国税函〔2011〕643号改革试点后有关出口退税问题的通知

第一篇：国税函〔2011〕643号改革试点后有关出口退税问题的通知

国家税务总局

急 件

国税函„2011‟643号

国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度 改革试点后有关出口退税问题的通知

江苏、浙江、福建、山东、湖北省国家税务局，大连、青岛市国家税务局：

根据《国家外汇管理局 国家税务总局 海关总署关于货物贸易外汇管理制度改革试点的公告》（国家外汇管理局公告2011年第2号），自2011年12月1日起，在你地区进行货物贸易外汇管理制度改革试点。为使试点工作顺利进行,现就有关问题通知如下：

一、出口退税申报、审核规定

试点地区试点期间企业报关出口的货物，申报出口退（免）税业务时无须向税务部门提供纸质出口收汇核销单。

试点地区税务部门对企业在试点期间报关出口的货物办理出口退（免）税，不再审核企业的纸质出口收汇核销单及相应的电子核销信息；对试点地区已经试行申报出口退（免）税免予提 — 1 — 供纸质核销单的出口企业，税务部门也不再审核其出口收汇核销电子数据。

二、试点前后政策衔接规定

《国家外汇管理局关于货物贸易外汇管理制度改革试点有关问题的通知》（汇发„2011‟39号）规定，出口企业在2011年12月1日前报关出口且截至该日尚未核销的出口业务，不再办理出口收汇核销手续；在2011年12月1日前已核销的出口业务，试点地区国家外汇管理局分、支局应于2011年12月31日前将出口收汇 已核销信息传送税务部门。

试点地区税务部门审核企业2011年12月1日（“出口货物报关单„出口退税专用‟”海关注明的出口日期）前报关出口货物的出口退（免）税时，对2011年12月1日前已办理正常核销和逾期核销及逾期未核销的出口业务，按试点前的出口退税相关规定办理（出口收汇已核销信息以试点地区国家外汇管理局分支局于2011年12月31日前传送给税务部门的为准）；对2011年12月1日前其他未办理出口收汇核销手续的出口业务，比照本通知第一条规定办理。

三、试点后外汇部门与税务部门交换的数据和信息及实现交换的方式

（一）外汇部门向税务部门提供的数据和信息

外汇部门对企业的分类管理信息，出口企业货物贸易收汇逐笔数据和B、C类企业的总量核查数据。

（二）税务部门向外汇部门提供的信息

税务部门对出口企业的分类管理信息，以及检查发现的收汇异常信息；出口退税骗税企业信息。出口退税审核关注商品目录。

（三）业务数据和监管信息交换实现方式及利用

国家外汇局与国家税务总局搭建专线，实现两部门之间业务数据和监管信息的直接传输，国家税务总局将数据清分到出口退税审核系统，用于出口退税审核的参考和预警分析。

四、加强出口退税管理规定

对外汇部门确定的C类出口企业，在分类监管期内申报的出口退（免）税业务，税务部门应按出口退税有关规定进行管理。

各地要利用外汇部门相关业务数据和监管信息，结合实际情况,加强出口退税预警分析监控工作。

五、试点地区税务部门应加强与外汇部门的协作，共同做好试点工作。如遇问题请及时与国家税务总局货物和劳务税司联系。

六、试点期间，试点地区暂停执行与本通知相抵触的有关出口退税规定。

七、试点地区有关出口退税审核系统升级事宜，将另行通知。

二○一一年十一月十七日

（对下只发电子文件）

信息公开选项：依申请公开

抄送：国家外汇管理局,北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、上海、安徽、江西、河南、湖南、广东、广西、海南、重庆、四川、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省（区、市）国家税务局，宁波、厦门、深圳市国家税务局。

国家税务总局 2011年11月24日封发 校对：货物和劳务税司

第二篇：出口退税相关问题

出口退税相关问题大全 1

1、什么是出口退税?

答：出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。

2、享受退(免)税的出口货物范围有哪些?

答：《出口货物退(免)税管理办法》规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退(免)税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退(免)税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。

3、享受退(免)税的货物出口贸易方式有哪些?

答：享受退(免)税的货物出口贸易方式大致有：一般贸易，进料加工贸易，易货贸易，补偿贸易，小额边境贸易，境外带料加工贸易，寄售代销贸易等。

4、享受出口货物退(免)税的企业有哪些?

答：目前享受出口货物退(免)税的企业具体有下列几类：

第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。

第二类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。

第三类是外商投资企业。

第四类是委托外贸企业代理出口的企业。

第五类是特定退税企业。这类企业有：

(1)将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司;

(2)对外承接修理修配业务的企业;

(3)将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司;

(4)在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业;

(5)利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标方式中标机电产品的企业;

(6)境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业;

(7)利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业;

(8)对外进行补偿贸易项目和易货贸易，以及对港澳台贸易而享受退税的企业;

(9)按国家规定计划向加工出口企业销售“加工出口专用”钢材的列名钢铁企业;

(10)国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店;

(11)外商投资企业采购国产设备;

(12)为国外航空公司生产并供应航空食品的国内航空供应公司;

(13)向国内海上石油天然气开采企业销售列明海洋工程结构物产品的国内生产企业。

5、享受退(免)税的出口货物一般应具备那些条件?

答：享受退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件：

(1)必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;

(2)必须是报关离境的货物;

(3)必须是在财务上作销售处理的货物;

(4)必须是出口收汇并已核销的货物。

6、出口货物退(免)税的计算方法有哪些?

答：现行出口货物增值税的退(免)税办法主要有四种：

(1)“免、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。目前，外(工)贸企业、部分特定退税企业实行此办法。

应退税额 = 外贸收购不含增值税购进金额×退税率

或 = 出口货物数量×加权平均单价×退税率

其中从小规模纳税人购进的出口货物的应退税额计算：

应退税额 = [普通发票所列(含增值税)销售金额>/(1+征收率)×6%或5%

(2)“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。目前，生产企业实行此办法。

(3)“免、抵”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。销售“以产顶进”钢材的列名钢铁企业实行此办法。

(4)免税，即对出口货物直接免征增值税和消费税。对出口卷烟企业、小规模出口企业等实行此办法。

出口货物消费税，除规定不退税的应税消费品外，分别采取免税和退税两种办法：

(1)对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，对没有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品，一律免征消费税。

(2)对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。

从价定率征收的，应退消费税=出口销售收入×消费税税率

从量定额征收的，应退消费税=出口销售数量×消费税单位税额

7、特准退(免)税的业务包括哪些?

答：(1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;

(2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;

(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;

(4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物;

(5)利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品;

(6)对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件;

(7)利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物;

(8)对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物;

(9)对港澳台贸易的货物;

(10)列名钢铁企业销售给加工出口企业用于生产出口货物的钢材;

(11)从1995年1月1日起，对外国驻华使馆、领事馆在指定的加油站购买的自用汽油、柴油增值税实行退税;

(12)保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物;

(13)对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境地的货物;

(14)从1995年7月1日起，对外经贸部批准设立的外商投资性公司，为其所投资的企业代理出口该企业自产的货物，如其所投资的企业属于外商投资新企业及老企业的新上项目，被代理出口的货物可给予退(免)税;如其所投资的企业属于2000年前其出口货物要求继续实行免税的老企业被代理出口的货物在2001年前实行免税;

(15)从1996年9月1日起，对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品(包括药品)等六大类国产品;

从2003年11月1日起，对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的货物(除国家规定不允许经营和限制出口的商品以外)。

(16)从1997年12月23日起，对外国驻华使(领)馆及其外交人员购买的列名中国产物品;

(17)从1999年9月1日起，对国家经贸委下达的国家计划内出口的原油;

(18)从1999年9月1日起，外商投资企业采购国产设备;

(19)从2000年7月1日起，对出口企业出口的甲胺磷、罗菌灵、氰戊菊脂、甲基硫菌灵、克百威、异丙咸、对硫磷中的乙基对硫磷等货物;

从2004年1月1日起，48种农药出口准予按现行出口货物退税有关规定办理退税，并适用11%的出口退税率;上述出口农药海关商品码为3808101910、38081090、38082090101、3808209029、38083011、38083019。

(20)出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的抽纱、工艺品、香料油、山货、*柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等12类货物。

(21)从2002年1月1日起，对国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品;

(22)从2002年5月1日起，国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品。

8、享受出口退税的税种包括哪些?

答：我国出口货物退(免)税仅限于间接税中的增值税和消费税。

9、现行出口退税税率有多少种?

答：退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定的，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。从2004年1月1日起，我国对不同出口货物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行;规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行。

10、什么是出口货物退(免)税登记?

答：出口货物退(免)税登记是出口货物退(免)税管理的一个重要组成部分。根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《出口货物退(免)税管理办法》的规定，出口企业必须办理《出口企业退税登记证》。办理出口企业退(免)税登记是退税机关了解出口企业组织结构、经营范围、法人地位、资产规模等情况，确定出口企业是否具备退(免)税资格的有效途径。凡未办理出口货物退(免)税登记的企业一律不予办理出口货物退(免)税。

11、出口货物退(免)税登记时限是如何规定的?

答：出口企业应持有权部门及其授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起30日内或者发生出口业务之日起30日内，向所在地主管出口退税的税务机关办理退税登记证。

12、办理出口企业退(免)税登记需提供哪些资料?

答：根据国税发[1994]031号及有关政策规定，出口企业应在规定的时间内，领取填报《出口企业退税登记表》，并根据具体情况，持以下资料的原件及复印件到所在地主管出口退税的税务机关申请办理退(免)税登记证：

(1)有进出口经营权的内资企业需提供外经贸部及其授权单位批准并授予其进出口经营权的批件;外商投资企业需提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》;实行进出口经营权登记制的国有、集体生产企业，需提供省级外经贸主管部门颁发的《生产企业自营进出口权登记证书》;

(2)国家工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》(副本);

(3)主管征税的国家税务机关核发的《税务登记证》(副本);

(4)主管海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》;

(5)出口企业开设的基本账号、退税账户和银行开户证明;

(6)外经贸部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文(援外出口企业用);

(7)委托出口协议(无进出口经营权的生产企业用);

(8)中标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》(无进出口经营权的中标企业用);

(9)分部门申报退税的部门代码书面申请;

(10)主管税务机关要求提供的其他证件、资料。

上述1-5项资料为取得自营进出口权的出口企业提供，6-8项资料为特许办理退(免)税登记的企业提供，第9项为分部门申报退税的企业提供，第10项为所有办理退(免)税登记的企业均需提供。

13、出口企业在什么情况下需要办理变更退(免)税登记?怎样办理?

答：根据国税发[1994]031号及有关政策规定，出口企业改变单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方式、开户银行及账号等退(免)税登记事项的，应自工商行政管理机关办理变更登记或者有关批准宣布变更之日起30日内，到退税机关领榷变更登记申请表》，办理退税变更登记手续。

需提供的资料如下：

(1)列明变更内容的《出口企业退税登记表》;(2)批准文件、证明资料;(3)主管国税机关核发的《税务登记证》(副本);(4)工商营业执照;(5)原核发的《出口企业退税登记证》正、副本;(6)税务机关要求报送的其他证件、资料。

14、什么情况下需办理注销退(免)税登记?怎样办理?

答：出口企业发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情况，须在批准撤并之日起30日内，向工商行政管理机关办理注销登记前，持出口企业退(免)税注销登记申请报告、上级主管部门批文和原《出口企业退税登记证》申报办理出口退税注销登记。退税机关按规定对其清算退税款后，注销并收回原签发的《出口企业退税登记证》。

15、退(免)税登记证的验证、换证是如何规定的?

答：主管税务机关每年组织一次对出口企业退税登记证的查验工作，每三年组织一次出口企业退税登记证的换证工作。

16、出口企业遗失《出口企业退税登记证》怎么办?

答：出口企业遗失《出口企业退税登记证》，应当书面报告主管出口退税的税务机关并登报公告声明作废，同时申请补发。

17、未按规定办理退税登记的会受到何种处罚?

答：未按规定办理退税登记的,按国家税务总局国税发[1998>20号文件规定，除令其限期纠正外，处以1000元处罚。

18、什么是“免、抵、退”税?

答：实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

19、“免、抵、退”税管理办法适用于哪些企业?

答：“免、抵、退”税管理办法适用于独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团的生产企业。包括有出口经营权的生产企业和无出口经营权的生产企业及生产型外商投资企业。

20、哪些货物出口可实行“免、抵、退”税管理办法?

答：可实行“免、抵、退”税管理办法的出口货物包括:(1)生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物;(2)生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品;(3)生产企业出口视同自产产品的外购货物;(4)国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品;(5)国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品。

第三篇：国家税务总局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知(国税函〔20

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函〔2007〕1150号 【发布日期】2007-11-22 【生效日期】2007-11-22 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知

(国税函〔2007〕1150号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?

为进一步完善外贸出口退（免）税申报管理办法，经研究，现将外贸企业申报出口退税期限有关问题通知如下：

一、外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。

二、外贸企业确有特殊原因在本通知第一条规定期限内无法申报出口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手续。外贸企业申请开具《代理出口货物证明》仍按现行有关规定执行。

三、此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

国家税务总局

二○○七年十一月二十二日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：国家税务总局关于2003出口退税清算有关问题的紧急通知(国税函[

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2004]419号 【发布日期】2004-03-31 【生效日期】2004-03-31 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于2003出口退税清算有关问题的紧急通知

(国税函[2004]419号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为贯彻落实国务院出口退税机制改革决定，及时解决累计欠退税，总局决定，对出口企业2003年12月31日以前报关出口货物（以出口货物报关单〈出口退税专用联〉上注明的出口日期为准，下同）的出口退税情况进行清算，现将有关问题通知如下：

一、凡出口企业申报退税提供的是2004年1月1日以后（以开票日期为准）增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票，退税部门审核退税时，仍未收到总局清分的相关增值税专用发票稽核、协查信息的，可先行使用增值税专用发票认证信息审核出口退税，再与总局清分的稽核、协查信息进行比对；比对不上的，一律追回已退税款，并按《国家税务总局关于使用增值税专用发票电子信息审核出口退税有关事项的通知》（国税函〔2003〕995号）第四条规定处理。

各级退税部门应根据《国家税务总局关于使用增值税专用发票认证信息审核出口退税的紧急通知》（国税函〔2004〕133号）及相关文件规定，提取增值税专用发票认证信息。总局将于近期下发2003清算出口退税审核系统升级版，以便使用认证信息审核出口退税，在新软件下发前，退税部门对出口企业申报的增值税专用发票应采取与该认证信息进行人工比对的办法。

二、出口企业于2004年3月31日之前将收齐纸质退税单证（含暂未收齐出口收汇核销单、代理出口证明）的2003出口货物申报退税时，退税部门不得因出口货物报关单、专用税票、代理出口证明等相关电子信息没有或核对不符的原因，拒不受理申报。退税部门受理后，应按总局有关规定及时做好相关电子信息的传递和核查工作。

三、各级退税部门按《国家税务总局关于做好2003出口货物退（免）税清算工作的通知》（国税函〔2003〕1303号）规定，在2004年4月15日完成2003出口退税审核、审批工作后，属于下列情况之一的，退税部门可在纸质出口货物报关单、增值税专用发票、专用税票审核无误的情况下，将该笔出口货物退税款列入 “已审核暂不办理退（免）税额”。

（一）没有纸质代理出口证明；

（二）没有出口货物报关单、专用税票、增值税专用发票、代理出口证明信息或核对不符的；

（三）按《国家税务总局关于做好2003出口货物退（免）税清算工作的补充通知》（国税函〔2004〕132号）有关规定通过“协查信息管理系统”再次进行出口货物函调尚未回函的；

（四）其他特殊原因（上报时应作出文字说明）。

列入上述“已审核暂不办理退（免）税额”的，必须在相关信息和退税单证收齐，并按有关退税规定审核无误后办理退税。

四、对2003年1月1日后成立的商贸企业及退税部门对经营状况不甚了解的出口企业，退税部门要与征管部门密切配合，掌握其纳税的基本状况；对其出口货物的退（免）税申报，退税部门要严格审核，必须在有关退税凭证及相关电子信息核对无误后方可办理退税。

五、为做好2003退税清算中“已审核暂不办理退（免）税额”的汇总分析工作，请各地依据本通知《出口企业2003清算单证、信息不齐情况统计表》（见附件）的内容填写后，于2004年4月20日前会同其他上报的清算报表，一并上报总局（进出口税收管理司）。

国家税务总局

二○○四年三月三十一日

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第五篇：国家税务总局关于含金产品出口退税有关问题的通知(国税函[2006]481号)

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2006]481号 【发布日期】2006-05-23 【生效日期】2006-05-23 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于含金产品出口退税有关问题的通知

(国税函[2006]481号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?

《国家税务总局关于含金产品出口实行免税政策有关问题的补充通知》（国税发〔2006〕10号）下发后，部分地区反映归入海关商品代码3824909090的部分出口产品，不含黄金、铂金成份，要求继续实行出口退（免）税政策。经研究，现将有关问题通知如下：?

一、归入海关商品代码3824909090的下列产品出口，继续执行出口退（免）税政策。?

彩色粒子、硅藻土、混配制冷剂、十八烯酸、邻对甲苯磺酸胺、UV粉、鱼石脂、蔗糖脂肪酸酯、鞋用固化剂、非六价铭酸皮膜钝化液、C18-16醇、共沸化合物、包衣粉、聚合氯化铝、有机粘土流变助剂、氯芬新乳油、植物多糖、聚合氯化铝、化学锚栓。?

二、本通知从2005年5月1日起执行。

国家税务总局

二○○六年五月二十三日

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