上海注册会计师非执业会员继续教育考试与答案

第一篇：上海注册会计师非执业会员继续教育考试与答案

判断题(所属课程：博弈论与策略思维)页首 1.协调博弈只有一个纳什均衡。

A对、B错、正确答案：B

判断题(所属课程：年报审计中的风险规避)页首

2在年报审计中，如果被审计单位没有进行存货盘点，注册会计师执行替代程序也无法获.得满意证据，应当视同审计范围受到限制，发表保留或者无法表示意见的审计报告。

A对、B错、正确答案：A

判断题(所属课程：内部审计程序与方法)页首

3企业根据自身情况，可不设内部审计人员，而聘请独立的会计师事务所或其他外部专业.人士，实施一般由内部审计师执行的工作。

A对、B错、正确答案：A

判断题(所属课程：内部控制十大漏洞与对策（下）)页首 4.成本效益原则不适用于企业内部控制管理。

A对、B错、正确答案：A

判断题(所属课程：内部控制十大漏洞与对策（上）)页首

5.仓库的存货管理职务与物料会计的存货记账职务可由同一人兼任。

A对、B错、正确答案：B 判断题(所属课程：新会计准则下的数字游戏)页首

6.如果由股东支付企业管理层因提供服务所获取的报酬，则企业不应确认为费用。

A对、B错、正确答案：B

判断题(所属课程：中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题)页首 7.主板首次发行股票要求发行后股本总额不少于5000万。

A对、B错、正确答案：B

判断题(所属课程：审计质量与审计风险控制)页首

8项目质量控制复核是指项目组成员在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报.告时形成的结论作出客观评价的过程。

A对、B错、正确答案：B

判断题(所属课程：博弈论与策略思维)页首

9.家乐福的最低价格承诺是想给消费者实实在在让利。

A对、B错、正确答案：B

判断题(所属课程：审计质量与审计风险控制)页首

1当注册会计师对公司管理层的诚信存在严重疑虑时，可能会导致注册会计师不能执行财0务报表审计。

.A对、B错、正确答案：A 判断题(所属课程：中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题)页首

1在主板和创业板首次发行股票均要求发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。

1A对.、B错、正确答案：A

判断题(所属课程：博弈论与策略思维)页首 1石头剪刀布是序列博弈。

2.A对、B错、正确答案：B

判断题(所属课程：年报审计中的风险规避)页首

1如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层无需对其持续3经营能力作出评估。

.A对、B错、正确答案：B

判断题(所属课程：中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题)页首

1在主板和创业板首次发行股票，均不得最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海4关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重。

.A对、B错、正确答案：A

判断题(所属课程：中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题)页首

1在主板或中小板首次公开发行股票，要求发行人最近3年内实际控制人没有发生变更。

5A对.、B错、正确答案：A 单选题(所属课程：博弈论与策略思维)页首 1在智猪博弈模型中，（）是纳什均衡。

6.A大猪小猪都按、B大猪按小猪等、C小猪按大猪等、D小猪大猪都等、正确答案：B

单选题(所属课程：年报审计中的风险规避)页首

1在年报审计中，遇到银行存款被冻结的事项时，正确的判断是（）。

7.A视同审计范围受到限制，发表保留或者无法表示意见的审计报告、B要查证清楚银行存款被冻结的来龙去脉及其影响，并在报表中关注被冻结的银行存款、重新分类为其他资产

C因银行存款被冻结而发表保留意见、D把银行存款被冻结的事项披露在强调事项段中、正确答案：B

单选题(所属课程：内部审计程序与方法)页首

1审查应收账款控制有效性时，以下审计程序中收集的审计证据证实力最强的是（）。

8A抽查客户订单，审查赊销审批过程.、B询问信用经理、C查阅文件规程、D分析审查坏账增减变动、正确答案：D

单选题(所属课程：内部控制十大漏洞与对策（下）)页首 1下列关于内部控制的说法错误的是（）。

9.A内部控制是个持续过程，功在平时，宜未雨而绸缪，勿病急才投医。、B控制并非越多越好，关键是围绕控制目标，抓住关键控制点。、C内部控制的重要目标之一是提高经营效率。、D内部控制有时并不复杂，但内部控制制度设计、改进及执行需要智慧、经验和专业。、正确答案：C

单选题(所属课程：内部控制十大漏洞与对策（上）)页首

2一般企业在员工招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。下列关于背景调查的说0法错误的是（）。

.A背景调查可反映应聘者有无虚构个人信息、B背景调查可反映应聘者是否存在不诚信记录、C背景调查只对涉及资金管理敏感岗位的应聘者进行、D背景调查可反映应聘者在以前雇主处工作情况、正确答案：C

单选题(所属课程：新会计准则下的数字游戏)页首 2下列项目中，可能会产生暂时性差异的是（）。

1.A尚未支付的罚金、B可以在税前补亏的未弥补亏损、C取得国债利息收入、D超过税前扣除限额的业务招待费支出、正确答案：B

单选题(所属课程：中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题)页首

2发行人最近（）营业收入或净利润不能对关联方或者有重大不确定性的客户存在重大依2赖。

.A一年、B二年、C三年、D一期、正确答案：A

单选题(所属课程：审计质量与审计风险控制)页首 2下列关于特别风险的描述不正确的是（）。

3.A注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制。、B无论如何，注册会计师均应当针对特别风险实施细节测试。、C注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测、试。

D如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险、实施实质性程序。正确答案：A

单选题(所属课程：年报审计中的风险规避)页首

2如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，下列说法正确的是4（）。

.A如果被审计单位对影响持续经营的事项和情况已充分披露，但无改善措施，注册会、计师应发表无保留意见的审计报告

B如果注册会计师无法获取证据查清楚该情况，注册会计师应发表否定意见、C如果被审计单位有相应改善措施，且已充分适当地披露，注册会计师应发表带强调、事项段的无保留意见

D如果被审计单位有相应改善措施，且足够消除注册会计师的疑虑，被审计单位已经、充分披露，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见 正确答案：C

单选题(所属课程：中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题)页首 2发行人最近一年的净利润不能主要来自（）的投资收益。

5.A合并财务报表范围以外、B合并财务报表范围以内、C与同一母公司控制下子公司、D非同一控制下子公司、正确答案：A

单选题(所属课程：博弈论与策略思维)页首

2数学家冯诺伊曼与经济学家摩根斯坦合著的奠定博弈论理论研究基础的著作是（）。

6A《博弈论与经济行为》.、B《策略思维:商界、政界及日常生活中的策略竞争》、C《活学活用博弈论》、D《博弈论》、正确答案：A

单选题(所属课程：内部审计程序与方法)页首

2内部审计工作是随着经济的发展不断演进的，以下哪项对当前的内部审计的范围做出了7最佳描述()。

.A内部审计包括评价组织资源使用的效果和效率、B内部审计包括评价是否遵守法律、法规与合同、C内部审计已发展到证实资产的存在性以及检查安全防护资产的方式、D内部审计已发展到评价所有的风险管理、控制和治理体系。、正确答案：D

单选题(所属课程：中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题)页首

2发行人的关联交易应遵循市场公开、公平、公正的原则，定价应按照（）的标准,无市场8价格可资比较或订价受到限制的重大关联交易，应按照成本加合理利润的原则定价。

.A与市场独立第三方交易、B与其他关联关系人交易、C与实际控制人交易、D与公司高管人员交易、正确答案：A

单选题(所属课程：中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题)页首

2有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从9（）之日起计算。.A有限责任公司成立、B股份公司成立、C申请变更、D股份变更、正确答案：A

单选题(所属课程：年报审计中的风险规避)页首

3在年报审计中，对于账龄较长、关联交易较多的应收账款，不正确的判断是（）。

0.A根据账款可收回性判断计提坏账准备、B对于关联方之间的应收账款，没有确凿证据不能全额计提坏账准备、C对于关联方之间应收账款，因关联关系而不计提坏账准备、D账龄较长的应收账款应当根据具体情况计提坏账准备、正确答案：C

多选题(所属课程：博弈论与策略思维)页首

3在囚徒困境博弈中，以下哪些不是最终的纳什均衡（）。

1.A坦白与坦白、B坦白与不坦白、C不坦白与不坦白、正确答案：BC

多选题(所属课程：年报审计中的风险规避)页首

3在年报审计中，遇到银行存款被冻结的事项时，不正确的判断是（）。

2.A.视同审计范围受到限制，发表保留或者无法表示意见的审计报告、B.要查证清楚银行存款被冻结的来龙去脉及其影响，并在报表中关注被冻结的银行存款、重新分类为其他资产

C.因银行存款被冻结而发表否定意见、D.把银行存款被冻结的事项披露在强调事项段中、正确答案：ACD

多选题(所属课程：内部审计程序与方法)页首

32008年6月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会指定并印发《企业内部控制基3本规范》，要求企业建立内部控制体系时应符合以下（）目标。

.A.保证企业经营管理合法合规、B.资产安全、财务报告及相关信息真实完整、C.提高经营效率和效果、D.促进企业实现发展战略、正确答案：ABCD

多选题(所属课程：内部控制十大漏洞与对策（下）)页首 3业务流程图必须具备以下要素（）。

4.A.业务流程涉及的部门、B.工作内容及步骤、C.关键控制点、D.业务文件、正确答案：ABCD

多选题(所属课程：内部控制十大漏洞与对策（上）)页首

3下列哪种行为的发生并未体现贯彻“管账不管钱，管钱不管账”原则（）。

5.A.出纳领取或接受银行对账单、B.出纳编制银行存款余额调节表、C.出纳编制收付款记账凭证、D.出纳先办理费用报销，后由制单会计编制付款记账凭证、正确答案：ABCD

多选题(所属课程：新会计准则下的数字游戏)页首 3按会计准则规定，以下关于同一控制下企业合并的理解，正确的有（）。

6.A.同一控制下企业合并,需要确认新的商誉、B.同一控制下企业合并,需要确认被合并方原有商誉、C.同一控制下企业合并,不确认新的商誉、D.同一控制下企业合并,不确认被合并方原有商誉、E.同一控制下企业合并,既需要确认被合并方原有商誉,又需要确认新形成的商誉、正确答案：BC

多选题(所属课程：中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题)页首

3在首次公开发行股票时，对地方政府越权审批和无正式文件税收返还和减免的处理办法7包括（）。

.A.计入非经常性损益、B.计算发行价格和每股市盈率时应予扣除、C.要求提供省级税务部门确认文件、D.地方司法部门出具法律意见、E.实际控制人或原股东承诺承担追缴风险、F.招股文件作可能被追缴税款的风险提示、正确答案：ABCEF

多选题(所属课程：审计质量与审计风险控制)页首

3在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所可考虑()。

8.A.由项目负责人挑选、B.由参与过该业务的人员担当、C.人选须具有履行职责所需的技术资格、D.可以由适当资格的外部人员担当、正确答案：CD

多选题(所属课程：中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题)页首 3创业板与主板相比具有以下特点（）。

9.A.降低市场准入门槛、B.突出单一经营业务、C.关注创新性和成长性、D.简化发行审核程序、E.发行人必须是股份公司、正确答案：ABCD

多选题(所属课程：年报审计中的风险规避)页首

4如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，下列说法不正确的是0（）。

.A.如果被审计单位无相应改善措施，但对影响持续经营的事项和情况已充分披露，、注册会计师应发表无保留意见的审计报告

B.如果被审计单位在可预见的将来无法持续经营，注册会计师应发表否定意见、C.如果被审计单位有相应改善措施，但不能消除注册会计师的疑虑，注册会计师应、发表保留意见或否定意见

D.如果被审计单位有相应改善措施，且足够消除注册会计师的疑虑，被审计单位已、经充分披露，注册会计师应发表带强调事项段的无保留意见 正确答案：ABC

第二篇：2015注册会计师非执业会员继续教育练习题

01内部审计

答案提交成功，共100题，做对0题，做错100题

以下是您本次答题情况：

一、单选题

1、审计结果沟通的内容不包括（）。A、审计概况

B、审计依据

C、审计发现

D、审计报告

【正确答案】D 【您的答案】

2、审计建议的特点不包括（）。A、针对性

B、可操作性

C、时效性

D、重要性

【正确答案】D 【您的答案】

3、审计抽样具备的基本特征不包括（）。

A、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B、所有抽样单位都有被选取的机会

C、所有抽样单位都有被选取的机会

D、总体中的每笔业务金额均超过重要性水平

【正确答案】D 【您的答案】

4、内部控制存在的问题不包括（）。A、控制环境

B、风险评估与控制活动

C、内部审计

D、成本效益原则

【正确答案】D 【您的答案】

5、内部控制的原则不包括（）。A、全面性原则

B、重要性原则

C、合理性原则

D、成本效益原则

【正确答案】C 【您的答案】

6、内部控制审计按其范围分为全面内部控制审计和（）。A、专项内部控制审计

B、风险评估

C、内部监督 D、信息与沟

【正确答案】A 【您的答案】

7、绩效审计，是指内部审计机构和内部审计人员对本组织经营管理活动的经济性、效率性和（）进行的审查和评价。A、效果性

B、正确性

C、合理性

D、重要性

【正确答案】A 【您的答案】

8、在计算机信息系统中其内部控制的变化主要表现不包括（）。A、内部控制的内容发生了变化

B、内部控制的方法发生了变化

C、部分内部控制程序化

D、数据处理错弊风险发生变化

【正确答案】D 【您的答案】

9、计算机信息系统环境对会计的影响，特别是内部控制的变化，使审计方法也产生了较大的变化。具体的测试方法不包括（）。A、不处理数据文件的实质性测试方法

B、处理实际数据文件的实质性测试方法

C、处理模拟数据文件的实质性测试方法

D、处理数据文件的实质性测试方法

【正确答案】D 【您的答案】

10、对信息技术一般性控制的审计应当考虑下列控制活动: 信息安全管理、系统变更管理、系统开发和采购管理和（）。A、系统运行管理

B、授权与批准

C、职责分离

D、系统访问权限

【正确答案】A 【您的答案】

11、舞弊主体为标志区分为雇员舞弊和（）。A、管理层舞弊

B、侵占资产

C、舞弊性财务报告

D、损害组织经济利益的舞弊

【正确答案】A 【您的答案】

12、在内部审计基本准则中，对人员的要求不包括（）。A、对独立性的要求

B、对专业胜任能力的要求 C、对道德和态度的要求

D、对社会责任的要求

【正确答案】D 【您的答案】

13、下列关于内部审计师的职业道德规范的原则的说法中，不正确的有（）。

A、客观和公正原则要求内审人员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断

B、诚信正式原则要求内部审计人员应当在所有的职业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是

C、内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

D、专业胜任能力原则要求内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，可以不参加继续教育

【正确答案】D 【您的答案】

14、内部审计人员应当识别可能影响客观性的因素，这些因素不包括（）。A、审计本人曾经参与过的业务活动

B、与被审计单位管理层有密切的私人关系

C、拥有的专业证书的真假

D、与被审计单位存在直接利益关系

【正确答案】C 【您的答案】

15、审计计划基本内容不包括（）。A、审计工作目标

B、具体审计项目及实施时间

C、后续审计安排

D、审计组成员的组成及分工

【正确答案】D 【您的答案】

16、对审计事项的某一审计目标有重的、直接证明作用的审计证据是（）。A、基本证据

B、辅助证据

C、书面证据

D、实物证据

【正确答案】A 【您的答案】

17、审计人员通过观察、检查被审计单位实物资产的盘点过程及相关信息，以获取和评价审计证据的过程是指（）。A、审核

B、调查

C、观察

D、监盘

【正确答案】D 【您的答案】

18、审计工作底稿通常不包括的内容是（）。A、审计工作方案

B、问题备忘录

C、初步思考的记录

D、管理层声明书

【正确答案】C 【您的答案】

19、审计抽样具备的基本特征不包括（）。

A、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B、对某类交易或账户余额中百分之百的项目实施审计程序

C、审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

D、所有抽样单位都有被选取的机会

【正确答案】B 【您的答案】

20、内部控制的适应性原则的两方面的内涵是（）。A、与事适应和与时适应

B、与时适应和与实适应

C、与始适应和与实适应

D、与事适应和与实适应

【正确答案】A 【您的答案】

21、以计算机为工具，对审计对象进行数据文件检查、统计抽样、计算比较、数据处理测试的一种技术是（）。A、计算机辅助审计技术

B、信息系统风险评估技术

C、内部控制测试信息技术

D、计算机信息系统

【正确答案】A 【您的答案】

22、内部审计机构在评价外部专家服务结果时，不属于应当考虑的影响因素的是（）。A、外部专家选用的假设和方法的真实性

B、外部专家选用的假设和方法的适当性

C、外部专家所用资料的和充分性

D、外部专家所用资料的相关性和可靠性

【正确答案】A 【您的答案】

23、内部审计质量控制不包括的目标是（）。

A、保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的需求

B、保证审计人员的能力都达到了胜任状态

C、保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求

D、保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目

【正确答案】B 【您的答案】

24、内部审计机构在评价外部审计工作质量时，内部审计机构应当将评价过程及结果记录于（）。A、审计工作底稿

B、审计报告

C、审计计划

D、项目决策书

【正确答案】A 【您的答案】

25、下列关于内部审计的说法中，错误的是（）。A、内部审计的目标是帮助企业实现目标

B、内部审计的核心是强调内部审计的增值作用

C、内部审计的重心从事前风险管理和过程控制转向事后评价控制

D、内部审计的职能是确认和咨询

【正确答案】C 【您的答案】

26、下列内部审计机构设置模式中，内部审计组织结构的地位和独立性较差的是（）。A、隶属于财会部门

B、隶属于总经理

C、设在监事会

D、董事会下设审计委员会，在行政管理系统设置审计机构

【正确答案】A 【您的答案】

27、下列关于审计计划的说法中，错误的是（）。A、内部审计机构负责人负责审计计划的编制工作

B、内部审计机构负责人应当根据具体审计项目的性质、复杂程度及时间要求，合理安排审计资源

C、后续审计安排不属于审计计划的内容

D、审计工作目标属于审计计划的基本内容

【正确答案】C 【您的答案】

28、被审计单位提供的其他单位填制的书面资料属于（）。A、亲历证据

B、内部证据

C、外部证据

D、口头证据

【正确答案】B 【您的答案】

29、下列不属于审计抽样应具备的基本特征的是（）。

A、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B、所有抽样单位都有被选取的机会

C、审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

D、审计抽样在审计测试的所有程序中都适用

【正确答案】D 【您的答案】

30、下列关于统计抽样与非统计抽样的说法中，错误的是（）。

A、在确定样本规模时：使用统计抽样方法时，审计人员必须对影响样本规模的因素进行量化

B、在非统计抽样中，审计人员一般运用职业判断确定样本规模

C、统计抽样能够精确地量化抽样风险

D、非统计抽样能够精确地量化抽样风险

【正确答案】D 【您的答案】

31、下列关于样本规模的说法中，错误的是（）。A、可接受的抽样风险与样本规模成反向变动关系

B、可容忍误差与样本规模成反向变动关系

C、预计总体误差与样本规模成反向关系

D、总体规模对样本规模的影响很小

【正确答案】C 【您的答案】

32、下列关于运用分析程序的说法中，错误的是（）。A、审计计划阶段必须使用分析程序

B、审计实施阶段必须使用分析程序

C、审计终结阶段必须使用分析程序

D、分析程序贯穿于审计始终

【正确答案】B 【您的答案】

33、下列不属于舞弊三角理论中的舞弊风险因素的是（）。A、动机与压力

B、借口

C、机会

D、奖励

【正确答案】D 【您的答案】

34、按照内部审计准则的规定,内部审计机构应当向董事会或者最高管理层报请批准的事项主要包括（）。A、内部审计章程

B、审计计划

C、人力资源计划

D、以上都包括

【正确答案】D 【您的答案】

35、（）是指内部审计机构在实施审计之前，告知被审计单位或者人员接受审计的书面文件。

A、审计通知书

B、审计报告

C、审计业务约定书

D、审计决定书

【正确答案】A 【您的答案】

36、内部审计机构应当根据经过批准后的（）和其他授权或者委托文件编制审计通知书。A、预算

B、审计计划

C、业绩考核指标

D、审计报告

【正确答案】B 【您的答案】

37、内部审计机构应当在实施审计（）前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书。A、十日

B、三日

C、一日

D、半日

【正确答案】B 【您的答案】

38、（）是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件，是审计工作的最终成果。A、审计工作底稿

B、审计报告

C、审计计划

D、审计通知书

【正确答案】B 【您的答案】

39、简式审计报告，又称（），是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。A、短式审计报告

B、长式审计报告

C、详式审计报告

D、财务审计报告

【正确答案】A 【您的答案】

40、审计报告应经（）复核。A、三级

B、二级

C、一级

D、四级

【正确答案】A 【您的答案】

二、多选题

1、审计报告的要素主要包括（）。A、标题

B、收件人

C、正文

D、签

【正确答案】ABCD 【您的答案】

2、审计报告的作用有（）。

A、是审计机构编制审计信息、为被审计单位经济决策服务的重要信息来源

B、具有一定的经济鉴证作用

C、总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据

D、是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体

【正确答案】ABCD 【您的答案】

3、审计通知书的内容包括（）。A、审计时间

B、审计范围和审计内容

C、被审计单位名称或者被审计人员姓名

D、审计项目名称

【正确答案】ABCD 【您的答案】

4、下列各项中，属于对内部审计机构和人员的要求的有（）。A、独立性

B、道德与态度

C、保密

D、专业胜任能力

【正确答案】ABCD 【您的答案】

5、下列各项中，可能影响审计人员客观性的因素有（）。A、审计本人曾经参与过的业务活动

B、与被审计单位存在直接利益关系

C、与被审计单位存在长期合作关系

D、与被审计单位管理层有密切的私人关系

【正确答案】ABCD 【您的答案】

6、下列各项中，属于审计证据在质量上方面应满足的特征的有（A、相关性

B、可靠性

C、充分性

D、完整性

【正确答案】AB 【您的答案】

7、获取审计证据时应考虑的因素包括（）。A、具体审计事项的重要性

B、可以接受的审计风险水平

C、成本与效益的合理程度

D、适当的抽样方法

【正确答案】ABCD 【您的答案】。）

8、审计工作底稿通常不包括的内容有（）。

A、已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

B、对不全面或初步思考的记录

C、存在印刷错误或其他错误而作废的文本

D、重复的文件记录

【正确答案】ABCD 【您的答案】

9、审计建议应该具备的特点包括（）。A、针对性

B、可操作性

C、时效性

D、建设性

【正确答案】ABCD 【您的答案】

10、内部控制的适用性原则的内涵包括（）。A、与事适应

B、与时适应

C、横向适应

D、纵向适应

【正确答案】AB 【您的答案】

11、风险应对策略包括（）。A、风险规避

B、风险降低

C、风险分担

D、风险承受

【正确答案】ABCD 【您的答案】

12、绩效审计的一般原则体现在（）。A、专业胜任能力

B、区分管理层责任与内部审计机构的责任

C、绩效审计对象的选择和确定

D、独立性

【正确答案】ABC 【您的答案】

13、下列关于信息系统审计的说法中，正确的有（）。A、信息系统管理的核心是风险控制

B、信息系统审计的主要目标包括保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标属于

C、内部审计人员应当采用以风险为基础的审计方法进行信息系统审计

D、信息系统审计只能作为独立的审计项目组织实施

【正确答案】ABC 【您的答案】

14、下列关于内部审计的独立性的特征，说法正确的有（）。A、独立性是对内部审计工作的内在要求 B、内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动

C、独立性是内部审计的生命

D、只有具备了独立性，才能保证客观性，才能顺利开张审计工作

【正确答案】ABCD 【您的答案】

15、内部审计的作用包括（）。

A、保证不同利益相关方的信息对称性

B、确保资产保值与增值

C、有效降低组织运营风险

D、为组织内部管理决策提供科学依据

【正确答案】ABCD 【您的答案】

16、审计通知书的作用包括（）。

A、内部审计机构应当根据经过批准后的审计计划和其他授权或者委托文件编制审计通知书

B、是内部审计部门对被审计单位的正式书面告知，也是内部审计执业的基本礼节

C、送达审计通知书有利于消除被审计单位或人员的误解

D、送达审计通知书有利于增强内部审计师与被审计单位的配合【正确答案】BCD 【您的答案】

17、在确定审计证据的相关性时，内部审计人员应当考虑（）。

A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D、从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠

【正确答案】ABC 【您的答案】

18、审计结果沟通的内容包括（）。A、审计概况

B、审计依据

C、审计结论

D、审计意见

【正确答案】ABCD 【您的答案】

19、在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况（）。A、审计程序设计及执行不恰当

B、抽样过程没有按照规范程序执行

C、审计人员业务能力不足

D、样本审查结果解释错误

【正确答案】ABCD 【您的答案】

20、内部审计人员除考虑内部控制固有局限外，还应当考虑的导致舞弊发生的情况有（）。A、管理人员品质不佳

B、管理人员遭受异常压力 C、业务活动中存在异常交易或事项

D、组织内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突

【正确答案】ABCD 【您的答案】

三、判断题

1、经营审计和管理审计阶段：审计功能从监督评价转向确认和咨询，审计目标从查错纠弊转向帮助组织增加价值。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

2、内部审计基本准则是基本规定，规范了内部审计工作，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，进而保证内部审计质量。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

3、当内部审计人员的客观性受到严重影响，且无法采取适当措施降低影响时，停止实施有关业务，并及时向董事会或者最高管理层报告。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

4、审计计划是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

5、在内部审计对象与外部审计对象也密切相关，甚至存在部分重叠的情况下，可以考虑利用外部审计工作的结果。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

6、内部审计机构应当在实施审计五日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书。特殊审计业务的审计通知书可以在实施审计时送达。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

7、从被审计单位或相关单位收集到的凭证、账簿、报表、计划、合同、证明函件、信件等，都属于实物证据。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

8、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

9、调查是指内部审计人员为了获取被审计单位相关的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

10、在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，审计人员可能以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

11、内部审计机构应当将复核后的审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

12、使用统计抽样方法时，审计人员一般运用职业判断确定样本规模。在非统计抽样中，审计人员必须对影响样本规模的因素进行量化。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

13、误拒风险，是指样本结果表明审计项目存在重大差异或者缺陷，而实际上并没有存在重大差异或者缺陷的可能性。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

14、趋势分析法是内部审计人员将被审计单位若干期财务报表或非财务数据进行比较和分析，从中找出规律或发现异常变动，以获取有关审计证据的一种分析方法。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

15、评价盈利能力，净资产利润率就是不可比的标准，而资产负债率是一个可比的标准。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

16、内部审计机构和内部审计人员根据实际需要选择和确定绩效审计对象，但是只可以针对特定项目和业务。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

17、信息系统审计主要是对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的审查和评价。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

18、审计计划能最大限度地保证内部审计活动的独立性,确立内部审计部门的地位和作用。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

19、对复杂金融工具的估值,内审机构可能需要聘请一个精算师而不是律师;而对合同作出法律解释,内审机构可能需要聘请的就是律师而不是精算师。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

20、内部审计人员是以提高组织利益和帮助被审计单位有效地进行管理控制为最终目标。（）

Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

21、口头沟通方式对客观情况变化的适应性较差，所沟通的信息内容对语言文字的依赖性很强。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

22、内部审计机构负责人应当定期对内部审计人员的人际关系进行评价，根据评价结果提出改进意见或进行激励，以便及时调整、改进内部审计活动中的人际关系。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

23、由审计合伙人对具体项目负责，可以加强项目组人员的责任意识，提升内部审计的质量。（）

Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

24、内部审计机构应当取得反映外部审计工作质量的审计报告及其他相关资料，如工作底稿。（）

Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

25、内部审计准则是内部审计人员在执业过程中的行为标准，是衡量内部审计工作质量的准绳。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

26、内部审计机构应当在本编制下审计计划，并报经组织董事会或者最高管理层批准。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

27、内部审计机构应当在实施审计五日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书。（）

Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

28、内部审计人员要掌握谈话必要的技巧，要方便被访谈者猜测你想要得到的答案。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

29、审计工作底稿必须是纸质的，不能以其他形式存在。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

30、内部审计机构应当在审计报告正式提交之前进行审计结果的沟通。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

31、在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写简式审计报告。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

32、内部审计人员在实施现场审查之前，可以要求被审计单位提交最近一次的内部控制自我评估报告。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

33、审计和控制工作的负责人一般负有执行审计政策和指导全公司内部审计活动的职责。（）

Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

34、内部审计与外部审计不可以相互参阅审计报告。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

35、审计意见，即针对所发现的主要问题提出的处理意见。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

36、审计结论是根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所作的评价。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

37、当确实无法按照内部审计准则的要求实施必要的审计程序时，无需在审计报告中陈述理由。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

38、审计依据是实施审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

39、.审计报告中应当明确地陈述本次审计的目标，并应与审计计划中提出的目标相一致。（）

Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

40、审计概况包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

答案提交成功，共46题，做对0题，做错46题

02金融资产

以下是您本次答题情况：

一、单选题

1、下列选项中不属于《金融工具》准则所规范的金融资产的是（）。A、应收账款

B、应收利息

C、可供出售金融资产

D、长期股权投资

【正确答案】D 【您的答案】

2、下列关于持有至到期投资的说法中不正确的是（）。

A、持有至到期投资处置时需要将处置价款与账面价值的差额计入投资收益

B、持有至到期投资的摊余成本与账面价值相等

C、持有至到期投资处置时应将相应的减值准备转销

D、持有至到期投资处置时应将原确认减值时的资产减值损失科目转回

【正确答案】D 【您的答案】

3、交易性金融资产的购入过程中发生的交易费用计入（）。A、管理费用

B、交易性金融资产的成本

C、投资收益 D、财务费用

【正确答案】C 【您的答案】

4、下列关于持有至到期投资的说法中不正确的是（）。A、持有至到期投资的到期日固定

B、持有至到期投资的回收金额确定

C、持有至到期投资属于衍生金融资产

D、企业取得持有至到期投资是有明确的意图和能力持有至到期

【正确答案】C 【您的答案】

5、持有至到期投资是按照（）进行后续计量。A、摊余成本

B、账面价值

C、公允价值

D、可变现净值

【正确答案】A 【您的答案】

6、企业将其持有的应收票据贴现给银行，损失应计入（）。A、管理费用

B、投资收益

C、营业外支出

D、财务费用

【正确答案】D 【您的答案】

7、甲公司从二级市场上购入某公司于当日发行的面值100万元的三年期公司债券，票面利率为3%，甲公司不打算将其持有至到期，也不打算近期内出售，则甲企业购买的这部分债券应划分为（）。A、持有至到期投资

B、交易性金融资产

C、长期股权投资

D、可供出售金融资产

【正确答案】D 【您的答案】

8、甲公司从二级市场上以每股2元的价格购入某公司200万股股票，其中包含了每股0.3元的现金股利以及相关的手续费5万元，将其划分为可供出售金融资产核算，则甲公司这部分股票的初始入账价值为（）。A、295万元

B、340万元

C、360万元

D、305万元

【正确答案】B 【您的答案】

9、甲公司购入乙公司发行的期限为3年、到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，甲公司应将该项投资划分为（）。A、交易性金融资产

B、持有至到期投资

C、贷款及应收款项

D、可供出售金融资产

【正确答案】B 【您的答案】

10、下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（）。A、支付的交易费用

B、支付的不含应收股利的购买价款

C、支付的已到付息期但尚未领取的利息

D、购买价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利

【正确答案】B 【您的答案】

11、下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是（）。A、企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票

B、企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券

C、企业购入的A公司90%的股权

D、企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的股权

【正确答案】D 【您的答案】

12、关于应收款项，下列说法中正确的有（）。A、应收款项在活跃市场中没有报价

B、应收款项在活跃市场中有报价

C、应收款项应当以公允价值进行后续计量

D、应收款项的回收金额不固定

【正确答案】A 【您的答案】 13、20×9年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元，另发生相关费用2万元，均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、100 B、102 C、99 D、103

【正确答案】C 【您的答案】

14、甲公司2009年12月25日支付价款3 060万元（含已宣告但尚未发放的现金股利90万元）取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，交易过程中甲公司另发生交易费用15万元，已用银行存款支付。2009年12月28日，收到现金股利90万元。2009年12月31日，该项股权投资的公允价值为3 157.5万元。2010年1月，甲公司出售该股权投资，取得价款4 157.5万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为（）万元。A、1 000 B、1 172.5 C、172.5 D、125

【正确答案】B 【您的答案】 15、2010年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入某公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6％，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资核算，经计算确定其实际利率为4％。2010年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2010年2月1日上市流通）。则该项投资在2010年应确认的投资收益为（）万元（计算结果保留两位小数）。A、21.11 B、30.00 C、8.89 D、31.67

【正确答案】A 【您的答案】

16、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失在转回时应计入的科目是（）。A、资产减值损失

B、投资收益

C、其他综合收益

D、营业外收入

【正确答案】A 【您的答案】

17、下列关于金融资产后续计量的表述中，不正确的是（）。

A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益

B、持有至到期投资，按照摊余成本进行后续计量

C、可供出售金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益

D、应收款项，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益

【正确答案】D 【您的答案】

18、企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（计提减值准备1万元）。不考虑其他因素，则该企业在重分类日应做的会计处理是（）。A、确认可供出售金融资产50万元

B、确认其他综合收益2万元

C、确认投资收益2万元

D、确认可供出售金融资产48万元

【正确答案】A 【您的答案】

二、多选题

1、下列属于划分为交易性金融资产的条件的是（）。A、企业取得该金融资产的目的主要是为了近期出售

B、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分 C、属于衍生金融工具

D、企业准备持有至到期

【正确答案】ABC 【您的答案】

2、下列选项中属于交易费用的是（）。A、支付给券商的手续费

B、支付给代理机构的佣金

C、债券的溢价费用

D、企业为发行金融工具发生的差旅费

【正确答案】AB 【您的答案】

3、下列选项中可以划分为持有至到期的是（）。A、企业从二级市场上购入的固定利率国债

B、企业从二级市场上购入的浮动利率金融债券

C、企业取得的股权投资

D、符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融工具

【正确答案】AB 【您的答案】

4、下列关于金融资产的表述中正确的是（）。A、长期股权投资属于广义的金融资产

B、金融资产准则不包括库存现金和长期股权投资的处理

C、金融资产按照取得时的成本进行初始计量

D、金融资产都是按照公允价值进行后续计量

【正确答案】ABC 【您的答案】

5、下列关于减值准备的说法正确的是（）。

A、持有至到期投资的减值准备会影响其摊余成本

B、可供出售金融资产的减值准备会影响其账面价值

C、交易性金融资产的减值准备会影响其账面价值

D、贷款与应收款项的减值准备影响其摊余成本

【正确答案】ABD 【您的答案】

6、下列关于资产的期末计量的说法中正确的是（）。A、存货按照成本计量

B、持有至到期投资按照公允价值计量

C、交易性金融资产按照公允价值后续计量

D、存货期末按照成本与可变现净值孰低计量

【正确答案】CD 【您的答案】

7、下列各项中说法正确的有（）。

A、符合金融资产终止确认条件的应全部结转其账面价值

B、金融资产准则所规定的各类金融资产中持有期间的利息或股利收入都是计入到营业外收入科目

C、因为债券发行方的原因而导致的不能将其持有至到期的债券不需要将剩余的部分予以重分类

D、四类金融资产中，可以随意进行重分类

【正确答案】AC 【您的答案】

8、下列关于交易费用的说法中正确的是（）。

A、取得持有至到期投资发生的交易费用计入持有至到期投资成本中

B、取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益

C、取得可供出售金融资产发生的交易费用计入可供出售金融资产成本中

D、处置应收款项支付的交易费用计入投资收益

【正确答案】ABC 【您的答案】

9、下列关于可供出售金融资产的说法中正确的是（）。

A、满足一定条件时可以将可供出售金融资产与持有至到期投资进行重分类

B、可供出售金融资产以公允价值进行后续计量

C、可供出售金融资产发生减值后又得以恢复应通过损益转回

D、可供出售金融资产不需要确认公允价值变动

【正确答案】AB 【您的答案】

10、下列各项中属于交易性金融资产的特征的有（）。A、以公允价值进行后续计量

B、主要是为了近期出售而持有

C、不能够与其他金融资产重分类

D、公允价值变动计入公允价值变动损益

【正确答案】ABCD 【您的答案】

三、判断题

1、企业取得交易性金融资产时发生的交易费用计入当期损益。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

2、持有至到期投资按照公允价值进行后续计量。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

3、某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为其它类别的金融资产。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

4、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产确认的公允价值变动计入资本公积。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

5、持有至到期投资的实际利息计入投资收益。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

6、贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。（）

Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

7、贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

8、企业收回或处置贷款和应收账款时，应将取得的价款与该贷款和应收账款账面价值之间的差额计入当期损益。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

9、可供出售权益工具投资发生的减值损失，可以通过损益转回。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

10、可供出售金融资产的公允价值变动计入当期损益。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

11、可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。（）

Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

12、购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

13、金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

14、交易性金融资产和持有至到期投资的相同点是都按公允价值进行初始计量，且交易费用计入初始入账金额。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

15、可供出售金融资产如发生减值，应计入资产减值损失，如属于暂时性的公允价值变动，则计入其他综合收益。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

16、企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额应采用实际利率法进行摊销。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

17、持有至到期投资减值损失一经确认，不得转回。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

18、取得交易性金融资产时支付的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账成本。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

03函证

答案提交成功，共30题，做对0题，做错30题

以下是您本次答题情况：

一、单选题

1、下列关于函证程序的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠

B、针对评估的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据

C、尽管函证可以对某些认定提供相关审计证据，但对于其他一些认定，函证提供审计证据的相关性并不高

D、函证针对应收账款余额的可回收性提供的审计证据，比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低

【正确答案】B 【您的答案】

2、通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师应当（）。A、独立寄发询证函

B、由被审计单位财务经理寄发询证函

C、由被审计单位出纳寄发询证函

D、由被审计单位总经理寄发询证函 【正确答案】A 【您的答案】

3、注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式，是指的（）。A、跟函

B、独自发函

C、询问

D、邮寄方式发函

【正确答案】A 【您的答案】

4、通过邮寄方式发出询证函后，回函的收回方式应当是（）。A、由被询证者直接寄给注册会计师

B、由被审计单位转交注册会计师

C、由注册会计师将回函带回

D、由被审计单位收取

【正确答案】A 【您的答案】

5、如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师。在这种情况下，注册会计师的观点中，错误的是（）。A、认为回函是不可靠的审计证据

B、要求被询证者直接书面回复

C、认为回函是可靠的审计证据

D、如有必要，可再次寄发函证

【正确答案】C 【您的答案】

6、下列关于以电子形式收到回函的说法中，错误的是（）。A、电子形式收到的回函的可靠性较差

B、注册会计师必须要求被询证者提供回函原件

C、注册会计师和回函者可以采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境

D、当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函

【正确答案】B 【您的答案】

7、对询证函的口头回复，下列做法中错误的是（）。

A、只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求

B、只对询证函进行口头回复不能作为可靠的审计证据

C、在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师不可以要求被询证者提供直接书面回复

D、必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件

【正确答案】C 【您的答案】

8、下列针对舞弊风险迹象采取的应对措施中，不恰当的是（）。

A、将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对

B、要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，考虑是否有必要前往被询证者工作地点以验证其是否存在 C、只在中期寄发询证函

D、分别在中期和期末寄发询证函

【正确答案】C 【您的答案】

9、函证应收账款所针对的认定主要是（）。A、完整性认定

B、存在认定

C、准确性认定

D、发生认定

【正确答案】B 【您的答案】

10、下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）。A、注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序

B、如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证

C、如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证

D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

【正确答案】A 【您的答案】

二、多选题

1、《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》第十一条规定，注册会计师在作出是否有必要实施函证程序的决策时，应当考虑（）。A、评估的认定层次重大错报风险

B、通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平

C、重要性水平

D、评估的财务报表层次重大错报风险

【正确答案】AB 【您的答案】

2、《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》第五条规定，注册会计师在作出是否有必要实施函证程序的决策时，应当考虑（）。A、评估的认定层次重大错报风险

B、通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平

C、重要性水平

D、评估的财务报表层次重大错报风险

【正确答案】AB 【您的答案】

3、中国注册会计师审计准则对注册会计师针对其做出实施函证程序作出了规定的账户有（）。

A、银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息

B、应收账款

C、存货

D、库存现金

【正确答案】ABC 【您的答案】

4、为了确保询证函中的名称、地址等内容的准确性，注册会计师可以执行的程序包括但不限于（）。

A、通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址

B、通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址

C、将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对

D、对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对

【正确答案】ABCD 【您的答案】

5、根据（）等因素，询证函的发出和收回可以选择采用邮寄、跟函、电子形式函证等方式。

A、对舞弊风险的判断

B、被询证者的地址和性质

C、以往回函情况

D、回函截止日期

【正确答案】ABCD 【您的答案】

6、通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证的信息有（）。A、回函是否由被询证者直接寄给注册会计师

B、回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

C、被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致

D、寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致

【正确答案】ABCD 【您的答案】

7、对于通过跟函方式获取的回函的可靠性，注册会计师可以实施的审计程序有（）。A、了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；

B、确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限

C、观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

D、回函是否由被询证者直接寄给注册会计师

【正确答案】ABC 【您的答案】

8、下列各项中，属于对回函可靠性不产生影响的条款的有（）。A、“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”

B、“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”

C、与所测试的认定无关的其他限制条款

D、“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”

【正确答案】ABC 【您的答案】

9、下列各项中，属于实务中常见的影响回函可靠性的限制条款的例子的有（）。A、“接收人不能依赖函证中的信息”

B、“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息” C、“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”

D、“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”

【正确答案】ABC 【您的答案】

10、与函证程序有关的舞弊风险迹象的例子包括（）。

A、回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致

B、与以前相比，回函率异常偏高或回函率重大变动

C、向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低

D、被询证者既是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者

【正确答案】ABCD 【您的答案】

三、判断题

1、通常情况下，注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

2、如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会很高。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

3、如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

4、对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

5、只对询证函进行口头回复可以作为可靠的审计证据。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

6、回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，这种限制一定会使回函失去可靠性。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

7、如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，则注册会计师可能需要执行额外的或替代审计程序。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

8、电子函证程序涉及多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

9、当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

10、根据金融机构的要求，注册会计师获取信用记录时可以考虑由被审计单位人员陪同前往。在该过程中，注册会计师需要注意确认该信用记录没有被篡改。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

04收入确认

答案提交成功，共30题，做对0题，做错30题

以下是您本次答题情况：

一、单选题

1、如果管理层难以实现预期的利润目标，则收入的（）认定存在舞弊风险的可能性较大。A、发生

B、完整性

C、计价与分摊

D、权利与义务

【正确答案】A 【您的答案】

2、在收入确认领域实施审计程序时，较为有效的一种方法是（）。A、函证

B、分析程序

C、细节测试

D、重新计算

【正确答案】B 【您的答案】

3、如果注册会计师发现被审计单位临近期末销售量大幅增加，需要警惕（）。A、将下期收入提前确认的可能性

B、将本期收入延迟确认的可能性

C、被审计单位发生舞弊的可能性

D、被审计单位少记存货的可能性

【正确答案】A 【您的答案】

4、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括（）。A、函证

B、监盘

C、细节测试

D、分析程序

【正确答案】C 【您的答案】

5、在应对该特别风险时，如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制，应当在（）测试这些控制运行的有效性。A、本期审计中

B、本期审计前

C、本期审计后

D、上期审计后

【正确答案】A 【您的答案】

6、如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入（）认定相关的舞弊风险。A、发生

B、计价与分摊

C、权利与义务

D、完整性

【正确答案】D 【您的答案】

7、实施（），对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要。A、控制测试

B、风险评估程序

C、实质性程序

D、细节测试

【正确答案】B 【您的答案】

8、销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，不会导致（）。A、收入虚增

B、收入虚减

C、发生舞弊

D、利润虚增

【正确答案】B 【您的答案】

9、应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险的审计程序，包括（）。A、细节测试

B、分析程序

C、函证

D、增加审计程序不可预见性 【正确答案】D 【您的答案】

10、注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险，并专门针对该风险实施（）。A、控制测试

B、分析程序

C、实质性程序

D、细节测试

【正确答案】C 【您的答案】

二、多选题

1、风险评估程序应当包括（）。

A、询问管理层以及被审计单位内部其他人员

B、分析程序

C、观察和检查程序

D、函证程序

【正确答案】ABC 【您的答案】

2、下列措施中，属于企业为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的有（）。

A、当存在多种可供选择的收入确认会计政策或会计估计方法时，随意变更所选择的会计政策或会计估计方法

B、以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品

C、将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入

D、选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策

【正确答案】ABCD 【您的答案】

3、下列属于为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的措施有（）。

A、采用完工百分比法确认劳务收入时，故意低估预计总成本或多计实际发生的成本，B、将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账，或转入本单位以外的其他账户

C、提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入

D、采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

【正确答案】BCD 【您的答案】

4、下列情况中表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险迹象的有（）。A、未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点

B、已经销售给货运代理人的商品，在期后有大量退回

C、交易之后长期不进行结算

D、主要客户自身规模与其交易规模不匹配

【正确答案】ABCD 【您的答案】

5、在收入确认领域，注册会计师可以实施的分析程序包括（）。

A、分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系

B、分析销售收入与销售费用之间的关系

C、将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较

D、将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较

【正确答案】ABCD 【您的答案】

6、如果注册会计师发现被审计单位的毛利率变动较大或与所在行业的平均毛利率差异较大，注册会计师可以采用定性分析与定量分析相结合的方法，从（）等方面对毛利率变动的合理性进行调查。

A、行业及市场变化趋势

B、产品销售价格

C、产品成本要素

D、企业经营规模

【正确答案】ABC 【您的答案】

7、如果注册会计师发现应收账款余额较大，注册会计师需要分析具体原因，并在必要时采取恰当的措施，这些措施包括（）。A、扩大函证比例

B、重新计算

C、增加截止测试

D、增加期后收款测试的比例

【正确答案】ACD 【您的答案】

8、注册会计师应对评估的与收入确认相关的重大错报风险所采取的措施包括（）。

A、分析和检查预收账款等账户期末余额，确定不存在应在本期确认收入而未确认的情况

B、检查已记录的大额现金收入，关注其是否有真实的商业背景；检查银行对账单和大额现金交易，关注是否存在异常的资金流动

C、调查重要交易对方的背景信息，询问直接参与交易的员工交易对方是否与被审计单位存在关联方关系，必要时，考虑是否实地走访存在疑虑的客户或供应商

D、将临近期末发生的大额交易或异常交易与原始凭证相核对

【正确答案】ABCD 【您的答案】

9、如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层的是（）。

A、通过实施舞弊高估收入

B、通过实施舞弊低估收入

C、通过是实施舞弊高估利润

D、通过是实施舞弊低估利润

【正确答案】AC 【您的答案】

10、被审计单位的客户是否付款取决于（）。A、被审计单位的客户是否经营状况良好

B、能否从第三方取得融资

C、能否转售给第三方（如经销商）

D、被审计单位能否满足特定的重要条件

【正确答案】BCD 【您的答案】

三、判断题

1、假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

2、注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认不存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

3、如果被审计单位预期难以达到下一的销售目标，而已经超额实现了本的销售目标，就可能倾向于将本期的收入推迟至下一确认。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

4、注册会计师可以认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，但是注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

5、注册会计师应当评价通过实施风险评估程序和执行其他相关活动获取的信息是否表明存在舞弊风险因素。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

6、采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的总额而非净额（扣除佣金和代理费等）确认收入会造成少记收入。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

7、存在舞弊风险迹象必然表明发生了舞弊。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

8、在接近期末时发生了大量或大额的交易，表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

9、注册会计师通过实施分析程序，可能识别出未注意到的异常关系，或难以发现的变动趋势，从而有目的、有针对性地关注可能发生重大错报风险的领域，有助于评估重大错报风险，为设计和实施应对措施提供基础。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

10、如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻被审计单位盈利方面的压力，或使被审计单位完成销售目标，需要警惕被审计单位虚构收入的可能性。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

05重大非常规交易

答案提交成功，共30题，做对0题，做错30题

以下是您本次答题情况：

一、单选题

1、下列事项中，不属于重大非常规交易的是（）。A、复杂的股权交易，如公司重组或收购

B、循环交易

C、交易标的对被审计单位或交易对手而言有合理用途

D、交易价格明显偏离正常市场价格

【正确答案】C 【您的答案】

2、下列事项采取的审计程序中可能有助于注册会计师识别未注意到的被审计单位的情况，并有助于评估重大错报风险是（）。A、实施分析程序

B、实施控制测试

C、实施实质性程序

D、实施细节测试

【正确答案】A 【您的答案】

3、特别风险的特征是（）。

A、识别出的、在被审计单位正常经营过程内的重大关联方交易导致的风险

B、识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险

C、识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大非关联方交易导致的风险

D、识别出的、超出被审计单位正常经营过程的不重大的关联方交易导致的风险

【正确答案】B 【您的答案】

4、鉴于舞弊的性质，注册会计师在收集和评价审计证据，应对与重大非常规交易相关的舞弊风险时，保持（）非常重要。A、独立性

B、客观性

C、盈利性

D、职业怀疑

【正确答案】D 【您的答案】

5、下列各事项中，可能导致重大错报的是（）。A、具有经济实质的非常规交易

B、缺乏经济实质的非常规交易

C、具有经济实质的常规交易

D、缺乏经济实质的常规交易

【正确答案】B 【您的答案】

6、注册会计师需要评价（），是否显示存在此前未能识别的由于重大非常规交易导致的重大错报风险。

A、在临近审计结束时实施的分析程序

B、在审计开始时实施的分析程序

C、在临近审计结束时实施的细节测试

D、在审计开始时实施的细节测试

【正确答案】A 【您的答案】

7、注册会计师应当与（）沟通对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的看法。A、股东大会

B、董事会

C、治理层

D、管理层

【正确答案】C 【您的答案】

8、项目质量控制复核人员需要考虑的事项不包括（）。

A、评价项目组对重大非常规交易是否获取充分、适当的审计证据

B、评价项目组是否已就疑难问题和涉及意见分歧的事项进行适当咨询，复核相关咨询记录和结论

C、实施的审计程序是否恰当

D、评价项目组是否完成与治理层、管理层和相关其他方所需的沟通

【正确答案】C 【您的答案】

9、如果识别出或怀疑存在舞弊，或者违反法律法规的行为，除与治理层沟通外，注册会计师还应当（）。

A、确定是否有责任向被审计单位董事会报告

B、确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告 C、考虑是否接触业务约定

D、考虑对出具审计意见的影响

【正确答案】B 【您的答案】

10、注册会计师在工作底稿中不需要记录的是（）。A、针对重大非常规交易所采取的措施

B、形成审计结论的基础

C、发现的所有重大事项（包括重大非常规交易）

D、发现的所有重大事项（不包括重大非常规交易）

【正确答案】D 【您的答案】

二、多选题

1、下列各事项中属于重大非常规交易的有（）。A、在合同期限届满之后变更条款的交易

B、不属于正常经营业务范围的、金额重大且没有实物流的交易

C、具有异常大额折扣或退货的销售业务

D、采用特殊交易模式或创新交易模式

【正确答案】BCD 【您的答案】

2、实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境，为注册会计师识别重大非常规交易提供了重要基础。为此，注册会计师需要了解的事项有（）。A、与被审计单位业务性质、组织结构和经营特征相关的事项

B、被审计单位的业务类型、产品和服务的种类以及关联方

C、与被审计单位所属行业相关的事项

D、与被审计单位企业文化相关的事项

【正确答案】ABC 【您的答案】

3、在实施下列各项审计程序时，注册会计师需要特别关注重大非常规交易的存在的有（）。A、询问

B、分析程序

C、考虑舞弊风险因素

D、了解与会计分录相关的控制

【正确答案】ABCD 【您的答案】

4、注册会计师应当询问被审计单位的相关人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实和舞弊嫌疑或舞弊指控。询问对象应当包括（）。A、参与生成、处理或记录复杂或异常交易的被审计单位员工

B、广告策划人员

C、指导和监督异常交易涉及人员的上级

D、生产工人

【正确答案】AC 【您的答案】

5、下列事项中与重大非常规交易有关的舞弊风险因素有（）。A、从事超出正常经营过程的重大关联方交易 B、与未经审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易

C、从事正常经营范围内的关联方交易

D、重大、异常或高度复杂的交易，特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大非常规交易

【正确答案】ABD 【您的答案】

6、管理层建立了与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，该控制包括（）。

A、申请重大关联方交易

B、申请超出正常经营过程的重大交易

C、授权和批准重大关联方交易和安排

D、授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排

【正确答案】CD 【您的答案】

7、应对与重大非常规交易相关的重大错报风险时，注册会计师要采取的措施包括（）。A、在临近审计结束时实施分析程序

B、检查会计分录和相关调整

C、评价交易的商业理由

D、实施函证程序

【正确答案】ABCD 【您的答案】

8、下列情形可能表明重大非常规交易被用于构造虚假财务报告的有（）。A、交易的形式显得过于复杂

B、管理层更强调采用某种特定会计处理的需要，而不是交易的经济实质

C、交易涉及不纳入合并范围的关联方（包括特殊目的实体），或未经治理层适当审核与批准

D、交易涉及以往未能识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方

【正确答案】ABCD 【您的答案】

9、在适当的情况下，注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务，并不一定最适合被审计单位的具体情况。下列事项中可能沟通的有（）。

A、与记录交易的期间相关的交易时间安排的影响

B、影响资产和负债账面价值的因素

C、可能表明存在管理层偏向的迹象

D、财务报表中披露的特别风险、风险敞口和不确定性对财务报表的潜在影响

【正确答案】ABCD 【您的答案】

10、当存在下列情形时，表明管理层对关联方交易的披露可能不具有可理解性的有（）。A、关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响披露不清楚，或存在错报

B、清楚披露为理解关联方交易所必需的关键条款、条件或其他要素

C、未适当披露为理解关联方交易所必需的关键条款、条件或其他要素 D、关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响不存在错报

【正确答案】AC 【您的答案】

三、判断题

1、被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假陈述或掩盖侵占资产的行为。（）

Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

2、对外提供厂房租赁或管理服务，并且收取相应的对价，此交易属于重大非常规交易。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

3、在判断特别风险时，注册会计师应当考虑该风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

4、重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

5、注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险（包括由于重大非常规交易导致的舞弊风险）的评估，贯穿于整个审计工作。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

6、注册会计师在检查日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整，获取可能由于舞弊导致重大错报的审计证据时，需要考虑记录重大非常规交易的账户存在恰当的会计分录或调整。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

7、评估的与重大非常规交易相关的重大错报风险越低，需要获取越有说服力的审计证据。（）

Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

8、在执行审计工作的过程中，如果对重大非常规交易的会计处理存在重大疑虑或与管理层存在意见分歧，注册会计师可以考虑向项目质量控制复核人员或其他具有适当资格和能力的人员进行咨询。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

9、项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时,需要与项目合伙人确认不存在尚未解决的重大事项（包括与重大非常规交易相关的事项）。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

10、含有已审计财务报表的文件中的其他信息可能涉及对重大非常规交易的讨论，注册会计师需要阅读并考虑这些信息及其列报是否与财务报表存在重大不一致。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

06关联交易

答案提交成功，共30题，做对0题，做错30题

以下是您本次答题情况：

一、单选题

1、下列事项中，不能表明关联方施加的支配性影响的是（）。A、关联方肯定管理层或治理层作出的重大经营决策

B、对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论

C、重大交易需经关联方的最终批准

D、对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准

【正确答案】A 【您的答案】

2、管理层为满足第三方要求或预期而承受过度压力，属于管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的因素为（）。A、态度或借口

B、机会

C、动机或压力

D、压力

【正确答案】C 【您的答案】

3、下列事项中，属于管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的机会因素的是（）。A、管理层未对个人事务与公司业务进行区分

B、从事重大、异常或高度复杂的交易

C、被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市

D、管理层存在较大的业绩压力

【正确答案】B 【您的答案】

4、下列事项中，不属于管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的机会因素的是（）。A、非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或重大会计估计的确定

B、管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势

C、管理层未对个人事务与公司业务进行区分

D、组织结构复杂或不稳定 【正确答案】D 【您的答案】

5、被审计单位仅能向注册会计师提供极其有限的与重大或非常规交易的交易对方相关的信息，注册会计师通过互联网也难以检索到相关信息，说明存在（）。A、未披露的关联方关系

B、未披露的关联方交易

C、虚假交易

D、关联方舞弊

【正确答案】A 【您的答案】

6、下列事项中，为确定是否存在管理层和治理层未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师不需要检查的文件是（）。A、在实施审计程序时获取的银行和律师询证函回函

B、股东会和治理层会议纪要

C、被审计单位对外提供的宣传资料、网站主页

D、被审计单位的应收账款明细账

【正确答案】D 【您的答案】

7、如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表（）意见。A、否定

B、无法表示

C、非无保留

D、无保留

【正确答案】B 【您的答案】

8、注册会计师在实施追加的程序后，仍然有可能无法确定是否确实存在关联方关系或关联方交易，那么注册会计师将这一情况作为审计中的重大困难与（）进行沟通。A、股东大会

B、董事会

C、治理层

D、管理层

【正确答案】C 【您的答案】

9、如果未发现的错报（如存在）可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应当发表（）。A、无保留意见

B、保留意见

C、无法表示意见

D、否定意见

【正确答案】B 【您的答案】

10、下列各事项中，表明被审计单位与关联方串通舞弊进行虚假交易的是（）。

A、被审计单位与关联方签订虚假的设备采购合同，以预付款的形式向关联方支付采购款，但长期不进行结算，年末以合同终止为由收回预付款项

B、被审计单位每月初向关联方提供大额资金并在月末收回，但在银行日记账与往来账中均不进行记录

C、被审计单位、关联方和特定的第三方签署背后协议，由被审计单位通过银行向第三方发放委托贷款，然后第三方将资金提供给关联方使用

D、被审计单位在财务报表中披露关联方交易的价格是按照市场价格执行的，但未披露该项交易的其他条款和条件与公平交易中的其他条款或条件存在显著不同

【正确答案】A 【您的答案】

二、多选题

1、关联方关系及其交易可能导致的重大错报风险包括（）。

A、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险

B、存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险

C、管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险

D、管理层未能按照适用的财务报告编制基础的规定对特定关联方交易进行恰当会计处理和披露导致的重大错报风险

【正确答案】ABCD 【您的答案】

2、如果被审计单位从事超出正常经营过程的重大交易，并且出现下列情况时，很可能表明存在舞弊风险因素的有（）。

A、关联方作为交易的一方直接影响交易

B、通过中间机构间接影响交易

C、配合管理层从事该项交易

D、关联方作为交易的一方不能影响交易

【正确答案】ABC 【您的答案】

3、下列各事项中，属于管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的动机或压力的是（）。A、.被审计单位满足上市要求、偿债约束条件或再融资业绩条件存在困难

B、管理层和治理层在被审计单位中拥有间接不重大经济利益，个人薪酬与被审计单位的盈利状况关联不大

C、管理层存在较大的业绩压力

D、被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市

【正确答案】ACD 【您的答案】

4、下列事项中，不属于管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的动机或压力的有（）。A、高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换

B、管理层向分析师、债权人或其他第三方承诺实现激进的或不切实际的预期

C、投资分析师、机构投资者、重要债权人或其他外部人士对盈利能力或增长趋势存在预期，包括管理层在新闻报道和年报信息中作出过于乐观的预期

D、较上市前相比，被审计单位上市后的业绩将出现大幅下滑，或需要满足盈利预测指标

【正确答案】AB 【您的答案】

5、下列各事项中，属于管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的机会的有（）。A、被审计单位正在或曾经从事超出正常经营过程的重大关联方交易，或者与未经审计的关联企业进行重大交易

B、利用商业中介进行交易，而此项安排似乎不具有明确的商业理由

C、管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

D、治理层对财务报告或内部控制实施的监督无效

【正确答案】ABCD 【您的答案】

6、被审计单位通过关联方实施舞弊的例子主要包括（）。A、利用第三方隐瞒关联方交易

B、以显失公允的交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整披露

C、与关联方串通舞弊进行虚假交易

D、关联方交易是真实的，但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露

【正确答案】ABCD 【您的答案】

7、被审计单位的某些安排可能显示存在管理层未向注册会计师披露的关联方关系或交易，未披露的事项事项包括（）。

A、与其他机构或人员组成不具有法人资格的合伙企业

B、按照正常经营过程的交易条款和条件，向特定机构或人员提供服务的安排

C、按照超出正常经营过程的交易条款和条件，向特定机构或人员提供服务的安排

D、担保和被担保关系

【正确答案】ACD 【您的答案】

8、未披露的关联方关系包括（）。

A、重大或非常规交易的交易对方的实际控制人、关键管理人员或购销等关键环节的员工姓名与公司管理层相近

B、交易对方是当年新增的异常重要的客户或供应商

C、重大或非常规交易的交易对方的注册地址或办公地址与被审计单位或其集团成员在同一地点或接近

D、重大或非常规交易的交易对方的名称与被审计单位或其集团成员名称相似

【正确答案】ABCD 【您的答案】

9、未披露的关联方交易包括（）。

A、交易金额重大，或为被审计单位带来大额利润

B、合同条款明显不符合商业惯例或形式要件不齐备

C、交易发生频次较少且交易时间接近于资产负债表日

D、不合常理且对财务指标具有实质性影响的大额政府补助

【正确答案】ABCD 【您的答案】

10、如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。注册会计师可以考虑实施的程序包括（）。

A、向被审计单位的重要股东或关键管理人员进行询证

B、就交易对方与被审计单位的关系，询问直接参与交易的基层员工

C、对存有疑虑的重要客户或供应商进行实地观察或询问 D、检查银行对账单和大额资金往来交易

【正确答案】ABCD 【您的答案】

三、判断题

1、在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

2、异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事虚假的交易。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

3、如果关联方仅在被审计单位的设立和日后管理中均发挥主导作用，不能表明存在支配性影响。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

4、管理层未能识别出或未向注册会计师披露某些关联方关系或重大关联方交易可能是无意的，财务报表存在因管理层舞弊而导致的重大错报风险。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

5、公平交易，是指按照互不关联、各自独立行事且追求自身利益最大化的自愿的买方和自愿的卖方达成的条款和条件进行的交易。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

6、如果交易价格是按照类似公平交易的价格执行，该项交易就是公平交易。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

7、对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，舞弊风险因素的重要性可能不同。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

8、商品发运目的地为关联方营业场所所在地，而非合同约定的交货地点，表明存在未披露的关联方关系。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

9、只要识别出可能表明存在管理层未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师在实施追加的程序后，就能确实存在关联方关系或关联方交易。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

10、如果未发现的错报（如存在）可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，注册会计师应当在可行时解除业务约定（除非法律法规禁止）。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

07会计分录测试

答案提交成功，共30题，做对0题，做错30题

以下是您本次答题情况：

一、单选题

1、用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性会计估计的会计分录为（）。A、标准会计分录

B、非标准会计分录

C、其他调整

D、系统会计分录

【正确答案】A 【您的答案】

2、通常容易被管理层用来操纵利润，并且可能涉及任何报表项目的会计分录为（A、标准会计分录

B、非标准会计分录

C、其他调整

D、系统会计分录

【正确答案】B 【您的答案】

3、通常，审计准则要求注册会计师对会计分录和其他调整进行测试的时间点为（A、报告期中

B、报告期末

C、接受委托时

D、出具报告前

【正确答案】B 【您的答案】

4、会计分录测试的主要目的是（）。A、评估重大错报风险

B、应对固有风险

C、应对管理层凌驾于内部控制之上的风险

D、确定可接受的审计风险

。））【正确答案】C 【您的答案】

5、关于非标准会计分录，下列说法中正确的是（）。

A、用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计

B、受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响

C、通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的D、可能具有较高的重大错报风险

【正确答案】D 【您的答案】

6、关于标准会计分录，下列说法中不正确的是（）。A、受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响

B、用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计

C、通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的D、通常容易被管理层用来操纵利润

【正确答案】D 【您的答案】

7、关于会计分录和其他调整的类型，下列说法中不正确的是（）。A、标准会计分录受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响

B、非标准会计分录可能涉及任何报表项目

C、其他调整不包括重分类调整

D、其他调整包括为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录

【正确答案】C 【您的答案】

8、重分类调整属于（）。A、标准会计分录

B、非标准会计分录

C、其他调整

D、汇总会计分录

【正确答案】C 【您的答案】

9、特殊资产减值准备的计提属于（）。A、标准会计分录

B、非标准会计分录

C、其他调整

D、汇总会计分录

【正确答案】B 【您的答案】

10、被审计单位的其他调整不包括（）。A、编制合并财务报表而作出的调整分录

B、特殊资产减值准备的计提

C、抵销分录

D、重分类调整

【正确答案】B 【您的答案】

二、多选题

1、基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分为几种类型，包括（）。

A、通常不作为正式的会计分录反映的重分类调整

B、非标准会计分录

C、标准会计分录

D、为编制合并财务报表而作出的调整分录

【正确答案】ABCD 【您的答案】

2、非标准会计分录包括（）。A、期末调整分录

B、特殊资产减值准备的计提

C、抵销分录

D、重分类调整

【正确答案】AB 【您的答案】

3、会计分录测试的步骤通常包括（）。

A、从总体中选取待测试的会计分录及其他调整

B、测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果

C、确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性

D、了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性

【正确答案】ABCD 【您的答案】

4、在被审计单位的内部控制系统中，针对会计分录和其他调整，控制措施通常包括（）。A、用以防止并发现虚假会计分录或未经授权的更改的控制措施

B、在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权

C、针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离

D、由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督

【正确答案】ABCD 【您的答案】

5、注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，可以考虑的因素包括（）。A、虚假会计分录或其他调整的特征

B、对会计分录和其他调整已实施的控制

C、在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整

D、对由于舞弊导致的重大错报风险的评估

【正确答案】ABCD 【您的答案】

6、不恰当的会计分录或其他调整可能体现在（）。A、过去易于发生错报的账户

B、包含重大估计及期末调整的账户

C、包含生产成本确认的账户 D、包含集团内部不同公司间交易的账户

【正确答案】ABD 【您的答案】

7、不恰当的会计分录或其他调整通常具有一定的识别特征。这类特征可能包括（）。A、分录在编制财务报表之前或编制过程中作出且没有科目代码

B、分录由平时负责作出会计分录的人员作出

C、分录涉及不相关、异常或很少使用的账户

D、分录金额借贷相等

【正确答案】AC 【您的答案】

8、无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以（）。

A、复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

B、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为

C、测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当

D、测试编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

【正确答案】ABCD 【您的答案】

9、会计分录测试的对象包括（）。A、收入确认分录

B、抵销分录

C、编制合并报表时作出的调整分录

D、结转成本分录

【正确答案】ABCD 【您的答案】

10、下列关于标准会计分录的说法中恰当的有（）。

A、此类会计分录用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易

B、通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的

C、此类会计分录用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计

D、可能具有较高的重大错报风险

【正确答案】BC 【您的答案】

三、判断题

1、所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

2、注册会计师可以运用职业判断确定在哪些业务中需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

3、会计分录测试的目的，是为了应对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

4、标准会计分录通常容易被管理层用来操纵利润，并且可能涉及任何报表项目。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

5、在实施会计分录测试时，注册会计师可能需要分析大量的会计分录，釆用计算机辅助审计技术或电子表格（如Excel），可以显著提高会计分录测试的效率和效果。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

6、虚假会计分录和其他调整通常在报告期中作出。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

7、针对非标准会计分录实施的控制的水平与针对为记录日常交易（如每月的销售、釆购及现金支出）所作出的分录实施的控制的水平是相同的。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

8、注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时增加不可预见性非常重要。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

9、当信息技术应用于财务报告过程时，会计分录和其他调整可能仅以电子形式存在。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

10、审计准则要求注册会计师必须要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

08重要性及评价错报

答案提交成功，共30题，做对0题，做错30题

以下是您本次答题情况：

一、单选题

1、明显微小错报的临界值通常不超过财务报表整体重要性的（）。A、5％

B、10% C、15％

D、20％

【正确答案】B 【您的答案】

2、经常性业务的税前利润对应的百分比与营业收入对应的百分比相比，前者比后者（）。A、高

B、相等

C、低

D、无法比较

【正确答案】A 【您的答案】

3、财务报表整体的重要性在（）确定。A、承接业务之前

B、制定总体审计策略时

C、风险评估时

D、制定具体审计计划时

【正确答案】B 【您的答案】

4、如果企业的盈利水平保持稳定，则可能选择的基准为（）。A、过去三到五年经常性业务的平均税前利润或亏损（取绝对值）

B、总资产

C、经常性业务的税前利润

D、净资产

【正确答案】C 【您的答案】

5、如果企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备，则可能选择的基准为（）。

A、过去三到五年经常性业务的平均税前利润或亏损（取绝对值）

B、总资产

C、经常性业务的税前利润

D、净资产

【正确答案】B 【您的答案】

6、如果企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，则可能选择的基准为（）。A、营业收入

B、总资产

C、经常性业务的税前利润

D、净资产

【正确答案】A 【您的答案】

7、如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，则可能选择的基准为（）。

A、过去三到五年经常性业务的平均税前利润

B、总资产

C、成本与营业费用总额

D、营业收入

【正确答案】A 【您的答案】

8、对于进入经营成熟期的被审计单位可能釆用的基准为（）。A、总资产

B、经常性业务的税前利润作为

C、净资产

D、营业收入

【正确答案】B 【您的答案】

9、被审计单位为公益性质的基金会，可能选择的基准为（）。A、捐赠收入

B、营业收入

C、总资产

D、净资产

【正确答案】A 【您的答案】

10、被审计单位为某开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值，可能选择的基准为（）。A、经常性业务的税前利润

B、过去三到五年经常性业务的平均税前利润

C、捐赠支出

D、净资产

【正确答案】D 【您的答案】

二、多选题

1、实际执行的重要性在审计中的作用主要体现在（）。

A、注册会计师在计划审计工作时可能根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序

B、运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C、确定财务报表整体层次的重要性

D、确定认定层次的重要性

【正确答案】AB 【您的答案】

2、如果注册会计师预期被审计单位存在（）的错报，可能考虑釆用较低的临界值，以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报。A、数量较少

B、数量较多

C、金额较小 D、金额较大

【正确答案】BC 【您的答案】

3、影响确定百分比的因素包括（）。

A、被审计单位是否为上市公司或公众利益实体

B、财务报表使用者是否对基准数据特别敏感

C、财务报表是否分发给广大范围的使用者

D、被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资

【正确答案】ABCD 【您的答案】

4、确定实际执行的重要性时应考虑的因素包括（）。A、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

B、对被审计单位的了解

C、根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

D、注册会计师的专业能力

【正确答案】ABC 【您的答案】

5、对实际执行的重要性的运用体现在（）。A、承接业务时

B、执行审计工作阶段

C、计划阶段

D、形成审计意见阶段

【正确答案】BC 【您的答案】

6、下列情况中，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的有（）。A、项目总体风险为低到中等

B、连续审计项目，以前审计调整较少

C、首次接受委托的审计项目

D、存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷

【正确答案】CD 【您的答案】

7、下列情况中，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的有（）。A、项目总体风险为低到中等

B、连续审计项目，以前审计调整较少

C、首次接受委托的审计项目

D、以前期间的审计经验表明内部控制运行有效

【正确答案】ABD 【您的答案】

8、确定该临界值需要注册会计师运用职业判断。在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素包括（）。A、重大错报风险的评估结果

B、以前审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额

C、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

D、被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望 【正确答案】ABCD 【您的答案】

9、关于实际执行的重要性，下列说法中正确的有（）。

A、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

B、连续审计项目，以前审计调整较少，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性

C、实际执行的重要性旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

D、确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断

【正确答案】CD 【您的答案】

10、关于明显微小错报的临界值，下列说法中正确的有（）。

A、如果注册会计师预期被审计单位错报数量较少，则可能釆用较高的临界值

B、如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

C、如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑釆用较高的临界值

D、明显微小错报的临界值通常不超过财务报表整体重要性的15% 【正确答案】AB 【您的答案】

三、判断题

1、注册会计师仅需要在审计计划阶段考虑重要性。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

2、注册会计师为被审计单位选择的基准在各中必须保持一贯不变。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

3、百分比和选定的基准之间无联系。（）Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

4、为选定的基准确定百分比需要运用职业判断。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

5、百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况，都是适当的。（）Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

6、注册会计师可以将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性。（）

第三篇：天津市注册会计师非执业会员网上继续教育学习手册

附件：

天津市注册会计师非执业会员网上继续教育学习手册

一、学员登录

1.学员登录天津市注册会计师协会网站首页（网址：）点击“会员继续教育”栏目；

2.选择“非执业会员继续教育”入口进入；

3.以身份证号和姓名进行登录。

二、确认信息

学员在登录后必须对弹出窗口的信息进行确认，否则无法进行学习和考试。

三、听课学习

学员可以根据网上提供的培训课程，按照本培训课时的要求，结合自己的实际进行选择点播学习。

四、参加考试

1.学员学满24学时的课程即可参加网上在线考试，考试内容为所选择的学习课程内容的主要知识点。

2.考试时长为45分钟，考试题型为选择题和判断题，共20道，5道单选、5道多选、10道判断。考试满分100分，60分及格，试卷随机产生。

3.每位学员有2次考试机会；若2次考试均未及格，学员需重新在天津注协交费后方可再次参加学习。请学员认真对待考试。

五、审核认证

学员通过考试后，可以在线自行打印成绩合格证书留存备查。市注协在天津市注册会计师协会网站（http://）公布培训合格名单。

六、中华会计网校技术支持电话：010-82318888400-810-4588

第四篇：非执业会员继续教育暂行办法

中国注册会计师协会非执业会员继续教

育暂行办法

2010-11-26 9:53 中国注册会计师协会

关于印发《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法》的通知

会协[2010]93号

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法》已经中国注册会计师协会第四届常务理事审议通过，现予发布。

二0一0年十一月二十三日

附件：

1.中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法

第一章 总则

第一条 为保持和提升中国注册会计师协会非执业会员（以下简称非执业会员）的专业素质、胜任能力和职业道德水平，增强非执业会员的行业荣誉感和责任感，促进专业与技术交流，依据《中国注册会计师协会章程》、《中国注册会计师协会关于加强行业人才培养工作的指导意见》和《中国注册会计师协会非执业会员登记办法》，制定本办法。

第二条 经登记成为非执业会员者，适用本办法。

第三条 非执业会员通过继续教育而保持和提升持续胜任能力，是保持其会员资格的必要组成部分。

非执业会员应树立终身学习的专业态度，不断提高专业素质，保持和提升与其工作性质和职业责任相关的职业胜任能力。

第四条 本办法尊重非执业会员在职业领域和专业经历方面存在的差异，旨在制订非执业会员继续教育各相关主体在学时要求、获得途径、申报确认与组织认证等方面的程序框架，确保非执业会员能够获得高质量的继续教育，保持和提升胜任能力，维护注册会计师行业诚信与社会责任基石，服务社会经济发展大局。

第二章 学时标准与学时要求

第五条 非执业会员的继续教育，以学时形式进行确认，每个学时不少于45分钟。

第六条 非执业会员继续教育学时，分为投入式继续教育学时与产出式继续教育学时。

投入式继续教育学时，是指非执业会员通过参加中国注册会计师协会（以下简称中注协）或地方注册会计师协会（以下简称地方协会）举办的，以及中注协和地方协会委托或认可的相关机构举办的继续教育活动从而获得的学时。

产出式继续教育学时，是指非执业会员通过自我学习与专业工作等活动，达到保持和提升胜任能力的有关要求与学习目标从而获得的学时。

第七条 除了中注协和地方协会举办的继续教育活动之外，计入投入式继续教育学时的继续教育活动应符合以下标准：

（一）该继续教育活动与注册会计师行业密切相关或与审计、会计专业领域相关；

（二）非执业会员能够说明如何将该继续教育学习成果运用到实际工作中；

（三）该继续教育活动可以用足够的原始资料客观验证，且非执业会员能够提供参与和完成该继续教育活动学习任务的证据材料。

第八条 计入产出式继续教育学时的继续教育活动应符合以下标准：

（一）该继续教育活动与非执业会员的工作性质和职业责任相关；

（二）该继续教育活动能够达到提高非执业会员专业水平与综合素质，或者提升职业道德与个人修养的学习目标；

（三）该继续教育活动的效果可以衡量，非执业会员能够说明该继续教育活动的意义或效果。

第九条 非执业会员每一公历（1月1日起至12月31日止）的继续教育累计不少于40学时，其中投入式继续教育学时不少于24学时，产出式继续教育学时不超过16学时。

非执业会员在一个内完成的投入式继续教育学时超过24学时，可以并仅限于将超出学时递延记入下一的继续教育，所递延学时不超过24学时。

产出式继续教育学时不递延计算。

第三章 继续教育学时的取得途径

第十条 非执业会员获得投入式继续教育学时的途径包括：

（一）中注协和地方协会举办的面授培训、远程教育（网络点播）培训、远程教育（视频）培训、领军（后备）人才培训、注册会计师专业方向建设相关活动、专业论坛、研讨会、学术报告会、执业质量检查、准则与标准建设、专业技术委员会工作等；

（二）经中注协以及地方协会授权委托专业培训机构举办的各种类型的培训班、专业论坛、研讨会、学术报告会等；

（三）中注协以及地方协会认可的非执业会员继续教育认证单位举办的内部培训活动；

（四）中注协认可的境外职业会计组织举办的继续教育相关活动；

（五）除上述专业培训机构、认证单位、认可会计组织外，中注协或地方协会认可的其他组织机构举办的专项培训活动；

（六）中注协或地方协会认可的其他方式。

第十一条 非执业会员获得产出式继续教育学时的途径包括：

（一）通过自我学习模式学习、阅读专业文献与职业应用研究活动；

（二）撰写专业文章、论文和书籍；

（三）担任专业论坛、研讨会、学术报告会的主讲人；

（四）在职或脱产学历教育；

（五）通过审计、会计相关职业资格考试；

（六）从事专业课程教学或专门从事职业继续教育相关领域工作；

（七）中注协或地方协会认可的其他方式。

第四章 继续教育学时的申报与确认

第十二条 非执业会员继续教育学时采取本人申报、地方协会审核确认方式。

第十三条 继续教育的学时申报标准，应遵循以下原则：

（一）投入式继续教育学时数，应以继续教育活动主办方提供的学时证明所列示的学时数量加以确认；

（二）产出式继续教育学时，由地方协会根据本地区实际情况折算学时，或者由非执业会员根据自我学习时间和实践效果自行申报，地方协会审核评定。

第十四条 非执业会员应于每12月31日之前通过“中国注册会计师行业管理信息系统”完成本继续教育学时的网络申报，并对申报材料的真实性、完整性负责。

申报材料中应包括：

（一）履行更新、提升知识和技能水平以便胜任工作的继续教育义务声明；

（二）承诺申报材料的真实性、完整性，并与中注协继续教育规定保持一致的声明；

（三）学时证明表，或其他能够证实保持和提升职业胜任能力的证明资料；

（四）其他申报材料。

第十五条 非执业会员有责任提供投入式继续教育学时证明材料，包括：

（一）中注协或地方协会发放的学时证明；

（二）委托培训机构、认证单位、认可会计组织签发的中注协规定格式的学时证明；

（三）除上述专业培训机构、认证单位、认可会计组织外，经中注协或地方协会认可的其他组织机构举办的专项培训活动学时证明；

（四）经继续教育活动主办方确认的教学大纲、教学材料、出勤记录等辅助材料；

（五）其他材料。

第十六条 非执业会员有责任提供产出式继续教育学时证明材料，包括：

（一）根据《中国注册会计师胜任能力指南》所提出的胜任能力、专业素质、专业知识、职业技能、职业价值观等学习要求与目标，个人自我学习的学习计划、读书笔记、专业阅读或研究的心得、学习成果等；

（二）公开发表的专业文章、研究项目成果或正式出版的书籍；

（三）专业论坛、研讨会、学术报告会的主讲人讲稿、会议议程、会议记录；

（五）在职或脱产学历教育学历证书或学习证明；

（六）审计、会计相关职业资格考试合格证明；

（七）讲授专业课程的课程表、教学讲义、课件、教案等教学资料。

（八）其他材料。

第十七条 非执业会员应将继续教育证明文件及相关资料至少保留3年。

第十八条 地方协会根据非执业会员申报学时情况进行汇总、确认。

第十九条 中注协和地方协会定期按比例对非执业会员继续教育完成情况组织抽查。

第二十条 未按照本办法完成继续教育的非执业会员，存在下列情形之一的，可以向所属地方协会提出书面申请，经批准可以不参加当的继续教育，但不得影响下一继续教育学时的完成。

（一）每年7月1日至12月31日之间新批准入会的；

（二）生育休产假的；

（三）因疾病半年以上无法正常工作的；

（四）中注协或地方协会认可的其他情形。

第二十一条 转会的非执业会员，转出地方协会已经确认的继续教育学时，转入地方协会应当予以认可。

第二十二条 对未完成继续教育学时，且不符合豁免规定的非执业会员，由所属协会按照《中国注册会计师协会非执业会员登记办法》有关规定处理。

第五章 继续教育的组织与认证

第二十三条 非执业会员的继续教育工作，按照属地原则由所属地方协会组织实施和办理。

香港、澳门、台湾地区及境外非执业会员的继续教育工作，由中注协组织实施和办理。

第二十四条 中注协和地方协会可以委托专业培训机构举办继续教育面授培训班和网络教育培训班，其中地方协会委托的专业培训机构，应经中注协认可并报备。

受托举办培训班的培训机构，应当具备以下条件：

（一）聘请具备胜任能力的师资团队；

（二）科学开发培训课程，合理设计培训内容；

（三）设计科学适用的培训方式及安全、合理的网络管理系统支持；

（三）制定完善的课程评估系统，并及时改进课程设计；

（四）建立完备的档案管理制度。

第二十五条 非执业会员所在的单位可以成为中注协和地方协会非执业会员继续教育认证单位，申请认证单位的条件包括：

（一）能够为非执业会员提供学习与教育资源，为其职业能力提升与职业发展创造有利条件；

（二）制定明确的业务发展目标，监督非执业会员有效地完成工作指标；

（三）为非执业会员在工作中提供有效地指导；

（四）鼓励非执业会员进行自我学习与发展；

（五）支持和鼓励非执业会员参与注册会计师行业发展与建设相关活动；

（六）其他。

在认证单位工作的非执业会员，可以根据中注协和地方协会对认证单位的评定结果减免或豁免继续教育学时，减免或豁免的学时数由中注协和地方协会确认。

第二十六条 境外职业会计组织可以成为中注协非执业会员继续教育认可会计组织，基本条件包括：

（一）成为国际会计师联合会（IFAC）正式团体组织；

（二）正式发布的会员继续教育的准则、指南与国际会计师联合会（IFAC）发布的国际教育准则（IES）一致或趋同；

（三）与中注协建立合作关系，双方就会员继续教育达成互认协议或约定。

具备认可会计组织正式会员资格的非执业会员，可以根据中注协与认可会计组织达成的协议或约定减免或豁免继续教育学时，减免或豁免的学时数由中注协确认。

第二十七条 除了中注协或地方协会委托的专业培训机构、认证单位、认可会计组织之外的其他组织机构举办的培训活动，主办方可以向中注协或地方协会提出专项培训活动学时确认申请，中注协和地方协会对该项培训活动的师资、内容、效果进行评估后确认学时数。

第二十八条 中注协和地方协会定期组织对委托专业培训机构的培训资质、培训质量进行评估，并公布具备资质的委托专业培训机构名单。

中注协和地方协会定期组织对非执业会员继续教育认证单位进行评估，并向社会公布具备资质的认证单位名单。

中注协根据与其他职业会计师组织的合作情况，向社会公布认可会计组织名单。

第二十九条 非执业会员参加不能完全豁免学时的认证单位、认可会计组织的培训活动，应当向主办方提交中注协规定格式的学时证明表（个人），由主办方签署意见、计算所获学时，经中注协或地方协会认可后确认学时数。

第三十条 中注协或地方协会委托的专业培训机构应当向培训合格的非执业会员提供统一印制的学时证明，并妥善保管相关资料，保管期至少为3年。

经中注协或地方协会认可的专项活动，主办方应向中注协或地方协会递交规定的学时证明表（机构），并妥善保管相关资料，保管期至少为3年。

第六章 附则

第三十一条 本办法自发布之日起实施。

第三十二条 各地方协会可以参照本办法，根据本地区实际情况，制定本地区非执业会员继续教育实施办法或实施细则。

第五篇：非执业注册会计师继续教育审计考试习题(部分)

刘光灿的考试

一.判断题：

1把投资分到可供出售金融资产这一科目后，企业面向未来现金流的状况应该足够支撑到.底。(2.04分)正确 错误

2套期保值的结果是预期低效被套期项目全部的公允价值或现金流量变动。(2.04分).正确

错误

3租赁作为一种业态，实质上是将融资与融物组合在一起(2.04分).正确

错误

4企业实施内部控制评价，应当遵循风险导向原则、一致性原则、公允性原则、独立性原（）(2.04分).则、成本效益等原则。正确

错误

5企业应当定期对内部控制整体有效性进行评价，出具评价报告，并向董事会和管理层报.告内部控制设计与运行环节存在的主要问题以及将要采取的整改措施。(2.04分)正确

错误

6内部控制评价范围的确定应当遵循风险导向、自下而上的原则来确定需要评价的分支机.构、重要业务单元、重要业务领域或流程环节。(2.04分)正确

错误

7对于筹资业务，企业还应设置记录筹资业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则、.制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关情况，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。(2.04分)

8正确

错误

对外投资涉及的主要业务环节包括：拟定投资方案；投资方案可行性论证；投资方案决.策；投资计划编制与审批；投资计划实施；投资项目的到期处置。(2.04分)正确

错误

9核销对外投资，不需要取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文.件。(2.04分)

10.正确

错误

企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥全面负责的作用(2.04分)正确 错误

11合同只有书面合同。(2.04分).12.13.正确

错误 14岗位责任制的落实是中国企业在内控方面的突出问题。(2.04分).正确

错误

15企业的内控程序应该与企业业务和管理流程有效融合在一起。(2.04分).正确

错误 16.17.18正确

错误

对异常的或者违背内部控制要求的交易和数据，应当设计由系统自动报告，并设置跟踪处理机制。(2.04分)立项阶段，企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证。(2.04分)正确 错误

预算控制的过程包括编制、审定、分析、考核、奖惩。(2.04分)正确 错误

合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权签约人签署后，加盖合同专用章。合同专用章应由专人负责保管。(2.04分)正确 错误

上市公司不得为本公司持股50%以下的其他关联方进行担保。(2.04分).19.20.2正确 错误

内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证(2.04分)正确 错误 正确 错误

对未列入预算的成本费用项目绝不可以支付(2.04分)1企业内部控制自2012年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。(2.04分).正确

错误

二.多选题： 1.2.使用权益法对长期股权投资进行会计处理时需要调整的项目有（）(2.04分)A.会计政策、期间的调整 B.公允价值的调整 C.内部购销的调整 D.借方差的调整

套期保值是企业为了规避（）而制定的套期工具。(2.04分)A.外汇风险

B.商品价格风险 C.利率风险 D.信用风险

3履约成本是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用，如（）(2.04分).A.技术咨询费

B.人员培训费

4C.维修费

D.保险费

承租人在租赁谈判和签约租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的（）等初始直接.费用，应计入租入资产价值。(2.04分)A.手续费

B.律师费 C.差旅费 D.印花税 5企业内部控制基本规范的核心内容是内部控制要素，下列属于内部控制要素的有（）。.(2.04分)A.风险评估

B.内部环境

C.风险评估

D.信息与沟通?? 6.企业内部控制评价一般包括（）。(2.04分)A.评价

B.季度评价

C.专项评价 D.部门评价

7.企业应当对与实现整体控制目标相关的（）等进行全面系统的评价。A.内部环境、内部监督

B.控制活动、风险评估

C.经营业绩

D.信息与沟通

8.一般性控制评价重点考核信息系统的（）(2.04分)A.安全性

B.可靠性

C.稳定性

D.合理性

9.加强资金活动内部控制的目的主要有（）(2.04分)A.促进企业正常组织资金活动

B.防范和控制资金风险

C.保护资金安全与完整

D.促进企业健康发展

10资金活动内部控制的总体要求（）(2.04分).A.科学决策是核心

B.制定建设的基础

C.风险控制点是关键 D.少花钱 11筹资控制包括如下环节（）(2.04分).A.提出筹资方案

B.筹资方案论证

C.筹资方案审批

D.筹资计划编制与执行

(2.04分)12筹资方案可行性论证包括三部分内容（）(2.04分).A.筹资方案的战略性评估

B.筹资方案的经济性评估

C.筹资方案的风险评估

D.筹资方案的审批 13.14.A.未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害

B.合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败，经济利益受损 C.合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象 A.审批机构：预算管理委员会 B.操办机构： 预算归口管理部门 C.执行机构：预算执行单位 D.评估机构

合同管理应关注的主要风险（）(2.04分)全面预算的组织领导体制主要包括（）(2.04分)D.合同如何订立 15内部信息传递的主要风险点有（）(2.04分).A.内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整

B.内部信息传递不通畅、不及时

1C.内部信息传递中泄露商业秘密 D.指定专人负责

6以下属于为组织谋取利益的舞弊行为（）(2.04分).A.贪污

B.出售或转让不真实的或虚报的资产

17关于内控手册的论述，正确的选项有（）(2.04分).A.内控手册应该包括企业运营中的风险控制点

B.内控手册应该包括风险控制点的控制分值和相应的制作索引

1C.内控手册的编纂是企业内控工作的重点

D.内控手册的编纂为企业的自评提供的标准、依据 企业采购业务流程可以分为（）三部分(2.04分)C.故意做出的、不正当的转让价格

D.对交易、资产、债务或收入做出故意的、不正当的陈述或估价 8.19COSO框架中信息问题包括（）(2.04分).A.信息的搜集、处理

2B.信息的传递 C.内部信息甄别 D.真伪信息的分辨 A.采购申请 B.订单管理 C.考核控制 D.购买、验收

0企业的内部审计的关注、发展方向是（）(2.04分).A.财务报表审计

B.公司治理

C.风险管理

21.D.内部控制指引

内部控制建立与实施过程中相关的文档记录有：内控环境相关主要文档、风险评估相关主要文档、控制活动相关主要文档、信息与沟通相关主要文档、监督检查相关主要文档等。以下属于控制活动相关主要文档的有()(2.04分)A.财务会计报告流程 B.绩效考核文档

C.销售与收款循环控制文档 D.公司财务报告

22企业采购业务的不相容岗位至少包括(2.04分).A.请购与审批

B.供应商的选择与审批

23.C.采购合同协议的拟定、审核与审批 D.采购、验收与相关记录

企业组织工程、技术、财会等相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点应审查（）等是否真实、完整、准确。(2.04分)A.编制依据

B.项目内容 C.工程量计算 D.设计变更

24利用信息系统实施内部控制应关注哪些主要风险(2.04分).25.2A.信息系统缺乏或规划不合理 B.系统开发不符合内部控制要求 C.系统运行维护和安全措施不到位 D.重要业务系统缺乏访问权限管理

SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括（）(2.04分)A.管理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告

B.管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政终了出具的评价 C.治理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告

D.治理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政终了出具的评价

2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架,COSO框架的构成6要素包括（）(2.04分).A.内部环境、目标设定

B.事项识别、风险评估

27.28.A.内控评价的内容 B.内控评价的组织 C.内控缺陷的认定 D.内控评价报告 A.组织架构 B.发展战略 C.人力资源 D.企业文化

企业内部控制评价指引主要内容包括（）(2.04分)C.风险应对、控制活动 D.信息与沟通、监控

企业内部控制应用指引属于内部环境类的指引有（）(2.04分)