会计师事务所财务管理制度

第一篇：会计师事务所财务管理制度

会计师事务所及公司

财务管理制度

第一章

总

则

第一条 为了加强本单位财务管理工作，规范本单位的内部治理，保护出资人（合伙人）、员工及其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《企业财务通则》、《会计师事务所内部治理指南》等法律法规的规定，结合本单位机构设置特点和管理要求，制定本制度。

第二条 本单位执行《企业会计准则》、《企业财务通则》和《企业会计制度》及其补充规定。

第三条 本单位处理各项财务事项，必须遵守本制度。

第二章

财务人员管理及岗位职责

第四条 本单位的会计和出纳必须由不同的人员担任。第五条 本单位会计岗位的主要工作职责是：

(一)按照国家会计制度的规定，组织会计核算工作，做到数字准确、账目清楚、报账及时。

(二)定期检查，分析本单位收入、成本和利润的实际情况，及时向本单位领导提出建议，当好参谋。

(三)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。

（四）及时向有关部门报送财务报表和审计报告等相关资料。

第六条 本单位出纳岗位的主要工作职责是：(一)认真执行货币资金管理制度。

(二)建立健全现金、银行存款账目，严格审核现金、银行存款收付凭证。

(三)严格执行支票管理制度，编制支票使用手续。

(四)配合会计做好各种账务处理

第三章

资本金管理和收益分配

第七条 本单位股东应按章程中约定的出资方式、出资金额、出资比例、出资时间，及时足额的缴纳出资，并承担相应的违约责任。

第八条 本单位股东不得抽逃或者变相抽逃出资，不得以任何形式占有、转移本单位的财产。

第九条 本单位股东对可供分配利润以及清算后的剩余财产享有分配权。

第十条 本单位股东不得以其在本单位中的股权出质。第十一条 对于符合章程规定退出条件的股东，按章程的约定，对退出股东的财产份额进行结算与退还。

第十二条 本单位对每年可供股东分配的利润，按章程中约定，在优先考虑本单位长远发展的基础上，充分尊重专业、知识和能力的价值贡献的基础上，确定分配方案；在利润分配方案中，根据本行业“人合”的特性，应留出一定比例的资金，用于奖励本单位有贡献的员工。

第四章 资产管理

第十三条 本单位的资产包括货币资金、债权、存货、固定资产等。

第十四条 本单位取得的货币资金收入必须由会计人员及时开票入账，不得无票收款。

第十五条 对不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算，凡能用支票支付的款项不得支付现金

第十六条 本单位的银行账户只供经营业务收支结算使用，不得出借账户给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转账套现。

第十七条 货币资金账目应当做到日清月结，账款相符。第十八条 对于本单位业务活动中形成的债权（包括应收账款、其他应收款等），应定期进行核对、清理，并落实责任人，负责清收和报账归还。

第十九条 本单位实物资产（包括存货、固定资产，下同）管理工作由专人负责，其不得兼任采购人员。实物资产管理人的3

职责主要包括：提出采购申请、建立实物资产台账、实物资产日常维护及管理、提出实物资产报废申请等。

第二十条 资产使用人领用资产应办理领用手续，并对资产的安全负保管责任。

第二十一条 实物资产管理人员应对实物资产类别、名称、规格型号、使用部门和使用人，统一编号，编制实物资产目录，建立台账和档案。

第二十二条 实物资产盘点每年至少进行一次，发生盘盈、盘亏、毁损，查明原因并报批准后处理。

第二十三条 处置实物资产，必须按规定办理评估等作价手续，有条件的应当履行拍卖程序。

第五章 负债管理

第二十四条 本单位的负债包括预收账款、应付账款、应付职工薪酬、未交税金、其他应付款、预提费用、执业风险基金等。

第二十五条 对于本单位业务活动中形成的债务，应按时偿还。如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，转作其他收入处理。

第二十六条 本单位预收的各项收入，在达到可确认收入状态，应及时结转收入，不得长期挂账。

第二十七条 本单位的预提费用在年末一般不得有余额。

第二十八条 本单位按规定提取和使用职业风险基金。在本单位存续期间不得分配职业风险基金｡

职业风险基金只能用于下列支出：1.因执业责任引起的民事赔偿；2.与民事赔偿相关的律师费、诉讼费等法律费用。

第六章 收入管理

第二十九条 本单位的收入包括主营业务收入和其他收入。

主营业务收入是指本单位接受委托对外提供审计（评估）、会计咨询和会计服务业务所取得的收入，包括审计（评估）收入、验资收入、咨询服务收入、培训收入和其他收入。

其他收入是指本单位投资净收益、固定资产盘盈和处理固定资产净收益及其他收益。

第三十条 本单位取得的各项收入都应按规定入账，严禁收款不入账。

第三十一条 本单位的各项收入应于业务已经完成、款项已经收到或者取得了收取款项的凭据时，确认收入的实现；跨年度项目可根据完成进度法或完成合同法合理确认收入。

第七章 成本费用管理

第三十二条 本单位的成本费用，包括主营业务成本、管理费用、财务费用、税金支出等。

第三十三条 本单位的费用支出将按照费用的内容和性质，分别计入管理费用和主营业务成本。

第三十四条 本单位的职工薪酬制度采用基本工资加绩效工资法，职工薪酬是本单位的主要成本、费用项目，具体办法另行制定。

第三十五条 本单位应严格控制费用开支，各项费用支出在授权范围内由主任会计师（或主要负责人）审批；按照本单位各项费用开支的实际情况，另行制定费用的开支范围和标准。

第三十六条 本单位的财务费用的内容主要为银行手续费、利息收入，应本着“节约、增收”的目标进行管理。

第三十七条 本单位按时、足额提取和交纳税金、附加等费用支出。

第八章

财务管理与会计核算

第三十八条 财务专用章必须由会计保管，出纳机项目经理原则上不得保管，否则由此造成的资金流失由项目会计负责（特殊情况除外）。

第三十九条 每个人经手的费用开支，原则上必须在两个月之内报销，最迟不得超过三个月，超过报销期限的责任自负。

第四十条 每张原始凭证必须由经办人、分管负责人、单位负责人签字，且需对所附各原始凭证的真实性、合法性负责。

第四十一条 单位所有费用报销必须经分管领导签字，最后经董事长同意后才能付款。

第四十二条 购买办公用品、日常用品、材料、配件、专用书籍和其他大宗物品，必须附详细清单作附件，并在清单上注明物品、单价、数量，并加盖对方财务专用章或发票专用章。

第九章 附则

第四十三条 本制度由公司董事会负责解释和修订。

第四十四条 本制度自发布之日起执行。

第二篇：会计师事务所财务管理制度

会计师事务所财务管理制度

第一章 总则

为适应会计师事务所有限公司（以下简称“事务所”）发展的要求，规范事务所的内部治理和财务行为，保护股东、员工和其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《企业财务通则》、《会计师事务所内部治理指南》、《会计师事务所财务管理暂行办法》（财政部印发财会[2010]14号文），结合本所的实际情况，特制定本制度。

第二章 会计机构和会计人员

一、事务所设立独立的会计机构，明确会计主管人员和配备专职会计人员。

二、会计人员必须遵守国家的法律、行政法规、会计制度，努力维护财经纪律，廉洁奉公，忠于职守。

三、会计人员应按照《中华人民共和国会计法》、财政部颁发的《会计人员工作规则》和本制度的具体规定，办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。

四、事务所行政负责人，应保证会计人员正确行使职权，支持会计人员的工作。

五、事务所应建立内部稽核制度，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

第三章 会计核算一般原则

一、事务所设置完整的会计账簿、所有收入与支出，都必须入账核算，一切会计核算业务，均须有合法、真实、正确的会计凭证。

二、事务所的收入与费用按权责发生制的原则确认。对于本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和费用；对于不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。

三、事务所的会计核算和会计报表的编报按照公历确定，即自每年1月1日起至12月31日止。

四、事务所的会计记账以人民币元为单位，元以下至角分。

五、事务所会计核算采用借贷记账法。

六、事务所的会计业务处理方法、会计报表各项目的编报方法，前后期应当一致，如需变更，应当自新的会计开始时变更，并在变更的会计报表和财务情况说明书中予以说明。

第四章 会计凭证和会计账簿

一、事务所对于发生的经济业务，应取得或填制原始凭证、原始凭证包括以下几类：

（一）各种支出款项的凭证。

（二）各种收入款项的凭证。

（三）与银行及其他往来单位的结算凭证。

（四）其他证明经济业务发生的单据、票证、表册等。各种原始凭证应当具备合法性、真实性、正确性。

二、事务所原始凭证应当包括以下基本内容：

（一）凭证的名称和填制日期；

（二）填制凭证的单位或填制人、单位公章；

（三）接受凭证的单位名称；

（四）经济业务的内容、品名、数量、单价和金额；

（五）本单位经办人员签名或盖章。

三、会计人员对原始凭证的合法性、正确性、真实性应进行严格审查。对不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应退回更正、补充。

四、事务所通用一种记账凭证，记账凭证应包括以下基本内容：

（一）填制日期、编号；

（二）经济业务内容摘要；

（三）会计科目名称及金额；

（四）所附原始凭证的张数；

（五）填制凭证人员、记账、复核人员、会计主管人员的签章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签章。会计人员应根据审核无误的原始凭证及时编制各种记账凭证，期末业务结转和错账的更正可以不附原始凭证。

五、会计人员在编制记账凭证时，必须做到：

（一）每一会计分录，都要记借方和贷方会计科目，借贷方科目应保持正确、清晰的对应关系，所记金额应平衡。

（二）记账凭证根据每项业务的原始凭证编制，对当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。

（三）记账凭证每月或第季编顺序号，连同所附原始凭证装订成册，妥善保管。

六、事务所设置总账、明细账和日记账三种主要账簿和各种必要的备查账簿，并根据会计凭证和其他有关资料及时进行登记。

七、总账和各种明细账都必须按月结账、现金日记账和银行存款日记账应按日结账，并经常与库存现金、银行对账单核对，做到账款、账账相符。

八、启用账簿时，必须在账簿封面上写明事务所名称、账簿名称和所属会计，在账簿扉页上写明启用日期、账户目录、账簿页数，并由会计主管人员、记账人员签章。记账人员调动工作时，应注明交接日期，并同交接和监交人员签章。

九、新开始时，除固定资产明细账可在年终结账后连续使用旧账外，其他各账必须另建新账。建立新账时，应根据上年各有关账户的余额直接转入新账的有关账户。

第五章 会计交接和会计档案

一、会计人员调动工作或离职时，必须按照规定要求办理交接工作，交接工作应符合以下要求：

（一）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续由事务所负责人监交；一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。

（二）会计人员办理移交手续前，对于已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，必须填制完毕，尚未登记账目的，必须登记完毕。记账人员应在账册所记最末一笔数字处盖章，同时在所经管账册的“经管人员一览表”注明移交日期并签章。对于尚未办完的事项和文件，如不可能在移交前完成，必须把经办过程向接替人交代清楚，由接替人继续办理。

（三）办理交接时，应移交和交代的事项有：有关印鉴；库存现金、支票簿、有价证券；会计凭证、账簿和其他会计档案资料；有关的文件规定、规章制度；各种应经办的未了事项及其他应交代的工作。

（四）编造移交清册一式3份，由移交人、接替人各执1份，一份报领导审阅后归档。

二、事务所会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，都必须按照《中华人民共和国会计法》第十五条的规定建立会计档案，妥善保管，并按财政部、国家档案局制发的《会计档案管理办法》的具体规定严格执行。

第六章 会计科目及核算

一、事务所实行独立核算，自负盈亏，如实反映财务状况和经营成果，依法纳税，并接受主管财政机关的检查监督。

二、事务所资产包括流动资产和非流动资产。

流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、其他流动资产等。事务所的存货包括物料用品和库存账册等。存货按实际成本核算；物料用品在领用后，一次计入业务支出。

非流动资产包括长期投资、固定资产、在建工程、递延资产等。

事务所按规定制定固定资产目录，折旧方法采用直线法（平均年限法），折旧率参照旅游、饮食服务企业。固定资产的净残值率，按照固定资产原值的5%确定。事务所按照规定提取固定资产折旧，计入业务支出。事务所发生的固定资产修理费用，计入当期业务支出。固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其账面净值的差额，计入其他收入或其他支出。事务所应当于年终决算前对固定资产进行一次盘点清查，发生盘盈或盘亏的固定资产净值计入当期损益。

三、事务所负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、未交税金、其他应付款、预提费用等。长期负债包括长期借款等。事务所按时偿还各项负债，如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，转作其他收入处理。

四、事务所的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

五、事务所的收入包括主营业务收入和其他收入。

主营业务收入是指本所接受委托对外提供审计、会计咨询和会计服务业务所取得的收入，包括各类审计业务收入、验资收入、咨询服务收入、培训收入和其他收入。

其他收入是指本所投资净收益、固定资产盘盈收入、处理固定资产净收益及其他收益。

本所取得的各项收入都要及时入账，严禁收款不入账。本所的各项收入应于业务已经完成、款项已经收到或者取得收取款项的凭证时，确认收入的实现；跨的项目可根据完成进度合理确认收入。

六、事务所的支出包括业务支出和其他支出。

业务支出是指事务所开展业务所必须的各种费用开支。包括工资、福利费、工会经费、办公费、差旅费、修理费、租赁费、折旧费、物料用品费、职工教育经费、业务招待费、营业税及附加、其他税金、存货盘亏等。

1、工资是指专职人员和聘用人员的工资、奖金、各种补贴和津贴。

2、福利费用于专职人员和长期聘用人员的医药费、因工负伤和职工生活困难补助费等。

3、工会经费是按职工工资总额的2%提取拨交给工会的经费。

4、办公费是指用于办公文具、印刷、邮电、水电等费用。

5、差旅费是指事务所工作人员因公出差费用。

6、修理费是指固定资产的日常修理费和大修理费用。

7、租赁费是指租入固定资产的租金（不包括融资租赁费）。

8、折旧费是指按规定计提的固定资产折旧费。

9、物料用品费是指因消耗使用各种材料和低值易耗品而计入业务支出的费用。

10、职工教育经费是指事务所为职工岗前培训、在职培训、后续教育而支付的费用。

11、业务招待费是指事务所为正常业务往来的需要而支付的费用，节约使用，据实列支。

12、营业税及附加是指事务所按规定应缴纳的营业税及教育费附加，城乡维护建设税。

13、其他税金是指企业按规定应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。

14、职工待业保险费是指按国家规定缴纳的待业保险金。

15、劳动保险费是指按国家规定缴纳的职工退休统筹金，支付退休人员的医疗费，6个月以上病假人员工资、退职金、丧葬费、抚恤金等。

16、存货盘亏处理是指事务所存货发生正常盘亏损失的处理。盘盈冲减业务支出，除以上开支项目以外的业务费用，如开办费摊销、财产保险费等作为其他业务支出，其他支出是指业务支出以外的开支，包括财务费用、坏账损失、罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏和处理固定资产净损失、非常损失等。

七、事务所会计的收入减去支出后的净额，在按照国家税法规定作相应调整后，依法缴纳企业所得税。

八、事务所缴纳企业所得税后为净利润，可以按规定依照程序进行分配。

第七章 财务报表

一、事务所在规定时间内按照本制度的规定编制各种会计报表，做到编报及时，手续齐备，内容完整、数字准确、说明清楚。不得借故任意做计数字、弄虚作假、篡改数字。

二、会计报表的报送时间应遵守以下规定：

月报：应在月份终了6天内报出；

季报：应在终了12天内报出；

年报应在终了30天内报出。

三、事务所应按规定向财政部门提供财务报告，事务所报送的财务报告包括资产负债表、资产负债表补充资料、利润表以及财务情况说明书。

四、会计报表应按表号顺序装订，加具封面、加盖公章。

五、会计报表必须由主要负责人和会计主管人员签名和盖章。

第八章 附则

本制度（修订版）自发布之日起执行

会计师事务所有限公司

年 月 日

第三篇：XXXX会计师事务所管理制度

XXXX会计师事务所管理制度

为了进一步体现按劳分配原则，建立激励和约束相结合的内部管理体制，充分调动员工的工作积极性和业务开拓的主动性，加强质量控制和内部管理，特制定以下管理制度。

一、人事管理制度

（一）、组织机构及岗位设置 主任会计师（董事长）总经理

（二）岗位任职条件

1．主任会计师：具备优秀的道德品质和良好的经营理念，能团结带领全体同仁共同奋斗，使事务所得到健康稳步发展；同时，具备较高的管理水平和业务素质，能有效地控制事务所的执业风险，并能为事务所经营风险承担主要责任。

2．总经理：具备良好的职业道德和先进的经营理念；具备优秀的组织、管理、协调能力；具备很强的业务开拓能力和客户工作经验；具有优秀的团队管理和项目管理经验。业务知识广博，能全面领导事务所的各项业务工作。

3．副主任会计师、副总经理：具备精湛的业务知识和丰富的实践经验；能有效协助主任会计师和总经理制定全所各项管理规范；具备很强的组织、管理、协调能力和业务开拓能力；在分管范围内，能有效地开展各项工作。

4．部门经理：具备良好的职业道德和团队精神，具备相关执业资格；有较强的业务开拓能力和较高的业务素质；具有丰富的项目管理经验，能很好的组织、协调、指导本部门人员完成所里分配的各项业务。

5．高级项目经理：具有良好的职业道德和相关执业资格；具备丰富的执业经验和精湛的执业水平，能有效控制风险；具备较强的协调和沟通能力，能够担任项目负责人完成大型的审计或评估等项目。

6．项目经理：具有良好的职业道德和相关执业资格；具备较高的执业水平和风险控制能力；具备一定的组织、协调和沟通能力，能够担任项目负责人完成各类审计或评估项目。

7．项目助理：具备良好的职业道德，通过执业资格考试或取得中级以上专业技术资格或具有相关专业大专以上学历并具备二年以上工作经验，具有敬业合作精神和一定沟通能力。

8．办公室主任/付主任：具备良好的人际交往能力和文字处理能力，熟悉办公自动化和档案管理，并具备一定财会知识；能有效协助主任会计师处理事务所日常事务性工作。

9．会计和出纳：具备较强的敬业精神，能胜任岗位所要求的工作内容，熟悉办公自动化、档案管理等；具备一定行政管理、人事管理和财会专业知识，能协助办公室主任/付主任做好各项后勤和办公室事务性管理工作。

(三)、岗位职责根据岗位设置和任职条件，对各岗位所赋予的职责规定如下：主任会计师上级主管：股东会

1、负责制定、组织和实施本所的业务发展计划，对外开拓业务,保证全所目标的完成；

2、负责制定本所内部管理制度，加强对各部门工作的检查、监督和考核，保证全所各项工作的正常开展；

3、负责事务所的质量控制和执业质量，负责业务报告的终审复核和签发，严格按照《中华人民共和国注册会计师法》、《注册会计师独立审计准则》和相关法律法规的要求把好质量关，降低业务风险；

4、定期组织全体人员学习党和政府的有关政策、法规以及相关业务知识，不断提高全所人员政策业务水平，培养一批有较好的专业水平、职业道德和爱岗敬业的执业队伍；

5、负责召集股东会，并向股东会报告工作。

二、总经理上级主管：主任会计师

1、协助主任会计师制定事务所业务发展计划、内部管理制度、质量控制制度；

2、具体负责全所业务的开拓、组织和实施，协助主任会计师把好业务质量关，降低业务风险；

3、负责对各部门工作进行指导、监督和检查，保证各部门工作正常开展；

4、根据事务所内部分工，负责中证评估XX分公司的工作。

三、副主任会计师/副总经理上级主管：总经理

1、协助总经理组织实施本所业务发展计划，积极对外开拓业务，保证全所目标完成；

2、参与所内重大业务项目审计工作，协助主任会计师把好业务质量关；

3、协助总经理加强对各部门工作的检查和监督，保证全所各项工作正常开展；

4、根据事务所内部分工，负责分管部门的工作。

四、部门经理上级主管：总经理

1、积极对外开拓业务，与客户建立良好的合作关系；负责组织、实施本部门各项业务工作，确保本部门业务指标的完成；

2、严格遵循注册会计师执业规范，对本部门出具的业务报告的工作底稿进行二级复核并签署意见，严格控制业务风险；

3、负责本部门人员的日常管理，严格执行事务所内各项规章制度，保证本部门日常工作的正常开展；

4、负责本部门的业务安排、调度和员工的工作业绩考核；

5、负责本部门业务档案的整理、装订、归档工作；

6、完成主任会计师和总经理交办的其他工作。

五、高级项目经理/项目经理上级主管：部门经理

1、积极对外开拓业务，维护客户关系，协助部门经理完成本部门的各项工作目标；

2、担任项目负责人，组织具体项目的实施，严格遵循执业规范，控制业务风险；

3、负责对项目组成员的工作分工、业务指导，并对项目小组成员的工作底稿进行审核，撰写审计报告；

4、完成部门安排的其他工作。

六、项目助理上级主管：部门经理/项目经理

1、协助项目经理积极对外开拓业务，做好客户关系；

2、严格按照执业准则和执业规范做好分配的项目工作，并协助项目经理出具业务报告；

3、完成部门交办的其他工作。

七、办公室主任/付主任上级主管：主任会计师

1、负责拟订办公室管理规定，办公用品和设备的采购领用规定、考勤规定、业务档案管理规定等相关内部管理规定，报主任会计师和总经理批准后组织实施。

2、负责日常行政性管理工作；

3、负责人力资源方面的管理工作；

4、负责业务档案、文秘档案的登记和归档等管理工作；

5、办理主任会计师和总经理交办的其他工作。

八、会计（兼业务和人事助理）上级主管：办公室主任

1、严格按照财政部《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》对事务所的财务会计事项进行审核和账务处理，办理税务申报，编制会计报表；、具体负责业务考核统计、工资计算和业务档案的登记、归档工作；

3、具体办理人力资源方面的工作（劳动合同的签定和鉴证、社会保险事务、人事档案委托和劳动关系的变更等）；

第四篇：会计师事务所人事管理制度

人事管理制度

第一条

为了加强**会计师事务所（以下简称“本所”）的人事管理工作，提高员工的整体素质，更好地为事务所发展服务，特制定本制度。

第二条

本制度所指的人事管理是指对本所员工的考核录用、培训、考核、晋升、辞职、辞退、退休等方面的管理。

第三条

员工的录用按照“德才兼备”的原则，并在符合下列基本条件的前提下，经过考试或考核评议后择优录用。

1、招聘的应届毕业生要求有大学专科以上学历，所学专业与本所工作相关，在校期间成绩优良，身体健康，政治思想品德良好，好学上进；

2、社会招用人员应有中级以上职称或与本所业务工作相关的各执业资格，工作成绩突出，身体健康，思想品德良好，能胜任本所的相关工作；

第四条

员工招聘按下列程序进行：

1、董事会确定员工招聘计划；

2、发布招聘广告；

3、组织招聘考试，确定预选名单进行考核评议；

4、确定最终人选；

5、签订劳动合同。

第五条

员工培训按照行业主管部门的规定，结合工作实际统一安排。

第六条

本所实行业绩评价制度，且制定切实可行的岗位责任制考核办法，认真严肃搞好对员工德、能、勤、绩的考核工作。考核实行自我评价与上级考评相结合的方式，被考核者应事先提交工作总结材料，被考核者所在部门根据其表现提供初评意见，最后由本所考评小组或董事会决定员工考核评定的等级。

考核评定的等级分为优秀、良好、称积和不称职四级。员工的考核与职务晋升、奖励等相联系。连续两年被评定为优秀将予以晋升或嘉奖。被评定为不称职的员工给予警示，连续两年被评为不称职者可予以辞退。

第七条

员工的职级分为助理人员、项目经理、部门经理和总经理。

第八条

员工职务的任免：

1、董事长及董事会成员由股东会决定；

2、总经理由董事会决定；

3、部门经理由董事长决定；

4、项目经理由部门经理决定。

第九条

为促进员工全面发展，事务所推行轮岗制度，一般工作人员的轮岗由部门经理决定；部门经理的轮岗由董事长决定。被轮岗员工应当在规定时间内办好交接手续到新岗位上班。

第十条

员工辞职必须在1个月前提出书面申请（组织人事部门作用调动不受此限），经本所同意后，办理调动手续，解除劳动合同。

第十一条

具有执业资格的各类专业人员到了国家规定不得执业的年龄界限时，应当办理退休以及转股手续。如果董事会认为需要，仍可予以返聘，但不再担任事务所任何领导职务，不拥有事务所的股权，不再行使业务报告的签字权。

第五篇：关于印发会计师事务所财务管理办法的通知

关于印发《会计师事务所财务管理暂行办法》的通知

财会„2010‟14号

各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政委员会：

为了贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发„2009‟56号），促进会计师事务所加强财务管理，优化会计师事务所内部治理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》，我部制定了《会计师事务所财务管理暂行办法》，现予印发，自2011年1月1日起施行。

财务管理尤其是总分所之间财务管理的实质统一，是会计师事务所规范程度和管理水平的重要标志。各省级财政部门要结合宣传贯彻《会计师事务所分所管理暂行办法》（财会„2010‟2号），将会计师事务所实施财务管理情况作为履行行政管理职能的重要内容，在会计师事务所日常管理和报备时予以重点关注。财政部将会同部分地区财政部门择机组织专项检查评估，采取切实有效措施，督促、指导我国会计师事务所全面提升财务管理水平。

财政部

二○一○年六月十三日-1-

附：

会计师事务所财务管理暂行办法

第一条 为了加强会计师事务所财务管理，优化会计师事务所内部治理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发„2009‟56号）等，制定本暂行办法。

第二条 会计师事务所应当根据《中华人民共和国会计法》等国家有关法规制度和本暂行办法，结合合伙人协议、事务所章程等，建立内部财务管理体制和各项财务管理制度。

第三条 鼓励会计师事务所执行《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》，进一步强化会计师事务所财务内部控制。

第四条 会计师事务所应当对全所范围内的会计核算、资金使用、业务收支和收益分配等进行统一管理，进一步加强对分所财务的集中控制，切实做到一体化管理，避免会计师事务所内部财务管理各自为政。

第五条 会计师事务所应当结合经营特点和管理要求，优化业务流程，加大信息技术应用推广力度，进一步整合财务和业务信息

管理系统，不断提高财务管理效能。

第六条 会计师事务所应当按照统一的财务管理体制和财务会计法规制度，设立独立的财会部门或在相关部门内指定专职财会人员，明确相关部门和人员的职责权限。

第七条 会计师事务所任用会计人员应当实行回避制度。大中型会计师事务所的合伙人（股东）的直系亲属不得担任本会计师事务所的会计机构负责人、会计主管人员。

第八条 大中型会计师事务所应当建立健全财务预算管理制度，对会计师事务所业务收支等实施预算管理。

鼓励小型会计师事务所建立财务预算管理制度。

第九条 会计师事务所应当加强对应收账款的管理，完善财务部门和业务部门的沟通和协作机制，保证应收账款真实、完整。

第十条 会计师事务所应当建立严格的资金支付授权审批制度，明确支出款项的用途、金额、限额、支付方式等内容，保证资金支出的合法、安全。

会计师事务所拓展和承接业务，不得向委托人或相关方面提供回扣或其他形式的商业贿赂。

第十一条 会计师事务所及其注册会计师购买有价证券应当符合相关法律法规和独立性要求。

会计师事务所不得为其他企业、单位或个人提供担保。

第十二条 会计师事务所应当建立健全财产物资采购、使用、保管、处置等各环节的管理制度，定期清查和盘点，对发生的财产损失要及时查明原因、作出处理。

第十三条 会计师事务所应当加强负债管理，保证适当的流动性，对发生的各种借款和应付应交款项，应当按合同约定方式和期限及时归还或支付。

会计师事务所分所不得同其他企业或单位发生除正常业务活动外的债权债务关系。

第十四条 会计师事务所应当按照业务类型对取得的收入进行明细核算，同时按照资金用途对支出的费用进行明细核算。第十五条 会计师事务所应当建立有效的工时管理系统和成本控制系统，在保证执业质量的前提下，不断强化成本预算约束，实现成本的全员管理和全过程控制。

大中型会计师事务所应当以具体承做的业务项目为基础，对主营业务收入和直接成本费用进行核算。鼓励小型会计师事务所以具体承做的业务项目为基础，对主营业务收入和直接成本费用进行核算。

第十六条 会计师事务所应当结合人员定级定岗制度制定工资薪酬政策和制度。工资薪酬政策和制度应当统一，同时统筹考虑分所所在地的地区差异。

第十七条 会计师事务所应当统一购买职业保险，或按规定计提职业风险基金。

第十八条 会计师事务所应当为党组织的活动提供必要经费。第十九条 会计师事务所应当加大教育培训投入，强化经费保障，提高从业人员职业道德水平和专业胜任能力。

第二十条 会计师事务所应当制定科学的业绩考核和收益分配制度，业绩考核和收益分配制度应当经合伙人会议（股东大会）审议批准，并在全所范围内执行。会计师事务所应当定期对业绩考核和分配制度进行评估，根据市场环境变化和自身发展需要不断修订完善。

第二十一条 会计师事务所制定业绩考核和收益分配制度，应当充分体现会计师事务所“人合”的特性，在优先考虑事务所持续发展的基础上，根据职级、能力和贡献等因素确定业绩考核标准和收益分配方案。

第二十二条 会计师事务所应当于每年终了编制财务报告，并向全体合伙人（股东）报告。

除国家统一的会计准则制度规定外，会计师事务所编制的财务报告还应当包括业务收入明细表（见附表1）和支出明细表（见附表2）。

第二十三条 会计师事务所应当于每年3月31日前，通过中国注册会计师行业管理信息系统财务报表子系统，向中国注册会计师协会、省级注册会计师协会上报经其他会计师事务所审计的上财务报告（包括本办法第二十二条中的业务收入明细表和支出明

细表，下同）。省级注册会计师协会应将确认、汇总后的，与系统汇总数据一致的全省会计师事务所财务报告报送中国注册会计师协会。

会计师事务所经其他会计师事务所审计的上财务报告应当同时报送省级财政部门；其中，大中型会计师事务所经其他会计师事务所审计的财务报告还应当同时报送财政部。

第二十四条 会计师事务所应当按照财政部、国家档案局《会计档案管理办法》（财会字„98‟第32号）的规定建立会计档案管理制度，明确会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案的妥善保管和有序存放。

会计师事务所分所撤销后，其会计档案应由会计师事务所统一保管。

第二十五条 会计师事务所应当健全内部财务监督制度。会计师事务所可以通过设立监事会、财务监督委员会、内部审计机构等方式，按照国家相关法规制度的要求、合伙人协议或事务所章程等履行内部财务监督职责。

第二十六条 本暂行办法自2011年1月1日起施行。附表1业务收入明细表

附表2支出明细表