上海“营改增”试点中的新情况新问题

第一篇：上海“营改增”试点中的新情况新问题

上海“营改增”试点中的新情况新问题

近期，国家统计局上海调查总队对试点涉及的6+1行业（即提供研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等6个行业和交通运输业）中的部分企业开展调研，了解“营改增”试点的进展与完善，以及企业反映的新情况新问题。本次调查通过问卷与座谈相结合的形式进行，调查样本包括闵行区、奉贤区、松江区、金山区的128家企业。其中，交通运输业企业29家，研发技术服务业企业13家，信息技术服务业企业19家，文化创意服务业企业14家，物流辅助服务业企业17家，有形动产租赁服务业企业16家，鉴证咨询服务业企业20家。

一、“营改增”试点效果良好

1、多数企业税负明显减轻

调查显示，有64.1%的受访企业税负减轻或基本不变，24.2%的企业税负下降超过30%。小规模纳税人企业全部实现减负，其中48%的企业税负下降超过40%。小规模纳税人企业成为“营改增”最大受益群体。这次“营改增”试点涉及的行业中，物流辅助服务业和有形动产租赁服务业受惠最多，分别有82.4%和81.3%的受访企业税负减轻。企业税负减轻的主要原因是小规模纳税人企业“营改增”后实际税率下降。一般纳税人企业税率虽有所调整，但由于“营改增”使本企业可抵扣进项税增加以及企业生产经营规模扩大使可抵扣进项税增加，实际税负也明显减轻。调查中，有97.8%的税负下降的受访企业是由于“营改增”后上游企业可开出增值税发票或本企业购进设备扩大规模所带来的进项税抵扣增加而使实际税负减轻。

2、部分服务业企业起死回生

“营改增”消除重复征税，为处在困境中的企业“雪中送炭”；为经营状况较好的企业提供扩大规模的良机，为其“锦上添花”。航运业自金融危机以来，面临需求下降、运价下跌、业绩下滑等多重困难，不少企业陷入亏损境地。如上海某海运有限公司，今年前三季度处于亏损状态，因此实际缴纳增值税为0元。若以前三季度营销情况按原营业税税率计算，应缴纳营业税额334万。“营改增”减轻了企业负担，为他们挺过最困难时期，起死回生提供了机遇。再如上海某传媒经营有限公司，作为一家以报纸等传统纸质媒介为主营业务的公司，近年来受到网络等新媒体的强烈冲击，已濒临破产。“营改增”之后，由于占公司成本约七成的印刷费用可作为进项税抵扣，公司税负下降92.59%，企业有机会拓展网络营销业务，为后续发展赢得了资金和空间。

部分企业借“营改增”试点东风，增加投入，开拓业务，加大技术改造和创新力度。如某工业机械租赁有限公司，今年新购大量叉车，扩大业务规模，而且由于进项税抵扣额巨大，实际缴纳增值税同比下降98.6%。上海某交通运输控股股份有限公司今年大量购置新车，服务能力升级。“营改增”为企业提供了加大投入、扩展业务的绝好机会，使企业税负减轻，有资金和能力去增加技术改造投入，以扩大规模、提升服务能级。

3、“营改增”试点初期存在的一些问题已基本解决

“营改增”试点初期，交通运输企业中一般纳税人的税负增加，部分进项税额无法抵扣，一些补贴等相关配套措施未落地。在本次调查中，有近七成企业反映，上述问题已基本解决，有逾两成企业反映上述问题正在逐步解决之中。主要是各级财税部门及时调整政策，于今年6月印发了《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税[2012]53号），就相关政策作了补充和调整。

（1）进项税额抵扣渐趋合理。逾六成受访企业反映，“营改增”试点初期存在的进项税抵扣范围方面存在的问题已获解决。对试点初期部分企业反映的进项税抵扣不充分等问题，有关部门很快给予回应，企业发生的成本，能取得增值税发票的可以抵扣，不能取得增值税发票的也可以按实际支出抵扣。如试点初期交通运输企业反映的在外省市运输时购买的燃油、配件和发生的修理费，部分无法开具增值税发票的单据。对此，有关部门已经出台明确规定，以实际支出额抵扣。试点初期，部分国际航运企业反映因其享受零税率待遇，只能开具普通发票，下游的货物代理公司因无法抵扣进项税额而不愿意接受。国家税务总局于4月份发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》（2012年第013号），规定试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行免抵退税办法，使这一问题得到解决。此次调查中，相关企业均表示非常满意。

（2）配套细则措施落实有力。近九成受访企业反映，配套政策不完善这一问题已基本获得解决。调查发现，对于此次“营改增”试点税负增加的企业，财政扶持政策已基本落地。上海市财政局、上海市国家税务局、上海市地方税务局今年2月发布的《关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》，按照“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”的方式实施过渡性财政扶持政策，由市与区县两级财政分别设立“营业税改征增值税改革试点财政扶持资金”，专项用于对营业税改征增值税试点企业的财政扶持。对于“营改增”后税负增加累计超过5万元以上的企业，税务部门会及时通知其申请扶持，并依申请返还其税负增加额的70%，返还的税金在其申请后一个月内即可到账。这一措施大大减轻了税负大幅增加的企业的负担。

4、企业对“营改增”试点满意度较高

调查显示，30.5%的受访企业对“营改增”试点表示“很满意”，40.6%的受访企业对“营改增”试点表示“较满意”，两者合计达到71.1%。企业对于征税设备、发票管理和税务系统服务水平的满意度最高，有78.9%的受访企业对征税设备、发票管理表示“很满意”或“较满意”，有74.3%的受访企业对税务系统服务水平表示“很满意”或“较满意”。据了解，为保障“营改增”试点顺利推进，国家税务总局在去年发布国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告（2011年第74号），启用货物运输业增值税专用发票，此举为企业提供了方便。在今年6月再发布补充通知，规定未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务，符合《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第六条规定的，试点期间扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税。这在一定程度上减轻了此类纳税人的负担。

5、多数企业对未来发展充满信心

总体来看，“营改增”对企业利大于弊，受访企业对其发展前景普遍看好。从长远来看，增值税只对商品新增加值征税，企业更有积极性去增加投入、改进技术。另外，“营改增”促进了社会专业化分工，制造业企业会更多地将运输业务外包给运输企业。“营改增”还促使制造企业将研发、设计等服务环节从主业中剥离出来，使研发和营销做大做强。“营改增”后，多数企业税负下降，企业负担减轻，资金更加充裕。对部分税负增加的企业，财税部门也及时出台并落实了财政扶持政策，帮助企业渡过难关。

二、“营改增”试点中出现的新情况、新问题

1、仍有部分服务业企业反映税负增加

调查中发现，有35.9%的受访企业反映税负增加。交通运输业和鉴证咨询服务业受影响较大，有58.6%的交通运输业受访企业税负增加。他们认为税负增加的主要原因是实际税率的提高，即原来按营业额的3%缴纳营业税改为按增值业务的11%缴纳增值税。虽然进项税抵扣范围已渐趋合理，但企业仍有不清楚、不明确的地方。43.4%的信息技术服务业、文化创意服务业、鉴证咨询服务业受访企业税负增加。这些企业原本营业税税率为5%，“营改增”后，增值税税率为6%。由于这些企业成本主要由工资、房租、物业费构成，这部分支出不能作为进项税抵扣，看上去税率调整幅度仅1个百分点，实际上企业税负略有增加。考虑到近几年企业用工、物业成本不断上升的现实，他们认为此次“营改增”试点对企业的实惠不多。

2、部分企业希望加强“营改增”有关政策的宣传和解读

不少企业反映，对于试点企业而言，核心问题在于进项税抵扣范围和税率。“营改增”试点已近一年，然而目前仍有相当一部分企业反映除了增值税发票以外，哪种发票或者单据可作进项抵扣，企业未获得明确的统一说法。例如国际航运企业开出的对账单、铁路系统开出的行政收据、海外关联企业提供的提单收据等非增值税专用发票是否可作合法抵扣，企业财务人员表示心中无数。希望税务部门能将抵扣内容或抵扣方式等制成“增值税可抵扣项目”清单，方便企业对照抵扣，合法缴税。

3、部分企业希望提供高效便捷的政策咨询服务平台

近一年来，试点企业财务人员普遍反映，“营改增”对企业规范财务制度和财务人员的业务能力提出了更高的要求。在试点过程中，经常碰到疑问需要专业部门解释和解答，亟须企业和政府部门信息双向交流。目前税务部门虽然有12366热线和直接联系企业的税务专管员，但对企业碰到的具体问题，仍常常难以给出可操作的或明确的答复。另外，对于政府出台的诸多政策，有许多企业并不知情，也就不能根据企业的实际情况去申请相关补贴、优惠等。如上海某软件有限公司，“营改增”后该企业税负有所增加，但该企业并不知道财税部门有对税负增加企业的税收返还政策，更不知道如何申请，因而使有关政策放空。调查中，多数企业希望健全12366热线服务功能，提高服务效率，并加强网络、微博等各种形式的沟通平台建设，以方便企业向政府部门询问、反映新情况、新问题，能更好地获取政策信息，推动“营改增”试点的顺利实施。

4、部分企业希望进一步简化税负增加部分返还流程

调查中，有43.2%的受访企业对税负增加部分返还政策的手续便利性评价“一般”，13.5%的企业表示“不太满意”，手续便利性成为该政策中企业满意度最低的部分。部分企业反映，虽然对税负增加企业的税收返还政策已经落地，但是申请时需要提交的材料很多，给企业带来了许多麻烦。据了解，如遇企业税负增加返还，一般税务部门会提前通知企业打印全部报税清单以申请税收返还。而在以前报税时，企业已经将电子版报税清单提交给税务部门，现在还要再重复报一次。虽然多数企业对税务部门的严谨表示理解，但仍有不少企业希望能进一步简化流程，减少不必要的重复申报，希望只提交一次电子版报税清单。上海某船舶代理有限公司反映，该公司早已达到税收返还的标准。但是由于企业业务量大，涉及发票多，需要准备大量的材料，所以企业并没有每个月都进行申请，而是累积一段时间之后一并申请。在此情况下，虽然企业申请后税金返还的到账时间在1个月以内，但由于申请环节的业务烦杂，企业不方便按月申请，实际上还是对企业的流动资金周转产生了一定的影响。

5、希望健全“营改增”相关的各类税费征收制度

增值税是价税分离的税种。增值税发票的开票额即含税销售额中包括不含税销售额和销项税额两部分。销项税额需上缴国家，企业的收入为不含税销售额部分。反映最为集中的是广告行业。目前广告业企业需缴纳的文化事业建设费（计征率为3%），征收额是价税合一的，按开票额来计征。企业认为应以不含税销售额为税基征收文化事业建设费。两种测算方法，虽然绝对数额差距不大，但不一致的税基标准会增加企业财务管理负担。企业提出，“营改增”后，有关部门应进一步清理与之相关的税费征收制度，真正实现避免重复征缴。

三、若干思考及建议

1、当前形势下，适度延长部分优惠政策的有效期，帮助航运企业度过困难时期

上海大力推进国际航运中心的建设，需要对国际航运业提供一定的政策优惠，以促进行业的发展，尤其是在航运业整体不景气的情况下。国际航运的零税率优惠政策是影响货物代理企业、外贸企业的盈亏线的关键因素。如某国际轮渡有限公司非常关心对国际航运的零税率优惠政策何时到期，该公司目前享受这一优惠政策，公司经营情况良好，但若政策停止，就需要缴纳11%的增值税，对公司会产生很大影响。

2、适当降低现代服务业企业税率

上海“创新驱动，转型发展”，必须要依靠现代服务业的发展。此次把现代服务业纳入“营改增”试点范围，目的是降低现代服务业的税负、促进其发展。但调查显示，有相当部分的研发、信息技术服务业企业和文化创意服务业企业以及物流辅助服务业企业税负增加。其中，有92.9%认为“实际税率提高”是其税负增加的主要原因，42.9%认为“房租、物业等费用在总成本中占比较大的项目不能完全抵扣”是其税负增加的主要原因。现代服务业企业原营业税税率为5%，“营改增”后，其增值税税率为6%，名义税率虽然只提升了一个百分点，但由于这类企业进项抵扣少，其实际税率也是有所提高的。对于现代服务业企业，尤其是信息技术服务业企业、文化创意服务业企业和鉴证咨询服务业企业，工资、房租、物业费是其成本的主要构成部分，而这部分支出不能作为进项税抵扣。如上海某测量师事务所有限公司反映，该企业原来的营业税税率为5%，“营改增”后，增值税税率上升为6%，而企业成本

中大部分为人工费和房租，不可作为进项税抵扣，可进行抵扣的只有占成本总额很小一部分的办公用品费用，企业税负增加8.4%。另外，调查中涉及的现代服务业企业多数为小微型企业。有企业反映，为节约成本，其供应商多为个体经营者或者非增值税一般纳税人，不能开出增值税专用发票，无法进行抵扣。而能够开出增值税专用发票的上游企业要价较高，即使可进行抵扣，企业成本仍会上升，使企业经营面临困难。为促进现代服务业发展，扶持小微型服务企业发展，使现代服务业企业真正能从“营改增”中得到实惠，建议直接适当降低其税率。

3、为一些劳动密集型及科技型服务企业创造更宽松有利的发展环境

调查显示，有19.7%的劳动密集型企业近年来经营情况有所恶化，导致其经营困难的主要原因是劳动力成本上升以及市场竞争激烈。对于上海这样一个有两千多万常住人口的大城市，虽然发展方式正在转型，但劳动密集型企业对于解决就业、维护社会稳定方面的不可替代的作用是不能忽视的。近年来，劳动力成本不断上升，企业用工成本居高不下，而且技术含量不高的劳动密集型企业面临着非常激烈的同质化竞争，企业经营出现了不同程度的困难。希望能给劳动密集型企业一定的税收、财政方面的优惠扶持的政策，使上海经济能够平稳地实现转型。

为使企业结构从“橄榄型”真正转变为“哑铃型”，需重点发展科技型服务企业。科技型企业投入大而产出不确定，需要政府的帮助与扶持。科技型服务企业需要大量的高学历、高知识水平、有创新能力的人才。扶持科技型服务企业，对于上海招揽并留住高级人才、保持发展活力有着巨大意义。研发技术服务业企业、信息技术服务业企业等科技型服务企业目前面临着成本居高不下等困难，尤其是用工成本不断上升给企业带来很大压力。调查显示，有29%的此类企业用工成本占总成本的50%以上，高昂的用工成本对他们的发展产生着不可忽视的影响。“营改增”后是否能考虑到科技型服务企业的现状，为他们提供一定的优惠政策。比如在小规模纳税人的认定方面为这部分企业放宽一些条件，或者给予他们一定的税率上的优惠，并能在融资方面提供一定帮助。

第二篇：营改增试点顺序

“营改增”试点顺序

1月1日上海

9月1日北京

10月1日江苏、安徽

11月1日广东（含深圳）、福建（厦门）12月1日天津、浙江（含宁波）、湖北

第三篇：营改增试点政策

判断题：

4、试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或减半征税。[题号：Qhx007657] A、对 B、错

5、现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，不可抵扣进项税额。[题号：Qhx007656] A、对 B、错

单选题：

2、按营改增有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，按照（）征收率减半征收增值税。[题号：Qhx008867] A、4% B、6% C、11% D、17%

3、属于文化创意服务的是（）。[题号：Qhx008835] A、设计服务

B、电路设计及测试服务 C、信息系统服务 D、业务流程管理服务

4、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务属于（）。[题号：Qhx008865] A、营业活动 B、非营业活动 C、应税服务发生 D、税务登记地

5、以下关于远洋运输服务表述正确的是（）。[题号：Qhx008843] A、远洋运输的程租业务，属于有形动产经营性租赁服务 B、远洋运输的光租业务，属于有形动产经营性租赁服务 C、远洋运输的期租业务，属于有形动产经营性租赁服务 D、远洋运输的光租业务，属于水路运输服务

多选题：

1、增值税的计税方法，包括（）。[题号：Qhx008886] 查看答案

A、一般计税方法 B、特殊计税方法 C、复杂计税方法 D、简易计税方法

2、在现行增值税17%标准税率13%低税率基础上，新增（）和（）两档低税率。[题号：Qhx007670] 查看答案

A、11% B、9% C、6% D、5%

3、小规模纳税人符合（），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。[题号：Qhx008903] 查看答案

A、有财务人员 B、能够填报纳税申报表 C、会计核算健全 D、能够提供准确税务资料

4、纳税人提供应税服务，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票（）。[题号：Qhx007672] 查看答案

A、向消费者个人提供应税服务 B、适用免征增值税规定的应税服务 C、向其他单位低价提供应税劳务 D、向其他公司无偿提供应税劳务

判断题：

1、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料，税务机关可以责令其改正，并不影响其使用发票和按照一般计税方法计算缴纳增值税。[题号：Qhx007661] A、对 B、错

2、交通运输业适用增值税税率为11%，因此提供轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通运输服务的增值税一般纳税人必须按照一般计税方法计税。[题号：Qhx007655] A、对 B、错

3、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。[题号：Qhx007660] A、对 B、错

4、在境内提供营改增应税服务，是指应税服务发生在中国境内。[题号：Qhx008831] A、对 B、错

5、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定：从2012年1月1日起，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。[题号：Qhx007658] A、对 B、错

单选题：

1、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定，销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和（）。[题号：Qhx007669] A、价内费用 B、价外费用 C、全部费用 D、相关费用

3、（）的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008876] A、非正常损失 B、正常损失 C、为提供应税劳务 D、取得可抵扣凭证

4、下列项目中不能够享受免征增值税优惠的是（）。[题号：Qhx008849] A、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务 B、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务

C、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 D、航空公司提供飞机播洒农药服务

5、营改增试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于（）的纳税辅导期管理。[题号：Qhx008855] A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月

多选题：

1、营改增试点期间试点纳税人下列项目免征增值税的有（）。[题号：Qhx008894] 查看答案

A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务 C、航空公司提供飞机播洒农药服务

D、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

2、适用增值税零税率的国际运输服务，是指（）。[题号：Qhx008896] 查看答案

A、在境内载运旅客或者货物出境 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物

3、向境外单位提供的下列（）应税服务免征增值税。（服务涉及的标的物、货物或不动产在境外）[题号：Qhx008900] 查看答案

A、认证服务 B、鉴证服务 C、咨询服务 D、合同能源管理服务

4、纳税人提供应税服务，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票（）。[题号：Qhx007672] 查看答案

A、向消费者个人提供应税服务 B、适用免征增值税规定的应税服务 C、向其他单位低价提供应税劳务 D、向其他公司无偿提供应税劳务

5、小规模纳税人符合（），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。[题号：Qhx008903] 查看答案

A、有财务人员 B、能够填报纳税申报表 C、会计核算健全 D、能够提供准确税务资料

判断题：

4、交通运输业适用增值税税率为11%，因此提供轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通运输服务的增值税一般纳税人必须按照一般计税方法计税。[题号：Qhx007655] A、对 B、错

单选题：

1、下列项目能够享受增值税即征即退优惠的是（）。[题号：Qhx008850] A、随军家属就业

B、注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务

C、军队转业干部就业 D、城镇退役士兵就业

2、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额（）。[题号：Qhx008879] A、销售额＝含税销售额÷（1-征收率）B、销售额＝含税销售额×（1-征收率）C、销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）D、销售额＝含税销售额×（1＋征收率）

3、财税【2011】111号文附件三《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中，规定了（）两种方式。[题号：Qhx007667] A、减征和免征 B、免征和先征后退 C、先征后退和即征即退 D、免征和即征即退

4、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，（）转为小规模纳税人。[题号：Qhx007664] A、可以 B、根据情况 C、不得 D、必须

5、未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务，符合《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第六条规定的，试点期间扣缴义务人暂按（）代扣代缴增值税。[题号：Qhx008847] A、3% B、6% C、11% D、17%

多选题：

1、以下可选择按照小规模纳税人纳税的是（）。[题号：Qhx008881] 查看答案

A、应税服务年销售额超过规定标准的企业 B、非企业性单位

C、不经常提供应税服务的企业 D、个体工商户

2、向境外单位提供的下列（）应税服务免征增值税。[题号：Qhx008898] 查看答案

A、技术转让服务、技术咨询服务 B、软件服务

C、电路设计及测试服务 D、信息系统服务

3、增值税的计税方法，包括（）。[题号：Qhx008886] 查看答案

A、一般计税方法 B、特殊计税方法 C、复杂计税方法 D、简易计税方法

4、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三十八条纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务（）等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。[题号：Qhx007674] 查看答案

A、中止 B、折让 C、开票有误 D、折扣

5、营改增试点期间试点纳税人下列项目实行增值税即征即退的有（）。[题号：Qhx008895] 查看答案

A、注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。

B、安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

C、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。D、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

判断题：

1、在境内提供营改增应税服务，是指应税服务发生在中国境内。[题号：Qhx008831] A、对 B、错

2、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定：从2012年1月1日起，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。[题号：Qhx007658] A、对 B、错

3、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料，税务机关可以责令其改正，并不影响其使用发票和按照一般计税方法计算缴纳增值税。[题号：Qhx007661] A、对 B、错

4、营改增试点纳税人应税服务年销售额超过80万元的，除国家税务总局公告规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。[题号：Qhx008830] A、对 B、错

5、从2012年1月1日起，上海在交通运输业、建筑业、邮电通信业，以及研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等现代服务业开展营业税改征增值税试点。[题号：Qhx007654] A、对 B、错

单选题：

1、属于信息技术服务的是（）。[题号：Qhx008834] A、技术转让服务 B、技术咨询服务 C、业务流程管理服务 D、合同能源管理服务

2、原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和（）的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008869] A、4% B、6% C、7% D、11%

3、营改增试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给（）价款后的余额为销售额。[题号：Qhx008860] A、增值税纳税人 B、营业税纳税人 C、试点纳税人 D、非试点纳税人

4、下列项目中能够享受免征增值税优惠的是（）。[题号：Qhx008848] A、注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务

B、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务

C、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 D、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务

5、属于有形动产租赁服务的是（）。[题号：Qhx008837] A、厂房经营性租赁 B、办公室经营性租赁 C、机器经营性租赁 D、住宅经营性租赁

多选题：

1、纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备（）。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008887] 查看答案

A、书面合同 B、付款证明

C、境外单位的对账单或者发票 D、外汇核销单

2、营改增试点期间试点纳税人下列项目免征增值税的有（）。[题号：Qhx008894] 查看答案

A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务 C、航空公司提供飞机播洒农药服务

D、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

3、小规模纳税人符合（），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。[题号：Qhx008903] 查看答案

A、有财务人员 B、能够填报纳税申报表 C、会计核算健全 D、能够提供准确税务资料

1、接受的（）运输服务, 进项税额不得从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008877] A、旅客 B、货物 C、试点地区货物 D、非试点地区货物

3、以下不属于一般纳税人的是（）。[题号：Qhx008832] A、应税服务年销售额超过规定标准的企业 B、应税服务年销售额超过规定标准的行政单位 C、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人 D、应税服务年销售额超过规定标准的事业单位

5、以下关于航空运输服务表述错误的是（）。[题号：Qhx008846] A、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 B、航空地面服务和通用航空服务，属于物流辅助服务 C、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁服务 D、航空运输的干租业务，属于通用航空服务

1、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（）。[题号：Qhx008888] 查看答案

A、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务

B、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务

C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务

D、接受的旅客运输服务

E、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外

2、适用增值税零税率的国际运输服务，是指（）。[题号：Qhx008896] 查看答案

A、在境内载运旅客或者货物出境 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物

3、纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备（）。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008887] 查看答案

A、书面合同 B、付款证明

C、境外单位的对账单或者发票 D、外汇核销单

4、小规模纳税人符合（），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。[题号：Qhx008903] 查看答案

A、有财务人员 B、能够填报纳税申报表 C、会计核算健全 D、能够提供准确税务资料

5、向境外单位提供的下列（）应税服务免征增值税。[题号：Qhx008898] 查看答案

A、技术转让服务、技术咨询服务 B、软件服务

C、电路设计及测试服务 D、信息系统服务

第四篇：营改增试点工作总结

2017 年 区局营改增试点工作进展及总结

全面推开营改增试点是一场意义重大、影响深远的改革，区局高度重视，将全面推开营改增试点工作当作全区国税系统工作中心来抓。区局党组缜密谋划，从严要求，抓好每一阶段、每一项工作的落实。2016 年 5 月 1 日，我区已实现税制平稳转换；2016 年 6 月 1 日，我区营改增纳税人顺利进行纳税申报。

一、全面推开营改增试点内容

2016 年 5 月 1 日全面推开的营改增试点包括两个方面内容：一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 4 个行业纳入营改增试点范围。其中，建筑业和房地产业适用 11%税率，金融业和生活服务业适用 6%税率。二是扩大抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。原营业税优惠政策改革后将平移到增值税，以确保所有行业税负只减不增。

二、2017年营改增试点工作开展情况

（一）树立全面营改增试点信心和决心

区局党组领导多次召开全面营改增专题工作会议，引导教育全区国税干部树立全面营改增试点工作必胜的信心和坚强的决心，确保打赢开好票、报好税和分析好三场战役。

（二）认真做好营改增准备工作，加强领导

区局成立了全面推行营改增工作领导小组和各工作小组，制定工作方案，明确职责分工，分解工作任务。下发了《 区国家税务局全面推开营改增任务分解计划表》，制定了推行营改增工作路线图、时间表。召开会议，布置工作。按照“每日一调度、每周一推进”，每日召开会议调度当日工作开展情况，每周召开会议对重点工作进行推进，部署全面营改增试点各阶段推行工作，研究解决推行中遇到的各种问题。同时建立营改增培训、舆情、风险防控等应急预案，切实加强营改增培训、舆情监测、风险防控工作，为全面推开营改增试点营造良好的舆论氛围。

（三）加强干部培训，并组织对纳税人开展业务培训

区局利用休息日和下班时间对全局税干开展轮训，尤其是加强办税服务厅和业务部门税干的业务培训，确保一线税干吃透营改增新政策、熟练金三系统操作。精心组织纳税人培训。分级分类对纳税人开展有针对性的培训。利用视频讲解和现场辅导相结合的方式，对四大行业的一般纳税人和小规模纳税人进行了培训，培训内容涵盖营改增政策、发票开具政策、纳税申报政策等，确保纳税人开好票、报好税。

（四）推行增值税发票管理新系统

区局研究制定了推行计划，由技术服务单位配合实行对纳税人“培训、告知、售卡、发行、售票”一条龙机制。截止目前，除苏果超市、几户手中卷式票较多单位，全区需推行增值税发票新系统纳税人均已完成推行工作。发行后，即组织服务单位上门安装调试设备，辅导好纳税人熟悉掌握开票系统，积极引导纳税人有序前往办税厅领购增值税发票，确保纳税人按时领到国税发票。

（五）加强营改增纳税服务工作

对 区政务中心国地税办税服务厅进行改造，增设24小时自助办税机，方便纳税人随时办理涉税业务。大力推行网上办税。办税服务厅设置“网上办税平台体验区”，增配自助办税终端设备，推行网购发票业务，引导纳税人网上购买、代开发票，提前分流办税厅压力。完善大厅服务制度，完善领导值班制、节假日值班制。每日安排领导带班和业务骨干轮流坐班，专程负责为试点纳税人办理涉税业务和“营改增”政策咨询服务，全面强化 “首问负责制”、“全程服务”等服务制度，加快办税速度，减少纳税人等待时间。

（六）加强营改增政策宣传

将营改增工作纳入全年税收宣传计划和税收宣传月重点项目，精心谋划系列宣传活动。重要节点专题报告。在营改增推行之初，通过专门汇报、送阅材料等方式向地方党政领导进行汇报，争取领导支持。日常工作及时报道。对营改增纳税人信息交接确认录入、培训、营改增工作推进会议等工作，第一时间进行信息发布。涉税问题第一时间解决。通过纳税服务 QQ 群、微信公众号发布最新营改增政策，及时了解纳税人需求，第一时间帮助纳税人解决涉税问题。

三、当前工作中存在问题

（一）政策辅导有待进一步深化

营改增试点政策比较复杂，部分纳税人一时难以全面掌握，导致未能正确适用和充分享受一些优惠政策；有的纳税人对增值税抵扣机制不熟悉，对可抵扣进项税的成本费用项目不重视，抵扣凭证取得不充分，尚未按照增值税税制原理和运行机制调整经营模式、改进财务管理，导致税负上升或减税效应未充分体现。这反映出我们对重点行业、重点企业税负分析和政策培训辅导还不够深入细致，帮助纳税人取得抵扣、改善管理工作做得还不够，部分税务干部特别是直接面向纳税人的干部对政策的掌握还不够深不够透，政策水平有待进一步提高。

（二）纳税服务有待进一步改进

工作中首问责任制落实不到位，存在推诿扯皮的现象。办税服务厅工作量增大，特别是代开发票业务明显增加后，应对举措和信息化处理手段有的还跟不上。国税、地税合作深度和广度有待拓展，服务资源有待整合，合力有待释放。

（三）风险管理有待进一步加强

面对虚开发票偷骗税日益突出的问题，部分税务干部在思想认识、措施手段等方面还存在不到位的地方。有的干部对税收流失风险关注、重视不够。有的税务干部缺乏管理经验，加之一些纳税人基础征管信息不全、不准，对征管薄弱点、风险点不清楚，存在管理不到位的问题。此外，营改增后有些企业差额扣除、跨区域预缴等政策加大了管理难度，事中事后管理缺乏有效机制和手段。

四、下一步工作计划

全面推开营改增试点工作已顺利打赢“开好票”“报好税”“分析好”三场战役，现在进入巩固提升完善管理的关键阶段，区局全体税干将继续发挥从严从细的工作作风，砥砺奋进，聚力前行，扎实做好以下几项工作：

（一）聚精会神做好纳税申报

区局将继续落实好税务总局优化营改增纳税服务新20条措施，继续推行局领导值班、业务骨干带班、首问责任、专窗申报、绿色通道等服务制度及兜底责任，确保纳税申报有序平稳运行。

（二）行稳致远做好税负分析工作

继续按照省市局统一部署，充分发挥好营改增工作小组的指导协调和模范带头作用，扎实做好营改增运行分析、税负分析和效应分析。对纳税申报表和税负分析测算表的数据进行梳理审核，纠错改偏，发现异常及时整改，确保数据正确无误。

（三）细致入微做好办税服务厅的运行分析

继续对营改增试点纳税人在办税服务厅申报缴税情况进行运行分析，着重了解纳税人代开票、购买发票、办税咨询、网上办税等方面的情况，进一步分析梳理前期工作中存在的问题，优化完善工作环节和纳税服务，确保办税服务厅运行顺畅。

（四）统筹协调形成合力加强税收征管

不扣的落实好税收政策，确保各项税收政策执行到位、税收管理规定执行到位、纳税服务措施执行到位。继续加强同国土、住建、发改委等相关部门进行信息交换，加强国地税合作，联合开展税源摸排，逐步完善房地产业、建筑业项目管理，全面掌握税源分布情况，确保征管到位，税款足额按时入库。

第五篇：上海关于建筑业营改增试点若干事项公告

上海关于建筑业营改增试点若干事项的公告

上海市国家税务局关于本市建筑业营改增试点若干事项的公告上海市国家税务局公告2016年第4号

按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，自2016年5月1日起，对建筑服务改征增值税。为确保建筑业营改增工作的平稳推进，规范操作，统一政策，实现营业税向增值税的平稳过渡，结合本市实际情况，现将有关问题公告如下：

一、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。

二、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。

三、对于纳税义务发生在2016年4月30日前，总包方应代扣代缴营业税的建筑服务项目，总包方应于2016年5月的纳税申报期（所属期4月份）内向主管税务机关申请开具代扣代缴凭证，并于2016年7月31日前向主管税务机关申请开具完税分割单。分包方（含转包方，下同）收到代扣代缴凭证或者分割单后，应于2016年12月的纳税申报期（所属期11月份）前将该凭证对应的分包款从当期适用简易计税方法征收的应税服务销售额（含税）中减除。

总包方对其自身提供的建筑服务部分，应在2016年5月的纳税申报期（所属期4月份）内按规定申报缴纳营业税。

总包方和分包方对已缴纳营业税的工程款，无需在建筑服务发生地预缴增值税。

对上述已由总包方代扣代缴营业税的工程款项，分包方2016年4月30日前尚未开具发票需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具（含代开）增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票（税务总局另有规定的除外）。

四、老项目备案

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，选择简易计税方法的，应在2016年5月30日前填报《营改增老项目备案登记表》（见附件1）并提供相关材料，向机构所在地主管税务机关办理登记备案。对工程项目或合同较多的，可以采用清单（样式详见附件2）的形式进行备案。

分包方可依据总包方经主管税务机关确认的《营改增老项目备案申请表》，对分包部分的建筑工程服务办理老项目备案。

特此公告。

附件：

1．营改增老项目备案登记表

2．营改增老项目备案登记汇总表（建筑业）

上海市国家税务局

2016年4月30日 关于《上海市国家税务局关于本市建筑业营改增试点若干事项的公告》的解读

按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，自2016年5月1日起，对建筑服务改征增值税。为确保建筑业营改增工作的平稳推进，规范操作，统一政策、实现营业税向增值税的平稳过渡，结合本市实际情况，本市制定了《上海市国家税务局关于本市建筑业营改增试点若干事项的公告》，对新老政策衔接中的相关具体问题进行了明确。

为便于大家进一步对《公告》的理解，现将《公告》主要内容解读如下：

一、公告拟定的背景

按照36号文和17号公告有关规定，2016年5月1日营改增之后，纳税人提供建筑服务在税种适用和流程操作上都发生重大变化。对于2016年4月30日前已开工的老项目，在政策过渡阶段存在大量政策适用和流程操作上的问题需要进一步明确。为确保政策执行和操作中的规范统一，实现建筑业营改增的平稳过渡，我们结合本市实际情况，对新旧政策转换过程中涉及的营业额减除、查补税款、总分包政策过渡、老项目备案等事项进行明确。

二、公告明确的主要内容

（一）关于总分包政策的过渡

对于建筑服务行业，本市一直以来实行总包方代扣代缴营业税的方式。在2016年5月1日改征增值税后，仍有部分项目在2016年4月30日前发生营业税纳税义务，按原规定需由总包方代扣代缴营业税的建筑服务。为保持政策的平稳过渡，对该部分建筑服务，设置了过渡期，要求总包方应在2016年5月的纳税申报期内对自行承担的建筑服务继续按照规定申报缴纳营业税，对分包部分，继续按规定代扣代缴营业税并申请开具代扣代缴凭证和完税分割单。分包方（含转包方，下同）收到代扣代缴凭证或者分割单后，可在规定期限内将该凭证对应的分包款从当期适用简易计税方法征收的应税服务销售额（含税）中减除。

（二）老项目备案

36号文规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。为规范纳税人税务处理，加强征收管理，规定中要求一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，选择简易计税方法的，应在规定时限内向机构所在地主管税务机关办理登记备案手续。（来源：上海市税务局官方网站）