【纳税申报】营改增小规模纳税人7月首次申报,5个申报表填写案例一看就会!

第一篇：【纳税申报】营改增小规模纳税人7月首次申报,5个申报表填写案例一看就会!

【纳税申报】营改增小规模纳税人7月首次申报，5个申报

表填写案例一看就会！

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年13号）的规定，按季申报的增值税小规模纳税人自7月1日起按照公告要求进行增值税纳税申报。纳税申报所需资料

（一）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

（二）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。

（三）《增值税减免税申报明细表》，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。

发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。

仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

五个案例教你填表

三张报表哪张要填，哪张不用填？如何填报？下面五个案例一定能教会你！

【例题一】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，全额申请代开了增值税专用发票。当月如何申报缴纳增值税？

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

【例题二】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，对外全额开具增值税普通发票。如果130万元收入中，包含分包建筑服务收入27万元，已取得分包方开具的增值税普通发票，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税？

首先，附列资料填写如下：

通过表中第8栏计算得出，扣除分包款后的不含税销售额为100万元，继续填写主表：

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

【例题三】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，如果130万收入中包含跨县（区）提供的建筑服务收入27万元，并在建筑服务发生地预缴增值税，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税？

首先，异地预缴需要填写《增值税预缴申报表》，缴纳增值税7864.08元：

其次，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

【例题四】如果建筑企业当月仅发生建筑收入20600元，此时可以享受小微优惠，免征增值税。此时不再填列在申报表第一和第二部分，应填列于第四部分“免税销售额”对应栏次。

主表计税依据部分：

主表税款计算部分：

如果纳税人登记注册类型为个体工商户，此时计税依据部分小微免税收入20000元应填报于主表第9行和第11行。

【例题五】某个体工商户，当月提供咨询服务收入10.3万元，出租住房，收取租金收入1.05万元。当月如何申报缴纳增值税？

首先，个体工商户出租住房，可享受增值税减免税优惠，可按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。此类纳税人，需要先填报《增值税减免税申报明细表》：

然后，继续填报主表。

第二篇：营改增后建筑业纳税申报表填写

营改增后不会填写增值税申报表咋办？带您轻松填报——增值税纳税申报表填写指引

发布日期：2016年05月15日 来源：每日税讯 作者： 分享到： 28 一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引

（一）填写顺序

一般纳税人按照以下顺序填写申报表：

1.销售情况的填写

第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；

第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料

（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写）

第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。

第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写）

2.进项税额的填写

第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料

（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）

第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）

第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）。

第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。

3.税额抵减的填写

第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料

（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写）

4.主表的填写

第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表）

（二）一般业务的填写

增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表

一、附表

二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。

1.销售情况的填写

（1）一般计税方法的填写

纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的 “开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。

（2）简易计税方法的填写

纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的 “开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。

2.进项税额的填写

（1）申报抵扣的进项税额的填写

纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。

当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后，根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”栏次中。

当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额，填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。实行农产品核定扣除的企业，计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。

当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”，代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。

2016年5月1日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入附表二第8栏“其他”。

【政策链接】一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

（2）进项税额转出额的填写

纳税人已经抵扣但按政策规定应在本期转出的进项税额，填写到附表二第13至23栏中。

【政策链接】《试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

3.进项税额结构明细的填写

《本期抵扣进项税额结构明细表》中“按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项”，反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。

纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。

第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购建不动产时，发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。

【政策链接】根据国家税务总局2016年第15号公告，不需进行分2 年抵扣的不动产（可一次性全额抵扣）主要是指：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目、融资租入的不动产、施工现场修建的临时建筑物、构筑物。

4.主表的填写

（1）销售额的填写

一般纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，为扣除之前的不含税销售额。销售额根据不同项目，分别填写到“按适用税率计税销售额”、“按简易办法计税销售额”、“免、抵、退办法出口销售额”、“免税销售额”。主表的销售额根据附表一中的销售额进行填写。

其中：服务、不动产和无形资产的销售额不填写到主表第3栏“应税劳务销售额”中，应填写到主表第1栏“按适用税率计税销售额”中。

“应税劳务销售额”栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额。

（2）税款计算的填写

附表一中的“货物劳务的销项税额”与“服务、不动产和无形资产的销项税额”合计填写在主表第11栏“销项税额”栏次。附表二中第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”填写在主表第12栏“进项税额”中。根据主表中注明的公式计算的“应抵扣税额合计”、“实际抵扣税额”、“应纳税额”、“期末留抵税额”、“应纳税额合计”分别填写在相应的栏次。

主表第23栏“应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以 及技术维护费（以下简称“两项费用”），纳税人销售使用过的固定资产、销售旧货销售额1%减征的部分。

主表第24栏“应纳税额合计”由一般计税方法计算的“应纳税额”与“简易计税办法计算的应纳税额”之和，减去“应纳税额减征额”计算得出。一般计税方法的留抵税额不能抵扣简易计算办法计算的应纳税额。

（3）税款缴纳的填写

主表第28栏 “①分次预缴税额”填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。

主表第34栏“本期应补（退）税额”反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。

（三）特殊业务的填写

1.即征即退业务的填写

纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据填写在附表一“即征即退项目”栏次中和主表“即征即退项目”列中。未发生即征即退业务的纳税人无需填写相关内容。即征即退业务的纳税人取得的进项税额需要在“一般项目”和“即征即退项目”中进行分摊。

2.减免税业务的填写

发生免税业务的纳税人需要填写附表一免税相应栏次和减免税明细表、主表免税销售额栏次。

（1）减免税明细表的填写

“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。“应纳税额减征额”当期大于零的纳税人需要填写“减税项目”栏次。

“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写本栏。

“减税性质代码及名称”、“免税性质代码及名称”根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减税、免税项目的，应分别填写。

“免税销售额对应的进项税额”按下列情况填写：纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填“0”。

3.出口退税业务的填写

（1）生产企业免抵退税业务的填写

①出口销售额的填写：

生产企业适用免抵退政策的当期出口销售额填报在附表一“免抵退税”部分“开具其他发票”“销售额”列，和主表第7栏“免、抵、退办法出口销售额”。该销售额为企业会计确认的出口销售额。《免抵退税申报汇总表》中的出口销售额是单证信息齐全进行出口退税申报的销售额。两者口径不一致，形成的《免抵退税申报汇总表》与《增值税纳税申报表》本年累计销售额差异属于正常情形。

②征退税率之差转出的进项税额填写：

生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料

（二）》第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”、《免抵退税申报汇总表》第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”。汇总表第25栏与附表二第18栏数值需相同，不得有差异。

③免抵退应退税额的填写：

增值税纳税申报表主表中的第15栏“免抵退应退税额”不是申报系统自动带出来，需要手工填入。该栏按照税务机关退税部门审核确认的上期《免抵退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”填报。出口企业无论当月是否收到退税款，都必须按照以上要求填写。

④生产企业出口业务适用免税情形的填写：

生产企业出口业务适用免税情形时，出口销售额填写在附表一免税列、减免税明细表中“出口免税”栏次和主表第8栏“免税销售额”中。与此同时，用于免税业务计算的进项税额转出填写在附表二第14栏“免税项目用”。

（2）外贸企业免退税业务的填写

①出口销售额的填写：

外贸企业出口销售额适用免退税的，填写在附表一免税列和主表主表第8栏“免税销售额”中。

②进项税额的填写：

外贸企业用于出口业务取得的专用发票须按规定的时限进行认证（或登录发票查票平台勾选确认）。外贸企业内外销必须分开核算。外贸企业取得的用于出口退（免）税的进项发票，认证后填写在附表二“待抵扣进项税额”相应栏次。外贸企业征退税率之差部分计入成本，不在附表二进项税额转出中反映。

4.汇总申报业务的填写

（1）总机构申报表的填写

实行总分支机构汇总申报的企业，总机构填写完整的增值税申报表。总机构根据传递表系统汇总的，包含所有总分支机构销售额、进项税额、分支机构分配的应纳税额，进行填写申报表。总机构需要填写完整的的申报表。

所有总分支机构取得的进项税额，由总机构汇总填写在附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”中。按季申报的总机构，汇总的进项税额包含该季度所有总分支机构认证（或登录发票查询平台勾选确认）的专用发票进行税额之和。

分支机构根据销售占比分配的税款，由总机构填写在主表第28栏“①分次预缴税额”。实行定率预缴的总分支机构，分支机构定率预征的税款也填报在该栏。

（2）分支机构申报表的填写

分支机构只需要填写附表

一、附表

二、主表。

①销售额的填写：

分支机构实行按销售额占比分配的税款，倒推出的销售额填写在附表一“一般计税方法”相应税率栏次中。

分支机构实行定率预征计算的税款，倒推出的销售额填写在附表一“一般计税方法”相应税率栏次中。

“营改增”分支机构实行定率预征的，销售额填写在附表一第第13a行“预征率 %”。部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人销售额填写在附表一第13b、13c行“预征率 %”。

②进项税额的填写：

分支机构认证（（或登录发票查询平台勾选确认）的专用发票进项税额填写在附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”中，并填写到附表二第 17栏“ 简易计税方法征税项目用”作进项税额转出。

5.税额抵减业务的填写

发生“两项费用”抵减以及销售、出租不动产和销售建筑服务按规定预缴增值税的纳税人，需要填写《增值税纳税申报表附列资料

（四）》（税额抵减情况表）。

本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

6.差额征税业务的填写

有差额征税业务的纳税人需要填写附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相应栏次的数值应等于附表三第3列相应栏次的数值。

【填写案例一】某市A 纳税人为增值税一般纳税人，2016年12 月2 日，买入金融商品B，买入价210 万元，12 月25日将金融商品B 卖出，卖出价200 万元。A 纳税人2016 年仅发生了这一笔金融商品转让业务。2017 年1 月10 日，该纳税人买入金融商品C，买入价100 万元，1 月28 日将金融商品C 卖出，卖出价110 万元。A 纳税人在2017 年1 月仅发生了这一笔金融商品转让业务。业务分析：按照政策规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计。

A 纳税人在2016 年12 月（税款所属期），申报表《附列资料

（三）》的填报方法：

A 纳税人在2017 年1 月（税款所属期），申报表《附列资料

（三）》的填报方法：

7.挂账留抵税额的填写

2016年4月份所属期主表“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人，需要填写挂账留抵税额部分。其他纳税人不需要填写。主表中的第13 栏“上期留抵税额”、第18 栏“实际抵扣税额”、第20 栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”专用于挂账留抵税额的填写。

货物劳务部分的挂账留抵税额只能用来抵扣营改增后货物劳务部分的应纳税额。货物劳务部分的应纳税额根据货物劳务销项税额占比计算得出。

【填写案例二】某市A 纳税人为增值税一般纳税人，在2016 年5 月1 日前，仅按照《增值税暂行条例》缴纳增值税，截止2016 年4 月30 日期末留抵税额10 万元。2016 年5 月，发生17%货物及劳务销项税额20 万元，发生11%服务、不动产和无形资产的销项税额30 万元，本月发生的进项税额为30 万元。

填表解析：

1.本月主表第13 栏“上期留抵税额”，本栏“一般项目”列“本月数”填写“0”：“本年累计”填写“100000”，即将上期申报表第20 栏“期末留抵税额”“本月数”，结转到本栏。

2.主表第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”在填写时，需要进行计算，具体步骤如下：

第一步，计算出当期一般计税方法的应纳税额。用第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”。

计算过程：应纳税额=销项税额-进项税额=500000-300000=200000

第二步：计算出当期一般货物及劳务销项税额比例。

计算过程：一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料

（一）》第10 列第1、3 行之和-第10 列第6 行）÷主表第11 栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”×100%=200000÷500000×100%=40%.第三步：计算出当期一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额。

计算过程：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=一般计税方法的应纳税额×一般货物及劳务销项税额比例=200000×40%=80000

第四步：将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。

80000<100000经过上述计算，主表第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”应当填写80000.3.主表第19 栏“应纳税额”“一般项目”列“本月数”＝第11 栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。即：500000-300000-80000=120000

4.第20 栏“期末留抵税额” “一般项目”列“本年累计”本栏“一般项目”列“本年累计”＝第13 栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。即：100000-80000=20000.这20000 元是期末尚未抵扣完的挂账留抵税额，可以结转至下期继续在货物及劳务的销项税额中抵扣。

8.不动产分期抵扣的填写

纳税人当期发生购建不动产的业务，按照政策规定分 2 年抵扣增值税进项税额的，应填写附表五对应栏次和附表二对应栏次。

适用分期抵扣的不动产进项税额，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。在附表五第2列“本期可抵扣不动产进项税额”和附表二第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”中反映。详情【填写案例三】

购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，填写在附表二第23栏“其他应作进项税额转出的情形”，与此同时计入待抵扣进项税额，填写在附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”。详情【填写案例四】

不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出，填写在附表二进项税额转出相应的栏次；其待抵扣进项税额不得抵扣，填写在附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”。

已抵扣进项税额的不动产发生不得抵扣的情形，不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额，填入附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”。详情【填写案例五】

【填写案例三】购进不动产抵扣分期抵扣的填写

2016 年5 月10 日，某市A 增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。5 月20 日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000 万元，增值税税额为110 万元。

业务分析：根据不动产抵扣相关规定，110 万元进项税额中的60%将在本期（2016 年5 月）抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13 个月（2017 年5 月）抵扣。

该项业务在2016 年5 月（税款所属期），申报表《附列资料

（二）》的填报方法：

【填写案例四】2016 年9 月10 日，某市A 纳税人购入一580批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30 万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进项税额。11 月20 日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程。

业务分析：按照政策规定，该30 万元进项税额在购进的当期可全额抵扣，在后期用于不动产在建工程时，该30万元进项税额中的40%应于改变用途的当期，做进项 税额转出处理，并于领用当月起第13 个月，再重新计入抵扣。当期应转出的进项税额= 30 万元×40%＝12 万元。

该项业务在2016 年11 月（税款所属期），申报表《附列资料

（二）》的填报方法：

2016年11月（税款所属期），申报表《附列资料

（五）》的填报方法：

2017年11月（税款所属期），申报表《附列资料

（五）》的填报方法：

【填写案例五】某市S 纳税人为增值税一般纳税人，2016年5 月8 日，买了一座办公用楼，金额1000 万元，进项税609额110 万元。2017 年4 月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净值为800 万元。

业务分析：按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不动产，应在2016 年5 月抵扣66 万元，2017 年5 月（第13 个月）再抵扣剩余的44 万元。由于纳税人在2017 年4 月将该项不动产用于集体福利，因此需要按照政策规定进行相应的处理。2017 年4 月，该不动产的净值为800 万元，不动产净值率就是80%，不得抵扣的进项税额为88 万元，大于已抵扣的进项税额66 万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66 万元进项税额转出，并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22 万元。该项业务在2017 年4 月（税款所属期）的填报方法：

该项业务在2017 年5月（税款所属期）的填报方法

二、小规模纳税人增值纳税申报表填写指引

小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料

（四）》（税额抵减情况表）。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。

（一）适用“起征点”政策的判断

小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如果未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。

1.“起征点”标准

按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

2.“起征点”口径

增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“ 货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。

（二）小规模申报表填写注意事项

（1）主表的填写注意事项

小规模纳税人申报表主表中的销售额为不含税销售额。销售应税行为有扣除项目的，为扣除后的不含税销售额。小规模纳税人销售额根据适用征收率和项目不同，分别填写在不同的栏次中。销售货物货物和销售服务、不动产和无形资产的销售额分别填写在不同的列中。

第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏填写3%征收率的销售额。不包含销售自己使用过的固定资产、旧货、出口销售额、免税销售额、查补销售额。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额的，填写在该栏“服务、不动产和无形资产”列。

第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写通过增值税发票管理新系统或税控收款机开具的普通发票不含税销售额。

第5栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“服务、不动产和无形资产”列填写小规模纳税人销售、出租不动产，以及提供劳务派遣服务选择差额纳税的销售额。

销售货物劳务的应纳税额和销售服务、不动产和无形资产的应纳税额，根据适用的不同征收率分别计算填列。

小规模纳税人预缴的税款（包含在地税预缴的税款和异地国税预缴的税款）填写在“本期预缴税额”栏。

（2）附表填写的注意事项

小规模纳税人销售应税行为，有扣除项目的，根据不同的征收率分别填写附表，计算出扣除后的不含税销售额，并填写到主表相应的栏次中。

三、增值税预缴税款表填写指引

纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写《增值税预缴税款表》：

（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。

（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。

（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。

预缴税款表中“销售额”为扣除前的含税销售额。出租不动产业务不需要填写“项目编号”。“扣除金额”列由跨县（市）提供建筑服务的纳税人，填写按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额（含税）。

跨县（市）提供建筑服务的纳税人不同项目需要分开填写该表。不同项目的扣除金额不能打通计算。

【填写案例六】某A 省建筑公司在B 省分别提供了两项建筑服务（适用一般计税方法），2016 年5 月，项目1 当月取得建筑服务收入555 万元，支付分包款1555 万元（取得了增值税专用发票），项目2 当月取得建筑服务收入1665 万元，支付分包款555 万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如何预缴税款？

该建筑公司应当在B 省就两项建筑服务分别计算并预缴税款：

（1）项目1 由于当月收入555 万元扣除当月分包款支出1555 万元后为负数（-1000 万元），因此，项目1 当月计算的预缴税款为0，且剩余的1000 万元可结转下次预缴税款时继续扣除。

（2）项目2当月收入1665万元扣除分包款支出555 万元后剩余1110万元，因此，应以1110万元为计算依据计算489预缴税款。应预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 万元

【填写案例七】：某A 省建筑公司在B 省分别提供了两项建筑服务（适用简易计税方法），2016 年5 月，项目1 当月取得建筑服务收入555 万元，支付分包款1555 万元（取得了增值税专用发票），项目2 当月取得建筑服务收入1665 万元，支付分包款555 万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如何预缴税款？

该建筑公司应当在B 省就两项建筑服务分别计算并预缴税款：

（1）项目1 由于当月收入555 万元扣除当月分包款支出1555 万元后为负数（-1000 万元），因此，项目1 当月计算的预缴税款为0，且剩余的1000 万元可结转下次预缴税款时继续扣除。

（2）项目2 当月收入1665万元扣除分包款支出555 万元后剩余1110万元，因此，应以1110万元为计算依据计算预缴税款。

应预缴税款=（1665-555）÷（1+3%）×3%= 32.33万元。

第三篇：营改增后小规模纳税人如何规范填写申报表

营改增后小规模纳税人如何规范填写申报表？结合案例教会你

新版《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》自税款所属期2016年5月1日起使用，现通过举例分析，如何规范、准确填表，避免误缴、多缴、少缴应缴税款。

一、需要注意的政策

1.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告〔2016〕23号）中“

六、其他纳税事项”明确：“

（二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。”

解析：两大类销售（加工）行为是分别享受优惠，不是汇总合计后享受优惠。但销售不动产是不可以享受小微企业优惠政策。而出租不动产属销售服务，可以享受小微企业优惠政策。

2.《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）第三条规定：“按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。”

“

（三）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

按照本公告第一条第（三）项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

（四）其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。”

这里要特别注意：是其他个人，可以平均分摊。

3.《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）规定：增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，以及每年缴纳的技术维护费取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

这里要特别注意：是设备和技术维护费的全部支出，指的是取得发票的价税合计额，不仅仅是发票包含的税款。

二、案例分析填写

1.假设小规模纳税人甲，按季申报。在一个季度中发生以下销售事项：

（1）销售货物及劳务（加工、修理修配）开具的普通发票不含税销售额15000元，未开具发票不含税销售额5000元，向税务机关申请代开增值税专用发票不含税销售额10000元，销售使用过的固定资产不含税销售额10000元（其中开具的普通发票不含税销售额5000元），符合规定备案的免税销售额20000元。

分析：本期销售货物及劳务（包括免税销售额）合计：60000元，符合条件享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，小微企业免税额15000+5000+10000=30000元，向税务机关申请代开增值税专用发票不含税销售额10000元应征增值税，预缴税款300元（10000×3%=300），已取得完税凭证。

（2）销售服务和无形资产适用3%征收率开具的普通发票不含税销售额30000元，未开具发票不含税销售额8000元，向税务机关申请代开增值税专用发票不含税销售额10000元；出租不动产等服务适用5%征收率开具的普通发票不含税销售额15000元，未开具发票不含税销售额2000元，向税务机关申请代开增值税专用发票不含税销售额5000元；符合规定备案的销售服务和无形资产免税销售额15000元。

分析：本期销售服务（包括出租不动产等服务）和无形资产（包括服务和无形资产的免税销售额）合计：85000元，符合条件享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，小微企业免税额30000+8000+15000+2000=55000元，向税务机关申请代开增值税专用发票不含税销售额10000+5000=15000元应征增值税，预缴税款550元（10000×3%+5000×5%=550），已取得完税凭证。

（3）销售不动产开具的普通发票不含税销售额50000元，未开具发票不含税销售额0元，向税务机关申请代开增值税专用发票不含税销售额100000元，无免税销售额。

分析：本期销售不动产不可享受免征收增值税优惠政策，全部销售额50000+100000=150000元应征增值税。而且应向不动产所在地主管税务机关申报预缴税款150000×5%=7500元，已取得完税凭证。

综合分析：本期应纳税额10000×3%+10000×3%+155000×5%=8350元，已预缴税款300+550+7500=8350元，应补税额8350-8350=0，不用补缴税款。申报表填写见下表：

2.假设前述小规模纳税人甲，发生的前述销售事项（1）、（3）不变。（2）销售服务和无形资产适用3%征收率开具的普通发票不含税销售额40000元，未开具发票不含税销售额8000元，向税务机关申请代开增值税专用发票不含税销售额10000元；出租不动产等服务适用5%征收率开具的普通发票不含税销售额15000元，未开具发票不含税销售额2000元，向税务机关申请代开增值税专用发票不含税销售额5000元；符合规定备案的销售服务和无形资产免税销售额15000元。

分析：本期销售服务（包括出租不动产等服务）和无形资产（包括服务和无形资产的免税销售额）合计：95000元，不符合条件享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，应征税销售额40000+8000+10000+15000+2000+5000=80000元，计征增值税（40000+8000+10000）×3%+（15000+2000+5000）×5%=2840元，预缴税款550元（10000×3%+5000×5%=550），已取得完税凭证。

综合计算：本期应纳税额10000×3%+2840+7500=10640元，已预缴税款300+550+7500=8350元，应补税额10640-8350=2290元。

由于本期产生应缴税款，初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，以及每年缴纳技术维护服务单位的技术维护费便可以进行抵减。但本期可抵减额不能大于应补税额（最多相等）。假设本期可抵减额是820元。抵减后，实际补缴税额1470元。申报表填写见下表：

第四篇：营改增增值税一般纳税人专用发票及纳税申报管理

营改增增值税一般纳税人专用发票及纳税申报管理

继11月1日成功开出首张货物运输业增值税专用发票后，12月1日上午8时36分，广州市思哲设计院有限公司在广州市荔湾区办税服务厅完成全省首笔增值税纳税申报业务，成功入库税款27.8万元。这标志着营改增新旧税制转换工作在广东已初步完成，试点工作进入正常化阶段。截至12月2日，全省已有21883户纳税人进行了纳税申报，其中营改增试点纳税人2320户，缴纳增值税3874.28万元。

截至11月30日，全省共有122216户纳税人经国税机关确认纳入营改增试点范围，并完成税种登记，可以正常办理纳税申报等国税业务。其中增值税一般纳税人21404户，占17.51%，小规模纳税人100812户，占82.49%；按试点行业划分，交通运输业纳税人11355户，占9.29%，部分现代服务业纳税人110861户，占90.71%。

第五篇：营改增金三增值税纳税申报操作说明

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

核心征管系统

增值税纳税申报操作说明

2016年5月

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

目录

1.1 增值税申报（适用小规模纳税人）.............................................................................1

1.1.1

1.1.2

1.1.3

1.2 功能概述.................................................................................................................1

操作步骤.................................................................................................................1

注意事项.................................................................................................................6

增值税申报（适用于一般纳税人）.............................................................................7

1.2.1

1.2.2

1.2.3

1.3 功能概述.................................................................................................................7

操作步骤.................................................................................................................7

注意事项...............................................................................................................14

增值税预缴纳税申报...................................................................................................15

1.3.1

1.3.2

1.3.3 功能概述...............................................................................................................15

操作步骤...............................................................................................................15

注意事项...............................................................................................................17

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

1.1 增值税申报（适用小规模纳税人）

1.1.1 功能概述

增值税小规模纳税人申报是指增值税小规模纳税人依据相关税收法律法规的规定依法履行履行纳税义务，就增值税纳税有关事项向税务机关提交有关纳税书面报告，税务机关受理纳税人申报的过程。

1.1.2 操作步骤

1、进入方式： 1）依次点击菜单【功能菜单】—【申报】—【申报征收】

—【增值税申报】，点击【增值税申报（适用于小规模纳税人）】进入统一界面；2）在搜索栏输入“增值税小规模纳税人申报”，可快速查找，系统支持模糊查询。

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

2、打开页面，输入“纳税人识别号”，“所属时期起止”后按回车，系统自动带出纳税人基本信息。

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3、增值税小规模纳税人申报界面，填写纳税人详细信息。选择申报所属时期和申报类型。

4、在主表录入数据，系统对数据进行监控，若数据不合逻辑，则无法录入。系统自动计算本期应补（退）税额。

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5、点击左上角“主附表树”，展开附表。根据企业类型，选择附表录入数据，录入完成，返回主表。

6、在录入附表信息时候，如果纳税人减免项，则填写，录入附表增值税减免税明细申报表；点击【增行】，选择“减税性质代码及名称”或者“免税性质 2016营改增-增值税纳税申报操作手册

代码及名称”，输入减免税收入，完成后，返回主表。若无减免项，则不填写减免附表。

7、点击“增行”“删行”按钮，录入或删除数。录入完成返回主表。

8、可手工录入数据，也可以点击页面上方【导入】按钮，把已有的XML数据文件，导入系统。数据录入完成，在主表点击【保存】。系统提示申报比对通过。

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9、点击【确定】系统提示保存成功，提示是否进行征收开票。点击【是】跳转到征收开票页面。

1.1.3 注意事项

1、纳税人在进行增值税小规模纳税人申报前，必须先做设立税务登记、增值税税种认定。

2、通常情况下，纳税人根据注册的行业填写相关附表，先录入附表，后录入主表，主表汇总附表的信息，主附表统一保存。

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1.2 增值税申报（适用于一般纳税人）

1.2.1 功能概述

增值税一般纳税人申报是指增值税一般纳税人依据相关税收法律法规的规定依法履行纳税义务，就增值税纳税有关事项向税务机关提交有关纳税书面报告，税务机关受理纳税人申报的过程。

1.2.2 操作步骤

1、进入方式：1）依次点击菜单【功能菜单】—【申报征收】—【申报】—【增值税申报】，点击【增值税申报（适用于一般纳税人）】进入统一界面；2）在搜索栏输入“增值税申报（适用于一般纳税人）”，可快速查找，系统支持模糊查询。

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

2、输入“纳税人识别号”，“所属时期起止”后按回车，系统自动带出纳税人基本信息。如果存在多个纳税人信息，按回车弹出纳税人基本信息框。

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

3、在增值税一般纳税人申报界面，填写纳税人详细信息，选择申报所属时期。点击左上角“主附表树”，展开附表。附表1和附表2为必录。

增值税纳税申报表附表一（本期销售情况明细表）

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

增值税纳税申报表附表二（本期进项税额明细表）

4、其余附表照实际情况按需填写。

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5、在录入附表信息时候，如果纳税人有减免项，则填写，录入附表增值税减免税明细申报表；点击【增行】，选择“减税性质代码及名称”或者“免税性质代码及名称”，输入减免税相关栏目数据。若无减免项，则不填写减免附表。数据填写完成后可直接切换到其它附表或者主表。

6、附表一信息录入完成后，附表数据自动带回主表。

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

7、点击附表树，选择附表二，录入相关信息。录入完成，附表数据自动带回主表，返回主表页面。

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

8、由附表数据带回主表，系统自动汇总附表信息到主表。

9、如果纳税人为铁路运输行业，填写铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单，选择企业类型，选择数据，点击“增行”、“删行”按钮，添加或删除数据。录入完成，数据自动带回主表。

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

10、如果有税款跨区分配的情况填写汇总纳税企业增值税分配表。

11、部分附表在填写时，系统自动触发比对，系统提示比对成功或者不成功，若不成功则弹出比对不成功结果；

12、点击保存以后，系统提示是否进行征收开票。点击【是】跳转到征收开票页面，点击【否】按钮，返回主表。结束本流程。

1.2.3 注意事项

1、纳税人在进行增值税一般纳税人申报前，必须先做单位税务登记、增值税税种认定、增值税一般纳税人认定。

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

2、通常情况下，纳税人根据注册的行业填写相关附表，先录入附表，主表汇总附表的信息，主附表统一保存。

3、对于营改增混营企业在税费种认定要认定两条一条为劳务和货物一条为服务（通过品目和预算科目区分）。填写相应的申报表附表数据项。

4、如果要填写铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单，则必须在登记户归类管理模块归类为铁路运输企业。

1.3 增值税预缴纳税申报

1.3.1 功能概述

异地销售不动产、异地出租不动产、异地提供建筑服务的单位或个体工商户，以及销售自行开发房地产项目的房地产开发企业，在不动产所在地、建筑服务发生地进行增值税预缴申报，填报《增值税预缴税款表》。纳税人使用《增值税预缴税款表》在异地办理预缴税款时，应填报注册地纳税人识别号。

1.3.2 操作步骤

1、进入方式：1）【功能菜单】—【申报征收】—【申报】—【增值税申报】—【增值税预缴申报】，点击菜单进入增值税预缴申报界面。2）在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

2、输入纳税人识别号，按回车带出纳税人基本信息。

3、填写增值税预缴税费信息。出租不动产和销售不动产扣除金额为0，不填。页面上三个预征项目建筑服务、销售不动产、出租不动产，必须有一行填写数据，否则保存时弹出提示信息。小规模增值税纳税人不适用一般计税方法，只能选否，一般纳税人都可以选。建筑服务中销售额必须大于扣除金额，否则提示错误，不能0申报。

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

4、点击保存，保存成功，点是进入一般征收开票页面。

1.3.3 注意事项

1、增值税预缴申报的前置为：做增值税的税费种认定，若为一般纳税人要进行一般纳税人认定。

2、税种认定征收品目必须为以下三种：

(1)101017100建筑服务：101017101工程服务、101017102 安装服务、101017103修缮服务；101017104 装饰服务；101017190其他建筑服务

(2)101017700销售不动产、101017710建筑物、101017713建筑物（2）-增量房、101017714建筑物（2）-二手房、101017720构筑物、101017723构建 2016营改增-增值税纳税申报操作手册

物（2）-增量房101017724、构建物（2）-二手房、(3)出租不动产：101016606不动产经营租赁（2）

3、可以重复申报。

4、计算规则：

“建筑安装”第4栏“预征税额”的计算规则适用“预征税额＝（销售额-扣除金额）÷（1+税率或征收率）×预征率”。

“销售不动产” 第4栏“预征税额”的计算规则适用“预征税额＝销售额÷（1+税率或征收率）×预征率”

“出租不动产” 第4栏“预征税额”的计算规则适用“预征税额＝销售额÷（1+税率或征收率）×预征率”

当页面中“是否适用一般计税方法”选择为“是”时，取税率，当页面中“是否适用一般计税方法”选择为“否”时，取征收率。

5、若一种预征项目里税种认定中认定了多条，取离申报时最近的那条数据申报，若时间相同，随机选择。申报后每种征收项目生成一条申报信息，即为申报时取的那条数据。

6、税种认定中纳税期限必须一致。

7、若是否自行申报中选否，则代理人、代理人地址必填。

8、页面中“项目编号”由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。

9、页面中“项目名称”填写建筑服务或者房地产项目的名称。出租不动产业务不需要填写

2016营改增-增值税纳税申报操作手册

10、页面中“项目地址”填写建筑服务项目、房地产项目或出租不动产的具体地址。