第一篇：浅谈商业银行会计内控制度的建设
浅谈商业银行会计内控制度的建设
摘要 会计作为银行的一项基础性工作，贯穿于银行业务处理的全过程，是商业银行经营管理工作的重要组成部分。随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化。近几年金融系统案件频繁发生，会计监督乏力是主要原因，防范会计风险也就顺理成章地成为了银行内部控制的重点。本文从分析商业银行会计内部控制的现状入手，提出强化商业银行会计内控制度的必要性和完善商业银行内部会计控制的政策建议，希望能对防范银行会计风险有所借鉴，为会计业务的健康发展服务。
关键词 会计；风险；内控制度
中图分类号 F830 文献标识码 A 文章编号 1006-5024(2009)10-0162-03
作者简介 王 蕾，江西机电职业技术学院会计师，研究方向为经济管理。(江西南昌330013)
一、我国商业银行会计内控制度建设存在的弊端
1，管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出
目前，相当一部分银行的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视：有的并未建立健全的会计内控制度，有的内部会计控制制度残缺不全。在实际工作中，一些人总认为内控机制就是各项规章制度的汇总，从而忽视了内控机制是一种业务运作过程中环环相扣，监督制约的动态机制。由于受利益的驱动，金融市场和同业竞争等诸多因素的影响，普遍存在重业务发展、轻内部管理的思想倾向，认为市场营销与全行发展、个人收入，切身利益息息相关，而内控管理工作则是次要的。抓会计内控，落实会计制度可能会影响业务开拓，而且成绩不明显，这就造成了内控意识的淡薄，以至于对身边的违规违章行为或视而不见，或见而不纠，甚至于弄虚作假，欺上瞒下，做表面文章应付了事，从而使内部会计控制失去健全性。另外，银行临柜人员违规、违章作业，明知违反规章制度，却碍于情面，变通受理，造成隐患。虽然会计部门的具体操作都制定了一套科学、严密、切实可行的章则，但在实际工作中，由于各种因素的影响，不按规章制度的情况屡有发生，一把手负责制的经营管理模式虽然有利于经营管理水平的提高，但由于权利没有受到约束，缺乏有效的监督机制，权责失衡，导致个别负责人重感情、轻制度，各种案例不断发生。
2，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有功效
随着各项业务的不断发展，各项管理规章制度、业务操作规程、岗位责任制已不能适应形势变化和经营管理的需要，制度资源比较分散零乱，缺乏科学性和连贯性，有些制度没有能够随业务的发展和客观环境的变化而及时进行修订和补充，有些业务已经开展了，但是在经营核算和内控管理上尚无明确的操作管理制度，致使在业务运作、内控管理和监督中出现盲点，有些制度过于简略、概括，缺乏可操作性，有些制度甚至相互矛盾，不能为业务开展提供实际的指导作用。此外，随着核算管理一体化改革的推行，原有的会计、储蓄核算制度有些内容不一致，已不适应一体核算的需要，在各项业务检查中，不同部门检查有不同的检查标准，以至于被查者不知应遵循哪个部门的意见，增加了人员业务操作的难度，增加了经营管理人员监督管理的难度。
3，内部会计控制度不完善
当前，银行会计内控制度的责任划分、量化、奖惩等都有待于进一步明确。内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。有的银行虽然设有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要；加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。
4，部门分工职责不明
会计核算管理一体化后，业务核算管理统一由会计结算部门负责，其他部门认为现在很多业务都是会计部门的事，造成有些事务或齐抓共管，或相互推诿，没有明确的部门职责范围界定，使得会计人员工作压力很大。
二、强化商业银行会计内控制度的必要性
有效的内部控制能够使经济实体把握住业务经营和管理的关键环节，减少错误和漏洞的发生，从而帮助其更好地实现经营目标。因而，内部控制建设，一直是在顺应着客观经济发展要求的过程中，不断更新和发展的。随着会计核算管理一体化改革的稳步推进，商业银行会计管理工作在全行内控管理中占有举足轻重的地位，进一步加强商业银行会计内控制度的建设刻不容缓。
1，内部会计控制是会计部门履行职责的必然要求和客观要求
会计部门作为商业银行的重要职能部门，其会计内控建设是内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线。首先，严格内部控制是会计部门履行职责的必然要求。为确保商业银行业务处理各个环节及操作规程的缜密运行，必须建立严格、科学、覆盖业务操作全程的会计内控机制。只有这样，才能适应商业银行业务迅猛发展和金融业务创新的需要，才能适应商业银行会计电算化的需要，才能为更好地履行商业银行职责提供保障。其次，严格内部会计控制是会计部门履行职责的客观要求。商业银行会计承担着企业单位间的资金汇划与清算，反映社会资金的活动概况，是社会资金的枢纽，它通过计算机网络实现商业银行会计电子化，达到迅速、安全、低成本实现资金转移的目的。因此，商业银行会计内部控制显得尤为重要。这也是商业银行在新时期面临的一项迫切任务，是履行职责的内在要求和坚强保障。
2，强烈的竞争需要内控制度的进一步完善
随着金融体制改革的不断深化，我国金融已形成了多元化的格局，金融机构同业竞争日渐加剧。竞争激烈的条件下片面追求存款增长及同业间不公平竞争，使会计部门的人员违规操作，风险不断增大。对部门业绩综合评价需内控考核的指标。对会计部门的经营状况或部门业绩综合评价时不能仅靠完成业务量、存款，而应将内部控制状况结合进行考核，因为我们知道，业务量只能代表过去，不能预知未来，只有依靠内部管理可控制严密，才能有效地防范会计风险，使商业银行的经营和质量长期保持最佳状态。
随着会计核算管理一体化改革的稳步推进，会计管理工作已定位于全行基础性的管理工作之一，在全行内控管理中占有举足轻重的地位，在会计核算管理一体化改革中，个人金融业务的会计核算职能及内控管理工作已移交会计结算部门管理，管理的内涵发生了变化，管理的风险相应增大，面临的管理形势更加严峻，许多会计管理的新课题需要我们去研究和探索，会计管理工作任重而道远，这就要求我们扎扎实实做好各项会计内控工作，实现业务发展和管理并重。开拓业务与制度建设并行。
三、完善商业银行内部会计控制的对策
(一)提高员工自身素质
1，加强对会计从业人员的思想政治教育和道德教育。银行要加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、革命传统和职业道德等方面的思想政治教育，增强法治意识、风险防范意识，树立正确的世界观、人生观、价值观，自觉遵守各项规章制度，抵制各种不正之风的侵蚀，在各自工作岗位上发挥主
动性、积极性和创造性。
2，定期对员工进行培训，提高业务素质。随着社会的发展，知识的不断更新，要在竞争中立于不败之地，银行人员必须不断学习。不断提高思想水平和业务能力。银行要根据业务发展的需要，开展有针对性、适用性强的岗位培训。开展业务知识竞赛和业务理论研讨。通过集中学习、辅导和自学相结合的办法，提高会计人员业务技能。
3，建立责任明确的内部激励机制，严格考核，明确奖罚。按照会计岗位职责的不同，制订岗位责任制，定期考核，奖优罚劣，充分调动会计员工的积极性。
(二)完善和发展会计管理内控制度建设
对会计核算的三个过程和两种操作方式建立严密的内部控制机制，仅仅是对整个会计工作的内控制度建设的一种微观的控制，对于有效防范会计风险，我们更加应该从宏观上加强对会计内控制度建设，要建立一套完整的会计内控制度体系，并不断加以发展，应从以下几个方面人手。
1，建立和完善内部控制的制度建设。为了适应新形势下内控制度的要求和外控监督的需要，我们应不断修订和完善会计各项内控制度，应根据自身业务的特点，完善各项规章制度，操作规程，使工作制度化、程序化，从而将整个业务处理环节都置于制度监督之下，避免工作随意性。
2，树立稳健的经营意识。由于银行本身就是一个高风险的特殊行业，而会计风险又是银行风险的重要组成部分，许多企业将经营风险转嫁到银行，借机逃避银行债务等种种行为，都是通过会计这一环节来实现的。所以，树立稳健经营意识，努力营造银行会计内部控制的良好氛围就显得分外重要。首先要提高广大员工对内控制度的全面认识，增强依法合规经营的理念，形成按章操作的良好工作作风，全面提升会计人员思想道德素质、文化素质、业务素质，培养一批具有较高业务素质，较强内控观念的现代会计人才。其次要彻底转变观念，全面理解内控机制的含义、特点，纠正那种“内控机制就是单一的规章制度”的片面认识。再次就是要采取各种形式，开展内控制度的宣传和教育。
3，建立合理的会计内控组织机构。首先对现有的各种会计规章制度进行认真研究整理，结合自身业务的特点，根据中国人民银行颁布的商业银行内部控制文件精神，制定一套适合自身工作特点的管理制度和操作规程；其次，要制定明确的岗位职责，建立内控组织体系，使业务的开展都有相应的内控监督制度；再次，切实根据业务运作的实际要求，因事设岗，因岗定人，尽量做到分工合理。
4，强化监督检查，健全内控评价体系。加强对内控运行状况的检查和监督，是落实各项内控措施，增强内控效果的关键环节。因此，必须建立健全会计专业的监督检查机制，严格按照会计规章制度、有关规定做好经常性的督查工作，事后监督工作，充分发挥总会计检查辅导员事后监督职能，理顺内控管理，同时对控制活动的有效性进行综合评价，建立良好的内部控制环境，以全面可靠的风险识别与评估，严密的内部控制制约措施，健全的信息交流与反馈系统和强有力的监督评价与纠正机制，确保各项内控制度的顺利实施。
(三)建立有效的会计核算操作内控制度
1，对会计核算过程的控制
会计核算过程的控制就是在会计核算的基础上，根据会计信息对经营过程中的预测、决策和管理活动等进行控制，以达到降低风险的目的，包括会计的事前、事中、事后检测。
(1)会计的事前控制。会计控制的事前控制涉及到会计管理机构和相应的会计制度。随着金融市场竞争的日益激烈，各商业银行都在努力开拓新的市场。开发新的金融产品，不断推出新的服务品种和服务手段。新的服务手段就需要严密的内控制度。在开展各项新兴业务时要防止业务先行、内控滞后的现象，必须建立一套严密合理的会计控制体系，包括：制定相应的核算制度和操作规程；确定各岗位的权限；确定相应的会计管理人员及其职责范围；确定预警方案和联防方案，防止突发事件所造成的整体秩序的混乱。并规定有专门的检查、监督和评价机构。
(2)会计的事中控制。会计的事中控制是会计控制的实质阶段，由于银行业务涉及大量有价单证、结算票据、现金资产、密押、印章、空白重要凭证等，其事中控制是否健全、严密、有效，就显得十分关键。首先，要建立严密的账务组织体系。要严格按照核算一体化的要求正确使用会计科目和各类账户；其次，严格执行会计交接制度。会计交接是一项重要的内控制度，做好交接工作的目的，不仅在于工作上保持连续性，同时也明确了交接双方的责任，防止不必要损失的发生。因此，交接要齐全、完整，登记详细准确；第三，要切实落实印、押、证三分管，三分用的原则，保证空白重要凭证签发、使用、保管等环节中控制严密、规范。会计的事中监督不能面面俱到，要选择对重点岗位进行监督，以保证内部控制机制的高效性和可靠性，对在业务流程中起着重要作用的一些环节，要进行重点监控。
(3)会计的事后监督。事后监督是对业务核算依据和核算结果进行重点复查与全面抽查相结合的监督机制，是防范重大差错事故和经济案件发生的监督保障体系，也是约束业务核算行为的有效措施。事后监督必须坚持与各项核算业务在时间、空间、人员上相分离的原则，并对其实行连续的、有重点的跟踪监督，以便及时发现，解决问题。并应该建立定期通报制度一，理清业务处理过程中的薄弱环节，切实控制业务差错的发生，堵塞漏洞，真正发挥事后监督“把关守口”的作用。事后监督的范围应包括：业务凭证要素是否齐全，账务核算是否正确，特殊业务处理是否合规，往来对账是否及时等。
2，对会计核算操作的控制
在做好会计的事前、事中和事后控制的同时，我们不能忽视在银行会计中存在手工处理和电算化处理并存的情况，应分别对这两方面加强内控制度建设。
(1)手工操作内部控制制度。我们应当结合各劳务组合情况，规范会计凭证的传递及账务处理程序，规定各个工作点应完成的任务，在账务处理程序中选择关键控制点，通过账账、账实、账证各自是否相符，保证数据的正确性，堵塞漏洞。
(2)电算化内部控制制度。应结合电算化会计系统的特点建立内控制度。采用电算化会计处理以后，银行各个管理部门越来越依赖会计电算化信息系统产生的会计记录和会计报表，而这些记录和报表的准确性及可靠性取决于内部控制功能的强弱。没有健全的内部控制，很难保证银行会计信息的收集、传递和处理能够及时、准确，更谈不上有效地利用这些信息来安排各项经营活动。要提高银行会计电算化系统的可靠性，必须针对银行会计电算化的特点，从电算化系统的研制开发和维护，职责分离，系统鉴定，应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与系统软件控制等多方面研究会计电算化系统内部控制措施。
第二篇：商业银行反洗钱内控制度
反洗钱内控制度
第一章
总 则
第一条 为规范我支行反洗钱和大额及可疑支付监督报告行为,维护金融安全,根据《金融机构反洗钱规定》,《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》，制定本规程。
第二条 除人民银行规定外,支行应严格按本规程开展反洗钱工作并及时向总行反洗钱部门报告大额和可疑支付交易。
第三条 开展反洗钱工作应遵循以下原则:
一、合法审慎原则
应当依法并且审慎地识别可疑交易,作到不枉不纵,不得从事不正当竞争妨碍反洗钱义务的履行。
二、保密原则
应当保守反洗钱工作秘密,不得违反规定将有关反洗钱工作信息泄露给客户和其它人员。
三、与司法及行政执法机关全面合作原则
应当依法协助、配合司法机关和行政执法机关打击洗钱活动,依照法律、行政法规等有关规定协助司法机关、海关、税务等部门查询、冻结、扣划客户存款。
第二章
设立反洗钱工作部门
第四条 支行计财部为专门反洗钱机构，负责全行反洗钱工作；指定支行各营业网点会计人员为反洗钱工作人员，负责本支行大额和可疑交易记录，分析和报告反洗钱工作。
第五条 反洗钱工作部门的工作职责
一、负责对支行反洗钱工作的指导培训工作。
二、负责支行各网点反洗钱工作的检查、监督。
三、负责支行各网点大额现金支付的审批报备工作。
四、负责支行各网点反洗钱工作文字数据的收集、分析、上报等。
五、负责制定并完善反洗钱内控制度。
六、负责配合司法机关及涉嫌洗钱犯罪信息的移送。
七、负责协助司法机关等执法部门对有关涉嫌洗钱的客户存款查询、冻结、扣划工作。第三章
确定客户身份
第六条 各营业网点在与客户建立业务关系或与其进行交易时,应当根据其法定的有效身份证件或其他可靠的身份识别资料确定和记录其身份,并充分掌握其经营,资金往来,账户余额变化等情况,做到了解客户。
第七条 各营业网点应严格按《人民币结算账户管理办法》的规定为客户开立实名账户并按规定手续开立、变更和撤销账户。不得开立匿名或假名账户,不得为身份不明的客户开立账户、提供存款和结算服务。
第八条 各营业网点应要求客户认真填写《开户申请书》,提供完整,清晰,准确的信息资料,必要时还应派人上门核实情况;会计人员必须准确,完整地将存款人信息按规定登记《开销户登记簿》建立完整的存款人信息库,包括单位存款人的名称,法定代表人或负责人姓名及其有效身份证件的名称和号码, 开户的证明文件,组织机构代码,住所,注册资金,经营范围,联系电话和个人存款人的姓名,代理人姓名,身份证件的名称和号码、住所、联系电话等信息。第四章
人民币业务的报告
第九条 人民币支付交易,是指单位,个人在社会经济活动中通过票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、网上支付和现金等方式进行的以人民币计价的货币给付及其资金清算的交易。
第十条 下列支付交易属于人民币大额支付交易：
（一）法人、其他组织和个人工商户（以下统称单位）之间金额100万元以上的单笔转账支付；
（二）金额20万元以上的单笔现金收付，包括现金缴存、现金支付和现金汇款、现金汇票解付；
（三）个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间金额20万元以上的款项划转。
第十一条 下列支付交易属于人民币可疑支付交易：
（一）短期内资金分散转入、集中转出或者集中转入、分散转出，与客户身份、财务状况、经营业务明显不符。
（二）短期内相同收付款人之间频繁发生资金收付，且交易金额接近大额交易标准。
（三）法人、其他组织和个体工商户短期内频繁收取与其经营业务明显无关的汇款，或者自然人客户短期内频繁收取法人、其他组织的汇款。
（四）长期闲置的账户原因不明地突然启用或者平常资金流量小的账户突然有异常资金流入，且短期内出现大量资金收付。
（五）与来自于贩毒、走私、恐怖活动、赌博严重地区或者避税型离岸金融中心的客户之间的资金往来活动在短期内明显增多，或者频繁发生大量资金收付。
（六）没有正常原因的多头开户、销户，且销户前发生大量资金收付。
（七）提前偿还贷款，与其财务状况明显不符。
（八）客户用于境外投资的购汇人民币资金大部分为现金或者从非同名银行账户转入。
（九）客户要求进行本外币间的掉期业务，而其资金的来源和用途可疑。
（十）客户经常存入境外开立的旅行支票或者外币汇票存款，与其经营状况不符。
（十一）外商投资企业以外币现金方式进行投资或者在收到投资款后，在短期内将资金迅速转到境外，与其生产经营支付需求不符。
（十二）外商投资企业外方投入资本金数额超过批准金额或者借入的直接外债，从无关联企业的第三国汇入。
（十三）证券经营机构指令银行划出与证券交易、清算无关的资金，与其实际经营情况不符。
（十四）证券经营机构通过银行频繁大量拆借外汇资金。
（十五）保险机构通过银行频繁大量对同一家投保人发生赔付或者办理退保。
（十六）自然人银行账户频繁进行现金收付且情形可疑，或者一次性大额存取现金且情形可疑。
（十七）居民自然人频繁收到境外汇入的外汇后，要求银行开具旅行支票、汇票或者非居民自然人频繁存入外币现钞并要求银行开具旅行支票、汇票带出或者频繁订购、兑现大量旅行支票、汇票。
（十八）多个境内居民接受一个离岸账户汇款，其资金的划转和结汇均由一人或者少数
人操作。
第十二条 各营业网点在办理人民币支付结算结算时，对可疑交易应当进行分析、识别，有合理理由认为该交易或者客户与洗钱、恐怖主义活动及其他违法犯罪活动有关的，应当同时报告中国人民银行当地分支机构，并配合中国人民银行的反洗钱行政调查工作。
第十三条 人民银行查询可疑支付交易时,支行应负责查明,及时回复,并记录存档。第五章
纪律和处罚
第十四条 除法律规定外,任何人不得向任何单位或个人泄露反洗钱工作信息。违反规定泄露反洗钱工作信息的,视情节轻重给予纪律处分;构成犯罪的,移交司法部门。
第十五条 有下列情形之一的,将给予警告并责令限期整改。逾期不改的,给予网点负责人、会计和经办人员纪律处分。
(一)未执行《人民币银行结算账户账户管理办法》的规定,致使单位或个人凭虚假资料开立账户的；
(二)未要求存款人按规定填写《开户申请书》,未按规定将存款人信息准确,完整地记录,致使存款人信息不全或不正确的；
(三)未按档案管理要求保管会计档案,致使客户资料和交易记录丢失或不全的；(四)未按本操作规程规定对大额或可疑支付交易进行审查和报告的。第六章
附则
第十六条 本操作规程下列用语的含义如下：(一)“以上”,“以下”均包括本数；
(二)“频繁”系指每天发生3次以上或每天发生持续5天以上；(三)“大量”指接近上述规定的大额报告标准限额的金额。
第十八条 本操作规程由遵义市商业银行遵义县支行负责解释、修改,自发文之日起实施。
二〇〇八年九月三十日
第三篇：商业银行反洗钱内控制度
宝丰豫丰村镇银行反洗钱内控制度
第一章总 则
第一条 为规范我支行反洗钱和大额及可疑支付监督报告行为,维护金融安全,根据《金融机构反洗钱规定》,《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》，制定本规程。
第二条 除人民银行规定外,支行应严格按本规程开展反洗钱工作并及时向总行反洗钱部门报告大额和可疑支付交易。
第三条 开展反洗钱工作应遵循以下原则:
一、合法审慎原则
应当依法并且审慎地识别可疑交易,作到不枉不纵,不得从事不正当竞争妨碍反洗钱义务的履行。
二、保密原则
应当保守反洗钱工作秘密,不得违反规定将有关反洗钱工作信息泄露给客户和其它人员。
三、与司法及行政执法机关全面合作原则
应当依法协助、配合司法机关和行政执法机关打击洗钱活动,依照法律、行政法规等有关规定协助司法机关、海关、税务等部门查询、冻结、扣划客户存款。
第二章设立反洗钱工作部门
第四条 支行计财部为专门反洗钱机构，负责全行反洗钱工作；指定支行各营业网点会计人员为反洗钱工作人员，负责本支行大额和可疑交易记录，分析和报告反洗钱工作。
第五条 反洗钱工作部门的工作职责
一、负责对支行反洗钱工作的指导培训工作。
二、负责支行各网点反洗钱工作的检查、监督。
三、负责支行各网点大额现金支付的审批报备工作。
四、负责支行各网点反洗钱工作文字数据的收集、分析、上报等。
五、负责制定并完善反洗钱内控制度。
六、负责配合司法机关及涉嫌洗钱犯罪信息的移送。
七、负责协助司法机关等执法部门对有关涉嫌洗钱的客户存款查询、冻结、扣划工作。
第三章确定客户身份
第六条各营业网点在与客户建立业务关系或与其进行交易时,应当根据其法定的有效身份证件或其他可靠的身份识别资料确定和记录其身份,并充分掌握其经营,资金往来,账户余额变化等情况,做到了解客户。
第七条各营业网点应严格按《人民币结算账户管理办法》的规定为客户开立实名账户并按规定手续开立、变更和撤销账户。不得开立匿名或假名账户,不得为身份不明的客户开立账户、提供存款和结算服务。
第八条各营业网点应要求客户认真填写《开户申请书》,提供完整,清晰,准确的信息资料,必要时还应派人上门核实情况;会计人员必须准确,完整地将存款人信息按规定登记《开销户登记簿》建立完整的存款人信息库,包括单位存款人的名称,法定代表人或负责人姓名及其有效身份证件的名称和号码, 开户的证明文件,组织机构代码,住所,注册资金,经营范围,联系电话和个人存款人的姓名,代理人姓名,身份证件的名称和号码、住所、联系电话等信息。
第四章人民币业务的报告
第九条人民币支付交易,是指单位,个人在社会经济活动中通过票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、网上支付和现金等方式进行的以人民币计价的货币给付及其资金清算的交易。
第十条下列支付交易属于人民币大额支付交易：
（一）法人、其他组织和个人工商户（以下统称单位）之间金额100万元以上的单笔转账支付；
（二）金额20万元以上的单笔现金收付，包括现金缴存、现金支付和现金汇款、现金汇票解付；
（三）个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间金额20万元以上的款项划转。
第十一条下列支付交易属于人民币可疑支付交易：
（一）短期内资金分散转入、集中转出或者集中转入、分散转出，与客户身份、财务状况、经营业务明显不符。
（二）短期内相同收付款人之间频繁发生资金收付，且交易金额接近大额交易标准。
（三）法人、其他组织和个体工商户短期内频繁收取与其经营业务明显无关的汇款，或者自然人客户短期内频繁收取法人、其他组织的汇款。
（四）长期闲置的账户原因不明地突然启用或者平常资金流量小的账户突然有异常资金流入，且短期内出现大量资金收付。
（五）与来自于贩毒、走私、恐怖活动、赌博严重地区或者避税型离岸金融中心的客户之间的资金往来活动在短期内明显增多，或者频繁发生大量资金收付。
（六）没有正常原因的多头开户、销户，且销户前发生大量资金收付。
（七）提前偿还贷款，与其财务状况明显不符。
（八）客户用于境外投资的购汇人民币资金大部分为现金或者从非同名银行账户转入。
（九）客户要求进行本外币间的掉期业务，而其资金的来源和用途可疑。
（十）客户经常存入境外开立的旅行支票或者外币汇票存款，与其经营状况不符。
（十一）外商投资企业以外币现金方式进行投资或者在收到投资款后，在短期内将资金迅速转到境外，与其生产经营支付需求不符。
（十二）外商投资企业外方投入资本金数额超过批准金额或者借入的直接外债，从无关联企业的第三国汇入。
（十三）证券经营机构指令银行划出与证券交易、清算无关的资金，与其实际经营情况不符。
（十四）证券经营机构通过银行频繁大量拆借外汇资金。
（十五）保险机构通过银行频繁大量对同一家投保人发生赔付或者办理退保。
（十六）自然人银行账户频繁进行现金收付且情形可疑，或者一次性大额存取现金且情形可疑。
（十七）居民自然人频繁收到境外汇入的外汇后，要求银行开具旅行支票、汇票或者非居民自然人频繁存入外币现钞并要求银行开具旅行支票、汇票带出或者频繁订购、兑现大量旅行支票、汇票。
（十八）多个境内居民接受一个离岸账户汇款，其资金的划转和结汇均由一人或者少数
人操作。
第十二条各营业网点在办理人民币支付结算结算时，对可疑交易应当进行分析、识别，有合理理由认为该交易或者客户与洗钱、恐怖主义活动及其他违法犯罪活动有关的，应当同时报告中国人民银行当地分支机构，并配合中国人民银行的反洗钱行政调查工作。第十三条人民银行查询可疑支付交易时,支行应负责查明,及时回复,并记录存档。
第五章纪律和处罚
第十四条除法律规定外,任何人不得向任何单位或个人泄露反洗钱工作信息。违反规定泄露反洗钱工作信息的,视情节轻重给予纪律处分;构成犯罪的,移交司法部门。
第十五条 有下列情形之一的,将给予警告并责令限期整改。逾期不改的,给予网点负责人、会计和经办人员纪律处分。
(一)未执行《人民币银行结算账户账户管理办法》的规定,致使单位或个人凭虚假资料开立账户的；
(二)未要求存款人按规定填写《开户申请书》,未按规定将存款人信息准确,完整地记录,致使存款人信息不全或不正确的；
(三)未按档案管理要求保管会计档案,致使客户资料和交易记录丢失或不全的；
(四)未按本操作规程规定对大额或可疑支付交易进行审查和报告的。
第六章附则
第十六条本操作规程下列用语的含义如下：
(一)“以上”,“以下”均包括本数；
(二)“频繁”系指每天发生3次以上或每天发生持续5天以上；
(三)“大量”指接近上述规定的大额报告标准限额的金额。
第十八条本操作规程由遵义市商业银行遵义县支行负责解释、修改,自发文之日起实施。
2011年5月18日
第四篇：会计内控制度
会计内控制度
会计造假现象与社会环境、市场经济的发展有关，但单位内部控制弱化是一个更重要的因素。因此，建立和加强单位内部会计控制，使内部会计控制合理设计并有效实施，才能杜绝会计造假等舞弊行为的发生，保证会计资料的真实、完整。
一、设置健全的、有层次的组织机构
首先，将会计作为一个独立的部门，实行会计人员统管统派制。将会计人员从企业中独立出来，纳入各级会计委派机构中。会计人员的任免、奖惩、工资、福利等均由会计人员委派机构负责。其次，组织结构的设计要贯彻职务相分离的原则，根据责权利相结合精简、高效的原则，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。不允许由一人单独办理货币资金业务的全过程。最后，根据所设置的岗位，挑选、培训忠于职守、精明强干、训练有素和责任心强的人去承担是内控制度成败的关键。
1.内部审计。内部审计是内部控制的重要环节，它是对内部控制的检查和再控制。在单位内部设置专职审计机构，通过审计人员经常和定期的审计活动，达到消除隐患、改进管理、提高效益，以消除影响内部会计控制的各种因素，它是落实内部会计控制的一个重要保证。一个完整的内部会计控制制度，必须要有内部审计来监督执行，以及时发现问题，纠正偏差，修订并完善制度。
企业应设立内部审计部门，完善内部控制的组织设置，关键要把握好集权与分权的关系，按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。内部审计包括以下几个方面：规范内部审计工作的全过程，使每项工作都依据一定的标准进行;完善企业内部审计制度;明确内部审计工作范围，保证企业正常运转;提高审计人员素质，把好内部审计关;使内部审计外部化，即一方面加强内部审计人员与外部审计之间的协调配合，另一方面与专业的会计事务所或其他机构签约，由其提供职业内部审计服务，从而提高内部审计的独立性。
内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部门执行指定职能的履行效率，并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果，从而保证内控制度更加完善和严密。
2.社会审计。内部控制是管理现代化的产物，而内部会计控制制度的产生和发展可以促使审计工作从全面详细性审计发展为制度基础性审计。内部会计制度与社会审计的有机结合，有利于社会审计在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中提出积极有效建议，帮助企业完善会计制度体系。
三、提高会计人员的素质
会计人员是会计工作的主要承担者，充分发挥其积极作用对于内部会计控制至关重要。会计人员的诚实状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣，是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高，并且粗心大意，对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。因此，提高财会、审计部门专业人员的知识水平和专业胜任能力，特别是以诚信为标志的职业道德水平显得尤其重要。
首先，会计工作是一种专业性很强的工作，要当一名称职的会计工作者，不仅要有崇高的职业道德境界，而且要掌握会计理论知识和业务技能，学习会计法律、法规和制度。善于运用经济方法和法律手段，解决会计工作中的各种问题。“打铁必先自身硬”，专业人员必须要有良好的职业道德、广博的知识水平、精湛的业务能力，不断更新知识，才能及时应对客观环境的变化，准确把握政策的精神，切实贯彻相关的制度，把本单位的内部会计控制工作做好。其次，会计人员应深入学习《会计法》，不断接受法制教育，加强自身思想品德修养，逐步完善自己的品行，忠于职守，坚持原则，树立遵纪守法，廉洁奉公的良好形象。再次，应全面实施会计人员继续教育和培训制度，重点是实行会计人员从业资格证书制度。应完善会计人员继续教育和培训制度，包括会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。最后，制定符合企业自身发展需要的人才管理机制。控制是对舞弊的防范，控制是对人的行为约束、对人的权力限制，要使内部会计控制的功能得到有效的发挥，需要有高素质的人才作保证。
四、完善外部监督机制
为保证企业内部会计控制的有效实施，应特别加强外部监督，完善外部监督机制，遏制弱化企业内部会计控制行为的发生。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。
1.通过中介组织，独立审计准则，站在公正的立场上，对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有关“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。会计师事务所在审计中，通过评价单位内部会计控制制度，可以及时发现和控制审计风险，减少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性降到最低限度。全面推行企业财务会计报表审计签证制度，未经审计签证的会计报表不具法律效力，以充分发挥社会中介机构的职能作用。同时对注册会计师会计信息审查签证要制定具体的处罚措施，对弄虚作假和违反财经纪律的，应严肃处理。情节严重的给予经济处罚、行政处分直至追究刑事责任。
2.要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。财政、税收、审计等执法部门要加大监督检查力度，增强威慑力，各部门合理分工，相互协调，形成有效的监督合力和制衡机制。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律、法规来规范企业建立健全内部控制制度，并使之有效实施。要加大执法力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规、导致企业目标没有实现的，要依法追究管理者的责任。
政府应逐步建立和完善有关的法律法规，引导企业从内控机制和内控制度两个方面建立和完善内部控制，规范企业行为，防止会计信息失真，杜绝资金往来、对外投资、资产处置等的违法乱纪行为。确保各项经营活动的有效进行和资产的完整，防止欺诈和舞弊行为
第五篇：浅谈商业银行会计内控风险防范
浅谈商业银行会计内控风
险防范
摘要随着新会计准则的实施、金融产品的多元化和电子信息技术的广泛应用银行面临的风险更为复杂会计操作风险已成为银行经营管理的主要风险之一会计内控风险管理将摆在突出的位臵针对商业银行会计内控的主要风险应采取有效措施主要从以下几方面强化管理以全面风险管理为目标健全会计内控制度体系；以风险管理责任制的实施为重点完善会计风险控制流程；以改革考评考核办法为契机提升会计内控风险管理水平；以人员管理为根本提高会计制度的执行力
关键词商业银行；会计内控；风险管理
随着新会计准则的实施、金融产品的多元化和电子信息技术的广泛应用银行面临的风险更为复杂其中会计内控管理工作涉及会计业务管理与操作的各个环节是银行基础管理工作的重要内容因此会计操作风险已成为银行经营管理的主要风险之一会计内控风险管理将摆在突出的位臵
一、目前商业银行会计内控管理现状及主要风险
1.制度执行不到位导致关键风险点失控一是对重要环节和重点业务控制不足风险和隐患难以排除二是对重点人员、重点时段监控不力案件隐患时刻存在三是有效对账不足主要是对账管理不规范有针对性的“突击对账”力度不够
2.会计岗位制约执行乏力授权管理流于形式一是会计岗位制约的效力不足会计岗位设臵缺乏应有的互相制约和牵制造成一些人员违规、违纪甚至贪污挪用银行资金给银行带来风险二是未明确授权批准的范围、层次、责任和授权批准的程序使一些会计人员在执行授权制度时没有严格按照先审查后授权的要求形成违规授权使授权管理制度难以取到应有的控制作用形成较大的安全隐患
3.会计人员管理不到位业务操作不规范现象普遍存在一是会计主管履行监督管理职责不到位工作质量下降同时未实行责权利相结合的管理体制致使会计主管的工作缺乏主动性二是业务操作不规范屡查屡犯现象较多一些会计人员跟
不上业务发展的需要精通全面业务和熟悉新业务的人少有的会计人员不遵守职业道德标准或工作责任心不强缺乏爱岗敬业意识操作行为不规范三是重点岗位强制休假、轮岗制度尚未有效执行有的基层营业单位重要岗位人员长时间未进行轮换有的强制休假也只是流于形式使得某些长期积累的违规或案件没得到及时发现和堵截加之对基层人员缺乏正确的思想引导人员排查力度不够形成一定的风险隐患
4.系统对部分会计业务有效控制不足产生系统风险由于业务操作系统对有些风险点业务自动控制覆盖面不全增大了“人控”的难度随着电子和网络技术的发展银行的操作平台也发生了根本性的变化但由于系统的疏漏和技术支持的相对不足产生操作风险的危害性加大
二、商业银行会计内控风险产生的主要原因
1.部门岗位职责定位不清会计内控监督乏力基层行会计部门的管理者既要负责日常会计管理工作又要负责会计业务的风险监督这不仅导致本行行政领导对会计工作的干预影响会计工作的质量及独立性甚至某些基层行会受本部门小
集体利益的驱使有章不循、有法不依使制度、法规、监督措施形同虚设久而久之使会计工作抵御风险的能力越来越差
2.存在“重经营、轻管理”的现象一是部分单位领导更多注重业务扩张和客户需求相对忽视风险控制和内部管理一味地为了目标任务的完成单纯地追求业务指标在效率和内控的选择上普遍存在效率偏好而不是内控优先二是未将会计内控管理纳入领导干部业绩考评和绩效考核中业绩考评往往只停留在对存贷款增长比例、不良资产的下降幅度和清收比例、中间业务收入增加比例上而未对会计内控风险管理质量进行量化并纳入绩效考评体系中
3.重事后检查监督轻事前、事中监管一是重事后管理轻事前防范部分行领导和会计管理部门看重的往往是对已发生或已存在的风险采取事后的管理处罚措施试图以严厉的处罚遏制风险的出现而对事前的防范和事件的控制措施则关注较少二是重会计操作人员管理轻管理层管理人员管理三是重个案查处轻全面分析往往是为查案而查案很少研究案件发生暴露的一些共性问题从而造成手段并不高明的同类案件屡次发生
4.会计监管人员素质不高制约了会计内控监督效能 的有效发挥会计电算化和金融业务创新的不断扩展对银行会计风险控制制度提出了新的挑战对会计监管人员综合素质提出了更高要求而现有会计监督人员大多专业水平不高、年龄偏大对新业务操作把握不准会计监督实践能力相对较弱在会计监管实务中缺乏识别和防范风险的能力没有形成正确的风险管理理念和操作性强的风险管理方法
5.员工培训不到位柜员风险防范意识淡薄一是部分员工长期得不到培训加之自学的自觉性不强导致业务素质相对偏低工作质量不高会计人员队伍缺乏足够的业务技能和专业知识与新的会计管理要求存在较大的差距二是对会计职业的责任感不强部分基层员工反映长期缺乏领导关心责任多、利益少要求多、关心少责权利不对等三是道德风险隐患大一些单位员工长期缺乏职业道德教育不具备良好的职业操守职业归属感不强存在道德风险隐患在受到不良社会风气的影响时案件隐患加大
三、强化商业银行会计内控风险管理的措施及对策
(一)以全面风险管理为目标健全会计内控制度体系
1.设计会计操作风险管理的组织体系商业银行应按照决策、执行、监督反馈三个系统相互制衡的原则进行会计操作风险管理和内部控制组织体系的设臵其中会计内部监督系统应当分层次建立在基层营业机构应当建立实时控制的事中监督系统在上级会计管理机构应当建立针对基层柜台业务的事后监督机制并建立各项会计业务风险评价、会计内控的检查评价与对违规违章行为的处罚制度
2.全面梳理和整合各项会计规章制度提高制度执行的有效性针对会计规章制度多、新制度又不断出台的情况为保持内控体系的有效性要从管理、监督、操作三个层面将柜面业务流程从繁多的制度中提炼出来对各项业务环节标明注意事项和进行风险提示同时按内控原则对现有制度进行整合在系统整合业务规章的基础上优化业务制度的运作方式根据业务流程建立系统化、层次化的制度文件框架为实现经营管理过程的程序化、规范化和系统化奠定基础要对新制度的出台实施动态更新随着新业务品种不断推出和对现有内控制度的不断完善有的旧规章制度已不再适应新业务和新规则的要求必须对规章制度进行不断补充、更新、完善
3.正确严格执行制度维护制度的权威性和严肃性一
是领导干部要成为制度执行的表率不能以拓展业务和营销客户为由授意或准允下属在办理业务时违规操作只有领导干部牢固树立制度至上的意识真正做到依法、按章办事才能有效地防范风险二是制度面前人人平等任何人在办理业务时都应以制度加以约束要将所有的经营活动都臵于制度监控之下以规章制度来指挥、控制各项业务的运行三是在制度执行过程中要加强信息沟通及时传导上级行的精神及时反馈下级行的执行情况和制度执行的效果4.强化会计内控风险点的监控提高制度执行的可靠性一是实现对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的动态管理机制首先临柜人员按照会计制度规定受理审查会计凭证做到逐笔把关、逐笔办理、逐笔复核严把柜面业务的事前审核关其次强化网点会计主任的事中监督关会计主管对当日重要会计业务、关键业务环节进行重点检查将临柜人员实际工作中的操作行为作为检查重点实现风险事中监控再次抓实会计主管部门和会计监管员的再监督关定期或不定期地对全辖会计业务进行全面检查辅导和非现场监督把好事前防范和事后监督两个环节通过实现全程监控及时控制前台人员因违章操作带来的风险隐患从源头上加强内控、防范风险从制度上和机制上加强内部管理、规范会计行为二是以风险管理为核心通过会计监控系统对操作风险的识别、衡量和控制把风险点的控制纳入会计主管和监管员的日常监督中在全面衡量各环节的风险度的基础上对高风险和风
险多发的业务、时间、环节、人群予以重点关注制定风险控制措施建设风险隔离墙三是建立风险测量预警机制将风险造成的损失控制在可接受的范围内
(二)以风险管理责任制的实施为重点完善会计风险控制流程
1.全面落实操作风险管理责任制一是逐级签订会计内控责任书明确责任追究链条使风险防范责任目标与员工个人利益直接挂钩形成各级行一把手负总责分管行长直接负责各业务主管部门具体抓一线员工积极参与的大防范工作格局二是按照各级管理操作人员的岗位职责强化对违规和案件的问责制对因失职、渎职及不作为等各种行为造成风险或损失的要严格追究有关人员责任三是加大对检查发现问题整改力度建立问题台账落实责任人逐条逐项整改落实到位四是对违规、违纪及违法人员要移交相关部门按党纪、政纪和法律严格责任追究
2.对风险管理的流程进行优化和改进一是针对具体业务制定会计操作流程时应充分关注可能存在的风险点并采取有效的控制措施突出风险提示列出业务流程环节操作风险点、风险级别、控制目标、控制措施、控制岗位便于业务和
管理人员清楚地知道各项工作所面临的风险和岗位控制职责有针对性地对风险进行控制形成操作风险损失与流程的映射关系为操作风险管理提供较好的基础二是优化业务流程时明确关键控制环节有针对性地加强流程中的控制措施在流程控制的基础上对流程中的操作风险与合规风险进行全面排查对风险可能造成的后果和程度进行风险分析与判断并制订控制目标和控制措施三是建立严密完整的会计分级授权体系对不同重要程度的业务进行不同层次的业务授权通过岗位设臵、账务核对、监督检查等手段对会计业务的处理过程实施有效控制确保向管理层提供的会计信息充分、准确、及时
3.强化监管职责创新监管手段积极探索创造条件逐步建立在线监控与视频监控相结合、常规检查与专项检查相结合、业务监管与柜员表现观察相结合的监管模式一是抓好对网点会计主管和监管员的管理督促会计主管和监管员认真落实监管职责增强监管工作责任感和使命感进一步加大监管工作力度和频度二是把握监管重点注重结果与过程的监管重视预警信息的及时处臵与分析将在线监控与现场监管有机地结合起来三是不断完善监管手段充分发挥有关业务系统的监督预警作用优化风险模型提高对柜台业务风险的非现场监控能力
(三)以改革考评考核办法为契机提升会计内控风险管理水平
1.创新会计考核机制一是对会计监管人员实行工作质量综合考评实行差别档次的经济奖励措施将责任心强、业务精通的业务骨干不断充实到一线监管队伍中来二是注重柜员工作质量考核建立柜员工作质量登记制度并将柜员工作质量考核的执行情况作为网点会计主管和监管员履职是否到位的重要指标
2.把会计风险管理纳入到绩效考核一是将会计内控管理和案件防范纳入全行经营目标责任制考核从绩效考核方面引导各级行关注会计风险防范实现业务发展、风险控制和效益增长的有机统一二是建立会计内控风险评价制度充分利用内控评价结果将内部控制综合评价结果纳入对各行的考评体系中与其绩效考核、评先表彰、工资分配等合理挂钩与主要负责人的晋升、政绩考评等个人利益紧密结合起来促使内控优先的意识深入人心三是完善奖励机制提高会计主管、监管员的待遇将会计主管、监管员的经济收入纳入业务管理类人员序列进行薪酬考核以增强其责任感和荣誉感
(四)以人员管理为根本提高会计制度的执行力
1.培育会计内控文化切实提高全员风险管理意识要从根本上防范风险关键在于在商业银行建立良好的内部控制文化提高员工的合规操作意识形成自觉主动依法经营的普遍氛围这是治本之策银行内部控制要充分体现我国传统文化的以人为本思想强调思想沟通和情感交流员工相互支持相互激励形成内部凝聚力在这种文化氛围中员工的积极性被充分调动会计内部控制成为银行员工自愿的行为员工自我控制、自我管理、自觉地按照规范行事成为一种潜移默化的习惯和文化共同努力实现银行内部控制的目标要推进合规风险管理的制度、机制、文化、队伍建设通过综合治理和长期培育使“合规有益、违规有害”成为广大员工共同认可的理念
2.加大培训教育力度增强员工执行制度的自觉性要开展好对业务知识、操作技能、操作规范的培训工作提高会计人员的执行力要搞好阶梯培训工作制定一套详细、科学的员工培训计划做到早计划、早安排使培训工作制度化要开展各种形式的内控风险教育采取集中分层次培训和分散培训、边检查、边辅导、按月点评通报、集中整治等方式增强针对性和实效性教育和引导员工增强执行制度的自觉性和坚定性要有计划、有组织地开展合规教育活动加大法律法规、内部规章制度、职业道德和典型案例的宣传教育力度做到经常性
教育与阶段性教育并重剖析近年来发生的违法违纪违规案件总结经验教训表彰遵纪守法先进典型
3.强化问题整改和信息交流营造会计合规环境要狠抓问题整改达到整改一个、教育一片的效果对现有会计内控问题的大力整改要成为当前商业银行一项重要的工作要进一步建立健全问题整改的保障机制加大后续跟踪检查力度促使问题整改到位有效解决屡查屡犯的问题要利用现有的典型案例教育全行员工在思想观念上树立有错必改、有责必究的导向起到应有的警示作用要建立完善的信息交流与反馈渠道确保会计内部控制存在的问题能够得到及时反馈和纠正创造全体员工充分了解且能认真履行职责的内部控制环境
4.提升各个层次的内控执行力一是提高领导决策能力领导决策能力是执行力的前提在实行决策前应当多作调查研究充分听取基层和群众的意见并尽量把各种可能存在的风险因素都预测好确保决策的科学性二是强化管理人员的执行力业务主管部门要切实履行好自律监管职责要对照自律监管的要求认真做好事前、事中和事后的监管工作突出对重点业务、重点环节、重点岗位、重点时段的控制与防范监管内容要全面工作要扎实防止出现空档三是增强操作人员的执行力通过综合发挥合规教育、制度约束、经济激励等方面的作用
使一线操作人员对会计内控由主要依靠外部约束转为更多地依靠内部自觉并对内部控制方式、方法与手段形成整体认知从而增强操作人员会计内控的执行力
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