第一篇：营改增问题 -整理稿含答案
营改增问题集
1.我是业主方，已完工程，未做结算，营改增后如何处理这部分？ 处理建议:按原来的计价办法处理。条文依据: 2.增值税模式下，管理费，利润，措施费和其他项目费是否都需要计算增值税？增值税下的费率为多少？
需要计算增值税，如果是一般纳税人一般计税是11%，其他情况是3% 3.房地产公司，现在已经结构封顶，剩下的建筑部分正在施工，想问后面的建筑工程计价怎么取税为好？
可以采用简易计征。如果采用一般计征，需要乙方同意，还需要测算哪种计税方式进项抵扣额度高。这样的项目销售时也是按老项目，可以简易计征的。如果销售是选了简易计征，施工合同即使一般计税也是不能抵扣进项的，所以需要综合考虑。
4.已中标项目，但是五一前不能取得中标通知书，是按营业税还是按增值税模式？ 增值税模式
5.简易计税分包代开的增值税发票不能抵扣吗？该项目的材料增值税发票也不能抵扣吗？
简易计税征收率只有3%，是不能抵扣进项税的。
6.我们是施工单位，对于在施未竣工项目，我们是以集团公司的名义承接的本工程，但分包合同都是以分公司名义签署的，这样的话是不是需要把分包合同主体变更为集团公司？单独做一个补充协议，变更合同主体，可行么？ 这样的项目是老项目，可以采用简易计征。没必要进行主题变化。分包合同是分公司和业主签订的吗？
7.如果是小工程很多发票开不了，是否能不用增值税得形式定合同？ 按规定只有清包工和甲供材工程可以采用简易计征，还需要甲方同意，不管哪种计税方式，都是增值税，以后没有营业税了。
8.已签施工合同但未取得施工许可证的，未开工的，执行增值税的话原中标综合单价还如何处理？
肯定需要按增值税模式重新计算，否则综合单价含税。
9.甲方业主方已支付了工程款，施工单位未开具发票，需要在5月1前将已收款的发票全部开具吗？如果在政策之后才开具，税费会增加吗？ 需要在5月1日前做好营业税业务清理工作
10.请问原来的城市建设维护费、教育费附加、地方教育费附加还要计算吗？ 这些税还是要缴纳的，只是不和增值税一起缴纳，而是合并到管理费中。11.工程过程中，变更，计量等，是否需要按新的营改增费率来计算呢 如果是一般计税工程，就需要用不含税价格来计算 12.私人与甲方签订的施工合同如何处理较好？
私人是不能提供发票的吧。不知道你的意思是挂靠还是真的是私人。13.是不是老项目要选择简易计税跟一般计税两种？
老项目可以选择简易计税，也可以选择一般计税，但是从实际操作来看选择简易计税更容易操作。14.老师，我想问下假设钢筋税前100万，如果一般纳税人，那增值率17%，那他造价117万，如果是小规模纳税人，增值税是3%，那他的造价是103万，那这样你虽然能抵扣的少了，但你支出也少了，这样不是不管增值税是17%或者3%，你实际支出是没区别的？那这样甲方要不要甲供材料不是也没区别了？
如果施工企业是一般纳税人，不管钢筋供应商是一般纳税人还是小规模纳税人，计算造价都是按11%增值税计算，也就是造价是111万。
15.正在建设的楼盘，肯定还有很多项目没有完工，比如五一之后要装修样板房、园林建设、二期开工，那像这样的是作为老项目还是作为新项目？ 老项目。按施工许可证日期。零星工程肯定是没有施工许可证的。16.简易计税其实就是以前营业税模式吗？
不是。营业税是价内税，增值税是价外税。假设工程造价100万，营业税和增值税征税率都是3%，营业税下缴纳100*3%=3万，增值税下缴纳100/(1+3%)*3%=2.91万
17.我想问下：营改增后如果所有材料都没发票的话是不是按11%计税 ？ 不管什么情况销项税都是按11%计算，只是有增值税专用发票的话可以抵扣进项税，除了材料，劳务、机械租赁的增值税专用发票也可以抵扣进项税，应纳税额=销项税额-进项税额 18.人工如何计税呢？
计算工程造价时11%，如果劳务分包能开增值税专用发票，可以抵扣6% 19.现在的标底税金怎么算？ 问题不清晰。现在没有标底吧，如果是招标控制价就是按11%算呀，除非业主方明确投标人必须是小规模纳税人，而且项目造价不大于500万或者是甲供材工程。如果是上述情况，可以按3%简易计税，算法同营业税下相同。20.有甲供材的项目如何交？
可以选择简易计税，具体看甲乙双方协商。21.简易计税其实就是以前营业税模式吗？ 不是。
22.4月30号做的项目的结算该怎么进行结算？ 按原方式。
23.我想问下老师增值税税率和增值税征收率有什么区别？
一般纳税人采用增值税率11%，小规模纳税人或者国家相关部门规定可以简易计征的项目采用征收率3% 24.请问营改增后，招标文件是否要分为两种不同的纳税人来编制？ 我认为不需要，只需在招标文件中明确投标人资格和计税方法即可 25.时间以合同签订为准吗？
你是说新老项目划分吗？如果是这个问题，有两个时间，施工许可证和合同中约定的开工日期为判断标准。
26.我们刚已招标完毕，但开工是5月1日后 的，是否按新工程？
如果已经发出中标通知书并签订合同，可以按合同中约定的开工日期来判断是否属于老工程，如果还没有签合同，肯定应该按新工程。27.征收率3%是针对哪种情况下用？ 小规模纳税人，或者符合财政部国家税务总局规定的特殊情况时一般纳税人也可以采用，具体情况如下：(1)包清工的项目(2)甲供材项目
在营改增过渡期，老项目也可以采用简易计税。28.3%的增值税和营业税对项目成本有啥影响？
成本没什么影响，成本和造价是不同的概念，采用简易计税和过去营业税下计算造价没什么区别。
29.我是房企，如果我的施工单位无法提供11%，我该怎么应对，有什么好的办法？
主要是要在招标文件中明确投标人必须是一般纳税人，然后合同中约定好必须提供11增值税专用发票，如果不能提供可以不付款等。你是甲方钱在你手里，你的办法可以很多呀。
30.总承包与业主合同开工时间是5月1日前，专业分包是5月1日后签定的合同，专业分包应该是算那种税？
这样的项目属于老项目，分包可以采用简易，也可以采用一般，具体由双方自己协商，大家要注意老项目也是可以简易，不是必须简易
31.我手上有个项目，3月份已经中标了，但是没有签合同，招标控制价是按以前的文件编制的。这个项目是老项目还是新项目？可以用简易计税吗？ 按现在的规定不属于老项目，也许后面会出一些具体的规定来明确你的这种情况。
32.老项目如果甲方要求交增值税票呢，如何处理？ 这属于政策风险，可以索赔。具体要计算出增值税比营业税增加的负担具体是多少，找甲方索赔即可。
33.老师，部分甲供材料项目怎么定义？有甲供材的项目是否按简易征收？ 具体提供多少甲供材算甲供材项目，目前没有清晰的标准。如果有甲供材可以简易计税，关键还是要看甲乙双方的约定。
34.老师比如我项目是15年3月做完，那我5月份进行结算，这个我结算的时候也是否按照增职税进行还是？ 属于老项目，建议按简易计税。
35.纳税的周期是怎么计算？按每月纳税？还是按工程结算来统一计算？ 建设项目通常是按月度进行纳税申报。
36.5月1日之前的工程，但是5月1日之后付款开票，是开增值税票吗 按规定是开增值税发票。可以采用简易计税。
37.5月1号之后补签开工日期5月1号之前的合同可以按简易计证吗？ 这个不好说，关键是如何能看出是补签的合同。
38.如果投标的材料单价跟进项票的单价不一样，那该怎么抵扣？
按实际抵扣呀。投标报价是市场化的行为，价格波动很正常，肯定是按发票实际情况抵扣。
39.劳务发票的税率是多少？ 一般纳税人6%，小规模纳税人3% 40.我是的项目是15年完工，目前还没有结算，我是按增值税交费，还是按原先的税费缴纳？
属于老工程，可以采用简易计税。41.简易征收招投标计算是否和原来一样？ 按广东省的细则规定是一样的。
42.老师我想问一下如果工程4月30号前做完了，然后我结算的时候是要按照什么算？
这样的项目属于老项目，可以采用简易计税，具体按什么方法算甲乙双方协商确定。
43.合同是以备案合同还是按双方施工合同？ 肯定是备案合同，签阴阳合同本身就不合法呀。
44.那现在新开发票的话，是不是结算里面要重新调整呢？
你的问题描述不清晰。如果是老工程可以采用简易计税，和原来营业税下计算造价相同。
45.同一个单位，不同的项目是否可以选择不同的征税方法？ 可以。
46.我们刚已招标完毕，但开工是5月1日后的，是否按新工程？ 按规定属于新工程。
47.5月1日之前的工程，但是5月1日之后付款开票，是开增值税票吗 是的。如果选择建议计税，可以开3%征收率的发票。
48.5月1号之后补签开工日期5月1号之前的合同可以按简易计证吗？ 重复问题。
49.如果投标的材料单价跟进项票的单价不一样，那该怎么抵扣？ 重复问题
50.简易征收招投标计算是否和原来一样？ 重复问题
51.如果按简易计税，我们是就工程我们的材料又没有发票，那就得按造价的11%来计税吗？
建议计税的老工程按3%交税。
52.那现在新开发票的话，是不是结算里面要重新调整呢？
53.老师，如果公司是在一个地区战略投标，定为负利润的，若增值也是负的，国家能退税吗？
国家不会退税，只是进项税额大于销项税额，可以留抵以后的销项税。54.对劳务分包和包部分辅材究竟有多大的影响？ 问题不清晰，建议认真阅读36号文件的前3个附件。
55.老师比如我项目是15年3月做完，那我5月分进行结算，这个我结算的时候也是否按照增职税进行还是？
这样的项目属于老项目，可以采用简易计税，需要甲乙双方达成一致，不是必须简易计税。
56.对于甲供材较多的项目，甲方要求开增值税发票抵扣，乙方应该如何谈判？请教老师有何建议？
简易计税也是增值税发票。如果甲方坚决要求按一般计税开具11%的增值税专用发票，那就只能在确保合理利润水平的基础上适当调高造价了。57.合同中未明确开工日期，是否根据监理签的开工日期算？
不行，规定只认施工许可证上的开工日期和合同中约定的开工日期。合同连开工日期都不约定，这个合同也是够可以的。58.收到预付款后的一两个月都没有大的材料进项，那是否预付款就直接交11%的税呢？
是的。所以施工企业要做好现金流筹划。59.营改增对造价人员最应该注意什么内容？
系统学习吧，问这样的问题一看就是不想系统学习投机取巧的人 60.已经中标，但是还没有开工的怎么算
目前认定老工程就是两个条件，不符合的都是新工程。也许后面会有这些模糊问题的解释。
61.请问管理费的系数调整是软件自动调整吗？ 广联达软件会自动调整。
62.结算已经评审，但财局还没确认，那该开什么票？ 5.1之后都是增值税票，只是一般计税和简易计税的区别。
63.请问，劳务分包公司为小规模纳税人，他们开具的增值税普通发票施工单位可以抵税吗，如果小规模纳税人去税局代开增值税一般纳税人发票又可否抵税？
小规模纳税人开的3%的增值税普通发票不可以抵扣，但是小规模纳税人去税局代开的增值税专用发票可以抵扣，税率也是3%。
64.问题：《关于建筑业营改增后调整广东省建设工程计价依据的通知（征求意见稿）》第八条，选择简易计税方法的建设工程老项目，税金调整为增值税征收率，其他参照执行营改增前的计价规定是否可以理解为采用简易计税的老项目，税金由3.477%调为3%，其他不变？ 这个问题规定没有给出很明确的算法。首先大家要理解3.477是怎么计算出来的，营业税3%，城建税是营业税的7%，教育附加是营业税的5%，综合税率=3%*（1+7%+5%）=3.36%，因为营业税属于价内税，所以不含税造价乘的计税税率就是3.36%/(1-3.36%)=3.477%。如果城建税和教育附加按增值税额纳税额为基数，那么简易计税的税率应该为3.36%，具体怎么计算建议咨询省造价站。
第二篇：关于“营改增”问题
关于“营改增”试点范围开展税收自查和
专项纳税评估的工作方案
各区地税局、市局稽查局、直属局、相关处室：
根据市局领导意见和当前工作需要，决定从七月十五日至九月三十日在全市“营改增”试点范围开展税收自查和纳税评估工作。现将有关工作明确如下：
一、营改增试点范围。
㈠交通运输业。陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
㈡部分现代服务业。
1、研发和技术服务。包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
2、信息技术服务。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
3、文化创意服务。包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
4、物流辅助服务。包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
5、有形动产租赁服务。包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
6、鉴证咨询服务。包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
二、纳入本次税收自查和纳税评估的具体对象。
㈠交通运输业。货运自开票纳税人、航空客货运纳税人、管道运输纳税人。㈡服务业的勘察设计纳税人。
㈢广告业的广告发布单位纳税人（如广播、电视台、公汽、地铁、网络等
单位）。
㈣2011纳税50万元以上的、纳入上述现代服务业试点范围的其他纳税人。
三、税收自查和纳税评估的主要内容。
（一）、税款缴纳情况；
（二）、税收政策执行情况；
（三）、发票使用情况。
四、营改增试点范围评查的所属时期。
这次税收自查和纳税评估的所属时期为纳税人2011和2012年1-6月税源期。有欠税和纳入各区局备案管理的纳税人，自查和评估所属时期追索至欠税和备案。
五、营改增试点范围评查的方法。
㈠各区局对上述营改增试点范围管理的纳税人进行摸底，确定具体自查和评估名单。
㈡组织确定评查对象的纳税人，填定《分行业调查表》（见附件1-4）进行自行检查。
㈢开展纳税评估。自查的基础上，对有疑点的户进行纳税评估，各区局纳入评估的户数不得低于评查对象的20%。发现有政策执行不到位、违规抵扣应税收入、违规使用发票、长期欠税不缴、备案管理存在风险等情况，要积极宣传税收政策，督促限期改正，依法清缴税款。
㈣进行专项稽查。对拒绝自查或不认真自查的纳税人，以及在纳税评估中发现有重大偷漏税情形、欠税数额较大的（50万元以上）的纳税人，移送稽查部门组织专项稽查和清缴欠税。
六、时间安排。
此项评查工作分三个阶段进行，第一阶段（7月15-31日）：纳税人自查期。
第二阶段（8月1-31日）：纳税评估和税款入库期；第三阶段（9月1-30日）：移送和专项稽查及总结期。
七、几点要求。
1、加强领导。营改增试点是“十二五”规划确定的加快我国财税体制改革重要内容之一，是今明两年税收改革工作的重要内容，各区局必须加强对些项工作的领导。
2、专人负责。各区局税政部门是本次评查工作的责任单位，要指定专人负责此项工作，组织精干力量，切实做好营改增试点行业的税收自查和纳税评估工作。
3、追缴欠税。对清理出来的欠税要严格的执行税收政策，加强追缴欠税力度，做到及时入库、应收尽收。
附件：1-4（交通运输、勘察设计、广告发布、其他行业）表一、二。
武汉市地方税务局税政管理一处
武汉市地方税务局纳税评估管理办公室
二○一二年七月十二日
第三篇：营改增试题含答案
营改增试题含答案
1.下列混合销售，属于征收增值税的有(A)。A.企业生产铝合金门窗并负责安装 B.房地产开发企业销售精装修房屋 C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D.KTV提供唱歌以及自助餐服务
2.甲企业2013年10月1日为乙建筑企业提供一项技术咨询服务，合同价款为200万元，合同约定10月10日乙企业付款50万元，但实际到2013年12月7日才付款，试问甲企业的纳税义务发生时间(B)A.10月1日 B.10月10日 C.12月7日 D.12月30日
3.分支机构清算的应纳税额小于分支机构已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在一定时期内（A）A.暂停分支机构预缴增值税 B.差额部分全额退税 C.差额部分即征即退 D.以上答案都不对
4.防伪开票子系统的用户应选择的打印机是（C）A.激光打印机 B.喷墨打印机 C.针式打印机 D.上面三者都行
5.在认证通过的(B)申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额 A.当月 B.次月 C.15日内 D.30日内
6.境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应扣缴税额：(A)A.应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 B.应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1-税率）×税率 C.应扣缴税额=接受方支付的价款×（1+税率）÷税率 D.应扣缴税额=接受方支付的价款×税率
7.防伪开票子系统由通用设备、专用设备和（A）构成。A.开票软件 B.实物发票 C.黑匣子 D.以上都不是
8.以下关于增值税专用发票发售制度的说法不正确的是（C）A.实行验旧供新制度
B.实行最高开票限额许可制度
C.税务机关可以向外地临时到本地经营的增值税一般纳税人出售专用发票 D.严格专用发票领购登记制度，加强专用发票发售部门和征收部门的衔接
9.为了杜绝偷税骗税现象的发生，防伪税控系统在（B）四个环节分别采取了有效措施。A.设备安装、购买发票、开具发票、认证发票 B.购买发票、开具发票、认证发票、纳税申报 C.设备安装、开具发票、认证发票、纳税申报 D.设备安装、购买发票、开具发票、纳税申报
10.分支机构，应按月将当月《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额、进项税额和已缴纳的增值税税额归集汇总，填写《企业分支机构传递单》，报送主管国税机关签章确认后，于次月（B）日前传递给总机构。A.5 B.10 C.15 D.20 11.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是(C)。
A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人
B.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定
C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月 12.下列哪些情况不属于免征增值税的情形的是（D）A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 B.会议展览地点在境外的会议展览服务 C.存储地点在境外的仓储服务
D.标的物在境外使用的不动产租赁服务
13.下列只能作为增值税小规模纳税人的是(D）
A.从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全 B.非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的
C.不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的 D.年应税销售额100万的个人（非个体工商户）14.下列关于纳税义务发生时间不正确的是（C）
A.销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 B.提供应税劳务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.先开具发票的为货物发出当天 D.进口货物为报关进口的当天
15.不属于现行增值税划分纳税人标准的是（D）A.年应税销售额50万 B.年应税销售额80万 C.会计核算健全
D.年应税销售额100万
16.关于混合销售行为的税务处理正确的是（D）
A.从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税
B.其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税 C.应分别核算销售货物和非增值税应税劳务的销售额，分别征收增值税和营业税 D.建筑业外的混合销售行为，AB都正确
17.下列纳税人不能被认定为一般纳税人的是（C）
A.年应税销售额未超过标准的商业企业以外的小规模企业，会计核算健全、能够准确的核算和提供销项税额、进项税额的
B.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构应税销售额未超过小规模企业标准的 C.全部销售免税货物的企业
D.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的 18.下列关于小型商贸批发企业辅导期自主管税务机关受理申请之日起（）日内完成一般纳税人资格认定，自主管税务机关制作 《税务事项通知书》的（A）起执行。A.20，当月 B.40，次月 C.20，次月 D.40，当月
19.以下不属于在提供应税服务、开具增值税专用发票后，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票的情形的是（C）。A.应税服务中止 B.应税服务折让 C.现金折扣 D.开票有误
20.下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是（D）A.在境内载运旅客或者货物出境 B.在境外载运旅客或者货物入境 C.在境外载运旅客或者货物 D.在境内载运旅客或者货物
21.根据增值税条例实施细则，下列关于固定资产进项税说法不正确的是（C）
A.外购用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税不得抵扣。
B.外购既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税可以抵扣。C.纳税人购进自用的小汽车不可以抵扣其进项税
D.纳税人购进的管理部门用的电脑可以抵扣进项税。22.下列有关营改增纳税地点的说法，不正确的是（A）
A.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 B.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 C.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 D.非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 23.以下选项中不适用零税率的国际运输劳务包括（D）。A.我国某船运公司将货物自我国运往南非 B.我国某船运公司将货物自南非运往我国
C.我国某船运公司将货物自英国运往南非 D.英国某船运公司将货物自我国运往南非
24.根据新增值税条例实施细则关于增值税小规模纳税人标准和相关规定，下列说法中不正确的是（C）
A.工业小规模纳税人销售额标准从100万元降为50万元 B.商业小规模纳税人销售额标准从180万元降为80万元
C.应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税
D.应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否一般纳税人纳税
25.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费一一应交增值税（进项税额）“处理的是（C）。
A.公司办公室购办公用品 B.供销科外购低值易耗品 C.外购食用油发给每个职工 D.运输队汽车发生修理费
26.下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（A）A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 27.下列关于试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的说法不正确的是（A）
A.分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，适用税率或者征收率
B.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用税率
C.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率
D.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率
28.下列行为，不适用增值税征收率为3%的是（B）。A.选择简易计税方法的公交客运公司 B.一般纳税人销售固定资产
C.小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的 D.小规模纳税人提供应税服务
29.根据增值税的有关规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以开具增值税专用发票的有(D)A.商业企业零售的化妆品
B.生产企业销售自己使用过的小轿车 C.销售免税农产品 D.零售劳保用品
30.以下关于增值税申报表填写中“销项税额”描述正确的是(A)
A.销项税额是根据本期全部销售额计算得出
B.销项税额是由本期开具的增值税专用发票计算得出 C.按照简易计税方法计算的纳税人也应填列销项税额 D.销项税额是根据本期纳税人开具的全部发票计算得出
31.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（A）。A.代理人 B.银行 C.税务局 D.境外单位
32.下列关于增值税申报与缴纳的陈述，不正确的是（D）
A.销售货物或者提供应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为货物移送的当天 33.下列项目符合增值税专用发票管理规定的是（C）A.被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款
B.被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票
C.取得非法代开专用发票的，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税 D.代开、虚开专用发票不按偷税处理
34.下列选项不属于有偿销售货物、提供增值税劳务或服务的是（B）A.销售货物，从购买方取得货币 B.面向社会公众无偿提供应税服务 C.关联企业间无偿移送货物 D.企业间进行非货币性物资交换
35.防伪开票子系统对企业的纳税申报有严格的控制，到了每月抄税期如果未抄税则（A）功能将被禁用。A.发票填开 B.发票查询 C.编码设置 D.系统维护
36.下列关于商业零售企业开具专用发票的说法错误的是（A）A.商业零售企业销售货物一律不得开具专用发票
B.商业零售企业销售货物给一般纳税人可以开具专用发票
C.商业零售企业销售货物给一般纳税人以外的其他单位和个人均不得开具专用发票
D.商业零售企业销售货物且向购买方开具专用发票的，购买方必须持有盖有一般纳税人章的税务登记证副本
37.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者(D)的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
A.应税劳务完成 B.开具发票 C.收取货款
D.取得索取销售款项凭据
38.企业应在增值税专用发票开具之日起（D）日内申请认证 A.30 B.60 C.90 D.180 39.开票限额用来显示每卷发票对应的最大开票限额，企业开票时一张发票的（B）必须小于开票限额 A.含税金额 B.不含税金额 C.合计金额 D.单价
40.纳税人销售或者进口下列货物，税率为17%的是（B）。A.食用植物油 B.工业用煤炭制品 C.报纸 D.化肥
41.新开业的纳税人自税务登记日起（C）日内可以申请一般纳税人资格认定。A.15 B.20 C.30 D.40 42.现阶段虚开增值税专用发票罪最高刑罚可达到（C）A.十年以上 B.二十年以上 C.无期徒刑 D.死刑
43.发票作废分已开发票作废和（A）A.未开发票作废 B.蓝字发票作废 C.红字发票作废 D.专用发票作废
44.视同提供应税服务的，纳税义务发生的时间为（A）A.应税服务完成的当天 B.开具发票的当天 C.收取货款的当天 D.开始提供服务的当天
45.目前，下列业务中，按规定应征收增值税的是（B）A.房屋装修业务 B.汽车修理业务 C.金融保险业务 D.饮食服务业务
46.下列一般纳税人认定的表述不正确的是（C）
A.试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人资格认定可由省国税局按照本公告及相关规定制定预认定措施。
B.试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
C.原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，可以在试点后提供应税服务的应纳税额中抵扣。
D.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
47.开票子系统在打印发票时，将发票上的发票代码、（D）、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号经加密形成密文打印在发票上。A.税率 B.单价
C.开票人姓名 D.发票号码
48.下列进项税额不得抵扣的是（C）
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B.接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。
C.应当申请一般纳税人而没有及时申请认定
D.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
49.以下业务中需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是（A）。
A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 B.本期收到出口货物的退税额 C.当月购进的材料发生退货 D.自产的产品用于对外投资
50.下列适用17%税率的货物有（D）A.粮食、食用植物油 B.影像制品及电子出版物 C.图书、报纸、杂志 D.金属矿采选产品
51.以下不符合“营改增”一般纳税人的认定规定的是（C）
A.财政部和国家税务总局可以根据试点情况对认定一般纳税人的应税服务年销售额标准进行调整
B.不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 C.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税
D.应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 52.小规模纳税人提供增值税专用发票应该如何开具（C）A.直接通过专用设备开具 B.通过有资质的企业代开 C.通过税务局代开 D.提供通用机打发票
53.增值税一般纳税人12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税20万元，企业应进行怎样的会计处理（A）
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）20n
贷：银行存款
20n
B.借：应交税费——未交增值税 20n
贷：银行存款
20n C.借：应交税费—应交增值税 20 n 贷：应交税费—未交增值税 20n D.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)20n贷：银行存款54.以下不属于增值税纳税申报的是(D)A.税收抵减情况表
B.应税服务扣除项目明细表 C.本期进项税额明细表 D.财务报表
55.下列选项中属于在境内提供应税服务的情形的是（C）
A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 B.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 C.应税服务提供方或者接受方在境内 D.财政部和国家税务总局规定的其他情形
56.IC卡的作用是企业抄报税，在作用上等同于（C）A.金税盘 B.税控盘 C.报税盘 D.U盘
57.分支机构清算的应纳税额大于分支机构已预缴税额，差额部分由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，应（A）A.在分支机构预缴增值税时一并补缴入库 B.在机构汇总申报时由总机构补缴入库 C.由分支机构按季度补缴入库 D.以上都不对
58.纳税人提供的建筑业劳务，应当向（C）的主管税务机关申报纳税。A.纳税人机构所在地 B.纳税人登记注册地 C.应税劳务发生地 D.纳税人居住地
59.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为(C)A.17% B.11% C.6% D.3% 60.办理空白IC卡初始发行以后，下列信息发生变化需要办理注销的是（B）A.企业名称 B.税务登记代码 C.开票限额
D.购票人员姓名、密码
61.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（B）A.增值税小规模纳税人 B.增值税一般纳税人
C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人
D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人
62.上海市A租赁企业出租车辆一台，租金5000元/月，2013年9月20日一次性预收对方一年的租金60000元。问A企业纳税义务发生时间（A）A.9月20日
B.租赁期一年内分摊至12个月 C.9月30日 D.12月30日
63.购买用于工程研发的电脑设备10台，取得的增值税专用发票注明金额10万元，税金1.7万元，企业应做的会计处理是（D）。
A.借：研发支出 11.7万元n贷：银行存款 11.7万元n B.借：固定资产 11.7万元n贷：银行存款 11.7万元n C.借：研发支出 10万元n 应交税费－应交增值税（进项税额）1.7万元n 贷：银行存款 11.7万元n D.借：固定资产 10万元n 应交税费－应交增值税（进项税额）1.7万元n 贷：银行存款 11.7万元n 64.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（C）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份
65.纳税人实行零税率的，该经济业务对应的进项税额（A）A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.无法确定 D.部分抵扣
66.以下关于增值税申报表填写中“销售额”描述正确的是(B)A.销售额是指含增值税税额的销售额 B.销售额是指不含增值税税额的销售额
C.一般纳税人开具的通用发票的金额是不含税销售额 D.小规模纳税人开具的发票的金额是不含税销售额 67.黑匣子是一个大容量存储器，是（D）的核心部件 A.专用设备 B.通用设备 C.IC卡 D.金税卡
68.下列外购的固定资产进项税可以抵扣的是（A）A.应税项目、免税项目混用的机器设备 B.专门用于免税项目的机器设备 C.不动产在建工程使用的机器设备 D.福利部门使用的机器设备
69.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（D）
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税
B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D.航空地面服务属于航空运输服务的范围
70.一般纳税人资格认定的权限，在（A）国家税务局或者同级别的税务分局。A.县（市、区）B.省级 C.国家级 D.任意级别
71.对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。逾期认证的客观原因不包括（D）A.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期 B.增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期
C.买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期 D.由于企业办税人员疏忽，导致增值税扣税凭证逾期
72.营改增延续了营业税纳税义务发生时间的规定，同时补充了（D）A.应税服务完成的当天为纳税义务发生时间 B.开具发票的当天为纳税义务发生时间 C.收取货款的当天为纳税义务发生时间
D.增值税以票管税的原则，即先开票的为开具发票的当天 73.下列不属于增值税专用设备的是（D）A.金税卡 B.IC卡 C.读卡器 D.电脑扫描仪
74.下列行为中不属于视同销售货物行为的是（D）A.将委托加工的货物无偿赠送他人 B.将自产的货物用于投资 C.将货物交付他人代销
D.在同一县（市）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送至其他机构用于销售
75.下列行为，不属于增值税视同销售的有（A）
A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售 B.将货物抵付员工工资
C.将自产货物作为股利分配给股东 D.将自产的货物用于集体福利
76.依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人说法正确的是D A.从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元(含)以下，属于一般纳税人 B.从事货物批发的企业，年应税销售额在50万元(含)以下，属于一般纳税人 C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人
D.年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人
77.2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过()部分实行增值税即征即退政策。B
A.5% B.3% C.10% D.7% 78.下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是（B）。A.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税
B.增值税纳税人年应税销售额（不包括免税销售额）超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
C.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 D.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人
79.下列项目不属于免征增值税的是（C）A.个人转让著作权
B.残疾人个人提供应税服务
C.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务
D.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。80.截止目前，试点纳税人中经批准可以实行总分机构汇总纳税的不包括（D）A.航空运输企业 B.铁路运输企业 C.电信业 D.广告播映业
81.辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设（A）明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。n A.待抵扣进项税额
B.营改增抵减的销项税额 C.增值税留抵税额 D.增值税检查调整
82.（C）是防伪税控系统的核心部件，系统的核心功能在其中完成。A.黑匣子 B.IC卡 C.金税卡 D.保税卡
83.试点纳税人中的一般纳税人提供的（C）服务，不可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。A.公交客运 B.地铁 C.火车 D.班车
84.下列不属于混合销售行为的基本特征为（D）A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务 B.发生在同一项销售行为中 C.从一个购买方取得货款 D.从不同购买方收取货款
85.受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额（D）以下的罚款。A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍
86.增值税一般纳税人提供劳务发生折让时，涉及“应交税费一一应交增值税”中（C）专栏
A.进项税额 B.进项税额转出 C.销项税额
D.转出多交增值税
87.办理空白IC卡初始发行以后，下列信息发生变化不需要办理变更的是（B）A.企业名称 B.税务登记代码 C.开票限额
D.购票人员姓名、密码
88.某增值税一般纳税人，2014年1月8日上缴2013年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（D）
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）
148000n
贷：银行存款
148000n B.借：应交税费——未交增值税
148000n
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000n C.借：以前损益调整
148000n
贷：银行存款
148000n D.借：应交税费——未交增值税 148000n
贷：银行存款 148000n 89.企业纳税登记号只能为15位的（C）A.数字 B.字母
C.数字和字母 D.数字和汉字
90.企业缴纳的各种税款中，需要计入当期损益中的税种包括（C）A.增值税 B.车辆购置税 C.印花税 D.契税
91.应交税费－应交增值税科目下设的明细科目，其中属于贷方核算的科目有（C）。A.应交税费－应交增值税（进项税额）
B.应交税费－应交增值税（转出未交增值税）C.应交税费－应交增值税（出口退税）
D.应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）92.我国现行增值税的征税范围不包括（D）A.在中国境内销售货物 B.在中国境内提供应税劳务
C.进口货物 D.过境货物
93.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是（D）。
A.应交税费一一应交增值税 B.应交税费一一未交增值税 C.应交税费一一待抵扣进项税额 D.应交税费一一增值税检查调整
94.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为（A）A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.一年
95.终了后（A）个工作日内，总机构应当计算分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务清算的应纳税额，并向主管税务机关报送《——企业清算表》 A.25 B.10 C.15 D.20 96.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是(A)A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门
B.目前，电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C.装潢公司为客户包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务并销售酒水 97.下列表述，不正确的是（D）。
A.“应交税费一一未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税 B.“应交税费一一未交增值税科”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税 C.“应交税费——应交增值税” 科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税 D.“应交税费一一应交增值税”科门的期末贷方余额，反映应交未交的增值税 98.增值税纳税期限不包括（D）。A.1日、3日、5日、10日、15日 B.1个月 C.1个季度 D.半年
99.目前不适用一个季度为纳税申报期的企业有（C）A.主管税务机关核定的小规模纳税人
B.营改增后实行合并纳税的航空运输企业的总机构 C.实行汇总纳税的连锁超市
D.营改增后实行合并纳税的铁路运输业的总机构
100.下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是D A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
D.非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
101.以下关于营改增后汇总纳税的纳税人分支机构“进项税额”描述正确的是(C)A.分支机构不能在当地主管税务机关认证进项税发票 B.分支机构可以在当地抵扣进项税
C.分支机构可以在当地认证增值税专用发票，但不能在当地抵扣
D.分支机构已经在当地认证的增值税专用发票不需要做进项税额转出处理 102.关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法，不正确的是（A）。A.纳税人可选择某一免税项目放弃免税权 B.纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明
C..纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣 D.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税 103.纳税人经营有应税服务与享受免税的销售货物，应当分别核算；未分别核算的，（B）。A.由主管税务机关核定应税服务的销售额 B.不得免税 C.免税 D.减税
104.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。此处的非正常损失指（A）
A.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 B.自然灾害损失
C.生产过程的残次品损失 D.以上A、B都对
105.企业应在增值税专用发票开具之日起（D）日内申请认证 A.30 B.60 C.90 D.180 106.下列销售行为属于视同销售行为的是（A）A.某厂家委托商店代销货物
B.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 C.销售古旧图书
D.某化工企业销售产品，购买方尚未支付货款
107.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是(C)。A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人
B.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定
C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
108.开票子系统在打印发票时，将发票上的发票代码、（D）、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号经加密形成密文打印在发票上。A.税率 B.单价
C.开票人姓名 D.发票号码
109.增值税专用设备可以抵减增值税应纳税额的金额是（C）A.买价 B.税额
C.价税合计金额 D.计算所得金额
110.关于总分机构汇总纳税征收管理表述不正确的是（A）
A.总机构及其分支机构，一律由总机构所在地主管国税机关认定为增值税一般纳税人 B.总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税
C.总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管国税机关办理认证或者申请稽核比对
D.分支机构所在地主管税务机关应定期对其纳税情况进行检查。主管税务机关应将检查情况及结果发函通知总机构所在地主管国税机关
111.根据纳税义务发生时间的规定，以下说法错误的是（D）A.明确纳税人承担纳税义务的起始时间
B.明确税务机关征税的时间，保证国家财政收入
C.纳税义务时间的确定不是以纳税人是否开票为原则 D.纳税义务时间的确定以纳税人开票为原则
112.增值税一般纳税人下列购进货物负担的进项税应做进项税转出的是（B）A.购进货物直接用于非应税项目 B.上月购进的货物用于非应税项目 C.购进的货物用于对外投资 D.购进的货物用于生产过程
113.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（B）A.3%的征收率 B.减按2%征收率 C.4%征收率减半征收 D.6%征收率
114.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者(D)的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
A.应税劳务完成 B.开具发票 C.收取货款
D.取得索取销售款项凭据
115.下列关于试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的说法不正确的是（D）
A.分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，适用税率或者征收率
B.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用税率
C.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率
D.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率
116.下列表述错误的为（C）。
A.经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
B.广告投放地在境外的广告服务适用免税优惠 C.适用免税优惠的可以开具增值税专用发票
D.适用简易征收的混凝土销售业务可以开具增值税专用发票 117.下列只能作为增值税小规模纳税人的是（D）
A.从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全 B.非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的
C.不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的 D.年应税销售额100万的个人（非个体工商户）118.增值税扣税凭证，不包括（C）。A.货物运输业增值税专用发票 B.税控机动车销售统一发票 C.国税通用机打发票
D.海关进口增值税专用缴款书
119.总分机构汇总纳税，总机构的纳税期限为（B）A.1个月 B.1季度 C.1个
D.与分支机构纳税期限一致
120.下列行为中，不属于“虚开增值税专用发票”的是（C）A.没有货物购销为他人开具增值税专用发票
B.有货物购销，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票
C.有货物购销，但为他人开具数量或者金额相符的增值税专用发票 D.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票
121.关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定的说法，错误的是（A）A.通常情况下，一般纳税人和小规模纳税人的身份可以相互转换
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，可选择按小规模纳税人纳税 C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税 D.一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定 122.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，下列关于年应税销售额的说法正确的是（C）。
A.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 B.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 C.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额
D.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额 123.营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是（B）
A.6% B.11% C.17% D.3% 124.增值税优惠政策不包括（D）。A.直接免税 B.减征税款 C.即征即退 D.简易征收
125.关于一般纳税人认定，表述不正确的是（A）
A.纳税人一经认定为一般纳税人后，可以选择转为小规模纳税人。B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
C.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
D.辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。126.销售额包括哪些内容？A A.提供应税服务取自于接受方的全部价款 B.向购买方收取的销项税额
C.受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税 D.销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费 127.下列业务属于增值税征收范围的是（B）A.照相、裱画 B.钟表维修 C.娱乐 D.旅游业
128.根据《增值税暂行条例》的规定，下列业务中，可以开具增值税专用发票的情形有（B）A.将货物用于集体福利 B.向出口企业销售货物
C.向一般纳税人转让无形资产 D.向消费者销售货物
129..提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为(B)A.17% B.11% C.6% D.3% 130.按规定可以从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额当期不足抵减部分，应（A）A.可结转下期继续抵减 B.全额退税
C.暂停分支机构预缴增值税 D.以上答案均不对
131.某企业总机构在A市，分支机构在B市，其增值税一般纳税人认定登记手续应在(C)主管税务机关申请办理。
A.A市 B.B市
C.各自机构所在地
D.总机构的上级主管部门所在地
132.销售方凭购买方提供的(D)开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。A.抵扣联 B.发票联
C.开具红字发票申请单 D.开具红字发票通知单
133.下列关于增值税一般纳税人的认定及管理说法正确的是（A）。
A.增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
B.一般纳税人资格认定的权限，在省国家税务局或者同级别的税务分局 C.纳税人自认定为一般纳税人的当月起按照税法的有关规定计算应纳税额 D.个人一律不得认定为增值税一般纳税人
134.下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（D）。A.用于集体福利或者个人消费的购进货物
B.用于非增值税应税项目接受的加工修理修配劳务或者应税服务 C.接受的旅客运输服务 D.正常损失的购进货物
135.一般纳税人生产下列哪项货物，不可按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税的是（B）。
A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
B.以外购的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 C.典当业销售死当物品
D.建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料
136.分支机构所在地主管税务机关应定期对其纳税情况进行检查。分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务申报不实的，应（A）A.就地按适用税率全额补征增值税 B.就地按预征率补征 C.由总机构汇总补征 D.以上都不对
137.视同提供应税服务的，纳税义务发生的时间为（A）A.应税服务完成的当天 B.开具发票的当天 C.收取货款的当天 D.开始提供服务的当天
138.以下属于增值税附表一中一般计税方法下的税率不包括(dD)A.17% B.11% C.6% D.3% 139..根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，以下说法错误的是（A）。
A.按销售额依照增值税税率计算应纳税额,可以抵扣进项税额 B.按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额 C.不得使用增值税专用发票 D.可以使用增值税普通发票
140.实行简易征收的公共交通运输企业的征收率为（B）A.4% B.3% C.6% D.7% 141.下列哪些进项税额不准予从销项税额中抵扣？A A.从销售方或者提供方取得的增值税普通发票上注明的增值税额。B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
C.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
D.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。142.增值税征收率为(C)A.6% B.4% C.3% D.2% 143.发票作废分已开发票作废和（A）A.未开发票作废 B.蓝字发票作废 C.红字发票作废 D.专用发票作废
144.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据（A）分别核定。A.纳税人应纳税额的大小 B.纳税人的经营性质 C.纳税人的申请 D.纳税人经营地点
145.下列不属于增值税防伪税控系统的专用设备的是（C）A.金税卡 B.IC卡 C.税控盘 D.读卡器
146.单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：C A.向其他单位有偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务 B.向个人有偿提供邮政业服务
C.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。D.以上都不是
147.增值税专用发票保管中不需要装订成册的是（D）
A.专用发票抵扣联 B.认证结果通知书 C.认证结果清单 D.专用发票发票联
148.下列关于营改增纳税义务，其纳税义务发生时间的说法，不正确的是（B）
A.纳税人提供应税服务，其纳税义务发生时间为为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出当天
C.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。149.A建筑公司为母子架构形式，2013年9月集团委托子公司B研发某项房建技术，双方确认本年研发费106万元。以下关于上述业务处理错误的是(B)。
A.B公司在建筑施工企业未纳入“营改增”之前，应向A公司开具增值普通发票 B.B公司应缴纳营业税
C.B公司在履行相应减免税备案手续后可以享受免征增值税优惠
D.A公司委托研发发生研发费用可享受研发费加计扣除所得税优惠政策
150.营改增一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下的（B）专栏进行核算。
A.进项税额 B.减免税款 C.增值留抵税额
D.营改增抵减的销项税额
151.下列项目符合增值税专用发票管理规定的是（C）A.被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款
B.被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票
C.取得非法代开专用发票的，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税 D.代开、虚开专用发票不按偷税处理
152.下列关于营改增后汇总纳税的纳税人分支机构销售货物、提供劳务处理正确的是(B)A.销售货物、提供应税劳务汇总到总机构缴纳增值税 B.销售货物、提供应税劳务应在当地计算缴纳增值税
C.销售货物、提供应税劳务按照纳税人应税服务适用税率计算缴纳增值税 D.销售货物、提供应税劳务不能抵扣进项税额
153.总机构应当在开具增值税专用发票(A)向主管税务机关报税。A.次月申报期结束前 B.按季度申报 C.10日内 D.15日内
154.下列销售行为，不征增值税的有(C)A.销售电力 B.销售自来水 C.销售房屋 D.销售热力
155.下列说法不正确的是（D）。
A.1、3、5、10、15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预交税款 B.以一个月为纳税期的，于次月15日内申报纳税
C.以一个季度为纳税期的，主要适用于部分小规模纳税人
D.营改增后实行合并纳税的电信业，其总机构纳税申报期为一个月
156.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（C）申请办理一般纳税人认定手续。
A.应税销售额超过小规模纳税人标准之日起15日内 B.当年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年3个月内
157.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（A）。A.代理人 B.银行 C.税务局 D.境外单位
158.防伪开票子系统的专用设备主要包括（A）A.金税卡、IC卡、IC卡读卡器 B.黑匣子、IC卡、IC卡读卡器 C.金税卡、IC卡、开票软件 D.金税卡、IC卡、黑匣子
159以下各项中，不应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有(D)。A.免税销售额 B.稽查查补销售额 C.纳税评估调整销售额 D.缴纳营业税项目营业额
160.一般纳税人在(B)情况下，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。
A.变更经营地址 B.注销税务登记 C.变更税务人员 D.申请一般纳税人
161.试点纳税人提供的国际货物运输代理服务可以享受（C）优惠。A.不得免税 B.不得减税 C.免税 D.减税
162.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向（D）主管税务机关申报纳税 A.总机构所在地
B.分支机构登记注册地 C.应税劳务发生地
D.总机构以及分支机构各自所在地 163.下列纳税人中，其年销售额超过增值税一般纳税人认定标准，需要申请一般纳税人的有
（A）
A.部分销售免税产品 B.事业单位
C.不经常发生应税行为的企业 D.行政单位
164.一般纳税人取得专用发票后发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应（C）。A.退回发票 B.申请作废
C.申请开具负数发票 D.要求重新开具
165.某建筑企业为一般纳税人。2015年2月留抵的进项税额10万元，2015年3月认证的进项税额为70万元，库存的部分材料被盗转出的进项税额为6万元，当月取得建筑服务收入（不含税）1000万元，则2015年3月应纳增值税额为多少？C A.110 B.74 C.36 D.48 166.商业企业一般纳税人零售(C)可以开具增值税专用发票 A.烟、酒 B.食品
C.劳保服装、鞋帽 D.化妆品
167.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税，否则由（B）主管税务机关补征税款 A.劳务发生地
B.其机构所在地或居住地 C.销售货物所在地 D.纳税人自行选择
168.下列行为中，不属于视同销售货物应征增值税的行为有(D)。A.委托他人代销货物 B.销售代销货物
C.将自产的货物分给职工做福利 D.将外购的货物用于非应税项目
169.增值税暂行条例中所称的货物，是指（A）。A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产
170.增值税税收法规规定，纳税义务发生时间为纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。这里所称的收讫销售款项，是指纳税人（C）。
A.提供应税服务过程收到款项 B.提供应税服务完成后收到款项
C.提供应税服务过程中或者完成后收到款项 D.以上都不对
171.根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有（B）A.将自产、委托加工或者购进的货物用于非增值税应税项目 B.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 C.将购进的货物用于免税项目
D.将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利或者个人消费
172.自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业(B)。A.不缴纳增值税
B.可选择按小规模纳税人纳税 C.一律按小规模纳税人纳税 D.参照一般纳税人纳税
172.固定业户临时外出经营的，应向主管税务机关办理《外出经营活动税收管理证明》，该证明的有效期为（D）A.5个月 B.2个月 C.12个月
D.30日，最长不超过180天
173.下列关于总分机构汇总纳税的说法中，正确的是（A）
A.不在同一县（市），但在同一省（区、市）的由省（区、市）级批准 B.不在同一县（市），并且跨省、自治区、直辖市的省（区、市）级批准
C.不在同一县（市），但在同一省（区、市）的由国家财政部、国家税务总局批准 D.不在同一县（市），并且跨省、自治区、直辖市的由国家财政部、国家税务总局批准 174.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（B）个月。A.3 B.6 C.9 D.12 175.纳税人取得防伪税控系统开具的增值税发票抵扣联。必须自开票之日起（A）内，在纳税申报之前到主管税务机关“认证窗口”认证或通过网上远程认证。A.180天 B.30天 C.15天 D.90天
176.纳税人销售价格明显偏低并无正当理由，税务机关可以核定其销售额，核定的方法不包括（D）
A.按组成计税价格确定
B.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 C.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 D.按评估机构的评估价格确定
177.星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，星光广告公司应缴纳增值税（C）万元。A.1.2
B.1 C.0.58 D.0 178.深圳B公司提供的往返香港的食品交通运输服务，假定该企业拥有《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，则该企业可以享受（B）税收优惠。A.不得免税 B.零税率 C.免税 D.减税
179.下列不属于对开具增值税专用发票要求的是（C）A.项目齐全，与实际交易相符 B.字迹清楚，不得压线、错格
C.发票联和抵扣联加盖公章或财务专用章 D.按照增值税纳税义务的发生时间开具
180.下列项目中，不允许作为进项税额抵扣的是（C）A.企业进口用于销售的设备由海关代征的增值税 B.运输途中材料发生的合理损耗
C.企业进口自用的用于办公楼装修用材料由海关代征的增值税 D.上期结转的进项税额
181.某建筑企业2015年1月纳入营改增范围，并认定为一般纳税人。2015年2月取得建筑服务收入（不含税）1000万元，当月经过认证可抵扣的进项税额为120万元，则2015年2月应纳增值税额为多少？D A.120 B.110 C.10 D.0 182.下列关于纳税义务发生时间不正确的是（C）
A.销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 B.提供应税劳务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.先开具发票的为货物发出当天 D.进口货物为报关进口的当天
183.甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份增值税专用发票用完，已开增值税专用发票的销售额合计15万元。由于增值税专用发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购增值税专用发票时，须向主管税务机关预缴增值税（A）万元。A.0.45 B.0.6 C.1.5 D.2.55 184.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（A）申请办理一般纳税人认定手续。A.办理税务登记的同时 B.发生首笔增值税业务时 C.开业6个月之内 D.次年1月底以前
185.某企业为增值税小规模纳税人，2012年5月购进货物取得普通发票，共计支付120000
元，销售货物，取得含税价款206000元，假设该企业当月没有涉及其他业务。已知适用的征收率为3%，该企业当月应缴纳的增值税税额为(A)元。A.6000 B.7923.08 C.11660.38 D.29931.62 186.纳税人从2011年12月起，初次购买增值税税控系统专用设备，以及实际缴纳的增值税税控系统技术维护费，可以（A），不足抵减的可结转下期继续抵减。A.全额抵减增值税应纳税额
B.技术维护费不得抵减当期应纳税额 C.专用设备进项税额可以抵扣 D..专用设备进项税额不得抵扣
187.不得开具增值税专用发票的情形不包括（D）A.向消费者个人销售货物或者应税劳务、应税服务 B.向小规模纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务 C.销售货物或提供应税劳务、应税服务，适用免税规定的 D.一般纳税人选择简易计税的应税货物 188.（A）是企业进入开票子系统的钥匙。A.IC卡 B.金税卡 C.读卡器 D.以上都不是
189.简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：D A.销售额＝含税销售额÷（1＋税率）B.销售额＝含税销售额×（1＋税率）C.销售额＝含税销售额×（1＋征收率）D.销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
190.下列各项中符合增值税减免税规定的是（B）
A.纳税人经营免税项目并同时兼营应税项目的，不可享受免税优惠 B.纳税人书面申请备案后，可以放弃其享受的免税权 C.纳税人放弃免税权后5年内不得再申请享受免税优惠 D.超市销售农产品享受免税
191.专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额由一般纳税人申请，（C）级税务机关依法审批 A.省 B.地市 C.区县 D.国家
192.关于总分机构汇总纳税审批权限表述正确的是（B）
A.不在同一县（市），但在同一省（区、市）的由国家财政部、国家税务总局批准 B.不在同一县（市），并且跨省、自治区、直辖市的由国家财政部、国家税务总局批准 C.不在同一县（市），但在同一省（区、市）的由县（市）级批准
D.不在同一县（市），并且跨省、自治区、直辖市的由省（区、市）级批准批准 193.增值税应税销售额中的价外费用不包括（D）A.包括价外向购买方收取的手续费
B.包括价外向购买方收取的违约金、滞纳金
C.包括价外向购买方收取的延期付款利息、赔偿金 D.包括价外向购买方收取的包装物押金
194.2013年4月1日，某增值税辅导期纳税人当月第一次领购增值税专用发票22份，由于业务较多，当月15日将领购的专用发票全部用完，已开具的增值税专用发票销售额共计25万元。当月需再次领购专用发票15份，则该纳税人再次申请领购增值税专用发票时，应预缴增值税（D）。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 195.营改增一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下的（B）专栏进行核算。
A.进项税额 B.减免税款 C.增值留抵税额
D.营改增抵减的销项税额
196.下列选项中按规定属于增值税扣缴义务人的是（B）A.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务
B.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构 C.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内设有经营机构 D.以上都不对
197.提供有形动产租赁服务，税率为(A)A.17% B.11% C.6% D.3% 198.纳税人实行零税率的，该经济业务对应的项税额（A）A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.无法确定 D.部分抵扣
199.纳税人自认定机关认定为一般纳税人的（B）起（除新开业纳税人）按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。A.本月 B.次月 C.随时
D.税务机关确定
200.企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（C）。
A.管理费用 B.生产成本 C.在建工程
D.应交税费-应交增值税
201.防伪税控系统专用设备必须经（A）后，才能使用。A.税务机关发行 B.服务单位发行
C.税务机关安装、调试 D.服务单位安装、调试
202.试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于（D）个月的纳税辅导期管理。A.1 B.2 C.3 D.6 203.年应税销售额超过小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后（B）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。A.20个工作日 B.40个工作日 C.10个工作日 D.30个工作日
204.一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，按照（C）A.3%的征收率 B.减按2%征收率
C.按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税 D.6%征收率
205.增值税专用发票保管中不需要装订成册的是(D）A.专用发票抵扣联 B.认证结果通知书 C.认证结果清单 D.专用发票发票联
206.一张发票最多可开具（C）行商品 A.1 B.4 C.8 D.12 207.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是(A)A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门
B.目前，电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C.装潢公司为客户包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务并销售酒水
208.某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（D）万元。
A.1.2 B.2.4 C.0 D.10.2 209.增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是（A）A.向一般纳税人销售应税货物 B.向消费者销售应税货物 C.将自产货物用于个人消费 D.销售不动产
210.一般计税方法的应纳税额计算公式为（A）
A.应纳税额=含税销售额÷（1+税率）×税率－当期进项税额 B.应纳税额=当期销项税额+当期进项税额
C.应纳税额=当期含税销售额×征收率－当期进项税额 D.应纳税额=销售额×税率
211.开具增值税专用发票后作废的应同时符合的条件不包括（D）A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月 B.销售方未抄税并且未记账
C.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”
D.购买方未取得相应的货物
212.单位和个人提供的下列劳务，不征增值税的有(D)。A.汽车的修配 B.汽车的修理 C.受托加工白酒 D.房屋的装潢
213.外购的下列货物可以抵扣进项税的是（C）A.职工食堂用小汽车
B.接送职工上下班的49座大客车
C.子弟学校和运货混用的货车
D.子弟学校用的货车
第四篇：房地产营改增问题
关于房地产业营改增几个问题
1.问题：房开企业将在建工程项目划转给全资的物业公司，是否需缴纳土地增值税？ 回复：房地产开发企业将在建工程划转给物业公司因涉及到所有权转移，因而按照土地增值税暂行条例及其实施细则的的规定，必须确认土地增值税计算缴纳土地增值税。
2.问题：营改增后交政府的费用如土地费、市政配套费等预计会有进项税额抵扣吗? 回复：营改增后缴纳的土地出让金是否可以抵扣问题是一直是营改增的难题之一，但总体的方向中可以抵扣，但有可能不是一次性抵扣而是分期抵扣。但对房地产开发企业而言，一定是在整个项目清算前抵扣。至于市政配套费，由于本身并没有负担增值税，因而，主流的观点是不存在（不是不让）进项抵扣，但也有观点主张按一定的综合抵扣率进行抵扣。
3.问题：政府回购房有哪些优惠税收政策？
回复：政府回购房，除了经济适用房，其他一律没有优惠，按照销售不动产进行所有的税收处理
4.问题：营改增，房产公司的尾盘的房子在政策前面先做销售还是？？？，该如何操作？ 回复：营改增的政策尚未明确，因而有关营改增过程中尾盘销售应当如何处理很不好说，但从目前的有关消息分析，老项目老办法，新项目新办法，因而初步估计营改增前已经开发并开始销售的房产，在营改增后应当还是继续征收营业税，或者采取简易的方式征收增值税
5、问题：房地产业纳税人处置办理产权登记的地下车位等附属设施如何征收营业税？ 回复：签订销售合同，销售地下车位和附属设施，无论是否办理产权登记，应按规定征收销售不动产营业税。（地下车位及其他附属设施只要进行销售，有销售合同并入营业额，征收营业税。如若签订的是租赁合同，那就征收租赁业营业税，只要建了地下车位和附属设施给业户用，无论购买还是租赁，只是税目不同，税率都为5%，一个是租赁业营业税，一个为销售不动产营业税）。
6、问题：销售小产权房是否征收营业税？
回复：销售小产权房应按规定征收销售不动产营业税，（小产权房是一时半不出来房产证，用自有土地建出来的）。
7、问题：房地产业纳税人按拆一还一方式实行回迁安置的如何确定其营业税纳税义务发生时间？
回复：房地产业纳税人按拆一还一方式实行回迁安置的对偿还面积与拆迁面积相等的部分，其营业税纳税义务发生时间为办理交房手续的当天。
8、问题：如何确定回迁安置房的计税依据？
回复：对建设安置回迁房的，对偿还面积与拆迁面积相等的部分，由当地税务机关按照同类住宅房屋的成本价核定计征营业税。对纳税人以自己名义立项，再改纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房的，土地价款是纳税人不承担的，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，在核定计税依据时，土地没付款，不包括回迁安置房所属地方土地价款，只要没付出，就不把金额核上。
9、问题：房地产开发企业在取得预售证之前以诚意金、意向金等名义收取的款项是否征收营业税？
回复：在取得预售证前可以不征收，一旦取得预售证要申报缴纳税款，诚意金转为预收款，转为预收款的当天为纳税义务发生的时间。
10、房地产业税收清查的重点？
回复：
1、房地产企业是否存在低价销售的行为，有无价格明显偏低，而无正当理由的情况，关联企业之间销售价格是否合理。
2、各种以房地产抵债、无偿赠予房地产、集资建房、委托建房、中途转让开发项目、是否按照规定申报纳税。
3、拆迁补偿或者安置等行为是否按规定申报纳税。
4、车位、阁楼、地下室等附属设施，销售收入是否申报纳税。
5、农村集体组织、社区委员会、房地产开发企业所取得的小产权房收入、棚户区改造收入，是否申报纳税。
6、销售房产预收款或预收定金分期收款合同约定的时间应收取而未收取的销售款是否申报纳税，采取银行按揭贷款购房的取得的按揭贷款是否申报纳税。
11、营改增以后对房地产业税负影响分析？
回复：假定三个条件
1、营改增前后房地产开发企业含税收入总额和含税的成本保持一致。
2、营改增前后,房地产开发企业使用税费营业税为5%，假定房地产增值税税率为11%。
3、营改增前后,房地产开发企业房屋可抵扣的进项税额对应成本全部计入到价税扣除范围内。取得的可抵扣进项税额占房地产售房收入比重不会超过10%前提下，房地产行业税负只增不减。
8、土地使用税
房地产业将土地证办到买房人户后，可以减少应税土地面积。（有人咨询买完房是否能按开完发票的减少土地？不行。什么时候把土地证分割到买房户后，由土地局第几科出具证明，报到征收单位，给你减除土地依据，有依据后土地使用税可以不交。如果土地登记信息不变更，不报土地变更信息表，土地使用税不能免于缴纳）。
注意：房地产企业在移交回迁安置房时，应按计税价格为安置人全额开据不动产销售发票。安置房在销售时按差额征税的，以不动产销售发票为扣除凭据。
注意：个人所得税明细申报（汇缴时工资费用据实填，个人所得税明细申报表工资部分要和企业所得税纳税申报表工资费用相等）。
注意：营改增，自查税款如果是写当期税款只认当期应申报缴纳税款，补交税款要重新补交，并按照偷税漏税处罚。
总结：在现实情况下，营改增不可能降低房地产企业税负，营改增之后将增加房地产企业整体税负2%-3%。
第五篇：营改增问题答案doc
你最关心的营改增问题，答案都在这了
从5月1日起全面推行营改增纳税制度，你单位相关工作做得怎么样了？还有哪些问题需要解决？为了方便学习，我们将大家最关注的问题进行了汇总，依据现行营改增管理办法进行了初步解读，仅供参考。
1、如何防止税改后税负有所上升？
答：对于建筑业的实际情况，营改增在方案设计、税率确定时给予了充分考虑。比如，采取过渡性措施，对老合同、老项目区别对待，对劳务用工方式的调整，甲方提供材料的处理等，政策上都给予照顾。这些细化的政策措施国家规定得很具体，各单位应对照细学，以确保建筑行业总体上税负只减不增。
2、项目所在地和机构所在地不一致的情况，纳税地点在哪里？
答：纳税人应按照规定的计税方法在项目所在地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3、哪些项目不征收增值税，有何政策规定？
答：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确不征收增值税项目包含：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。4、4月30日前执行合同在“营改增”后收到增值税专用发票不能抵扣的有哪些？
答：建筑企业、房地产 “营改增”过渡期间有三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票：
一是“营改增”前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在“营改增”后才收到并用于“营改增”前未完工的项目，而且“营改增”后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。
二是“营改增”前采购的材料已经用于“营改增”前已经完工的工程建设项目，“营改增”后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。
三是“营改增”之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但“营改增”后收到供应商开具的增值税专用发票。
5、“营改增”后新业务收到增值税专用发票不能抵扣的有哪些？
答：建筑企业、房地产“营改增”后不能抵扣进项税金的特殊增值税专用发票主要有：
一是供应商开具发票摘要为“材料一批”的运输发票、办公用品等汇总清单的发票，但没有补充开具《销售货物或者提供应税劳务清单》的不能抵扣进项税金。国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。
二是购买职工福利用品的增值税专用发票。
三是发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金(例如，工地上被小偷偷窃的钢材、水泥)。
四是建筑施工企业自建工程所采购建筑材料收到的增值税专用发票。
五是房地产公司开发的产品，例如商铺、商场、写字楼由自己持有经营，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
六是获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天，则不可以抵扣进项税额。6、4月30日之前已经收款，但没交税和开票，如何纳税？
答：如果企业在4月30日之前已经收款，但没交税和开票，纳税义务已经发生，需要照章纳税。当然各企业对纳税时点也需要充分考虑，避免遭受损失，2
其中营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。建筑业纳税义务发生时间比较复杂，需划分几种具体情况：
一是实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；
二是实行旬未或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
三是实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；
四是实行其他结算方式的工程项目，其纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。
7、房地产开发企业是否可以在项目开发初期（即在他们取得收入之前）登记为增值税一般纳税人？
答：一般纳税人的认定是以公司为主体，不是以项目为主体。一般情况下，对于已经成立的公司，年销售收入（不含税）大于500万的公司会被税局强制认定为一般纳税人资格；对于销售收入不足500万的公司，如果会计核算健全、能够提供税务资料的公司也可以向税局申请一般纳税人资格，由税局审核通过并登记为一般纳税人资格；对于新成立没有营业收入的公司，如果能向税局提供相关资料证明公司未来一年可以达到一般纳税人的收入和相关要求，也可以向税局申请一般纳税人资格，由税局管理科室审核通过并登记为一般纳税人资格，这样可以解决对于新公司新项目在公司成立初期发生的成本费用所产生进项的不能认证抵扣问题，这样等到公司实际产生销售收入，前期的累计进项将可以用来抵扣产生销售收入的当期销项。
8、小规模纳税人可以自己开增值税普票和专票吗？
答：小规模纳税人可以自己开增值税普票，如果需要开增值税专用发票，则需要凭销售合同向当地税务局申请代开发票。
9、房地产开发企业营改增的计税方法有哪几种？分别适用什么项目类型？
答：房地产开发企业营改增后有两种计税方法，对于符合“房地产老项目”定义的自建项目可以由企业自行选择一般征税方法或用简易征收方法，如果选择简易征收办法则按照5%征收率，如果选择一般计税的办法，企业可以按照抵减土地价款后的差额部分按11%征税，另外，在收到预收款时须先按3%预缴。
10、对于可以选择一般征税和简易征收过渡性政策的“房地产老项目”如何具体定义？
答：《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第八条规定：房地产老项目，是指：
（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；
（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。
11、对于可以界定为老项目的房地产企业，如何选择适用征收办法对企业更有利？
答：对于集团型房地产企业来说，一方面，要考虑平稳过渡，如果采用简易计税方法，至少保证税负不增加，这是基本的一个底线；另一方面，需要对项目毛利率、土地成本占比以及进项收入比做一个综合测算，看哪种情况下税 4
负水平更低，针对一些特殊的项目，比如低毛利或者负毛利的项目，如果按简易计税去征收，则必须交5%的增值税，但按一般计税方法的话，可能不用交增值税，因此，需要作整体的测算。
12、对于4月30日前已收到预售款并已经缴纳了营业税，但未开具营业税发票的，如何处理？
答：在营业税体制下，许多的预收款可能已经交税，但未开具营业税发票，现在《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》明确：4月30日前收到的预收款，如已缴纳营业税但未开具营业税发票，后续可以开具增值税普通发票，但不可开具专用发票。
13、土地出让金是按一次性扣减还是采取其他分摊办法？
答：按销售面积分摊到各期。《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第五条、第六条、第七条规定，当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：
当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款
当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。
房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。
支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。
在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。
一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。
14、营改增之前已经签订了商业地产出租合同，合同尚未到期，营改增之后如何征税？
答：4.30之前签订的出租合同，意味着这个项目可以选择简易计税法，如果重签合同，税负是稍微有利的。
15、用于简易计税方法计税项目，如非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务,能不能抵扣？
答：不能抵扣。
16、房地产企业购买贷款服务及贷款利息可否进项抵扣？
答：不可抵扣。
17、营改增后企业的招待费能做进项抵扣的吗？
答：不可抵扣。餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务、集体福利或者个人消费，这些不能抵扣，纳税人的交际应酬消费属于个人消费，所以不能抵扣。
18、关于房地产企业售后返租的问题，房地产企业面向终端客户租金收入是按11%征收吗？那小业主返租给房地产企业所开具的发票能抵吗？
答：售后返租其实对房地产企业而言是个二房东角色，没有过渡期的优惠，业主可以用过渡政策，按5%简易征收，但由于二房东不是业主，所以没有办法使用这个过渡期政策，需要按照11%征收。
另外售后返租，由于小业主是个人，根据目前法律规定无法开具增值税专用发票，因此，小业主返租给房地产开具的发票无法抵扣。可能面临比较大的 6
税率增长，这个需要注意。但在实际执行中，各地政策有差异，比如深圳规定个人出租可以由当地税务机关代开增值税专用发票，需要区别对待。
19、5月1日前房地产开发老项目所收取的乙方保证金，并已缴营业税，5月1日后是否可向税局申请退税？
答：可以申请退税，但裁量权在当地税务局。
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