从对框架效应的分析看风险决策的神经基础

第一篇：从对框架效应的分析看风险决策的神经基础

从对框架效应的分析看风险决策的神经基础 作者 刘岩 崔晓

摘要 对风险决策的研究近年来一直是微观经济学和心理学的热门，但是从传统的决策理论到主张有限理性的预期理论大多是对决策行为的研究，决策的心理机制一直是无法解释的黑箱子。但是近几年来神经科学家及其他领域的学者开始用先进的神经心理学的方法来研究风险决策，试图理解神经过程调节风险决策行为的方式。文章从分析违背“不变性”原则的框架效应入手，从正反框架、确定选择和风险选择、风险规避和风险寻求几个方面，全面分析风险决策可能的神经基础。

关键词 风险决策，框架效应，神经机制。

对风险决策的研究自上世纪一直是微观经济学研究的热门，但是决策的心理机制一直是无法解释的黑箱子。随着研究方法的不断发展，近几年来，神经科学家及其他领域的学者开始用先进的神经心理学方法来研究风险认知，试图理解神经过程调节风险决策行为的方式。现在已经有一些有价值的发现，例如风险决策中处理感觉、知觉和情感信息时，皮层、边缘系统以及广泛的神经调节系统会起到中介调节作用。本文主要关注的是与风险决策行为的几个候选机制相关的基础神经生理学、计算机模拟、临床神经影像学的研究，旨在对与风险决策的神经基础相关研究做一系统总结，使我们明晰风险决策在各种情境下分别会有哪些神经机制的参与，神经过程如何调节风险决策行为。本文从框架效应入手介绍，结合预期理论进行分析，并在最后提出进一步研究的展望。框架效应：亚洲疾病问题

Arrow认为，成为规范抉择理论所具备的基本条件之一是不变性原则，即对一抉择问题做相等的阐述应该引出相同的偏爱顺序。然而，Tversky和Kalmeman借助“亚洲疾病问题”向人们显示了决策者的风险偏爱依赖于选项被如何描述，这就是所谓的框架效应。亚洲疾病问题是框架效应的经典案例，其中决策者被要求在生还(正面框架)或者死去(负面框架)的情景下，对一个确定选项和一个概率(风险)选项进行选择。本文选择亚洲疾病问题进行分析基于如下两点考虑，一是亚洲疾病问题对于关注行为决策的读者来说是非常熟悉的；二是对于亚洲疾病问题的分析几乎可以涵盖目前对行为决策的神经基础的所有探索。该问题的译文如下：想象美国正在对付一种罕见的亚洲疾病，预计该种疾病的发作将致死600人。现有两种与疾病作斗争的方案可供选择。假定对各方案产生后果的精确科学估算如下所示：正面框架：

A方案，200人将生还。

B方案，有1／3的机会600人将生还，而有2／3的机会无人将生还。负面框架：

C方案，400人将死去。

D方案，有1／3的机会无人将死去，而有2／3的机会600人将死去。分析四个选项不难看出，A和C方案是相同的确定选项，有200人生还相当400人死去。B和D方案是一样的，都具有一定的风险，成功的机会为1／3，如果成功了600人全部生还，否则全部死去。结果显示正面框架下多数人选择A方案，负面框架下多数人选择D方案。即人们在正面框架下表现出受益时偏爱规避风险：负面框架下表现出受损时偏爱追求风险。亚洲疾病的生还与死去：正面框架和负面框架及其神经机制 框架效应显示正面框架和负面框架下，即受益和受损两种情况下人们会有不同的行为反应。对问题的描述即框架如何影响决策者，这些描述如何为大脑所表征，至今其神经作用制仍未明确，但是一些研究可以提供初步的参考证据。例如，Breiter等人的研究表明结果被知觉为相对是受益还是受损会影响到结果的神经加工过程。他们运用不同的轮盘赌旋转器真实地呈现几种获得和损失的结果，研究发现腹侧纹状体对金钱获得／损失的期望及经验具有调节作用。在无风险获得(确定获得)的情况下，其活动呈现清晰的单调增长；当结果被知觉为受益时，腹侧纹状体的反应比知觉为受损时要强烈。大量神经科学的研究发现与受益相关的神经为腹侧纹状体、扣带前回、背侧纹状体、腹内侧前额皮质； 与受损相关的神经为扣带前回、杏仁核和背侧纹状体。其中背侧纹状体(包括尾状核）在加工体验奖赏的数量和效价方面也起着重要作用。Delgado等人发现奖赏的数量、效价与背侧纹状体活动直接相关。实验中根据被试在赌博任务中的成绩，给予不同程度的金钱奖励和惩罚，运用相关事件fMRI方法进行测量。结果显示尾状核激活的程度与奖赏的数量和效价相一致；尾状核对大的奖赏反应最大，对大的惩罚反应最小。与此类似的，Knutson等人发现，背侧纹状体区域对接受大的奖赏和惩罚的反应不同。3 确定选择和风险选择的神经机制

Gonzalez等人对框架效应的研究表明：具有潜在受益的风险选择需要付出的认知努力要多于确定受益的选择；而具有确定受损的选择和具有潜在受损的风险选择所要付出的认知努力是相同的，这些认知努力均定位于大脑的前额叶皮质和顶叶皮质。

Paulus等人发现被试在做出确定选择和风险选择时，以下区域的激活程度是不同的：后顶叶皮质 背外侧前额皮质和脑与确定决策相比，风险决策的不同在于其中包括风险预期，风险预期是决策中重要的认知／情感成分。研究者运用3-T扫描仪，对14个正常被试进行了事件相关电位功能磁共振成像的研究。统计参数成像表明，风险预期成分(风险性的决策一安全决策)会专门激活额内侧回。4 未来研究展望

对于决策的神经基础的研究已经随着技术的进步越来越细致，但是对于复杂的风险决策行为来说，其神经机制也是很复杂的。与风险决策的行为研究不同，神经科学的研究方法可以较为直接地展示给我们风险决策的内部活动过程。当我们了解了风险决策的实际过程，就可以采用一定的方法来干预这一过程。目前来看，我们认为风险决策的神经科学研究应该首先解决以下两个方面的问题：

第一，如何解决不确定情境下的决策问题。为了研究的方便，大多数研究关注的是风险决策的问题，此时获得和损失的结果数量和概率都是决策者已知的，但是，生活中需要面对的决策问题更多是不确定情境下的。一些研究显示不确定情境下的决策符合“两阶段模型”，决策者首先会根据已有信息、经验和当时的情境估计事件发生概率，随后的过程符合风险决策规律。另外有研究显示，两阶段模型不足以解释不确定情境下的决策问题，需要有第三个阶段来重新融合模糊的估计过程，而且对于熟悉领域和陌生领域会有不同的反应。风险决策和不确定决策有什么区别，分别是如何进行的，来自神经机制水平的数据也许会回答这一问题。

第二，决策过程究竟是理性的还是非理性的，人们在做决策时到底在多大程度上进行理性的计算，这应该是触及传统决策理论的核心问题。20世纪以来的主流经济学始终坚持“理性人”假设，认为人类具有稳定而持续的偏好，人们据此做出各种理性的行为决策。在这一框架下，所有明显不合逻辑的非理性行为，也被解释为某种理性决策过程的结果。但已有研究表明，当人们对长期行为进行决策时，他们的决策行为的确符合经济学假定的“理性决策”过程；而面对短期决策，比如是否立刻进行消费活动时，可能更多为当时的情绪控制。那么期望法则是适用于一次博弈还是多次博弈?长期

投资还是短期决策?2003年Li的研究显示多次博弈是符合期望法则的，而一次博弈情境“齐当别”模型提供的解释更为合理。这可以部分地解释长期投资和短期投资的不同在于短期投资不符合期望法则。那么，认知过程和情感过程在决策中分别起多大的作用，以及如何影响决策过程应该是值得进一步探讨的重要问题，我们期望来自神经科学的研究会解答这个问题。

第二篇：国库资金分析对政府经济决策的效应作用(精)

国库资金分析对政府经济决策的效应作用

[摘 要]随着国民经济的快速发展，财政、税收及金融体制均发生了巨大的变化，担负经理国库业务的中央银行，是联结财政、税务及地方政府的桥梁和纽带。从客观上讲有必要研究国库资金收支的变化和发展趋势对经济发展、经济贸易、金融运行的影响及产生的效应，为政府正确的决策提供准确的参考资料。

[关键词]国库资金；经济贸易；金融运行

随着国民经济的快速发展，财政、税收及金融体制均发生了明显的变化，国库的业务量也随之成倍增加。货币政策的制定必须研究国库资金收支活动及财政政策、税收政策和国家信用的变化情况，国库部门只有建立起财、税、库良性互动的工作机制，共同收集相关信息资料，才能确保财政预算收支的科学性和完整性。国库与财税部门相比，国库数据的最大特点就是时间最及时、金额最准确。在此基础上，建立起包括税收、预算计划、货币投放回笼、信贷规模、储蓄、国债发行、兑付等在内的统计信息资料库，才能真正为政府提供有价值、有分量的分析资料和政策性建议。

国库资金分析工作是指运用统计学原理对国库收支（包括税收、利润、事业收入、国债发行兑付及收入退库）等情况进行分析，是宏观经济分析的重要组成部分，全面细致地进行国库资金分析既能弥补货币政策调控经济之不足，并配合货币政策的实施，对货币政策最终目标的实现起促进作用，又能对地方政府的预算收支进行有效管理，同时国库资金还是构成货币政策中介指标的内在因素，其为实现货币政策目标提供了资金来源。近年来，财政、税收及金融体制均发生了巨大的变化，担负经理国库的中央银行，是联结财政、税务及地方政府的桥梁和纽带，从客观上讲有必要研究国库资金收支的变化和发展趋势对经济生活发展变化、对经济、金融运行的影响及产生的效应，为政府正确的决策提供准确的参考资料，因此，对国库资金进行统计分析是非常必要的。

一、国库资金分析是政府进行正确经济决策的重要依据

（一）由于国家金库处于特殊的地位，其统计分析工作为政府经济决策提供依据具有重要的现实意义。在经济基础建设中，国库资金“取之于民，用之于民”，国家每年都会在国家预算中安排一定规模的国库资金直接投资基本建设、基础产业以及重点行业，一般而言，财政部门侧重于对财政收支状况及预算执行情况的分析，中央银行侧重于对金融运行货币政策执行情况的分析。具体说来，国库分析是央行对财政资金运行给社会经济带来影响的分析，如财政收支对当地货币投放、回笼量大小的影响、财政支拨与库存余额的关系、税收征收数与入库数的比较分析、财政收支与预算收支计划差额分析、国债发行对地方资金吸纳大小的影响分析等等。国库分析主体的特点使这一分析更具有客观性、真实性和可参考性。各级政府在发展经济进行宏观经济决策时，比较注重统计分析的社会性、全面性、客观性和真实性，而国库收支分析正好能提供这方面的服务。国库资金从性质上讲不同于银行的信贷资金，应归属财政资金。但在目前的实际操作中，其资金的大量流动能够创造或减少货币供应量，从而影响地方银行的短期信贷行为。

（二）国库收支分析不仅为分析宏观金融运行和制定货币政策服务，相当程度上促进了货币政策与财政政策协调发展。国库资金通过货币政策工具的有效运用，为货币政策的执行提供了强有力的手段。公开市场业务是中央银行在金融市场上公开买卖各种政府债券及银行承兑票据等有价证券的业务活动。开展公开市场业务，是货币政策操作的最主要的手段，而适度规模的国债是开展公开市场业务的基础性条件，是国库资金收支不足的平衡器。公开市场业务的开展理顺了中央银行与政府、财政、商业银行的关系，强化了央行执行货币政策的独立地位，为货币政策的实施提供了强有力的保证。财政弥补赤字不再向中央银行透支。中央银行通过在公开市场上吞吐有价证券，调节基础货币量，控制金融机构信用，影响货币供应和市场利率，达到实现货币政策目标。公开市场业务对信用创造的影响因素也将成为财政政策与货币政策之间协调配合的重要领域，对贯彻执行货币政策、实施科学有效的宏观经济调控具有重要意义。

（三）国库资金的最大职能是服务于国家宏观经济管理，当宏观经济发展不协调、社会总供给与社会总需求不平衡时，国家可以直接利用国库资金进行调控。如要控制总需求，可通过提高税率，增加财政收入，压缩财政支出，特别是基本建设支出等措施；而要刺激需求，则可通过减税、扩大国债发行规模、增加固定资产投资等手段较快实现调控的经济目标。可见，国库资金调控的特点是时间短、见效快。而货币政策调节则不同，从中央银行运用货币政策工具到货币政策发挥效力，对最终目标产生影响，有一个极其复杂的过程。首先是中央银行运用各种调节手段，调节存款准备金和对商业银行贷款数量，以影响商业银行的行为。在控制总需求时，就调高商业银行对中央银行的法定存款准备金比率及再贴现比率，反之，则降低比率。在此之后，商业银行对中央银行行为做出反映，相应调整对企业和居民的贷款规模，并通过派生机能影响货币供应量的变动。企业和居民再对商业银行的行为做出反映，相应调整投资和消费支出，影响社会需求，从而达到货币政策目标的实现，调节效果相对滞后。

二、国库资金分析对地方政府的预算收支管理具有重要的参考价值

（一）国库分析内容的特殊性，成为政府发展经济深化改革的综合性较强的参考材料。国库分析不仅是为中央银行服务，在相当程度上也是为各级政府经济部门服务。国库分析的特点决定了它是对有关货币政策与财政政策结合点的“边缘性”问题进行的分析和研究，以促进货币政策与财政政策的协调，支持国民经济的改革与发展，因此，它起着其他分析工作所不可替代的作用。国库分析更有利于为各级政府在发展经济、深化改革方面提供服务。近几年来，各级国库在国库收支分析方面尽心尽职，基本上能及时反映当地国库收支状况，做到随时关注当地经济的发展，认真、细致地从财政收支、企业发展状况、外贸出口、固定资产投资增长、银行储蓄、个人消费观念转变及央行货币政策、信贷、税收与企业情况全面地进行分析，为当地政府提供了较好的经济参考决策依据。因此国库收支分析为地方政府经济决策提供了重要的参考依据。

四、企业实施ERP项目的风险对策

以上分析了企业实施ERP项目时所面临的外部风险以及在对应外部环境时所产生的决策风险。既然知道了风险，就可以针对性地考虑风险对策。

从广义上来说，企业实施ERP项目所面临的一部分外部风险，如上述的社会环境条件风险需要从国家和全社会的角度来考虑对策，例如，国家应该下大力气从政策、法规、基础设施的建设等方面改进企业应用和实施ERP的大环境，需要致力于清理调整一些陈旧的、不利于企业应用实施ERP的政策规定，明确相关的优惠扶持政策，催生国内龙头软件企业，整顿和规范咨询机构，加强对这些机构的培育和从业人员的培训。但是，更重要的是 ERP实施企业如何对应外部环境，分析外部环境，根据所处环境的具体特点来考虑如何防范和化解以上这些风险。

1．软件选择风险的应对策略

企业在进行软件选型时首先需要立足于自己的实际需求和自己的实施能力之上，明确自己的业务需求到底是什么，想利用ERP解决的主要问题是什么，企业内部的管理水平与拟选择的ERP系统要求的管理水平是否存在差别，差别多大，在此基础上再考虑选择什么样的软件。这是需要企业自己把握的问题，因为在很多情况下，即使软件供应商或者咨询服务提供商看到了这些问题，他们为了不丢掉合同也不愿意主动地说。其次，企业在选型时既要立足于当前的需要，更要放眼未来。由于企业的管理方式受到一定的社会环境、企业内部人员素质和信息技术应用水平的影响，因此企业在选择软件时要考虑到发展的需求，用发展的眼光来考察所选择的ERP软件系统是否适合。再次，了解整个ERP软件供应行业的情况，对重点厂商全面考察，不能只关注其产品本身。企业需要把ERP软件的选择作为一次战略选择，未来的软件厂商应该符合作为战略伙伴的条件，并且要有与实施企业进行战略合作的意愿，而不仅仅是将产品卖出了事。对于国外软件厂商，更需要了解其进入国内的时间，有无成功案例和升级准备以及提前公布新版本功能的信息。最后，企业有必要提防和避免该过程中的腐败行为。

2．咨询公司选择风险的应对策略

对咨询公司的选择，由于国内到目前为止这个行业刚刚起步，实施企业往往没有太多的选择余地。一个建议是，即使费用比较高昂，也宁可选择既懂管理又有能力进行选定软件实施的咨询公司，也就是说，不能怕花钱。麦肯锡的一份分析报告显示，在一个 ERP实施项目中，企业所付出的总费用中，往往是咨询公司所得到的比软件公司所得到的还要多，这从一个侧面说明了选择一个好的咨询公司的重要性及其价值所在。在具体选择上，企业应重点考察咨询公司对于合作的观念和意识，考察其以往的项目实施情况以及人员素质。在人员素质的考察上，尤其应重视其人员从业的经验和相对稳定性。

3．合作风险的应对策略

对于合作风险，最根本的一条是通过提高思想认识来增强企业主体意识，坚决防范和尽早消除错位风险。

只有增强企业主体意识，企业才能在三方合作的项目实施过程中保证合作的方向，发挥合作中的主体作用，领导项目的实施，在项目中积极学习与转变，致力于自身能力的提高。只有坚持合作中的主体地位，才能充分调动合作方的积极性与热情，也只有坚持合作中的主体地位，才能给合作方以压力和驱动力，更好地促进知识转移，保证实施企业的长远利益。企业必须正确把握咨询公司在ERP项目实施过程中的作用。咨询公司的专家在企业 ERP项目实施过程中的主要工作应该是辅助实施，主要职责是知识转移，即把咨询公司所掌握的 ERP理论，ERP系统的流程和操作，分析问题、解决问题的方法以及在这个领域的其它有关知识都通过ERP的实施过程，逐步转移到企业中，使企业自己的人员融会贯通，使企业能够在合理时间期限内摆脱对外部资源的依赖，达到最大限度的独立。

在有些情况下，错位风险会因为下列因素而减弱甚至消除：(1)合作方负责任地唤起了实施企业的主角意识；(2)在项目推进的过程中，实施企业不得不承担起责任，并逐渐意识到自己的角色；(3)在项目交付后，实施企业被逼着成长。但是，与其这样被动地化解风险，毋宁及早意识到风险并防范风险。参考文献：

[1] kanet，J.，and V．Sridharan，“The Value of Using Scheduling Information in Planning Materials Require ments．”，Decision Sciences Vol．29，No．2(1998)．

[2] Turbide，D．A．“MRPⅡ：Still Number One!”IIE Solutions(July 1995)．

[3] Bancroft，Nancy，Implementing SAP R／3：How to Introduce a Large System into a Large Organization，Greenwich，CT：Manning，1996．

[4] 温咏棠．MRPⅡ——制造资源计划系统 [M]．北京：机械工业出版社，1994．

[5] 金达仁．ERP应用的八个瓶颈 [J]．中国计算机报，2000.9-25.

第三篇：内部控制框架视角下对公立医院财务风险的分析

内部控制框架视角下对公立医院财务风险的分析

摘要：在市场化的今天，医疗卫生事业逐渐进行着深入的变革，管理上也更加重视内部控制框架的建立，其所面临的市场风险不容忽视，特别是财务管理上，不断的完善内部控制相关措施，才有利于激发公立医院内在的生机和活力，更好地配合“三医”联动。所以，及时加强内部的财务风险防控，已经是当前医院健康快速发展的重点。因此内部管理的人员要不断树立财务风险防范意识，及时应对可能发生的风险，确保公立医院持续、健康、快速的发展。

关键词：内部控制；公立医院；财务风险

中图分类号：R197.1；F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-01

一、内部控制框架下公立医院加强财务风险分析的意义

现阶段，由于公立医院在日常的经营管理活动中会受到各种因素的影响，发生偏离医院经营发展方向并产生经济方面的损失，给公立医院财务风险控制带来一定的难度，所以要加大对公立医院财务风险的防范力度，建立完善的内部控制制度。以便在内部控制框架视角下，有效防范财务风险的发生，确保公立医院持续、健康、快速的发展

二、导致公立医院存在财务风险的主要因素

1.市场经济方面的相关因素

改革开放三十多年来，我国社会主义市场经济逐渐完善。多元化的经济发展模式，加大了财务风险的发生几率。特别是现行的体制改革进程中，医院逐渐走向市场，在市场的竞争环境中，公立医院会面临较大的竞争压力，需要积极采取科学合理的经营管理政策，才能在市场上获得一席之位。同时也只有运用好市场的资金，才能在市场中合理地负债经营，从而获得较大经营利润，降低甚至消除财务风险发生的几率。

2.法律、政策的相关因素

我国关于医院医疗活动的相关法律、法规正在不断的完善，原有的医疗模式逐渐的发生改变。例如由原先的事故补偿制逐渐转变成今日的赔偿制。外部环境上更要不断的大力普及法律专业知识，加强患者的法律意识和自我保护的意识，使得公立医院能够在社会舆论的基础上不断的强化内部法律意识。所以，只有不断的大力宣传法律知识，加强对法律的理解和运用能力，才能逐渐的减轻患者的就医负担，并在一定程度上减少公立医院财务风险发生的概率。

3.医疗技术方面的相关因素

医疗科学技术水平虽然不断的提升，但是在对患者的治疗过程中，常常伴随着较大的风险。尤其是在使用医疗器械和药品等相关技术上，如果使用、运用不当，不仅可能加重对患者的心理负担，甚至会导致患者的病情加重，延长其治疗时间。因此，医疗活动具有较高的技术风险，由此风险带来的直接后果将会增加医院的财务风险。

三、基于内部控制框架分析下的医院财务风险及控制对策

1.加强医院环境的控制

医院环境的内部控制主要有5个要素，其中最为基本的要素就是加强公立医院环境的控制，环境控制方面还分为管理环境和经营环境。管理环境可能涉及到的财务风险较多，特别是在组织结构的划分上，不能够严格的划分清楚，甚至有时还会出现职能实施的效果较差的现象。从经营环境中涉及到的财务风险来看，该阶段主要忽视了公立医院的经营管理模式，忽视了对财务风险的控制。所以，基于环境控制下的财务风险防范，需要注重培养财务人员的风险意识，及时转变管理的理念，加强医院的风险管理，严格限定内部控制框架下进行工作的程序，这样才能将医院的医疗及财务风险降到最低。

2.加强财务风险的评估

公立医院要不断的加强内部评估，特别是评估内部财务风险的状况，风险评估的方式和方法可以充分的借鉴企业的评估实践经验，借鉴企业的财务风险评估实践水平。例如在实践中要创建财务风险评估小组，积极设定完善的医院财务管理目标，加强内部的财务管理，特别是要在实践中聘请专家及时进行有效的风险划分，将财务的风险划分等级，并按照划定的结果进行有针对性的风险控制。建立有效的风险预警机制，积极完善有关评价指标体系，加强风险预防管理的措施。

3.加强对财务信息的有效传递和沟通

财务信息能够进行有效的传递，对于我国的公立医院来讲，能够做到财务信息的共享，更在一定程度上增加了财务风险的控制难度。因此，完善的内部财务信息系统，能够准确的将信息进行录入，及时反映信息中存在的问题，能够加强各个部门间的信息共享，但是其他部门的合理意见要在一定的范围内不断的强化。对于积极、合理的优化政策，可以定期进行有效的采纳和运用，还可以定期组织财务工作会议，积极探讨工作中可能存在的财务风险问题，从而确保内部控制制度能在一定的框架下，及时有效的规避财务风险，真正的实现效率性。

4.强化控制活动，加强内部监督

在资金的筹备管理上，逐步完善财务内部控制制度，例如内部审批制度，将其限定在一定的范围内，加强内部相关部门的联系，完善通力合作的模式，积极找出内部框架下的风险控制关键点，从而保证医院能够顺利的开展执业活动。及时加强内部审计的职能，不断进行自我评价，强化内部监督，不断提升审计工作的水平，逐步完善预算审批制度，进行合法合规的内部定期检查，还要根据实际情况细化内部控制的相关要素，及时采取有力的解决措施，才能在内部控制上避免可能存在的财务危机。

四、总结

总之，内部控制框架下对财务风险的分析，要结合自身发展的特点，在经营和运营中不断的防范问题的发生，最终解决问题。医院的各种形式的风险，都会通过财务风险的形式表现出来，因此，只有不断的强化内部控制管理，站在公立医院的视角进行有效的防范，才能够帮助公立医院打下良好的经济基础，创造良性的经济环境。

参考文献：

[1]徐利.公立医院内部控制与财务风险防范[J].中国集体经济，2013，31（12）：79-80.[2]徐超，洪学智，邓盼，李平，李炜迪，戴力辉.基于内部控制框架的公立医院财务风险分析[J].医学与社会，2014，02（3）：1-4.[3]王团现.基于财务风险的内部控制框架探究[J].经济研究导刊，2013，03（6）：110-112.作者简介：胡雁平（1970-），女，汉，工作单位：山西省肿瘤医院财务科会计师，94年毕业于财经学院，大学本科，会计学专业。

第四篇：案例分析：从海尔集团看风险管控

案例分析：从海尔集团看风险管控

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2009-05-13 16:05:05

来源：CIO时代

【导读】：海尔之所以能在逆市中取得更上一层楼的佳绩，很大程度上得益于其在亚洲金融危机以来的十多年中对风险管控的强化和创新。

海尔之所以能在逆市中取得更上一层楼的佳绩，很大程度上得益于其在亚洲金融危机以来的十多年中对风险管控的强化和创新。

美国次贷引发的金融风暴席卷全球，其影响还在不断扩散之中，作为全球制造业大国的中国同样面临着巨大挑战。

而在此背景之下，位于青岛的海尔冰箱生产车间却是一片热火朝天的景象。世界著名的消费市场研究机构EuromonITor International(欧睿国际)最新发布的监测数据显示，以单一品牌计，2008年海尔品牌在全球冰箱市场份额已达6.3%，超过惠而浦、LG和伊莱克斯等，跃居全球第一。

在弥漫着悲观情绪的市场上，2008年海尔集团全球营业额实现1220亿元，同比增长8%，其中海外营业额同比增长9.8%，利润同比增长20.6%，目前海尔集团已经是世界第四大白色家电制造商、中国最具价值品牌，在全球建立了29个制造基地，8个综合研发中心，19个海外贸易公司，全球员工总数超过5万人，已发展成为大规模的跨国企业集团。这样一组数据，无疑勾勒出了在全球危机(尤其是在国内制造业危机)的寒冬之下的一抹盎然春意。

海尔今天的这一切得益于其十分注重吸取1997年亚洲金融危机的教训，重视内控和风险管理体系的建立和完善。

我们认为，所有风险的源头可以说是战略，确定战略的时候，就锁定了全部风险。企业里的风险可以通过一些手法进行有效规避：财务管理、预算管理、人事管理、有效授权、投资管理和风险监控，制定风险管理体系以量化各项企业风险，制定风险防范的办法，降低经营的风险。

以海尔的具体风险管理措施来看：

战略层风险管理

集团化、国际化：目前海尔在全球30多个国家和地区建有贸易公司与设计中心，全球有10多个工业园，这么大的规模如果不建内控体系，企业的风险将非常大。

风险随着企业集团化、多元化、国际化等新经营空间的拓展，而有了很多新的课题、新的表现，在拓展的同时，需要不断提升对风险的认识、理解和控制。风险在遇到集团管控问题后会立即变得更加复杂：首先，集团企业在取得协同、整合、规模优势等利益的同时，随着资产规模的扩大、涉足产业的增加、所属子公司地域分布趋于分散，企业所面临的各种投资、运营、管理风险必将显著放大，对集团管控能力特别是风险内控体系也提出了更高的要求；其次，因集团化、多元化和国际化之后产生的多层次、多法人问题，风险也成为一个跨层次、多对象的体系。因此，随着企业规模的壮大，其触角的全球延伸，风险管理便自然成为企业经营的充分必要命题。

在国际化运作中，海尔的理念是“出口创牌”，战略分为三步“走出去”、“走进去”和“走上去”，“走出去”仅仅是把产品出口到海外：“走进去”则是应成为在当地被认可的产品，进入到当地连锁，在当地设计，为当地用户服务“走上去”则是成为当地的名牌。在国际扩张的路径上，海尔的手段主要是：整体兼并、投资控股、品牌运作和虚拟经营。海尔兼并扩张的一条基本原则就是“总体一定要大于局部之和”，必须兼并一个成功一个，最大限度地优化资源配置，挖掘企业重组后的潜能，以此作为并购风险规避的基石和保障。

建立财务公司：海尔集团作为全国家电行业的龙头企业，于2000年向中国人民银行申请成立集团财务公司，并于2002年6月获准成立，是全国首批获准经营全部《企业集团财务公司管理办法》中规定的本外币业务经营范围的财务公司之一。

海尔总裁杨绵绵称，财务公司是海尔集团业务流程再造的助推器。是资金流整合的金融载体，也是提高资金利用效率、降低财务成本的金融工具，它的出现实现了资金与资产的双向增值。截至2008年，历经6年的发展，海尔财务公司已初步完成了由一个单纯的资金集中管理服务商到一个集约化金融服务、集团化金融管理、集成化金融支持三位一体的海尔特色金融服务综合供应商的蜕变，构筑了海尔品牌冲击世界500强的核心竞争力，逐步实现了集团CEO张瑞敏(张瑞敏新闻,张瑞敏说吧)对于其“产业助推器”的定位。

通过财务公司的建立，实现了以产业集团为前提的外汇资金集中管理，在提高集团外汇资金运作效率、节约结算成本、简化结算流程、规避外汇资产汇率风险等方面取得了良好的经济效益和管理效益；同时，将金融风险控制模型注入集团产业，全面构建了集团产业资金风险控制体系，提高了集团整体的风险防范能力。

基于集团战略的风险管理：战略经营方向决定了公司一定时期内的发展方向。集团公司战略管理的特点与环境的复杂性，要求对公司战略不断加以审核和评估，以便及时做出局部和根本性的调整。因此，高度复杂的环境增加了公司经营的风险。一般来说，正确的公司战略加上有效的风险控制，可以使公司在复杂多变的环境中稳健地发展，并取得预期的业绩目标。

例如，海尔采取的多元化发展战略是“东方亮了再亮西方”。张瑞敏认为，“问题不在于企业需不需要搞多元化，而在于企业自身有没有能力搞多元化。”显然，对于企业的多元化扩张，海尔人持的态度是：有前提、有条件、讲方针的谨慎的肯定。这是一种有风险意识、有风险防范措施的立场。

以创新变革应对风险：在风险面前，海尔走创新之路应对风险。张瑞敏认为，面对全球金融危机，企业不仅要“过冬”，还要学会“冬泳”，而不是“冬眠”。风险和机遇对每个企业都是平等的，这都是外因；能否规避风险、抓住机遇，取决于内因，这要看企业自身的竞争力。

海尔应对金融危机的具体思路主要是三个方面：

首先是商业模式创新，实施零库存下的即需即供。中国的企业过去一直被应收账款和库存困扰，自1998年以来，海尔一直在中国市场实行“现款现货”，2008年海尔进一步开始探索“零库存下的即需即供”的商业模式。经过多年的努力，海尔的库存资金占用天数一直保持在20天左右，大大低于行业平均天数。2008年7月以来，海尔提出防止“两多两少”，即防止库存多、应收多、利润少、现金少。目前，海尔的库存下降到了5天，是中国工业企业平均库存天数的1/10。

其次是机制创新，建立人单合一的自主经营体。“以人为本”，对企业而言，就是要“人单合一”，因为企业就是要以“创造价值”来衡量员工的优劣，大力鼓励先进，形成核心竞争力，否则便谈不到企业对国家、对社会的存在价值。引用经济学家于光远在改革开放之初所言：“国家的富强在企业；企业的富强在企业家；企业家的成功，在于自主经营；而自主经营的实现，在于企业文化”。企业经营在机制上、文化上的创新，最终还是归结到“以人为本”、“自主经营”的创新。

最后是产品创新，为用户提供解决问题的方案。对海尔来说，主要需要搞好两个大的市场：一个是国内市场，一个是海外市场。“老外要升级，老乡要深化”，海外市场需要通过高端产品、高附加值产品占领主流市场和主流渠道，国内市场则随着家电下乡工程，需要依靠营销网、服务网和物流配送网深挖中国的农村市场。

全面的内控和风险管理

海尔从2006年开始建内控体系，提炼出八个字，一个是“说你做的”，一个是“做你说的”。企业集团化使得公司层次和法人越来越多，各个分支机构的经营里，虚假信息，反应不及时，舞弊，有制度和流程却不遵循，规范得不到遵守的现象越来越多，进一步加重了母公司的控制力虚化，出资人不到位，内部人控制和信息不对称。

为了保证出资人的安全，使集团安全运行，平稳达成战略，企业需要建立一套对以上现象及其背后的原因进行消解和控制的体系，其核心是针对子公司的治理、战略、组织，以及业务运作的各种制度与流程中可能存在(规定空白，漏洞，不闭合，存在人为干扰，缺乏可执行性，制度与执行制度的部门与岗位之间冲突，缺乏科学规范路径，制度过粗，或制度之间存在原则冲突等方面)的问题，为消解、管理乃至消除此类问题建立一个系统性的、不依赖人的、制度性工作体系。

全员内控：海尔的风险管理是一个全员内控的理念。风险管理已经不仅仅局限于财务部、法律部、审计部等部门，而是将其渗透到公司的各个层面，无论是从领导层到董事会层，到经理层，再到员工层，还是从集团战略层面到执行层面，再到各个职能业务层，全面的风险管理意识已经渗透到了企业的每个角落。

零风险：海尔最早提出来要保证企业零风险，并清楚认识到零风险是理想状态，实际上是做不到的，因为有很多风险可以规避，很多风险可以转嫁，还有很多风险要去承受。后来实现风险的全面管控，就是因为海尔需要将“零风险”设定为最高目标，虽然一定会有风险存在，但是不能将风险变为无底洞。

风险平衡：在海尔，平衡风险的关系与平衡股东、平衡经营的关系同等重要。在美国次贷危机发生后，海尔及时作出各类风险对策，比如在全国取消仓库，按单生产，像冰箱一年几千万的产量，库存几乎为零，这样一下子增加了企业的现金流，减小了风险。虽然一定时期会增加管理的难度，但战略上是非常必要的，这也是一种平衡风险的能力。

第五篇：从对民营企业家的调查分析看成才之路的曲折性

从对民营企业家的调查分析看成才之路的曲折性

（景德镇陶瓷学院 工商学院 11级财务管理1班 徐高正 201110440109）摘要：本文是关于民营企业家成功之路上的一些经历的调查分析，及我对在成功路上如何正确对待挫折的一些看法。

关键词：民营企业家 成才 困境 曲折性 成功

企业家“entrepreneur”一词是从法语中借来的，其原意是指“冒险事业的经营者或组织者”。这句话把企业表述为一种冒险事业，那么企业生存的地方——市场就是一个充满未知危险的大海。企业家如想在大海里安全航行就必须练就一手“浪里白条”的功夫，也只有经历无数风浪才能成为一名成功的企业家。

现在许多大学生都雄心壮志地想着如何去创业成功，建立一份自己的事业。有志向这是非常好的，可是最后又有几个人成功呢？这中的原因，我寻找了许久。在一些前辈身上我有了一些答案。

近年来，鄂尔多斯市的发展有了极大的变化，几年不回家的人可能都认不到路了。说到这种变化，就不得不说武世荣和他的万正投资集团了。

武世荣，1960年出生在一个农民家庭。少年时代，在他的记忆里，是随家在不断迁徙中度过的。母亲早逝，父亲受迫害多病，一家的重担落在了他一个人的身上，不得不辍学的他，四处奔波，尝尽人间的冷暖。上世纪80年代初，他随着奶奶，领着弟弟妹妹，怀揣着仅有的7元钱，来到东胜闯天下，成为一名中国早期进城务工的农民工。是改革开放的潮流，激起了他立志创业的雄心，他用几年打工挣下的一点血汗钱，与他的妻子做起了小商品买卖，创办了一个私营糖酒批发公司，1995年，在此基础上，武世荣创办成立了“东胜世荣商贸有限责任公司”。1997年，已经走过了40多年历史的鄂尔多斯酒业随着市场经济的快速发展，遇到了无法为继的发展困境。国营东胜制酒厂由于负债沉重、设备陈旧，生产经营入不敷出，酒厂基本处于停业瘫痪的状态。当时的东胜市委、政府为了盘活国有资产，决定将其整体转制。政府先后在区内外找了多家大企业商谈合作、兼并事宜，但这些企业都不愿意接收千疮百孔的东胜制酒厂。后来，东胜酒厂在无人问津的情况下，东胜市委和政府的领导找到了武世荣。对于别人都不看好的东西武世荣也心存疑虑，况且这个酒厂历史包袱沉重、人心涣散，要想将其盘活，必须得下大力气增加投入。在政府领导的一再要求下，出于保护鄂尔多斯民族品牌的考虑，他用自己多年来的所有积蓄，在全自治区率先以私营企业的身份兼并国营企业，实现了鄂尔多斯酒业由国有到私营的历史性转变。

兼并酒厂后，武世荣顶着巨大的资金压力，动员身边的所有力量，想尽一切办法，先后多次投入资金加快进行设备更新，加强产品技术创新，加大产品营销力度。经过一系列的改革和创新，转制当年鄂尔多斯白酒生产就突破一万吨，当年实现仅税金就2001万元，是改制前最高年纳税额110万元的18倍。10多年来，鄂尔多斯酒业的生产总值、利税节节攀升，每年可带动当地富余劳动力就业人数达1000多人，一举成为“全国白酒工业百强企业”，连年被评为鄂尔多斯市农业产业化示范企业和食品工业龙头企业，仅鄂尔多斯酒业每年上缴的利税就达1亿多元。

注重品牌的价值，大力打造民族品牌

尽管鄂尔多斯酒业已经取得了如此巨大的成就，但武世荣仍不满足，13年前，他盘活了濒临倒闭的国营老酒厂，如今，他要举全万正集团之力，将鄂尔多斯这个民族品牌向全国名牌迈进。从2008年开始，他着手鄂尔多斯酒业园区的筹备工作。2009年鄂尔多斯酒业园区的前期工作全面启动。2010年，鄂尔多斯酒业园区建设全面启动。根据规划，鄂尔多斯酒业园区占地5000亩，一期静态投资达35亿元。在外界看来，酒业是赋税重、利润薄的国家限制性产业，如果把30多亿元的资金用来投资当下最热门的房地产、煤炭资源，将会实现成倍利润。当别人问及武世荣为何要投巨资建设鄂尔多斯酒业园区时，武世荣只是说，我们投资鄂尔多斯酒业，更看重的是“鄂尔多斯”这四个字。面对别人的疑惑，武世荣更多的是用行动来表达他对鄂尔多斯的挚爱之情，他的理想就是要将“鄂尔多斯酒”这个民族品牌与鄂尔多斯这座城市齐名，将这个有着近半个多世纪的民族品牌打造为鄂尔多斯新的城市名片。

扎根“诚信、务实、合作、创新”的基本发展理念

从一无所有到拥有如此大的一份“家业”，武世荣最大的魅力在于真诚待人、诚信做事。无论是合作伙伴、企业员工、政府部门，还是社会群体，他都始终以诚相待，按期给银行支付贷款，按月给农民工发放工资，主动吸纳下岗职工再就业，主动催促合作伙伴前来算帐，这已成为万正集团一条不成文的规矩。或许是因为他的出身，武世荣面对集团上万名农民工和上千名下岗职工，始终把维护他们的利益放在首位。这些弱势群体在武世荣人格魅力的感召下，怀着一颗报恩的心积极投身到集团的创业当中，推动着企业不断向更高层面迈进。后来“诚信”也被升华成“诚信、务实、合作、创新”的企业精神，成为他本人以及万正投资集团的基本发展理念，企业文化的核心精神。

以人为本、实现共赢、回报社会。

武世荣无疑已成为一名令人钦佩的成功的企业家，但更让人敬佩的是他那一腔强烈的社会责任感。他提出了“以人为本、实现共赢”的企业核心价值观，并身先士卒积极践行，与员工共同分享发展成果。在一些项目的选择上，他总是要考虑惠及社会、惠及民众、惠及企业。他始终不忘回馈社会，主动承担社会责任，热心公益事业，关注弱势群体。1998年，为抗洪抢险捐款15万元；2003年为抗击“非典”捐款捐物50万元； 2005年，为成陵义演活动赞助50万元；为活跃群众文化活动，他每年出资30万元举办元宵灯展；2008年，他先后为鄂尔多斯市杭锦旗黄河溃堤受灾群众捐款110万元，为东胜铁西新区义务投资5500多万元修建一所现代化小学，为四川汶川地震灾区捐款115万元。2010年4月为玉树地震灾区捐款100万元，为首届鄂尔多斯国际那达慕大会赞助100万元。2010年10月14日在鄂尔多斯中心医院建院60周年上，为鄂尔多斯中心医院捐助100万元，2011年，又为万正小学捐助10万元。据不完全统计，武世荣和他的企业为社会公益事业的捐助达2亿元以上。以上这些数字只是可以考证的数据，那些一下子难以统计的捐助，也就像他的义举一样，举不胜举，而且永远无法拿金钱来衡量。

坚持本心，务实前行

无论是在种种赞誉和表彰中，或是在质疑和非议中，他都一如既往。他以自己的智慧和胆略缔造着一个蒙商企业的传奇，他也用诚信和务实向世人展现了一个草根企业家的辉煌历程。武世荣在市场经济的大潮中纯粹的创业者的形象深深地感动着鄂尔多斯人奋发图强、矢志不渝；而他感恩于时代真挚的责任感，不断回报社会的良知与品质更令人感叹不已。

从他的事迹中，我获益良多：

1、成才不是一路顺风的，是充满曲折的，要成功就必须做好经历无数失败的心理准备。不是每个人都是那么幸运的成功的。跟多成功的企业家是从风雨中走了出来之后才成功的。想成功，要有吃苦耐劳的精神，只有经过困境磨练才能知道社会到底是怎么样的，才能知道普通的百姓需要的是怎么样的生活，企业员工需要的是怎么样的老板。慢慢成长的人才能承受市场经济的冲刷和淘汰。才能更好的为社会创造美好的明天。

2、学会知识容易，学会方法容易，但是最难学的有两样，一个是德，一个是勇气。商德暂且不论，勇气往往决定成败。但鲁莽不是勇气，勇气是建立在正确判断上的瞬间魄力。大凡成就大事业者，智、情，胆、善四大素质兼备。智商、情商不用说，胆就是勇气和魄力，善就是“真、善、美”的忠贤品德。事业可以继承，财富难以继承，物质可以继承，精神难以继承。要成功有时也要有背水一战，孤注一掷的勇气。当断不断，反受其乱。当然，有勇气还不够，重要的是要有道德。经商如果没有德，没有诚信，即便一时成功了也得不到别人的信任，以后要想再成功就难了。

3、想成功，要学会承担社会责任。企业在创造利润，对股东承担责任的同时，还要承担对员工、消费者、社会和环境的责任。超越把利润作为唯一目标的传统理念，强调再生产过程中对人的价值的关注，强调对消费者、对环境、对社会的贡献。要强调社会责任、群体意识、国家观念、公益奉献、以义取利、诚信为本，在义与利、公与私、家族与社会、金钱与道德之间找到理想的平衡点。只有一个有担当的人才能得到他人的认可。