进出口税费的计算及第八章练习答案

第一篇：进出口税费的计算及第八章练习答案

FOB, CFR, CIF的含义

1.FOB(Free on Board…named port of shipment)：装运港船上交货（……指定装运港）

指卖方必须在合同规定的装运期限内在指定装运港将货物交付至买方指定的船上，并负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。

2.CFR(Cost and Freight…named port of destination)：成本加运费……(指定目的港)指卖方负责租船订舱，支付运费，在合同规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。

3.CIF(Cost Insurance and Freight…named port of destination)：成本加保险费、运费……(指定目的港)指卖方负责租船订舱，支付从装运港至目的港的运费，办理货运保险，支付保险费，在合同规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，负担货物越过船舷以前的一切费用和货物灭失或损坏的风险。

实训五

[项目1] 因为5000美元/台>4000美元/台，所以适用复合税率。(1)从价部分：完税价格=5000*100*7=3,500,000元

应纳从价税额=3,500,000*3%=105,000元(2)从量部分：应纳从量税额=100*15,000=1,500,000元 应纳进口关税税额=105,000+1,500,000=1,605,000元

[项目2] 完税价格=CIF=FOB+运费+保险费=（FOB+运费）/（1-保险费率）

=（325,000*7+5000*10*7）/（1-3‰）=(2,275,000+350,000)/（1-3‰）=2625000/0.997=2632898.70 应纳进口关税=2,632,898.70*5.5%=144,809.43元

[项目3] 完税价格=CIF=（500,000+5,000+25,000）*7=3,710,000元

应征进口关税=3,710,000*20%=742,000元

[项目4] 完税价格=10,000*7=70,000元

关税=70,000*12%=8,400.00元

应纳增值税=(70,000+8,400)*17%=13,328.00元

应纳税额=8400.00+13,328.00=21,728.00元

[项目5] 1.关税税额=货物数量×单位税额

=［（3000×24×330)/1000）］×3.5 =83160(元)

2.应征消费税税额=进口货物数量×消费税从量税率

=［（(3000×24×330）/1000))/988］×220 =5290.69(元)

3.CIF=FOB+F/1-保险费率

=(150000+20000)×0.98 /1-0.3% =167101.30(元)

4.增值税组成计税价格=完税价格+关税税额+消费税税额 =167101.30+83160+5290.69 =255551.99(元)

5.增值税税额=增值税组成计税价格×增值税税率

=255551.99×17% =43443.83(元)[项目6] 1.2007年6月第三个星期三 2.2007年7月23日

[项目7] 缴款最后一天应为5月28日

滞纳天数=3+7=10天

关税滞纳金额=24,000*0.5‰*10=120元

增值税滞纳金额=35,100*0.5‰*10=175.5元

消费税滞纳金额=8,900*0.5‰*10=44.5元

应缴滞纳金=120+175.5+44.5=340元

[项目8] 最后缴款日应为1月18日,所以,滞纳天数是5天

应缴滞纳金=(48,000+70,200+17,800)* 0.5‰*5=340元

第八章

进出口税费

一、单项选择题

1.C 2.C 3.B 4.C 5.A 6.C 7.D 8.A 9.B 10.C 11.C 12.B 13.B 14.C 15.B 16.B 17.D 18.B

二、多项选择题

1.ABC 2.ABD 3.AB 4.ABCD 5.AD 6.ABC 7.ABD 8.BC

9.ABCD 10.ACD

11.AB

12.CD

13.ACD

14.ABD 15.ABCD

16.ABCD 17.BCD 18.BD

[案例1] 中国 完全获得标准 [案例2]

越南 实质性改变的确定标准

[案例3]

没有违反最惠国待遇 因为丙国不是WTO成员国 [案例4]

2006年2月20日

第二篇：进出口税费练习题

进出口税费练习题 王元鹏

单项选择题

1、进口环节增值税的组成计税价格为：

A．进口关税完税价格+进口关税税额+增值税税额、B．进口关税完税价格+增值税税额

C．进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额

D．进口关税完税价格+进口关税税额

2、因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起节_____年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止，按日加 收少征或漏征税款_____的滞纳金：

A．1 , 0．5‰

B．3 , 0．5‰

C．3 , 1‰

D．1 , 1‰

3、某公司从美国购买进口一套机械设备，发票列明如下：CIF上海300000美元，此外，该公司还支付了设备进口后的安装及技术服务费用10000美元，支付给其采购代理人的购货佣金1500美元，并支付给卖方代理人的销售佣金1500美元，根据海关成交价格估价方式，该货物的成交价格应为：

A．313000美元

B．301500美元

C．303000美元

D．310000美元

4、海关于2004年7月9日(星期五)填发税款缴款书，纳税义务人最迟应于哪一天缴纳税款，才可避免滞纳：

A.7月23日

B．7月24日

C．7月25日

D．7月26日

5、在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入：

A．买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

B.作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费

C.厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用。

D.卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益

6、在认定货物原产地时，下列货物中不可能适用实质性改变标准的是：

A．某国渔船捕捞的鱼

B．服装

C．食品

D．机械设备

7、根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，进口货物应按照：

A．海关填发《海关专用缴款书》之日实施的税率征税

B．装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税，但经海关核准先行申报的除外

C.海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税

D．海关放行货物之日实施的税率征税

8、《中华人民共和国海关法》规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金；纳税义务人、担保人超过多长时间仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施：

A．1个月

B．3个月

C．6个月

D．9个月

9、以下不属于进出口税费缴纳、退补凭证的是：

A．海关专用缴款书

B．收入退还书(海关专用)

C．海关行政事业性收费专用票据

D．全国税务统一专用发票

10、经批准转让或移作他用的减免税货物需缴纳税款的，应当适用_____之日实施的税率：

A．海关接受纳税义务人再次申报办理纳税手续

B．货物申报进口

C．货物进境

D．海关批准

(二)多项选择题

1、关税的征税主体是国家，其征税对象是：

A．进出关境的货物

B．进出关境的物品

C．进口货物收货人

D．出口货物发货人

2、下列关于我国进口环节增值税和消费税的表述正确的是：

A．进口环节的增值税、消费税由海关征收

B．进口环节增值税、消费税均从价计征

C．对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额

D．消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)／1—消费税率

3、下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价：

A．买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方

B．买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提

C．进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定’

D．进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响

4、关于税率适用时间，下列表述正确的是：

A．减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

B．因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用海关发现该行为之日实施的税率

C．因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，应适用用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

D．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

5、关于进出口税费的计算，下列表述正确的是：

A．税款的起征点为人民币50元

B．完税价格计算至元，元以下四舍五入

C．税额计算至分，分以下四舍五入

D．进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，海关应当按照填发税款缴款书之日公布的汇率中间价折合成人民币

6、下列关于进口税率适用的表述正确的是：

A．按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率

B．对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税

C．配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区

D.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，按暂定税率征税

7、经海关核准可予办理退税手续的情况有：

A．已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的

B．已缴纳出口税的货物，因故未装运出口申请退关的

C．进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的

D．因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的

8、海关可以追征和补征税款的范围包括：

A．进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的 B．因纳税义务人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的

C．海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的

D．因税率重大调整原因，造成货物放行之日与货物申报之日产生的较大税额差额

9、《中华人民共和国进出口货物原产地条例》适用以下情况的原产地确定：

A．实施最惠国待遇措施

B．实施反倾销和反补贴措施

C．实施保障措施

D．实施优惠性贸易措施

10、下列关于进口货物完税价格中的运输及其相古代费用、保险费的计算，表述正确的是：

A．进口货物的运费，按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定的，海关按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费

B．进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费

C． 邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费

D．以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1％计算运输及其相关费用、保险费(三)判断正误题

1、关税由海关代表国家向纳税义务人征收，因此关税的征税对象是关税的纳税义务人

2、因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关除追征税款外还应加收滞纳金。

3、在买卖双方没有特殊关系时进口货物的申报价格才能被海关所接受作为完税价格的基础。

4、以进口货物相同货物的成交价格来确定进口货物的完税价格时，相同货物的销售必须与被估货物处于同一商业水平，数量基本一致，否则上述相同货物的成交价格不能被采用。

5、运往境外修理货物，应当以该出境货物在境外修理时支付的修理费和料件费加上该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费审查确定完税价格。

二、习题答案与解析

(一)单项选择题

1、答案：C

解析：进口环节的增值税以组成价格为计税价格，征税时不抵扣任何税额。其组成价格由关税完税价格加上关税组成；对于应征消费税的品种，其组成价格还要加上消费税。

2、答案：B

解析：因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止，按日加收少征或漏征税款0．5‰的滞纳金。

3、答案：B

解析：《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第十一条规定：以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：

(1)由买方负担的下列费用：

①除购货佣金以外的佣金和经纪费；

②与该货物视为一体的容器费用；

③包装材料费用和包装劳务费用。

(2)与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值：

①进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；

②在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；

③在生产进口货物过程中消耗的材料：

④在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。

(3)买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外：

①特许权使用费与该货物无关；

②特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。

(4)卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。

纳税义务人应当向海关提供本条所述费用或者价值的客观量化数据资料。纳税义务人不能提供的，海关与纳税义务人进行价格磋商后，按照本办法第六条列明的方法审查确定完税价格。

故本题中购货佣金、进口后的安装技术费用不应计入完税价格；销售佣金应计入完税价格。

4、答案：

D

解析：《海关法》和《关税条例》规定：纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。按此规定，应从7月10日起算15日为7月24日，但7月24日和25日是星期六和星期天，故顺延至工作日7月26日，逾期则构成滞纳。

5、答案：C

解析：根据《审价办法》的规定，在计算进口货物的完税价格时，下列费用如果单独列明，不得计入在内：(1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用：(2)货物运抵境内输入地点之后的运输费用；(3)进口关税及其他国内税。A、B、D选项所列费用或价值则应计入进口货物的完税价格，故本题正确选项应为c。

6、答案：A

解析：原产地认定有两个主要标准，一个是完全获得标准，另一个是实质性改变标准，A选项不可能适用实质性改变标准。

7、答案：C

解析：《关税条例》规定，进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。cD两选项于法无据。故正确选项只能为c。

8、答案：

B

解析：根据《海关法》的规定，纳税义务人或其代理人应当在海关规定的期限内缴纳税款，逾期缴纳的由海关征收滞纳金。纳税义务人、担保人超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、变价抵缴措施。

9、答案：D

解析：全国税务统一专用发票是国内使用的统一发票，不是进出口税费缴纳、退补凭证。

10、答案：A

解析：根据海关规定，已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者己申报进出境并放行的暂时进出境货物，需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

(二)多项选择题

l、答案：A B

解析：《海关法》和《关税条例》规定，准许进出口的货物、进出境物品，由海关依法征收关税。因此进出关境的货物、物品为关税的课税对象。而进口货物收货人和出口货物发货人则属纳税义务人。

2、答案：ACD

解析：消费税并不是完全的从价计征，也有从量计征等计征方法。

3、答案：ABC

解析：《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第八条规定：进口货物的成交价格应当符合下列条件：

(1)对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；

(2)进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；

(3)卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照本办法第十一条第一款第(四)项的规定做出调整；

(4)买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是按照本办法第十七条的规定未对成交价格产生影响。

4、答案：ACD

解析：《关税条例》规定，进出口货物应当适用海关接受该货物申报进出或者出口之日实施的税率。对一些特殊情况有特殊规定。AcD均符合相关规定。对于因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。故B选项错误。

5、答案：AC

解析：海关征收进出口税费，一律以人民币计征，完税价格、税额采用四舍五入法计算至分；进出口税费的有起征点为人民币50元；进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的；顺延采用第四个星期三)中国银行的外汇折算价，人民币元后采用四舍五入法保留4位小数。如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。

6、答案ABC

解析：根据我国规定的税率的适用原则，按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率；对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税；配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区；适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，实行从低适用的原则。

7、答案：ABCD

解析：根据《关税条例》规定，以下情况经海关核准可予以办理退税手续：

(1)已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的

(2)已缴纳出口关税的货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；

(3)已缴纳出口税的货物，因故未装运出口申请退关的；

(4)散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人 或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款；

(5)进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税 款：

(6)因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。

8、答案：A BC

解析：根据海关规定，海关追征和补征税款的范围是：

(1)进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的(2)因纳税义务人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的

(3)海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的9、答案：A BC

解析：《中华人民共和国进出口货物原产地条例》第二条规定，本条例适用于实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动对进出口货物原产地的确定。实施优惠性贸易措施对进出口货物原产地的确定，不适用本条例。故正确选项为AJ3c。

10、答案：A BCD

解析：《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第三十八条规定：进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定的，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运费。第三十九条规定：进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下：保险费=(货价+运费)×3‰：第四十条规定：邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。第四十一条规定：以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1％计算运输及其相关费用、保险费。

(三)判断正误题

1、答案：错误

解析：关税的课征对象是进出关境的货物和物品。

2、答案：正确

解析：根据海关规定，因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止，按日加收少征或漏征税款0.5‰的滞纳金。

3、答案：错误

解析：在海关审定完税价格时，买卖双方有特殊关系这个事实本身并不能构成海关拒绝成交价格的理由，只有买卖双方之间的特殊关系影响价格时，海关才能不予接受申报成交价格。

4、答案：错误

解析：《审价办法》二十条规定，按照相同或者类似货物成交价格估价方法的规定审查确定进口货物的完税价格时，应当使用与该货物具有相同商业水平且进口数量基本一致的相同或者类似货物的成交价格。使用上述价格时，应当以客观量化的数据资料，对该货物与相同或者类似货物之间由于运输距离和运输方式不同而在成本和其他费用方面产生的差异进行调整。在没有前款所述的相同或者类似货物的成交价格的情况下，可以使用不同商业水平或者不同进口数量的相同或者类似货物的成交价格。使用上述价格时，应当以客观量化的数据资料，对因商业水平、进口数量、运输距离和运输方式不同而在价格、成本和其他费用方面产生的差异做出调整。

5、答案：错误

解析：运往境外修理货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格。

第三篇：进出口税费计算题09

进出口税费计算题

适用班级：0911、09121、从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元，该商品的关税税率为30%，增值税税率为17%，求应缴纳的增值税。

2、某进出口公司2010年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台货价5000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。该公司应交纳的关税是多少？该公司应纳滞纳金是多少？

3、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品,该批货物的货价为350万元人民币,支付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%,消费税率30%,增值税率17%。3月1日海关填了税款缴纳证,但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。请分别计算关税.消费税.增值税和滞纳金。

4、国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。

5、国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台，假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为单一从价税35%;CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税税率为12,960元/台从量税再加3%的从价关税)

6、某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重为335升，价格为CIF上海48美元每箱。假设100美元=682.6人民币。关税普通税率为1.5元/升，消费税税率220元/吨。（1吨=988升），计算消费税税额？

7、上海正大汽车贸易公司从德国进口一批小汽车，合同主要条款及相关条件如

下：

品名：大众小轿车

规格：排气量2232毫升

总值：USD400000.00FOB汉堡

运费：USD50000

保费：USD5000

假设汇率：1美元=6.8263人民币元

海关填写税款缴款书的日期为：2010年3月22日（星期一）

缴纳税款之日为2010年4月12日

经审查：关税税率为25%，消费税率为9%，增值税税率为17%。

请计算应缴纳的进口关税税额？请计算应缴纳的进口环节消费税税额？请计算应缴纳的进口环节增值税？请计算应缴纳的滞纳金？

8、某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷(宽度35㎜，长度2m之内)，成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港元=0.8796元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为多少？

9、山东华丰食品进出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2000千克，以每千克

1.95美元CIF青岛价格条件成交，买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。

经查，冷冻整鸡税目税号02071200，按从量税征收进口关税，最惠国税税率为

1.30元/千克，增值税税率为13%，该商品无进口环节消费税，海关计征汇率为1美元=7.20元人民币。经海关审定以成交价格作为完税价格征收进口关税和进口环节增值税。试计算，该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费？

10、浙江捷达汽车国际贸易有限公司从日本进口排气量为300毫升，装有往复式活塞内燃发动机摩托车10辆，以每辆3500美元CFR上海价格条件成交，由买方自行投保，支付保险费185美元。海关以成交价格并计入保险费估定该进口货物的完税价格。经查阅进口税则获知，该商品税目税号为87113010，进口关税最惠国税税率为45%，进口环节增值税税率17%，进口环节消费税税率10%，当时的计征汇率为1美元=7.50人民币元。试计算该批进口货物应征进口关税、进口环节增值税、进口环节消费税以及总计税额各多少？

第四篇：鞍山税费计算标准

一、房屋抵押登记办理：

1、提供的证件

（1）借款合同、抵押合同（2）房屋所有权证（原件）

（3）国有土地使用证（原件及复印件）（4）评估报告（原件）

（5）房屋所有权人夫妻双方身份证、户口本、婚姻证明或企业法人资格证明（原件及复印件）

（6）委托代理人身份证（原件及复印件）、经公证的委托书（原件）（7）其他相关证明材料

2、收费标准

（1）房地产交易手续费：200元/件（个人住房抵押贷款）1.5‰（其他）（2）房屋抵押登记费：80元/件

3、办理程序

（1）<抵押登记>窗口领取他项权利登记申请表

（2）<抵押登记>窗口审核要件，并领取缴款通知单

注：要求房屋所有权人夫妻双方及抵押劝人的委托代理人到场，如本人不能到场的，委托代理人须持经公证的委托书办理

（3）<产权登记费>窗口交纳房地产交易手续费、抵押登记费（4）十五个工作日后到鞍山市房屋产权登记发证中心一楼<发证>窗口凭交款通知单及产权人身份证领取产权证、他项权证或查询审批结果

二、商品房办理产权登记

1、提供的证件

（1）商品房购房发票（原件及复印件）

注：手写发票还须提供市地税局发票认定书

（2）商品房购销协议书或买卖合同（原件及复印件）（3）商品房购房结算安置单（原件及复印件2份）

（4）购房人夫妻双方身份证、户口本、婚姻证明（原件及复印件）

注：婚姻证明指结婚证、离婚证、离婚协议、法院协调书等相关材料（5）委托代理人身份证（原件及复印件）、经公证的委托书（原件）（6）其他相关证明材料

2、收费标准

（1）契税（总款比例）：普通住宅（144平米以下）1.5%，豪华住宅及其他4%。

（2）印花税：包括合同印花税0.03%（总款），权证印花税5元。（3）物业维修基金：总款的2.5%（4）抵押贷款登记费：80元/件（个人购住宅）0.6元/平方米（其他）（5）抵押贷款交易手续费：住宅200元/件，其他总款1.5‰。（6）工本费：10元本（个人购住宅外除）

（7）交易费：3元/平方米（普通住宅）0.5%（非普通住宅及非住宅）

3、办理程序

（1）<初始登记>窗口审核提供证件的原件及商品房备案情况（2）<公共设施维修费>窗口办理公共设施维修费结算认证单（3）<交易>窗口审核办证要件，并交纳交易手续费

（4）<维修基金>窗口交纳物业维修基金。交费后，需复印维修基金收据复印件1份

（5）<契税>窗口交纳契税、印花税

（6）<初始登记>窗口审核办证要件，并领取交款通知单

注：要求购房人夫妻双方到场，如本人不能到场的，委托代理人须持经公证的委托书办理

（7）<产权登记费>窗口交纳登记费、工本费（8）十五个工作日后到鞍山市房屋产权登记发证中心一楼<发证>窗口凭交款通知单及产权人身份证领取产权证或查询审批结果

三、银行办理贷款

1、怎样办理商品房按揭贷款？

（1）购房人与开发商签订商品房买卖合同，并办理商品房买卖合同的登记手续;（2）银行与购房人签订抵押贷款合同，银行与开发商签订保证合同；

（3）贷款银行向购房人发放贷款，通常按贷款合同或保证合同的约定直接汇入开发商在贷款银行开立的售房款账户；

（4）借款人在贷款银行开设还款账户，按期向该账户还款付息，直至结清全部贷款本息；

（5）抵押期间取得的房地产权证应交贷款银行保管；

（6）贷款到期日前，贷款人如果提前偿还贷款，应按合同约定向贷款银行提出申请；

（7）贷款结清后，借款人从贷款银行领取“贷款结清证明”，取回房地产权证等抵押登记证明文件及保险单正本，到原抵押登记部门办理抵押登记涂销手续。

2、贷款申请人需要具备哪些条件？

（1）具有完全民事行为能力；

（2）具有城镇常住户口或有效居留身份证明；

（3）有稳定的职业和经济收入，信用良好，有偿还贷款本息的能力；

（4）有合法有效的购买自住用房的合同、意向书或协议；

（5）有不低于所购房产全部价款50%（住宅20%-30%）的自筹资金用于支付首付款；

（6）自愿以所购房产作为偿还贷款的抵押；

（7）贷款银行规定的其他条件；

（8）按揭贷款的期限可以根据实际情况确定，但最长不得超过30年。

3、办理住房贷款申请审批表

（1）个人住房贷款申请审批表；

（2）经贷款银行认可的律师见证的身份证件（包括居民身份证、户口本、军官证；在中国大陆有居留权的境外、外国的自然人为护照、探亲证、返乡证等居留证件或其他身份证件）（3）贷款银行认可的有关部门出具的借款人稳定经济收入证明或其他偿债能力证明资料；（4）合法有效的购房合同、认购书、协议或其他批准文件；（5）保证人出具的同意提供担保的书面承诺及保证人资信证明；（6）开发商出具的借款人已支付首期房贷的证明；

（7）如果借款人的配偶与其共同申请借款，应出示结婚证和户口薄等身份证明；

（8）贷款银行规定的其他文件和资料。

第五篇：《税费计算与缴纳》项目训练答案(全) 解析

项目训练答案

增值税

一、计算题

1．晨星文具厂（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年6月发生下列业务（无其他涉税事项）：

（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额12 000元、税款2 040元；支付运输费用，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额3 000元、税款330元。

（2）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10 000元、税款1 700元，同时取得货物运输增值税专用发票，注明运费金额1 000元、税款110元。

（3）因管理不善，本月仓库被盗，损失6 000元，所对应的进项税额为1 020元，前期已作为进项税额抵扣。

（4）支付水电费，取得增值税专用发票，分别注明税款1 190元、910元。

（5）批发销售文具，取得不含税销售额60 000元，零售文具取得含税销售额9 360元。（6）将一批新试制的铅笔刀，无偿赠送给某新办小学，该产品未投放市场，无同类产品销售价格，成本价2 000元。

要求：计算该厂应纳增值税额。

2．海县龙华商场（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年7月发生下列业务（无其他涉税事项）：

（1）购进服装鞋帽等商品三批，取得3份增值税专用发票，注明金额40 000元、税款6 800元。

（2）从果农手中购进鲜果一批，开具的农产品收购发票上注明价款10 000元（适用税率为13%）。

（3）购进专用保鲜设备一台，取得的专用发票上注明金额150 000元、税款25 500元。（4）批发业务实现不含税销售额360 000元。零售业务实现含税销售额46 400元，其中包括农产品含税销售额11 300元（适用税率为13%）。要求：计算该商场应纳增值税额。

3．沂城交通运输有限公司（增值税一般纳税人，适用税率为11%），2014年7月发生如下业务（无其他涉税事项）：

（1）购买汽车用油，取得增值税专用发票，注明金额200 000元、税额34 000元。

（2）购入2辆大型货车，取得机动车销售统一发票，注明金额600 000元、税额102 000元。

（3）购买办公家具等低值易耗品，取得增值税专用发票，注明金额110 000元、税额18 700元。

（4）修理汽车，取得增值税专用发票，注明金额，5 000元、税额850元。

（5）接受广告服务，取得增值税专用发票，注明金额，100 000元、税额6 000元。（6）货运业务取得不含税收入1 250 000元、含税收入495 500元。（7）装卸搬运服务取得收入（含税）63 600元。

（8）经营性出租10辆大型货车（不配司机）取得含税收入702 000元（租赁合同约定在季度初一次性支付）。

（增值税抵扣凭证均经过税务机关认证）要求：计算该企业应纳增值税税额。

4．沂蒙山五金商店（小规模纳税人）2014年7月实现零售额8 320元，本月购货3 100元，支付水电费400元。要求：计算该商店应纳增值税额。

二、实训题

1.红星商贸有限公司是增值税一般纳税人，适用税率为17%，税号：37***21，经营商品批发、超市零售业务。2014年7月发生下列业务（上月留抵税额为3 857.45元）： 购进业务：

（1）7月3日，从上海服装厂（税号：***）购进童装500套，取得增值税专用发票（发票代码：0040037129，号码：20188199），单价85元，金额合计42 500元，税额7 225元。

（2）7月7日，从青岛皮鞋厂（税号：***）购进皮鞋1 500双，取得增值税专用发票（发票代码：3700122130，号码：00723813），单价70元，金额合计105 000元，税额17 850元。

（3）7月12日，从沂南县蔬菜基地购进土豆3 500公斤，农产品收购发票上注明买价2 800元。

（4）7月20日，从美的电器有限公司（税号：***）购进大功率空调机2台，用于改善办公条件。取得增值税专用发票（发票代码：4407630098，号码：73987206），每台8 900元，金额合计17 800元，税额3 026元。销售业务：

（1）7月4日，批发销售给百姓超市（税号：37***22）燃气灶150台，销售额22 500元，税额3 825元；销售皮鞋600双，销售额72 000元，税额12 240元。开出增值税专用发票一份（发票代码：3700122140，号码：00188191）。

（2）7月9日，批发销售给兴隆车辆商场（税号：37***33）捷马电动车120辆，销售额156 000元，税额26 520元；销售永久自行车300辆，销售额59 400元，税额10 098元。开出增值税专用发票一份（发票代码：3700122140，号码：00188192）。

（3）7月13日，批发销售给马云商场（税号：37***01）鑫鹏文具15箱，销售额4 050元，税额688.5元，开出增值税专用发票（发票代码：3700122140，号码：00188193）。（4）7月28日，根据超市销售汇总表，服装、鞋帽、文具和车辆共计零售额143 910元；瓜果蔬菜、禽蛋鲜肉等农产品共计零售额30 186元。均未开具发票（只开小票）。要求：（1）制作专用发票认证结果通知书和认证清单（本月购货专用发票全部认证）。（2）制作专用发票汇总表和专用发票明细表。（3）计算该公司本月应纳增值税税额。

（4）填制增值税纳税申报表（附：有关增值税申报表）。

2.福来板材厂，系小规模纳税人，2014年6月发生下列业务：

（1）6月6日，销售给板材市场木工板12 000张，共收现金36 000元，开出普通发票。（2）6月14日，销售给某装饰公司刨光木地板80箱，销售额9 600元，开出普通发票。（3）6月26日，从哈尔滨林场购进一批原木，支付现金60 000元，取得一张普通发票。要求：计算该厂本月应纳增值税额，并填报增值税申报表。

一、计算题

1、（1）进项税额=2040+330+1700+110－1020+1190+910=5260（元）

（2）销项税额=60000×17%+9360÷（1+17%）×17%+2000×（1+10%）×17%=11934（元）（3）应纳增值税额=11934－5260=6674（元）

2、（1）进项税额=6800+10000×13%+25500=33600（元）

（2）销项税额=360000×17%+（46400－11300）÷（1+17%）×17%+11300÷（1+13%）×13%=67600（元）

（3）应纳增值税额=67600－33600=34000（元）

3、（1）进项税额=34000+102000+18700+850+6000=161550（元）

（2）销项税额=1250000×11%+495500÷（1+11%）×11%+63600÷（1+6%）×6%+702000÷（1+17%）×17%=292203.60（元）

（3）应纳增值税额=292203.6－161550=130653.60（元）

4、应纳增值税额=8320÷（1+3%）×3%=242.33（元）

二、实训题

1、（1）进项税额=7225+17850+2800×13%+3026=28465（元）（2）销项税额=3825+12240+26520+10098+688.5+143910÷（1+17%）×17%+30186÷（1+13%）×13%=77754.23

（3）应纳增值税额=77836－28465=49371（元）

2、应纳增值税额=（36000+9600）÷（1+3%）×3%=1328.16（元）

消费税

一、计算题

1.宏发酒厂为增值税一般纳税人，2014年2月向小规模纳税人销售药酒1 500公斤，开具的普通发票上注明价税合计金额105 300元；同时收取单独核算的包装物押金2 340元。本月宏发酒厂还销售了粮食白酒1 000瓶（每瓶500克），每瓶不含税售价为80元。请计算该酒厂本月应纳的消费税额。

2.东河炼油厂2014年1月销售汽油5 000吨、柴油4 000吨、溶剂油200吨，并将自产柴油10吨用于本厂基建工程的车辆和设备，计算该炼油厂1月份应纳消费税税额。

3.响亮鞭炮厂委托一加工厂加工一批焰火，鞭炮厂提供的原材料成本为120 000元，收回产品后，支付加工费30 000元。加工厂没有同类消费品销售价格。鞭炮厂收回委托加工焰火后，将其中的70%用于生产最终应税消费品并销售，取得不含增值税销售额150 000元，剩下的30%直接用于销售，取得不含增值税的销售额60 000元。请计算该鞭炮厂应纳消费税额。

4.如东酒厂用外购的白薯自行加工为薯类白酒，2014年11月份销售该薯类白酒5 000瓶（每瓶500克），不含税销售价格为30元，同时发给本厂职工该薯类白酒400瓶。另外，该酒厂将本厂新开发的粮食白酒200瓶（每瓶500克）作为广告样品，无同类产品的市场销售价格，该粮食白酒的生产成本为15元/瓶。请计算该酒厂本月应纳的消费税税额。

二、实训题

倩玉化妆品有限责任公司为增值税一般纳税人（纳税人识别号：5***098），2014年9月该公司发生了下列业务：

（1）9月6日销售公司生产的成套化妆品1?000套，增值税专用发票注明价款（不含税）600?000元，适用增值税税率17%、消费税税率30%，款项尚未收到。该批化妆品成本为350?000元。

（2）9月13日委托某公司加工一批香料，由本公司提供所需主要材料，发出材料的成本为400?000元，支付加工费60?000元，该香料于9月20日收回后用于生产化妆品，适用增值税税率17%、消费税税率30%。月末将该化妆品4 000套全部售出，取得收入1?000?000元（不含税），款项收存银行。（3）9月15日从国外进口化妆品一批，关税完税价格为2?400?000元，适用关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率30%，化妆品已验收入库，款项完成支付。假定期初未缴消费税税额为60?000元，本期预缴消费税税款为380?000元。要求：根据上述资料计算该公司应纳消费税额，并填制《消费税纳税登记表》（见表3-10至表3-12）。

一、计算题

1、应纳消费税额=105300÷（1+17%）×10%+2340÷（1+17%）×10%+（1000×0.5+80×1000×20%）=25700（元）

2、应纳消费税额=5000×1388×1.52+（4000+10）×1176×1.2+200×1282×1.52=16597440（元）

3、委托加工环节应纳消费税额=（120000+30000）÷（1－15%）×15%=26470.59（元）销售环节应纳消费税额=150000×15%－26470.59×70%+60000×15%-26470.59×30%=5029.41（元）

4、应纳消费税额=（5400×0.5+30×5400×20%）+{15×200×（1+10%）+200×0.5}÷（1－20%）×20%+200×0.5=36050元）

二、实训题（1）业务（1）：

应纳消费税额=600000×30%=180000（元）（2）业务（2）：

委托加工环节应纳消费税额=（400000+60000）÷（1－30%）×30%=197142.86（元）销售环节应纳消费税额=1000000×30%－197142.86=102857.14（元）（3）业务（3）：

进口环节应纳消费税额=（2400000+2400000×50%）÷（1－30%）×30%=1542857.14（元）

营业税

一、计算题

1.某物业公司负责双花商场的物业管理，该公司2014年4月共向双花商场收取费用120万元，其中，清洁费55万元、绿化费25万元，代商场支付电费20万元、水费20万元。请计算该物业公司10月份应缴纳的营业税。

2.康健公司2014年5月将一土地使用权转让给广达有限公司，取得转让收入160万元，同时，以其另一土地使用权作价100万元投资入股另一企业，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。请计算康健公司5月应缴纳的营业税额。

3.蓝天酒店2014年8月取得客房收入25 000元，餐饮收入50 000元，经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额10 530元，请计算该酒店8月应缴纳的营业税。

4.青青旅游开发有限责任公司2014年7月发生有关业务如下：（1）旅游景点门票收入600万元；（2）景区索道客运收入300万元；

（3）民俗文化村项目表演收入100万元。请计算该公司7月应缴纳的营业税。

二、实训题

发发建筑工程公司（纳税识别号：80***4）（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于东华市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2014年经营业务如下：

（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元，其中，建筑业劳务费价款1 500万元，建设方采购建筑材料等费用1 500万元。工程当年完工并进行了价款结算。（2）发发建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给宏伟建筑工程公司（宏伟建筑工程公司只提供装饰劳务）。

（3）建筑工程公司向正元建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1 300万元。

（4）发发建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。（其中：娱乐业适用税率为20%）

要求：按下列顺序回答问题，并填写营业税纳税申报表及附表。（1）发发建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税。（2）发发建筑工程公司转让办公用住房应缴纳的营业税。（3）发发建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税。

一、计算题

1、应纳营业税额=（120－20－20）×5%=4（万元）

2、应纳营业税额=160×5%=8（万元）将土地使用权投资入股，不征营业税。

3、应纳营业税额=（25000+50000）×5%－10530÷（1+17%）×17%=2220（元）

4、应纳营业税额=（600+300+100）×3%=30（万元）

二、实训题（1）业务（1）：

应纳营业税额=（3000—200）×3%=84（万元）（2）业务（2）：

应纳营业税额=（1300—700）×5%=30（万元）（3）业务（3）：

应纳营业税额=30×5%+55×20%=12.5（万元）

企业所得税

一、计算题

1.康新公司为居民企业，2014年财务数据如下：（1）取得产品销售收入2 700万元。（2）产品销售成本1 200万元。

（3）发生销售费用700万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费30万元），财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）接受捐赠的营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向地震灾区捐款30万元，支付工商行政罚款6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额160万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费6万元。

要求：计算该企业2014实际应纳的企业所得税。2.恒信公司2014年发生下列业务：（1）销售产品收入2 200万元。

（2）接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元；甲公司委托一个运输公司将该批材料运回公司，支付运费0.3万元。（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元。（4）取得特许使用费收入10万元。（5）取得国债利息2万元。

（6）销售成本1 100万元，销售税金及附加100万元。（7）销售费用500万元（其中包括广告费400万元），管理费用200万元（其中包括业务招待费80万元、新产品开发费用70万元），财务费用50万元。

（8）营业外支出40万元（其中包括通过政府部门对贫困地区捐款20万元、直接对某体育明星捐款10万元、税收滞纳金2万元）。

要求：计算甲公司2014年应缴纳的企业所得税税额。3.黄河公司2014年发生下列业务：（1）产品销售收入2 000万元。

（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元；企业将材料运回公司支付运费0.5万元。（3）转让一项专利权，取得营业外收入50万元。（4）取得国库券利息3万元。

（5）全年销售费用500万元，其中广告费400万元；全年管理费用300万元，其中招待费70万元、新技术开发费用60万元；全年财务费用50万元。（6）全年产品销售成本1 000万元。

（7）全年营业外支出40万元，其中通过民政部门向地震灾区捐款30万元，直接向一贫困学生捐款5万元，工商行政部门罚款3万元。要求：计算该公司应纳所得税额。

4.明达公司2014境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构分回的利润为40万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构分回的利润为42万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了企业所得税。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。

二、实训题

鑫隆化工机械制造有限公司（居民企业），纳税人识别号为***，开户银行为齐鲁银行中山市分行，账号为***678，2013年应纳税所得额为-50万元。该公司2014生产经营情况如下：

（1）销售产品取得不含税收入9 000万元。（2）产品销售成本4 500万元。

（3）销售税金及附加200万元，从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元。（4）销售费用800万元（其中广告费400万元），财务费用200万元。（5）“投资收益”50万元（其中国债持有期间的利息收入10万元）。

（6）管理费用1 200万元（其中业务招待费85万元，新产品研究开发费30万元）。

（7）营业外支出800万元（其中通过教育部门捐赠给一山区学校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

（8）全年提取并实际支付工资支出共计1 000万元，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

（9）全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。（10）购置并使用一安全生产设备，价值150万元。

要求：根据题中的业务资料填写《企业所得税纳税申报表》及相关附表。

一、计算题

1、（1）广告费列支限额：2700×15%=405（万元），多列广告费，应调增应纳税所得额：450－405=45（万元）

（2）业务招待费最高扣除额：2700×5‰=13.5（万元）实际发生额的60%：30×60%=18（万元）>13.5万元

多列业务招待费，应调增应纳税所得额：30－13.5=16.5（万元）

（3）会计利润总额=2700+70—1200—700—480—60—（160—120）—50=240（万元）公益性捐赠支出超标准列支，应调增应纳税所得额30－240×12%=1.2（万元）（4）职工福利费列支限额：160×14%=22.4（万元），应调增应纳税所得额25－22.4=2.6（万元）

拨缴的工会经费列支限额：160×2%=3.2（万元），无需调整。职工教育经费列支限额：160×2.5%=4（万元），应调增应纳税所得额6－4=2（万元）（5）罚款支出不得在税前列支，应调增应纳税所得额6万元。

（6）应纳税所得额＝240+45+16.5+1.2+2.6+2+6=313.3（万元）（7）应缴纳企业所得税额＝313.3×25%＝78.325（万元）

2、（1）会计利润总额＝2200＋10＋1.70＋60＋10＋2-1100-100-500-200-50-40＝293.70（万元）

（2）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为2万元。（3）广告费扣除限额＝2200×15％＝331.50（万元），纳税调整增加额＝400-330＝70（万元）（4）业务招待费的60%＝80×60％＝48（万元）销售收入×5‰＝2200×5‰＝11（万元）

业务招待费扣除限额为11万元，纳税调整增加额＝80-11＝69（万元）

（5）新产品开发费用加计扣除50％，纳税调整减少额＝70×50％＝35（万元）（6）捐赠扣除限额＝293.70×12％＝35.244（万元）

甲公司对贫困地区的捐款20万元小于扣除限额，无需进行纳税调整。

（7）甲公司直接对某小学的捐赠不得在税前扣除，纳税调整增加额为10万元。（8）税收滞纳金不得在税前扣除，纳税调整增加额为2万元。

（9）2014年应纳税所得额＝293.70-2＋70＋69-35＋10＋2＝407.7（万元）（10）2014年应纳所得税额＝407.7×25％＝101.925（万元）

3、（1）会计利润总额＝2000＋20＋3.40＋50＋3-1000-500-300-50-40＝186.40（万元）（2）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为3万元。（3）广告费扣除限额＝2200×15％＝330（万元），纳税调整增加额＝400-330＝70（万元）（4）业务招待费的60%＝80×60％＝48（万元）销售收入×5‰＝2200×5‰＝11（万元）

业务招待费扣除限额为11万元，纳税调整增加额＝70-11＝59（万元）

（5）新产品开发费用加计扣除50％，纳税调整减少额＝60×50％＝30（万元）（6）捐赠扣除限额＝186.40×12％＝22.368（万元）

公益性捐赠支出超标准列支，应调增应纳税所得额30－22.368=7.632（万元）（7）甲公司直接对某小学的捐赠不得在税前扣除，纳税调整增加额为5万元。（8）行政罚款支出不得在税前扣除，纳税调整增加额为3万元。

（9）2014年应纳税所得额＝186.40-3＋70＋59-30＋7.632＋5＋3＝297.762（万元）（10）2014年应纳所得税额＝297.762×25％＝74.4405（万元）

4、（1）将境外税后所得还原为税前所得： A国：40÷（1－20%）＝50（万元）B国：42÷（1－30%）＝60（万元）（2）已在国外缴纳所得税额： A国：50×20%＝10（万元）B国：60×30%＝18（万元）

（3）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额

应纳税额＝（100＋50＋60）×25%＝52.5（万元）

（4）A、B两国的扣除限额

A国扣除限额＝50×[50÷（100＋50＋60）]＝11.91（万元）；

B国扣除限额＝60×[60÷（100＋50＋60）]＝17.14（万元）；

（5）在A国缴纳的所得税为l0万元，低于扣除限额11.91万元，可全额扣除。

在B国缴纳的所得税为18万元，高于扣除限额17.14万元，其超过扣除限额的部分0.86万元当年不能扣除。

汇总时在我国应缴纳的所得税＝52.5－10－17.14＝25.36（万元

二、实训题

假定不考虑环境保护项目：（1）2014年利润总额

＝9000－4500－250－800－200＋50－1200－800＝1300（万元）（2）广告费扣除限额＝9000×15％＝1350（万元），实际列支400万元，没有超标列支，故不用调整。

（3）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为10万元。（4）业务招待费的60%＝85×60％＝51（万元）销售收入×5‰＝9000×5‰＝45（万元）

业务招待费扣除限额为45万元，纳税调整增加额＝85—45＝40（万元）

（5）新产品开发费用加计扣除50％，纳税调整减少额＝30×50％＝15（万元）（6）捐赠扣除限额＝1300×12％＝156（万元），实际捐赠100万元，没有超过标准，故不用调整。

（7）非广告性赞助支出不得在税前扣除，纳税调整增加额为50万元。（8）职工福利费、职工教育经费及工会经费列支未超过限额，无需调整。（9）2014年应纳税所得额＝1300－10＋40－15＋50－50＝1315（万元）（10）2014年应纳所得税额＝1315×25％＝328.75（万元）

购置并使用一安全生产设备可抵免税额=150×10%=15（万元）当年实际抵免额15万元

抵免后当年实际缴纳税额=328.75－15=313.75（万元）

个人所得税

一、计算题

1．青年作家李向前于2014年某月通过出版社发表小说一部，应得含税稿酬10 500元，由出版社支付，税款由出版社扣缴。计算出版社应扣缴李向前的个人所得税额。

2．王力2012年建造房屋一栋，建造费为36 000元，支付有关费用2 000元。2014年某月王力将此栋房屋转让，售价为60 000元，在卖房过程中按有关规定支付交易费等有关费用共2 500元。计算王力转让房屋应纳的个人所得税额。

3．王冰2012年底以10 000元现金参加某单位的集体集资，期限一年，年底视经济效益情况分配红利。2014年底集资到期，王冰共领13 000元，其中，红利3 000元。计算王冰应缴纳的个人所得税。

4．中国公民崔亮亮2014年在国内取得一次性服装设计收入30 000元，在A国和B国各取得一次性服装设计收入80 000元，已在A国缴纳了个人所得税15 000元，在B国缴纳了个人所得税20 000元。请计算崔亮亮上述收入在中国境内应缴纳的个人所得税额。

二、实训题

中国公民李月（身份证号：***02X）为清江市文工团演员，2014年全年收入情况如下：

（1）每月工资收入4 500元，12月取得年终奖18 000元；

（2）每月均赴郊县参加乡村文向义演出一次，每次收入5 000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2 000元；

（3）国内某报刊连载其自传作品，付给稿酬5 000元；

（4）当年购买国库券取得利息收入3 000元，储蓄存款利息收入800元；（5）出租自有住房每月租金收入2 500元。

要求：分项计算李月2014年应缴纳的个人所得税额并填写个人所得税纳税申报表。

一、计算题

1、应纳所得税额=10500×（1—20%）×20%×（1—30%）=1176（元）

2、应纳所得税额=（60000—36000—2000—2500）×20%=3900（元）

3、应纳所得税额=3000×20%=600（元）

4、（1）国内收入：

应纳所得税额=30000×（1—20%）×30%—2000=5200（元）（2）A国收入：

抵免限额=80000×（1—20%）×40%—7000=18600（元）

在A国实际缴纳个人所得税15000元，低于抵扣限额，本需补缴纳个人所得税18600-15000=3600（元）。（3）B国收入：

抵免限额=80000×（1—20%）×40%—7000=18600（元）

在B国实际缴纳个人所得税20000元，高于抵扣限额，本不需要缴纳个人所得税。

二、实训题

（1）工资收入：

应纳所得税额＝(4500－3500)×3%×12＝360（元）年终奖：

适用的税率及速算扣除数：18000÷12=1500（元），由此得知适用税率为3%，速算扣除数为0；应纳所得税额＝18000×3%＝540（元）（2）演出收入

应纳所得税额=【5000×（1—20%）－2000】×20%×12=4800（元）（3）稿酬收入：

应纳所得税额=5000×（1—20%）×20%×（1—30%）=560（元）（4）利息收入：

国库券利息和储蓄存款利息免税。（5）房租收入：

应纳所得税额=（2500—800）×10%×12=2040（元）总计：

应纳所得税额=360+540+4800+560+2040=8300（元）

其他税种

一、计算题

1.有进出口经营权的东方外贸公司，2014年1月经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货架15万元，运抵我国海关前发生运输费用13万元、保险费1.5万元。

要求：计算小轿车进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税（小轿车适用关税税率60%、增值税税率17%、消费税税率9%）。

2.某油田1月对外销售原油50万吨，企业自办炼油厂耗用原油8万吨，每吨售价3 000元，适用税率6%。

要求：计算本月该油田应缴纳的资源税税额。

3.某公司下属的一个劳动服务公司与某学校校办工厂合用一块面积为600平方米的土地，其中劳动服务公司占用了400平方米，其余为校办工厂实际占用，该地区城镇土地使用税年单位税额为每平方米5元，由当地税务机关每季度征收一次。要求：分别计算两个单位每次应缴纳的城镇土地使用税税额。

4.甲企业2014年在其所在城市市区有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共900万元；另外一幢房屋租给乙企业，年租金收入为35万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%）。

要求：计算甲企业2014年应缴纳的房产税。

5.大海航运公司2014年拥有机动船15艘，其中净吨位数为500吨的有5艘，净吨位数为2 000吨的有10艘。已知单位税额分别为净吨位500吨的4元/吨，净吨位2 000吨的5元/吨。

要求：计算该公司2014年应纳车船税。

6.河海县2014年5月发生以下占用耕地的事项：县化肥厂经批准扩建，占用耕地20亩；飞机场拓宽飞机场跑道占用耕地18亩；批准一批农户新建住宅，占用耕地9亩。当地耕地占用税的适用税额为30元/平方米；公路用地税额2元/平方米；一亩耕地折666.67平方米。计算各纳税人应纳耕地占用税额。

7.大华房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，取得销售收入600万元（假设城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。该公司支付的地价款为100万元，投入的房地产开发成本300万元，由于该房地产开发公司同时建造别墅等住宅，对该普通标准住宅所用的银行贷款利息支出无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%，计算该公司应缴纳的土地增值税额。

8.林军有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄国家有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄国家以现金补偿林军。已知契税适用税率为3%，计算黄国家应缴纳的契税税额。

9.河海县计算机服务公司2014年7月份，从华北汽车城购买一辆轿车自用，支付含增值税的价款468 000元，支付的各项价款均由销售公司开具机动车统一发票。车辆购置税率为10％，计算该公司应缴纳的车辆购置税额。

二、实训题

1.平安公司2014年5月开业，本月发生了以下经济活动：（1）领受工商执照、房产证、土地使用证和税务登记证。（2）订立购货合同一份，注明金额为60万元。

（3）订立租房合同一份，租期5年，每年租金15万元。（4）与市工商行签订借款合同，合同总金额为300万元。

（5）与某建筑公司签订一项建筑工程承包合同，金额为400万元。（6）与远洋公司签订非专利技术转让合同，价款为70万元。（7）企业记载资金的账簿中，“实收资本”、“资本公积”账户记载资金为2 000万元，另有其他营业账簿10本。要求：（1）计算该公司2014应缴纳的印花税。（2）填制《印花税纳税申报表》。

2.平安公司2014年6月共缴纳增值税300万元、消费税160万元和关税102万元，其中进口环节缴纳的增值税30万元、消费税80万元。该公司位于市区，城市维护建设税的适用税率为7%，教育费附加适用税率为3%，地方教育费附加适用税率为2%。要求：（1）计算该公司应缴纳的城建税税额。

（2）计算该公司应缴纳的教育费附加和地方教育附加。（3）填制《城建税和教育费附加纳税申报表》。

一、计算题

1、应纳关税额=（15×30+13+1.5）×60%=278.7（元）

应纳消费税额=（15×30+13+1.5+286.8）÷（1－9%）×9%=73.50（元）应纳增值税额=（15×30+13+1.5+286.8）÷（1－9%）×17%=138.84（元）

2、应纳资源税额=（50+8）×3000×6%=10440（万元）

3、（1）劳动服务公司应纳土地使用税额=（400×5）÷4=500（元）（2）校办工厂应纳土地使用税额=（200×5）÷4=250（元）

4、应纳房产税额=900×（1-30%）×1.2%+35×12%=11.76（万元）

5、应纳车船税额=5×500×4+10×2000×5=110000（元）

6、应纳耕地占用税额=20×666.67×30+18×666.67×2+9×666.67×30÷2=514002.57（元）

7、①取得土地使用权所支付的金额＝100（万元）②应扣除的开发成本的金额＝300（万元）

③应扣除的开发费用的金额＝（100+300）×10%＝40（万元）④应扣除的有关税金＝600×5%×（1+7%+3%）＝33（万元）⑤加计扣除＝（100+300）×20%＝80（万元）

⑥扣除项目合计＝100+300+40+33+80＝553（万元）⑦增值税率＝（600－553）÷553×100%＝8.50%

⑧应缴纳土地增值税＝（600－553）×30%＝14.1（万元）

8、应纳契税额＝（96—72）×3%＝0.72（万元）

9、应纳车辆购置税额＝468000÷（1＋17%）×10%＝40000（元）

二、实训题

1、（1）领取工商营业执照、房产证、土地使用证应纳税额： 应纳税额＝3×5＝15（元）（2）订立购货合同应纳税额：

应纳税额＝600000×0.0003＝180（元）（3）订立租房合同应纳税额：

应纳税额＝150000×5×0.001＝750（元）（4）订立借款合同应纳税额：

应纳税额＝3000000×0.00005＝150（元）（5）订立建筑工程承包合同应纳税额： 应纳税额＝4000000×0.0003＝1200（元）（6）签订非专利技术转让合同应纳税额： 应纳税额＝700000 ×0.0005＝350（元）

（7）营业账簿中“实收资本”所载资金应纳税额： 应纳税额＝20000000×0.0005＝10000（元）（8）其他营业账册应纳税额： 应纳税额＝10×5＝50（元）企业应纳税额为：

15+180+750+150+1200+350+10000+50＝12695（元）

2、应纳城建税=（300—30+160—80）×7%=24.5（万元）应纳教育费附加=（300—30+160—80）×3%=10.5（万元）