第一篇：旅游业税率
1.营业税-税率5% 全部价款扣除可扣除的费用之后乘以税率，全部价款是指接团取得的全部收入。旅行社收到导游在旅游过程中为旅客额外添加的景点或购物而取得的有关返利、佣金、折扣等分成收入,应并入接团取得的收入。扣除费用仅限于扣除列举的两类费用：①替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票等四项费用，除此以外的费用均不得扣除。②替旅游者支付给其他接团旅游企业的旅游费，这里包括了支付给境内和境外接团旅游企业的接团费用。另外价外费用不得扣除，价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
2.基于营业税的一堆附加税
附加税城建税=营业税*税率，按公司的地域不同，使用税率分1%，3%，7%不等 教育费附加=营业税*3% 地方教育附加=营业税*2%
3.签订合同需要交印花税，税率依据不同的合同内容有较大差异，你可以度娘一下。
4.企业所得税 企业有盈利就要交，一般是利润总额*25%
关于l旅游业营业税计算方法。
《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第二款“纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额”。旅游业营业税计算公式：应纳税额＝营业额×税率
这里的营业额系《暂行条例》第五条第二款规定的营业额，税率5%。
根据《营业税税目注释（试行稿）》以及《营业税暂行条例实施细则》的有关规定，1.扣除范围：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。需要注意的是，允许在税前扣除的费用只限于旅行社替旅游者支付给其他单位或者个人部分的费用，旅行社自身发生的费用不能扣除，并且如果旅行社用自己的车接送旅客、为旅客买保险、发给旅客帽子等旅行用品的支出，也不能在税前扣除。
2.扣除凭证：纳税人取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门的有关规定不得扣除。符合有关规定的凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。旅行社要注意，只有取得上述合法凭证才能在税前扣除。
如，某旅行社2012年4月份接待一旅游团队40人，取得的全部价款（包括价外费用）80000元，替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费20000元、餐费13000元、交通费10000元、旅游景点门票24000元、支付给其他接团旅游企业的旅游费6000元。其中，餐费开支有3000元系盖有饭店财务章的普通收据。
应纳营业税额=【80000-20000-（13000-3000）-10000-24000-6000】×5%
=10000×5%
=500（元）
注意：餐费开支有3000元系盖有饭店财务章的普通收据，不是合法的发票，计算应纳税营业额时，不得在税前扣除。
旅游业营业税最新政策解读
一、旅游业纳税人
在中华人民共和国境内提供旅游业劳务的单位和个人，为旅游业的营业税纳税人。
在中华人民共和国境内提供旅游业劳务是指提供或者接受旅游业劳务的单位或者个人在境内
旅游业是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。（国税发[1993]149号）
二、旅游业适用的税目、税率
纳税人为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务，属于营业税“服务业—旅游业”税目的征税范围；取得收入时，按照5%的税率征收营业税。
1、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。（财税[2003]16号）
2、对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业-旅游业”征收营业税。单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。（国税函[2008]254号）如：旅游景点的门票票价中包含使用索道的收费的，必须在门票中单独列出索道收费价格，能分别核算门票和索道收费的，对门票收入按照“文化体育业”税目征收3%的营业税，对索道收费按照“旅游业”税目征收5%的营业税；门票和索道收费不分别标价和分别核算的，以含有索道收费的门票收入全额作为索道收费并按“旅游业”税目征收5%的营业税。
三、旅游业应纳税额计算
应纳税额＝营业额×税率
营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
四、旅游业应纳税营业额的确定
新条例：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
旧《营业税暂行条例》第五条第二款：旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
旧《营业税暂行条例》实施细则第二十条第二款：旅游业务，以全部收费减去为旅游者支付给其他单位的食、宿和交通费后的余额为营业额；旅游企业组织旅客在境内旅游，改由其他其他旅游接团的，其销售额比照条例第五条第二款规定
在理解新《营业税暂行条例》该条规定时，要注意把握以下两点变化：一是适用主体发生了变化，不再局限于“旅游企业”而是对所有纳税人，这也解决了过去不少没有旅游企业资格但实际组织境内外考察的单位差额征税问题。二是扣除费用仅限于扣除列举的两类费用：①替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票等四项费用，除此以外的费用均不得扣除。②替旅游者支付给其他接团旅游企业的旅游费，这里包括了支付给境内和境外接团旅游企业的接团费用。
全部价款是指接团取得的全部收入。旅行社收到导游在旅游过程中为旅客额外添加的景点或购物而取得的有关返利、佣金、折扣等分成收入,应并入接团取得的收入。
价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算征收营业税。
（一）旅行社采取从外单位租赁车辆，自己承担汽油费、过路费的形式为游客提供交通运输服务，实质上是自己从事运输劳务，不属于委托其他单位代其运输服务的行为，所产生的“交通费”应作为旅行社的经营成本支出。因此，旅行社租赁车辆的租金、自己直接支付的过路费和汽油费不能作为交通费从营业税计税营业额中扣除。（苏地税函[2006]225号）
（二）根据现行税法规定，纳税人从事旅游业务的，应按规定开具旅游业专用发票，并以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额计征营业税。对旅游企业从事旅游业务，但未开具旅游业专用发票的，应按规定换开发票。在未换开发票之前，暂不得扣除相关费用计征营业税。（苏地税函[2009]210号）
五、旅游业使用凭证问题
旅游业纳税人申报扣除有关项目时，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。
符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：
（一）对支付给我国境内的单位或个人，且上述单位或个人提供的行为发生属于营业税或增值税征税范围的，以其开具的发票为合法有效凭证。
（二）对支付给我国境内的行政事业单位，且上述单位收取的属于国家或省级财税部门列入不征收营业税名单的行政事业性收费（基金），以其所开具的财政收据为合法有效凭证。
（三）对支付给我国境外的单位或个人的购货款，以上述单位或个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求纳税人另外提供境外公证
对旅游业营业税政策和征管对策的研究
发布时间：2009-12-1
随着社会的发展，旅游业已成为全球经济中发展势头最强劲和规模最大的产业之一，具有“无烟产业”和“永远的朝阳产业”的美称。旅游资源、旅游设施和旅游服务构成经营旅游业的三大要素，它具有广泛性、地域性、季节性、经济性、多样性等特点，是一项综合性的经济事业，随着市场经济的发展和人民收入水平的进一步提高，人民对旅游消费的需求将进一步上升，国内旅游业在国民经济中的地位和作用越来越重要，因而旅游业已经成为地方税收新的增长点。因此，研究和探讨我国旅游业营业税政策和征管对策，对加强地方税收的征管具有十分重要的意义。
一、关于旅游业的定义和构成范围
对旅游业的定义，具体有代表性的有两种。一种是“旅游业就是在旅游者和交通、住宿及其他有关单位中间，通过办理有关签证、中间联络、代购代销，通过为旅游者导游、交涉、代办手续，此外也利用本商社的交通工具、住宿设施提供服务，从而取得报酬的行业。”这种见解事实上是将旅游业等同于旅行社业。另一种见解，美国旅游学家唐纳德.兰德伯在《旅游业》一书中认为：“旅游业是为国内外旅游者服务的一系列相互有关的行业。旅游关联到旅客、旅行方式、膳食供应设施和其他各种事物。它构成一个综合性的概念——随着时间和环境不断变化的、一个正在形成和正在统一的概念”。
对于旅游业的构成，一般认为旅游业主要由旅行社部门、交通客运部门和以旅馆为代表的住宿业部门等三个部分组成。在我国，人们通常将旅行社、住宿业和交通运输业称为旅游的“三大支柱”。此外，从国家或地区的旅游业发展，特别是从一个旅游目的地的市场营销角度去认识，旅游业除上述三个部分之外，还应包括以旅游景点为代表的游览场所经营部门以及各级旅游管理组织。
二、关于目前我国对旅游者的统计范围的技术性定义
关于国际游客。为了统计的需要，国家统计局对国际游客作了以下界定：国际游客（入境游客）指来我国探亲访友、观光、度假、就医疗养、购物、参加会议或从事经济、文化、体育、宗教活动的外国人、华侨、港澳台同胞。同时并规定，游客是出于上述目的离开常住国到我国内地连续停留时间不超过12个月，并且主要目的不是通过所从事的活动获取报酬的人。
关于国内旅游者，国家统计局作了规定，国家旅游局作出了修改和解释。国内游客是指任何一个为休闲、娱乐、观光、度假、探亲访友、就医疗养、购物、参加会议或从事经济、文化、体育、宗教活动而离开常住地到我国境内其他地方访问连续停留时间不超过6个月，并且在其他地方的主要目的不是通过所从事的活动获取报酬的人。
目前我国对上述游客及旅游收入的统计方法，主要是通过海关的入境统计、星级饭店和旅游景点及旅行社的接待统计，进行综合考虑测算，最后计算出区域旅游者的数量及旅游收入。如据桂林市统计局统计，2007年度全市接待国内外游客人数1530.64万人次，旅游总收入85.51亿元。其中：国内游客1402.04万人次，旅游收入58.38亿元；国际游客128.60万人次，旅游收入27.14亿元。
三、我国现行营业税政策对旅游业征税之规定
按照《营业税税目注释（试行稿）》的解释：旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，营业税的计税依据是以旅游业务的营业收入额作为计税营业额。但同时规定：“旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外其旅游团改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额”。为了公平税负，在营业税实施细则中规定旅行社组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用的余额为应纳营业税的营业额，按照5%税率征收营业税。
目前，旅游业税收收入主要包括旅游景区与旅行社的税收收入。旅行社涉及的税种主要有以下几种：（1）营业税及附加：计税营业额（以下简称营业额）为向旅游者收取的旅游费减去代旅游者支付的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额。旅游业纳税人组织旅游者在境内或出境旅游，改由其他旅游单位或个人接团 的，以全程旅游费减去付给该接团单位或个人的旅游费后的余额为营业额。（2）个人所得税：个人独资企业和合伙企业个人所得税、工资薪金所得、对企事业单位的承包承租经营所得、利息股息红利所得等应税项目、代扣代缴导游个人所得税。（3）企业所得税：应纳税所得额的确定按现行所得税有关政策规定执行。
四、关于旅行社及目前旅游业税收政策及征管存在的问题
世界旅游组织将旅行社定义为：“零售代理机构向公众提供关于可能的旅行、居住和相关服务，包括服务酬金和条件的信息。旅行组织或制作商或批发商在旅游需求提出前，以组织交通运输、预定不同的住宿和提出所有其他服务为旅行和旅居作准备。”我国《旅行社管理条例》规定：旅行社是指有营利目的，从事旅游业务的企业。并说明“本条例所称旅游业务，是指为旅游者代办出、入境和签证手续，招徕、接待旅游者旅游，为旅游者安排食宿等有偿服务的经营活动”。从行业关系的角度讲，旅行社应属于旅行代理业。它一方面为各旅游接待企业代理营销业务，另一方面也接受旅游者委托而办理各种旅行手续。所以旅行社是最典型的旅游中介组织。从行业工作特点看，旅行社向消费者提供的是服务，即旅行服务。综合旅行社的服务、代理的工作特点与旅游者的消费特点，我们可将旅行社定性为旅游委托代理服务业。旅行社是旅游的龙头，是一个国家或地区的旅游销售商。它为旅游者提供服务，是各种旅游服务供应者或生产者与旅游服务消费者（旅游者）之间的中介，它在旅游业中发挥着特殊的作用，是旅游业的重要组成部分。由此可见，旅游业是综合性、劳动密集型的服务型产业，而旅行社只是旅游业的重要组成部分。
由于现行的《营业税暂行条例》及《实施细则》关于旅游业的营业税政策运行了十四年之久，事实上当时只是将旅游业等同于旅行社业，与当今迅速发展的现代旅游业相比，在性质、服务范围、内容上都发生了较大变化，所以，现行旅游业营业税税收政策己跟不上时代发展的形势和要求。因此，给税收征管带来诸多问题。
（一）现行旅游业营业税税收政策给旅行社的税收征管带来相当难度。与旅游企业相关的最重要税收政策就是“计税营业额”的确定问题，根据1993年发布的《中华人民共和国营业税实施细则》第十七条的规定，旅游企业（主要为旅行社）的计税营业额以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。之后国家又出台了一系列的政策，对扣除项目进行了明确，但在实际操作中难以完全落实，抵扣政策实际上给旅游企业提供了一个可以随意调节的空间，也成为旅游业税收流失的巨大黑洞。旅游企业利用政策空间，利用种种手段虚假抵扣，侵蚀了营业税税基，表现为：
1.以其他各类发票甚至假发票虚假抵扣。目前，与旅游业相关的抵扣票据的管理水平还相当不规范甚至于混乱，取得可以扣除的票据相当容易，加之消费者旅游基本跨县市甚至跨省、跨国，发票存根比对几乎不可能。且由于各地地税发票不统一，即使比对，也很难辨认发票的真伪。一些旅游企业为管理和组织经营所发生的自身应负担的费用进入了扣除项目进行了抵扣。如：导游及司机或管理人员所发生的住宿费、交通费、差旅费、企业的业务招待费等计入了扣除项目，进行了抵扣。部分旅游企业扣除项目中的交通费所取得的票据尤其不规范。使得这种票使用失控，各旅行社把这种车票当成调节营业税计税依据的工具，各旅行社把这种车票整本整本地放入扣除项目中，人为调控扣除项目，侵蚀了营业税税基，造成企业虚假亏损，以此偷逃营业税和所得税。这一现象的存在，严重影响旅游行业税收征管。
2.旅行社之间相互虚开发票，虚抵营业收入。根据《营业税暂行条例》的规定，旅游企业接团后转包给其他旅游企业的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额，这也使得旅行社之间通过相互虚开发票，增大转包金额以减少计税营业额。一些合作相对稳定的旅行社之间相互虚开接团费发票甚至直接将空白发票撕下让对方自行开具以供抵扣。
由于部分旅行社财务核算不规范和有意无意违反税法甚至钻税法的空子，加之旅行社之间为争夺旅游市场，一些旅行社推出“零团费、负团费”接团，通过要求导游额外加景点和进店购物得回的回扣来弥补，形成恶性竞争，造成很多旅行社帐面利润很少甚至亏损，实际缴纳的所得税更是少得可怜，这样整个旅行社行业对地方税收的直接贡献比较小。
（二）旅游业和旅行社本身的一些特点给旅行社的税收征管带来一定难度。表现为： 1.旅行社内部的财务制度不健全，收入和费用难以核实。体现在以下方面：（1）帐务处理不规范。据调查很多旅游企业没有按照财务会计制度进行帐务处理，记帐时所附原始凭证不全。如营业收入没有按取得收入时应开具的旅游业发票的记账联进行收入核算，而是按团单约定做收入；营业成本应以取得的合法原始凭证为依据，而有些旅行社是以与对方签订的结算单为依据入帐，缺乏合法性。记账凭证金额与所附原始凭证金额不符，据企业财会人员自己反映，有些团队人员多，定额发票包括景点门票、餐饮发票、住宿发票等量大，粘贴起来不便，为了省事，挑选几张做个说明就完事。这种现象严重违背会计准则，给税收征管带来了危害。
（2）收入核算不真实。大部分旅行社对单位组织的旅游活动因对方会索要发票报销，尚能在帐上如实反映这部分营业收入，但对自费旅游的个人因很多人没有索取正式发票的习惯，旅行社则以自制收据收取旅游费后未将这部分收入全部入帐，造成营业收入短少。有的旅行社在本地组团到外地旅游，以接团旅行社分游客个人开具的发票交给游客回单位报销，而这部分收入也不纳入组团旅行社核算，组团中赚取的差价另外以现金结算，从而逃避纳税。还有的旅行社对游客在行程中临时增加旅游项目和景点加收的旅游费未入帐反映。另外，旅行社取得的各种奖励收入、景点门票折扣收入、游客购物娱乐等自费消费项目的回扣收入基本上都未入帐核算。
（3）成本费用列支不合规。相当部分旅行社成本费用核算混乱，主要体现为：一是成本费用凭证不全，景点门票等凭证未全部装入会计凭证中；二是以不符合规定的凭证入帐；三是未将与游客签订的旅游合同作为原始凭证的附件装入凭证中，无法核实帐上列支的费用是否是游客旅行过程中的必要支出，与游客的旅游行程是否一致；四是没有按旅游团队分别核算收支而是将各个团队的费用放在一起，难以查实所列支出是否与收入相配比；五是收支核算不同步，特别是接团业务，为游客支付的费用早已在帐上列支，但未与组团社结算收入，造成虚假亏损；六是将个人开支记入公司帐上，由于旅行社基本都是私营企业，为了少纳税，许多老板将自己或家庭及亲朋好友的个人支出如通讯费、交通费、餐饮费、购物费等拿到公司报销，直接侵占了公司利润。
2.旅游业定价弹性空间大，行业内的企业所得税难以监管作为新兴产业，旅游行业没有公认的利润率，定价弹性空间相当大，这使部分旅游企业利用这一价格弹性，对成本费用进行不实核算。如在结算成本时，把代游客支付的各种交通费、房费、餐费、门票等各项费用，按宾馆饭店和旅游景点打折前的金额予以全额抵扣，将企业自身费用列入替游客支付的费用中，以加大成本。3.导游个人收受回扣数额大，个人所得税流失严重。据调查，大部分导游都挂靠在导游公司或旅行社，他们一般都没有基本工资，导游的收入主要是靠额外增加景点和进店购物得回的回扣分成取得。因此，导游带团挣回扣已是公开的、不得已而为之的秘密。但由于对购物和娱乐消费场所的税收控管难以到位，无法掌握回扣支付的真实数据，导致购物回扣等收入被隐瞒，使税务机关无从控管，这也导致旅行社正常业务收入的利润越来越低和导游个人所得税难以征管的原因之一。
4.大量现金交易为逃税“铺路”。旅游业作为一个新兴的服务行业直接面向消费者，有大量现金交易存在。对一些旅游企业来说，普通发票非但不难取得，而且在进行逃税方面大有用武之地。在旅行社发生成本的各个环节，不开发票的情况随处可见，旅行社不取，商家就不给，商家这么做的目的也很明确：逃税。一部分旅行社的不规范运作，采取现金收付不入帐的手段，不光自身偷税，也造成了运输收入、娱乐业收入、餐饮收入、中介收入等大量收入转为“隐形”，国家税款流失严重。
5.旅游市场自身管理的不规范，使一些旅游企业长期游离于税收管理之外。一些旅行企业异地设立非独立核算的营业部，为其旅行社招揽零星客源，然后合并组团，营业收入没有单独开票核算，费用不能分割，计税营业额难以确定；而这些营业部基本未办理税务登记，也不申报纳税，造成机构所在地和劳务发生地的地税机关难以控管，存在税收征管空白点。
五、关于对完善旅游业营业税政策和税收征管的对策分析
（一）政策建议：完善现行旅游业营业税税收政策。实践证明旅游业“计税营业额”的政策成了税收流失的黑洞，而征管上又难以找出行之有效的监管办法，所以根本的办法就是改变这一规定。
建议：从根本上取消这一规定，改为按全额征收营业税。营业税本来是一种对营业收入全额征收的流转税，对旅游行业规定了较多的扣除项目实际是差额征税，但一直缺乏必要的监管措施，跟其他的营业税纳税人在税收待遇上有较大的区别，与整个营业税的征收环境不配套，因此，我们认为对旅游行业既要有一定的政策倾斜，也要堵塞漏洞，保障税收收入，建议考虑只规定扣除支付给接团单位的费用，取消《营业税暂行条例实施细则》第十七条规定的扣除项目，同时对旅游行业调低适用税率，适用税率设定在2％－3％为宜。同时，由于旅游业是综合性、劳动密集型的服务型产业，而旅行社只是旅游业的重要组成部分，并且具有旅游委托代理服务业的性质，建议取消营业税税目“服务业——旅游业”子目，把旅行社归于营业税税目“服务业——代理业”子目征收营业税。
（二）统一旅游业行业税收管理办法。直面旅行社税收征管中存在的问题和漏洞，采取相应的措施和对策，主要体现可操作性。按照旅游业纳税人的不同情况，分别确定其营业税和所得税的征管方式，分类管理：对能按照规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，按期编制财务报表，并做到以每一旅游团队为单位分别核算其营业收入、营业成本和毛利的旅游企业，其应纳营业税可实行查帐征收；对能如实核算营业收入，但达不到核算要求的旅游企业，可按营业收入一定比例（建议为85％）核定扣除项目金额；对财务核算不健全的旅游企业，由地税机关从高核定营业税计税营业额，对开具发票部分的营业收入，根据开票收入定率扣除60%的扣除项目金额，其余额作为营业税计税营业额。如当月开票部分营业收入确定的营业税计税营业额低于或等于核定的营业税计税营业额，则按核定的营业额计算交纳营业税，如当月开票部分营业收入确定的营业税计税营业额高于核定的营业税计税营业额，则按开票部分营业收入确定的营业税计税营业额计算交纳营业税，同时责令限期改正。针对大多数旅行社虚假亏损不缴少缴所得税的问题，规定了查帐征收的条件，并制定最低税负率。
（三）积极引导旅游企业加强和规范财务会计核算。规范的财务会计核算是做好旅行社税收征管的关键。要求各旅行社必须严格按照国家统一的会计法规和制度进行财务处理和会计核算。根据旅行社的经营特点，特别要强调旅行社一定要做到按团队进行明细核算，一团一结，对团队的旅游去向、交通工具、人数、天数和所发生的费用都必须做到与旅游合同相符，记录明细清晰。为了提高财务核算水平，要求旅游企业必须聘请合格的会计人员，并加强业务培训，提高核算水平，对目前财务核算混乱的企业，要责令其建立健全财务核算制度，限期改正，但不宜片面主张核定征收营业税和所得税。因为这一行业的营业税是实行按营业收入与成本抵扣后的差额计税的，如果实行核定征收，纳税人对餐饮、住宿、交通费等相关支出可能不索取正式发票，这势必对整个大旅游产业链的税收造成流失。对那些目前会计核算达不到规定要求的旅行社，我们要通过从高核定计税营业额或收入额，使其比财务健全实行查帐征收的旅行社承担更重的税负，促使这部分纳税人建立健全账目，完善会计核算，为税收征管提供真实可靠的依据。(作者：桂林市地方税务局李宏森)
第二篇：《税率》说课稿
《税率》说课稿
吴庄子中心校 邵明帅
一、说教材
１、说课内容：义务教育课程标准实验教科书小学数学六年级上第 98页及第102页〈〈纳税〉〉的内容。
２、教材分析
纳税是在学习了百分数知识的基础上进行教学的，是百分数应用一种，主要内容是通过纳税的意义、常见税种和应纳税额等知识的教学，是对学生进行思想品德教育的重要内容。纳税是学生适应未来社会生活必须了解和掌握的数学知识和社会知识，使学生掌握有关纳税的一些知识，是本节课教学重要的现实作用，这也是把纳税知识编入小学教材的重要原因。
３、教学目标
（１）知识目标：使学生明确纳税的意义、理解应纳税额、税率的含义，了解常见税种。
（2）、能力目标：能运用百分数的知识正确地计算应纳税额。
（3）、情感目标：让学生体验数学与现实生活的紧密联系，感受数学的价值，培养学生初步的实践能力，对学生进行爱国主义教育。
４、教学重点、难点
教学重点；理解纳税的意义和应纳税额的正确计算。教学难点：理解常见税种。
二、说教法和学法 教法
１、采用情境创设法，引起学生的浓厚的学习兴趣。
２、采用多媒体教学手段，将教学内容由“静态”演变成“动态”效果。
３、师生双向互动教学法，师生之间的愉快交流令学生体会到教师跟学生是 一种平等关系，互相尊重的关系，更是他们学习中的“组织者，指导者、合作者。”在教学中兼用愉快教学法，先扶后放的教学方法。
学法：
根据本班学生总体上心理素质偏弱，实践能力较低，以个人开展各种活动有些困难，我主要采取小组合作的方式，让学生探索、讨论、实践。
三、教学过程
（一）课前准备
学生课前去进行各种税种的调查，将有关数据记录下来。这不仅为学习新课做好知识上的准备、更为突破难点做好准备。
(二)情境引入
[设计意图：对于“纳税的意义”这一重点内容的设计我作出了这样的考虑；不要脱离实际力求体现与现实生活的紧密联系，使学生感到所学习的内容在生活中具有广泛作用，有利于提高他们对数学价值的认识。] 在此我创设了一个与学生生活环境
密切相关的问题学习情境。改变以例题、示范、讲解为主的教学方式。用“疑”产生的问题情境，让学生在问题情境是展开自主学习。（课件演示）(三)新课教学
课件展示鸟巢、水立方等建筑物及宇宙飞船、美丽校园及军队等图片，通过这些图片让学生积极思考。
1、了解纳税的意义。
(1)通过上面的情境，可能有的学生会提出这样的问题。（1）什么是纳税，（2）为什么要纳税，等这样的问题。接着我给出另一个情境；（课件演示）这时我也让让 学生一起观察分析。
A、某饭店2003年2月份营业额100万元，向国家缴纳税收5万元。B、2001年国家财政收入16371亿元，其中税收占15175亿元。C、神州五号载人飞船的研究、发射，国家财政投入10亿元。D、2001年中央财政的教育支出达213亿元。
E、2001年财政用于支持退耕还林和荒山造林资金42亿元。(前两条为财政收入实例、后三条为财政支出的例子。)
通过这几组信息让学生在小组讨论、自主探索中加深了解，教师从旁指导。由于学生讨论容易偏离重点，所以要注意把学生的讨论引导到重点上来。如：国家财政收入的主要来源是什么?国家用收上来的税款做什么? 为什么要纳税等。
(2)合作交流，汇报结果教师最后小结：纳税是根据各种税法的规定、按照一定的比率，把集体或各人收入的一部分缴纳给国家；纳税是国家财政收入的主要来源；国家用收上来的税款发展经济、科技、教育、文化和国防等事业。如果你是一个应该纳税的人应该怎么办?(学生说出“主动纳税”的答案。培养学生的纳税意识。)
[学生通过对教师提供的信息进行分析、探索和讨论，从中感悟到纳税的重要意义。同时使学生的主体精神也得到良好的培养。]
2、对于难点，这就要结合课前的调查准备，全班交流讨论，让学生说说现实生活中有哪些行业要缴纳哪些种类的税。这时我运用实例作适当的解释，主要让学生理解常见税种：增值税、消费税、营业税、个人所得税等几类。同时让学生理解：缴纳的税款叫做应纳税额。
3、对于税率的教学我再一次借用情境（课件演示）。这时我会让学生利用百分数的知识，自己动手来计算，当学生把这个结果计算出来的时候。我会让学生给这个比率起个名字叫“税率”。最后我做出小结“税率”的含义。根据学生对税率的理解、可以放手地让学生计算例6中的应纳税额是多少。学生通过“做一做”中计算应纳税额的训练，巩固所学知识。
[在这个过程中，我主要是让学生通过自己动手去发现。因为这种发现。理解最深刻、也最容易掌握其中的内在规律、性质和联系。]
（五）课外拓展： 以“培养纳税意识，从我做起”为题把你所学到的纳税知识，向周围的人宣传纳税意识。
[让学生运用所学知识解决简单的实际问题，把数学知识与现实生活紧密联系起来，能有效地培养学生的实践能力。]
（六）、全课小结
通过本节课的教学，预计学生不仅可以掌握纳税的有关知识，并且在主体精神和实践能力等方面将得到很好的发展，学生对数学将产生更浓厚的兴趣。
第三篇：印花税税率
印花税
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，下列凭证为纳税凭证：购销、加工、建设勘察、建筑安装、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证;产权转移书据;营业帐薄;权利许可证照;经财政部确定的其他凭证。
印花税的税档
现行印花税实行的比例税率有四档，即：千分之一，万分之五，万分之三，万分之零点五。另外，规定其他营业帐簿、权利许可证照按件定额贴花五元。
印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的?
申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或监督代表报告表。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。
印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。
印花税减免
下列凭证可以免征印花税：
(1)已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外;(2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;(4)无息、贴息贷款合同;(5)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;(6)企业因改制而签订的产权转移书据;(7)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;(8)个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。
下列项目可以暂免征收印花税：
(1)农林作物、牧业畜类保险合同;(2)书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位、个人之间书立的凭证;(3)投资者买卖证券投资基金单位;(4)经国务院和省级人民政府决定或者批准进行政企脱钩、对企业(集团)进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，国有企业改制、盘活国有企业资产，发生的国有股权无偿划转行为;(5)个人销售、购买住房。
印花税税目税率表
第四篇：负税率
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.税负率＝应交税金/销售收入（销项税金-进项税金/销售收入）*100%
序号 行业平均税负率 1 农副食品加工 3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤)4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.50 9 卷烟加工 12.50 10 塑料制品业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发 0.90 19 商业零售 2.50 20 其他 3.50
企业税收负担率的测算分析
税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100% 将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。
（二）企业销售额变动率的测算分析
当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100%，累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100% 累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。
（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析
销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100%，销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100% 企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率 如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。
（四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例）
（五）进项税额构成比例分析
进项税额构成比例=当期非增值税专用****抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100% 利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%（特殊行业除外），该企业申报异常。
（六）增值税专用****开具金额变化分析
专用****开具金额变动率=当期申报的专用****开具金额÷上期申报的专用****开具金额×100% 利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。
对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
注:1 对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数
为了便于理解，必须将税负率的计算公式进行一下转化，主要针对当期实际入库增值税税款的变化：
销售成本=本期存货增加+期初库存-期末库存
本期存货增加=销售成本—（期初库存-期末库存）
本期实际纳税=销项-进项
=本期销项-本期进项-上期留抵
=本期销售收入*17%-本期存货增加*17%-杂项抵扣-上期留抵
=本期销售收入*17%-[销售成本—（期初库存-期末库存）]*17%-杂项抵扣-上期留抵
=本期销售毛利*17%+（期初库存-期末库存）*17%-杂项抵扣-上期留抵
其中杂项抵扣主要指运费抵扣，低值易耗品抵扣，劳保用品抵扣等
评估过程中，企业面对的问题一般都会是税负率差异这个结论，特别是税负率低，如何来理解呢： 1.税负异是必然的
由于目前税负率同比同行业税负率是通过采集全国重点税源户管理系统的数据采集而来的，同时由于采集计算需要一个时间过程，所以在时间上有一定的滞后，由于对比的企业在行业的地位和时间滞后，所以比较有一定的狭隘性，结合企业在市场的地位，企业经营的规模，产品差异性等情况的存在，各企业存在天然的税负差异性，也就是税负率差异是必然的，同时由于市场会出现波动，所以税负率在周期上有一定的波折，也就是税负存在周期性的变化。
2.税负正确与否其基础是会计核算正确.税负计算是依据会计资料，由于借贷记账方法的核算优势，企业的税负计算都是正确的，除非其会计核算错误，税负低的情况一定通过检查会计资料能够找到理由。
通过上面的分析我们得出结论，纯粹的税负率比较低都是正常的，是不是税负率一点用处没有呢？确实如果仅靠税负率的评价，确实无法进行认定，有效的纳税评估必须结合企业的其他资料，如会计核算资料进行判断。这里又提到了税负率的计算基础，即会计核算资料，所以会计核算资料的正确性，成为泄露天机的重要突破口。
通过一定的模式，分析方法，可以对企业真实的经营情况进行认定，从而对税负低的背后真实经营情况有一定的判断，由于评估的职能局限性，一般主要采取以下两个方面进行：
一方面通过对包括会计报表，审计报告等会计报告资料分析，另一方面税务人员会结合询问，采用倒算的模式对企业的纳税情况进行判断，即以支定收的模式，比如从不涉及抵扣支出项目出发，包括房租，人员工资，招待费用等，这些项目必须毛利进行补偿，而毛利直接关系到当期税收。
通过上面的分析，企业如果要真正面对纳税评估关键税负的评价，必须加强会计核算，人为的税负率控制，反而是欲盖弥彰。
第五篇：税率教案
《税率》教学设计
刘霞 教学目标：
1、理解税率的意义并掌握税率相关问题的计算。
2、通过对税率的理解以及相关问题的分析解决使学生认识税率问题与生活密切相关。增强学生的法制意识，使每个学生都知道每个公民都有依法纳税的义务。
3、通过教学，培养学生从数学角度观察生活的能力并使其抽象、概括能力得到提高，养成独立思考解决问题的习惯。教学重难点：
学生对税率的理解和运用以及相关问题的分析解决。
教学用具：多媒体课件。
教学过程
一、激情导入，激发兴趣
介绍课本主题图的有关情况。
同学们，我们的祖国正在蓬勃发展中，为了让祖国更强大，人民生活更美好，国家投入了大量的人力、物力来进行建设，你知道这些钱是哪来的呢？税收是国家收入的主要来源之一。
二、新课引入
（一）、自学概念
老师：同学们知道什么是纳税吗？我们为什么要纳税？税收的主要种类有哪些？什么是应纳税额？找出什么是税率？找出应纳税额与各种收入税率之间的关系。
纳税是根据国家税法的有关规定，按照一定的比率把个人或集体收入的一部分缴纳给国家。税收主要分为消费税、增值税、营业税和个人所得税等几类。税收是国家收入的主要来源之一。国家用收来的税款发展经济、科技、教育、文化和国防等事业。比如我们现在的九年义务教学，免除学杂费，实际上是国家帮我们交了学费呢。其中，我们缴纳的税款叫做应纳税额，应纳税额与各种收入（比如工资、销售额、营业额等）的比率就叫做税率。今天我们就主要围绕税率展开讨论。
（二）、例题详讲
例：我们班耿宇潇家饭店1月份的营业额30万元。如果按照营业额的5%缴纳营业税，他家饭店1月份应缴纳的营业税为多少万元？
老师：同学们，我们知道，应纳税额与各种收入（比如工资、销售额、营业额等）的比率就叫做税率；这道题我们知道了比率（也就是税率）和营业额，那么应纳税额是多少呢？
解:30×5％＝1.5（万元）
答：他家饭店10月份应缴纳1.5万元的营业税。
（三）、即时练习 段校长的月工资为5000元，扣除3500元个税免征额后的部分需按3%的税率缴纳个人所得税，她应缴纳个人所得税多少元？
解：（5000－3500）×3％＝45（元）
答：段校长应缴个人所得税45元。
（四）、拓展延伸
老师家买了一套价值32万元的普通商品房。他们选择一次性付清房款。可以按九六折优惠价付款。
（1）打折后房子的总价为多少？
（2）买这套放在还要安照实际房价的1.5%缴纳契税，契税是多少元？
分析：通过前面的学习，我们知道九六折就是原价的96%。
解：（1）32×96％＝30.72（万元）
（2）实际房价为32万元，那么契税为：
32×1.5％＝0.48（万元）
（五）、习题巩固
1、李老师为某杂志审稿，得到300元审稿费，为此她要按照 3%的税率缴纳个人所得税，她要缴纳个人所得税多少元？
解：300×3％＝9（元）
答：她需要缴纳个人所得税9元。
2、妈妈买了一瓶售价为100元的化妆品，其中消费税大约占售价的25%，妈妈为此支付消费税大约多少元？
解：100×25％＝25（元）
答：妈妈为此支付消费税大约25元。
3、妈妈在邮局给奶奶汇了2000元钱，汇率为1%，需缴纳汇费多少元？
解：2000×1％＝20（元）
答：需缴纳汇费20元。
4、小明的爸爸得到一笔3000元的劳务费用。其中800元是免税的，其余部分要按照20%的税率纳税。这笔劳务费用一共要缴税多少元？
解：（3000－800）×20％＝440（元）
答：这笔劳务费用一共要缴税440元
三、本课小结
同学们，今天我们学习了税率的有关问题：应纳税额与各种收入（如工资、销售额、营业额等）的比率就叫做税率。掌握好三者之间的关系有助于我们掌握这节课的内容。
四、课后调查：
问一问自己的爸爸妈妈每月收入是否需要缴纳个人所得税？了解我国对个人所得税的税收规定。
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