第一篇：营改增后合同管理应注意的十个问题
营改增后合同管理应注意的十个问题
集团所属各单位：
建筑业营改增已于5月1日起全面实施，为有效防范“营改增”后的涉税法律风险，及时应对在合同管理过程中出现的新问题，现将有关合同管理中的注意事项通知如下：
一、合同中应明确纳税人身份
根据纳税人经营规模及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税时，一般纳税人按照适用税率适用一般计税方法，小规模纳税人按照征收率适用简易计税方法。按照财税„2016‟36号文的规定，符合条件的一般纳税人可以选择适用简易计税方法（例如，房地产一般纳税人企业销售或者出租房地产老项目；一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务等）。由于两者在增值税计税方法、税率（征收率）上存在差别，其增值税税负也有所不同，纳税人应根据自身实际情况选择恰当的身份。对于符合条件的一般纳税人而言，若选择适用简易计税方法，则应按照规定到当地主管税务机关备案。
合同中应明确纳税人身份，将营业执照复印件、一般纳税人资格认定复印件作为合同的附件。同时，应明确开具发票的类型、能否抵扣、开具日期、送达期限等内容，并就开具发票所造成的违约行为约定违约金、损失赔偿金。
二、注意合同标的、数量、质量变更的税务处理
如果合同标的发生变更，则可能涉及到混合销售、兼营的风险，纳税人需要关注发生的变更是否对其有利。必要时，需要在合同中区分不同项目的价款。
合同变更，需要区分情形，如果涉及到标的品种、数量、单价等增值税专用发票记载项目发生变化的，则应作废、重开、补开开具红字增值税专用发票。如果付款方取得增值税专用发票尚未认证抵扣，则可以由收款方作废原发票，重新开具增值税专用发票；如果原增值税专用发票已经认证抵扣，则由收款方就合同增加的金额补开增值税专用发票，就减少的金额开具红字增值税专用发票。
三、价款或报酬应含税
增值税为价税分离税种，不得计入营业收入和利润表，从商业交易的惯例来看，交易价款应该包含税款，合同中明确交易价款为含增值税价款，可以减少交易双方围绕增值税可能发生的争议
营业税制下，未取得收入不用缴纳营业税。而在营改增之后，根据财税„2016‟36号，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。实践中随着市场竞争的逐渐激烈和销售模式的不断创新，经常会出现“赠送”、“无偿”服务等行为，在判断上述行为是否为无偿提供时，不仅要考虑行为的口号或名目，更应分析其是否与有偿服务紧密关联，是否实质上是一种折扣行为。例如，包括免租期、装修期在内的“无偿”提供租赁服务行为，从增值税角度出发，事实上是一种商业折扣行为，可以按照折扣后的价款计税。因此，可以相应修改合同中的租金额度。
四、价外费用的定性
根据财税„2016‟36号文，增值税纳税人的销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费（部分项目不包括在内）。在交易合同的内容上，收取的与应税行为有联系的定金、订金、诚意金等，存在计入价外费用，缴纳增值税的风险。存在委托收款情形的，以委托方名义开具发票代委托方收取的款项不属于价外费用。
五、取得合法有效的增值税抵扣凭证
选择一般计税方法的企业，可以通过进项抵扣降低税负。合法有效的增值税抵扣凭证分为增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证等。其中应重点关注增值税专用发票的管理问题，要严格管控增值税专用发票资质信息。增值税专用发票涉及到抵扣环节，取得不了增值税专用发票或者增值税发票不合规，都将对受票方造成法律和经济损失。可考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款，同时考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联。例如，明确仅在收到合规发票条件下，才有付款义务。
由于增值税是以票控税的典型，在明确价款支付条款的同时，应明确开票及开票信息条款，防范由于开票错误等涉税风险发生。开票金额可以根据相关“价外费用”条款予以补充明确。
六、销售折让、退回的税务处理
财税„2016‟36号文规定，纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）、《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）对红字发票开具作了规定，其中，专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外）。退货行为涉及到开具红字增值税专用发票的行为，购买方需要履行协助义务。
七、保证“三流合一”
所谓的“三流合一”是指资金流（银行的收付款凭证）、票流（发票的开票人和收票人）和物流（劳务流）相互统一，具体而言是指不仅收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个经济主体，而且付款方、货物采购方或劳务接受方必须是同一个经济主体。如果在经济交易过程中，不能保证资金流、票流和物流（劳务流）相互统一，则会出现票款不一致，涉嫌虚开发票，被税务部门稽查判定为虚列支出，虚开发票，承担一定的行政处罚甚至遭到刑事处罚的法律风险。
国家税务总局在税务稽查中一直非常重视发票的“三查”工作，即“查税必查票”、“查账必查票”、“查案必查票”。对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退税（包括免、抵、退税）和财务报销、财务核算。当合同签订主体与实际收款主体不一致，造成增值税发票“三流不一致”，合同主体可能存在虚开增值税发票风险；不仅不可以在企业所得税前扣除和抵扣进项税额，而且将受到刑事处罚的法律风险。因此“以票控税”，发票进成本必须保证有真实交易行为的票款一致。票据开具必须与合同保持匹配，必须保证资金流、票流和物流（劳务流）相互统一。应重点注意存在居间人、混淆交易人、存在垫付款项、善意取得等情形下的发票法律风险；需要约定由第三方付款的，需要提供委托协议作为证据，以防止被认定为虚开增值税专用发票行为的发生。
八、合理筹划纳税义务发生时间
财税„2016‟36号文关于增值税纳税义务发生时间的规定：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。纳税人可以通过合同约定改变纳税义务发生时间，进行适当的节税安排。
九、明确涉税条款及相关事项
合同中应明确税费及相关事项。如在合同中约定：双方应当按照国家的有关规定，负担各自所应承担的税费。尤其是营改增后，涉及增值税纳税人身份、计税方法、适用税率（征收率）、红字开具增值税专用发票等事宜应在涉税条款中加以明确。
十、合同与企业的账务、税务处理相匹配
注重法律凭证、会计凭证和税务凭证的相互印证，相互联系和相互支持。法律凭证是用来明确和规范当事人权利义务法律关系的重要书面凭证或证据。在商事经济活动中，主要体现为合同、协议、法院判决或裁定书等法律文书和其他各种证书。如土地使用权证书、采购合同、建筑合同、销售合同等等都是法律凭证。法律凭证，特别是商事合同的正确签订在降低企业的税收成本中起着根本性作用。为了降低企业的税收成本，有时需要给当地税务主管机关提供各种合同材料，有时需要通过合同的正确而巧妙的签订使相关业务符合税法规定。“三证统一”具体而言是指，合同与账务处理相匹配；合同与税务处理相匹配；合同与发票开具相匹配。在合同管理中，一定要保证法律凭证、会计凭证和税务凭证的三证统一。同时，会计凭证和税务凭证上的数据必须与法律凭证中的数据始终保持一致，否则会面临成本增加的可能。
综上，请各二级单位提高认识，积极有效防范“营改增”后的涉税法律问题，杜绝相关法律风险及法律责任。
中铁建设集团有限公司 2016年5月16日
第二篇：关于“营改增”问题
关于“营改增”试点范围开展税收自查和
专项纳税评估的工作方案
各区地税局、市局稽查局、直属局、相关处室：
根据市局领导意见和当前工作需要，决定从七月十五日至九月三十日在全市“营改增”试点范围开展税收自查和纳税评估工作。现将有关工作明确如下：
一、营改增试点范围。
㈠交通运输业。陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
㈡部分现代服务业。
1、研发和技术服务。包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
2、信息技术服务。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
3、文化创意服务。包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
4、物流辅助服务。包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
5、有形动产租赁服务。包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
6、鉴证咨询服务。包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
二、纳入本次税收自查和纳税评估的具体对象。
㈠交通运输业。货运自开票纳税人、航空客货运纳税人、管道运输纳税人。㈡服务业的勘察设计纳税人。
㈢广告业的广告发布单位纳税人（如广播、电视台、公汽、地铁、网络等
单位）。
㈣2011纳税50万元以上的、纳入上述现代服务业试点范围的其他纳税人。
三、税收自查和纳税评估的主要内容。
（一）、税款缴纳情况；
（二）、税收政策执行情况；
（三）、发票使用情况。
四、营改增试点范围评查的所属时期。
这次税收自查和纳税评估的所属时期为纳税人2011和2012年1-6月税源期。有欠税和纳入各区局备案管理的纳税人，自查和评估所属时期追索至欠税和备案。
五、营改增试点范围评查的方法。
㈠各区局对上述营改增试点范围管理的纳税人进行摸底，确定具体自查和评估名单。
㈡组织确定评查对象的纳税人，填定《分行业调查表》（见附件1-4）进行自行检查。
㈢开展纳税评估。自查的基础上，对有疑点的户进行纳税评估，各区局纳入评估的户数不得低于评查对象的20%。发现有政策执行不到位、违规抵扣应税收入、违规使用发票、长期欠税不缴、备案管理存在风险等情况，要积极宣传税收政策，督促限期改正，依法清缴税款。
㈣进行专项稽查。对拒绝自查或不认真自查的纳税人，以及在纳税评估中发现有重大偷漏税情形、欠税数额较大的（50万元以上）的纳税人，移送稽查部门组织专项稽查和清缴欠税。
六、时间安排。
此项评查工作分三个阶段进行，第一阶段（7月15-31日）：纳税人自查期。
第二阶段（8月1-31日）：纳税评估和税款入库期；第三阶段（9月1-30日）：移送和专项稽查及总结期。
七、几点要求。
1、加强领导。营改增试点是“十二五”规划确定的加快我国财税体制改革重要内容之一，是今明两年税收改革工作的重要内容，各区局必须加强对些项工作的领导。
2、专人负责。各区局税政部门是本次评查工作的责任单位，要指定专人负责此项工作，组织精干力量，切实做好营改增试点行业的税收自查和纳税评估工作。
3、追缴欠税。对清理出来的欠税要严格的执行税收政策，加强追缴欠税力度，做到及时入库、应收尽收。
附件：1-4（交通运输、勘察设计、广告发布、其他行业）表一、二。
武汉市地方税务局税政管理一处
武汉市地方税务局纳税评估管理办公室
二○一二年七月十二日
第三篇：关于“营改增”后发票报销注意的问题
请大家报销的时候注意以下问题：
1、车票、火车票、飞机票等旅客运输服务和餐饮服务发票不能抵扣进项税，用于集体福利的不能抵扣进项税，以上票据不需获取增值税专用发票。
2、办公用品、低值易耗品、电子耗材、宣传费、广告费、修理费、水电气费、线路费、通讯费、住宿费、培训费和会议费可以抵扣进项税，需获取增值税专用发票，但是会议费发票或清单里有“餐费”字样的部分不能抵扣。地税的住宿费发票可以使用到6月30日。
3、2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，带有地税或国税监制的发票可以抵扣，财政票据不能抵扣）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
4、集中采购的发票拿来了要看下开票日期，对照合同看看发票内容是否和合同内容一致，保证专票可以抵扣。
5、无论取得专票还是普票，发票抬头要开公司规范全称，发票项目齐全、字迹清楚、不得压线和错格，发票联和抵扣联都要加盖发票专用章。
第四篇：浅谈班级管理应注意的问题[推荐]
浅谈班级管理应注意的问题
塔石苴小学教师：王建明
良好的班级管理，是促进师生交流，开展好教育教学活动，构建良好学风、班风的必要保障，也是实现更好、更全面教育学生，促进学生全面发展的保障。小学阶段，是学生个性心理快速发展、人格不断生成构建的重要阶段，开展好班级管理工作，至关重要。我认为，搞好班级管理应注意以下几方面的问题：
一、注重班主任角色的转变和管理观念的更新。
目前，在新课改理念的指导下，我们的教学观念不断发展更新，新思想，新理念促使教师角色不断转变，那么班主任的角色和管理观念也应随之转变。我们应该明确：第一，班主任和学生是班级的共同管理者。虽然班主任在班级管理中负主要管理责任，但学生的自主管理也十分重要。学生和班主任都是班集体的主人，班主任和学生在班集体活动的开展中应建立平等合作的关系。搞好班级体的工作同是班主任和学生的权利和义务。班主任是带领全班同学前进的向导，是聚合全班同学团结一致的纽带，要想很好的聚合全班学生的力量，班主任应注重角色的转变，加强与学生的合作，努力成为学生的合作伙伴。第二，班主任是班级工作开展的组织者和引导者。班主任的班级管理工作是对学生进行指导、教育，促进学生更好学习和生活，并不应该成为班级的统治者。一个好的班集体，工作的开展取得的成功是班主任和全班学生齐抓共管的结果，任何独裁、专制的管理只会让班级管理，形成一种学生被动接受，表面统一、严谨，却缺乏内在活力和个性的班级，与素质教育的指导思想背道而驰。在工作中我们经常看到，许多班主任把班级管理的主导作用变成独裁、专制，班级的管理以自己的主观意志为中心，管理随意性较强，不顾学生的个人感受，个别偏袒溺爱，部分苛刻严厉，处理问题简单武断，久而久之，久而久之，压抑了学生的创新思维和应有才干的发挥，进而可能造成师生关系紧张恶化，破坏学生的学习情绪，甚至使学生产生逆反心理。
二、健全班级管理制度并不断完善。
俗话说：“没有规矩，不成方圆。”，好的班集体都有健全的班级管理制度。健全班级管理制度，有利于学生更清楚地认识到自己在班级体中的权利和义务，有利于学生形成良的组织纪律，培养学生良好的责任心，提高学生的主人翁意识，使学生关心班集体的建设和发展，促进班级工作的顺利开展。此外，班级管理制度应不断的完善。任何班级的管理在不同时期会遇上不同的问题，班级管理制度要与班级内部的变化发展相适应，只有这样班级管理制度才能很好的指导好班级成员开展好班级工作，有效地服务于班集体。因此，班主任应注重对班级管理制度进行完善，使之更好的服务于班级管理。
三、注重学生的自主管理。
一个好的班集体，应注重学生的自主的管理。放手让学生实现自我管理，进行自主教育。让他们成为班集体的小主人。自主管理并不是班主任什么也不管，什么也不问，而是在班主任的启发引导下，让学生自己发现“我能行”，从而培养学生良好的品德和提高自身素质。除了注重对班委的选拔、任用和培养，放手让班委承担班级管理工作外，我们还可以让更多的学生参与到班级的管理当中。在我班，学生们都有各自的管理任务，除了班委、队委、舍长外，根据我班情况我还设立了学农基地管理员、花地、花坛管理员、体育保管员、学习园地编辑员等。让学生在班集体中充当合适的角色，使他们感觉到自己是集体中不可缺少的一员，充分施展自己的才华，班集体才能充满生机和活力。所以在工作中，我们应积极地给他们创造条件。给学生提供自我管理，施展才干的舞台，鼓励学生积极参与班级管理，以提高学生自主管理的能力，创新能力，从而增强学生的主人翁意识。从事班主任工作的这些年来，我一直进行着学生自主管理的尝试，越来越体会到学生自主管理的好处，也越来越敢于放手让学生自主管理。
四、充分信任学生。
班主任对学生有着足够的信任，这既是一种与学生交流的好品质，也是一种境界。许多班主任都抱怨班级管理工作很忙、很累，做不完的事，操不完的心。若要把一些事交给班委组织吧，总担心做不好，所以，总什么事都揽在了自己身上。这是心态的转变不够。信任是和谐师生关系的桥梁，从对学生的信任中能让学生体会到老师对学生的尊重、支持和鼓励，使学生更主动的和老师进行交流，以便于班主任更好的了解学生的心声，遇到学生有思想方面的问题就更容易沟通，便于解决问题，化解矛盾。也能使学生更加自信的参与班级管理，更加积极的搞好学习，实现自主教育，有助于和谐的师生关系的形成。同时能让老师感受到教育的轻松、快乐。
五、班级管理应把握好尺度
班级管理过程中，注意处理好“管”与“导”的关系。要以“导”为主，以“管”为辅，重在“导”，而不是“管”。学生毕竟是学生，他们有各自特定的思想方法，思维方式和是非观念，语言行为有较大差别，班主任因材施教，善于教导，定能很好的组织全班，化解矛盾，管理好班级。其次，班级管理中，在对待学生方面，注意处理好“严”与“松”之间的关系。“严”要注意范围及程度，过严就会使管理变得“死”，学生自主性缺乏，班级无活力，学生个性受到抑制。“松”的目的是为班级营造宽松和谐的管理环境，给学生更开放的舞台个性化、大胆创新的为班级体服务，构建良好的师生关系，并不是班级制度和纪律的松散，管理的随意。再次要注意平等的去关爱每一个学生。每个老师、每个班主任都要一颗慈爱之心，对学生关心爱护，特别是对待后进生。可有很多老师对全班成绩优秀的同学、主要班委就特别的关心爱护，甚至赋予特权，而班里的后进生则处处受制，动辄批评责备甚至体罚，学习如履薄冰。长此以往，将严重影响学生心理的健康发展，和班级的良性发展。
班级管理工作的开展是一项长期的，艰巨的工作，是教育教学中的重要工作，良好班级管理工作的开展有利于学生在校学习生活的顺利进行，有利于学生养成良好的行为习惯，形成良好的思想道德品质，形成积极健康的个性心理，有利于学生的全面塑造，全面发展。当然，以上只是我个人学到的、想到的些许浅见，班级的管理工作是一门学问，值得我们广大班主任不断研究总结和反思实践。
第五篇：客房部酒水管理应注意哪些问题
客房酒水管理应注意哪些问题
1、客房酒吧的酒水摆放应按规定要求统一格式，标签一律面向客人。
2、客房酒吧必须配有相应的酒单价格表，各类玻璃杯、餐巾纸、吸棍、调酒棍，冰筒、冰夹、杯垫、开瓶器等物品。
3、新的酒水补充之前应检查产品标签是否完好，并将其包装擦拭干净后放入冰箱。
4、对离店客人的酒漏洞百出早上一定都要检查一遍，并通知前台财务马上放帐，以防跑帐。
5、酒水消耗单一定要填写清楚，内容具体明确，如日期、查房时间、检查入姓名、楼层、房号、所消耗之酒水等，并要注明房态是离店还是住人房。
6、冰箱应保持干净，服务员应对冰箱定期进行清洁，冰箱不呆开得过冷，太冷要使某资料结冰，而引起瓶体崩炸；冰箱过冷还会引起结冰霜，服务员应定期检查冰箱，随时除去冰霜。
7、几发现在冷冻层放有饮料时，应将其从冷冻层取出，以防止崩炸。
8、建立健全酒水发入检查制度，严格控制酒水库，专人负责，杜绝偷吃偷喝工多记帐等欺骗行为。
点击咨询 