中级会计职称中级会计实务重难点分析及备考指导（共5篇）

第一篇：中级会计职称中级会计实务重难点分析及备考指导

一、教材内容串讲

第一章 总论

1.重要性、谨慎性、实质重于形式原则的实务应用；

2.会计要素计量属性的适用范围；

3.会计计量属性。

第二章 存货

1.存货的取得

特别关注外购方式、投资者投入方式、债务重组方式、非货币性交换方式、委托加工方式下入账成本的计算、自行生产方式；

2.存货的期末计量；

3.存货的盘盈和盘亏。

第三章 固定资产

1.固定资产购入方式下入账成本的构成因素及数据计算，尤其是购入生产用动产设备时增值税的会计处理；

2.一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时各单项固定资产的分拆处理；

3.分次付款方式购入的固定资产入账成本的计算、各期利息费用的计算及期末“长期应付款”现值的计算；

4.自营方式建造固定资产时入账成本的推算，尤其是挪用生产用原材料或产成品用于生产线建造时增值税的会计处理；

5.高危行业企业专项储备的会计处理；

6.经营租入固定资产各期租金费用的推算；

7.弃置费用的处理原则；

8.年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法的折旧计算，尤其是减值计提与年限平均法的结合处理；

9.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法复核的会计处理原则；

10.固定资产后续支出的会计处理原则及改良后固定资产原价和折旧额的推算；

11.固定资产处置损益的科目归属及金额计算。

第四章 投资性房地产

1.投资性房地产的辨认；（空置建筑物、在建建筑物）

2.投资性房地产的后续计量；

3.投资性房地产后续计量的变更模式；

4.投资性房地产的后续支出；

5.投资性房地产的转化；

6.处置：公允模式。

第五章 长期股权投资（全面掌握）

1.同一控制下企业合并形成的长期股权投资入账成本的数据推算及会计分录的编制、长期股权投资入账成本与转让资产账面价值之差的调整顺序以及换股合并时资本公积的推算；

2.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资入账成本的推算及会计分录的编制、转让非现金资产的损益计算及换股合并时资本公积的计算；

3.合并直接费用及发行费用的会计处理；

4.多次交易完成企业合并的会计处理原则；

5.非企业合并形成的长期股权投资的初始计量原则；

6.成本法与权益法适用范围对比；

7.成本法下取得股利确认为投资收益的会计处理；

8.长期股权投资初始投资成本与投资当日所拥有的被投资方可辨认净资产公允价值的差额的处理原则；

9.被投资方发生盈余和亏损时投资方的会计处理，尤其是被投资方盈亏的公允价值口径调整、亏损致使投资价值低于零时投资方的会计处理及存在未实现内部交易损益时投资方的会计处理；

10.被投资方发生其他权益变动时投资方的会计处理；

11.长期股权投资的减值的会计处理；

12.成本法与权益法之间相互转化的会计处理；

13.长期股权投资处置的会计处理，尤其是丧失控制权的长期股权投资处置的会计处理原则；

14.共同控制资产和共同控制经营的会计处理原则。

第六章 无形资产

1.无形资产在非货币性资产交换方式、债务重组方式、政府补助方式、分期付款购买方式下入账成本的确认；

2.土地使用权与地上建筑物的区分核算原则；

3.内部研发费用的会计处理；

4.无形资产摊销的会计处理，尤其是结合无形资产减值的处理；

5.转让无形资产使用权及所有权的损益归属。第七章 非货币性资产交换

1.有补价的非货币性资产交换的界定；

2.公允计量模式与账面计量模式的适用条件；

3.公允计量模式下非货币性资产交换的会计处理；

4.账面计量模式下非货币性资产交换的会计处理；

5.多项非货币性资产交换的会计处理。

第八章 资产减值

1.资产减值准则的适用范围的界定；

2.需定期测试减值的两个资产认定；

3.可收回价值的确认；

4.减值额的计算及减值提取后各期折旧或摊销的计算；

5.资产组的减值测试是较为独立的一个单元，如何分割资产组的减值至各项具体资产是测试的关键；

6.商誉减值的测算。

第九章 金融资产

1.交易性金融资产：处置时的投资收益、处置时的累计损益、持有期间的累计投资收益、持有期间的累计损益；

2.持有至到期投资每期投资收益的计算及期初摊余成本的计算；

3.持有至到期投资减值计提的会计处理；

4.金融资产重分类的原则及会计处理；

5.可供出售金融资产处置时损益额的计算；

6.可供出售金融资产减值处理。

第十章 股份支付

1.股份支付的主要环节；

2.以权益结算的股份支付的会计处理：管理费用、资本公积、行权时的资本公积计算；

3.以现金结算的股份支付的会计处理：管理费用、公允价值变动损益、应付职工薪酬。

第十一章 长期负债及借款费用

1.常规的流动负债：增值税、消费税、营业税、应付职工薪酬；

2.应付债券：可转换公司债券、应付债券的一般标准；

3.融资租入；

4.固定资产入账：初始直接费用、未确认融资费用；

5.折旧；

6.借款费用资本化：专门借款、一般借款、混合借款。

第十二章 债务重组

1.确定债务重组日；

2.非现金资产抵债方式下债务人转让非现金的损益计算及债务重组收益的计算；

3.非现金资产抵债方式下债权人接受的非现金资产的入账成本计算及债务重组损失的计算；

4.债转股方式下债务人重组收益的计算及“资本公积——股本溢价”的计算；

5.修改债务条件方式下债务人重组收益及债权人重组损失的计算，尤其是存在或有条件的情况下债务重组损益的计算。

第十三章 或有事项

1.预计负债的确认条件；

2.预计负债的金额计算及费用归属；

3.待执行合同转为亏损合同的会计处理；

4.重组事项中形成预计负债的内容构成。

第十四章 收入（全面掌握）

1.商品销售收入的确认条件、提供劳务收入的确认条件、让渡资产使用权收入的确认条件以及建造合同收入的确认条件的比较；

2.现金折扣、商业折扣、销货折让及销售退回的会计处理对比；

3.代销方式、预收款方式、分期收款方式、附销售退回条件的商品销售方式、售后回购方式、以及以旧换新方式下商品销售收入的确认原则及关键指标的计算；

4.无法可靠估计相关要素时劳务收入的确认方法及账务处理；

5.同时销售商品和提供劳务时收入的确认原则及账务处理；

6.特殊劳务收入的确认条件对比；

7.不列入合同成本的费用确认；

8.建造合同收入在完工百分比法下各项收入、支出指标的计算。

第十五章 所得税（需要全面掌握）

第十六章 外币折算

1.外币货币性项目期末汇兑损益；

2.外币报表折算汇率。

第十七章 会计政策变更和第十八章 资产负债表日后事项（全面掌握）

会计调整

第十九章 财务报告（全面掌握）

合并报表

第二十章 预算会计和非营利组织会计

民间非营利组织特定业务

二、考试应对方法

从教材主要内容来看，本门课章章有重点，要对会计难度有充分准备，需要全面掌握。今年主观题推荐大家首先掌握“政策变更章和资产负债表日后调整章”；第二，合并报表；第三，长期股权投资；第四，负债借款费用资本化；第五，拼盘题。

三、共性问题解答

问题1.内部交易抵销的所得税问题。

解答：首先从税务部门来看，计税基础与个别报表是一致的；其次，站在集团的角度来看账面价值；最后将账面价值与计税基础比较，确认递延所得税。

问题2.处置损益和持有期间损益的最快方法。

解答：持有至到期投资和可供出售金融资产都没有最快的方法，算处置时的投资收益作为交易性金融资产用净售价减初始成本，如果算处置时的损益影响应用净 售价减账面余额，如果算累计投资收益有三条线：交易费用、持有期间的分红和利息到期、处置时投资收益，累计损益基本上等于投资收益。

问题3.日后期间调整“递延所得税费用”与调整“应交税费——应交所得税”的区别。

解答：如果税务局认可就调应交所得税，税务局不认可形成的是暂时性差异的就要调递延所得税资产或递延所得税负债。

问题4.资产负债表日后调整和非调整的区别。

解答：就看是不是年报的事。

问题5.辞退副利走什么费？

解答：管理费用。

问题6.税率变动，递延所得税资产、负债如何计算？

解答：基础班经典例题6，有专门讲解，可以看一下。如果今年知道明年改税率，那么今年登记递延所得税资产、负债时，就需要用期初的暂时性差异乘以旧税率与期末的暂时性差异乘以新税率来倒挤。

问题7.对一般借款的累计支出加权平均数时间权重怎么看？

解答：一般借款的累计支出加权平均数在计算时有要求，要求算它的时间权重时首先要考虑暂停资本化，然后还要考虑是按天、季还是年算。一般借款资本化率进行加权时还要考虑分子的加权本金。

第二篇：2011中级会计职称《中级会计实务》复习指导：债务重组

2011中级会计职称《中级会计实务》复习指导：债务重组

来源：中华会计网校

2011年中级会计职称考试备考已进入到强化提高阶段，中华会计网校将搜集整理大家在论坛上提出的《中级会计实务》疑难问题，供大家分享参考，祝大家学习愉快！

[债务重组] 的会计处理

一、以资产清偿债务

（一）以现金清偿债务

1.以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入当期损益（营业外收入）。

2.以现金清偿债务的，债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额计入当期损益（营业外支出）。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

（二）以非现金资产清偿债务

1.以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额计入当期损益（营业外收入）。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

2.以非现金资产清偿债务的，债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外支出）。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

二、将债务转为资本

1.将债务转为资本的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额（或者股权份额）确认为股本（或者实收资本），股份（或者股权）的公允价值与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额（或者股权的公允价值）的差额计入当期损益（营业外收入）。

2.将债务转为资本的，债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额计入当期损益（营业外支出）。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，作为债务重组损失计入营业外支出。

三、修改其他债务条件

1.修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。

修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损益（营业外收入）。

2.修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额计入当期损益（营业外支出）。如债权人已对该债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，作为债务重组损失计入营业外支出。

修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。

四、以上三种方式的组合方式

1.债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的债务重组会计处理规定进行处理。2.债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按照修改其他债务条件的债务重组会计处理规定进行处理。

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第三篇：会计职称考试《中级会计实务》备考指导：亏损合同

会计职称考试《中级会计实务》备考指导：亏损合同

备考指导

八、亏损合同

待执行合同变为亏损合同，同时该亏损合同产生的义务满足预计负债的确认条件，应当确认为预计负债。

待执行合同，是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。

亏损合同，是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同。注意：①待执行合同变为亏损合同时，合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认预计负债。

如，签订合同销售给对方一批产品，合同售价为每件100元，在资产负债表日，每件成本变为120元，每件亏损20元，且当时没有库存商品。这种情况下应确认预计负债，同时计入营业外支出。

②两害相权取其轻。

确认的预计负债金额应选择不履行合同而发生的赔款和履行合同所造成的损失两者之间的较小者。

③待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失；预计亏损超过减值损失的，才确认预计负债。如，销售给对方一批产品，每件成本变为100元，合同售价为每件80元，每件亏损20元，且期末仓库中有该产品。这种情况下，应先对存货计提减值损失，通常不需要确认预计负债。

【例题·计算题】甲公司20×8年1月采用经营租赁方式向乙公司租入生产线，租期3年，每年租金50万元。20×9年12月，市政规划要求甲公司迁址，甲公司决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租。合同变为亏损合同，按2×10年应付租金确认预计负债。

「正确答案」

20×9年12月31日

借：营业外支出——亏损合同损失 500 000

贷：预计负债——亏损合同损失——乙公司 500 000

到2×10年应该支付时：

借：预计负债——亏损合同损失 500 000

贷：其他应付款——亏损合同损失——乙公司 500 000

【例题19·计算题】甲公司20×8年12月10日与丙公司签订不可撤销合同，约定在20×9年3月1日以每件200元的价格向丙公司提供A产品1 000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产，甲公司准备生产A产品时，原材料价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。不考虑相关税费。

「正确答案」

（1）若生产A产品的单位成本为210元

履行合同发生的损失＝1 000×（210－200）＝10 000（元）

不履行合同支付的违约金＝1 000×200×20%＝40 000（元）

由于该合同变为亏损合同时不存在标的资产，甲公司应当按照履行合同造成的损失与违约金两者中的较低者确认一项预计负债，即应确认预计负债10 000元。

借：营业外支出——亏损合同损失——A产品 10 000

贷：预计负债——亏损合同损失——A产品 10 000

待产品完工后，将已确认的预计负债冲减产品成本。

借：预计负债——亏损合同损失——A产品 10 000

贷：库存商品——A产品 10 000

（2）若生产A产品的单位成本为270元

履行合同发生的损失＝1 000×（270－200）＝70 000（元）

不履行合同支付的违约金＝1 000×200×20%＝40 000（元）

应确认预计负债40 000元

借：营业外支出——亏损合同损失——A产品 40 000

贷：预计负债——亏损合同损失——A产品 40 000

支付违约金时

借：预计负债——亏损合同损失——A产品 40 000贷：银行存款 40 000

第四篇：中级会计职称《中级会计实务》知识点：离职后福利

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是不是感觉刚过完元旦？然而，一转眼，今天已经是1月10日了，所以2017年中级会计职称的备考要尽早开始哦。为了帮助大家更好的学习，中华会计网校整理了中级会计职称《中级会计实务》第11章的知识点“离职后福利 ”以供大家参考，希望大家学习愉快！

1.离职后福利的概念

离职后福利计划，是指企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等。2.离职后福利的内容

（1）设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；（2）设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。3.设定提存计划的会计处理

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额的，应当参照规定的折现率，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。

4.设定受益计划的会计处理（1）设定受益计划的确认条件

当企业负有下列义务时，该计划就是一项设定受益计划：

①计划福利公式不仅仅与提存金金额相关，且要求企业在资产不足以满足该公式的福利时提供进一步的提存金； ②通过计划间接地或直接地对提存金的特定回报作出担保。（2）确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本

企业应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定折现率，将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。

（3）确定设定受益计划净负债或净资产

设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计划义务的现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。

中华会计网校 会计人的网上家园 www.xiexiebang.com http://www.xiexiebang.com/ 计划资产包括长期职工福利基金持有的资产、符合条件的保险单等，但不包括企业应付但未付给独立主体的提存金、由企业发行并由独立主体持有的任何不可转换的金融工具。

设定受益计划存在盈余的，企业应当以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。其中，资产上限，是指企业可从设定受益计划退款或减少未来向独立主体缴存提存金而获得的经济利益的现值。（4）确定应当计入当期损益的金额

报告期末，企业应当在损益中确认的设定受益计划产生的职工薪酬成本包括服务成本、设定受益净负债或净资产的利息净额。除非其他相关会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，企业应当将服务成本和设定受益净负债或净资产的利息净额计入当期损益。

服务成本包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。①当期服务成本

指因职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额。②过去服务成本

指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少。③结算利得和损失

设定受益计划结算利得或损失是下列两项的差额： A.在结算日确定的设定受益计划义务的现值。

B.结算价格，包括转移的计划资产的公允价值和企业直接发生的与结算相关的支付。

设定受益计划净负债或净资产的利息净额，是指设定受益净负债或净资产在职工提供服务期间由于时间变化而产生的变动，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。

（5）确定应当计入其他综合收益的金额

企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。

重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动包括下列部分：

①精算利得或损失，即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现值的增加或减少。②计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额。

中华会计网校 会计人的网上家园 www.xiexiebang.com http://www.xiexiebang.com/ 计划资产的回报，指计划资产产生的利息、股利和其他收入，以及计划资产已实现和未实现的利得或损失。企业在确定计划资产回报时，应当扣除管理该计划资产的成本以及计划本身的应付税款，但计量设定受益义务时所采用的精算假设所包括的税款除外。管理该计划资产以外的其他管理费用不需从计划资产回报中扣减。

③资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。

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第五篇：中级会计职称《中级会计实务》知识点：财务报告目标

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为了方便备战2015中级会计职称考试的学员，财考网精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。

财务报告目标

一、财务报告目标

财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

二、会计基本假设

（一）会计主体

会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。

会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

会计主体界定了会计核算的空间范围。

（二）持续经营

持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

（三）会计分期

会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。

在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。

会计期间分为和中期。和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计的报告期间。

（四）货币计量

货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。

三、会计基础

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制，除此之外的业务采用收付实现制。

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