收购发票管理办法(试行)

第一篇：收购发票管理办法(试行)

农业产品收购发票管理办法（试行）

(征求意见稿)

第一条为进一步加强对农业产品收购发票的管理，根据《税收征收管理法》、《发票管理办法》和《增值税暂行条例》及其有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称农业产品收购发票是指经工商行政管理部门批准从事农业产品收购的单位和个人，向农业生产者个人收购自产农业产品时，向收款方开具的收购发票。

农业产品是指《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]052号）文中所规定的农产品范围及有关文件规定按农产品征税的农产品。

第三条 从事农业产品收购的单位和个人向其它单位和经营者发生收购业务时，必须向收款方取得增值税专用发票或普通发票，不得开具农业产品收购发票。

第四条 农业产品收购发票是由省国家税务局统一印制，名称为河北省XXX市收购发票。

第五条 从事农业产品收购的单位和个人是增值税一般纳税人可使用带有抵扣联的四联收购发票；其它从事农业产品收购的单位和个人使用无抵扣联的三联收购发票。

第六条 使用收购发票的农业产品收购的单位和个人领购收 购发票前，主管国家税务分局（所）应对其下列情况进行实地调查。

（一）基本情况；

（二）生产经营产品品名；

（三）生产型企业的年设计生产能力及消耗定额数量；

（四）预计月均收购产品品名、平均价格、总数量和金额；

（五）主要购销渠道；

（六）产品产量和收购农产品的投入产出比；

（七）购销结算方式。

第七条 农业产品收购发票实行按月限量供应。主管国家税务分局（所）应根据收购单位和个人的生产经营规模、收购业务规律，核定收购发票使用数量，初次领购收购发票最多限购5本。

收购单位和个人因收购业务量大确需增加收购发票使用量的，应提出申请，由主管国家税务分局（所）局长（所长）和主管副局长（副所长）共同审核后，报县（区）国家税务局发票管理部门批准。

月需供量超过50本（含）报县（区）国家税务局主管局长批准后准予领购，并将批准的发票供应情况要及时通报给税政和稽查部门；超过100本（含）报经县（区）国家税务局局长批准后准予领购，同时将批准发票供应情况向市国家税务局征管、税政、稽查部门备案。

县（区）国家税务局发票管理部门向收购单位和个人发售收 购发票采取限量不限次发售方式，在批准的月供票量范围内，每次供票量不超过批准的月供量一半数量。

第八条 使用收购发票的单位和个人应当建立收购发票使用登记制度，设置使用收购专用发票登记簿，并按月向主管国家税务机关报告收购专用发票使用情况。

第九条 农业生产者销售自产农业产品时，应出具身份证件。收购单位和个人开具收购专用发票时，应当认真核对、填写出售人的身份证号码、住址（具体到县、乡、村、组），并要求出售人签字或压印。

收购数量较大的，应留存出售人身份证复印件，以备核查。与出售人发生收购业务金额一次或年累计超过1万元时，主管国税机关应调查核实其收购的产品自产证明情况。内容包括：出售人种养植面积、产品种类、数量、年生产能力等。对于与出售人发生收购业务金额一次超过1万元的，要通过银行付款的方式结算货款。

第十条 收购发票不得汇总开具。

收购单位和个人使用收购发票时，开具的数量、金额必须真实、完整，并按发票序号顺序和全部联次一次如实开具。不得越号、拆本填开，不得虚开、转借、为他人代开或开具大头小尾发票。票、款、物必须相符。

收购单位和个人是增值税一般纳税人的还应附《收购入库单》申报抵扣。《收购入库单》根据实际入库的数量由保管员如实 填写。

第十一条 主管国家税务分局（所）应对生产经营规模较大的收购单位和个人对其大宗收购活动实行重点跟踪监控管理。应定期派员到收购规模较大的单位和个人进行库存盘点，实地核对，严格执行货物出入库制度，做到账账相符，账实相符。对核实情况与所开具的收购发票数量、金额进行核对，发现问题的要跟踪调查，及时处理。

第十二条 具有一般纳税人资格的收购单位和个人，有下列情行之一的，其开具的收购发票不得作为抵扣进项税额的凭证：

（一）未按规定领购的发票（包括异地收购农业产品时，未使用收购地发票的）；

（二）未按规定开具的发票

（三）超过工商部门批准收购范围的使用发票； 第十三条 收购发票只能在本县（市、区）范围内使用。收购单位和个人到本县（区、市）以外收购地收购农业产品时可持所在地国税机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，申请使用收购地的收购发票；

收购农业生产单位和经营者的农业产品应向其取得普通发票，经主管国家税务分局（所）审核后可作为抵扣凭证。

第十四条 收购单位和个人购进大宗农业产品，收购金额一次在五万元（特殊行业限额由县、区国家税务局确定）以上的业务的，应告知主管国税机关派员到场核实。税收管理员应核实是 否属于收购发票开具范围，出售人是否属于农业产品生产者等，经查验符合规定后，方可开具收购发票。

第十五条 收购能力和规模较大的收购单位和个人应定期向主管税务机关将采购的农业产品品种、采购地、价格、数量、采购时间等报主管国税机关备案；主管国税机关在收购单位和个人将收购的农业产品入库前认真落实查验、登记制度，查验登记内容包括：运输车主、车号、发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、入库数量、金额、时间。

第十六条 主管国家税务分局（所）应每月对所辖使用收购发票的单位和个人的下列情况进行巡查。

（一）开具的收购专用发票是否是在收购业务发生时填开、是否有汇总填开情况；

（二）收购发票的购领、开具、保管、结存是否和发票购领簿相符；

（三）核对其收购的农业产品的购销存情况与资金收付情况是否相符；

（四）根据使用收购发票的单位和个人的设备数量、生产规模、生产能力进行分析，调查设备合理日生产能力，推算月生产能力、年生产能力，估算其最大年生产量，根据估算的月生产量、年生产量，检测其实现销售收入与其生产能力是否相匹配，合理的测算确定其投入产出比率，对其产量与收购数量进行比较分析，判断其收购数量是否异常，是否符合该类收购单位和个人的纳税 测算情况；

（五）比较使用收购发票的单位和个人申报的收购价格与同行业其他纳税人收购价格，判断其是否存在虚增收购价格问题；

（六）比较使用收购发票的单位和个人当期开票数量与其当期现金账、银行存款账，核对纳税人开具的付款凭证与银行付款记录，看其是否相符，判断纳税人有无虚开收购发票问题。

第十七条 国税机关应建立和完善收购单位和个人的纳税评估办法，加大纳税评税力度，实施有效监控。根据收购单位和个人生产经营的收购价、销售价情况，开具收购发票量和销售额变动率、税负率等情况进行纳税评估。

第十八条 主管国家税务分局（所）每月对收购发票使用情况的稽核不少于一次。

主管国家税务分局（所）在巡查巡管过程中要根据所辖收购单位业务量的多少，采取随机抽查的方法对各单位每月开具的收购发票进行稽核，抽查比例不得少于当月开具发票量的10%。

主管国家税务分局（所）对收购发票的稽核主要是根据收购单位和个人发生收购业务记载的出售人的有关情况，入户对出售人的身份、农业产品自产数量、销售数量、销售价格等情况进行核对。

使用收购发票的单位和个人有下列情形之一的，可扩大稽核范围。

（一）增值税税负率明显偏低的；

（二）投入产出比明显偏低的；

（三）收购价格明显偏高的；

（四）收购数额较大且同一出售人多次销售的；

（五）其他情形需要稽核的，由各市国家税务局确定。第十九条 巡查、稽核结束后要制作巡查、稽核报告，发现异常情况应及时报告市、县（区）国家税务局实施稽查。

第二十条 主管税务机关对使用收购专用发票的单位和个人进行巡查或稽核时，必须有详细记录，并作为日常征管资料，列入年度考核范围。

第二十一条 收购发票的单位和个人违反本办法规定的，根据《税收征收管理法》和《发票管理办法》及其实施细则以及有关税收法律、法规规定进行处理。

第二十二条 主管税务机关应结合当地实际建立收购发票管理预警机制。在对收购发票使用管理、日常税收管理、巡查巡管和纳税评估工作中，应及时对已掌握的收购单位和个人生产经营变化情况，收购发票使用变化和检查情况进行综合分析比对，发现异常问题的，及时上报预警报告。

第二十三条 税务人员在收购发票管理中徇私舞弊或者玩忽职守，致使收购单位和个人违反发票管理规定，造成税收流失的，视情节轻重对直接负责的主管人和其他直接责任人按照有关规定予以处理。构成犯罪的，移交司法部门处理。

第二十四条 各市国家税务局可根据本办法结合当地实际 情况，制定具体的实施办法。

第二十五条 本办法由河北省国家税务局负责解释。第二十六条 本办法自2005年5月1日起施行。

第二篇：江苏省国家税务局收购发票管理办法

：《江苏省国家税务局收购发票管理办法》

第一章

总 则

第一条 为了进一步加强收购发票管理，保障国家税收收入，更好地维护市场经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等有关税收法律法规、规章规定，结合我省实际制定本办法。

关联法规：

第二条 本办法所称收购发票，是指国家税务局监制的废旧物资统一收购发票和农业产品统一收购发票。

第三条 废旧物资统一收购发票是指向城乡居民个人(不含从事废旧物资收购的个体经营者)收购废旧物资时，由付款方向收款方开具的发票。

废旧物资是指社会生产和消费过程中产生的各种废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。

第四条 农业产品统一收购发票是指向农业生产者个人(不含从事农产品收购的个体经营者)收购自产农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

第五条 鉴于粮食(油料)、棉花、鲜茧等农产品收购业务的特殊需要，农业产品统一收购发票式样另设“粮食统一收购发票”、“棉花统一收购发票”、“鲜茧统一收购发票”三种，只限于收购粮食(油料)、棉花、鲜茧专用，除此之外的其它农产品收购使用“农业产品统一收购发票”，以上四种式样的收购发票，统称为农业产品统一收购发票(下同)。

第六条 本办法适用于在本省境内从事废旧物资回收经营和农业产品收购业务的单位和个体工商户。

第二章

收购发票的印制管理

第七条 收购发票的规格、版面金额、票样。

收购发票规格统一为190mm x 105mm=40开。

废旧物资统一收购发票版面金额为百元(票样见附件一)。

农业产品统一收购发票(含棉花、鲜茧收购发票)版面金额为千元、万元两种(票样见附件二、三、四、五、六、七、八)。粮食统一收购发票版面金额和票样仍按苏国税发[2003]169号文件执行。

第八条 收购发票的票面设计。在原普通发票基本要素的基础上，增加出售人签名、联系电话等栏目。

第九条 收购发票的联次、印色、用途。

废旧物资统一收购发票基本联次为四联。第一联为存根联，印黑色，由收购方留存备查；第二联为发票联，印棕色，由出售方收执；第三联为税务备查联，印绿色，报国税机关审核；第四联为记帐联，淡红色，由收购方作为记帐凭证。

农业产品统一收购发票的基本联次分三联、四联两种：

四联的由增值税一般纳税人领购使用。第一联为存根联，印黑色，由收购方留存备查；第二联为发票联，印棕色，由出售方收执；第三联为抵扣联，印绿色，由一般纳税人作抵扣凭证；第四联为记帐联，印淡红色，由收购方作为记帐凭证。

三联的由增值税小规模纳税人领购使用。第一联为存根联，印黑色，由收购方留存备查；第二联为发票联，印棕色，由出售方收执；第三联为记帐联，印淡红色，由收购方作为记帐凭证。

第十条 收购发票的印制用纸。

收购发票的存根联、发票联及抵扣联统一使用国家税务总局指定的紫色干色复写纸印制，税务备查联用黑色干式复写纸印制，记帐联用白纸印制。

第十一条 收购发票的发票联和抵扣联套印“全国统一发票监制章”。收购发票(“粮食统一收购发票”除外)由省辖市国家税务局组织在省国家税务局批准的定点印刷厂印制。

第三章

收购发票的领购管理

第十二条 收购单位和个体工商户初次领购废旧物资统一收购发票，必须持《工商营业执照》、《税务登记证》等向主管国税机关申请资格认定，经审核符合下列条件，方可批准其购票资格：

(一)《工商营业执照》上具有废旧物资回收经营项目；

(二)实际从事的废旧物资回收经营业务与《工商营业执照》核准的内容完全一致；

(三)按规定设置收购台帐，帐证健全，能正确核算经营业务，严格遵守各项财务制度；

(四)具备场地、仓库、人员等相应的经营条件。

第十三条 收购单位和个体工商户初次领购农业产品统一收购发票，应持《税务登记证》，向主管国税机关申请资格认定，经审核批准后方可购领发票。

第十四条 有分支机构的收购单位领购收购发票：

独立核算分支机构应办理税务登记，单独领购收购发票、单独申报；

非独立核算分支机构不得领购收购发票，由总机构领购收购发票后向非独立核算分支机构发放，建立明细分类发放台帐，并在收购发票封面加盖非独立核算机构印记；

总机构不得向外县、市的非独立核算分支机构发放收购发票。

第十五条 主管国税机关应当根据用票单位和个体工商户的实际经营情况，核定其用票品种和限量。按照不超过一个月的用量供票。

对农业产品年收购额在180万元以下的用票单位，不得批准其领购使用万元版农业产品统一收购发票。

第十六条 用票单位和个体工商户经营规模、纳税情况及发票使用情况发生较大变化的，主管国税机关应根据其实际情况对其购票品种、每月供票数量进行核定调整。

第十七条 主管国税机关应根据核定的发票品种和数量发售收购发票，严格实行发票验旧购新制度。收购单位季节性收购用票量很大时，可先向收购单位发售新票，旧票在一个月内完成审验。

第四章

收购发票的使用管理

第十八条 收购单位和个体工商户在向城乡居民个人或农业生产者发生收购业务并支付收购款时，应开具收购发票，不得用自制收购凭证代替。未发生收购业务或虽有收购但未支付收购款的，一律不得开具收购发票。

第十九条 收购单位和个体工商户向其他单位和个体工商户发生收购业务时，必须向对方索取专用发票或普通发票，不得开具收购发票。

第二十条 收购发票仅限于用票单位和个体工商户自己填开使用，不得转借、转让、买卖、代开。

第二十一条 下列情况一律不得开具废旧物资统一收购发票

(一)购进生产、经营单位和个体工商户(包括无证贩运者)的废料、边角料、回收料；

(二)购进旧货和其他非废旧物资。

旧货是指进入二次流通，具有部分使用价值的旧生产资料、旧生活资料；

(三)购进其他废旧物资回收单位和个体工商户(包括无证贩运者)出售的废旧物资；

(四)废旧物资回收经营单位之间以及与其非独立核算分支机构之间的业务往来；

(五)国家有关部门禁止收购的物资。

第二十二条 下列情况不得开具农业产品统一收购发票。

(一)向农场、养殖厂等农业生产单位购进农业产品；

(二)向个体经营者和有证据证明无证个体农业产品贩运者购进农业产品；

(三)非农业产品的收购。

第二十三条 收购单位、个体工商户填开收购发票时，必须在收购现场按规定时限、号码顺序就每一笔收购业务逐笔开具，填写时应品名明确、项目齐全、内容真实、字迹清楚、各联次一次填开，并加盖收购单位、个体工商户的财务印章或发票专用章。收购发票一律不得按多个出售人汇总开具。开具废旧物资收购发票时还应由出售人签字，发票联必须当场交付出售人。

第二十四条 收购发票一律不得跨县(市)使用。

第二十五条 收购单位和个体工商户对已开具的收购发票税务备查联或抵扣联必须按原本25份顺号装订成册，不足25份单独装订，与《废旧物资/农业产品收购统计表》和《废旧物资销售明细表》一并于纳税申报时，报主管国税机关审核。

第二十六条 收购单位和个体工商户必须严格执行《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，和本办法的有关规定，建立健全收购发票领、用、存制度和相关帐簿，实行专人管理，按月向主管国税机关书面报告收购发票领、用、存等情况，自觉接受国税机关的监督检查。

关联法规：

第二十七条 主管国税机关应当建立对废旧物资、农业产品出售人的回访制度和以废旧物资为原料的使用单位的跟踪核实制度。

第五章

罚 则

第二十八条 下列行为属未按规定开具收购发票：

(一)废旧物资品名填开不明确、项目填开不齐全；

(二)按多个出售人汇总开具收购发票；

(三)收购时未当场开具收购发票；

(四)填开内容不真实；

(五)收购发票用于非废旧物资或非农产品的收购；

(六)废旧经营单位之间以及与其非独立核算分支机构之间业务往来使用收购发票的；

(七)未按规定申请使用收购发票，用自制收购凭证代替收购发票开具的；

(八)使用废止的收购发票开具；

(九)其他违反《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则有关规定的行为。

上述未按规定开具收购发票的行为应按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定处罚，对票面涉税金额，不得作为进项税额抵扣依据。

关联法规：

第二十九条 收购单位和个体工商户未按规定开具收购发票，进行偷税，造成其他纳税人少缴或不缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处罚。情节严重的应及时移送司法机关处理。

关联法规：

第三十条 收购单位和个体工商户违反税收法规和发票管理规定，经国税机关责令其限期改正，逾期仍不改正的，主管国税机关可以收缴其收购发票或停止向其发售收购发票。

第六章

附 则

第三十一条 本办法未涉及的事项，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定执行。

关联法规：

第三十二条

第三十三条本办法由江苏国家税务局负责解释。本办法自发布之日起施行。

第三篇：江苏省国家税务局收购发票管理办法

江苏省国家税务局关于印发《江苏省国家税务局收购发票管理办法》的通知

苏国税发[2004]96号

各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：

现将《江苏省国家税务局收购发票管理办法》(以下简称《办法》)下发给你们，并补充如下意见，请一并贯彻执行：

一、各地在接到《办法》后，要根据本地实际情况及时制定具体贯彻意见，并将《办法》及贯彻意见迅速传达到各所辖基层国税部门，组织有关人员集中培训学习，确保加强收购发票管理的各项措施贯彻落实到位。

二、对《办法》实施前已取得收购发票领购资格的收购单位、个体工商户，要按本《办法》规定重新审核其购票资格，严格按本《办法》规定执行。

三、从2004年7月1日起全省全面使用新版收购发票。原印制的收购发票使用期限截止2004年6月30日。对纳税人手中未使用完的收购发票，主管国税机关要及时收缴，并连同库存的收购发票，分别登记造册，按规定销毁。

附件：《江苏省国家税务局收购发票管理办法》

江苏省国家税务局

二○○四年五月十七日

附件：

江苏省国家税务局收购发票管理办法

第一章 总 则

第一条 为了进一步加强收购发票管理，保障国家税收收入，更好地维护市场经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等有关税收法律法规、规章规定，结合我省实际制定本办法。

第二条 本办法所称收购发票，是指国家税务局监制的废旧物资统一收购发票和农业产品统一收购发票。

第三条 废旧物资统一收购发票是指向城乡居民个人（不含从事废旧物资收购的个体经营者）收购废旧物资时，由付款方向收款方开具的发票。

废旧物资是指社会生产和消费过程中产生的各种废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。

第四条 农业产品统一收购发票是指向农业生产者个人（不含从事农产品收购的个体经营者）收购自产农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

第五条 鉴于粮食（油料）、棉花、鲜茧等农产品收购业务的特殊需要，农业产品统一收购发票式样另设“粮食统一收购发票”、“棉花统一收购发票”、“鲜茧统一收购发票”三种，只限于收购粮食（油料）、棉花、鲜茧专用，除此之外的其它农产品收购使用“农业产品统一收购发票”，以上四种式样的收购发票，统称为农业产品统一收购发票（下同）。

第六条 本办法适用于在本省境内从事废旧物资回收经营和农业产品收购业务的单位和个体工商户。

第二章 收购发票的印制管理

第七条 收购发票的规格、版面金额、票样。

收购发票规格统一为190mm x 105mm=40开。

废旧物资统一收购发票版面金额为百元(票样见附件一)。

农业产品统一收购发票（含棉花、鲜茧收购发票）版面金额为千元、万元两种（票样见附件二、三、四、五、六、七、八）。粮食统一收购发票版面金额和票样仍按苏国税发[2003]169号文件执行。

第八条 收购发票的票面设计。在原普通发票基本要素的基础上，增加出售人签名、联系电话等栏目。

第九条 收购发票的联次、印色、用途。

废旧物资统一收购发票基本联次为四联。第一联为存根联，印黑色，由收购方留存备查；第二联为发票联，印棕色，由出售方收执；第三联为税务备查联，印绿色，报国税机关审核；第四联为记帐联，淡红色，由收购方作为记帐凭证。农业产品统一收购发票的基本联次分三联、四联两种：

四联的由增值税一般纳税人领购使用。第一联为存根联，印黑色，由收购方留存备查；第二联为发票联，印棕色，由出售方收执；第三联为抵扣联，印绿色，由一般纳税人作抵扣凭证；第四联为记帐联，印淡红色，由收购方作为记帐凭证。

三联的由增值税小规模纳税人领购使用。第一联为存根联，印黑色，由收购方留存备查；第二联为发票联，印棕色，由出售方收执；第三联为记帐联，印淡红色，由收购方作为记帐凭证。

第十条 收购发票的印制用纸。

收购发票的存根联、发票联及抵扣联统一使用国家税务总局指定的紫色干色复写纸印制，税务备查联用黑色干式复写纸印制，记帐联用白纸印制。

第十一条 收购发票的发票联和抵扣联套印“全国统一发票监制章”。收购发票（“粮食统一收购发票”除外）由省辖市国家税务局组织在省国家税务局批准的定点印刷厂印制。

第三章 收购发票的领购管理

第十二条 收购单位和个体工商户初次领购废旧物资统一收购发票，必须持《工商营业执照》、《税务登记证》等向主管国税机关申请资格认定，经审核符合下列条件，方可批准其购票资格：

（一）《工商营业执照》上具有废旧物资回收经营项目；

（二）实际从事的废旧物资回收经营业务与《工商营业执照》核准的内容完全一致；

（三）按规定设置收购台帐，帐证健全，能正确核算经营业务，严格遵守各项财务制度；

（四）具备场地、仓库、人员等相应的经营条件。

第十三条 收购单位和个体工商户初次领购农业产品统一收购发票，应持《税务登记证》，向主管国税机关申请资格认定，经审核批准后方可购领发票。

第十四条 有分支机构的收购单位领购收购发票：

独立核算分支机构应办理税务登记，单独领购收购发票、单独申报；

非独立核算分支机构不得领购收购发票，由总机构领购收购发票后向非独立核算分支机构发放，建立明细分类发放台帐，并在收购发票封面加盖非独立核算机构印记； 总机构不得向外县、市的非独立核算分支机构发放收购发票。

第十五条 主管国税机关应当根据用票单位和个体工商户的实际经营情况，核定其用票品种和限量。按照不超过一个月的用量供票。

对农业产品年收购额在180万元以下的用票单位，不得批准其领购使用万元版农业产品统一收购发票。

第十六条 用票单位和个体工商户经营规模、纳税情况及发票使用情况发生较大变化的，主管国税机关应根据其实际情况对其购票品种、每月供票数量进行核定调整。

第十七条 主管国税机关应根据核定的发票品种和数量发售收购发票，严格实行发票验旧购新制度。收购单位季节性收购用票量很大时，可先向收购单位发售新票，旧票在一个月内完成审验。

第四章 收购发票的使用管理

第十八条 收购单位和个体工商户在向城乡居民个人或农业生产者发生收购业务并支付收购款时，应开具收购发票，不得用自制收购凭证代替。未发生收购业务或虽有收购但未支付收购款的，一律不得开具收购发票。

第十九条 收购单位和个体工商户向其他单位和个体工商户发生收购业务时，必须向对方索取专用发票或普通发票，不得开具收购发票。

第二十条 收购发票仅限于用票单位和个体工商户自己填开使用，不得转借、转让、买卖、代开。

第二十一条 下列情况一律不得开具废旧物资统一收购发票

（一）购进生产、经营单位和个体工商户（包括无证贩运者）的废料、边角料、回收料；

（二）购进旧货和其他非废旧物资。

旧货是指进入二次流通，具有部分使用价值的旧生产资料、旧生活资料；

（三）购进其他废旧物资回收单位和个体工商户（包括无证贩运者）出售的废旧物资；

（四）废旧物资回收经营单位之间以及与其非独立核算分支机构之间的业务往来；

（五）国家有关部门禁止收购的物资。

第二十二条 下列情况不得开具农业产品统一收购发票。

（一）向农场、养殖厂等农业生产单位购进农业产品；

（二）向个体经营者和有证据证明无证个体农业产品贩运者购进农业产品；

（三）非农业产品的收购。

第二十三条 收购单位、个体工商户填开收购发票时，必须在收购现场按规定时限、号码顺序就每一笔收购业务逐笔开具，填写时应品名明确、项目齐全、内容真实、字迹清楚、各联次一次填开，并加盖收购单位、个体工商户的财务印章或发票专用章。收购发票一律不得按多个出售人汇总开具。开具废旧物资收购发票时还应由出售人签字，发票联必须当场交付出售人。

第二十四条 收购发票一律不得跨县（市）使用。

第二十五条 收购单位和个体工商户对已开具的收购发票税务备查联或抵扣联必须按原本25份顺号装订成册，不足25份单独装订，与《废旧物资/农业产品收购统计表》和《废旧物资销售明细表》一并于纳税申报时，报主管国税机关审核。

第二十六条 收购单位和个体工商户必须严格执行《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，和本办法的有关规定，建立健全收购发票领、用、存制度和相关帐簿，实行专人管理，按月向主管国税机关书面报告收购发票领、用、存等情况，自觉接受国税机关的监督检查。

第二十七条 主管国税机关应当建立对废旧物资、农业产品出售人的回访制度和以废旧物资为原料的使用单位的跟踪核实制度。

第五章 罚 则

第二十八条 下列行为属未按规定开具收购发票：

（一）废旧物资品名填开不明确、项目填开不齐全；

（二）按多个出售人汇总开具收购发票；

（三）收购时未当场开具收购发票；

（四）填开内容不真实；

（五）收购发票用于非废旧物资或非农产品的收购；

（六）废旧经营单位之间以及与其非独立核算分支机构之间业务往来使用收购发票的；

（七）未按规定申请使用收购发票，用自制收购凭证代替收购发票开具的；

（八）使用废止的收购发票开具；

（九）其他违反《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则有关规定的行为。上述未按规定开具收购发票的行为应按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定处罚，对票面涉税金额，不得作为进项税额抵扣依据。

第二十九条 收购单位和个体工商户未按规定开具收购发票，进行偷税，造成其他纳税人少缴或不缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处罚。情节严重的应及时移送司法机关处理。

第三十条 收购单位和个体工商户违反税收法规和发票管理规定，经国税机关责令其限期改正，逾期仍不改正的，主管国税机关可以收缴其收购发票或停止向其发售收购发票。

第六章 附 则

第三十一条 本办法未涉及的事项，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定执行。

第三十二条 本办法由江苏国家税务局负责解释。

第三十三条 本办法自发布之日起施行。

第四篇：发票管理办法

发 票 管 理（暂 行）办 法

□ 总则

第一条 为加强发票管理，强化财务监督，维护公司利益，根据国家有关规定，结合本公司具体情况，制定本办法。

第二条 本办法所称发票是指在提供劳务、销售产品时向用户开具的发票，或在采购物资、接受服务以及从事其它经营活动时，从销售或服务方收取的发票，公司内部自制的“收据”视同发票进行管理。

第三条 本办法适用于所有单位。□ 管理职责

第四条 财务部是公司发票管理的主管部门，负责购买、保管国家统一印制的发票，负责发票的开具、审核工作，负责公司内部“收据”的委托印制工作。

财务部设置专人进行发票的管理工作，建立发票领购、开具等管理台帐，并据实登记，妥善保管。

第五条 公司各单位是发票的使用单位，对本单位所使用和收取的发票负管理责任，各单位及部门的业务经办人员对所经管、经手的发票负管理责任。

第六条 使用的各种正式发票及增值税防伪税控IC卡须存放在保险柜中妥善保管。（公司内部自制收据须存放专柜妥善保管）□ 发票开具规定

第七条 2011年1月1日国地税发票换版后我公司开具和接收的发票有： 增值税专用发票、增值税普通发票、河北省国家税务局通用机打发票、河北省国家税务局通用手工发票、机动车销售统一发票、河北省地方税务局通用机打发票、河北省地方税务局通用手工发票（百元版）、河北省地方税务局通用定额发票、《公路、内河货物运输业统一发票(自开)（代开）》、《建筑业统一发票(自开)(代开)》、《销售不动产统一发票(自开)(代开)》、财政统一收

款收据等。

第八条 公司在提供劳务、销售产品向用户开具各种发票时，必须遵守以下规定：

1、发票必须依据业务事实开具，任何单位、任何个人不得为他人代开、虚开发票。

2、开具的发票必须清楚，不得涂改。开具错误时，必须将错票作废，重新开具。

第九条 发票开具时间：

1、销售不动产、提供设计、监理、租赁、物业管理等劳务的，在业务已结束，并收到足额货款或准备收取货款时，对外开具发票。

2、其他业务，在业务已结束，依据对方收到我方产品或对提供劳务已验收合格的有效凭据，并收到不低于合同总价的90%时开具全额发票；合同上有明确规定的执行合同规定。原则上，收到的第一笔预付款不对外开具发票。对方要求按进度开具发票的，必须以收到货款为前提。第十条 增值税专用发票的开具

1、公司销售产品、提供炉窑修理劳务等，依据产品销售清单、工程施工合同等原始凭据，向购买方开具增值税专用发票。增值税专用发票只能向增值税一般纳税人开具。

2、开具增值税专用发票时，各单位人员需审验购货方“一般纳税人”税务登记证副本及“一般纳税人”资格证书，并将其复印件交财务部人员。第十一条 机械制造公司、工程技术公司对非增值税一般纳税人销售产品、提供炉窑修理劳务等，依据产品销售清单、工程施工合同等原始凭据，向购买方开具增值税普通发票。

第十二条 建筑安装、销售不动产、提供设计、监理等其他劳务，依据施工合同、交工证明单、工程预决算、与购房人签署的购房合同书等原始凭据开具发票。

第十三条 公司内部“收据”的使用

1、内部“收据”是公司内部收付账的一种凭据，不能作为发票使用。

2、内部收据由财务部统一管理、发放。使用内部收据的单位，需向财务部提出书面申请，并指定专人进行保管和开具。□ 发票的作废

第十四条 已开具增值税专用发票因各种原因需要作废的，分别按以下情况处理：发票开具当月由于各种原因作废的，必须将原发票各联次保存完整全部退回；发票开具的次月及以后由于发票字迹不清造成无法认证的，需购买方到购买方主管税务局开具红字发票通知单连同发票一同归还我公司；发票开具的次月及以后发现开票有误需退回的，购买方需开具发票有误的证明信加盖购买方公章连同发票一并退回；发票距开票日超过180天的无法办理作废手续。

如发生退货、折让或发票发生问题，且购买方已经认证的，需开具红字增值税专用发票的，必须依据购货方主管税务机关开出的“销货退回、折让证明单”或者退回发票的发票联、抵扣联才能重新开具。所退回原发票的发票联、抵扣联或“销货退回、折让证明单”需附在新开具的发票后面。□ 发票的取得

第十五条 公司采购物资、接受劳务等取得的各种发票，必须遵守以下规定：

1、各单位需根据合同约定经济业务内容取得相应种类发票。

2、取得发票的内容必须与合同、业务事实相符，不得接受虚开、代开、虚假的发票。不符合税法规定的发票，不得作为财务报销凭证。

3、取得的发票所有项目应填写齐全，“单位名称”栏必须填开公司全称。发票票面清晰，不得涂改、刮擦，折叠。

4、取得的发票需立即按照公司各项规定的流程，及时送交财务部门。任何人不得人为控制、拖延发票入账时间。

第十六条 增值税专用发票的取得，必须遵守以下规定：

1、公司发生采购商品、接受加工、修理修配劳务等经济业务，必须取得增值税专用发票。

2、与我公司签订购销合同的销货单位与供货单位及取得的增值税专用发票上注明的销货单位一致。

3、取得的增值税专用发票上的印章、货物名称、数量、单价、金额、税额等内容与实际业务、合同相符。

4、取得的增值税专用发票是销货单位所在省（自治区、直辖市、计划单列市）的专用发票。

5、计划财务部须按取得的增值税专用发票上注明的销货单位名称支付货款。

6、取得汇总开具的增值税专用发票（指发票上未注明数量、单价的发票），发票联、抵扣联后必须附“防伪税控系统”打印的销售清单。销售清单金额须与发票金额一致，并加盖销货单位财务专用章或发票专用章。

7、税务局为小规模纳税人代开的增值税专用发票，税率为3%。发票上应加盖税务局“代开增值税发票专用章”及销货单位“财务专用章”或“发票专用章”。

8、取得的增值税专用发票，必须在距开票之日起180天进行认证。认证通过后方可抵扣进项税金。当月认证的增值税专用发票，当月必须入账抵扣。

9、增值税专用发票上所有项目须填写齐全，票面须清晰，不得压线错格，不得涂改。

10、增值税普通发票仅限于铸诚建安公司、监理公司、土建设计业务、房地产开发公司能取得。规定同增值税专用发票，第十七条 运费发票的取得

1、采购、销售货物所支付的运输费用，可以依据货运发票票面所注明的运费金额的7%，抵扣增值税进项税金。

2、公司取得的货运发票所有项目需填写齐全，不得空项。取得的公路、内河货物运输业统一发票中，一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，“运输项目及金额”栏中，“运价”和“里程”两项内容可不填列。

3、公司取得的公路、内河货物运输业统一发票，必须采用计算机和税控器具开具，手写无效，且需在我公司税号前打印“+”号标记，“+”号标记与税号之间不留空格。发票联左下角应加盖有开票单位的“财务专用章”或“发票专用章”，税务机关代开的还须加盖税务机关“代开发票专用章”。抵扣联一律不加盖印章。

4、公司取得的公路、内河货物运输业统一发票必须在自开票之日起180天内到税务机关进行认证，认证通过后，方可抵扣增值税进项税金。

第十八条 其他发票的取得

1、本部所述其他发票是指：除了增值税专用发票、增值税普通发票、货运

发票以外，公司经济业务中取得的其他各类发票，具体包括：建筑业统一发票、服务业发票、餐饮业发票、交通车票，以及各类定额发票等。2、2011年4月1日以后取得的上述发票均为机打发票，仅保留少量通用手工发票。

3、公司取得的其它发票必须是国家税务机关或国家有关部门统一印制，套印有关部门发票监制章的正式发票或套印财政局（厅）票据监制章的收款收据。□ 发票的传递

第十九条 向邢机公司外部单位销售业务开具的发票，由各单位经办人员到财务部签字领取发票，并传递到对方。赊销业务需向购货单位索取发票收条，并跟踪发票的入账情况。

第二十条 向邢机公司开具的发票，由各单位业务人员经邢机专业部门签字后交财务统一传递到邢机财务。

第二十一条 收到的各种发票各单位经办人员应严格按照公司各项相关规定及时办理报销和入账手续，将发票传递到财务部门。□责任追究规定

第二十二条、各种发票是证明购销业务发生的原始凭证，直接影响经济结算各环节的经济利益和企业利益。对给企业造成损失的责任人，公司将进行责任追究。

第二十三条、不按规定取得或不按规定开具发票，给公司造成损失，损失金额在1000元以内（含1000元），责任人全额担负；1000元以上2000元以内的部分，责任人负担50％；2000元以上的由公司发票管理部门会同公司有关部门另行制定处罚意见。

第二十四条、对外已开具发票在传送过程中发生丢失的，必须及时向财务部报告，财务部须及时提出处置意见。不论何种原因，均给予责任人通报批评，并按丢失发票所计税款的5％进行罚款，最低为200元，最高为3000元。丢失发票所计税款超过6万元以上的，由公司发票管理部门会同公司有关部门另行制定处罚意见。

第二十五条、丢失未开具空白发票，以及其他违反国家发票管理法规的，根

据税务机关的处罚情况，酌情给予处理。□ 附则

第二十六条、本办法未尽事宜，按国家有关规定执行。第二十七条、本办法自下发之日起执行。

2011

年1月10日

第五篇：发票管理办法

发票管理办法（试行）

第一章 总则

第一条 为了认真贯彻执行《中华人民共和国发票管理办法》加强本公司发票管理工作，特制定本办法。

第二条 本办法所称发票是指公司在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第二章 发票的种类及用途

第三条 本公司对外（含对内部职工）开具的发票及收据主要有以下四种： 1.北京市服务业专用发票，公司在对外提供劳务、服务及其他经营业务、收到款项时开具。

2.北京市房地产开发企业销售专用发票：公司在对外销售商品房及土地转让时开具。此凭证是买卖双方结转定金的转帐依据和购房单位办理产权过户的依据，同时也是售房单位计缴营业税和计缴土地增值税时须提供的收入依据。

3.北京市建筑安装业专用发票：公司在与委托建设施工的单位结算工程款，建筑机械租赁、维修、材料调拨，建筑性能试验收取款项时开具。

4.内部收据：在内部职工归还借款或收到暂存款时开具。

第三章 发票的购领

第四条

公司在办理税务登记领取税务登记证后，应向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票应向税务机关提交领购发票申请，经办人身份证，税务登记证件或其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。公司凭发票领购簿核准的种类数量，以及购票方式向主管税务机关领购发票。

第四章 发票的开具和保管

第五条 公司发票应由财务部指定专人保管，公司对外发生经营业务收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具。

第六条 公司在购买商品，接受服务以及从事其他经济活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第七条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，经办人有权拒收。

第八条 开具发票应当按规定时限、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

第九条 公司不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

第十条 公司发票管理人员应当设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

第十一条 公司在变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更，缴销手续。

第十二条 公司应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年，保存期满报经税务机关检验后销毁。

第五章 发票的检查

第十三条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查；

1、检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

2、开出发票查验；

3、向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

4、查阅、复制与发票有关的问题和情况；

5、在查处发票案件时，对有关的情况和资料可以记录、录音、录相、照相、和复制。第十四条 公司必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝隐瞒。

第六章 附则

第十五条 本实施办法自发布之日起执行。第十六条 本实施办法由财务部负责解释。