第一篇：会计制度设计重点
第一章
1.国家统一会计制度与单位内部会计制度之间有什么关系。
答：国家统一会计制度是指国家权力机关或其他机关授权机构制定的，用于指导和约束核算会计实务、规范会计管理行为、做好会计基础工作、约束会计机构和会计人员等规范性文件的总和。这类会计制度适用面广、规范的事会计业务处理的共性问题。
单位内部会计制度是指会计主体根据统一会计制度、结合自身特点自行或委托中介机构设计的会计制度。这类制度一般仅适合单位使用，适用性和针对性较强。
2.会计制度的分类
1)按规范内容分：综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员制度 2)按设计权限分：国家统一会计制度、单位内部会计制度 3)按适用单位分：企业会计制度、预算会计制度
3.会计制度设计的内容包括那些？
1)会计组织系统设计：会计机构设置、会计岗位设置、岗位职责配备、会计人员配备、会计管理制度设计。
2)会计信息系统设计：会计科目设计、会计凭证设计、会计账薄设计、会计报表设计、会计核算程序设计。3)内部控制系统设计：企业内部控制体系设计、公司层面的内部控制设计、业务层面的内部控制设计、对附属企业的内部控制设计。
4)其他方面制度设计：会计电算化制度设计、成本核算与管理制度设计、责任会计制度设计、全面预算管理制度设计、特殊行业会计制度设计等。
4.会计制度设计的基本程序包括哪些阶段？每一阶段的主要工作是什么？
1)组织准备阶段：明确会计制度设计任务、组建会计制度设计小组、提出设计会计制度要求、确定会计制度设计人员分工、确定时间进度和费用预算、检索文献、学习研究文献资料 2)调查研究阶段：根据设计任务确定调查内容和范围、企业基本情况调查、会计制度设计现状及其实施情况调查、各类业务处理程序调查。
3)具体设计阶段：制定编写方案、进行起草编写工作、小组讨论进行总纂定稿。
4)实行修改阶段：试点运行、现场评价、总结缺陷、修改完善。
5.设及会计制度应该遵循哪些基本原则？
共8个：合法性原则、科学性原则、内部控制原则、借鉴国际惯例体现全球趋势、前瞻性原则、针对性原则、综合运用会计信息质量特征、成本效益原则。
6.企业跨级制度设计的表达方法一般有哪些？
1)文字说明法：使用语言文字来描述和说明会计制度的有关内容。2)表格法:用表格形式来反映会计制度设计的有关内容 3)流程图法
7.我国会计法规体系的结构是怎样的？主要包括哪些内容？
结构：
1)从规范内容看：有会计核算方面的法规、有会计监督方面的法规、有会计机构和会计人员方面的法规、有会计工作管理方面的法规。
2)从制定主体看：会计法规具有明显的层次结构，来自不同的指定机构。比较权威的是有关会计方面的立法如《会计法》等。财政部作为主管全国会计工作的权力机构，是制定中国会计法规的主要机构。而上市公司信息披露，还必须遵循中国证监会发布的相关规章，如《上市公司信息披露管理办法》、《季度报告内容与格式特别规定》等。主要内容：《会计法》等法律，企业财务会计报告条例、总会计师条例等，会计准则，其他会计规章
8.我国企业会计准则的结构设计体系是怎样构成的？
1)基本会计准则：财务报告目标和会计信息质量、会计核算基本前提和一般原则、会计要素定义及其确认和计量、财务报告和财务报表。
2)具体会计准则及其运用指南：一般业务准则、特殊业务准则、特殊行业准则、财务报告准则 3)会计准则解释公告
9.会计制度设计人员应该具备哪些能力与素质要求‘
6个：
1)较高的理论水平与宽厚的经济管理知识 2)丰富的实践经验和良好的沟通协调能力 3)熟悉有关法令、政策和规章 4)熟悉国际惯例、了解前沿动态 5)坚实的文字功底 6)熟悉电脑操作技术
第二章
10.大中小企业的划分标准
第三章
11.会计组织系统设计的基本内容：
会计机构设置、会计岗位设置、岗位职责配备、会计人员配备、会计管理制度设计。
12.我国宏观、微观会计管理体制。
宏观：分级管理统一领导的管理体制。财政部统一管理全国会计事务，县及以上各级财政部门管辖本区域事务。微观：国有大中型企业总会计师制；小型企业单位负责人负责制。
13.如何设置小型企业的会计机构？
小型企业经营规模小，生产工艺和管理方法简单，在经营管理上一般采用简单的“直线式”组织结构，即厂部——>车间——>班组——>岗位。小型企业的管理职能部门集中在厂部，而会计只是厂部管理组织中的岗位设置，会计机构内部不必下设只能小组，只是对从事会计工作的人员做些岗位分工，如出纳、总账、明细账会计等。会计主管既可单设也可兼职总账会计。有些小型企业甚至不单独设置会计机构，而是在本单位有关机构中设置专职的会计人员，并指定会计主管人员。小型企业会计机构虽然不设内部职能小组，甚至只设会计人员不设机构，但在运行过程中仍应遵循基本的会计操作程序。
14.大型商业零售企业会计机构的设置有哪些特殊之处？
1)单独设置存货岗位、固定字长岗位、出纳岗位
2)出纳岗位要依据产品类别下设不同的分类，如：鞋帽手淫、白家电手淫台等。
15.常见的会计工作岗位有哪些？出纳岗位的主要职责有哪些？
常见的会计工作岗位：总会计师、会计机构负责人或会计主管（如果会计与财务机构分设，还应设置财务主管）、出纳、稽核、总账报表、税务、合并报表、内部结算、存货明细账、固定资产明细账、债权债务明细账、薪酬明细账、成本费用明细账、采购明细账、销售明细账等。
出纳岗位职责：
1)办理现金收付和银行结算业务；
2)登记现金和银行存款日记账，编制日报表，及时清查未达账项； 3)保管库存现金和各种有价证券，有关印鉴、空白收据和支票； 4)定期核对外埠存款和在途货币资金，并督促有关人员办理结算； 5)不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作及稽核工作、会计档案保管工作。
第四章
16.会计科目编号设计的原则与方法有哪些？
原则：简单明了；层次分明；便于记忆；留有余地 方法：数字编号法、文字编号法
必须结合会计对象和葛会计要素的特点
既要符合对外提供信息的需要，又要考虑管理和控制的要求 会计科目的设置应做到统一性欲灵活性相结合 会计科目的设置应做到完整性与排他性相结合 会计科目设置要保持相对稳定性
会计可么的名称要力求简明扼要、内容确切
17.会计科目使用说明设计的主要内容有哪些
1)阐明会计科目的核算内容与范围 2)说明会计科目的基本业务的账务处理方法 3)说明所述明细科目的设置和核算内容 4)撰写主要经济业务会计分录举例
18.在设计了固定资产科目后，为什么还要设计累计折旧科目？
答：满足管理要求和固定资产使用特点。累计折旧属于固定资产的抵减账户。固定资产应按成本进行初始计量。固定资产的账面价值记录是原始价值，而累计折旧反映的是固定资产后续计量的折旧价值，要获得固定资产折余价值，就要从固定资产账户余额减去调整账户累计折旧的余额。因此，累计折旧对固定资产以抵减方式进行调整。
19.调整科目有什么特点?
第五章
20.原始凭证设计应该包含那些基本内容？有什么区别？
反映业务活动的内容的要素：
1)凭证的名称 2)填制的日期
3)业务执行的日期或时间
4)接收单位名称或个人名称及地址 5)基本业务内容、业务计量 反映业务执行责任的要素: 1)填制单位的公章 2)凭证有关人员的签章 3)凭证的编号
4)凭证编制的依据 区别：反映业务活动的内容的要素，主要是为了利于全面详细的反映经济业务活动情况。反映业务执行责任的要素，主要是为了加强对经济业务活动的控制与监督。
21.单式记账凭证与复式记账凭证相比，各有何优缺点？
单式优点：便于按科目汇总，有利于分工填制和记账。
单式缺点：未在一张凭证上反映经济业务的全貌，出现错误时不易查找；人工记账时编制记账凭证的工作量较大；记账凭证使用数量多，原始凭证依附不便。
复式优点：能够清晰的反映经济业务的全貌和资金运动的来龙去脉，便于检查和审核
复试缺点：不方便人工记账的分工；凭证汇总也没有单式记账凭证方便
第六章
22.分类账簿设计的基本内容是什么？
基本内容： 1)分类账薄外表形式的确定：企业应根据核算与管理的需要，以及账页格式的特点，确定各类账簿所适用的外表形式。
2)分类账薄层次的设计：通常分为总分类账和明细分类账两个层次。3)总分类账和明细分类账格式的设计。
23.设计不同格式的总分类账各有什么特点
分户式总账：使用比较灵活；记账和查阅比较方便：分户提供的信息具有连续性。
集中式总账：在一页（或两至三页）总账上能了解企业全部会计科目的增减变化及其结余情况；
可按月横向全面反映企业的经济业务，但提供信息的连续性受到影响。
24.不同格式的明细分类账各有什么特点？
1)三栏式：主要适用于只要求反映金额的经济业务
2)数量金额式：适用于既要求进行金额核算又要求实物数量的明细核算，账页上方设有储备定额等栏目，以适应定额管理的需要。
3)多栏式：在借贷两栏或单栏增设专栏，已提供分析资料或编制明细账表的资料
4)特殊明细账：在有些账户中，由于其业务特性及管理上的需要，在设计明细分类账时，需要根据实际需要增加一些栏目，进行特殊设计。
25.会计核算涉及到哪几种账簿，有什么作用，有哪些格式？
序时账簿：对经济业务进行序时登记，完整的反映经济活动对的情况 分类账簿：分门别类地提供各职能更经济信息以满足管理需要
备查账簿：对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的业务或事项进行补充登记
会计账簿按外表形式：订本式、活页式和卡片式。重要的账簿和具有控制作用的账簿，采用订本式。记录频繁，由多人分工记录的明细账，采用活页式。对于使用时间较长，可跨年度的采用卡片式。
26.现金明细账设计格式和特点？
第七章
27.资产负债表、利润表的基本格式及其特点
资产负债表有两种格式：
（1）报告式：又称叙述式或上下式资产负债表。是根据“资产=负债+所有者权益”或“资产-负债=所有者权益”会计等式将各项指标从上到下依照一定顺序逐一排列。其优点在于便于编制比较资产负债表，缺点是资产与负债及所有者权益间的平衡关系不够一目了然，并且因资产、负债及所有者权益的项目太多，使报表上下太长不便于编制使用。
（2）账户式：又称对照式或左右式资产负债表，是根据“资产=负债+所有者权益”会计等式将资产类指标列在一方，将负债和所有者权益类指标列在另一方，两边的指标形成对照关系，双方合计相等。其优点在于能使资产与负债及所有者权益的平衡关系一目了然，尤其易于比较流动资产和流动负债的数额和关系，但不便于编制连续几年的比较资产负债表。
利润表有两种格式：
（1）多步式：通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分部计算当期净损益。
（2）单步式：将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起两者相减得出当期净损益。
28.利润表设计包括哪些具体内容？
（1）利润表表头的设计
（2）利润表表体的设计：包括指标设计和格式设计
29.内部会计报表有哪些特点？内部会计报表设计有哪些要求？
特点：灵活性、及时性、针对性、保密性、指标多样性
要求：报表应重点突出，体现针对性；报表指标应具有实用性和相关性；报表编报应迅速及时
第二篇：2013自考会计制度设计重点复习资料
第一章 会计制度设计概述
一、名词解析
会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。08年
内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。08年
预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；09年
企业里，需要进行全面性会计制度设计。局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，又可分为补充性设计和修订性设计。09年
二、简答题
1、企业总体会计设计的内容？ 提高企业经营管理水平建议的设计；会计机构和人员配备的设计；会计核算形式的设计；财产核算及其管理制度的设计；成本费用核算及其管理制度的设计。
2、企业总体设计的程序？调查研究收集资料；确定设计类型和设计方案；选择会计政策和设计手段；制定涉及策略和设计验收标准；编制会计制度总体设计和具体设计。
3、企业总体设计的含义与作用？08年
含义如上。作用如下：总体设计是进行具体设计的基础；保证会计制度具体设计的适用性和可行性；保证会计制度的具体设计有序进行 结算存款岗位职责设计；资金投资岗位职责的设计；储蓄岗位职责设计；管理岗位职责设计
6、小型企业会计机构运作的要求？08年
分清出纳与总账、总账与明细帐、应收应付往来帐与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并有专人分别担任。设定会计凭证的传递顺序；要配备代职人员；要经常进行账册记录的核对工作；要由精通会计业务的人担任管理部门主管。
7、大型企业会计机构运作的要求？
总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计管理工作；财会主管责任制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督 第四章 会计科目、会计核算形
按账簿用途分：序时账簿（普通日记账、特种日记账）、分类账簿（总分类帐、明细分类账）、备查账簿；
按账簿外表形式分：订本式账簿；活页式账簿；卡片式账簿 按账簿的格式分：三栏式账簿（如明细账）；多栏式账簿；数量金额式账簿
4、会计核算形式的种类和内容？
会计核算形式种类：逐笔记账型核算形式（适合小企业）：记账凭证核算形式；日记总账核算形式。
汇总记账型核算形式（适合大中企业）：凭证汇总核算形式（科目汇总表核算形式在我国广泛使用、汇总记账凭证核算形式）；账簿汇总核算形式（多栏日记账核算形式、凭单日记账核算形式）
5、简述设计会计凭证的主要内容？ 07年
明确所要设计会计凭证的种类和范围；确定会计凭证的设计原
二、简答题
1、存货的基础工作设计？ 存货编号设计（多好定位法，四号定位法）；存货的计量（先进先出法，加权平均法，移动加权平均法，个别计价法）；存货盘存制度的确定（永续盘存制，实地盘存制）
2、存货业务会计制度设计的目标和要求？
目标：提供存货的各种真实完整有用的信息；保证存货的安全；控制存货的流动；监督落实存货的经营责任；加强存货资金周转，考核存货的经济效益。
要求：严格各种存货的收发手续的规定，保护实物财产的安全；正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。
3、采购与付款业务各种凭证传递程序的设计？
指定专人填制有关凭证；不能会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。
会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。
二、简答题
1、会计制度设计的原则？ 合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。
2实地调查法，包括实地观察、、会计制度设计的方法？ 岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。
分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。3控制的方法？、内部控制的目标与内部会计 目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。
方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。
4、会计制度设计与内部控制制度的关系？
会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。
内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部开机控制，内部管理控制，内部会计控制包裹8个主要方法：不相容职务相互分离控制，授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。09年
第二章 企业会计制度的总体
设计
一、名词解释
设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体分为全面设计和局部设计。
设计类型与方式：设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。设计方式包括：单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。08年
全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的第三章 企业会计组织机构与岗位
式的设计
职责的设计
一、名词解释
一、名词解释 会计科目：是按经济内容对会责权对等原则：是指在设计会计岗计要素的具体内容进行分类核位责任制时，必须明确规定每一管算的项目，它是以会计要素的理者应付的职责，并相应的赋予其具体内容为基础、按照管理和一定的权利，做到有职必有权，有核算的要求而设计。即根据会权必有责，权责对等。计核算的要求，对资产、负债、企业内部银行：是相对独立于企业所有者权益、收入、费用利润会计部门的管理机构，它将商业银六大会计要素的具体内容进行行的信贷结算职能和方式引入企科学的分类，给会计要素的具业内部来充实和完善企业内部经体内容设计一个合适的名称，济核算。
这就是会计科目。
会计与财务合并：是将会计对资金会计凭证：是用来记录经济业运动的核算、监督职能与财务管理务的发生和完成情况，明确经对资金的筹集、调度与分配职能统济责任，并据以登记账簿的书一由一个部门来履行的一种机构面文件。08
设置形式。08年 记账凭证：是指会计人员根据会计岗位责任制：是指明确各项会审核后的原始凭证确定会计分计工作的职责范围、具体内同和要录并作为记账依据的会计凭求，并落实到每个会计工作岗位或证。
会计人员的一种会计工作责任制填制记账凭证是会计核算的一度。09年上
种基本方法。
会计与财务分设：是将会计对资金会计账簿：企业经济信息绝大运动的反映、监督职能与财务管理部分分散于会计凭证中，相互对资金的筹集、调度与分配职能分独立的会计凭证无法连续、系别有会计部和财务部来履行的一统、完整的提供某一会计事项种机构设置形式。的全部信息，也就无法为企业
二、简答题
决策服务，因此需要设计一定1格式、相互联系的帐页，即账会计与财务合并的形式，、企业会计组织机构的设计形式适合中小 簿，用来序时的、分类的记录企业，业务简单，会计业务不多。和反应有关经济业务，把会计会计与财务分别设置的形式，适合报表和会计凭证有机的联系在大中型企业，业务繁多，经营范围一起。账簿体系为核心、将会广泛。
计凭证、账簿组织、记账方法2和记账程序有机结合的形式，责设计的原则？、企业会计组织机构及其岗位职
或称亏啊及核算组织程序。适应性；系统性；责权对等；控制会计核算形式：是指在会计核性；效率性。
算中，以账簿体系为核心，将
3、企业会计组织机构内部分工的会计凭证、账簿组织、记账方设计模式有哪些？
法和记账程序有机结合的形总会计师领导下的集中核算模式：式，或成为会计核算组织程序 它是以会计师为领导，以会计部经序时账：（日记账）是指按照经理为主管，以审计部为专职监督部济业务发生时间的先后顺序逐门的一种会计工作分工模式，一般日逐笔登记经济业务的账簿。适用于大中型、单独设置总会计师分类账：是指对全部经济业务岗位、会计与财务分设的企业。按照总分类账户和明细分类账会计部经理领导下的集中核算模户进行分类登记的账簿。有总式：它是以会计部经理为领导，一分类和明细分类账。
般适用于中小型、不设置总会计师备查账簿：是指对某些在序时岗位、会计与财务分设的企业。账簿和分类账簿中未能记载的财会主管领导下的集中核算模式：经济业务事项进行补充登记的以财务与会计主管为领导，并通常账簿。
只设财会主管、会计、出纳等少数联合账簿：将序时账和分类账几个岗位，适合小企业。
结合在一起的账簿，如日记总总会计师（会计部经理）领导下的账
分散核算模式：以总会计师为领导
二、简答题
下设财务、会计、审计部主管，并
1、会计科目设计的原则？ 将一些成本业务核算或明细核算统一性和灵活性相结合的原工作交分厂完成的一种模式。则；内外兼顾的原则；简明实
4、企业集团会计组织机构设计的用原则；相对稳定原则；符合特点与岗位职责设计的内容？ 会计电算化原则；
特点：规模大型化、经营多样化，设计上考虑资本国际化的特点，与2按凭证的来源：、原始凭证的设计内容？外来原始凭证，大中型企业会计组织相同点企业自制原始凭证（一次凭证、累集团的母公司和子公司也应根据计凭证、汇总凭证）
其经营规模和范围大小、经营过程按凭证格式内容：通用凭证、和企业组织形式的特点及管理要专业凭证
求，采取会计月财务分设模式或合按凭证的用途：通知凭证；执并模式，并在其内部设置相应的机行凭证；计算凭证；
构，还需在母公司的下属分公司和按业务类别：货币资金收付业分支机构设置财务会计部门。务凭证；存货业务收发凭证；内容：日常会计核算和合并财务报职工薪酬业务凭证；购销业务表方面；税务筹划方面；预算管理凭证；固定资产业务凭证；成方面；投资管理方面；资金调度、本核算业务凭证；投资与筹资监督和其他财务分析方面。业务凭证。
5、内部银行岗位职责设计？
3、会计账簿设计的范围？ 则；制定会计凭证设计的方法；规定会计凭证的传递程序；建立会计凭证的保管制度
第五章 货币资金业务会计制
度的设计
一、名词解释
其他货币资金：是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
二、简答题
1、货币资金业务内部会计控制制度设计？
职责分工控制制度的设计；授权审批；货币资金审核；货币资金监督检查
2的目标和要求？、货币资金业务会计制度设计 目标：保证货币资金的安全性和完整性；保证货币资金的合规性和合法性；保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠；保证货币资金业务结算的及时性和正确性。要求：合法性；规范性；效率性；及时性；
3、设计货币资金内部控制制度的核心，制度的基本要求和具体要求？ 核心：是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度与其相关的岗位职责制度。基本要求：货币资金首付业务的人员与记账人员和负责审批的人员相分离。具体要求：货币资金的首付与保管应有被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；出纳人员不能同时负责总分类帐的登记与保管；出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；出纳人员影单与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；货币资金的收付与控制货币资金收支的专用章不得由一人兼管；出纳人员应该与货币资金的稽核、会计档案的保管人员相分离；负责货币资金收付的人员应当与负责现金清点的人员和负责银行对账的人员相分离；建立出纳人员，专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员责任制度。07年
4、企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法？ 加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行； 根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额；库存现金收入要及时存入银行，不得坐支库存现金；接触款项必须执行严格的审批核准程序，严谨擅自挪用借出货币资金；取得的货币资金必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。09年
第六章 存货业务会计制度的设计
存货：企业在日常经营活动中持有以备出售的库存商品、商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程和提供劳务过程中消耗的材料和物料。由一个部门或一个人完成凭证的所有必要手续；不相容职务相互分离；凭证传递要及时。
4、采购与付款业务内部会计控制制度的设计？
职责分工与授权批准设计；授权制度和审核批准制度设计；采购与验收控制制度设计；付款控制设计
第七章 投资业务会计制度的设计
一、名词解释
投资：企业单位为了通过分配来增加财富，或者为了谋求其他利益将资产让渡给其他企业单位获得另一项财产。
对外投资职责分离制度：是指企业为了达到内部控制制度的目的，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。09
二、简答题年
1、投资业务的特征？
能为企业带来未来经济利益，可以直接或者间接的增加流入企业的现金或现金等价物 收益与风险并存；投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标；投资资产的价值较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题
2、投资业务会计制度设计的目标和要求？
目标：防范投资风险；保护投资资产的安全完整；提供真实投资状况的财务信息
要求：安全要求；成本效益要求；权责明确、奖惩结合要求；信息反馈要求
3、投资业务的监控制度主要包括哪些内容？07年
职务分离制度；投资调查审批制度；财务分析制度；投资取得、保管和处置控制制度；投资核算控制制度
4、会计核算控制制度的设计包含投资的取得保管收益处置盘点的控制，分别写出各制度？08年
投资取得控制制度：建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；建立投资记名登记控制制度；
投资保管控制制度的设计：企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管；自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，至少有两名以上的人员共同控制，不能由一人单独接触证券； 投资收益控制制度的设计：建立投资收益收取的控制制度，关注投资收益发放的公告并对投资收益实际收取进行控制；建立投资收益记录的控制，核对投资收益，记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。
投资处置控制制度设计：投资处置包括投资的收回、转让、核销；严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件；
投资盘点控制制度的设计：对
企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符；还包括对外投资资产清查的账证核对、账实核对与处理
第八章 固定资产和无形资产
业务会计制度设计
一、名词解释
固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等 二简答题
1、固定资产的特点？
占资产总额比重大；风险性较大；盈利性较强；资用或保管部门填制固定资产报废单，经批准后对该固定资产进行报废清理；
为了反映企业固定资产原价的增减变动情况加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制固定资产原价增减变动表，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况；为保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数与实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制固定资产盘点明细表；
对盘盈盘亏的固定资产，应如实填写固定资产盘盈盘亏表，并按规定的程序报上级主管部门审核；
在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制固定资产折旧计算分配表，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。
第九章 筹资业务会计制度的设计
一、名词解释 筹资：是指企业为了满足生产经营发展的需要，通过发行股票、债券归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。特点
生产经营发展规划中长期成本预测：是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，正确把握本专业领域的技术和产品生命周期，预测在生命周期不同的发展阶段上，由于采用各种战略性规划所导致的企业成本水平的变化。
生产过程中短期成本预测：是指科学合理的制定一定时期的企业成本规划，为有效控制成本水平变动提供依据，属于企业一项经常性的管理工作。可行性研究中的成本决策：是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，从成本的角度对各要求：以会计准则、财务通则作为成本管理的依据；与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合；有利于正确计算成本和简化成本核算。
2、成本核算业务基础工作控制制度的设计？
定额管理制度；原始记录制度；材料物资的收发、领退、清查制度；企业内部计划价格制度；
3、成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容？
生产环节中各种职务实行必要的分离控制；产品计划管理和控制；生产进度控制；产品质量控制；产品成本控制
4、工业企业中实际成本核算的流程？
审核原始凭证；编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配计越小，需要提取的坏账准备率
较大。
二、简答题
1、销售与收款业务会计制度设计的目标与要求？
目标：保证销售收入的真实性和合理性；保证产品的安全、完整；保证销售折扣措施恰当；保证销售折让退回的合理正确；保证货款及时足额收回。要求：实行销售与收款业务的职责分工；正确进行销售与收款业务的会计核算；实行销售与收款业务的预算与审批控制；建立健全销售与收款业务的凭证流转与管理制度；定期清理与分析应收账款与坏账情况，确保账户记录的正确性；保证销售与收款信息的真实性完整性以及在会计报表上的正确披露。
2、销售处理流程控制点及其处理程序设计要点？09年
流程控制点：销售开辟、发货、收款、记账分管； 严格按合同金耗费缓慢性与价值补偿的任意性
2、固定资产会计制度设计的目标？（目标与无形资产一样）；固定资产制度设计要求？
A理性；保证固定资产取得的合保证固定资产确认与计量的正确性；保证固定资产的安全与完整；保证折旧（摊销）方法和处置措施的合理性。
B安全与完整；能保证固定资产实物的准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。C产取得的合理性；无形要求：确保无形资为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确定；要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。
3、无形资产的特点？
无形资产没有实物形态；无形资产属于非货币性长期资产；无形资产是为企业自用而非出售的资产；无形资产的获利性具有不确定性；无形资产具有可辨认性。
4、固定资产内部会计控制
制度中如何设计会计核算制度？
账簿记录的控制；固定资产维护保养的控制；固定资产定期盘点的控制；固定资产折旧的控制；固定资产处置的控制
5、无形资产内部会计控制
制度（与固定资产相同）？
预算和审核控制制度的设计；会计核算控制制度的设计；保密控制制度的设计（权责分配和责任分工制度的设计）；无形资产摊销控制制度（固定资产保险控制制度的设计）6理核算所需的步骤？、简要设计固定资产清07年
将固定资产的净值转入清理；记录发生的清理费用和应缴纳的营业税；记录出售及残值收入；记录应由保险公司或过失人赔偿的损失；结转固定资产清理损益
7、固定资产原始凭证的处理流程？09年 取得固定资产时，填制固定资产交接证，用以办理验收交接手续；
为反映监督每项固定资产，开设固定资产卡片为专用式明细帐；
为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设固定资产登记薄，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况；
固定资产报废时，有使或银行贷款等形式筹集资金的活动。
直接筹资：企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。
股权资本：权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。
债权资本：债务资本、借入资金，是企业依法取得应依约运用、按期偿还的资本。
二、简答题
1业务发生不频繁、涉及金额较大；、筹资的特点？
筹资方式多样化；会计核算比较复杂；容易受到外部环境的影响。
2、筹资业务会计制度设计的目标和要求？
目标：实行筹资业务的职责分工；实行筹资业务的预算和审批控制；正确进行筹资业务的会计核算；建立健全筹资业务的凭证流转管理制度；定期清理筹资款项，保证账户记录的正确性；保证筹资信息的真实完整及在财务报表上正确的披露。09年 要求：保证筹资业务会计核算资料的准确可靠；保证筹资业务合规合法；保证筹资业务准确；保证筹资业务的安全性；确保企业战略发展目标对资金的需求；
3、筹资业务内部会计控制制度的设计？
职责分工制度的设计；授权审核制度的设计；会计核算控制制度的设计；财务分析控制制度的设计； 4筹资计划的编制人与审批人适当、筹资中的职责分离制度？
分离，重大筹资必须有独立于审批人之外的人员审核；办理债券或者股票发行的人员及会计核算岗位适当分离，通常有独立的机构代理发行债券和股票；会计核算人员与负责收付款的人员岗位相分离；保管未发行债券或股票的人员与负责会计核算的人员相分离；不得由同一部门或一个人办理筹资业务全过程。
6、债券发行业务的流程及控制
要点？
债券发行业务批准几张收款的流程：企业证券部门准备申请资料，包括公司章程、可行性研究报告，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批，审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份，一份留存。一份送证券公司；
证券公司发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交会计部门；出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知书，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门；证券部门据以在债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。
第十章 成本核算开机制度的设计
一、名词解释
成本：为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。可种生产经营方案作出评价和选择。
日常经营中的成本决策：是指企业以现有资源的充分利用为前提，以合理且最低的成本支出为标准，包括进行零部件自制或外购，产品最优组合、生产批量等成本决策，属于日常经营管理中的决策范畴。成本预算：是根据成本决策所确定的目标成本，具体规定在预算期内为完成生产经营任务所应支出的成本、费用，并提取为达到规定的成本、费用水平所应采取的各项措施。
成本控制：是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。成本决策：是指依据掌握的各种决策成本及相关的数据，对各种备选方案进行分析比较，从中选出最佳方案的过程。标准成本：是指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。交互分配法：首先将各辅助生产车间直接发生的费用，在各辅助生产车间之间进行交互分配，然后将各辅助生产车间经交互分配后的费用总额，直接分配给除辅助生产车间以外的收益对象的一种分配方法。平行结转分步法：不计算半成品成本法，是先计算个步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的份额，然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种计算方法。
逐步结转分配法：计算半成品成本法，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一生产步骤的相同产品成本中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成品（及其流程处理）08年 限额领料单：一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。09年
二、简答题
1、成本核算业务会计制度设计的目标和要求？ 目标：职责分工；正确进行成本业务的会计核算；健全成本业务凭证流转和管理制度；分析和考核。入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账；编制制造费用分配表，将制造费用分配计入基本生产成本、废品损失等总账和明细帐；不可修复废品损失成本的转账，将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账和明细帐；编制废品损失分配表，将废品净损失分配计入基本生产成本总账与明细账。
5、成本分析的方法和内容？
方法：比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法
内容：全部产品生产成本报表分析；主要产品单位成本报表分析
6、成本预测设计的内容？ 生产经营发展规划中长期成本预测；
生产过程中短期成本预测；
7、成本决策设计的内容？可行性研究中的成本决策；日常经营中的成本决策； 8成本计算方法？、为不同的成本计算对象设计
大批大量多步骤加工生产，成本管理上要求计算自制半成品成本时，可按产品加工步骤作为成本计算对象，用逐步结转分步法；
大批大量多步骤装配式加工生产，成本上不要求计算自己半成品时，可按产品加工步骤作为成本计算对象，用平行结转分步法；
大批大量多步骤加工生产汇总，企业规模较小，成本管理上不要求提供各步骤的成本资料是，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；
小批量单件多步骤加工生产时，可按产品批别或订单作为成本计算对象，采用分批法。
9、简述生产环节中各种职务实行必要的分离控制内容？
审批发料人员不能同时担任仓库保管员；生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收保管记账职务应当分离；生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；存货盘点不能只有负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，而应由他们共同进行。07年
第十一章 销售与收款业务
会计制度的设计
一、名词解释
销售与收款业务：是指企业销售商品并取得货款的行为。其环节包括：接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货这让、处理坏账等内容。
应收账款账龄分析表：是用来登记应收账款入账时间长短，估计坏账损失的管理表格。应收账款的账龄越大，收回账款的可能性
发运商品，结算货款； 定期进行账账核对、账实核对。销售业务处理程序设计要点： 销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知书仓库备货和企业内部运输部门办理发货；
货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一起交给会计部门；
会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳眼办理货款结算，同时进行销售账务处理。
第十二章 财务报告的设
计
一、名词解释
财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。对内报表：是由各企业根据自身的经营特点和管理要求，自行规定、自行设计的会计报表。08年
财务状况分析表：根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。09年
经营成果分析表：主要是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期是技术与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表09年上
二、简答题
1按照服务对象不同分为对外报、财务报表的种类？
表和对内报表；
按照财务报表反应的资金运动形态分为静态报表和动态报表；
按照财务报表编报的时间不同分为中期财务报表和财务报表。
按照财务报表表报的主体不同分为个别财务报表和合并财务报表
2有助于财务报告使用者作出经、财务报告设计的目标？ 济决策；有助于考核企业管理层经济责任的履行情况；有助于企业加强经营管理，提高经济效益。
3完整性与系统性；统一性与灵、会计报表设计的原则？ 活性；稳定性；简便易行，使会计信息迅速生成
4、对内会计报表的特点与设计要求？
特点：报表内容有较强的针对性；报表指标多样性；编制期限灵活性；报表种类不固定性； 要求：适用性；简明性；及时性；
内容：日常管理报表设计；财务状况分析表设计；经营成果分析表设计；成本费用报表设计
第三篇：会计制度设计复习重点(2012年1月)
第一章
1.（P2多选）按会计制度本身的内容，可将其分为综合性、业务性会计制度、会计人员方面的制度三类。2.综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。例如：《会计法》《企业会计准则》《会计档案管理办法》。特点：普通适用性。
3.业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。例如：《企业会计准则—应用指南》《企业会计制度》《金融会计制度》《小企业会计制度》《民间非营利组织会计制度》。特点：适用于某一企业或某一类业务（如存货、固定资产会计准则等）；可操作性强；技术强强。
4.（P3）会计人员制度：堆满会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。这类制度是指规范会计保同的职责、权限、奖惩、选拔办法、管理体制等。如《会计人员职责条例》《总会计师条例》《会计干部技术职称暂行规定》《会计人员工作规则》。特点：规范对象是会计行为主体，而不是会计业务；它体现会计人员的管理模式和要求。5.（P6分清类别）会计规范体系包括：会计法律、会计行政法规、会计规章制度、会计职业道德。会计体系中属于会计法律内容的是：《会计法》 属于会计行政法规：《总会计师条例》《中国注册会计师职业准则》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《会计人员继续教育暂行规定》； 属于会计规章制度：《企业会计准则》《企业会计制度》《小企业会计制度》《民间非营利组织会计制度》。
6.（P8名词、简答）会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。
7.（P15）会计制度（综合性、业务性、会计人员）与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。
内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括：内部会计控制、内部管理控制。
内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分享控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。
8.（P27）会计制度设计的方法主要体现在两个方面：(会计制度设计过程中采用)实地调查法，（会计制度描述时采用的方法）分析研究方法（有文字说明法、表格法、流程图法、其他表述手段）。
9.（P27多选）实地调查方法包括：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。10.（P29多选）分析研究方法包括：文字说明法、表格法、流程图法。第二章
11.（P41简答）会计核算形式的设计包括四个方面：会计科目的设计，会计凭证、会计账簿的设计，会计报表的设计，账务处理程序的设计。
12.（P57选择）企业在选择会计政策时需要妥善处理的2个关系：稳定性与调整性的关系，成本与效益的关系。第三章
13.（P59）我国《会计法》第三十六条规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机械或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账”。14.（P65）企业会计机构内部分工的设计模式有四种：集中核算模式（总会计师领导下的…、会计部经理领导下的…、财会主管领导下的…）、分散核算模式（总会计师（或会计部经理）领导下的…）。
15.（P65选择）总会计师领导下的集中核算模式，它是以总会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作的模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。（总会计师领导会计部、审计部）
16.（P67）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式，它是总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作分工模式。（区别：分厂里有会计是分散核算模式，共同的是：财务部、会计部、审计部）
17.（P68）小型会计岗位设计。在小型企业中，通常设置会计主管、出纳、明细账设计、总账会计等岗位，并配备财务人员2至6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）。但是，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。
18.（P74）出纳岗位基本职责和要求有5个：1办理库存现金收付和银行结算精力，办理各种票据的收付业务；2登记库存现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿；3保管库存现金和各种有价证券，填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章；4保管空白收据和空白支票等有关资金往来票证，但签发支票所使用的各种印章不得全部交由一人保管；5具体办理各种税费的申报和扣缴业务以及其他与库存现金、银行存款收付有关的业务。
19.（P77）总账报表岗位基本职责和要求有4个：1设置总账账户，并负责登记总账，同时组织会计岗位及时传递会计
凭证，督促其他会计人员及时登记明细账；2编制资产四表一注（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附注），并综合全套财务会计报告进行核对；3管理会计凭证、账簿、报表等会计档案；4综合分析企业财务状况和财务成果，进行财务预测，提供财务决策资料等。
20.（P86）内部银行会计岗位职责的设计：内部银行模拟银行动作机制，发行内部货币作为内部经济业务交换的媒介，通过吸收存款、发放贷款来融通资金，同时内部集中核算可为企业考核部门经济责任、实行内部资金控制和进行内部管理提供条件。包括：结算存款岗位职责设计、资金投放结算岗位职责设计、储蓄岗位职责设计、管理岗位职责设计。第四章
21.(P93)共同类会计科目，是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目，如“清算资金往来”“货币兑换”“衍生工具”“套期工具”等科目。
22.（P97）明细科目一般分设二、三级，如有特殊需要可以设置四级明细科目，以便形成完整的科目级别体系。如：应交税费—应交增值税—销项税。
23.（P113多选、简答）会计凭证内部控制要点的设计主要包括7点：1任何一笔经济业务，都必须二进制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据；2根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联；3重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。如收款收据、销货发票等应当事先编号，以防短缺；4会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应负责任，强化制约关系；5建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。如购货发票，既要审核查其是否符合原始凭证二进制要求，又要与订货合同、收料单等进行核对；6建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转；7建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。
24.（P114选择）会计凭证的设计范围可以概括为：原始凭证的设计、记账凭证的设计、会计凭证的传递、会计凭证保管制度的设计。25.（P114选择）《会计法》第14条明确规定：“会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理所列经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更生处应该加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。”
26.（P117）原始凭证设计的内容，按其所反映的经济内容不同，归纳起来，主要有4类：1按凭证取得的来源，分外来凭证、自制凭证（一次..、累计..、汇总..）；2按凭证格式内容，分通用凭证、专业凭证；3按凭证的用途，分通知凭证、执行凭证、计算凭证；4按业务的类别，分货币资金收付业务..、存货业务收发..、职工薪酬业务..、购销业务..、固定资产业务..、成本核算业务..、投资与筹资业务..。
27.（P126）记账凭证设计的方法，由于通用..和专用..的用途不同，单式..和汇总..有差别，因此在格式上也存在很大差异。现就不同的记账凭证说明其格式的设计方法。
1.通用记账凭证的设计：可通用于反映收付款业务及转账业务。借贷会计科目往往因经济业务的不同而异，具有很大的不确定性，宜采用复工设计。
2.专用记账凭证的设计：收（付）款记账凭证的设计。特点是固定了凭证的适用范围，即只用于收款业务或付款业务。在设计收（付）款凭证时，可以直接印上“借方：库存现金（银行存款）”或“贷方：库存现金（银行存款）”科目。进一步固定使用范围，可分为库存现金收（付）款凭证、银行存款收（付）款凭证，收款凭证的借方科目必然是“库存现金”或“银行存款”科目，付款凭证的贷方科目必然是“库存现金”或“银行存款”科目。）
3.单式记账凭证的设计：把一项经济业务所涉及的科目，分别按每个科目的借方和贷方方向填制不同的记账凭证称为单式记账凭证。（一项经济业务涉及两个科目，需要填制两张单式记账凭证。如果涉及一借多贷的经济业务，则应编制多张凭证。）这类凭证在设计时应重点考虑一个总账科目及其明细科目，其特点是记账凭证科目的记账方向是固定的。目前银行处理会计业务时采用这种凭证。
4.汇总记账凭证的设计：分类汇总凭证的设计。它分：汇总收款凭证（根据库存现金、银行存款的收款凭证编制的）、汇总付款凭证（根据库存现金、银行存款的付款凭证编制的）、汇总转账凭证（根据贷方科目汇总编制的），它是对一定时期的收款凭证、付款凭证、转账凭证进行汇总形成的试算平衡和登记总账的会计凭证。
5.科目汇总表的设计：是依据记账凭证（通用、专用或单式）编制而成的，即将每天或定期汇总每一科目的借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表上。依据科目汇总表登记总账，可以大大简化工作量，并且科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。
28.（P128）记账凭证传递的设计：一般传递程序如下：1财务部门收到原始凭证后，按其内容和会计人员的分工，交
有关会计编制记账凭证。2制证后，立即交负责凭证审核的会计人员审核；3审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款，并编号和登记现金、银行存款日记账；4审核无误的转账凭证立即退还制作会计人员进行编号，并登记其所经管的账簿；5出纳过账后的收付款凭证转原制证会计保山登记明细账；6记账凭证由制证会计员传给其他有关会计员过明细账；7采用汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式的企业，月末将全部凭证集中到负责凭证汇总的会计人员，以编制汇总记账凭证或科目汇总表，并据以登记总账；8次月初，全部凭证交负责装订凭证的会计人员装订成册，暂存财务档案室保管。
29.（P129）已入账的凭证保管制度。对登记入账的原始凭证应加盖“收讫”、“付讫”、“注销等印记，并结合会计档案保管制度的规定，进行严格保管。一般作为记账凭证的附件要装订成册保存；对单独保管的原始凭证也要装订成册，注明其所附的记账凭证的日期和号数，避免丢失；自制原始凭证的存根应要求每本使用完毕即整理入档，不得随意丢失，特别是销售发票、支票存根、收据等更要妥善保管（保管15年）情况发生。
30.（P129）对误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳记，并全联和存根一起保管，不得随意销毁。31.（P130）会计账簿包括总账、明细账、日记账、其他备查账簿。
32.（P132）账簿各类的设计：1.按用途可分为：序时账簿（普通日记账、特种日记账）、分类账簿（总/明细分类账簿）、备查账簿。2.按账簿外表形式分类：订本账簿（如总账、现金账、银行存款账）、活页账簿、卡片账簿（固定资产用）；.3按账簿的格式分类：三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。
序时账簿是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，故称日记账。有现金日记账、银行存款日记账。
分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。
订本式账簿是指把许多账页装订成岫的账簿；
活页式账簿指账簿页数不固定，采用活用的形式的账簿；
卡片式账簿是指印有专用格式的卡片组成的登记各种经济业务的账簿。
三栏式账簿设置了借方（或收入）、贷方（或支出）、余额（或结存）的三个基本栏目。
多栏式账簿设置了借方和贷方两个基本栏目。
33.（P144）会计核算的种类有两大类：一类是：逐笔记账型核算形式，包括：记账凭证核算形式，日记总账核算形式；另一类是汇总记账型核算形式，包括：凭证汇总核算形式（主要有：科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式）、账簿汇总核算形式（主要包括：多栏日记账簿核算形式、凭单日记账核算形式）。第五章
34.（P156多选）货币资金是以货币形式存在的资金。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款、其他货币资金。
库存现金是指企业库存的现金，不包括企业名部门借用的、尚未报销的备用现金；
银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种存款；
35.（P156多选）其他货币资金是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
36.（P159）货币资金业务的不相容岗位：（货币资金支付的审批与执行是不相容岗位；货币资金的保管与盘点清查是不相容岗位；货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。）具体而言：1库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金；2规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任；3负责应收账款的人员不能同时负责库存现金入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作；4保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款的登记工作；5负责调整银行存款的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付账的人员相分离；6库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。（大企业的每个岗位都是分离的，不超过五年进行岗位轮换）
37.（P161）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。
38.（P161）企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。
39.（P162）企业应当设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。
40.（P162）企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章（私章）应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。票据的印鉴必须由两人分管；银行备案印鉴章也应由两人分管，备案印鉴一般指单位的“财务专用章”、财会主管的印鉴章。
41.（P170）出纳部门收现业务流程的控制要点：1开票人和收款人相分享，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据；2库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管；3定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，对便发现是否多收、少收以及登账错误等。
42.（P171）零星费用报销支付现金业务流程的控制要点：1费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确；2费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付，若不能做事前审核，也必须做到事后审核，以保证费用报销合规；3定期进行账账核对。43.（P172）支票付款签发业务流程的控制要点：1付款前由业务部门和会计部门主管审核；2签发的支票做备查记录；.3签发支票的印鉴由会计主管保管；4银行存款日记账与相关账簿核对相符。第六章
44.（P174）周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或五五摊销法进行摊销；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法进行摊销。
45.（P176）盘存制度的确定有两种：永续盘存制、实地盘存制。一般仓库采用数量永续盘存制，明细分类账则采用数量、金额并用的永续盘存制。
46.（P179简答）企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：1请购人员与审批人员分离；2询价人员与确定供应商人员分离；3采购合同的订立人员与审核人员分离；4采购、验收人员与相关会计记录人员分离；5付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。
47.（P184）对于委托单位加工的存货管理。仓库保管员应根据计划部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，财会部门据以记账。仓库保管员同时应在备查登记簿中予以登记，加工完成验收入库时再予注销原记录。
48.（P184）建立存货的稽核制度。其具体内容包括仓库保管员负责稽核所保管的存货数量和材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货账、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符。
49.（P186）采购业务的原始凭证有6种：1采购计划，2订货合同，3请购单，4申购单，5收料溢缺报告单，6退货单。
50.（P192）各种凭证传递程序的设计：1指定专人填制有关凭证，2不能由一个部门（或保同）完成凭证的所有必要手续，3不相容职务分离，4凭证传递要及时。
51.（P195采购与付款业务处理程序设计主要包括：日常采购计划编制、合同签订程序设计、临时采购申请程序设计、采购验货付款程序设计、退货及折让程序设计。（都包括程序、控制点）重点看书。
52.（P196）储存业务主要原始凭证有：1领料登记表，2限额领料单，3收发料汇总表，4材料吊卡，5盘点报告，6报废单。
53.（P199）材料发料业务处理流程的控制点：1材料领用审核、发放和记账分管；2会计部门对来自领用部门和发料的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性；3定期进行账账、账卡、账实和表表核对。第七章
54.(P203)投资业务执照投资者的意图分类，可以分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产。
55.（P210）投资业务职责分离制度设计的内容主要包括以下四个方面：对外投资的决策人员与执行人员相分离、对外投资计划的编制人员与审批人员相分离、负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离、对外投资处置的审批与执行人员相分离。
56.（P220）债券契约，是明确债券持有者与发行企业双方权利与义务关系的法律文件，是对债券发行企业的各种限制条款及保护债券持有者利益的措施。该文件一般记载的内容有：债券发行的标准，债券明确表述的利息率，受托管理人证书，对偿债基金、利息支付、本金返还等的处理。57（P220）交割单（又称证券成交报告单），是企业在证券市场购入和出售股票、债券、基金，由证券公司出具的、表明证券成交的原始凭证。交割单的内容包括成交的证券名称、成交数量、成交时间、成交价格以及投资者成交前的资金金额、成交后资金余额和成交的清算金额等。要会编制不同情况下的会计分录。详见课本。58（P222）股息红利领款收据。是企业对外投入股票获得股息红利的原始凭证。
将投资作为交易性金融资产核算的企业，应根据证券公司分红公告，编制如下会计分录：
借：应收股利
贷：投资收益
企业根据股息红利领款收据，编制如下会计分录：
借：银行存款（或：其他货币资金—存出投资款）
贷：应收股利
59.（P223）股利分配公告，是被投资企业宣告的、对上一年或中某一期间的股利（或利润）分配方案。以股票作为长期股权投资的企业，根据股利分配公告及投资收益计算表作投资收益的处理。长期股权投资持有期间收益的核算有成本法与权益法两种。
（1）持有期采用成本法核算收益。会计分录如下： 借：银行存款
贷：长期股权投资
投资收益（仅限于被投资方接受投资后产生累积净利润的分配额）（2）持有期采用权益法核算收益。会计分录如下： 借：长期股权投资—损益调整
贷：投资收益（按被投资单位实现的净损益的份额）
60.（P234）影响核算方法选择的决定性因素是投资企业与被投资企业的关系。长期股权投资形成后，根据投资方对被投资方的影响程度，可将投资企业与被投资企业的关系分为控制（对子公司投资）、共同控制（对合营企业投资）、重大影响（对联营企业投资）三种以及投资活跃市场中有否报价、公允价值是否能可靠计量，分为按成本法核算和按权益法核算两种方法。
我国《企业会计准则第2号—长期股权投资》规定对子公司投资，日常采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法；
除企业对子公司投资外，对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。
投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。
61.（P235）权益法核算的特点和要求。主要特点是：根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期股权投资成本，以反映投资方占有被投资方经营损益的份额。具体要求是：（1）初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。（2）投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认被投资损益并调整长期投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。（3）投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，因为按照股份公司有限责任的法律规定，投资方对自己的投资责任只能以出资额为限。被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认亏损份额后，恢复确认收益分享额。（4）投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辩认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行适当调整后确认。（5）投资企业对于被投资单位除损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
第八章 62.（P240）保证折旧方法和处置措施的合理性。会计准则规定对固定资产计提折旧有四种方法：年限平均法（直线法）、产量和使用量法、使用年限总和法、双倍余额递减法。
63.（P241）无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
64.（P243）无形资产具有可辨认性（将不可辩认的商誉排除在无形资产外）。可辨认性的主要衡量标杆主要是，或者能够从企业中单独性地分离或划分出来，并能单独或与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换；或者源自合同性权利或义务中转移或者分离。
《企业会计准则第6号—无形资产》明确从无形资产准则范畴中排除了企业合并中产生的商誉、石油天然气矿区的权益、作为投资性房地产的土地使用权三类资产，这三类资产不适用于无形资产准则，按照其他相关准则处理。同时，《企业会计准则第6号—无形资产》规定，对企业自行创造的商誉、内部产生的品牌、报刊名称等，不论其是否富有市场价值，均不作为无形资产进行会计确认。
65.（P250）固定资产的计价标准有三种：原始价值、重置价值、净值。企业的固定资产应按正确的标准进行计价，以便真实反映固定资产的价值和正确计提固定资产折旧。
66.（P250）我国《企业会计准则》规定，固定资产应按照成本进行初始计量。
外购固定资产的成本，包括购价、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
自行建造固定资产的成本，包括由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；还包括在固定资产在尚未交付使用、或者已投入使用但尚未办理该工程决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用以及外币借款的汇兑差额。
接受捐赠的固定资产应按照同类资产的市场价格或有关凭据确定固定资产价值，接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应入固定资产价值。
67.（P251）固定资产后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
后续支出处理的原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的整理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
68.（P256）固定资产报废单的设计。固定资产报废时，应由固定资产的保管或使用部门填制固定资产报废单。每一报废的固定资产项目填制一张报废单，一式两份。在报废单上，应说明报废固定资产的两大技术状况和报废的原因等。经批准后的报废单，一份送负责清理部门，据以进行清理；另一份送会计部门，据以进行固定资产报废的核算。也要注意它的相关会计分录。
69.（P259）盘点固定资产时，要有主管（管理部门）、盘点人、保管员（设备保管部门）三者在场，并填制固定资产盘点明细表。
70.（P261）固定资产折旧计算分配表的内容包括：应借账户、上月计提的折旧额、上月增加固定资产本月应增加计提折旧额、上月减少固定资产本月应减少计提折旧额、本月应计提的折旧额等。71.（P262）无形资产业务原始凭证和表格的设计（1）开始自行研发无形资产时：
借：研发支出—费用化支出
贷：银行存款等科目。（2）测试完成研发阶段时：
借：管理费用
贷：研发支出—费用化支出
（3）进入开发阶段，发生的研究支出满足资本化确认条件时：
借：研发支出—资本化支出
贷：银行存款等科目
（4）完成研成阶段，形成无形资产时：
借：无形资产
贷：研发支出—资本化支出
72.（P265）采购、验收、付款业务流程控制要点：1提货、验收、付款分管；2设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证；3定期进行账账、账实核对。
第四篇：会计制度设计
会计制度设计
邯郸枫林阁酒店相关会计制度设计
一、背景资料
邯郸枫林阁酒店有限公司始创于2002年4月16日，地处峰峰新市区太行东路，营业面积5000多平方米，可同时容纳800多人同时就餐，同时有标准间20间，套房10间。是一家以餐饮为主、集餐饮、住宿、洗浴为一体的综合服务酒店。
该酒店注册资金1000多万元，其中固定资产700多万元，年营业额1200多万元。目前有员工50多人，其中总经理1人，大堂经理1人，财务部经理1人，会计1人，库管1人，出纳1人，前台接待2人，前台收银2人，客房主管1人，服务员及保安数十人。该酒店以热情周到的服务，甚为消费者满意，因而营业收入连年攀升，成为当地餐饮业的龙头企业。
二、设计内容
一、各相关岗位职责设计
依据《会计基础工作规范》的相关要求，该酒店设有如下财务岗位：
1、财务部经理。负责酒店的财务工作，负责酒店会计核算及税务核算工作，包括：组织酒店的经济核算工作，控制财务收支、统计报表、预算报表，控制各种固定资产的购置，负责督导财务人员的各种培训等。具体的工作职责如下：
（1）协助总经理，贯彻执行国家经济政策，财经制度，财经纪律和企业财务会计制度，贯彻酒店经营方针、各项规章制度和领导决策，负责酒店资产财务部各项管理工作。
（2）建立健全酒店内部财务管理制度，负责酒店的全面经营核算，监督资金管理、成本管理、利润管理和财产管理，组织酒店的经营活动分析，为酒店领导提供决策依据。
（3）根据领导决策，分析市场环境和市场供求关系，拟定酒店预算原则和制度，并在报总经理审批确定后，组织贯彻实施。定期向酒店总经理提出预算和决算报告。
（4）拟定资产财务部内部的组织机构，提出各级主管人员的岗位职责，确定会计主管人员的人选，分配工作任务。监督各级主管会计人员的工作，及时、准确地完成财务会计报表。
（5）组织财务收支核算工作，建立收入、成本、费用和利润核算制度，收入、成本、费用、利润和专题分析会计报表，保证各级核算工作的正确性。
（6）控制资金使用，审核各部门的设备和物质采购计划和酒店开支计划，并在报总经理批准后，监督贯彻实施，维护酒店经济利益。
（7）审核宾馆的收益报告和利益分配报告，监督财税计划的贯彻实施，按期上交国家税费，协调酒店与银行、税务等有关部门的关系。
（8）与人力资源部合作协助总经理根据本市酒店劳动市场变化情况制定每年工资及福利调整方案，做好人力预算。
（9）督促各责任会计及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。
（10）抽查各责任会计根据收集完整的业务资料开具发票、送货单、出入库单。记录每笔发票的重要要素内容。按时编制报送公司规定的各种内部报表。
（11）保存所有本酒店的法律文件，业务合同，各种牌照，许可证等。
2、会计的职责规范：处理酒店的财务工作，处理酒店会计核算及税务核算工作，包括：处理酒店的经济核算工作，编制酒店的资产负债表，所有者权益变动表和利润表，核算各种固定资产的购置。具体的职责要求如下：
（1）负责监管酒店信贷货币资金回收，避免坏帐损失，定期向财务部经理准确无误地反映每月应收帐款的余额和结算情况，并提出解决措施。
(2)审核应收帐款帐单及相关资料，是否符合签单挂帐手续。
(3）审核信用卡结算有关资料，及时与出纳进行核对。
(4）随时与前厅、前台收银加强信息往来，了解住店客人结算情况，协助前台做好结算工作。
（5）对报销原始凭证的合法性、真实性、完整性负责。有权对记录不准确、不完整的原始凭证，要求更正、补充，不真实的原始凭证，不予受理，并报告财务部经理。
（6）对酒店员工因公借款、报销清算负责。严格按“财务报销管理制度” 有关条款执行。
（7）对有关财务数据，要做好保密工作、严守财务机密。除规定的检查部门外，不得提供。对泄露财务机密的，除进行相应处罚外，调离财务岗位等。
3、出纳的工作职责：
（1）现金收入清点、整理程序
出纳与收银一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。
（2）出纳现款记录编制程序
出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分；第二部分是应收现款部分。收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金总数。
（3）每日现金收入记录表编制程序
每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制而成的。出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、票
号码等内容一一填写，该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。
（4）银行日报表编制程序
银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，填制
银行日报表。并定期与银行对账。
（5）现金支出报销程序
酒店现金支出根据报销凭单，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总
后，送财务部经理审批，经审核无误，开现金支票，补足备用金。
（6）登记现金日记账程序
登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额（1000元）。
（7）处理收银长短款工作程序
经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送会计，会计督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一
律由个人或其相应的部门赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。
4、前台收银员的职责。
（1）将旅客分类（散客、团体、内部招待等）及最新账目记入相应的登记单内并注意保存。
（2）负责为结账旅客收取现金或转账、信用卡等支付方式支付住宿及娱乐费用。（3）核实账单及信用卡。
（4）收到住店旅客的现金或信用卡支付的费用后，每天下午4点左右根据相应的住宿登记单填制营业日报表（已开发票）和交款单（未开发票）。然后交给出纳。
5、前台稽核人员。由前台领班兼任。其工作职责如下：
（1）酒店的各报表与收人要一致，做到账实相符。
（2）负责对收款进行督导。
（3）编制营业收入日报表，每日累计，进行每月汇总。
6、仓库管理会计
建立物资帐目系统及控制程序。制定验收货物的控制程序，严格把好质量关。
（1）对货物的采购，进行市场调查，掌握物质价格。做好信息工作，及时将有关资料信息反馈有关部门。做到依实物入库，不得以票据入库，做到账实相符
（2）每月月底对库房进行盘查，对上月的存货分类汇总，制表一式三份，上报财务部经理。
（3）各班及个人领用的一切财物，若损坏或丢失，按其用品价列表予以扣除，上报财务部经理，财务扣回。
（4）常用一次性用品或办公用品不足时，要提早以书面形式向财务部经理汇报、及时购进不能影响正常经营。
二、内部控制制度
餐饮企业，采购人员往往被员工暗地里称为“肥差”，在一些制度体系不规范的企业采购人员吃拿卡的现象很多。所以对于酒店的采购流程的控制就显得尤为重要。
应制订以下的采购内部控制制度：
1、制定原材料的采购计划和审批流程。厨师长或厨房部的负责人每天晚上根据本店当天的经营收支、物资消耗、储备情况确定物资采购量，并填制采购单报送采购部门。采购部门制定采购计划，报送财务部经理并呈报总经理批准后，以书面形式通知供货商。
2、建立严格的采购询价报价体系。财务部可以设立专门的物价员，定期对日常消耗的原料、辅料等进行广泛的市场价格咨询，坚持货比三家的原则，根据所收集的资料对物资采购的报价进行分析反馈，发现有差异及时督促纠正。对于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根据市场行情每半个月公开报价一次，并定期召开定价会议。定价人员由使用部门负责人、采购员、财务部经理、物价员、库管人员组成，对供应商所提供物品的质量和价格两方面进行公开、公平的选择。对新增物资及大宗物资、零星紧急采购的物资，必须附有经批准的采购单才能报账。
3、建立严格的采购验货制度。库存管理员对物资采购实际执行过程中的数量、质量、标准与计划以及报价要进行严格的把关。对于不需要的超量进货、质量低劣、规格不符及未经批准采购的物品有权拒收，对于价格和数量与采购单上不一致的及时进行纠正；验货结束后库管员要填制验收凭证，验收合格的货物，按采购部提供的单价，活鲜品种入海鲜池，由海鲜池人员二次验货，并做记录。对于外地或当地供货商提供的活鲜品种，当夜死亡或过夜死损，事先与供货商制订好退货或活转死折价收购协议，并由库管及海鲜池双方签字确认并报财务部。
4、建立严格的报损报丢制度。对于高档海鲜酒楼经常遇到的原材料、烟酒的变质、损坏、丢失应该制订严格的报损报丢制度，并制订合理的报损率，报损由部门主管上报财务部经理，按品名、规格、重量填写报损单，报损品种需由采购部经理鉴定分析后，签字报损。报损单每天汇总报总经理。对于超过规定报损率的要说明原因。
5、严格控制采购物资的库存量，根据经营情况合理设置库存量的上下限，如果库存实现计算机管理可以由计算机自动报警，及时补货；对于滞销菜品，通过计算机统计出数据及时减少采购库存量，或停止长期滞销菜的供应，以避免原材料变质造成的损失。
6、建立严格的出入库及领用制度。制订严格的库存管理出入库手续，以及各部门原辅料的领用制度，烟酒、鲜活品、肉蛋、调料、杂品等制订不同的领用手续。
三、成本核算制度：
一、食品采购规定：
1食品供货商由质检部确定，采购部可以提供供货商参考，采取哪家价低，质好用哪家，并保证送货及时的原则。
2出品部每天必须将第二天所需食品由厨师长确定签字后交餐饮总监岗位审阅签字，然后交采购部根据上一日市场价预估定价，再报财务部核算确认预备金、最后报总经理批准。在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。（在此过程中对于审批时间问题的解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定。）
二、餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，厨师长必须对库房食品存放制定严格保管制度，并责任到库管本人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追究个人责任。每月最后一天，出品部协助财务部对库存食品进行盘点。
三、公关活动用餐必须具有主管人员审批即可进行招待活动，再报财务审核，报总经理审批。在此审批过程中，财务部依据情况对活动，招待标准进行审核，并做出要求，严格控制成本支出，对超标支出，未经总经理授权当事主管要承担相应超出费用。对活动用料成本明细需经活动主管人员签子确认，费用依据具体情况将计入相关部门。
四、所有领导用餐及招待活动一般按菜的标准成本，以据食品售价按销售额的38%计算招待成本。
五、餐厅报财务部账单要求全部具有账单并附单（领导用餐及招待账单经日审审核后交成本核算）
六、餐饮各道菜必须由厨师长制定标准定额成本，即将各种规格食品菜肴的投料配方编成表计算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，须有餐饮总监签字确认。对部分菜品由财务部、进行标准成本测试。
七、根据目标销售市场，确定目标成本率。酒店根据所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的酒店目标销售市场，然后按消费者的特点，确定酒店餐饮目标分类成本率和综合成本率。（例如酒店确定的目标销售市场若是高档客人，其综合成本率可考虑控制在30%-40%之间）本店直接毛利率暂定为70%。
八、加强日常核算，控制目标成本率。酒店目标成本率确定以后，餐饮总监岗位和财务部就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。
九、做好成本分析，堵塞浪费现象。成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。
（一）如因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。
（二）如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。
（三）如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。
（四）如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。
（五）同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。
（六）每周写出餐饮成本分析报告。每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨房档口领班、收货员、成本核算员、厨师长、财务经理参加。汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。
（七）对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益，要做好餐饮成本的控制和核算，必须建立一套完善的考核和奖罚制度。
第五篇：会计制度设计
《会计制度设计》大作业
所在学院
专业
班级
学号
姓名 任课教师
经济与管理学院 财务管理
2013年6月15日
唐狮服装公司会计制度研究
摘要：随着我国国民经济的迅猛发展，中小企业在我国经济的舞台上不再为配角角色，而是社会经济生活中不可缺少的组成部分，在促进市场竞争，增加就业机会，发展国民经济和保持社会和谐发展等方面发挥着重要的作用。据统计，在我国近900万户注册的企业中，中小企业占99%以上，在工业总产值上，中小企业占60%左右，利税占40%，就业人数占75%，在新增就业机会中，中小企业占90%以上。然而随着我国企业逐渐走出国门，面对外来企业以及国内大型企业，生产规模属于中小企业将面临着激烈的市场竞争。因此必须规范中小企业会计制度，使中小企业能够在这样竞争激烈的环境下生存并且能够得到发展。
关键词：会计制度中小企业发展竞争
一、唐狮服装公司会计制度的基本情况
2013年，是休闲装市场进入革新发展的一年，大店发展管理之路，库存与租金成本的控制，产品基本款与时尚款的抉择都要求各品牌要顺应市场发展，更深层次挖掘消费者需求，对产品和经营战略做出调整。唐狮在市场竞争环境加剧的情况下，依旧保持快速增长，远高于同行业的增长。如何保持现有优势，继续良性发展，就需要公司与客户共同商讨笃定。基于市场环境，结合品牌自身状况，唐狮着眼未来，确定了提升产品时尚度，优化终端渠道的战略发展思路。
二、唐狮服装公司会计制度的特点 从最早的时尚娱乐营销，到现在的互动营销，随着消费群体的微妙变化，唐狮的营销策略可谓一直保持着同步跟进。事实上，此前唐狮就尝试性地进行过多次线上互动营销。
由此看来，唐狮此次大手笔的推出似乎就比较好理解了。冠名腾讯娱乐频道只是与腾讯合作的一个契机，唐狮根据全年的品牌推广计划，还会有一系列网络互动营销与腾迅实现更深入的合作。
在网络广告合作对象方面，相比其他门户主要选择跨国企业的现状，腾讯主要广告客户都是国内企业，和其用户的年轻化和本土化定位相符。
分析人士指出，对于国内企业唐狮而言，腾讯网络平台拥有其他竞争对手难以超越的海量用户，以及高度的媒体粘性，再加上与网络结合的组合营销具有更多接触点和互动性，专攻国内用户的效果将更为显著。
三、唐狮服装公司会计制度的优点
唐狮2013战略研讨会于合肥海汇假日酒店召开，会议主题为“专业打造未来，专注成就未来”，旨在深化品牌专业操作，强调专注经营管理，各地经销商及公司销售区域、分公司、职能部门负责人等60余人参加了会议，博洋服饰董事长吴惠君、唐狮品牌总经理应春光出席会议，2012年，是休闲装市场进入革新发展的一年，大店发展管理之路，库存与租金成本的控制，产品基本款与时尚款的抉择都要求各品牌要顺应市场发展，更深层次挖掘消费者需求，对产品和经营战略做出调整。唐狮在市场竞争环境加剧的情况下，依旧保持快速增长，远高于同行业的增长。如何保持现有优势，继续良性发展，就需要公司与客户共同商讨笃定。基于市场环境，结合品牌自身状况，唐狮着眼未来，确定了提升产品时尚度，优化终端渠道的战略发展思路。
四、唐狮服装公司会计制度存在的问题及其原因分析
1、会计核算主体界限不清。
会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。其作用在于界定不同会计主体会计核算的范围。而唐狮服装产权和个人财产界限不清楚，经营者将所有权掌握其中，特别是小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来难度。
2、会计建账不规范，核算违规操作。
一些中小企业不建账，以票代账，或者设账，但账目混乱，还有的企业为了达到种种目的，甚至设两套账。为了控制利润，人为地采用倒轧账的方法;这表明我国中小企业会计信息严重失真，给企业的利益带来了严重的损害。
3、会计机构设置不合规范，分工不明确，人员素质较差。
由于唐狮服装特点所致，会计机构的设置比较简单。层次少，分工不明确，有的中小企业干脆就不设置会计机构。即使设置了会计机构，也是人员较少，分工不细，往往出纳和会计一人担任。在会计人员的任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”作兼职会计。这样的后果只会导致优秀人才大量流失，企业人员素质大为降低。
五、唐狮服装公司会计制度的优化措施
1、建立健全与我国中小企业相适应的会计制度。
随着《小企业会计制度》的正式发布及实施，使得我国企业会计标准体系趋于完善，标志着我国企业会计改革步入了一个新的阶段，对规范我国小企业会计核算有着重要的意义。但同时还需加强会计监督才能更好地规范会计工作。同时企业所建立的会计制度要符合自身的实际发展状况，中小企业经营活动简单，交易活动有限，一般不需要对数据做较为深层次的分析，加之机构简单，人员较少，只要满足管理需要，具有一定的包容性，以适应未来发展壮大的需要。另外还要突出重要性、成本效益型原则，使能够提供的信息对使用者具有很大用处并且带来的效益大于提供信息
2、加强外部监督检查力度。
从目前唐狮服装的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，我们应该更多的借助于外部监管。在外部，主要是国家监督，首先财政部应指导督促中小企业相关的会计工作;其次，税务部门应加强税务检查。在内部，有条件的企业可以设置独立于企业财务机构之外的内部审计机构，对于不设置内审机构的企业，由会计机构和会计人员对本企业的经济活动监督。对没有认真履行职责的会计人员，要取消其任职资格，吊销有关资格证书，不得再从事会计工作。
3、政府加强相关的法律法规的建设和执行，促进唐狮服装的全面发展。要解决中小企业会计规范化问题，光靠一两家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。从中小企业的特点及会计核算中存在的问题我们可知，会计
规范化的问题不能孤立的看，要知道只有促进中小企业的健康发展，解决企业融资困难，帮助中小企业实现科学化管理，才能使中小企业从根本上解决会计规范化的问题。目前国家已出台了《中小企业促进法》，这部法律力图从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面提出了一系列鼓励政策，从根本上解决了中小企业资金的困难及创新能力不足、管理水平不高的现状，促进了中小企业的全面发展。
4、提高会计人员的素质。
提高从业人员的整体素质。一是会计人员素质的提高，二是对企业领导者素质的提高。这两方面素质的提高，将大大促进我国中小企业会计制度的普遍实施，促进中小企业发展。
六、总结
随着我国经济体制的改革，《企业会计制度》虽然主要适用于大型企业，中小企业会计制度从来没有出台过，但是只要继续对中小企业会计制度的深入研究，中小企业会计制度最终会完善地规范中小企业的会计工作，促进中小企业健康持续发展。
参考文献：
1.中华人民共和国财政部 小企业会计制度 2004
2.周友梅 小企业会计制度实务与案例 2004
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