应实行项目管理和招投标制度，并实行集中采购，包括公司自主建设、合作建设及外包的项目。同一项目涉及多项资产、费用的，合并计算。

第十条 电子设备和应用系统项目建设应符合公司业务发展规划和信息技术发展规划，并确保项目建设符合在质量、进度及成本预算管理方面顺利实现项目既定目标。

第十一条 项目立项

（一）组建项目组。项目启动前，应由预算责任单位或项目承办单位牵头组建项目组，项目组实行项目组长负责制，项目组长负责对整个项目进行管理和控制，负责资源分配、组内成员角色分工以及项目协调工作。项目组成员由业务部门、管理部门、支持部门人员组成，必要时可聘请外部专家加入。业务部门成员要求为熟悉本部门或本业务流程及需求的专业人员；对信息技术含量较高、金额较大的项目，相应的技术支持部门应配备具有较强的计算机硬件、软件、网络、安全技术等方面能力的专业技术人员，成立技术小组，负责系统的技术选型、系统测试、安全试运行等有关工作。

对5,000万元以上特大型项目或专业化程度较高的项目，经招投标决策委员会批准，可委托有资质的第三方实施项目管理。

（二）编制立项材料。根据业务需求，项目组要编制以下立项材料：

1、项目可行性分析报告，内容包括：项目背景、项目目的和意义、实施目标、项目效益分析、项目方案和计划、项目总预算和费用支出情况、设备清单、项目风险分析和规避方法等。

2、项目需求说明书,内容包括：系统功能需求、系统性能需求、运行环境需求、数据接口需求等。

3、市场调研报告，内容包括：同类产品对比、成功案例、场上实力对比、实施模式建议（外包、合作或独立实施）等。

4、招标评分表，依据招标书规定的招标条件、技术说明书或中介服务说明书等的要求，以及投标文件提供的产品和服务的质量、价格、交货期、售后服务、备品备件供应、企业信誉等方面的因素，讨论确定招标评分表的评分项目和各评分项的权重。

（三）提出立项申请。项目组根据立项材料，填写《立项申请表》（附件一），正式提出立项申请，提交招投标决策委员会审议。

（四）招投标决策委员会审议通过并报总裁批准后，正式立项。第十二条 项目招投标。对外包或合作实施的项目，按照公司《招标投标管理办法》进行招投标，项目组应协助起草相关招标文件。

第十三条 项目实施

项目招投标结束后，项目组应制订具体实施计划：

（一）与选定厂商进一步细化需求分析，经双方确认后签署《系统需求说明书》，作为采购、开发和验收的依据。

（二）项目交流与日常报告。项目实施阶段，项目组要与开发商或供应商保持密切沟通，对于重要问题需要集体讨论时或项目阶段总结时，项目组长应主持召开项目工作会议，会议交流结果形成项目会议纪要。项目组每周需填写项目情况周报。

（三）项目总结。当项目的目标已经实现，或者明确看到项目的目标已经不可能实现时，项目就应适时结束。项目一旦准备结束，项目组长应对已经完成的所有工作进行核查，查看计划的完成情况和进行了哪些计划外工作，确定遗漏了的工作和必需补齐的工作。项目组应及时进行项目总结，编写项目总结报告，整理全套资料。

第十四条 项目验收

项目完成后，项目组负责组织整理项目验收阶段的各种资料，做好项目产品的验收与交接工作，并出具验收报告，内容主要包括：项目立项情况、项目实施情况、项目测试情况、项目费用支出情况等。验收报告应报公司招投标决策委员会审议。

（一）对应用系统的验收应提供下列材料：

1、对于公司自主开发的应用系统，验收时应提交下列最基本的文档：立项材料、立项批准材料、系统需求说明书、系统概要设计说明书、系统详细设计说明书、数据库设计说明书、源代码、系统功能及性能测试报告、系统安装维护文档、用户手册、项目验收报告。

2、对于合作发开或外包开发完成的应用系统，验收时应提交下列必备的最基本的文档：立项材料、立项批准材料、项目招投标材料、项目合同及附件、系统需求说明书、系统概要设计说明书、系统详细设计说明书、数据库设计说明书、源代码（按合同约定提供）、系统功能及性能测试报告、安全测试报告、系统安装维护文档、用户手册、项目验收报告等。

（二）对已达到可使用状态、但尚未办理竣工决算的在建工程项目，应转作固定资产进行管理，并在项目交付使用后的一个内办理竣工决算。

第十五条 公司总部各项资产购建不足前述第九条规定金额的，按照本办法第六章规定进行购建。

第十六条 分支机构在预算范围内累计金额2-50万元的资产购建，须上报零售客户总部，由分管零售客户总部的公司领导批准后执行。

第十七条 各单位超出下达的预算范围内的资产购建，应事先报经总裁批准后进行。

第六章 资产购建

第十八条 资产购建申请

（一）资产使用部门根据业务需要提出资产购建申请,填写资产购建审批表，例如《总部电子设备采购审批表》（附件二），写明申请理由，提供必要的允许采购设备的相关依据，需采购的设备的名称、规格、标准、数量、时间要求等。

（二）实物管理部门根据购建申请，核实资产使用部门的资产需要量，按照内部审批流程出具审核意见，对一定金额以上的资产购建还应根据本办法第五章规定实行项目管理和招投标制度。

第十九条 设备采购

设备采购必须遵循公开、公平、公正的竞争和诚实、信誉、效率的服务以及维护公司利益的原则。

各实物管理部门应由专人负责采购管理，采购管理人员的职责如下：

（一）收集、汇总设备的供货信息，对设备的采购策略、选型等提出参考意见。

（二）汇集采购需求，根据市场价格调研情况，组织使用人员、维护人员、安全管理人员等相关人员与供货商进行商务谈判，确定采购价格，按时按量按质完成采购计划。

（三）严把采购质量关，货（价）比三家，选择性能价格比高、安全可靠的设备，必要时应选择样品供设备需求方审核定样。

（四）按规定与厂商签订设备采购合同，督促合同的正常履行，并催讨退货或索赔的款项。

（五）配合实物验收人、实物管理人做好设备验收、清点交接、入库登记等手续。采购中应做到票据齐全，票物相符。

（六）设备的质保书、产品维修及使用说明书、附带光盘等资料，应统一移交实物管理人或使用人保存。

（七）协助设备使用人妥善解决使用过程中发现的产品质量问题。

（八）记录并保存设备的采购信息，按要求提交设备采购分析和总结报告，归档相关资料。

第二十条 凭证记录

（一）资产购入后，实物管理部门应组织人员对购入的资产按照合同、协议、发票、货物清单等办理清点验收手续，主要对购入资产的规格、数量、性能、质量等方面进行验收，填写资产验收单，并出具验收报告。《固定资产验收单》（附件三）应按下列要求填写：

1、合同或签报号。合同号按公司统一规定的合同编号填写。

2、购进日期。为实物管理部门收到固定资产验收入库的日期。

3、资产编码，由单位名称(简写，如南京汉中路简写为NJHZL；零售客户总部简写为LSKHZB)—类别代码（二位）—购进日期（八位）—验收单编号（三位）组成（同一份验收单有多项（个、台、套）固定资产的，对单项资产的编码应再下挂数量序号）。资产编号格式举例如下：

电子设备：NJHZL-DZ-20070911-XXX（1/10）通讯设备：NJHZL-TX-20070911-XXX 办公设备：NJHZL-BG-20070911-XXX 交通设备：NJHZL-JT-20070911-XXX 房屋建筑：NJHZL-FW-20070911-XXX 安防设备：NJHZL-AF-20070911-XXX 其他设备：NJHZL-QT-20070911-XXX

4、资产名称：按实际购建的固定资产中文名称（购建清单或发票上应用中文名称标示所采购的实物名称）。中文名称应该是行业标准的应用名称。

5、规格型号：指采购实物的有关行业通用规格、型号。

6、资产类别：按上述7个类别填写。

7、使用状况：指所采购的固定资产是否可以投入使用或处于在建状态，按“已正常使用”和“在建工程”二类选择填写。

8、使用部门：指实物管理部门将实物分配到具体的使用部门名称，如果没有分配使用，则填写本实物管理部门名称。

9、计量单位：指采购实物用以计量的单位，如台、个、辆、件等。

10、数量：指采购实物计量单位的多少，用阿拉伯数字填写。

11、购进原值：指所采购固定资产的初始价值，应与发票和付款金额一致，若合同中包含多项采购固定资产，则应分别填列。

12、使用日期：指使用部门领用投入使用的日期。

13、供货商：指采购实物的供应商名称全称。

14、付款日期及金额：指合同或协议项下每次办理付款的日期和金额。

15、经办人或报销人签字：由办理付款的经办人或报销人签字。

16、验收人签字：由办理固定资产验收的人员签字，确认以上事项。

17、实物管理人：由负责固定资产实物台账的人员签字。

（二）资金拨付

1、实物管理部门经办人填写《资金划拨单》或《报销单》，备齐发票、签报、招标会议纪要、合同、协议、资产验收单等原始单据，办理内部审批流程后，到财务部门办理资金划款手续。

2、财务部门主管会计审核无误后，递交财务部门负责人及分管领导审核。付款完毕后，主管会计在资产验收单签字，第二联返还实物管理人。

（三）会计记录

财务部门根据划款单、发票、签报、合同等相关资料办理资产入账手续，登记资产财务账和卡片账（附件四）。其中对购建的无形资产由财务部门进行项目辅助核算，并按原值、累计摊销、净值等分别记账，填列《无形资产明细表》（附件五），直至该项无形资产办理清理报废手续。

（四）固定资产实物管理部门登记固定资产实物台账（附件六）。

第七章 使用与保管

第二十一条 资产的使用和管理坚持公开、透明、实用、节约的原则，其中电子设备原则上实行零库存管理。资产使用和保管部门应按规定保管、使用和维护固定资产，承担使用和保管责任，按照谁用、谁管、谁负责保养的原则，把资产的保管、使用责任落实到使用人，把资产保管纳入岗位责任制。

第二十二条 使用部门领用资产时，需填制资产领用单，如《电子设备领用表》（附件七），到实物管理部门办理领用手续。

实物管理部门应在领用、安装固定资产时，在固定资产上加贴标签（附件八）

第二十三条 公司固定资产在各内部核算单位之间发生转移时，需填制《固定资产内部调拨单》（附件九），并由调出单位、调入单位负责人签字确认，双方财务部门、实物管理部门各保留一份存档。实物管理部门据以增减记固定资产台账；财务部门据此办理调账手续，内部调拨资产原则上按调出单位的账面原值、折旧、净值入账，若有特殊情况，由调拨双方协商解决。

第二十四条 公司对系统内财产实行统一保险，其中车辆保险由各单位自行办理。

第二十五条 电子设备的使用管理

（一）公司电子设备实行使用人负责制，使用人对设备丢失或因不当使用造成的损坏负责。

（二）公司电子设备，必须按操作规程使用。

（三）严禁私自改变电子设备的硬件配臵。

（四）电子设备使用中出现故障时，应立即与信息技术部门联系，不得自行处臵。

（五）各单位应设立电子设备实物管理人，负责电子设备的实物管理。

（六）电子设备使用人变更或调离公司时，原使用人应及时向电子设备实物管理人办理注销手续。

（七）电子设备因配臵变更导致账面价值变化时，电子设备实物管理人应及时向财务部门办理变更手续，并相应变更实物台账。

电子设备的维修情况，应在实物台账中予以记录。

（九）各单位电子设备原则上不得外借，确因业务需要临时外借的，应经本单位负责人批准，并办理登记手续。保管责任由各单位经办人负责。

第八章 资产清查

第二十六条 各单位应当定期对各项资产进行清查盘点，每年至少一次。由财务部门牵头组织，实物管理部门、使用和保管部门共同完成资产的清查工作。

第二十七条 固定资产的清查工作，应按照如下步骤进行：

（一）财务部门编写固定资产清查方案。

（二）落实参加清查工作的人员，组成固定资产清查组。

（三）清查组相关人员核对固定资产实物台账和财务卡片账，使用和保管部门做好现场清点的准备。

（四）依据经过核对的实物台账，清查组到现场盘点实物资产。

（五）实物清查盘点完成后，编写固定资产清查报告。其中涉及盘盈、盘亏、损毁及报废事项的，由实物管理部门提出处理意见，财务部门出具审核意见。

（六）财务部门将清查报告和处理意见上报本单位分管领导。其中：

1、总部盘亏、毁损固定资产原值2万元以下、报废固定资产原值20万元以下，实物管理部门应详细说明情况，提供证据，分清责任，提出处理意见，报分管财务会计部的公司领导审批后，办理相关手续。盘亏、毁损固定资产原值2万元以上、报废固定资产原值20万元以上，报总裁审批。

2、分支机构累计盘亏、毁损固定资产原值2-5万元、报废固定资产原值5-20万元，应上报零售客户总部，由分管零售客户总部的公司领导批准后，办理相关手续。盘亏、毁损固定资产原值5万元以上、报废固定资产原值20万元以上的，报总裁审批。

上述对资产处臵的审批，应符合《公司章程》有关规定。

（七）依据经批准的清查处理意见，财务部门和实物管理部门分别调整各自的财务账、固定资产卡片账和实物台账。

1、盘盈固定资产，按增加固定资产办理入账手续，调增固定资产并记入以前损益。

2、固定资产盘亏，做固定资产清理处理，损失计入当期营业外支出。

3、固定资产毁损、报废且无使用价值，经过专业的质量检测、技术鉴定的，扣除残值、保险赔偿和责任人员赔偿后的余额，可确认为资产损失，计入当期营业外支出。

（八）报废固定资产的出售收入与清理费用相抵后的差额，冲减营业外支出或记入营业外收入。

第九章 资产减值

第二十八条 固定资产减值准备 年末，各单位应判断固定资产是否存在减值迹象，并对存在减值迹象的固定资产进行减值测试，如因技术陈旧、损坏、长期闲臵等原因，导致其可收回金额低于其账面价值的，应计提减值准备。具体按下列情况分别处理：

（一）房屋及建筑物之外的固定资产，如果由于技术进步、损坏、长期闲臵等原因，导致其已不可能给公司带来经济利益的，按固定资产报废方式进行固定资产清理。

（二）长期闲臵不用，且市场公允价值低于该项房屋类固定资产账面净值的，按其市场公允价值低于账面净值的金额计提减值准备。

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第二十九条 无形资产减值准备

年末，各单位应对无形资产进行减值测试，如因新技术的产生等原因，导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。具体按下列情况分别处理：

（一）该项无形资产已被其他新技术所替代，或不再受法律保护，且已不能给公司带来经济利益的，直接报废转入当年损益。

（二）该项无形资产已被其他新技术所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响或该项无形资产的市价在当年大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复等，按预计可收回金额或按账面价值的50%孰低，或公允价值低于其账面价值的金额计提减值准备。

无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第三十条 各单位计提减值准备，应出具确凿证据，经总裁批准后处理。

第十章 附则

第三十一条 员工违反本办法规定的，按照公司《员工违法违规行为处罚规定》“违反财务管理规定的行为与处罚”分则、“违反信息技术管理规定的行为与处罚”分则以及“违反行政管理规定的行为与处罚”分则等执行。

第三十二条 本办法由公司总裁办公会负责解释。第三十三条 本办法自2008年1月1日起施行。

第五篇：固定资产无形资产管理制度

医院固定资产、无形资产制度

为进一步加强医院国有资产管理，保证医院资产的安全性与完整性，根据财政部、卫生部颁发的《医院财务制度》和天津市财政局、天津市卫生局制定的《天津市医院财务制度实施办法》，特制定《环湖医院固定资产、无形资产管理办法》。

1、固定资产的购置审批 1.1、购建万元以上固定资产

医院购建单价万元以上或单价在万元以下但一次批量购置在十万元以上的固定资产，必须按照规模适度、科学决策的原则，根据有关程序，组织专家进行可行性论证，涉及大型专业设备、一般设备配置问题的，要按照准入规定履行报批手续。最终由医院党政联席会议集体决定，以此加强医院购置固定资产在立项、预算、审批等环节的控制。1.2、购建万元以下固定资产

购建万元以下的固定资产，一般由使用科室或归口管理部门提出申请，经主管院长、纪检书记签字批准后，方可购买。

2、购置

固定资产购建应由归口管理部门、使用部门、财务部门、审计监督部门及专业人员等共同参与，并根据有关规定履行必要的招标、签订经济合同以及必要的社会审计等程序，确保购建过程公开、透明，降低购建成本。

3、验收以及入账

取得固定资产时，归口管理部门以及使用部门人员应根据合同规定内容严格验收，验收合格后方可交付使用，同时，应按照财务制度规定及时登记入账，登记固定资产帐卡，防止账外资产的存在。

4、使用

4.1、医院建全三账一卡制度，即：财务部门负责总帐和一级明细分类账，财产管理部门负责二级明细分类账及建立使用部门卡片（台账一式二份），财产管理部门和使用部门各执一联。

4.2、大型贵重设备实行责任制，指定专人管理，制定操作规程，建立设备技术档案和使用情况报告制度。

4.3、财产物资管理部门定期对固定资产进行清点、核实、按期报废，并与财会部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。

5、处置

根据〈天津市行政事业单位国有资产使用、处置管理办法〉规定，事业单位国有资产处置是指事业单位对其占有、使用的国有资产进行资产转让等行为，包括无偿调出、出售、报废、报损等。5.1、无偿调出固定资产的处置程序及审批权限

无偿调出是指在不变更所有权的前提下，以无偿转让的方式变更国有资产占有、使用权的处置行为；

5.1.1、医院无偿调出占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请无偿调出固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》以及《固定资产调拨单》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。

5.1.2、医院无偿调出单位价值在10万元以下万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量无偿调出在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请无偿调出固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》以及《固定资产调拨单》，报卫生局主管部门审批。

医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。

5.1.3、医院无偿调出单位价值或批量无偿调拨价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请无偿调出固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》以及《固定资产调拨单》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。5.2、出售固定资产

出售是指亦有偿转让的方式变更国有资产所有权或占有、使用权，并收取相应处置收益的处置行为；

5.2.1、出售固定资产的处置程序及审批权限

医院出售占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请出售固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。

5.2.2、医院出售单位价值在10万元以下、万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量出售在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请出售固定资产的报告以及国有资产管理部门的资产评估确认文件，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审批。

医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。

5.2.3、医院出售单位价值或批量出售价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请出售固定资产的报告以及国有资产管理部门的资产评估确认文件，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。5.3、报废固定资产的处置程序及审批权限

报废是指经技术鉴定或按有关规定使用期满，已不能继续使用的资产，必须进行报废的处置行为；

5.3.1、医院报废占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请报废固定资产的报告以及由专家或技术鉴定部门出具的技术鉴定意见书，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》和《固定资产报废单》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。

5.3.2、医院报废单位价值在10万元以下、万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量报废在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请报废固定资产的报告以及由专家或技术鉴定部门出具的技术鉴定意见书，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》和《固定资产报废单》，报卫生局主管部门审批。

医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。

5.3.3、医院报废单位价值或批量报废价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请报废固定资产的报告以及院内相关部门出具的鉴定结果，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》和《固定资产报废单》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。

5.4、报损固定资产的处置程序以审批权限

报损是指对发生的国有资产呆帐损失、非正常损失等，必须进行核销的国有资产处置行为。

5.4.1、医院报损占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请报损固定资产的报告、报损资产的损失价值清册、鉴定资料和非正常损失的原因及对责任者的处理意见，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。

医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。

5.4.2、医院报损单位价值在10万元以下、万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量报损在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请报损固定资产的报告、报损资产的损失价值清册、鉴定资料和非正常损失的原因及对责任者的处理意见，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审批。

医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。

5.4.3、医院报损单位价值或批量报损价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请报损固定资产的报告、报损资产的损失价值清册、院内相关部门出具的鉴定结果和非正常损失的原因及对责任者的处理意见，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。

医院审计部门对处置固定资产全过程予以监控并出具院内审计报告。5.5、购入的无形资产，按照实际支付的价款计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价；商誉除合作外，不得作价入账。5.5.1、无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照不少于十年的期限摊销。

5.5.2、转让无形资产应按有关规定进行资产评估,取得的收入,除国家另有规定的外，计入其他收入。医院转让无形资产的成本（摊余价值），应计入其他支出。