2016年营业税改增值税考试试题及答案-“营改增”知识竞赛题库 [精选五篇]

第一篇：2016年营业税改增值税考试试题及答案-“营改增”知识竞赛题库

2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

2016营业税改增值税考试试题及答案

“营改增”知识竞赛题库

1.下列混合销售，属于征收增值税的有(A)。

A.企业生产铝合金门窗并负责安装 B.房地产开发企业销售精装修房屋 C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D.KTV提供唱歌以及自助餐服务

2.甲企业2013年10月1日为乙建筑企业提供一项技术咨询服务，合同价款为200万元，合同约定10月10日乙企业付款50万元，但实际到2013年12月7日才付款，试问甲企业的纳税义务发生时间(B)A.10月1日 B.10月10日 C.12月7日 D.12月30日

3.分支机构年度清算的应纳税额小于分支机构已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在一定时期内（A）

A.暂停分支机构预缴增值税 B.差额部分全额退税 C.差额部分即征即退 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

D.以上答案都不对

4.防伪开票子系统的用户应选择的打印机是（C）

A.激光打印机 B.喷墨打印机 C.针式打印机 D.上面三者都行

5.在认证通过的(B)申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额

A.当月 B.次月 C.15日内 D.30日内

6.境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应扣缴税额：(A)A.应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 B.应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1-税率）×税率 C.应扣缴税额=接受方支付的价款×（1+税率）÷税率 D.应扣缴税额=接受方支付的价款×税率

7.防伪开票子系统由通用设备、专用设备和（A）构成。

A.开票软件 B.实物发票 C.黑匣子 D.以上都不是 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

8.以下关于增值税专用发票发售制度的说法不正确的是（C）

A.实行验旧供新制度

B.实行最高开票限额许可制度

C.税务机关可以向外地临时到本地经营的增值税一般纳税人出售专用发票

D.严格专用发票领购登记制度，加强专用发票发售部门和征收部门的衔接

9.为了杜绝偷税骗税现象的发生，防伪税控系统在（B）四个环节分别采取了有效措施。

A.设备安装、购买发票、开具发票、认证发票 B.购买发票、开具发票、认证发票、纳税申报 C.设备安装、开具发票、认证发票、纳税申报 D.设备安装、购买发票、开具发票、纳税申报

10.分支机构，应按月将当月《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额、进项税额和已缴纳的增值税税额归集汇总，填写《企业分支机构传递单》，报送主管国税机关签章确认后，于次月（B）日前传递给总机构。

A.5 B.10 C.15 D.20 11.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是(C)。2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人

B.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定

C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

12.下列哪些情况不属于免征增值税的情形的是（D）

A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 B.会议展览地点在境外的会议展览服务 C.存储地点在境外的仓储服务

D.标的物在境外使用的不动产租赁服务

13.下列只能作为增值税小规模纳税人的是(D）

A.从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全

B.非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的 C.不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的

D.年应税销售额100万的个人（非个体工商户）

14.下列关于纳税义务发生时间不正确的是（C）

A.销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

B.提供应税劳务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.先开具发票的为货物发出当天 D.进口货物为报关进口的当天

15.不属于现行增值税划分纳税人标准的是（D）

A.年应税销售额50万 B.年应税销售额80万 C.会计核算健全 D.年应税销售额100万

16.关于混合销售行为的税务处理正确的是（D）

A.从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税 B.其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税

C.应分别核算销售货物和非增值税应税劳务的销售额，分别征收增值税和营业税

D.建筑业外的混合销售行为，AB都正确

17.下列纳税人不能被认定为一般纳税人的是（C）

A.年应税销售额未超过标准的商业企业以外的小规模企业，会计核算健全、能够准确的核算和提供销项税额、进项税额的 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

B.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构应税销售额未超过小规模企业标准的

C.全部销售免税货物的企业

D.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的

18.下列关于小型商贸批发企业辅导期自主管税务机关受理申请之日起（）日内完成一般纳税人资格认定，自主管税务机关制作 《税务事项通知书》的（A）起执行。

A.20，当月 B.40，次月 C.20，次月 D.40，当月

19.以下不属于在提供应税服务、开具增值税专用发票后，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票的情形的是（C）。

A.应税服务中止 B.应税服务折让 C.现金折扣 D.开票有误

20.下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是（D）

A.在境内载运旅客或者货物出境 B.在境外载运旅客或者货物入境 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

C.在境外载运旅客或者货物 D.在境内载运旅客或者货物

21.根据增值税条例实施细则，下列关于固定资产进项税说法不正确的是（C）

A.外购用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税不得抵扣。B.外购既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税可以抵扣。C.纳税人购进自用的小汽车不可以抵扣其进项税 D.纳税人购进的管理部门用的电脑可以抵扣进项税。

22.下列有关营改增纳税地点的说法，不正确的是（A）

A.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

B.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

C.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

D.非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

23.以下选项中不适用零税率的国际运输劳务包括（D）。

A.我国某船运公司将货物自我国运往南非 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

B.我国某船运公司将货物自南非运往我国 C.我国某船运公司将货物自英国运往南非 D.英国某船运公司将货物自我国运往南非

24.根据新增值税条例实施细则关于增值税小规模纳税人标准和相关规定，下列说法中不正确的是（C）

A.工业小规模纳税人销售额标准从100万元降为50万元 B.商业小规模纳税人销售额标准从180万元降为80万元 C.应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税 D.应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否一般纳税人纳税

25.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费一一应交增值税（进项税额）“处理的是（C）。

A.公司办公室购办公用品 B.供销科外购低值易耗品 C.外购食用油发给每个职工 D.运输队汽车发生修理费

26.下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（A）

A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 27.下列关于试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的说法不正确的是（A）

A.分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，适用税率或者征收率

B.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用税率

C.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率

D.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率

28.下列行为，不适用增值税征收率为3%的是（B）。

A.选择简易计税方法的公交客运公司 B.一般纳税人销售固定资产

C.小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的 D.小规模纳税人提供应税服务

29.根据增值税的有关规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以开具增值税专用发票的有(D)A.商业企业零售的化妆品

B.生产企业销售自己使用过的小轿车 C.销售免税农产品 D.零售劳保用品 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

30.以下关于增值税申报表填写中“销项税额”描述正确的是(A)A.销项税额是根据本期全部销售额计算得出

B.销项税额是由本期开具的增值税专用发票计算得出 C.按照简易计税方法计算的纳税人也应填列销项税额 D.销项税额是根据本期纳税人开具的全部发票计算得出

31.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（A）。

A.代理人 B.银行 C.税务局 D.境外单位

32.下列关于增值税申报与缴纳的陈述，不正确的是（D）

A.销售货物或者提供应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为货物移送的当天

33.下列项目符合增值税专用发票管理规定的是（C）

A.被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款 B.被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

C.取得非法代开专用发票的，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税

D.代开、虚开专用发票不按偷税处理

34.下列选项不属于有偿销售货物、提供增值税劳务或服务的是（B）

A.销售货物，从购买方取得货币 B.面向社会公众无偿提供应税服务 C.关联企业间无偿移送货物 D.企业间进行非货币性物资交换

35.防伪开票子系统对企业的纳税申报有严格的控制，到了每月抄税期如果未抄税则（A）功能将被禁用。

A.发票填开 B.发票查询 C.编码设臵 D.系统维护

36.下列关于商业零售企业开具专用发票的说法错误的是（A）

A.商业零售企业销售货物一律不得开具专用发票

B.商业零售企业销售货物给一般纳税人可以开具专用发票 C.商业零售企业销售货物给一般纳税人以外的其他单位和个人均不得开具专用发票

D.商业零售企业销售货物且向购买方开具专用发票的，购买方必须持有盖有一般纳税人章的税务登记证副本 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

37.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者(D)的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

A.应税劳务完成 B.开具发票 C.收取货款

D.取得索取销售款项凭据

38.企业应在增值税专用发票开具之日起（D）日内申请认证

A.30 B.60 C.90 D.180 39.开票限额用来显示每卷发票对应的最大开票限额，企业开票时一张发票的（B）必须小于开票限额

A.含税金额 B.不含税金额 C.合计金额 D.单价

40.纳税人销售或者进口下列货物，税率为17%的是（B）。

A.食用植物油 B.工业用煤炭制品 C.报纸 D.化肥 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

41.新开业的纳税人自税务登记日起（C）日内可以申请一般纳税人资格认定。

A.15 B.20 C.30 D.40 42.现阶段虚开增值税专用发票罪最高刑罚可达到（C）

A.十年以上 B.二十年以上 C.无期徒刑 D.死刑

43.发票作废分已开发票作废和（A）

A.未开发票作废 B.蓝字发票作废 C.红字发票作废 D.专用发票作废

44.视同提供应税服务的，纳税义务发生的时间为（A）

A.应税服务完成的当天 B.开具发票的当天 C.收取货款的当天 D.开始提供服务的当天

45.目前，下列业务中，按规定应征收增值税的是（B）2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

A.房屋装修业务 B.汽车修理业务 C.金融保险业务 D.饮食服务业务

46.下列一般纳税人认定的表述不正确的是（C）

A.试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人资格认定可由省国税局按照本公告及相关规定制定预认定措施。B.试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

C.原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，可以在试点后提供应税服务的应纳税额中抵扣。

D.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

47.开票子系统在打印发票时，将发票上的发票代码、（D）、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号经加密形成密文打印在发票上。

A.税率 B.单价 C.开票人姓名 D.发票号码 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

48.下列进项税额不得抵扣的是（C）

A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B.接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。C.应当申请一般纳税人而没有及时申请认定

D.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

49.以下业务中需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是（A）。

A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 B.本期收到出口货物的退税额 C.当月购进的材料发生退货 D.自产的产品用于对外投资

50.下列适用17%税率的货物有（D）

A.粮食、食用植物油 B.影像制品及电子出版物 C.图书、报纸、杂志 D.金属矿采选产品

51.以下不符合“营改增”一般纳税人的认定规定的是（C）

A.财政部和国家税务总局可以根据试点情况对认定一般纳税人的应税服务年销售额标准进行调整

B.不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

C.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

D.应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人

52.小规模纳税人提供增值税专用发票应该如何开具（C）

A.直接通过专用设备开具 B.通过有资质的企业代开 C.通过税务局代开 D.提供通用机打发票

53.增值税一般纳税人12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税20万元，企业应进行怎样的会计处理（A）

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）20n

贷：银行存款

20n B.借：应交税费——未交增值税 20n

贷：银行存款

20n C.借：应交税费—应交增值税 20 n 贷：应交税费—未交增值税 20n D.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)20n贷：银行存款54.以下不属于增值税纳税申报的是(D)A.税收抵减情况表

B.应税服务扣除项目明细表 C.本期进项税额明细表 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

D.财务报表

55.下列选项中属于在境内提供应税服务的情形的是（C）

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务

B.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

C.应税服务提供方或者接受方在境内 D.财政部和国家税务总局规定的其他情形

56.IC卡的作用是企业抄报税，在作用上等同于（C）

A.金税盘 B.税控盘 C.报税盘 D.U盘

57.分支机构年度清算的应纳税额大于分支机构已预缴税额，差额部分由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，应（A）

A.在分支机构预缴增值税时一并补缴入库 B.在机构汇总申报时由总机构补缴入库 C.由分支机构按季度补缴入库 D.以上都不对

58.纳税人提供的建筑业劳务，应当向（C）的主管税务机关申报纳税。

A.纳税人机构所在地 B.纳税人登记注册地 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

C.应税劳务发生地 D.纳税人居住地

59.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为(C)A.17% B.11% C.6% D.3% 60.办理空白IC卡初始发行以后，下列信息发生变化需要办理注销的是（B）

A.企业名称 B.税务登记代码 C.开票限额

D.购票人员姓名、密码

61.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（B）

A.增值税小规模纳税人 B.增值税一般纳税人

C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人

D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人

62.上海市A租赁企业出租车辆一台，租金5000元/月，2013年9月20日一次性预收对方一年的租金60000元。问A企业纳税义务发生时间（A）

A.9月20日 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

B.租赁期一年内分摊至12个月 C.9月30日 D.12月30日

63.购买用于工程研发的电脑设备10台，取得的增值税专用发票注明金额10万元，税金1.7万元，企业应做的会计处理是（D）。

A.借：研发支出 11.7万元n贷：银行存款 11.7万元n B.借：固定资产 11.7万元n贷：银行存款 11.7万元n C.借：研发支出 10万元n 应交税费－应交增值税（进项税额）1.7万元n 贷：银行存款 11.7万元n D.借：固定资产 10万元n 应交税费－应交增值税（进项税额）1.7万元n 贷：银行存款 11.7万元n 64.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（C）。

A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

65.纳税人实行零税率的，该经济业务对应的进项税额（A）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.无法确定 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

D.部分抵扣

66.以下关于增值税申报表填写中“销售额”描述正确的是(B)A.销售额是指含增值税税额的销售额 B.销售额是指不含增值税税额的销售额

C.一般纳税人开具的通用发票的金额是不含税销售额 D.小规模纳税人开具的发票的金额是不含税销售额

67.黑匣子是一个大容量存储器，是（D）的核心部件

A.专用设备 B.通用设备 C.IC卡 D.金税卡

68.下列外购的固定资产进项税可以抵扣的是（A）

A.应税项目、免税项目混用的机器设备 B.专门用于免税项目的机器设备 C.不动产在建工程使用的机器设备 D.福利部门使用的机器设备

69.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（D）

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税 B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D.航空地面服务属于航空运输服务的范围 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

70.一般纳税人资格认定的权限，在（A）国家税务局或者同级别的税务分局。

A.县（市、区）B.省级 C.国家级 D.任意级别

71.对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。逾期认证的客观原因不包括（D）

A.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期

B.增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期

C.买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期

D.由于企业办税人员疏忽，导致增值税扣税凭证逾期

72.营改增延续了营业税纳税义务发生时间的规定，同时补充了（D）

A.应税服务完成的当天为纳税义务发生时间 B.开具发票的当天为纳税义务发生时间 C.收取货款的当天为纳税义务发生时间 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

D.增值税以票管税的原则，即先开票的为开具发票的当天

73.下列不属于增值税专用设备的是（D）

A.金税卡 B.IC卡 C.读卡器 D.电脑扫描仪

74.下列行为中不属于视同销售货物行为的是（D）

A.将委托加工的货物无偿赠送他人 B.将自产的货物用于投资 C.将货物交付他人代销

D.在同一县（市）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送至其他机构用于销售

75.下列行为，不属于增值税视同销售的有（A）

A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售 B.将货物抵付员工工资

C.将自产货物作为股利分配给股东 D.将自产的货物用于集体福利

76.依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人说法正确的是D A.从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元(含)以下，属于一般纳税人 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

B.从事货物批发的企业，年应税销售额在50万元(含)以下，属于一般纳税人

C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人

D.年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人

77.2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过()部分实行增值税即征即退政策。B A.5% B.3% C.10% D.7% 78.下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是（B）。

A.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

B.增值税纳税人年应税销售额（不包括免税销售额）超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

C.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局

D.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

79.下列项目不属于免征增值税的是（C）

A.个人转让著作权

B.残疾人个人提供应税服务

C.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务

D.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

80.截止目前，试点纳税人中经批准可以实行总分机构汇总纳税的不包括（D）

A.航空运输企业 B.铁路运输企业 C.电信业 D.广告播映业

81.辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设（A）明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。n A.待抵扣进项税额 B.营改增抵减的销项税额 C.增值税留抵税额 D.增值税检查调整

82.（C）是防伪税控系统的核心部件，系统的核心功能在其中完成。

A.黑匣子 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

B.IC卡 C.金税卡 D.保税卡

83.试点纳税人中的一般纳税人提供的（C）服务，不可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

A.公交客运 B.地铁 C.火车 D.班车

84.下列不属于混合销售行为的基本特征为（D）

A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务 B.发生在同一项销售行为中 C.从一个购买方取得货款 D.从不同购买方收取货款

85.受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额（D）以下的罚款。

A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

86.增值税一般纳税人提供劳务发生折让时，涉及“应交税费一一应交增值税”中（C）专栏

A.进项税额 B.进项税额转出 C.销项税额 D.转出多交增值税

87.办理空白IC卡初始发行以后，下列信息发生变化不需要办理变更的是（B）

A.企业名称 B.税务登记代码 C.开票限额

D.购票人员姓名、密码

88.某增值税一般纳税人，2014年1月8日上缴2013年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（D）

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）

148000n

贷：银行存款

148000n B.借：应交税费——未交增值税

148000n

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000n 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

C.借：以前年度损益调整

148000n

贷：银行存款

148000n D.借：应交税费——未交增值税 148000n

贷：银行存款 148000n 89.企业纳税登记号只能为15位的（C）

A.数字 B.字母 C.数字和字母 D.数字和汉字

90.企业缴纳的各种税款中，需要计入当期损益中的税种包括（C）

A.增值税 B.车辆购臵税 C.印花税 D.契税

91.应交税费－应交增值税科目下设的明细科目，其中属于贷方核算的科目有（C）。

A.应交税费－应交增值税（进项税额）B.应交税费－应交增值税（转出未交增值税）C.应交税费－应交增值税（出口退税）

D.应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

92.我国现行增值税的征税范围不包括（D）2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

A.在中国境内销售货物 B.在中国境内提供应税劳务 C.进口货物 D.过境货物

93.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是（D）。

A.应交税费一一应交增值税 B.应交税费一一未交增值税 C.应交税费一一待抵扣进项税额 D.应交税费一一增值税检查调整

94.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为（A）

A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.一年

95.年度终了后（A）个工作日内，总机构应当计算分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务年度清算的应纳税额，并向主管税务机关报送《——年度企业年度清算表》

A.25 B.10 C.15 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

D.20 96.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是(A)A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B.目前，电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C.装潢公司为客户包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务并销售酒水

97.下列表述，不正确的是（D）。

A.“应交税费一一未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税

B.“应交税费一一未交增值税科”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税

C.“应交税费——应交增值税” 科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税

D.“应交税费一一应交增值税”科门的期末贷方余额，反映应交未交的增值税

98.增值税纳税期限不包括（D）。

A.1日、3日、5日、10日、15日 B.1个月 C.1个季度 D.半年

99.目前不适用一个季度为纳税申报期的企业有（C）2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

A.主管税务机关核定的小规模纳税人

B.营改增后实行合并纳税的航空运输企业的总机构 C.实行汇总纳税的连锁超市

D.营改增后实行合并纳税的铁路运输业的总机构

100.下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是D A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

D.非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

101.以下关于营改增后汇总纳税的纳税人分支机构“进项税额”描述正确的是(C)A.分支机构不能在当地主管税务机关认证进项税发票 B.分支机构可以在当地抵扣进项税

C.分支机构可以在当地认证增值税专用发票，但不能在当地抵扣

D.分支机构已经在当地认证的增值税专用发票不需要做进项税额转出处理 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

102.关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法，不正确的是（A）。

A.纳税人可选择某一免税项目放弃免税权 B.纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明

C..纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣

D.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税

103.纳税人经营有应税服务与享受免税的销售货物，应当分别核算；未分别核算的，（B）。

A.由主管税务机关核定应税服务的销售额 B.不得免税 C.免税 D.减税

104.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。此处的非正常损失指（A）

A.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 B.自然灾害损失 C.生产过程的残次品损失 D.以上A、B都对

105.企业应在增值税专用发票开具之日起（D）日内申请认证

A.30 B.60 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

C.90 D.180 106.下列销售行为属于视同销售行为的是（A）

A.某厂家委托商店代销货物

B.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 C.销售古旧图书

D.某化工企业销售产品，购买方尚未支付货款

107.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是(C)。

A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人

B.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定

C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

108.开票子系统在打印发票时，将发票上的发票代码、（D）、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号经加密形成密文打印在发票上。

A.税率 B.单价 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

C.开票人姓名 D.发票号码

109.增值税专用设备可以抵减增值税应纳税额的金额是（C）

A.买价 B.税额

C.价税合计金额 D.计算所得金额

110.关于总分机构汇总纳税征收管理表述不正确的是（A）

A.总机构及其分支机构，一律由总机构所在地主管国税机关认定为增值税一般纳税人

B.总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税

C.总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管国税机关办理认证或者申请稽核比对 D.分支机构所在地主管税务机关应定期对其纳税情况进行检查。主管税务机关应将检查情况及结果发函通知总机构所在地主管国税机关

111.根据纳税义务发生时间的规定，以下说法错误的是（D）

A.明确纳税人承担纳税义务的起始时间

B.明确税务机关征税的时间，保证国家财政收入 C.纳税义务时间的确定不是以纳税人是否开票为原则 D.纳税义务时间的确定以纳税人开票为原则 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

112.增值税一般纳税人下列购进货物负担的进项税应做进项税转出的是（B）

A.购进货物直接用于非应税项目 B.上月购进的货物用于非应税项目 C.购进的货物用于对外投资 D.购进的货物用于生产过程

113.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（B）

A.3%的征收率 B.减按2%征收率 C.4%征收率减半征收 D.6%征收率

114.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者(D)的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

A.应税劳务完成 B.开具发票 C.收取货款

D.取得索取销售款项凭据

115.下列关于试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的说法不正确的是（D）

A.分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，适用税率或者征收率 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

B.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用税率

C.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率

D.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率 116.下列表述错误的为（C）。

A.经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

B.广告投放地在境外的广告服务适用免税优惠 C.适用免税优惠的可以开具增值税专用发票

D.适用简易征收的混凝土销售业务可以开具增值税专用发票 117.下列只能作为增值税小规模纳税人的是（D）

A.从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全

B.非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的 C.不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的

D.年应税销售额100万的个人（非个体工商户）118.增值税扣税凭证，不包括（C）。2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

A.货物运输业增值税专用发票 B.税控机动车销售统一发票 C.国税通用机打发票

D.海关进口增值税专用缴款书

119.总分机构汇总纳税，总机构的纳税期限为（B）

A.1个月 B.1季度 C.1个年度

D.与分支机构纳税期限一致

120.下列行为中，不属于“虚开增值税专用发票”的是（C）

A.没有货物购销为他人开具增值税专用发票

B.有货物购销，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票

C.有货物购销，但为他人开具数量或者金额相符的增值税专用发票

D.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票

121.关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定的说法，错误的是（A）

A.通常情况下，一般纳税人和小规模纳税人的身份可以相互转换 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，可选择按小规模纳税人纳税

C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税

D.一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定

122.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，下列关于年应税销售额的说法正确的是（C）。

A.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 B.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 C.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额

D.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额

123.营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是（B）2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

A.6% B.11% C.17% D.3% 124.增值税优惠政策不包括（D）。

A.直接免税 B.减征税款 C.即征即退 D.简易征收

125.关于一般纳税人认定，表述不正确的是（A）

A.纳税人一经认定为一般纳税人后，可以选择转为小规模纳税人。

B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

C.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

D.辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

126.销售额包括哪些内容？A A.提供应税服务取自于接受方的全部价款 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

B.向购买方收取的销项税额

C.受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税

D.销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费 127.下列业务属于增值税征收范围的是（B）

A.照相、裱画 B.钟表维修 C.娱乐 D.旅游业

128.根据《增值税暂行条例》的规定，下列业务中，可以开具增值税专用发票的情形有（B）

A.将货物用于集体福利 B.向出口企业销售货物 C.向一般纳税人转让无形资产 D.向消费者销售货物

129..提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为(B)A.17% B.11% C.6% D.3% 130.按规定可以从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额当期不足抵减部分，应（A）2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

A.可结转下期继续抵减 B.全额退税

C.暂停分支机构预缴增值税 D.以上答案均不对

131.某企业总机构在A市，分支机构在B市，其增值税一般纳税人认定登记手续应在(C)主管税务机关申请办理。

A.A市 B.B市

C.各自机构所在地

D.总机构的上级主管部门所在地

132.销售方凭购买方提供的(D)开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

A.抵扣联 B.发票联

C.开具红字发票申请单 D.开具红字发票通知单

133.下列关于增值税一般纳税人的认定及管理说法正确的是（A）。

A.增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

B.一般纳税人资格认定的权限，在省国家税务局或者同级别的税务分局 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

C.纳税人自认定为一般纳税人的当月起按照税法的有关规定计算应纳税额

D.个人一律不得认定为增值税一般纳税人

134.下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（D）。

A.用于集体福利或者个人消费的购进货物

B.用于非增值税应税项目接受的加工修理修配劳务或者应税服务

C.接受的旅客运输服务 D.正常损失的购进货物

135.一般纳税人生产下列哪项货物，不可按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税的是（B）。

A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B.以外购的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰

C.典当业销售死当物品

D.建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料

136.分支机构所在地主管税务机关应定期对其纳税情况进行检查。分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务申报不实的，应（A）

A.就地按适用税率全额补征增值税 B.就地按预征率补征 C.由总机构汇总补征 D.以上都不对 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

137.视同提供应税服务的，纳税义务发生的时间为（A）

A.应税服务完成的当天 B.开具发票的当天 C.收取货款的当天 D.开始提供服务的当天

138.以下属于增值税附表一中一般计税方法下的税率不包括(dD)A.17% B.11% C.6% D.3% 139..根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，以下说法错误的是（A）。

A.按销售额依照增值税税率计算应纳税额,可以抵扣进项税额

B.按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额

C.不得使用增值税专用发票 D.可以使用增值税普通发票

140.实行简易征收的公共交通运输企业的征收率为（B）

A.4% B.3% 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

C.6% D.7% 141.下列哪些进项税额不准予从销项税额中抵扣？A A.从销售方或者提供方取得的增值税普通发票上注明的增值税额。

B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

C.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

D.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。142.增值税征收率为(C)A.6% B.4% C.3% D.2% 143.发票作废分已开发票作废和（A）

A.未开发票作废 B.蓝字发票作废 C.红字发票作废 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

D.专用发票作废

144.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据（A）分别核定。

A.纳税人应纳税额的大小 B.纳税人的经营性质 C.纳税人的申请 D.纳税人经营地点

145.下列不属于增值税防伪税控系统的专用设备的是（C）

A.金税卡 B.IC卡 C.税控盘 D.读卡器

146.单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：C A.向其他单位有偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务

B.向个人有偿提供邮政业服务

C.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。D.以上都不是

147.增值税专用发票保管中不需要装订成册的是（D）

A.专用发票抵扣联 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

B.认证结果通知书 C.认证结果清单 D.专用发票发票联

148.下列关于营改增纳税义务，其纳税义务发生时间的说法，不正确的是（B）

A.纳税人提供应税服务，其纳税义务发生时间为为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出当天

C.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

149.A建筑公司为母子架构形式，2013年9月集团委托子公司B研发某项房建技术，双方确认本年研发费106万元。以下关于上述业务处理错误的是(B)。

A.B公司在建筑施工企业未纳入“营改增”之前，应向A公司开具增值普通发票 B.B公司应缴纳营业税

C.B公司在履行相应减免税备案手续后可以享受免征增值税优惠 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

D.A公司委托研发发生研发费用可享受研发费加计扣除所得税优惠政策

150.营改增一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下的（B）专栏进行核算。

A.进项税额 B.减免税款 C.增值留抵税额 D.营改增抵减的销项税额

151.下列项目符合增值税专用发票管理规定的是（C）

A.被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款 B.被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票 C.取得非法代开专用发票的，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税

D.代开、虚开专用发票不按偷税处理

152.下列关于营改增后汇总纳税的纳税人分支机构销售货物、提供劳务处理正确的是(B)A.销售货物、提供应税劳务汇总到总机构缴纳增值税 B.销售货物、提供应税劳务应在当地计算缴纳增值税 C.销售货物、提供应税劳务按照纳税人应税服务适用税率计算缴纳增值税

D.销售货物、提供应税劳务不能抵扣进项税额 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

153.总机构应当在开具增值税专用发票(A)向主管税务机关报税。

A.次月申报期结束前 B.按季度申报 C.10日内 D.15日内

154.下列销售行为，不征增值税的有(C)A.销售电力 B.销售自来水 C.销售房屋 D.销售热力

155.下列说法不正确的是（D）。

A.1、3、5、10、15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预交税款

B.以一个月为纳税期的，于次月15日内申报纳税 C.以一个季度为纳税期的，主要适用于部分小规模纳税人 D.营改增后实行合并纳税的电信业，其总机构纳税申报期为一个月

156.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（C）申请办理一般纳税人认定手续。

A.应税销售额超过小规模纳税人标准之日起15日内 B.当年12月底以前 C.次年1月底以前 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

D.次年3个月内

157.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（A）。

A.代理人 B.银行 C.税务局 D.境外单位

158.防伪开票子系统的专用设备主要包括（A）

A.金税卡、IC卡、IC卡读卡器 B.黑匣子、IC卡、IC卡读卡器 C.金税卡、IC卡、开票软件 D.金税卡、IC卡、黑匣子

159以下各项中，不应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有(D)。

A.免税销售额 B.稽查查补销售额 C.纳税评估调整销售额 D.缴纳营业税项目营业额

160.一般纳税人在(B)情况下，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

A.变更经营地址 B.注销税务登记 2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

C.变更税务人员 D.申请一般纳税人

161.试点纳税人提供的国际货物运输代理服务可以享受（C）优惠。

A.不得免税 B.不得减税 C.免税 D.减税

162.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向（D）主管税务机关申报纳税

A.总机构所在地 B.分支机构登记注册地 C.应税劳务发生地

D.总机构以及分支机构各自所在地

163.下列纳税人中，其年销售额超过增值税一般纳税人认定标准，需要申请一般纳税人的有（A）

A.部分销售免税产品 B.事业单位

C.不经常发生应税行为的企业 D.行政单位

164.一般纳税人取得专用发票后发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应（C）。2016年营业税改增值税考试试题及答案 “营改增”知识竞赛题库

A.退回发票 B.申请作废

C.申请开具负数发票 D.要求重新开具

165.某建筑企业为一般纳税人。2015年2月留抵的进项税额10万元，2015年3月认证的进项税额为70万元，库存的部分材料被盗转出的进项税额为6万元，当月取得建筑服务收入（不含税）1000万元，则2015年3月应纳增值税额为多少？C A.110 B.74 C.36 D.48 166.商业企业一般纳税人零售(C)可以开具增值税专用发票

A.烟、酒 B.食品

C.劳保服装、鞋帽 D.化妆品

167.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税，否则由（B）主管税务机关补征税款

A.劳务发生地

B.其机构所在地或居住地 C.销售货物所在地

第二篇：营业税改增值税知识竞赛试题及答案

营业税改增值税知识竞赛试题及答案

一、营改增使用税率和征收率是多少？

答：

1、一般纳税人提供应税服务增值税税率为

（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（2）提供交通运输业服务，税率为11%。

（3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

2、小规模纳税人提供应税服务征收率为3%。

二、交通运输服务具体包括那些行业 ？

答：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务

三、随军家属就业等税收优惠政策期限为自领取税务登记证之日起几年内免征增值税？

答：3年

四、我省纳税人提供的应税服务，自什么时间起缴纳增值税？

答：2012年12月1 日

五、此次纳入“营改增”试点改革范围的“1+6”行业有哪些？

答：交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

六、纳税人申请代开货物运输业增值税专用发票需报送哪些资料？

答：

1、税务登记证》副本或《临时税务登记证》副本，经办人合法身份证件及复印件

2、《代开货物运输业增值税专用发票及缴纳税款申报单》

3.承运人同货主签订的承运货物合同或者托运单、完工单等其它有效证明

4.承运人自有车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件

5.承包、承租车辆、船舶营运的，应提供承包、承租合同及出包、出租方车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件

七、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人是否可以申请认定为增值税一般纳税人？需要具备哪些条件？

答：可以。需要具备以下条件：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

八、纳入“营改增”试点改革包括哪些省市？

答：北京、天津、上海、浙江、江苏、安徽、广东、湖北、福建、安徽。

九、纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？

答： 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。“

十、营改增的意义是什么？

答：

1、有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；

2、有利于完善和延伸二、三产业增值税抵扣链条，促进二、三产业融合发展；

3、有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

十一、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人申请一般纳税人需要提交哪些资料：

（1）《增值税一般纳税人申请认定表》三份；

（2）《税务登记证》副本原件（查验）；

（3）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件一份；

（4）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件一份；

（5）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件一份。

十二、远洋运输的光租业务，属于什么服务，适用税率是多少？。营业税改增值税知识竞赛试题及答案营业税改增值税知识竞赛试题及答案。

答：有形动产经营性租赁。税率为17%。

十三、本次增值税改革试点沿用了原来营业税境内外划分的基本原则是什么？

答：属人原则和收入来源地原则。

十四、提供有形动产租赁服务，具体包括那些？

答：包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁、远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务。

十五、试点纳税人中的一般纳税人可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，具体包括那些？。

答：轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车

十六、选择适用简易计税方法计税的，在选定后的几个月内不得再变更计税方法？

答:36个月内

十七、试点纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是什么？

答：应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）

十八、什么是混业经营？

答：是指试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务。

十九、增值税差额征税的含义是？

是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人和特定试点纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额作为增值税计税依据。

二十、此次”营改增“试点改革工作新增了两个会计科目分别是什么？

答：增设”营改增抵减的销项税额“专栏和”增值税留抵税额“明细科目

二十一、”营改增“试点改革之后增值税一般纳税人新增哪一张申报表附列资料 ？

答：《增值税纳税申报表附列资料

（三）》（应税服务扣除项目明细）

二十二、接受方从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予抵扣。这里所称的增值税专用发票具体包括哪些 ？

答： 增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票

二十三、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为？

答：收到预收款的当天

二十四、营业税改增值税后的增值税收入如何确定归属？

答：试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改增值税后的收入仍归属试点地区。

二十五、美容美发店为客户提供的造型设计是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？

答：否。

二十六、交通运输业中的那个行业不属于此次营改增的范围？

答：铁路运输业

二十七、”连续不超过12个月应税服务营业额合计"我省按照什么时间计算的？

答：按照2011或者2011年8月至2012年7月缴纳营业税的全部营业额中营改增应税服务部分

二十八、纳税人在办理增值税减免税备案手续时，应向主管国税机关办税服务厅提供那些资料：

答：

（一）《增值税备案类减免税登记表》；

（二）有关部门出具的证明材料，包括相关资格认定或登记证书、产品质量技术检测合格报告等备案证明材料。

二十九、应税服务销售额主要包括哪些？

1、纳税申报销售额

2、稽查查补销售额

3、纳税评估调整销售额

4、税务机关代开发票销售额

5、免税销售额

三

十、应税服务增值税小规模纳税人的标准是什么？

答：应税服务年销售额未超过500万元（含本数）的纳税人。营业税改增值税知识竞赛试题及答案文章营业税改增值税知识竞赛试题及答案出自，此链接！。

三

十一、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生什么行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理？

答：增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等

三

十二、营改增改革试点后，应税服务的增值税优惠政策根据具体形式的不同主要包括那些方式？

答：直接减、免税和即征即退

三

十三、试点纳税人中的一般纳税人提供什么服务，税务机关对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退？

答：管道运输

三

十四、零税率应税服务的范围是那些？

答：国际运输服务、向境外单位提供研发服务、设计服务

三

十五、增值税小规模纳税人纳税申报资料包括哪些？

答： 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；

2.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》；

3.《资产负债表》和《利润表》；

4.《应税服务扣除项目清单》。

增值税小规模纳税人提供应税服务，实行差额征税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》和《应税服务扣除项目清单》，其他增值税小规模纳税人不需填报。

三

十六、纳税人的备查资料包括哪些？

答：纳税人应按月对下列资料进行归集整理，以备税务机关查验：

1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；

2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；

3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；

4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书、《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》（见附件2）、书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；

5.已开具的《农产品收购发票》的存根联或报查联；

6.应税服务扣除项目的合法凭证。

三

十七、交通运输业增值税一般纳税人可抵扣进行税的项目有哪些？

答：1.购入营运汽车、船舶、飞机等运输工具的进项税额，包括作为提供交通运输业服务的应征消费税的摩托车、汽车和游艇的进项税额可以抵扣。

2.汽油、柴油和机油、修理费以及修理配件的进项税额。

3.办公家具、办公用品和低值易耗品的进项税额。

4.接受应税劳务和应税服务的进项税额。

5.用于生产经营的水、电等费用支出的进项税额。

6.用于生产经营的机器、机械以及相关设备、工具、器具等所发生的进项税额。

7.运输分包业务的进项税额可以抵扣。

三

十八、原增值税一般纳税人进项税抵扣有哪些规定？

答：1.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

2.原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。

3.试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的通用缴款书上注明的增值税额。

4.试点地区的原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

三

十九、增值税优惠政策中即征即退的规定是什么？

答：即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款由税务部门定期退还给纳税人。

四

十、试点纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以什么为销售额？

答：折扣后的价款

四

十一、什么是混合销售？

答：纳税人一项销售行为如果既涉及货物又涉及营业税应税劳务，为混合销售行为

四

十二、按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目包括那些？

答：交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务、代理业务和有形动产融资租赁。营业税改增值税知识竞赛试题及答案知识竞赛试题。

四

十三、纳税人初次购买增值税税控系统设备支付的费用及缴纳的技术维护费是否允许在增值税应纳税额中全额抵减？

答：是。

四

十四、代开增值税专用发票需要提供哪些资料？

答：（1）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》；

（2）税务登记证副本；经办人合法身份证件及复印件；

（3）付款方增值税一般纳税人资格证明复印件；真实合法的所购物品品名、单价、金额等书面确认证明等。四

十五、增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式是什么？

答：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

四

十六、文化创意服务包括哪些？

答：设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

四

十七、研发和技术服务包括哪些？

答：研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

四

十八、我省安置的每位残疾人每年可退还增值税的具体限额标准是什么？

答：标准为每人每年3.5万元。

四

十九、信息技术服务包括哪些？

答：软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

五

十、鉴证咨询服务包括哪些？

答：认证服务、鉴证服务、咨询服务。

第三篇：营业税改增值税知识

营业税改增值税

营业税改征增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；[1] 2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。

截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元

税控工具

税控工具是信息系统监控的“中枢大脑”，经过税控工具的信息系统修改，营改增后的发票才能通过电脑和打印机顺利被开出。

信息系统监控的主要功能：黑色的税控盘意味着“开出票”，二维码验证意味着“管住票”，以此形成的电子底账系统意味着“用好票”。营改增推广到哪儿，信息系统的设备就跟到哪儿。使用信息系统监控可以查验全国任何一个点的营改增情况。

2016年4月1日，李克强总理在国家税务总局体验借助“互联网+”电子底账进行真伪辨别，他拿起一张北京市增值税专用发票的抵扣联，扫描左上角的二维码即可查验发票的真伪。

实施步骤

第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市）。

第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。

第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

实施进程

2012年1月1日，“营改增”在上海的“1+6”行业率先试点，其中“1”为陆路、水路、航空、管道运输在内的交通运输业，“6”包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等部分现代服务业。

2012年07月24日，财政部发布《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，主要目的是配合营业税改征增值税试点工作的顺利进行。

2012年8月2日，国家财政部官网挂出《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》。

2012年8月29日，财政部、国家税务总局联合发布《关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》，主要目的是促进文化事业发展，加强实施营业税改征增值税（以下简称营改增）试点地区文化事业建设费的征收管理，确保营改增试点工作有序开展。

2012年9月1日，“营改增”在北京市实施。

2012年10月1日，“营改增”在江苏省、安徽省实施。2012年11月1日，“营改增”在福建省、广东省实施。2012年12月1日，“营改增”在天津市、浙江省、湖北省实施。

2013年7月10日，国家税务总局发布《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）。主要目的是保障营业税改征增值税（以下简称营改增）改革试点的顺利实施。

2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。同时，广播影视作品的制作、播映、发行等，也开始纳入试点。

2014年1月1日，铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。

2014年新加入试点的铁路运输业及邮政业分别减税8亿元和4亿元。

截至2015年底，营改增已累计实现减税6412亿元，全国营改增试点纳税人达到592万户。

2016年3月5日，李克强总理在政府工作报告中明确提出2016年全面实施营改增。2016年3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署全面推开营改增试点，进一步减轻企业税负。

2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，至此，营改增全面推开所有的实施细则及配套文件全部“亮相”。

2016年4月1日，李克强指出，保证营改增顺利推进，一方面要保证企业税负只减不增，另一方面也要防止虚假发票搅乱征收秩序。

2016年4月30日，国务院发布了《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》，明确以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数，所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围，中央分享增值税的50%，地方按税收缴纳地分享增值税的50%，过渡期暂定2年至3年。

2016年5月1日起，营业税改征增值税试点全面推开。

2016年将成为减税大年，“营改增”将在2016年收官，预计2016年营改增将减轻企业税负5000多亿元。

2016年6月1日，全面推开营改增试点后，北京市西城区国税局迎来首家申报纳税企业，首个纳税申报期顺利开启。

主要特征

区别

增值税是世界上最主流的流转税种，与营业税相比具有许多优势。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所说的 ：交增值税时不交营业税、交营业税时不交增值税。两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。、征税范围不同：凡是销售不动产、提供劳务(不包括加工修理修配)、转让无形资产的交营业税，凡是销售动产、提供加工修理修配劳务的交纳增值税。、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

特点

营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。

“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。角度、多层次诠释此次税改政策，帮助试点企业即刻分析，掌握新规，应对新规。

计算规则

应纳税额

转型后应纳税额计算规则

（一）转型后认定为一般纳税人的，可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额

（二）转型后认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票，不可扣除销售额。

税率档次

根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。

新增四大行业营改增的实施：

建筑业：一般纳税人征收11%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。

房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。

金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。

政策解答

哪些纳税人可以申请不认定一般纳税人？

答：应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税，可以申请不认定一般纳税人。

增值税的计税方法包括哪两个？

答：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。什么是增值税即征即退？

答：增值税即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税后部分或全部退还纳税人的一种税收优惠，其实质是一种特殊方式的免税和减税。

生活性服务业全面实行营改增，企业该如何应对？

答：第一，要量化分析营改增对本企业财务和税务上的影响，在法规允许的范围内选择对公司有利的税务处理，如选择一般计税方法或简易计税方法。

第二，对供应商进行筛选，如能进项抵扣，应该尽量选择可以进项抵扣的供应商，或者在采购价格上进行谈判。

第三，与客户进行沟通时，在充分了解营改增对双方的税务影响的基础上，与客户谈判更有利的价格。

第四，重新审视公司的业务模式和组织架构，作出必要的调整，如不同业务的拆分和整合等。

财政部和国家税务总局规定的营业税改征增值税一般纳税人标准是多少？

答：营业税改征增值税一般纳税人标准为应税服务年销售额超过500万元。应税服务年销售额是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。

政策评价

媒体评价

2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户。据不完全数据统计，从2012年试点到2015年底，“营改增”已经累计减税5000多亿元，后续产业链减税效果持续体现。（《人民日报海外版》2016年1月27日）

“营改增”是一个减税措施，但对财政收入会造成冲击。增值税和营业税加总，占到了我国全部税收收入的40%以上。营改增之后，将呈现“一税独大”的局面。地方税已无主体税种，现行中央与地方的分税格局难以为继，整体税制结构对单一税种严重依赖，其中风险不容忽视。（《每日经济新闻》2016年1月26日）

社会评价

全面实施营改增，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的“重头戏”。营改增不只是简单的税制转换，它有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新，是一项“牵一发而动全身”的改革。（中华人民共和国国务院总理李克强）

营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，只要有流转环节就要征税，流转环节越多，重复征税现象越严重，增值税替代营业税，允许抵扣，将消除重复征税的弊端，有利于减轻企业税负。（财政部财科所副所长刘尚希）

从整体上来讲，此次改革有利于降低企业税负，但因为每个企业的经营状况、盈利能力不同，并不是每个企业在每个时期税负都会下降。如果推广到其他行业不排除还要新增税率档次。此外，由于营业税改征增值税之后，地方政府面临税源减少的现实，需要全方位改革财政体制。（社会科学院研究院财贸所副主任杨志勇）

此次对于如何衔接确实是想得很细，比较周到，因为要做好衔接，保证过渡平稳是关键，推广至全国需要从地方试点积累经验。（清华大学经济管理学院副院长白重恩）

营业税改增值税从整体上来看，能够降低企业负担。（社科院财贸所税收室主任张斌）从制度层面讲，由于试点仅在部分地区的部分行业开展，试点企业外购的货物和劳务中还有部分不能进行抵扣，所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全，造成企业税收负担短期内会有所增加；从企业层面讲，因为企业成本结构、发展时期、经营策略不同等原因，在改革初期，个别企业税收负担也可能会有一定增加。上海市相应制定了过渡性的财政扶持政策，专门设立了专项资金，对税收负担增加的企业给予财政扶持。（财政部税政司副司长郑建新）税种改革是和整个财税体制改革关联在一起的，在营改增全面推开的同时，也有必要推进中央与地方事权和支出责任划分改革。（上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建）

实施意义

全面实施营改增，一方面实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级；另一方面将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展。此外，营改增有利于增加就业岗位，有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

第四篇：营改增知识竞赛题库（范文）

营改增知识竞赛题库

一．填空题

1、增值税计税方法，包括（一般计税方法和简易计税方法）。

2、建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括（工程服务、安装服务、修缮服务、装修服务和其他建筑服务）

3、增值税一般纳税人适用一般计税办法计税，一般计税方法是指（当期销项税额抵扣当期进项税额的余额。）

4、“营改增”共设四档税率，即在现行增值税17%标准税率和（13%）低税率基础上，新增了（11%和6%）两档税率。其中交通运输业、通信业、建筑业等适用（11%）税率。

5、小规模纳税人标准为应税服务年销售额（500）万元（含本数）以下。

5、现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平为依据，将增值税纳税人划分（一般纳税人 和 小规模纳税人）两种。

6、营改增后建筑企业实现增值税由（国税机关）负责征收，附加税费由（地税机关）负责征收。

7、增值税发票通常分为（增值税专用发票）和（增值税普通发票）两类。（增值税普通发票）只是一收付款凭证。而（增值税专用发票）既是收支凭证，又是纳税人据以抵扣增值税税款的主要依据。

8、增值税专用发票和增值税普通发票的区别（增值税普通发票不得抵扣进项税额）。

9、增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的（增值额）为征税对象的一种税。

10、建筑安装企业营改增后，签订工程承包合同金额采用销售额和应纳税额合并定价的，按照下列公式计算销售额：（销售额＝含税销售额÷（1＋税率））。

11、建筑安装企业营改增后，销售额是指（不含增值税税额）的销售额。

12、增值税专用发票传递过程中应保持（票面平整，避免出现污渍、发生褶折影响认证）。

13、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票的行为属于(虚开增值税专用发票)。

14、一般纳税人跨县（市）销售建筑服务，适用一般计税方法的，按照（2%）的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

15、一般纳税人跨县（市）销售建筑服务，选择适用简易计税方法的，按照（3%）的征收率在建筑服务发生地缴纳税款。

16、纳税人销售或者进口货物、提供加工、修理、修配劳务、提供有形资产租赁税率为（17%）。

17、纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产，转让土地使用权，税率为（11%）。

18、纳税人提供现代服务、生活服务、增值电信业务，税率为（6%）。

19、增值税制核心是（税款的抵扣制）。

20、进项税额除材料进项税额除材料费税额外还包括（分包、机械租赁、住宿报销、劳务分包、及其它可抵扣费用）

21、为了杜绝偷税骗税的发生，税控系统在哪些方面采取了措施？（购买发票，开具发票，认证发票，纳税申报）

二、判断题

1、一般纳税人以清包工的方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。（√）

2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。（√）

3、一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务，可以选择适用易计税方法计税。（√）

4、老项目选择简易计税方法，是可以开具增值税专用发票的。（√）

5、老项目选择简易计税方法，税负只增不减。（×）

6、建筑企业老项目，是否可以选用不同的计税方法。（可以）

7、老项目选择简易征收是否需要向税务机关备案？（需要）

8、老项目选择了简易计税方法，可以开具11%专用发票。（×）

9、一个工程项目未取得建设工程施工许可证，未签订合同，可以以其他方式证明工程实际在4月30日已经开工，来选择适用简易计税方法。（×）

10、建设工程总承包合同2016年5月1日前签订并开工建设，分包合同5月1日后签订，分包商可以选择简易计税方法。（√）

11、项目部购买材料，必须取得增值税专用发票记账联和抵扣联，并加盖发票专用章。（√）

12、单位经办人员取得增值税专用发票时，应及时审核发票信息的完整性，对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（√）

13、建筑安装企业“营改增”后春节、中秋节采购职工福利，取得增值税专用发票其进项税额可以抵扣。（×）解析：集体福利不可以抵

14、增值税纳税义务发生时间为取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。（√）

15、向消费者个人提供应税劳务和适用免征增值税规定的应税服务不得开具增值税专用发票。（√）

16、取得增值税专用发票超过180天未认证，可以退回销货单位重新开具。（×）

解析：属自动放弃抵扣权利行为

17、一般计税方法的应纳税额计算公式：应纳税额=销项税额－进项税额。（×）解析：当期

18、建筑业营改增后，建设单位向项目部结算施工水电费，应视同转售水电提供专用发票。（√）

19、建筑企业营改增后，购进货物、接受应税劳务或应税服务，所支付款项的收款单位必须与开具增值税专用发票的单位一致，否则进项税额不得抵扣。（√）

20、供应商出具委托付款申请，要求项目部将材料结算款转付到他人账户，建筑业营改增后，委托付款进项税额可以抵扣。（×）解析：必须资金流一致 21、2016年5月1日前提供建筑服务，未向业主开具发票的，是可以开具增值税专用发票.（×）

22、甲供材工程，不管“甲供材”占比多少，都可以选择简易计税方式。（√）

23、营改增后，甲供材确认为建筑企业销售额缴纳增值税。（×）

24、建筑企业签订总承包合同，未开工前预收的备料款是否缴纳增值税。（是）

25、建筑企业承揽的建设工程，工程使用自产的钢结构，钢结构制作产值按17%税率缴纳增值税。（×）

解析:按建筑服务适用税率（一般计税办法11%，简易计税方法3%税率）缴纳增值税。

26、独立签订非标设备制作、安装合同、以合同总额按增值税17%税率计算缴纳增值税。（√）

27、货物，是指具备实物形态，能够带来经济利益的可移动资产或有形动产，包括电力、热力、气体在内，增值税税率11%。（×）解析:17%

28、不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。对不动产的维修属于建筑业修缮业务。增值税税率为11%。（√）

29、设备检修属于增值税修理修配应税劳务，应按17%税率缴纳增值税。（√）

30、签订钢结构制作安装合同，钢结构制作主要材料由甲方采购，是否可以选择简易计税方法。（不能）

31、解析：营改增后一般纳税人只有从事清包工方式的建筑服务、甲供工程建筑服务可以选择简易计税方法，钢结构制作安装属于增值税销售货物征税范围，不属于建筑服务征税范围，不能选择建议计税办法，按增值税17%税率缴纳增值税。

32、向一般纳税人采购非自产砂、土、石料，取得17%税率增值税专用发票，抵扣进项税。（√）

33、跨县（市、区）项目提供建筑服务预缴税款时，劳务派遣人工费支出是否可以作为分包款扣除？（不可以）

34、营改增后，经营人员在拟订分包合同和总包合同时应该注意增值税下的合同要做到价税分离。（√）

35、如果一个项目选择了简易计税，我们坚决不能向分包单位按照一般计税方式进行结算。（√）

36、一个项目只能选择一种计税办法，如果承包合同选择了一般计税，分包合同可以选择一般计税，也可以选择简易计税，这个需要结合工程实际情况判断选择什么方式更有理且有利；但是一旦承包合同选择了简易计税，分包合同只能选择简易计税，如果因为决策失误导致分包按照一般计税进行结算，将会造成分包成本大幅度上升。（√）

37、小规模纳税人能自行出具增值税专用发票？（×）

38、按规定不可抵扣的支出业务索取增值税专用发票违反规定吗？（违反）

39、甲供材金额是否纳入建筑企业的计税销售额？（不能纳入）40、增值税有两种计税方式，一种是一般计税，另一种为简易计税，无论哪种计税方式，基数都是不含税价。（√）

41、小规模纳税人提供应税服务，可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票吗？（可以）

42、施工生产用临时房屋、建设安全设施属于增值税抵扣范围（×）

43、营改增后，清包工劳务和装饰劳劳务征收税率为3%征收率？（√）44、2016年5月1日营改增之后，新开工项目对业主进度预算按所选择的计税方式计取。（√）

45、先票后款模式下，如果业主拖欠工程款，多缴的销项税是可以退回的。（×）

46、某项目上购买施工机械，是可以抵进项扣税额，但只能抵扣一次。(√）

47、营改增后建筑企业购进办公设备、施工设备，不是专用于简易计税办法计税项目的，按照规定可以全额抵扣进项税额(√）

48、建筑业营改增后，职工出差的飞机票、火车票无法取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额。(√）

49、营改增后，购买食堂炊具取得专用发票，进项税额是否可以抵扣？（不可以）

50、营改增后，购进烟酒招待用品取得专用发票，进项税额可以抵扣吗？（不可以）

三、选择题

1、一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择实用简易计税方法计税，但一经选择，（C）个月内不得变更。A.6 B.12 C.36 D.18

2、向小规模纳税人购买货物，取得税务机关代开增值税专用发票，可以抵扣(B)征收率进项税额。A.17% B.3% C.11% D.6%

3、增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起（A）日内进行认证。

A.180日 B.50日 C.10日 D.60日

4、从事装卸、搬运业务一般纳税人营改增后增值税税率是（A）。A.6% B.3% C.17% D.13%

5、假设山西建宏建筑劳务公司营改增后为小规模纳税人，2015年10月份取得建筑工程劳务收入 20 万元，应缴纳增值税（B）万元。A.0.64 B.0.58 C.0.80 D.0.36

6、某增值税一般纳税人某月销售三批货物，每批各1000件，销售价格分别为每件120元、100元和60元。如果60元销售价格被税务机关认定为不合理，则纳税人该月计算销项税额的销售额应为（C）万元。

A12 B.32 C.33 D.48

7、建筑业营改增后,建筑企业（增值税一般纳税人）某项目部因大雨引发山体滑坡，毁损库存水泥50吨，购进单价（含税）450元/吨，经认定为自然灾害。不得抵扣的进项税额（C）元。

A.1350 B.675 C.0 D.3825

8、现阶段虚开增值税专用发票罪最高刑罚可达到（C）A.十年以上 B.二十年以上 C.无期徒刑 D.死刑

9、假设建筑安装企业营改增后采用简易征收过渡办法，营改增前在建工程项目外购工程原材料所含增值税是（C）。

A.B.允许抵扣进项税额 C.不允许抵扣进项税额 D.10、为规避进项税额不得抵扣税务风险，应制定三流一致管理模式，三流是指（B）。

A.资金流、票据流、信息流 B.资金流、票据流、实物流 C.资金流、信息流、实物流 D.信息流、票据流、实物流 26.一般纳税人应当在开具外出经营管理证当日起（C）到劳务所在地对外出经营活动许可证进行备案。

A.7日 B.15日 C.30日 D.28日

27、用于业务招待购进烟、酒等招待物，餐饮支出，（C）就可以报销，不得抵扣。

A.收据 B.增值税专用发票 C.增值税普通发票 D.支票

28、为职工购进福利货物（包括两节的大米油等、防暑降温用的白糖茶叶等，食堂伙食费），凭（B)就可以报销，不得抵扣。

A.收据 B.增值税普通发票 C.增值税专用发票 D.支票

29、根据相关规定，经办人员取得增值税专用发票，必须在（A）日内到财务进行报销。

A.15 B.7 C.30 D.10 30.一般纳税人以（D）提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

A.全包工方式、为乙供工程、为建筑工程老项目 B.清包工方式、为甲供工程、为建筑工程新项目 C.半包工方式、为甲供工程、为建筑工程新项目 D.清包工方式、为甲供工程、为建筑工程老项目

31.纳税人销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农业产品，以及国务院规定的其他货物，税率为（C）。A.3% B.17% C.13% D.11%

32、项目部临时房屋、建设安全设施进项税额如何抵扣？

A.分2年抵扣 B.分期抵扣 C.全额一次性抵扣 D.全额分2次抵扣完

33、项目部采购商品混凝土，可以抵扣多少增值税？（A）A.3% B.17% C.13% D.11%

34、外购水泥委托委托外单位搅拌混凝土，可以抵扣多少增值税？（B）A.3% B.17% C.13% D.11%

35、跨县（市、区）项目提供建筑服务，开具增值税发票有何特殊规定？（A、B、C、）

A.除增值税发票开具一般规定外，纳税人提供建筑服务，自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明家建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

B.分包商项目名称与承包方建设方开具名称一致，否则在预缴税款是不得享受差额预缴税款。

C.营改增后签订承包合同和分包合同特别注意，开具增值税发票备栏最大可容纳230个字符或115个汉字。

D.营改增后，承包方和分包方开具名称不一致时，预缴款也可以享受差额预缴税款。

36、同一个建设项目，甲方分批进行招标，2016年5月1日之前招标签订合同并开始施工的工程，按简易计税方法计税，5月1日之后招标的工程如何选择计税方法。（A）

A.简易计税方法 B.一般计税方法 C.D.37、营改增后，对各行业的税率有了明确的规定，其中，服务类行业为6%。工程施工保运是(),类似勘察、设计、监理单位的工作具体税率为(A)？

A.6% 6% B.6% 11% C.11% 6% D.3% 6%

38、某项目上，因工程需要，买当地农民自己的砂、石应该怎么开票？(B)A.增值税普通发票 B.到税务部门代开增值税发票 C.借条 D.开收据

39、企业应在增值税未用发单开具之日起（C）日内申请认证？ A.60 B.15 C.180 D.30 40、下列混合销售，属于征收增值税的有(A)。A.企业生产铝合金门窗并负责安装 B.房地产开发企业销售精装修房屋 C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D.KTV提供唱歌以及自助餐服务

41.防伪开票子系统的用户应选择的打印机是（C）

A.激光打印机 B.喷墨打印机 C.针式打印机 D.上面三者都行

42、防伪开票子系统由通用设备、专用设备和（A）构成。A.开票软件 B.实物发票 C.黑匣子 D.以上都不是

43、以下关于增值税专用发票发售制度的说法不正确的是（C）A.实行验旧供新制度 B.实行最高开票限额许可制度

C.税务机关可以向外地临时到本地经营的增值税一般纳税人出售专用发票

D.严格专用发票领购登记制度，加强专用发票发售部门和征收部门的衔接

44、为了杜绝偷税骗税现象的发生，防伪税控系统在（B）四个环节分别采取了有效措施。

A.设备安装、购买发票、开具发票、认证发票 B.购买发票、开具发票、认证发票、纳税申报 C.设备安装、开具发票、认证发票、纳税申报 D.设备安装、购买发票、开具发票、纳税申报 45、11.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是(C)。

A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人

B.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定

C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

46、下列只能作为增值税小规模纳税人的是(D）

A.从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全

B.非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的

C.不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的 D.年应税销售额100万的个人（非个体工商户）

47、以下不属于在提供应税服务、开具增值税专用发票后，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票的情形的是（C）。A.应税服务中止 B.应税服务折让 C.现金折扣 D.开票有误

48、下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费一一应交增值税（进项税额）“处理的是（C）。A.公司办公室购办公用品 B.供销科外购低值易耗品 C.外购食用油发给每个职工 D.运输队汽车发生修理费

49、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（A）A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 50、下列行为，不适用增值税征收率为3%的是（B）。A.选择简易计税方法的公交客运公司 B.一般纳税人销售固定资产

C.小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的 D.小规模纳税人提供应税服务

51、根据增值税的有关规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以开具增值税专用发票的有(D)A.商业企业零售的化妆品

B.生产企业销售自己使用过的小轿车 C.销售免税农产品 D.零售劳保用品

52、下列关于增值税申报与缴纳的陈述，不正确的是（D）

A.销售货物或者提供应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为货物移送的当天

53、下列项目符合增值税专用发票管理规定的是（C）A.被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款 B.被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票

C.取得非法代开专用发票的，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税

D.代开、虚开专用发票不按偷税处理

54、防伪开票子系统对企业的纳税申报有严格的控制，到了每月抄税期如果未抄税则（A）功能将被禁用。A.发票填开 B.发票查询 C.编码设置 D.系统维护

55、下列关于商业零售企业开具专用发票的说法错误的是（A）A.商业零售企业销售货物一律不得开具专用发票 B.商业零售企业销售货物给一般纳税人可以开具专用发票

C.商业零售企业销售货物给一般纳税人以外的其他单位和个人均不得开具专用发票

D.商业零售企业销售货物且向购买方开具专用发票的，购买方必须持有盖有一般纳税人章的税务登记证副本

56、销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者(D)的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。A.应税劳务完成 B.开具发票 C.收取货款

D.取得索取销售款项凭据

57、企业应在增值税专用发票开具之日起（D）日内申请认证 A.30 B.60 C.90 D.180

58、纳税人销售或者进口下列货物，税率为17%的是（B）。A.食用植物油 B.工业用煤炭制品 C.报纸 D.化肥

59、发票作废分已开发票作废和（A）A.未开发票作废 B.蓝字发票作废 C.红字发票作废 D.专用发票作废

61、开票子系统在打印发票时，将发票上的发票代码、（D）、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号经加密形成密文打印在发票上。A.税率 B.单价 C.开票人姓名 D.发票号码 62.下列进项税额不得抵扣的是（C）

A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B.接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。C.应当申请一般纳税人而没有及时申请认定

D.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。63、下列适用17%税率的货物有（D）A.粮食、食用植物油 B.影像制品及电子出版物 C.图书、报纸、杂志 D.金属矿采选产品

五、简答题

1.营改增后，无法取得合法票据的外协队伍和劳务队怎么处理？

根据国家营改增管理的相关要求，公司成立了“山西华建宏业建筑劳务有限公司”，公司原注册劳务队与各项目部签署的“内部承包管理协议”终止，一律变更为华建宏业劳务公司代表劳务队与项目部之间签订“劳务分包合同”，合同需重新签订，并由华建宏业劳务公司向项目部提供增值税发票，华建宏业劳务公司向劳务队收取0.5%管理费、0.2%所得税、0.03%印花税，合计0.73%，此费用由项目部与劳务队协商分担；公司在建项目外协单位，如无法取得合法票据，可由项目部推荐，通过华建宏业劳务公司签订劳务分包协议，原来有在建分包协议的，可进行合同转换，对外协队伍收取2%的管理费用，其中包含0.2%所得税、0.03%的印花税。

2.营改增后，企业税负是否会加重？

营改增后，企业税负是否加重主要取决于进项税额，可抵扣成本费用、购置动产资产能取得增值税专用发票进项税额抵扣充分，税负就会下降；反之，企业税负可能加重。

3、跨县（市、区）建筑工程项目，选择一般计税办法，如何预缴税款？ 答：《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第17号）规定，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，已取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+11%）*2%

4、业主不按期进行工程结算，以预付方式支付工程款，如何缴纳增值税？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，对于业主不按期进行工程结算，以预付款方式支付工程款换算不含税销售额缴纳增值税。

5、工程项目剩余材料销售是否缴纳增值税，如何计算？

答：项目生育材料销售属于增值税销售应税行为，应按规定按销售货物缴纳增值税，一般纳税人建筑企业，工程项目剩余材料销售按17%计算缴纳增值税。小规模纳税企业，工程项目剩余材料销售按3%计算缴纳增值税。

6、营改增后，工程项目施工用水、用电如何抵扣？

答：水电属于增值税应税货物。作为工程成本组成部分，建筑企业用水用电，凭取得增值税专用发票抵扣进项税额，施工使用建设方单位水电费，营改增后建设方在支付工程款扣减水电费时，应开具水电费增值税专用发票，建筑企业抵扣进项税。

7、营业税改革后，新项目投标报价应如何计取税金？

答：营改增之后，新项目根据实际情况确认计税办法，有的适合选择简易计税，有的适合选择一般计税，这个在财税【2016】36号文件中有详细的规定。选择项目计税办法后，简易计税的项目，仍然采用旧定额，按照3%的增收率计取增值税，采用一般计税的项目，采用新版定额（剥离增值税后的价税分离定额），按照11%的税率计取增值税。

8、增值税普票和专票有什么区别 答：普票不能抵扣，专票能抵扣增值税。

9、简易计税方法是以后一直存在还是只适用于营改增过度时期？ 答：简易计税办法将一直存在，符合相应要求的项目，今后仍可以选择简易计税。

10、分包工程发生时，主材肯定由发包方供应，辅材和机械及工具分包方可否供应？如果可以供应，税金如何给分包计取？

答：辅材和机械可以由分包单位供应，只要不违反公司的相关制度即可。如果选择了简易计税，分包单位采购辅材进入工程税前造价，按照3%的征收率计取税金。如果选择一般计税，则按照11%的税率计取税金。

11、营改增后建筑业支付从劳务派遣公司输入劳务人员的人工费能否抵扣？

答：劳务派遣公司签订的劳务用工合同，他们只能开3%的普票。这3%的普票，只能作为有效成本的凭证，既不能抵扣也不能差额计税。

12、营改增后，分包合同单价是否还能含税？若是能，需要明确税点和票据类型吗？

答：单价可以含税也可以不含税，标注清楚是否含税，税率多少或者是征收率即可，税票类型需要明确。

13、营改增后乙供材料认价是不含税价还是含税价？

答：项目选择的是简易计税方法计税时是含税价，选择一般计税方法时是不含税价。

14、营改增后分包商资质审核，需向公司提供分包商资质有何新要求？ 答：在原先五证一书（2017年起三证合一完毕后，为三证一书）的基础上，外加分包单位必须能够开具增值税发票这一要求。

15、比如一个项目和业主签的合同是在五一之前，但是分包合同是在五一之后签订，那么，5月1号以后新签订的分包合同是算老项目还是新项目，分包计税办法？ 答：老项目。简易计税

16、“营改增”实施之后，在后续施工中，我们在与甲方签订新合同或是新的补充协议时应该注意什么？

答：应该明确相关的税务问题、选择哪种计税方法，开具哪种发票、以及其他需要提前双方约定的相关事宜。

17、采用简易计税的工程项目中，购买固定资产、无形资产、不动产等既用于本项目，又用于其他一般计税的项目，应索取何种发票，如何抵扣？

答：索取增值税专用发票，固定资产、无形资产一次性抵扣，不动产分两年抵扣完，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

18、在施工过程中，发包方可能会委托我单位采购一些零星的、特殊的材料或构配件，如果选择小的生产厂商的话，这些生产厂商可能没有资格出具增值税专用发票，如果选择大的生产厂商的话可能会增加采购的成本，导致利润空间大大缩小，甚至无利可图或亏损。如果遇到这样的问题，应该采取何种措施来应对？

答：单独的材料、构配件采购，走的是供货合同，增值税税率多为17%，大厂小厂都是一样的税率，在这样的情况下，要比较的是材料的裸价，在保证质量的情况下，优先选择裸价低的供货单位。

19、营改增后税负可能变高的情况，如何降低税负。

答：营改增后，老项目优先选择简易计税，新项目甲供主材时也要选择简易计税，这时候税负与营业税下基本一致。新项目要积极争取采购主材，选择一般计税，尽量取得更多的进项税专票进行抵扣，也有助于降低税负。

20、小规模与一般纳税人的界定与税率？

答：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。

21、如果选择不能开票的单位，税金由总包来负担，是否对专业分包和劳务分包的分包价格各方面有一定的措施，以此来降低总包单位的成本？

答：营改增之后, 税金不得代扣代缴，我们在选择分包单位的时候,必须选择能够开具增值税发票的分包单位。如果选择不能开具增值税发票的分包单位，即便是把分包价格压低了3%或者更多（但是正常情况下很难压低到15%甚至是25%），但是由于我们没有增值税发票做为分包成本的有效凭证，我们的分包成本将被税务部门认定为虚列的成本，税务部门对虚列成本将按照利润征收25%（高新技术企业按照15%征收）的企业所得税。因此分包单位不能开具增值税发票，带给我们的风险远大于我们可能获得的收益。

22、纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？

答：纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额 23.建筑业适用的税率？

答：一般计税方法，适用11％的增值税税率，简易征收方法，适用3％的增值税征收率、一般纳税人适用一般计税办法、应纳税额=当期销项税额-当期进项税额、小规模纳税人适用简易征收办法、应纳税额=不含税销售额×3%征收率

24、营改增后分包商资质审核，需向公司提供分包商资质有何新要求？ 答：在原先五证一书（2017年起三证合一完毕后，为三证一书）的基础上，外加分包单位必须能够开具增值税发票这一要求。

25、营改增后，供应商管理工作应增加哪些内容？

答：营改增后，供应商的管理将直接影响到企业税负和经营效益，应加强供应商信息管理，增加供应商经营范围、纳税资质、适用增值税税率、发票自开、代开等信息。为相关业务知识在筛选供应商时提供准确、便捷、统一的供应商信息。

26、车辆零星加油（汽柴油）是否可以取得增值税专用发票？ 答：为防范虚开增值税专用发票风险，成品油销售加油站对以现金支付零星车辆加油（汽柴油），通常不开具增值税专用发票。为有效降低成本，抵扣进项税额，以银行转账、加油卡形式方可取得增值税专用发票。

第五篇：营改增和增值税考试答案

KJ五部 5月 营改增和增值税小测

一、单选（15*0.3）

1、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（）。

A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税

B.银行销售金银业务不征收增值税

C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税 D.销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-10000元 [答案]：C [解析]：选项A，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税；选项B，银行销售金银业务，征收增值税；选项D，销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-20000元。

2、营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（）和（）两档低税率。A、11%和3% B、6%和3% C、11%和6% D、3%和0%

3、下列关于营改增试点地区税率和征收率的表述中，错误的是（）。A、提供有形动产租赁服务，税率为17% B、提供交通运输业服务，税率为11% C、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D、提供的国际运输劳务，税率为6% 【答案解析】本题考核营改增地区的税率和征收率的知识点。试点地区的单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。

4、A企业为试点地区的小规模纳税人，从事陆路运输服务。2012年12月提供货物运输服务取得收入80万元，该企业当月应纳增值税为（）万元。A、8.8 B、7.93 C、2.4 D、2.33 【答案解析】本题考核营改增地区应纳税额计算的知识点。小规模纳税人企业的征收率为3%。该企业应纳增值税=80÷（1+3%）×3%=2.33（万元）

5、下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（）。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款

D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 [答案]：A [解析]：固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

6、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择试用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。A．6个月 B．12个月 C．36个月 D．24个月

7、某生产企业（增值税一般纳税人），2011年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2011年7月上述业务计税销售额为（）万元。A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 『正确答案』A 『答案解析』非酒类产品的包装物押金未逾期的不并入销售额征税，逾期时并入销售额征税。计税销售额＝（793.26+1.3）/（1+17%）＝ 679.11（万元）

8、鉴证咨询服务不包括（）

A．认证服务 B．鉴证服务 C．咨询服务 D．培训服务

9、某广告公司为试点地区一般纳税人，2013年3月取得1000万不含税收入，开具增值税专用发票。当月支付给广告发布单位800万元（含税），另有可抵扣进项税额10万元，请问当月增值税以及文化建设费是（）。A．14．71元、7.8万元 B、4.71万元、7.8万元 C．4.71万元、6万元 D、14．71元、6万元 当月增值税1000*6%-10-800/（1+6%）*6%=4.71万 当月文化建设费（1060-800）*3%=7.8万

10、下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税 D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额 [答案]：A [解析]：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

11、下列增值税税率描述错误的有（）A 提供有形动产租赁服务，税率为17% B 提供交通运输业服务，税率为11% C 提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D小规模纳税人提供应税服务，税率为3%

12、下列不属于提供有形动产租赁的是（）

A 有形动产融资租赁 B 有形动产经营性租赁 C 远洋运输的光租业务 D 航空运输的湿租业务

13、下列不属于设计服务的是（）

A平面设计 B创意策划 C广告设计 D造型设计

14、试点地区的单位和个人向境外单位提供研发服务和设计服务适用增值税（）税率。A 13% B 11% C 6% D 0

15、某汽车配件商店（小规模纳税人）2011年11月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格20000元，旧电器折价3400元，因顾客退货支付货款1000元。则该商店当月应纳增值税（）元。A.1220 B.1234.95 C.1378.66 D.1630.77 [答案]：B [解析]：该商店应纳增值税=（18000+2000+23400-1000）÷（1+3%）×3%=1234.95（元）。[该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]

二、多选（5*0.4）

1、下列选项中，属于营改增交通运输业试点范围的有（）。A、陆路运输服务 B、水路运输服务 C、航空运输服务 D、管道运输服务 E、铁路运输服务

2、以下可以按差额征收的有：（）

A、试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税

B、从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额

C、纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税 D、经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额

3、按照现行政策规定，下列表述不正确的是（）。

A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税

B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税

C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，不征收增值税 D.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，作为价外费用，征收增值税 [答案]：CD [解析]：选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税；选项D，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

4、下列各项中，需要计算缴纳增值税的有()。

A.销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的机器设备 B.提供矿产资源开采劳务

C.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D.销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费 【答案】ABD 【解析】各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。

5、根据增值税的有关规定，下列各项中，属于一并征收增值税的混合销售行为的有()。A.商场销售家具的同时又为该客户提供安装服务 B.汽车厂销售汽车的同时又为其他客户提供修理服务 C.歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒

D.水泥厂销售水泥的同时又为该客户提供运输劳务 【答案】AD 【解析】选项B：销售汽车和提供修理劳务都属于增值税的征税范围，不属于混合销售行为;选项C：歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒，属于营业税的混合销售行为，应一并征收营业税，不征收增值税。

三、计算题（3.5）

上海市甲运输公司是增值税一般纳税人,2012年7月取得全部收入200万元,其中,国内客运收入185万元,支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票,销售货物取得支票12万元,运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额,期初无留抵税额(单位:万元)。要求：

1、计算该运输公司本月应纳税额并做出相应的账务处理；

由于客运收入属于营业税改征增值税的应税服务,属交通运输业服务税率为11%,销售货物属于增值税应税货物,税率为17%。因此,甲运输公司销售额为(185+3)÷(1+11%)+12÷(1+17%)=179.63(万元)。

甲运输公司应交增值税额为(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=15.42(万元)甲运输公司取得收入的会计处理: 借:银行存款 200 贷:主营业务收入179.63 应交税费——应交增值税(销项税额)20.37 [(185+3)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%]。

支付联运企业运费: 借:主营业务成本 45.05 应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)4.95 [50÷(1+11%)×11%] 贷:银行存款 50。