营改增考试试卷

第一篇：营改增考试试卷

A卷

营改增考试试卷

一、单项选择（每小题只有一个答案是正确的，请将其番号填在每小题规定的地方。每小题1分，共20分）

1、国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在（）率先开展深化增值税制度改革试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。A、上海 B、北京 C、广州 D、深圳

2、纳税人未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，纳税义务发生时间为（）的当天。

A、应税服务完成 B、实际收到价款 C、应税服务提供的首日 D、双方协商付讫款项

3、远洋运输的光租业务，适用税率是（）。

A、17% B、3% C、11% D、13%

4、“营改增”的范围不包括（）。

A、轨道交通运输 B、航空公司出租飞机，配备操作人员 C、根据客户要求制作广告牌 D、单位和个人从事的快递业务

5、网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（）征收增值税。A、信息技术服务 B、文化创意服务 C、研发和技术服务 D、鉴证咨询服务 6、2013年10月“营改增”试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为5万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为（）。A、4万元 B、5万元 C、6万元 D、7万元

7、纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备()和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。A、海关进口增值税专用缴款书 B、增值税专用发票 C、书面合同、付款证明 D、农产品收购发票

8、下列哪种情形，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（）。A、应当申请办理一般纳税人资格认定的

B、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的 C、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的 D、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人

9、起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。（）应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。A、国家税务总局 B、财政部

C、省、自治区、直辖市财政厅和国家税务局 D、省、自治区、直辖市政府

10、陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、（）及其他陆路运输。

A、公交客运 B、湿租业务 C、索道运输 D、货物运输代理

11、远洋运输的程租业务，属于水路运输服务。程租业务是指（）。A、远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动

B、远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务 C、远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务

D、航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务

12、下列关于货物运输代理服务说法错误的是（）。

A、接受货物收货人、发货人的委托 B、以委托人的名义或者以自己的名义

C、为委托人办理货物运输及相关业务手续 D、直接提供货物运输劳务

13、“营改增”试点地区的油气田企业（），应当按照《试点实施办法》缴纳增值税，不再执行《财政部国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》（财税[2009]8号）。

A、提供加工劳务 B、提供应税服务 C、提供修理修配劳务 D、销售货物

14、试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行政策规定缴纳（）。

A、增值税 B、增值税和营业税 C、消费税 D、营业税

15、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地（）进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。

A、省级国家税务局 B、主管税务机关 C、省级技术主管部门 D、省级科技主管部门

16、享受随军家属就业“营改增”税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的（）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。A、70% B、50% C、40% D、60%

17、享受“营改增”优惠政策的个体经营试点纳税人，是指提供《应税服务范围注释》服务的试点纳税人，但是提供（）的除外。

A、广告服务 B、创意策划服务 C、技术咨询服务 D、软件服务

18、试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行（）办法，并不得开具增值税专用发票。

A、直接退税 B、先征后返 C、先征后退 D、免抵退

19、向境外单位提供的设计服务，增值税税率为零，但不包括对境内（）提供的设计服务。

A、服装 B、环境 C、不动产 D、网站

20、境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（）内不得再申请适用增值税零税率。

A、6个月 B、12个月 C、24个月 D、36个月

二、多项选择（每小题有两个及两个以上答案是正确的，请将其番号填在每小题规定的地方。多选、错选，该题不得分；少选，每个选项得0.5分。每小题2分，共40分）

1、现行税收政策规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣（）。A、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

D、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额

2、技术咨询服务，是指对特定技术项目提供（）和专业知识咨询等业务活动。

A、可行性论证 B、技术预测 C、专题技术调查 D、分析评价报告

3、下列适用增值税零税率的是（）。

A、试点纳税人提供的往返台湾的交通运输服务以及在台湾提供的交通运输服务 B、试点纳税人提供的往返香港的交通运输服务以及在香港提供的交通运输服务 C、试点纳税人提供的往返澳门的交通运输服务以及在澳门提供的交通运输服务 D、与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务

4、非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务，这里的“非营业活动”，是指（）。

A、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务 B、单位或者个体工商户为客户提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务 C、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务

D、单位或者个体工商户聘用的员工为客户提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务

5、单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。但（）除外。

A、为履行国家行政管理职能 B、以公益活动为目的 C、以社会公众为对象的 D、为履行公共服务职能

6、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣()。

A、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务 B、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务

C、接受的旅客运输服务 D、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

7、纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（）。

A、向消费者个人提供应税服务 B、适用免征增值税规定的应税服务 C、用于非增值税应税项目的应税服务 D、用于集体福利和个人消费的应税服务

8、符合规定的营改增纳税人必须要取得下列（），才能按差额征收增值税。

A、发票 B、完税凭证 C、境外单位的签收单据 D、收据

9、试点地区的单位和个人提供的（）适用增值税零税率。A、国际运输服务 B、向境外单位提供的软件服务 C、向境外单位提供的研发服务 D、向境外单位提供的设计服务

10、提供应税服务，增值税征收率为3%的是（）。

A、选择简易计税方法的公交客运公司 B、一般纳税人销售旧固定资产 C、小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的 D、小规模纳税人提供应税服务

11、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得的凭证是指（）。

A、支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证

B、支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证 C、支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的发票为合法有效凭证 D、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明

12、从事离岸服务外包业务，是指注册在上海的企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供（）。A、信息技术外包服务 B、技术性业务流程外包服务 C、技术性知识流程外包服务 D、技术开发相关的技术咨询

13、下列项目中，不属于在境内提供应税服务的有（）。A、境内单位的员工为雇主提供的完全发生在境外的应税服务 B、境内单位在境外为员工提供的应税服务

C、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 D、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

14、下列纳税人必须被认定为增值税一般纳税人的有（）。

A、批发货物年应税销售额70万元，提供“营改增”服务年应税销售额600万元的纳税人

B、生产销售货物年应税销售额60万元，提供“营改增”服务年应税销售额400万元的纳税人

C、不经常提供应税服务的个体工商户

D、会计核算不健全的年货物销售额达到100万元的个体工商户

15、允许作为增值税专用发票作进项税额抵扣的有（）。A、增值税专用发票 B、货物运输业增值税专用发票 C、税控机动车销售统一发票 D、海关进口增值税专用缴款书

16、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A、专门用于非增值税应税项目的专利技术 B、用来招待客人的卷烟 C、既作为公务用、又作为企业老板私用的小汽车 D、过了保质期的食品

17、下列“营改增”项目中，按差额作为销售额计算缴纳增值税的有（）。A、有形动产融资租赁服务 B、客运场站服务 C、车船联运服务 D、货物运输代理服务

18、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的（），可享受增值税免税的税收优惠。

A、邮政普遍服务 B、邮政特殊服务 C、邮政代理服务 D、销售邮品服务

19、下列项目中，可以享受“营改增”即征即退税收优惠的有（）。A、安置残疾人的单位 B、提供管道运输服务的一般纳税人 C、提供软件服务的计算机公司 D、转让著作权的个人

20、经（）批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

A、人民银行 B、银监会 C、发改委 D、商务部

三、判断（请在正确命题后的括号内划“√”，在错误命题后的括号内划“×。每小题1分，共20分）

1、扣缴义务人应当向纳税人的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（）

2、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，其2013年7月31日的增值税期末留抵税额，可以从应税服务的销项税额中抵扣。（）

3、设计施工单位提供设计并负责施工，不单独收取设计费的，不纳入“营改增”范围。（）

4、转让无形资产，除了转让土地使用权和转让资源外，全部纳入“营改增”范围。（）

5、混业经营是指纳税人既从事增值税应税业务，又从事营业税应税业务。（）

6、自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，免征文化事业建设费。（）

7、文化事业建设费，都由国家税务局征收。（）

8、“营改增”试点纳税人在试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。（）

9、“营改增”试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于3个月的纳税辅导期管理。（）

10、现行税收政策规定：代开货物运输业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所得税。（）

11、经常发生“营改增”应税劳务的非企业性单位可以选择成为小规模纳税人。（）

12、一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（）

13、除了以公益活动为目的外，向本单位雇员无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，应视同提供应税服务计算缴纳增值税。（）

14、一般纳税人凡是按规定采用简易计税办法的，均不得抵扣进项税额，不得开具增值税专用发票。（）

15、企业代收的政府性基金必须是经过国务院或省级人民政府批准的。（）

16、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（）

17、增值税起征点适用于所有个人。（）

18、邮政储蓄业务按现行政策规定仍然缴纳营业税。（）

19、“营改增” 试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（）20、“营改增”试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。（）

四、计算（共20分）注意：50岁以上做1、2题，40岁以下做第3题。

1、甲公司是从事交通运输的“营改增”一般纳税人，2014年2月发生如下经济业务：

（1）单独运输取得收入111万元（含税）；和其他公司联运，共收取200万元（含税），支付给合作方80万元（含税），只取得部分合作方开具的货物运输业增值税专用发票，注明价税合计20万元。

（2）当月外购汽油取得的增值税专用发票上注明价款20万元，税额3．4万元；

（3）本月购入一辆运输车辆取得机动车销售统一发票，不含税金额为40万元。

（4）取得的增值税扣税凭证均通过认证。

要求：根据上述资料，列式计算该纳税人本月应纳的增值税额。（10分）

2、四川创意广告公司（增值税一般纳税人），2014年3月发生如下经济业务：

（1）取得广告收入200万元现金，其中支付给四川电视台84万元现金作为发布费；

（2）将2013年10月购入的影视设备出租，取得租金收入40万元现金，当时购入时只取得增值税普通发票；

（3）购买小汽车支付30万元现金。

（4）上述支出除特别说明外，都取得了增值税专用发票并在会计账务处理中单独核算。

要求：根据上述资料，列式计算该公司3月应纳的增值税额。（10分）

3、甲公司是从事广告设计服务的一家企业，成立于2012年10月，2014年1月被认定为增值税一般纳税人。2014年3月，其发生的经济业务如下：

（1）为A公司提供广告设计服务，取得收入300000元（不含税），开具了增值税专用发票；

（2）为B企业提供广告牌制作服务，开具普通发票，注明金额30000元；（3）为C公司提供广告服务，取得收入1200000元（不含税），向C公司开具了增值税专用发票，并按客户要求进行电视广告发布，向电视台支付广告发布费，取得电视台开具的增值税专用发票，注明不含税价款为900000元；

（4）将2012年12月购入的一辆车出租，取得租金收入为现金5000元，没有开具发票；

（5）将2013年5月购进的一台使用过的固定资产出售，取得含税收入20000元，并开具普通发票；

（6）本月购入广告制作所用原材料，取得的增值税专用发票注明金额10000元；

（7）首次购买防伪税控设备取得服务单位开具的增值税专用发票注明设备费720元（不含税），普通发票注明服务费330元；

（8）购买一批固定资产取得增值税专用发票注明金额5000元（不含税）；（9）购买办公用品，取得普通发票，金额为3000元。

说明：甲公司取得的增值税扣税凭证已通过认证；按税法可以采用简易计税办法纳税的，该公司都已选择确认；该公司的各项业务收入、成本能准确划分。

要求：根据上述资料，列式计算该公司应纳的增值税和文化事业建设费，并填写纳税申报表（表头、表尾可不填）。

B卷

一、单项选择（每小题只有一个答案是正确的，请将其番号填在每小题规定的地方。每小题1.5分，共45分）

1、四川省从（）开始进行“营改增”试点。

A、2012年1月1日 B、2012年8月1日 C、2013年8月1日 D、2014年1月1日

2、提供有形动产租赁服务的税率为（）。

A、11% B、6% C、13% D、17%

3、营改增后，提供交通运输业服务，税率为（）。A、17% B、3% C、11% D、13%

4、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）内不得变更。

A、六个月 B、12个月 C、24个月 D、36个月

5、购买农产品的买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的（）。

A、契税 B、农业税 C、烟叶税 D、烟草税

6、已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，而用于非增值税应税劳务的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照（）计算应扣减的进项税额。

A、会计成本 B、预计成本 C、实际成本 D、预算成本

7、组成计税价格中的成本利润率由（）确定。A、主管市级国家税务局 B、主管省级国家税务局 C、国家税务总局 D、财政部

8、试点纳税人实施“营改增”前的应税服务销售额的换算公式是（）。A、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）B、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）C、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）D、应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）

9、“营改增”改革试点后，应税服务的增值税优惠政策根据具体形式的不同主要不包括()方式。

A、直接减税 B、免税 C、即征即退 D、达到起征点纳税

10、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，税务机关对其增值税实际税负超过()的部分实行增值税即征即退。

A、3% B、4% C、5% D、6%

11、鉴证咨询服务不包括()。

A、认证服务 B、鉴证服务 C、咨询服务 D、培训服务

12、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的（），为增值税的纳税义务人。

A、单位和个人 B、社团组织和单位 C、企业和单位 D、社团组织和个人

13、增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的（）为征税对象的一种税。

A、销售额 B、经营额 C、增值额 D、利润

14、下列属于零税率项目的是（）。A、资质完备的国际运输服务

B、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

C、会议展览地点在境外的会议展览服务 D、存储地点在境外的仓储服务

15、用来计算销项税额的销售额不包括（）。

A、全部价款 B、价外向购买方收取的手续费 C、延期付款利息 D、代为收取的政府性基金

16、申报抵扣进项税额的抵扣凭证不包括（）。

A、增值税专用发票 B、农产品收购发票

C、海关进口增值税专用缴款书 D、购买固定资产取得的普通发票

17、有关增值税纳税义务发生时间的说法，不正确的是（）。A、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 B、先开具发票的，为开具发票的当天

C、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天 D、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为提供应税劳务的当天

18、代理记账服务按照（）征收增值税。

A、信息技术服务 B、鉴证咨询服务 C、文化创意服务 D、物流辅助服务

19、远洋运输的光租业务，适用增值税税率是（）。A、17% B、3% C、11% D、13% 20、非正常损失是指（）和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

A、自然灾害造成的损失 B、运输途中发生的损耗

C、天气变化造成的损失 D、因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

21、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从（）中扣减。

A、提供服务时期的销项税额 B、提供服务时期的进项税额 C、当期的销项税额 D、当期的进项税额

22、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后（）内不得变更。A、24个月 B、1年 C、12个月 D、36个月

23、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，（）。

A、由主管税务机关核定应税服务的销售额 B、从高适用税率

C、从高适用征收率 D、按照组成计税方法计算

24、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，（）。

A、由主管税务机关核定应税服务的销售额 B、从高适用税率

C、不得免税、减税 D、按照组成计税方法计算

25、增值税纳税地点规定中，非固定业户应当向（）主管税务机关申报纳税。

A、机构所在地 B、居住地

C、应税服务发生地 D、机构所在地或者居住地

26、纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起（）内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。A、5日 B、10日 C、3日 D、15日

27、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税，增值税起征点幅度如下：（）。

A、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（不含本数）B、按期纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）C、按次纳税的，为月应税销售额5000-20000元（不含本数）D、按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）

28、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，（）。A、可以由别的一般纳税人代开 B、可以自行开具专用发票 C、可以向主管税务机关申请代开 D、不得向接受方开具

29、（）不属于物流辅助服务。

A、港口码头服务 B、代理报关服务 C、远洋运输的光租业务 D、打捞救助服务

30、纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由()制定。

A、国务院 B、财政部 C、财政部和国家税务总局 D、国家税务总局

二、多项选择（每小题有两个及两个以上答案是正确的，请将其番号填在每小题规定的地方。多选、错选、少选该题均不得分；每小题1.5分，共15分）

1、“营改增”一般纳税人可能适用下列哪种税率或征收率（）。A、17% B、11% C、6% D、3%

2、现行政策规定，下列（）情形取得的增值税进项税额可以抵扣。A、甲公司购进小汽车用于总经理办公 B、乙公司购进游艇用于接待客户游玩 C、丙汽车出租公司购入小汽车用于出租

D、丁汽车运输公司购入小汽车用于市内出租车经营

3、应税服务的年应征增值税销售额超过（）规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

A、直接主管税务机关 B、省级主管税务机关 C、财政部 D、国家税务总局

4、两个或者两个以上的纳税人，经（）批准可以视为一个纳税人合并纳税。

A、财政部 B、国家税务总局 C、省级国家税务局 D、市级国家税务局

5、有偿提供应税服务的有偿，是指取得（）。

A、货币 B、劳务 C、货物 D、其他经济利益

6、在境内提供应税服务，是指应税服务（）或者（）在境内。A、提供方 B、接受方 C、购买方 D、销售方

7、用于适用（）的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务不得抵扣增值税进项税额。

A、简易计税方法计税项目 B、非增值税应税项目 C、免征增值税项目 D、集体福利或者个人消费

8、非增值税应税项目，是指（）。

A、非增值税应税劳务 B、销售不动产 C、不动产在建工程 D、转让无形资产

9、不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括（）。

A、建筑物 B、构筑物 C、土地 D、其他土地附着物

10、下列哪些情形不属于在境内提供应税服务（）。

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 B、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产 C、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务 D、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

三、判断（请在正确命题后的括号内划“√”，在错误命题后的括号内划“×。每小题1.5分，共30分）

1、“营改增”一般纳税人提供应税服务必须适用一般计税方法计算缴纳增值税。（）

2、增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（）

3、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，不采取年度清算方式。（）

4、纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照规定核定销售额。（）

5、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。（）

6、劳务派遣服务属于本次营改增的应税服务范围。（）

7、现行“营改增”文件是财税〔2013〕106号，而不是财税〔2013〕 37号。（）

8、境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率或征收率）×税率（或征收率）。（）

9、扣缴义务人应当向纳税人的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（）

10、地税局原针对广告业征收的文化事业建设费，“营改增”试点后由仍由地税局负责征收。（）

11、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营的，以该发包人为纳税人。（）

12、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确财务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。（）

13、“营改增”纳税人购进的固定资产既用于增值税应税项目，又用于免税项目，其进项税额准予抵扣。（）

14、单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。（）

15、“营改增”中的“固定资产”，是指使用期限超过12个月的，价值较大的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。（）

16、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（）

17、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税。（）

18、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。（）

19、四川省某汽车租赁公司在2013年7月1日和甲公司签订为期一年的汽车租赁合同，则在2014年3月纳税时应按“营改增”规定缴纳增值税。（）20、四川省的“营改增”纳税人销售自己使用过的在2013年8月1日前购进或者自制的固定资产，应按照4%减半计算缴纳增值税。（）

四、计算（每小题5分，共10分）

1、甲公司是从事交通运输的“营改增”一般纳税人，2014年2月发生如下经济业务：

（1）取得运输收入222万元（含税）；

（2）当月外购汽油取得的增值税专用发票上注明价款20万元，税额3.4万元；

（3）本月购入一辆运输车辆取得机动车销售统一发票，不含税金额为40万元。

（4）取得的增值税扣税凭证均通过认证。

要求：根据上述资料，列式计算该纳税人本月应纳的增值税额。

2、四川创意广告公司（增值税一般纳税人），2014年3月发生如下经济业务：

（1）取得广告收入200万元现金，其中支付给四川电视台84万元现金作为发布费；

（2）将2013年10月购入的影视设备出租，取得租金收入40万元现金，当时购入时只取得增值税普通发票；

（3）上述支出除特别说明外，都取得了增值税专用发票并在会计账务处理中单独核算。

要求：根据上述资料，列式计算该公司3月应纳的增值税额。

第二篇：营改增试题试卷

“营改增”培训试题

（一）单位： 姓名： 分数：

一、填空题（共20分，每题2分）

1、营改增是以前缴纳 的应税项目改成缴纳，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

2、“营改增”实施管理工作是对企业进行全主体、全业务、、全系统的梳理和。

3、各单位 应高度重视并组织推动“营改增”实施管理工作，明确各部门相关职责分工、梳理工作流程及工作内容，以实现各部门高效配合，实现建筑业“营改增”的。

4、各单位基于目前的客户、供应商、分包商、出租方等信息 建立相应的，完整反映增值税管理需求的各类信息。

5、充分了解客户信息和需求，对不同性质的客户进行针对性的报价、谈判、等工作。

6、各单位合同订立、部门应按照增值税征管要求及对我单位有利原则完善合同条款。

7、对增值税的管理应以 为落脚点，在采购、租赁、分包等经营活动中以 为原则做好各项涉税筹划管理工作。

8、在进行采购、分包、租赁等行为前，首先应对不同 的不含税成本进行比对，然后结合企业现金流量、等情况进行选择。

9、学习掌握增值税基本知识，理解成本、报价的“价税分离”的原理，掌握不同性质成本项目的 情况。

10、了解业主单位在“营改增”后的发票需求：对于营改增后有开1 具增值税专用发票需求的增值税，应提前收集营业执照、税务登记证及 等开票必要资料。

二、单选题（共40分，每题2分）

1、逐步完善上游行业的准入机制，在采购成本相同的情况下，优先选择()合作方，逐步淘汰小规模纳税人及无法提供合法发票的合作方。

A、国企 B、一般纳税人 C、自然人

2、明确合同签订要点：包括双方全称、纳税资格、发票类型、（）、付款时间等。

A、结算时间 B、入账时间 C、签订时间

3、结合各单位区域化管理现状，积极推进（）、小型机具、地材的片区集中采购制度，并纳入供应商信息库进行管理。

A、二三项料

B、三大材

C、设备

4、增值税，是对销售货物或者提供加工、修理修配等劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的（）征收的一个税种。

A、增值额

B、销售收入

C、销售成本

5、增值额从理论上讲是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，如购进铁丝价格为10元，加工成工艺品对外销售为15元，新增加的（）即增值额部分也就是增值税的课税对象。

A、5元 B、15 元 C、10元

6、凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税，增值税属于价外税。例如企业对外销售价格为15元，如果税率为17%，收取的款项（价2 税合计）为17.55元（15*（1+17%）），其中（）为价款，2.55元为税款（）。

A、15元 B、17元 C、17.55

7、国家针对增值税及专用发票的管理制定了更为严格的法律规定和处罚措施，（）205条-210条针对增值税发票犯罪行为也制定了专门的罚则。各单位对此应高度重视，避免在业务中操作不当触犯法律红线。

A、《刑法》 B、税法 C、会计法

8、一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内盖有（）戳记。（）戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

A、增值税一般纳税人

B、小规模纳税人 C、国有企业

9、（）像链条一样，把各个环节的纳税人连结在一起，从而形成了增值税自身的制约机制，即购销双方利用发票进行交叉审计的机制。

A、增值税专用发票 B、增值税普通发票 C、营业税发票

10、增值税发票项目是否按照要求填写正确齐全，核对发票抬头、纳税人识别号等信息，请注意发票抬头必须填写企业全称（），否则无法认证通过。

A．与本单位税务登记证记载名称一致

B．与施工项目部名称一致

C、与施工项目中标资质名称一致

11、开具增值税专用发票时注意检查发票联和（）是否加盖发票专用章。

A、记账联 B、抵扣联

12、物资采购中，按照（）是否分开开票分为“一票制”与“两票制”，在制定合同条款时应注意相关事项。

A．物资与运费 B.主料与二、三项料 C.物资与包装物

13、会议费：在举办会议时，如生活服务业（酒店）还未纳入营改增范围，则企业应尽量委托具有一般纳税人资格的会展公司统一组织开展会议，并取得会议服务（）的增值税专用发票。

A.11% B.6% C.3%

14、凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税，增值税属于（）。

A.价内税 B.价外说 C.价税合计。

15、纳税人丢失专用发票后，必须按法规程序向当地主管税务机关、（）报失。各地税务机关对丢失专用发票的纳税人按（）的同时，代收取“挂失登报费”，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传（寄）中国税务报社刊登“遗失声明”。传（寄）中国税务报社的“遗失声明”，必须经县（市）国家税务机关审核盖章、签注意见。

A.上级单位 要求提供说明 B.公安机关 法规进行处罚 C.公安机关 要求提供说明

16、增值税一般纳税人适用一般计税方法，计算当期增值额部分的应纳税额。其计算公式（）

A.当期应缴增值税=当期销项税额-当期进项税额 B.应纳税额=不含税销售额*征收率 C.应纳税额=含税销售额*税率

17、增值税专用发票的这一特殊作用，使得许多实行增值税的国家，把这种发票称为“税务发票”，并将其（）一样予以严格管理。

A视同钞票和支票 B.视同会计凭证 C.视同代金券

18、（）在取得增值税专用发票时应对发票的真伪、填写的规范性及发票内容与实际交易是否一致等情况进行审核。

A.财务人员 B.各业务人员 C.主管税务人员

19、虚开发票的处罚：罚金；拘役；没收财产；（）。具体参见《中华人民共和国发票管理办法》等相关法规。

A．有期徒刑；无期徒刑 B．通报；警示； C．行政处罚；吊销执照。

20、（）取得发票时应注意同时取得发票联和抵扣联两联，取得后需妥善保管，应备有发票专用票据夹，将发票视同支票保管，不得对折或造成其他污损，如因保管失误造成无法认证抵扣（）。

A． 业务人员

应承担相应经济责任 B.业务人员 损失企业负担

C.业务人员 重新补开发票

三、多选题（共20分，每题2分，选不全，每题仅得0.5分）

1、各单位应加强管理费用、间接费用的采购管理，对（）采取网络采购、集中采购等方式，以便于取得增值税专用发票，用于进项税额5 抵扣。

A.公车加油费 B.会议费C.水电费、D.低值易耗品

2、“营改增”后，按照供应商纳税资格情况可分为三种类型：()A.一般纳税人B.小规模纳税人C.无法开具专用发票

3、实行税款抵扣制度，消除重复纳税因素：当需要缴纳的税款时。在抵扣过程中，以取得的抵扣凭证上记载的税额为依据进行，抵扣凭证包括（）。如果在购进环节中未取得前述法定抵扣凭证，虽然支付了进项税也无法抵扣，只能计入成本，无法实现成本与增值税的分离，造成了企业重复纳税，侵蚀了企业利润。可见抵扣凭证的取得和管理在增值税管理中的重要性。

A.增值税专用发票

B.海关进口增值税专用缴款书 C.农产品收购发票或者销售发票 D.通用税收缴款书

4、增值税实行凭专用发票抵扣税款制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。因此增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为（）和（）

A.一般纳税人 B.小规模纳税人 C.自然人 D.法人

5、一般纳税人分类为：（）

A.应纳税额适用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额减 去当期进项税额 ；

B.购进货物和应税劳务实行进项抵扣制度； C.税率：17%、13%、11%、6%；

D.销售和提供应税劳务可以使用增值税专用发票。

6、小规模纳税人分类为：（ＡＢＣＤ）

A.应纳税额适用简易计税办法，即销售额乘以征收率 B.购进货物或应税劳务不得抵扣进项税； C.征收率：3% D.销售货物和提供应税劳务不得自行开具增值税专用发 可由税务机关代开增值税专用发票。

7、增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票。具备增值税一般纳税人身份的增值税纳税人既可开具（增值税专用发票）也可开具（增值税普通发票）。

A.增值税专用发票 B.增值税普通发票 C.到税务局代开发票

8、增值税专用发票的类型较为规范和统一，经济活动中使用的增值税专用发票主要包含四类：（）

A.第一类：发票名称即为“增值税专用发票”； B.第二类：发票名称为“货物运输业增值税专用发票”； C.第三类：发票名称为“机动车销售统一发票”；

D.第四类：发票上标有“代开”字样的由税务机关代开的增值税专用发票。9、11%税率应税范围：（）服务、（）服务、（）服务、（）等。A交通运输业 B.邮政业 C.有形动产租赁服务 D.铁路运输业

E.建筑业

10、增值税专用发票真伪审核：特别是对首次开票的供应商，一定要严格审核发票的真伪。审核发票真伪从以下几方面进行

（）

A、增值税专用发票上是否有国家税务总局监制章； B.开具票样与国家税务总局统一制定的票样是否相符。

C．专用发票全部为电脑版发票，一律使用防伪税控系统开具，如有手工开具发票，必定为假票；

D.对照光线审查增值税专用发票的发票联和抵扣联，看是否使用国家税务总局统一规定带有水印图案的防伪专用纸印制。用紫外线灯、发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志“SW”；

E．具有条件的情况下，可登陆发票地区国税系统网站进行真伪查询。

四、判断题（共10分，每题1分，正确的在括弧内打“√”，错误的在括弧内打“×”）

1、在取得发票时，对其填制的内容、规范性审核是很有必要的。检查发票字迹是否清楚，是否存在压线、错格、涂改等现象。如填写错误、不规范，应及时要求销售方对有错误的增值税专用发票进行修改并盖章。（）

2、合同作为经济事项的主要载体，同时也是认定经济行为性质的重要证据，在增值税体制下，企业应从合同签订开始，对合同、货物、发票、资金的一致性进行规范要求。（）

3、如果获得开具汇总的增值税专用发票,则必须要求供应商提供其防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。（）

4、在合同中明确如果供应商提供的增值税发票是假的或虚开的，被相关政府部门查出，一切责任由供应商承担。（）

5、“营改增”后货物、劳务及应税服务的采购避免“三流不一致”问题带来的进项税抵扣风险，“三流合一”，即发票流、现金流、业务流。（）

6、“营改增”后货物、劳务及应税服务的采购避免“三证不一致”问题带来的进项税抵扣风险，“三证合一”，即发票、合同、会计凭证。（）

7、一般纳税人可开具增值税专用发票和普通发票；非一般纳税人仅可开具增值税普通发票。（）

8、“营改增”试点范围尚未推行至全部行业前，仍有部分行业使用营业税发票。此类发票全部为地税局发票，也可用于抵扣增值税。（）

9、企业采购货物或接受应税劳务和服务，需关注供应商是否按照其纳税义务时间开具增值税专用发票，如果未按照规定时间开具，采购方取得的专用发票抵扣有风险（）

10、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品可以开具增值税专用发票。（）

五、简答题：增值税专用发票开具要求（共10分）。

第三篇：营改增材料

一、营业税改征增值税的背景

1、增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税一般纳税人有17%、13%两档税率，小规模纳税人（销售额在规定标准之下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，具体标准为从事货物生产为主、年销售额不大于50万元的企业和以销售为主、年应税销售额不大于80万元的企业）适用3%的征收率。国内增值税由国税局负责征收，其中75%为中央收入，25%为地方收入。

2、营业税

营业税是对在境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人征收的一个税种。具体行业包括交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

其中交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业适用3%的税率，娱乐业适用5%～20%的税率不等，其他行业适用5%的税率。除铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税部分归国税局征收外，其他部分属于地税部门征收，归省及以下地方所有。

3、增值税与营业税的地位

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——在全部税收中的地位。全国2011年实现国内增值税收入24267亿元，占全部税收（89720）的27.0%，是全部税种中组织收入最大的税种。2011年全国实现营业税收入13679亿元，占全部税收的15.2%。在营业税中，有174.56亿元属于中央税，占全部营业税的1.3%。地方营业税（13504.44亿元）占全国地方税收（35511亿元）的38%，是地方税的最大税种。东湖高新区2011年税收收入完成85.3亿元，其中：营业税180776万元，占总税收的21.2%；增值税212312万元，占总税收的24.9%。

——在地方一般预算收入中的地位。武汉市2011年一般预算收入中，税收收入2865974万元，其中：营业税984134万元，占34.3%；增值税461527万元，占16.1%。东湖高新区2011年一般预算收入中，税收收入342107万元，其中：营业税90388万元，占26.4%；增值税26539万元，占7.8%。

——在地税组织收入中的地位。分部门看，2011年，东湖高新区国税部门实现税收39.06 亿元，地税部门实现税收47.31 亿元。地税收入中营业税为180776万元，占地税收入的38.2%。

4、营业税改征增值税的必要性

——营业税存在重复征税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征税，增值税是对在流转过程中产生的增值额征税，两者产生了差异。缴纳营业税的企业从增值税一般纳税人那里购买货物或接受劳务供应，交

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纳的增值税进项税额是不能抵扣的，而要按着提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额计算交纳营业税，每道流转环节都要交税。增值税是只对增值额那部分征税，这样就比增值税纳税人无形中多交了一些税。这样产生了行业之间的区别化对待。

——营业税的税负重。增值税应纳税额是当期销项税额减去当期进项税额之差，如果一个企业进项税额比较多，比如购买较多的生产资料，那么它的应纳税额就会减少，税负会减轻。虽然表面看起来营业税的税率比较低，但是，每一道环节征的税，下一环节的税款还要计入基数，再次征税，商品每经过一道流转环节就要交纳一次税，税上加税，税滚税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越高。一种税率为 5%的商品如果流转 4 次，其税率如滚雪球一样至少加到20%，成为重税。

——增值税抵扣链条中断。从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。增值税具有“中性”的优点（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强），但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。

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——营业税不利于第三产业发展。从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细和服务外包的发展。

同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势

——营业税、增值税分治不利于税收征管。从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。再如，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。上述分析，可以说明营业税改征增值

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税这一改革的必要性。国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。

5、营业税改征增值税的经济效应分析

经济理论和实践证明，社会分工程度是生产力发展水平的重要标志。营业税改征增值税的经济效应，不仅体现为税负减轻对市场主体的激励，也显示出税制优化对生产方式的引导。相对而言，前者的作用更直观，后者的影响更深远。其效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。

——在深化产业分工方面，营业税改征增值税既可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题，推进现有营业税纳税人之间加深分工协作，也将从制度上使增值税抵扣链条贯穿于各个产业领域，消除目前增值税纳税人与营业税纳税人在税制上的隔离，促进各类纳税人之间开展分工协作。

——在优化产业结构方面，将现行适用于第三产业的营业税，改为实行增值税，更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升。同时，分工会加快生产和流通的专业化发展，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生动力。

——在扩大国内需求方面，营业税改征增值税消除了重复

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征税，对投资者而言，将减轻其用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，相当于降低投入成本，增加投资者剩余，有利于扩大投资需求；对生产者和消费者而言，在生产和流通环节消除重复征税因素后，商品和劳务价格中的税额减少，可以相应增加生产者和消费者剩余，有利于扩大有效供给和消费需求。

——在改善外贸出口方面，营业税改征增值税将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，形成出口退税宽化效应，增强服务贸易的国际竞争力；货物出口也将因外购生产性劳务所含税款可以纳入抵扣范围，形成出口退税深化效应，有助于进一步拓展货物出口的市场空间。

——在促进社会就业方面，以服务业为主的第三产业容纳的就业人群要超过以制造业为主的第二产业，营业税改征增值税带来的产业结构优化效应，将对就业岗位的增加产生结构性影响；随着由于消除重复征税因素带动的投资和消费需求的扩大，将相应带来产出拉动型就业增长。

6、营改增的影响

——营改增的意义：而按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，“营改增”有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

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——国家税务总局局长肖捷曾撰文测算，“营改增”全面推开后，将带动GDP增长0.5%左右，第三产业和生产性服务业增加值占比将分别提高0.3%和0.2%，高能耗行业增加值占比降低0.4%。

——全国减税影响：虽然长期来看，“营改增”具有促进经济增长从而带到税收增长的作用，但短期看是有减税效应的，并且“营改增”还是今年乃至“十二五”时期我国结构性减税的重头戏，是1994年分税制改革以来影响最为重大的改革。据测算，“营改增”如在全国全面铺开，预计每年税收净减少1000亿元以上。

二、上海试点情况

1、试点时间：2012年1月1日

2、选择上海率先试点的原因

 上海发展现代服务业愿望强烈、门类齐全

 上海财力雄厚：2011年上海全市实现税收收入6828.7亿元，地方财政收入完成3429.8亿元，财政收入为4021.9亿元。 上海市主要领导支持

 上海国地税一个机构、两块牌子：上海税务局  准备充分：2009年已启动

3、试点范围：两大类、十个细分行业

 交通运输业：陆路运输服务业、水路运输服务业、航空

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运输服务业、管道运输服务业

 部分现代服务业：物流辅助服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意、有形动产租赁、签证咨询服务

4、试点效果：

——减税效应明显。上半年，上海 “营改增”试点工作取得了好于预期的阶段性成效，试点企业应纳增值税104.9亿元，整体减税约44.5亿元，减收比例为29.8%：小规模纳税人税负明显下降，大部分一般纳税人税负略有下降，原增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围扩大而普遍降低。统计数据显示，截至6月15日申报期结束，上海市共有13.5万户企业经确认后纳入试点范围，其中小规模纳税人9万户，一般纳税人4.5万户。

其中：小规模纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为7.2亿元，与按原营业税方法计算的营业税相比，减少税收4.9亿元，降幅为40%，小规模纳税人成为此次改革的最大受益者；一般纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为77.3亿元，剔除即征即退企业后，按增值税申报的应纳增值税税额比按原营业税方法计算的营业税税额减少4.2亿元，其中约3万余户企业税负下降，其余近1.5万户企业税负有所上升，主要集中在交通运输业和物流辅助业。也就是说，在上海市13.5万户试点企业中，89.1%的企业在改革后税负得到不同程度的下降。

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——打通和延长增值税抵扣链条。实施营改增改革后，通过进一步打通和延长增值税抵扣链条，绝大部分试点企业以此为契机，着力整合业务资源、拓展业务空间、创新服务领域。

——促进生产性服务业从制造业中分离。营改增从税制上解决了企业长期以来存在的“大而全”、“小而全”问题，不少企业主动将一些生产性服务业务转为向外部发包，部分生产性服务业逐步从制造业中分离出来。

——促进企业经营业态创新。据统计，今年上半年，上海全市共有1.2万户原实行营业税的企业在试点期间新增了试点服务项目，新办试点企业8779户，主要集中在文化创意服务、鉴证咨询服务，以及研发和技术服务等新兴产业领域。

——减税促增长效应显现。伴随着“营改增”试点的深入推进，其结构性减税综合效应也得以充分体现，某公司既采购了上游企业的设备，推动上游企业业务增长，同时对下游企业提供业务服务，因对下游企业也有减税作用，也促进了本公司的业务增长。上海市对1200多户营改增试点企业的调查显示，今年上半年，试点企业的设备更新升级意愿逐步增强，如交通运输业的设备采购额同比增长10.8%，物流辅助服务企业的设备采购额增幅高达171.3%。

三、第二批试点推广计划

7月25日，国务院第212次常务会议决定将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩

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大至北京市、天津市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、广东省、厦门市、深圳市等十地。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

7月31日，财政部和国家税务总局印发《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税„2012‟71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。

1、新旧税制转换时间

北京为9月1日，江苏、安徽为10月1日，福建、广东为11月1日，天津、浙江、湖北为12月1日。

2、主要内容

 税率：在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率；

 税收优惠：试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；

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 现有一般纳税人抵扣增加：试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额；

 出口零税率：试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税；

 差额征收方式延续：试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间予以延续；

 税收归属：原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区；

 征收机关：营业税改征的增值税，由国税局负责征管。

3、试点意义

此次扩大试点范围，是国务院根据经济社会发展形势，统筹“稳增长、调结构、惠民生、抓改革”目标任务，立足当前、着眼长远而做出的一项重要战略决策，意义十分重大。已经开始试点的上海市加上即将进行试点的8个省市，是我国重要的经济区域，大多分布在东部沿海，经济总量占半壁江山，对全国的经济发展，举足轻重，此次扩大试点对下一步改革在全国推开，也具有十分重要的意义。同时，这些地区的服务业相对发达，改革示范效应明显，有利于进一步促进经济结构调整，实现转变经济发展方式和支持现代服务业发展的战略目标。

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四、湖北省试点改革安排

1、试点开始时间：今年12月1日完成税制转换工作 2012年7月31日，《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税„2012‟71号）明确要求我省自今年12月1日起完成税制转换工作。

2012年8月21日，《湖北关于营业税改征增值税试点有关事项公告》也明确为12月1日完成税制转换工作。

2、试点范围：两大产业、十个细分行业，具体包括： 《湖北关于营业税改征增值税试点有关事项公告》（2012年8月21日）明确我省试点范围为：陆路运输服务业、水路运输服务业、航空运输服务业、管道运输服务业、研发和技术服务业、信息技术服务业、文化创意服务业、物流辅助服务业、有形动产租赁服务业和鉴证咨询服务业实施营业税改征增值税试点改革。

3、节点安排：

 10月31日以前完成试点行业征管系统的升级、征管干部的培训以及其他相关的准备工作

 11月30日以前完成试点企业的模拟空转准备工作  12月1日正式实现新旧税制的转换  2013年实现新税制的正常申报

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4、改革影响：

——本省试点改革影响。据省国税局巡视员、武汉市政府参事覃先文预测，实施“营改增”，湖北省将减税约40亿元，其中武汉约减营业税24亿元，减少的税收将转变为企业的利润，成为助推试点行业以及相关行业做大做强、转型升级的“营养”和动力。

据地税局统计，东湖高新区共涉及企业1307户，这些企业2011年共纳营业税27800万元，享受税收减免2041万元。若按年增长20%计算，2012年这些企业约纳营业税3.34亿元，2013年约应纳营业税4.00亿元。若比照上海试点企业减收29.8%的幅度计算，2013年高新区试点企业约减税1.19亿元。

——外省试点改革影响。高新区增值税一般纳税人从试点地区取得的新开增值税专用发票纳入抵扣而增加抵扣，也会造成减收，并且会随着营改增试点范围的扩大而影响增加。如因天然气管道运输费进项抵扣率由7%提高到11%，中石油华中天然气销售公司2012年预计运费进项税额增加约7000万元。

五、后续改革

 将营业税税目全部纳入增值税征税范围  出台《中华人民共和国增值税法》  整合税务机关  重构分税制财政体制

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第四篇：营改增和增值税考试答案

KJ五部 5月 营改增和增值税小测

一、单选（15*0.3）

1、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（）。

A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税

B.银行销售金银业务不征收增值税

C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税 D.销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-10000元 [答案]：C [解析]：选项A，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税；选项B，银行销售金银业务，征收增值税；选项D，销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-20000元。

2、营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（）和（）两档低税率。A、11%和3% B、6%和3% C、11%和6% D、3%和0%

3、下列关于营改增试点地区税率和征收率的表述中，错误的是（）。A、提供有形动产租赁服务，税率为17% B、提供交通运输业服务，税率为11% C、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D、提供的国际运输劳务，税率为6% 【答案解析】本题考核营改增地区的税率和征收率的知识点。试点地区的单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。

4、A企业为试点地区的小规模纳税人，从事陆路运输服务。2012年12月提供货物运输服务取得收入80万元，该企业当月应纳增值税为（）万元。A、8.8 B、7.93 C、2.4 D、2.33 【答案解析】本题考核营改增地区应纳税额计算的知识点。小规模纳税人企业的征收率为3%。该企业应纳增值税=80÷（1+3%）×3%=2.33（万元）

5、下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（）。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款

D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 [答案]：A [解析]：固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

6、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择试用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。A．6个月 B．12个月 C．36个月 D．24个月

7、某生产企业（增值税一般纳税人），2011年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2011年7月上述业务计税销售额为（）万元。A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 『正确答案』A 『答案解析』非酒类产品的包装物押金未逾期的不并入销售额征税，逾期时并入销售额征税。计税销售额＝（793.26+1.3）/（1+17%）＝ 679.11（万元）

8、鉴证咨询服务不包括（）

A．认证服务 B．鉴证服务 C．咨询服务 D．培训服务

9、某广告公司为试点地区一般纳税人，2013年3月取得1000万不含税收入，开具增值税专用发票。当月支付给广告发布单位800万元（含税），另有可抵扣进项税额10万元，请问当月增值税以及文化建设费是（）。A．14．71元、7.8万元 B、4.71万元、7.8万元 C．4.71万元、6万元 D、14．71元、6万元 当月增值税1000*6%-10-800/（1+6%）*6%=4.71万 当月文化建设费（1060-800）*3%=7.8万

10、下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税 D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额 [答案]：A [解析]：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

11、下列增值税税率描述错误的有（）A 提供有形动产租赁服务，税率为17% B 提供交通运输业服务，税率为11% C 提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% D小规模纳税人提供应税服务，税率为3%

12、下列不属于提供有形动产租赁的是（）

A 有形动产融资租赁 B 有形动产经营性租赁 C 远洋运输的光租业务 D 航空运输的湿租业务

13、下列不属于设计服务的是（）

A平面设计 B创意策划 C广告设计 D造型设计

14、试点地区的单位和个人向境外单位提供研发服务和设计服务适用增值税（）税率。A 13% B 11% C 6% D 0

15、某汽车配件商店（小规模纳税人）2011年11月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格20000元，旧电器折价3400元，因顾客退货支付货款1000元。则该商店当月应纳增值税（）元。A.1220 B.1234.95 C.1378.66 D.1630.77 [答案]：B [解析]：该商店应纳增值税=（18000+2000+23400-1000）÷（1+3%）×3%=1234.95（元）。[该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]

二、多选（5*0.4）

1、下列选项中，属于营改增交通运输业试点范围的有（）。A、陆路运输服务 B、水路运输服务 C、航空运输服务 D、管道运输服务 E、铁路运输服务

2、以下可以按差额征收的有：（）

A、试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税

B、从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额

C、纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税 D、经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额

3、按照现行政策规定，下列表述不正确的是（）。

A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税

B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税

C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，不征收增值税 D.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，作为价外费用，征收增值税 [答案]：CD [解析]：选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税；选项D，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

4、下列各项中，需要计算缴纳增值税的有()。

A.销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的机器设备 B.提供矿产资源开采劳务

C.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D.销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费 【答案】ABD 【解析】各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。

5、根据增值税的有关规定，下列各项中，属于一并征收增值税的混合销售行为的有()。A.商场销售家具的同时又为该客户提供安装服务 B.汽车厂销售汽车的同时又为其他客户提供修理服务 C.歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒

D.水泥厂销售水泥的同时又为该客户提供运输劳务 【答案】AD 【解析】选项B：销售汽车和提供修理劳务都属于增值税的征税范围，不属于混合销售行为;选项C：歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒，属于营业税的混合销售行为，应一并征收营业税，不征收增值税。

三、计算题（3.5）

上海市甲运输公司是增值税一般纳税人,2012年7月取得全部收入200万元,其中,国内客运收入185万元,支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票,销售货物取得支票12万元,运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额,期初无留抵税额(单位:万元)。要求：

1、计算该运输公司本月应纳税额并做出相应的账务处理；

由于客运收入属于营业税改征增值税的应税服务,属交通运输业服务税率为11%,销售货物属于增值税应税货物,税率为17%。因此,甲运输公司销售额为(185+3)÷(1+11%)+12÷(1+17%)=179.63(万元)。

甲运输公司应交增值税额为(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=15.42(万元)甲运输公司取得收入的会计处理: 借:银行存款 200 贷:主营业务收入179.63 应交税费——应交增值税(销项税额)20.37 [(185+3)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%]。

支付联运企业运费: 借:主营业务成本 45.05 应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)4.95 [50÷(1+11%)×11%] 贷:银行存款 50。

第五篇：“营改增”知识考试试题库

“营改增”知识考试试题库

一．填空题

1.集团所属各公司自持物业拟对外出租并计划采用简易计税方法计算增值税的，应于2016年4月30日之前将有关资产转入“固定资产”科目核算。

2.集团所属各公司在建物业拟对外出租并计划采用简易计税方法计算增值税的，应于2016年4月30日之前将有关资产转入“在建工程”科目核算，并按自建物业进行管理。

3.购销合同中应增加合同当事人详细信息栏，购销双方/多方在合同签订时就把公司全称、纳税人识别号、增值税纳税人资格、地址、电话、开户行、账号信息列在详细信息栏，避免对方在开具增值税发票时出现错误。

4.合同相关价格条款应明确列示标的商品/服务的不含税价格、适用税率/征收率、增值税额及含税价格。5.合同相关发票条款应明确开具发票的类型、开具日期、送达期限等内容，并就开具发票所造成的违约行为约定违约金和损失赔偿金。

6.实践中随着市场竞争的逐渐激烈和销售模式的不断创新，经常会出现“赠送”、“免租”、“无偿”服务等行为，事实上是一种商业折扣行为，但在涉税稽查时，可能被认为是视同销售行为，被要求补税。因此，合同应尽可能回避相关名词，可通过改变标的商品/服务价格、增减标的商品/服务组合及价格等形式实现。如果仅从节税的角度考虑，只有直接的价格折扣才是最节税的方式。

7.集团所属各公司，销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售收入。

8.营改增对营销工作的影响包括：税率变动、进项抵扣、视同销售、跨期业务、价税分离、三流合一。9.税率变动导致定价策略不同，销售定价将根据个人与企业不同，可能采取不同的价格策略。10.面向企业客户的商业地产，因房企净收入增加，选择双方分享收益的定价方案可能性较大。11.面向个人客户的住宅地产，因考虑个人能否接受涨价心理，选择维持营改增前售价的定价方案较大。12.对于以写字楼、商场、工业园区为主的商业地产开发企业而言，一般纳税人新增不动产所获得的进项可以抵扣是个利好消息。

13.营改增后视同销售的条款，原惯用优惠促销手段将导致额外增加税负。14.营改增后跨期业务对开票和缴税产生较大影响。

15.房企的营销费用主要由：广告活动推广费、售楼处样板间建造费用、代理佣金三部份组成营改增之后且必须遵循一个基本的原则：合同流、票据流、现金流的“三流合一”。

16.你要对方开正确无误的增值税专用发票，就必须主动将自己公司的公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息提供给对方。

17.长信“营改增”工作的基本思路：基于“营改增”对房地产及建筑企业的重大影响，从运行机制、内部控制等方面对企业进行全方位、全层级、全流程的管理优化和变革，满足“营改增”后企业管理的需要。

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18.“营改增”工作的组织运行由集团总裁负责，计财中心总经理分管，职能部门各司其职、分工协作，理顺各层级经济关系，确保“营改增”工作有序开展。

19.各企业要完善合同签订工作机制和流程，重要经济合同在合同审批流程中增加税务审核环节。20.动态梳理现有合同，对“营改增”时点尚未履行完的合同，增加过渡期条款或签订补充合同，明确国家税改后的结算、发票、付款、税负承担等事项。

21.各企业在投标报价过程中，应考虑乙方能否提供进项抵扣，实施不同的定价及谈判策略，尽量防止乙方将增加的税负转移给甲方。

22.梳理专业总包商身份，建立总包商准入机制，合理确定总包价款，严格管理与总包商的结算，坚持“先开票、后付款”原则；

23.建立合格劳务总包商信息库，严格执行劳务队伍准入制度，贯彻“三流一致”原则，建立价格比选机制，优化劳务派遣模式。

24.修订、完善资产管理制度，规范内部调拨、视同销售等行为，加强资产管理，防范涉税风险。25.梳理成本费用中的可抵扣和不可抵扣项目，按“价税分离、应抵尽抵”的原则，调整成本费用预算，确定目标成本和目标利润；补充、修订责任成本管理制度。

26.出差会发生的费用中：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣。27.增值税发票认证期为180天，发票要在150天内报销。28.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

29.营业税属于价内税，税款包含有商品或价格之内，而增值税属于价外税，一般不包括在合同价款中，即价格和税金是分离的，这一点与营业税完全不同。

30.根据财税[2016]36号文，营改增分别涉及下面三个项目：销售服务、销售无形资产、销售不动产，涉及的行业主要包括以下四个：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业； 31.一般纳税人选择简易计税方法后36 个月内不得变更；

32.增值税是价外税，营业税是价内税，总的来讲，取得相同的收入的时候增值税计税基础比营业税计税依据要小，税款会下降。

33.国税部门对于纳税人管理一般分为两类：一般纳税人、小规模纳税人，一般纳税人对于增值税应纳税额计算=销项税额-进项税额，可以抵扣进项税。

34.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3% 的预征率预缴增值税

35.一般纳税人按一般计税方法销售、出租不动产按11%税率征税，小规模纳税人销售、出租不动产，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务按5%征收率征税。

36.一般纳税人按一般计税方法提供建筑服务按11%税率征税，小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的部分建筑服务按3%征收率征税。

37.建筑服务业中的一般纳税人以清包工方式、为甲供工程、建筑工程老项目提供建筑服务可选择简易计征方式征税；

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38.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率。

39.房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

二．不定项选择题

1．“财税[2016]36号”营改增应税行为包括（ABC）。A.销售服务 B.销售无形资产 C.销售不动产 D.销售货物

2.采购价格的优惠临界点是：当增值税一般纳人税率分别为：17%、13%、11%和6%时，其所对应增值税小规模纳税人所对应的采购价格的优惠临界点分别为（ABCE）。A.86.55% B.90.05% C.91.90% D.95.12% E.96.82%。

3.“财税[2016]36号”营改增纳税人年应税销售额达到（D）万元及以上为一般纳税人。A.80 B.100 C.150 D.500 E.800 4.根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（ABCD）。A.用于简易计税方法计税项目 B.用于免征增值税项目

C.用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产 D.用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

5.集团所属各公司增值税一般纳税人的，对外采购的（ABCDE），凭相应的客运车/机票、增值税普通

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发票报销，不收增值税专用发票。A.旅客运输服务 B.贷款服务 C.餐饮服务 D.居民日常服务 E.娱乐服务

6．视同销售的规定包括（ABE）： E.无偿提供服务

F.无偿转让无形资产或者不动产 G.无偿为公益事业提供服务 H.无偿为社会公众提供服务

I.财政部和国家税务总局规定的其他情形 7.规避三流不一致应该如何做（ABD）：

A.供应方须提供其发出货物的出库凭证及相应的物流运输信息凭证； B.如货物为第三方发出，供应方须提供与第三方之间的采购合同等资料； C.收货当期开具合同所包括货物的增值税专用发票；

D.通过签订三方合同/相应委托协议书来防止第三方支付和收款不一致；

8.境内企业在境外做建筑服务、文体业服务免征增值税，则要在合同中约定如下内容：（ACD）A.履约地点 B.履约金额 C.合同期限 D.履约方式

9.税率变动导致对企业客户的定价策略包括（ABDE）： A、涨价11%； B、保持净收入不变； C、降低净收入； D、双方分享收益； E、维持现有售价；

10.综合考虑项目所在地（ABCD）等因素，按照“价税分离”的要求建立报价测算模型，判断成本费用进项税的抵扣比例，合理预估项目成本，科学制定报价策略。

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J.施工条件

K.人工、材料、机械消耗用量 L.自身施工组织模式 M.施工机械装备程度

11.乙方须按照施工主体与合同主体一致的原则组织施工，优化项目施工组织模式。特殊情况下，存在资质共享问题的，乙方分包可以根据实际情况从以下四种模式中选包括（ACDE）； A.标准分包模式 B.非标准分包模式 C.隐性分包模式 D.联合体投标模式 E.分公司代管模式 F.法人公司代管模式

12.营改增后签订合同时，必须审查对方纳税资格，且在合同中完善当事人名称和相关信息，包括：（A B C D）A、公司名称 B、纳税人识别号 C、地址、电话

D、银行开户行及帐号信息

13.费用报销可抵扣项目及税率为17%的有（ABDF）A、办公用品、电子耗材 B、电费

C、住宿费、车辆租赁费 D、物料消耗、修理费 E、会议费、培训费 F、低值易耗品

14.增值税不可低扣的项目有（ABCDEF）A、福利费 B、招待费

C、差旅费（除开住宿费）D、工资支出

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E、用于免税项目的支出

F、供应商无法提供可抵扣凭证的支出

15.规避三流不一致的做法正确的有（ABCD）

A、供应方须提供其发出货物的出库凭证及相应的物流运输信息凭证； B、如货物为第三方发出，供应方须提供与第三方之间的采购合同等资料； C、通过签订三方合同，相应委托协议书来防止第三方支付和收款不一致； D、收货当期开具该批次货物对应的增值税专用发票；

16.A企业为营业税纳税人，提供某生活服务后收取B公司费用100万元，当月从C公司购进货物（服务）一批，取得增值税专用发票金额为50万元，进项税额为3万元。营改增后缴纳增值税税额与营改增前缴纳营业税税额相比，营改增后下降多少？（BC）N.0.32 O.0.34 P.0.09 Q.0.06 17.小规模纳税人按季申报的税费有哪些？（ABC）； G.增值税 H.消费税 I.文化事业建设费 J.印花税

18.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，但用于（AB）的除外。A.公益事业 B.以社会公众为对象 C.政府机关 D.民政福利部门

19.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资（ACD）等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。A.顾问费 B.招待费 C.手续费 D.咨询费

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20.用于（ABCD）的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。A、个人消费 B、免征增值税项目 C、简易计税方法计税项目 D、集体福利 三．判断题

1.合同中服务的标的不一定要按照财政部国家税务总局“财税[2016]36号”《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》进行标示，可以按照约定标的名称填写；（×）

2.合同标的商品/服务涉及多项商品/服务的，应在合同中以列表形式分别列示各项标的商品/服务的名称、不含税价格、适用税率/征收率、增值税额及含税价格。（√）

3.供应商所提供发票可以按照发票金额先付款，然后我方可再通过网上查实或办理相关认证手续；（×）4.根据“国家税务总局公告2016年第23号”《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第三条第七款规定：自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年7月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。（×）

5.“国家税务总局公告2016年第23号”《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第三条第七款规定：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）”。（√）6.年应税销售额超过规定标准的其他个人需要申请一般纳税人资格。（×）

7.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（√）

8.集团所属增值税一般纳税人企业既有采用一般计税方法计税项目又有采用简易计税方法计税项目的，合同应明确标的商品/服务用于哪一项目，以便确定应向采购方收取何种发票。（√）

9.涉及境外企业采购合同应明确履约地点、履约方式、税费承担主体等，如相关税金由我方承担，一定要在合同金额上注明税前金额，并将测算的的所有相关税金计入合同金额，并按依法代扣代缴相关税金后的金额进行支付。（√）

10.集团所属各公司属于增值税小规模纳税人的，对外采购采购商品/服务，只收取增值税普通发票，不收取增值税专用发票。（√）

11.营业税、增值税在纳税义务发生时间的规定基本相同，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。但是增值税还规定：先开具发票的，为开具发票的当天。（√）

12.营业税和增值税都属于价外税，一般不包括在合同价款中即价格和税金是分离的。（×）13.如对方合同提供的服务涉及多种税率，必须明确不同税率项目的金额及服务内容。（√）

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14.服务提供方开具的发票不规范、不合法、或涉嫌虚开，则不仅要承担赔偿责任，而且明确不免除其开具合法发票的义务。（√）

15.要抵扣进项，收款方、开票方、付款方、货物采购方/劳务接受方可以不为同一法律主体。（×）16.服务提供方应派专人或使用挂号信或特快专递等方式及时将发票送我方签收，如逾期导致我方损失的，可以跟我方协商承担损失金额。（×）

17.增加精装修房的销售比例，将有利于取得更多的固定资产和物料的增值税发票予以抵扣，提高了整体建安成本占总成本的比例。就比例而言降低了企业税负，从而增加盈利空间。（√）

18.涉及混业经营的项目，在合同谈判时除要考虑税制改革导致税负增加的因素外，还需在合同中明确约定不同业务价款或分签合同，避免从高适用税率的风险。（√）

19.招标合同部门应积极与乙方沟通协商，变“甲供材”为“甲控材”，最大限度降低“营改增”后由于“甲供材”问题对企业带来的不利影响。（×）

20.在与乙方结算时，在不能及时拨付工程款的情况下，不可以按照乙方要求先拨付税款。（×）21.各企业应摸清“营改增”对交易双方的影响程度，按照价税平衡原则，统筹采购成本与进项税额因素，选择对降低企业成本最有利的供应商。（√）

22.营改增方面对企业绩效考核及全面预算没有影响；（×）

23.对于兼营行为税局的态度是明确的，如对方合同提供的服务涉及多种税率，必须明确不同税率项目的金额及服务内容，即分项明细核算。（√）

24.公司接待客户，发生招待费2500元，其中税金是可以抵扣的。（×）

25.公司集中采购一批商品，要注意合同中注明价格是否包含税金，约定什么类型发票，取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致，就是我们常说的三流一致。（√）

26.会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的。（√）27.取得合规的增值税专用发票发才支付所有款项。（×）

28.年应税销售额或应税服务年销售额超过规定标准的其他个人可以申请一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（×）

29.纳税人货物生产或提供应税劳务、货物批发或零售业务年应税销售额超过80万元（含80万）为一般纳税人；（×）

30.购买增值税税控系统专用设备所用费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，抵减额为价税合计额，不足抵减的可结转下期继续抵减。（√）

31.房地产开发企业一般纳税人销售老项目选择简易计税方式，可以扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款。（×）

32.动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、符合条件的有形动产租赁合同、符合条件的不动产经营租赁服务，可以选择简易计征方法计税；（√）

33.销售无形资产增值税税率统一为6%；（×）

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34.增值税纳税义务时间规定：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；（√）

35.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；（√）36.未达起征点的小规模纳税人开具广东省国税局统一印制的普通发票；（√）37.一般纳税人增值税按月申报，小规模纳税人增值税按季度申报；（√）

四．简答题

1.可选择按简易征税的一般纳税人包括：

答：1）公共交通运输服务，动漫企业，文化体育服务等；2）建筑服务清包工、甲供工程、老项目；3）销售不动产老项目；4）经营租赁不动产老项目

2.集团所属各一般纳税人企业，采用一般计税方法计税的业务，其相应的对外采购商品/服务的业务，应确保“四流合一”，请详述“四流合一”：

答：所谓的“四流合一”是指资金流（银行的收付款凭证）、票流（发票的开票人和收票人）、合同流和物流（劳务流）相互统一，具体而言是指不仅收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个经济主体，与合同规定一致，而且付款方、货物采购方或劳务接受方必须是同一个经济主体，与合同规定一致。如果在经济交易过程中，不能保证资金流、票流、合同流和物流（劳务流）相互统一，则会出现票款不一致，涉嫌虚开发票，被税务部门稽查判定为虚列支出，虚开发票，承担一定的行政处罚甚至遭到刑事处罚的法律风险。

3.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，则房地产老项目是指： 答：1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目； 2）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

4.全面营改增后，企业代收代付的各种款项，除什么情形外，相关代收款将被视为价外费用并入当期销售额依法计税？

答：1）代为收取并符合《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。2)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

5.可能会被视同销售的常见现象包括：

答：1）商品类：赠送礼品、赠送家电等；2）场地类：赠送车位、赠送仓库使用权，商业的免租期条款等；3）服务类：赠送物业管理费、商业的免费停车等；

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6.视同销售对优惠促销的影响，如何操作才不会导致额外增加税负？

答：

（一）合同措辞调整：1）、对于“免费”、“赠送”此类字眼，必须在今后的合同措辞中去除，另外，促销赠送的商品也尽量不在合同中体现；2）、对于商业地产的“免租期”通用惯例，对合同条款相关措辞进行调整；3）、“购物满XX元免费停车XX时间”的优惠措施，可以考虑面向商家收取，而不是消费者来收取，再由消费者凭商户的消费小票享受停车服务；

（二）增加补充协议：如买房赠车位、赠送物业管理费、仓库的使用权的情况，不在正式合同中对此进行约定，而是另行签订一份补充协议，对赠送的车位或仓库使用权进行说明及承诺，以节约额外的税负开支；

（三）有效管理进项税额：需要采购部门尽量找经营规范的供应商，并按照约定向上游供应商获取足额的进项，才能达到最终的不增税目的。

7.三流合一对营销供应商的影响？

答：1）找票冲账的传统市场将绝迹将导致财务冲账将无票可找；2）众多营销供应商传统底价模式势必由于无票可找而导致价格上涨成趋势；3）佣金代支付业务将应运而生。

8.明晰业务流程，优化集中采购模式，建立和完善各纳税主体之间的增值税抵扣链条，满足增值税“三流统一”要求。简述其中的集中采购模式：

答：

（一）“统谈分签”模式。集中采购企业统一与供应商谈判，供应商与各采购需求企业分别签订合同、开具发票，并由需求企业支付款项。

（二）内部购销模式。集中采购企业统一向供应商进行采购，并与各采购需求企业签订销售合同，开具发票。采取此模式需要考虑印花税税负影响。

9.在营改增内部管理方面，如果加强资产的管理? 答：

（一）修订、完善资产管理制度，规范内部调拨、视同销售等行为，加强资产管理，防范涉税风险。

（二）对“营改增”实行前的资产进行盘点清查，完善资产分类登记制度，健全资产后续管理机制。

（三）“营改增”实施时点前，权衡不动产延迟购买与租赁使用的经济合理性，降低存量资产不能抵扣进项税额的影响。

10.合同标的变更如何处理和开具发票？

答：1）收票方未认证抵扣，则由开票方作废重开；2）收票方已认证抵扣，则开票方就合同增加的金额补开；减少的金额红字冲。

11.虚开增值税发票的行为有哪些？法律责任大吗？

答：1）虚开增值税发票行为主要有：为自己、为他人、介绍他人、让他人为自己，开具与实际经营情况不符的发票。2）对于虚开增值税发票，法律责任会上升到刑法层面。

12.简述一般纳税人、小规模纳税人在应纳税额计算方式方面的差异？

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答：1）一般纳税人：当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额，应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额，销项税额=销售额*税率。2）小规模纳税人：实行简易征收率计算应纳税额，并且不得抵扣进项税额，应纳税额=销售额×征收率，销售额=含税销售额÷（1＋征收率）。

13.简述房地产开发企业销售自行开发的房地产项目一般纳税人一般计税方法以及简易计税方法的计税销售额确定公式。

答：一般计税方法：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）简易计税方法：销售额=（全部价款和价外费用）÷（1+5%）

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