第一篇：非金融企业炒股是否需要缴纳营业税_高顿财务培训
近期，有少数非金融企业因为炒股未申报缴纳营业税，受到税务机关的处罚。经了解，这些企业并非故意不申报纳税，而是根本就不知道炒股需要缴纳营业税，已进行股票买卖多年的企业也从未缴过营业税。为何现在非金融企业炒股要缴纳营业税了呢?对此，本文试图从税收规定的实务和理论角度对这一问题进行论述。
从税法规定看，新税法扩大了炒股缴纳营业税的范围
原《营业税暂行条例实施细则》第三条规定：非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。”由此可见，在1994年1月1日到2008年12月31日原《营业税暂行条例》及实施细则执行期间，非金融企业炒股是不需要缴纳营业税的。
但从2009年1月1日起，现行《营业税暂行条例》及其实施细则开始执行。其中《营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：„(四)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;”《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定：“条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。”此处的纳税人未明确界定为金融企业、非金融企业亦或个人，对非金融企业炒股是否缴纳营业税未作明确规定。笔者认为，这需要从理论角度进行分析。
从理论角度来看，非金融企业炒股应缴营业税
税收公平原则是税收最高原则之一，它指具有相等纳税能力者应负担相等的税收，不同纳税能力者应负担不同的税收。现代各国的税收法律关系中，所有纳税人的地位都是平等的，因此，税收负担在国民之间的分配也必须公平合理。就营业税(包括其他流转税如增值税)相关法律之规定及其征收原理而言，流转税系对流转环节征税，是以流转行为的性质为基础判断应否纳税，而与实施该等行为的企业性质无必然关联。只要存在着营业税法律规定之应税行为，无论实施该等行为之企业的性质为何，该企业均应就其行为所取得的对价缴纳营业税，除非税法另行给予明文的减免优惠。根据《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)的相关规定，金融保险业，是指经营金融、保险的业务，其中金融包括金融商品转让(转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为)。狭义的有价证券包括股票和债券，因此买卖股票属于金融业的纳税范围。
在一般的情况下，金融保险业营业税征税范围中的贷款、融资租赁、金融商品转让、保险等业务，是由特定的机构或者企业去做的，也就是由银行或者非银行金融机构去做的，但是现在的情形是，越来越多的非金融企业有投资业务了，有些就是在二级市场买卖股票、债券等。根据税收公平原则，为了平衡金融机构和一般企业买卖金融商品的营业税税负，现行《营业税暂行条例实施细则》将金融商品买卖的营业税征税范围扩大到了所有的企业单位。事实上，根据《营业税暂行条例》，非但企业炒股所得应当缴纳营业税，个人炒股所得同样具有营业税的纳税义务。但国家基于特定历史条件的某种考量，财政部、国家税务总局《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)第一条规定：“对个人(包括个体工商户及其他个人，下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。”这也就是给予个人炒股予以免税的优惠。而“暂免征收营业税”的表述，显然是以应当征收为前提条件，在应当征收的前提下，在特定时期专门给予免税的优惠。
总结：参照金融企业的方式申报缴纳营业税
通过上述分析可以清楚地看到，非金融企业炒股要缴纳营业税，那么在操作过程中如何确定计税依据呢?
原来对于金融机构的政策是同一大类的以1年为单位进行正负差抵补，年末仍为负数的可以申请退税。但是对于非金融企业来说，如何进行处理和操作，现在还没有一个明确的规定，可以参照金融企业的税收政策执行。根据国家税务总局《关于印发<金融保险业营业税申报管理办法>的通知》(国税发[2002]9号)第十四条及《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第(九)项之规定，金融机构买卖金融商品的营业税征管，实际上是以一个会计年度内的汇总所得确定计税营业额的，若一个会计年度内出现亏损，则无须缴纳营业税，但亏损不得结转到下一会计年度;只有一个会计年度内整体出现赢利，方就该等赢利予以征收营业税。因此，非金融企业买卖股票可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一个会计年度。
来源：http://goldenfinance.com.cn/newFinance-102867.htm
第二篇：代收款项,是否需要缴纳营业税？[推荐]
我公司为客户提供服务收取营业款项时，同时根据政府文件收取代收款项，是否需要缴纳营业税？
答：《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
（三）所收款项全额上缴财政。
政府性基金是以法律、行政法规等有关规定作为依据，具有专项用途，性质为财政资金，即上缴国库，纳入预算管理，可能由政府委托特定的企业代为收取。所以你公司为客户提供服务收取营业款项时，同时根据政府文件收取的代收款项是否需要缴税，要看代收的是否是同时符合上述三个条件的政府性基金。要达到不征收营业税条件，主要应注意：批准设立机关最低是省财政、价格主管部门；使用的应是省级以上财政部门印制的财政票据；代收款全额上缴财政，不得留存，不得坐收作支。
第三篇：代扣代缴个人所得税手续费是否需要缴纳营业税
1.1.1代扣代缴个人所得税手续费是否需要缴纳营业税
请问我公司代扣代缴个人所得税取得的税务机关返还手续费是否需要缴纳营业税？
《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二条规定：条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。因此企业取得的代扣代缴个人所得税返还的手续费不属于营业税征税范围，不征收营业税。
国税发（2001）31号关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知
近据各地税务部门反映，部分储蓄机构要求明确代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）取得手续费收入的征免税政策。为完善税收政策，进一步加强对利息征税的管理，现将代扣代缴利息税手续费收入的征免税政策明确如下：
一、根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。
二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
第四篇：非金融企业从事金融业务缴纳营业税热点问题解答
广东地税非金融企业从事金融业务缴纳营业税热点问题解答
2014-03-17 中国税网-每日税讯
发自中国税网《每日税讯》微信平台
问题1：非金融企业从事金融业务缴纳营业税的政策规定有哪些？
答：非金融企业从事金融业务缴纳营业税的政策规定：（1）《中华人民共和国营业税暂行条例》（2）《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（3）《财政部国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字〔2000〕7号）（4）《国家税务总局关于印发<金融保险业营业税申报管理办法>的通知》（国税发〔2002〕9号）（5）《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发〔2002〕13号）（6）《国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》（2013年第63号）
问题2.非金融企业从事金融业务取得收入应到哪个部门申报缴纳营业税？
答：广州市的非金融企业从事金融业务取得收入应到广东省地方税务局直属税务分局申报缴纳营业税，广东省内其他各市的非金融企业从事金融业务取得收入应到企业所在地主管地税机关申报缴纳营业税。
问题3.非金融企业从事贷款业务取得利息收入应按什么品目缴纳营业税？
答：非金融企业从事贷款业务取得利息收入应按“其他金融”品目缴纳营业税。贷款业务是指将资金借与他人使用而取得收入的行为，包括以借款、投资等名义签订合同，将资金以固定收益的形式借给其他单位或个人，不与借款方共担风险、共负盈亏，收取贷款利息、借款利息、资金占用费、投资收益等各种名义的收入。
问题4.非金融企业买卖金融商品取得的收入是否要缴纳营业税？
答：从2009年1月1日起，非金融企业买卖金融商品取得的收入应缴纳营业税，按“其他金融”品目缴纳营业税。
问题5.非金融企业买卖金融商品如何计算缴纳营业税？
答：非金融企业应将买卖金融商品的价差收入作为营业额计算缴纳营业税，即营业额＝卖出价－买入价。买入价是指购进原价，不得包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金，卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
问题6.非金融企业买卖金融商品有盈利和亏损的，是否可将盈利和亏损相抵后缴纳营业税？
答：非金融企业买卖金融商品的盈利和亏损可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税，具体规定如下：2009年1月1日至2013年11月30日期间，非金融企业从事金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计。从2013年12月1日起，非金融企业从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计。
问题7.非金融企业多次购买同一金融商品，在计算营业额时，其买入价如何确定？答：非金融企业多次购买同一金融商品，其买入价可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更。
问题8.非金融企业购买股票、债券后，持有期间取得的股息、债息等红利收入是否要缴纳营业税？
答：非金融企业取得股息、债息等红利收入时暂不缴纳营业税，等到将股票或债券卖出时，将股息、债息等红利收入并入价差收入计算缴纳营业税。
问题9.非金融企业买卖金融商品在年底清算时，发现多缴纳营业税，是否可以向税务机关申请退税？
答：非金融企业买卖金融商品，可在同一会计末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计内汇总后仍为负差的部分结转下一会计。
问题10.非金融企业从事统借统还业务是否要缴纳营业税？
答：对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，将视为具有从事贷款业务的性质，对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。
问题11.什么是统借统还业务？
答：统借统还业务是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。
问题12.非金融企业持有大小非股票，解禁后转让股票取得的收入是否要缴纳营业税？答：非金融企业转让大小非股票取得的收入要缴纳营业税。
问题13.非金融企业取得银行存款利息收入是否要缴纳营业税？
答：存款利息收入不缴纳营业税。
问题14.非金融企业购买银行理财产品取得的收入是否要缴纳营业税？
答：购买银行理财产品取得的收入不缴纳营业税。
问题15.个人将资金借给其他单位或个人，取得的利息收入是否要缴纳营业税。
答：个人将资金借给其他单位或个人，取得的利息收入应缴纳“其他金融”营业税。
问题16.个人买卖金融商品取得的收入是否要缴纳营业税。
答：根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）的规定，对个人买卖金融商品取得的收入暂免征收营业税。
第五篇：浅谈企业初次财务分配_高顿财务培训
企业初次财务分配是指企业将资金分配给员工作为劳动报酬。初次财务分配如何做到公平合理，将对企业的长期发展产生深远影响，也会对社会的长期发展产生深远影响。我认为要实现企业初次财务分配的公平合理，必须从以下几个方面着手：
第一，要实现企业员工收入与企业收入、企业利润同步增长。这里可以定一个合理的标准，如企业收入增长10%，员工收入可以增长8%;如年利润增长10%，员工收入可以在增长8%的基础上再加1%达到9%。总之，要根据企业实际情况，定一个合理的同步增长比例。要将企业收入、利润的增长让全体员工分享，强化“包容性发展”理念，实现企业富、投资者富、员工富。大家都富了，企业才能够和谐发展，社会才能够更加进步。
第二，要努力扭转员工收入差距扩大化趋势。现在有些企业高管年薪动辄千万百万，而员工收入甚少，相差几十倍，甚至百倍。这样的初次财务分配制度，既与我们整个社会的基本制度相矛盾，也与党提出的科学发展观、包容性发展观、和谐发展观等观念相违背，这不利于扭转收入差距扩大化趋势，需要企业认真加以解决。企业员工收入不应该仅仅是老板说了算或者高管说了算，而是要由多方代表参与的薪酬委员会集体讨论，在充分征求员工意见的基础上，由权威的薪酬委员会来确定，增强员工收入的公平性、透明性、合理性。
第三，要打击不合法变相初次财务分配，控制不合理的变相初次财务分配。有的企业从表面看，员工的收入还是比较公平合理的，但从深层次看，其收入分配不但不合理，有的甚至违法。比如有的岗位的员工权力很大，可以有回扣等违法违规收入，有的甚至可以虚开发票，贪污企业公款。有的大搞在职消费，吃喝玩乐全报销，真正做到了工资基本不用，灰色收入、黑色收入够用。针对这些问题，企业只有通过严格的内部控制及财务监督来解决。只有整顿和规范好企业初次财务分配秩序，坚决取缔非法收入，努力控制不合理收入，才能调动广大员工的积极性，形成企业的核心竞争力。
第四，要突破企业初次财务分配的“体制瓶颈”。企业初次财务分配是一个相当复杂的制度体系，涉及面相当广。既要考虑国家的法律制度，又要考虑劳资关系、企业竞争、个人税收、国企改造等问题。企业初次财务分配要做好顶层设计，上层要有战略眼光，不能够仅仅考虑高层自身利益;要源于财务分配，高于财务分配;要源于企业经济发展，高于企业经济发展，围绕企业初次财务分配，进行制度创新，真正做好初次财务分配这篇大文章。寻求通过改善初次财务分配，实现企业三大提升：一是由促进企业经济发展，向促进员工的全面发展来提升。二是由初次财务分配制度改革，向完善各种产权制度来提升。三是由初次财务分配与财富创造机制转型开始，向企业全面发展、科学发展、和谐发展来提升。
第五，对员工的绩效考评要公平合理，以此作为初次财务分配的一个依据。企业员工的基本工资不应当与绩效考评挂钩，绩效工资可以与绩效考评挂钩。对高管的绩效考核除了要受投资者监督外，也要受薪酬委员会、考评委员会和员工的监督。只有真正做到绩效考评公平合理，广大员工才会认可甚至赞同企业的初次财务分配制度，甚至可以形成企业内部的良性竞争局面，这对企业的和谐发展是有利的。
来源：http://goldenfinance.com.cn/newFinance-102866.htm
点击咨询 