医院收支结余管理制度

第一篇：医院收支结余管理制度

医院收支结余管理制度

为加强卫生院结余资金的管理，按照国家规定正确计算与分配结余，特制订医院收支结余管理制度。

一、医院收支结余是指医院收入与支出相抵后的余额。包括：业务收支结余、财政项目补助收支结转（余）。当期各类收支结余计算公式如下：

（一）业务收支结余=医疗结余+其他收入－其他支出 其中：医疗结余=医疗收入+财政基本支出补助收入－医疗支出

（二）财政项目补助收支结转（余）＝财政项目补助收入－财政项目补助支出

二、业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后，结转至结余分配。

（一）为正数的，可以按照国家有关规定提取专用基金，转入事业基金：为负数的，应由事业基金弥补亏损，不得进行其他分配，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。如有上年未弥补亏损，当年结余应优先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有结余的，再按规定比例进行分配。

（二）财政项目补助收支结转（余）结转下年继续使用。

（三）国家另有规定的，从其规定。

三、卫生院收支结余主要用于弥补卫生院医疗收支亏损，维持卫生院生存与发展；余下部分作为专项资金，用于卫生院发展和社会卫生服务、预防保健、重点学科建设和重点人才培养等。

四、卫生院应加强结余资金的管理。按照国家规定正确计算与分配结余。卫生院结余资金应按照规定纳入单位预算，在编制年度预算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定安排使用。卫生院动用财政项目补助收支结转（余），应严格执行财政部门有关规定和批报程序。

五、按照新《医院财务制度》和《医院会计制度》的实质和内涵，学习新制度对加强医院收支结余管理的举措。依法组织收入，努力节约支出；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险，提高医院结余管理水平。

六、加强预算约束，实行全面预算管理，卫生院所有收支应全部纳入预算管理，科学合理编制预算，规范医院财务行为，促进医院结余管理。

七、加强卫生院管理成本核算，强化成本控制，挖掘内部结余潜力。卫生院应建立健全定额管理制度、费用审核制度等，采取有效措施纠正、限制不必要的成本费用支出差异，控制成本费用支出。从内部挖掘潜力，提高医院结余水平。

八、清理往来款项，做到各项收支及时入账，能够正确、完整地反映卫生院收支及结余的真实情况。

九、按照规定的计算方法正确计算、提取结余，做到收支配比。应当按照规定的计算方法和计算内容，对全年的收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算。凡属本年的各项支出，都要按规定的支出渠道列报，正确计算、如实反映医院全年收支结余情况。

第二篇：医院收支结余管理制度

医院收支结余管理制度

一、收支结余是指医院收入与支出相抵后的余额。包括：业务收支结余、财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）。

二、业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后，结转至结余分配，为正数的，可以按照国家有关规定提取专用基金，转入事业基金；为负数的，应由事业基金弥补，不得进行其他分配，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。实行收入上缴的地区要根据本地实际，制定具体的业务收支结余率、均次费用等控制指标。超过规定控制指标的部分应上缴财政，由同级财政部门会同主管部门统筹专项用于卫生事业发展和绩效考核奖励。财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）结转下年继续使用。国家另有规定的，从其规定。

三、医院应加强结余资金的管理，按照国家规定正确计算与分配结余。医院结余资金应按规定纳入单位预算，在编制预算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定安排使用。医院动用财政项目补助收支结转（余），应严格执行财政部门有关规定和报批程序。

四、按照新《医院财务制度》和《医院会计制度》的实质和内涵，学习新制度对加强医院收支结余管理的举措。依法组织收入，努力节约支出；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险，提高医院结余管理水平。

五、加强预算约束，实行全面预算管理，医院所有收支应全部纳入预 算管理，科学合理编制预算，规范医院财务行为，促进医院结余管理。

六、改革公立医院补偿机制，调整部分技术服务收费标准，加大政府投入，实现由服务收费和政府补助两个渠道补偿，完善医疗保障支付制度。增加医院结余管理范围。

七、加强医院成本核算，强化成本控制，挖掘内部结余潜力。医院应建立健全定额管理制度、费用审核制度等，采取有效措施纠正、限制不必要的成本费用支出差异，控制成本费用支出。从内部挖掘潜力，提高医院结余水平。

八、清理往来款项，做到各项收支及时入账，能够正确、完整地反映医院收支及结余的真实情况。

九、按照规定的计算方法正确计算、提取结余，做到收支配比。医院应当按照规定的计算方法和计算内容，对全年的收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算。凡属本年的各项收入，都要及时入账；凡属本年的各项支出，都要按规定的支出渠道列报，正确计算、如实反映医院全年收支结余情况。

十、本制度自下发之日起执行。

二0一三年一月

第三篇：医院收支结余管理制度

医院收支结余管理制度

为加强医院结余资金的管理，按照国家规定正确计算与分配结余，特制订医院收支结余管理制度。

一、医院收支结余是指医院收入与支出相抵后的余额。包括：业务收支结余、财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）。

二、业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后，结转至结余分配。

（一）为正数的，可以按照国家有关规定提取专用基金，转入事业基金：为负数的，应由事业基金弥补亏损，不得进行其他分配，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。如有上年未弥补亏损，当年结余应优先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有结余的，再按规定比例进行分配。

（二）实行收入上缴的地区要根据本地实际，制定具体的业务收支结余率、次均费用等控制指标。超过规定控制指标的部分应上缴财政，由同级财政部门会同主管部门统筹专项用于卫生事业发展和绩效考核奖励。

（三）财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）结转下年继续使用。

（四）国家另有规定的，从其规定。

三、医院应加强结余资金的管理。按照国家规定正确计算与分配结余。医院结余资金应按照规定纳入单位预算，在编制预算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定安排使用。医院动用财政项目补助收支结转（余），应严格执行财政部门有关规定和批报程序。

四、按照新《医院财务制度》和《医院会计制度》的实质和内涵，学习新制度对加强医院收支结余管理的举措。依法组织收入，努力节约支出；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险，提高医院结余管理水平。

五、加强预算约束，实行全面预算管理，医院所有收支应全部纳入预算管理，科学合理编制预算，规范医院财务行为，促进医院结余管理。

六、改革公立医院补偿机制，调整部分技术服务收费标准，加大政府投入，实现由服务收费和政府补助两个渠道补偿，完善医疗保障支付制度。增加医院结余管理范围。

七、加强医院管理成本核算，强化成本控制，挖掘内部结余潜力。医院应建立健全定额管理制度、费用审核制度等，采取有效措施纠正、限制不必要的成本费用支出差异，控制成本费用支出。从内部挖掘潜力，提高医院结余水平。

八、清理往来款项，做到各项收支及时入账，能够正确、完整地反映医院收支及结余的真实情况。

九、按照规定的计算方法正确计算、提取结余，做到收支配比。医院应当按照规定的计算方法和计算内容，对全年的收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算。凡属本年的各项支出，都要按规定的支出渠道列报，正确计算、如实反映医院全年收支结余情况。

十、当期各类收支结余计算公式如下：

（一）业务收支结余=医疗结余+其他收入－其他支出 其中：医疗结余=医疗收入+财政基本支出补助收入－医疗业务成本－管理费用

本期结余=医疗结余+其它收入+其他支出

可供用于分配的结余=本期结余－财政基本补助结转

（二）财政项目补助收支结转（余）＝财政项目补助收入－财政项目补助支出

（三）科教项目收支结转（余）＝科教项目收入－科教项目支出

《医院财务制度》规定：本期收支结余为正数时，首先弥补上期亏损，余下的部分按规定分配为职工集体福利基金和调节基金。

第四篇：医院收支业务管理制度

医院收支业务管理制度

第一章 总则

第一条为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要,加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效 益，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合我院特点制定本制度。

第二条 医院是公益性事业单位，不以营利为目的

第三条 医院财务管理的基本原则是，执行国家有关法律、法规 和财务规章制度;坚持厉行节约、勤俭办事业的方针;正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。

第四条 医院财务管理的主要任务是，科学合理编制预算，真实反映财务状况;依法组织收入，努力节约支出;健全财务管理制度，完善内部控制机制;加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益;加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益;加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

第五条 医院应设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职人员，会计人员须持证上岗。

第六条 医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。

第二章 单位预算管理

第七条 预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的财务收支计划。医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。第九条 医院严格执行国家“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。

第十条 医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。

第十一条 医院应按照国家有关预算编制的规定，对以前预算执行情况进行全面分析，根据事业发展计划以及预算收入的增减因素，测算编制收入预算;根据业务活动需要和可能，编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。

第十二条 医院预算应经医院决策机构审议通过后上报主管部，主管部门(或举办单位)根据行业发展规划，对医院预算的合法性、真实性、完整性、科学性、稳妥性等进行认真审核，汇总并综合平衡。财政部门根据宏观经济政策和预算管理的有关要求，对主管部门(或举办单位)申报的医院预算按照规定程序进行审核批复。

第十三条 医院要严格执行批复的预算，经批复的医院预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准，医院要严格执行，并将预算逐级分解，落实到具体的责任单位或责任人。医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标的顺利完成。

第十四条 医院应按照规定调整预算，财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整。当事业发展计划有较大调整，或者根据国家有关政策需要增加或减少支出、对预算执行影响较大时，医院应当按照规定程序提出调整预算建议，交由主管部门(或举办单位)审核后报财政部门按规定程序调整预算。收入预算调整后，相应调增或调减支出预算。

第十五条 终了，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。医院决算由主管部门(或举办单位)汇总报财政部门审核批复。对财政部门批复调整的事项，医院应及时调整相关数据。第十六条 医院要加强预算执行结果的分析和考核，并将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部业务 综合考核的重要内容。逐步建立与年终评比、内部收入分配挂钩机制。

第章三 收入管理

第十七条 收入包括：医疗收入、财政补助收入和其他收入。

(一)医疗收入，即医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。

1.门诊收入是指为门诊病人提供医疗服务所取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。

2.住院收入是指为住院病人提供医疗服务所取得的收入，包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入 等。

(二)财政补助收入，即医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助收入和项目支出补助 收入。基本支出补助收入是指由财政部门拨入的符合国家规定的离退休人员经费、政策性亏损补贴等经常性补助收入，项目支出补助收入 是指由财政部门拨入的主要用于基本建设和设备购置、重点学科发展、承担政府指定公共卫生任务等的专项补助收入。

(三)其他收入，即医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。

第十八条 医疗收入在医疗服务发生时依据政府确定的付费方式和付费标准确认

第十九条 医院要严格执行国家物价政策，建立健全各项收费管理制度，医院门诊、住院收费必须按照有关规定使用国务院或省(自治区、直辖市)财政部门统一监制的收费票据，并切实加强管理，严禁使用虚假票据。医疗收入原则上当日发生当日入账，并及时结算。严禁隐瞒、截 留、挤占和挪用。现金收入不得坐支。

第四章 支出管理

第二十条 支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。

第二十一条 支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。

(一)医疗支出，即医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。其中，人员经费包括基本工资、绩效工资(津贴补贴、奖金)、社会保障缴费、住房公积金等。其他费用包括办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费等。

(二)财政项目补助支出，即医院利用财政补助收入安排的项目支出。实际发生额全部计入当期支出。其中，用于购建固定资产、无 形资产等发生的支出，应同时计入净资产，按规定分期结转。

(三)科教项目支出，即医院利用科教项目收入开展科研、教学活动发生的支出。用于购建固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产，按规定分期结转。

(四)管理费用，即医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、耗用的材料成本、计提的固定资产折旧、无形资产费用，以及医院统一管理的离退休经费、坏账损失、印花税、房 产税、车船使用税、利息支出和其他公用经费，不包括计入科教项目、基本建设项目支出的管理费用。

(五)其他支出，即医院上述项目以外的支出，包括出租固定资 产的折旧及维修费、食堂支出、罚没支出、捐赠支出、财产物资盘亏 和毁损损失等。基本建设项目支出按国家有关规定执行。取得的有指定用途的项目资金应当按照要求定期向财政部门、主管部门(或 举办单位)报送项目资金使用情况;项目完成后应报送项目资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门、主管部门(或举办单位)的检查验收。

第二十二条 医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度，规定的开支范围及开支标准;国家有关财务规章制度没有统一规定 的，由医院规定。

第二十三条 医院根据政府采购的有关规定，医院应当严格执行政府采购和国家关于药品采购

第五章 成本管理

第二十四条 成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。

第二十五条 成本管理的目的是全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。

第二十六条 成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种，耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生 制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。

第二十七条 根据核算对象的不同，成本核算可分为科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算。成本核算一般应以科室、诊次和床日为核算对象。在以上述核算对象为基础进行成本核算的同时，开展医疗全成本核算的地方或医院，应将财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销纳入成本核算范围;开展医院全成本核算的地方或医院，还应在医疗成本核算的基础上，将科教项目支出形成的固定资产折旧、无形资产摊销纳入成本核算范围。

第二十八条 科室成本核算，是指将医院业务活动中所发生的各种耗费以科室为核算对象进行归集和分配，计算出科室成本的过程。

(一)科室区分为以下类别：临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类等。临床服务类指直接为病人提供医疗服务，并能 体现最终医疗结果、完整反映医疗成本的科室;医疗技术类指为临床 服务类科室及病人提供医疗技术服务的科室;医疗辅助类科室是服务 于临床服务类和医疗技术类科室，为其提供动力、生产、加工等辅助 服务的科室;行政后勤类指除临床服务、医疗技术和医疗辅助科室之外的从事院内外行政后勤业务工作的科室。

(二)科室成本的归集。通过健全的组织机构，按照规范的统计要求及报送程序，将支出直接或分配归属到耗用科室，形成各类科室的成本。成本按照计入方法分为直接成本和间接成本。直接成本是指科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出。间接成本是指为开展医 疗服务活动而发生的不能直接计入、需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出。

(三)科室成本的分摊。各类科室成本应本着相关性、成本效益关系及重要性等原则，按照分项逐级分步结转的方法进行分摊，最终将所有成本转移到临床服 务类科室。先将行政后勤类科室的管理费用向临床服务类、医疗技术类和医 疗辅助类科室分摊，分摊参数可采用人员比例、内部服务量、工作量等。再将医疗辅助类科室成本向临床服务类和医疗技术类科室分摊，分摊参数可采用人员比例、内部服务量、工作量等。最后将医疗技术类科室成本向临床服务类科室分摊，分摊参数可 采用工作量、业务收入、收入、占用资产、面积等，分摊后形成门诊、住院临床服务类科室的成本。

第二十九条 医疗服务项目成本核算是以各科室开展的医疗服，务项目为对象，归集和分配各项支出，计算出各项目单位成本的过程。核算办法是将临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室的医疗成本 向其提供的医疗服务项目进行归集和分摊，分摊参数可采用各项目收入比、工作量等。

第三十条 病种成本核算是以病种为核算对象，按一定流程和方法归集相关费用计算病种成本的过程。核算办法是将为治疗某一病种所耗费的医疗项目成本、药品成本及单独收费材料成本进行叠加。

第三十一条 诊次和床日成本核算是以诊次、床日为核算对象，将科室成本进一步分摊到门急诊人次、住院床日中，计算出诊次成本、床日成本。

第三十二条 为了正确反映医院正常业务活动的成本和管理水平，在进行医院成本核算时，凡属下列业务所发生的支出，一般不应计入成本范围。

(一)不属于医院成本核算范围的其它核算主体及其经济活动所 发生的支出。

(二)为购置和建造固定资产、购入无形资产和其它资产的资本 性支出。

(三)对外投资的支出。

(四)各种罚款、赞助和捐赠支出。

(五)有经费来源的科研、教学等项目支出。

(六)在各类基金中列支的费用。

(七)国家规定的不得列入成本的其它支出。

第三十三条 医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，把握成本变动规律，提高成本效率。

第三十四条 医院应在保证医疗服务质量的前提下，利用各种管理方法和措施，按照预定的成本定额、成本计划和成本费用开支标准，对成本形成过程中的耗费进行控制。医院应建立健全成本定额管理制度、费用审核制度等，采取有效措施纠正、限制不必要的成本费用支出差异，控制成本费用支出。

第六章 收支结余管理

第三十五条 收支结余是指医院收入与支出相抵后的余额，包括：业务收支结余、财政项目补助收支结转(余)、科教项目收支结 转(余)。当期各类收支结余计算公式如下：

业务收支结余=医疗收支结余+其他收入-其他支出其中：医疗收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入-医疗支 出-管理费用 财政项目补助收支结转(余)=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出 科教项目收支结转(余)=科教项目收入-科教项目支出

第三十六条 业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续，使用的资金后，结转至结余分配，为正数的，可以按照国家有关规定提取专用基金，转入事业基金;为负数的，应由事业基金弥补，不得 进行其他分配，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。实行收入上缴的地区要根据本地实际，制定具体的业务收支结余率、次均费用 等控制指标。超过规定控制指标的部分应上缴财政，由同级财政部门会同主管部门统筹专项用于卫生事业发展和绩效考核奖励。财政项目补助收支结转(余)、科教项目收支结转(余)结转下 年继续使用。国家另有规定的，从其规定。

第三十七条 医院应加强结余资金的管理，按照国家规定正确计 算与分配结余。医院结余资金应按规定纳入单位预算，在编制预 算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定安排使用。医院动用 财政项目补助收支结转(余)，应严格执行财政部门有关规定和报批 程序。

第七章 流动资产管理

第三十八条 流动资产是指可以在一年内(含一年)变现或者耗用的资产医院的流动资产包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。

第三十九条 货币资金包括现金、银行存款、零余额账户用款额度等，医院应当严格遵守国家有关规定，建立健全货币资金管理制度。

第四十条 应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权，包括应收医疗款、预付账款、财政应返 还资金和其他应收款等。医院对应收及预付款项要加强管理，定期分析、及时清理。终了，医院可采用余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款 和其他应收款科目余额的 2%-4%。计提坏账准备的具体办法依据省(自 治区、直辖市)财政、主管部门规定。对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销。收回已经核销的坏账，增加坏账准备。

第五篇：收支管理制度

收支管理制度

为规范行政事业单位财务行为，加强行政事业单位财务管理，严肃财经纪律，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规规定，并结合我局实际，制定本制度。

第一条 单位领导班子是收支的决策机构，财务科是收支管理机构，各业务科室是收支的执行机构，纪检组是预算监督及评价机构。

第二条 单位领导班子负责制定本单位收支管理政策，负责审批本单位各项日常经费支出，专项支出以及重大事项的支出等。

第三条 财务科根据预算安排，做好经费的收入、支出管理。根据实际发生的经济业务事项按规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；不得伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告；不得隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第四条 各业务部门负责本部门非税收入等收入的收取，以及与本部门业务相关的支出。

第五条 纪检组应当按照职责，对各业务部门收支情况进行监督检查，做好单位财务管理监督工作。

对收入支出过程中查出的不规范问题，提出整改意见和处理决定，并建立跟踪反馈制度，通报整改结果和落实情况。

各部门必须自觉接受财政、审计、监察等有关部门的监督检查，如实反映情况，提供资料，不得拒绝、隐匿或者谎报。

收入管理

第六条

行政事业单位的收入包括：预算资金收入、非税资金收入、其他资金收入等。

一、预算资金的管理

预算拨款方式：国库集中支付。

预算拨款依据：根据规定和要求，结合本单位的计划和任务，参照上单位预算的执行情况和预算的变化数据，编制部门预算，报财政部门审核。

部门预算一经批准通过，必须严格贯彻执行，任何单位或个人不得随意调整；因特殊情况确需调整的，要按规定程序办理。

预算拨款的原则：

1、按计划领拨经费。

2、按进度领拨经费。

3、按用途领拨经费。

4、按级次领拨经费。

二、非税收入的管理

1、收支两条线，收入上缴财政专户。

2、预算外收入实行分类管理。

3、预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。

4、预算外资金的审批、取得、上缴和拨付等具体环节的管理要求：

审批：中央、省两级审批的管理制度，并颁布相关的行政事业性收费条约加以规范收费行为。

取得：必须严格执行国家规定的范围和标准。预算外资金的上缴：①全额上缴②按比例上缴③结余上缴。

预算外资金的拨付：“收支两条线”管理

三、其他收入的管理

其他收入包括：行政单位在业务活动中取得的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。其他收入的取得必须符合国家规定，必须及时入账。

第七条

单位的各项收入和支出应当纳入预算统一管理，统筹安排使用。

按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列。

单位编制的支出预算，应当优先保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。

第八条

岗位分工与授权批准

收入业务的不相容岗位包括：

1．收入预算的编制和批准；

2．票据的使用与保管；

3．收入征收与减免审批。第九条

收入来源控制

1．各种收入来源的文件依据和其他依据必须充分、合法合规。

2．行政事业性收费事项必须严格按照国家和省规定，及时组织清理，取消不合法、不合理的收费项目。

3．各项非税资金必须按规定入账。严禁私设账外账或将收入作为往来资金入账。

第十条

收入票据控制

1．取得收入必须使用财政部门提供的统一的非税收入票据。

2．严格按规定使用非税收入票据，严禁转借、转让、代开和买卖，不得相互串用。

3．建立票据台账，全面、如实登记、反映所有票据的入库、发放、使用、销号、结存情况。

（1）票据发放。由票据使用人在票据申领单上注明申领票据的种类、数量，并与票据台账上登记的内容一致，申领单须有申领人签字；

（2）票据使用销号。票据使用销号表上的票据种类、数量应与票据台账上登记的内容一致，销号的票据必须连号，如有缺号，应查明原因。票据使用销号表上的相关数据与其他相关报表的数据应该一致；

（3）票据结存。票据台账上所反映的票据结存数必须与库存票据的实际票种及数量一致。

第十一条

收入预算执行控制

涉及非税收入收缴的业务部门，应当依法组织非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

涉及非税收入收缴的业务部门，应通过开展收入预算执行情况分析，及时找出收入管理中存在的问题，以确保全年收入的足额完成。

支出管理

第十二条 支出程序管理

支出包括:业务支出、项目支出和其他支出等。

一、支出申请

1、由规划财务科按照财政批复的预算提出各单位分月用款计划。

2、规划财务科要依据本年批复的预算和单位资金安排，复核各单位用款计划。

二、支出审批

1、支出审批的权限

(1)单位的所有支出依据领导集体讨论通过。

(2)单位负责人或授权相关部门负责人审批一定支出范围内的支出。

2、支出审批内容

(1)支出是否执行国家有关方针、政策，遵守财务制度和财经纪律。各项开支均要符合国家规定、标准和范围;(2)支出是否符合单位财务计划、预算或合同规定;(3)支出的内容和数据是否真实、准确;(4)支出的原始凭证是否符合会计制度规定。

3、支出审批程序

根据审批权限，按照以下步骤进行审批:(1)由经办人在取得或填制的原始凭证上签字;(2)由本部门负责人审核签字;(3)由财务部门审核签字;

(4)由分管领导审批签字;(5)由单位负责人审核批准签字。

以上程序遵循各级归口管理部门负责制，不办理越级审批报销。

4、支出审批人员的责任

按照权利与责任对等原则，审批人员负有各自的权利和责任。按照审批权限和要求履行审批职责，在审批过程中出现失职应承担相应的责任。

三、支出审核

1、支出审核的原则

所有支出在支付时必须由规划财务科进行审核。对支出的原始凭证、项目真实性、完整性、合法性审核，认真审核签批手续是否齐全，是否有预算或超预算支出。

2、支出审核的范围

经济活动的所有支出，具体包括以下内容:

(1)购置办公用品支出;

(2)政府采购支出;

(3)“三公”经费支出；

(4)水电费、邮电费等日常支出；

(5)修缮项目支出;

(6)单位维持日常运转的其他支出。

3、支出审核的内容

(1)原始票据。报销的发票必须是由税务和财政部门监制的正式发票或收据；发票或收据上项目填写必须齐全；发票或收据上必须加盖单位财务专用章；发票或收据大小写金额必须相符；发票或收据不得涂改和挖补；发票丢失视同丢失现金，责任自负。

(2)与业务相关的附件。

(3)审批程序中各权限范围的审核、审批签字。

(4)合同原件。

(5)工程项目结算付款须有工程进度报告、工程项目完工验收单、结算审计报告等。

(6)设备购置结算付款须有设备购置清单、设备验收单等。

(7)其他凭证。

第十三条 资金支付管理

一、资金支付业务的发起和审批

资金支付业务由具体业务办理部门发起，根据合同约定、业务进展、发票开具等情况提出付款申请。只有取得合法票据后再给予付款。

部门提出付款申请后，经分管领导同意，报财务部进行账务核对，核对无误后，报单位负责人审批。

二、资金支付资料要求

资金申请部门在提出资金支付申请时，提供的发票应该字迹清晰、日期属实、业务内容完备、开具单位和客户单位名称正确、印章真实，经济业务与发票类型相匹配，除正式发票外，应附具体资料不限于以下要求：

1、办公用品、办公耗材、制作展板、印刷费、购图书等需提供明细清单，明细清单由发票开具单位盖公章或财务章。

2、车辆维修需提供定点维修报修单、定点维修验收单、定点维修单位的结算单。

3、去外地出差的差旅费，需提供出差通知、派遣单、住宿费发票、飞机票、车票、意外伤害保险等，并填制车船费及出差伙食补助报销单。

4、公务接待费的报销，需提供公函、审批单、发票、消费明细（菜单）、接待清单。

5、会议费的报销，需要提供会议通知、支出明细等。支出明细由发票开具单位盖公章或财务章。（明细项目包括：机票款、房租费、伙食补助、文件资料印刷费、会议场地租用费等，发生其他支出须据实列明）。

6、因公出国（境）支出，必须事前经相关部门审批并申请预算，需提供上级通知或批准文件、正式发票、支出明细等。支出明细由发票开具单位盖公章或财务章。（明细项目包括：住宿费、机票款、伙食补助、培训费等，发生其他支出须据实列明）。

7、购置固定资产的，需附固定资产申请表、领用表。

8、购置、修缮、提供劳务等项目支出，需提供合同（协议）复印件。

三、资金支付方式 资金支付采用国库集中支付方式。财政直接支付或者财政授权支付，一般情况下采用财政授权支付方式，每月提取用款计划。如需采用财政直接支付方式，于每月提取用款计划之前，告知财务科。

财务科审核人员对原始单据及其附件进行审核，审核无误后，办理相关付款业务，无特殊情况，付款业务全部通过银行结算。确需支付现金的，可在财政局规定的限额范围内支取（不超过经费的3%）。

第十四条

支出支付管理 一、一切支出结算必须凭经审核批准的支出申请、协议、合同、发票及有关凭证办理。款项支付所需的主要资料:

1、原始发票;

2、审批权限范围的签字;

3、合同原件;

4、其他(工程项目结算付款须有工程进度报告、工程项目完工验收单、结算审计报告等；设备购置结算付款须有设备购置清单、设备验收单等)。

二、财务部门付款要求。

1、财务人员要按照支出管理规定，严格审核相关原始单据;

2、财务人员要按照支出审批管理制度，确定相应签字手续完备后，方可付款;

3、支票签发必须填写收款单位名称(与发票一致)、日期、金额及用途，并由领款人签字;

4、需现金支付的，应严格遵循国家现金管理条例的规定。

第十五条 预借款管理制度

借款人应真实填写借款用途，在业务完成一周内归还借款，原则上旧欠未还不予新的借款。借款具体步骤如下：

1、本单位所属科室（单位）借用现金要按规定填写《借款单》，经科室（单位）负责人审签，由财务负责人签字后报主管财务领导审批。办理借款手续时，要出具有关批示或会议通知等相关资料。借用现金的经办人员必须是正式在编人员。非公务活动一律不得借款。

2、办理现金借款时，借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额，借款数额限定在外出、参会所必需的基本费用之内。除会务资料费外，省内出差，一般情况下每次每人借款不超过3000元；省外出差，每人每次不超过5000元。集体出差的，一般每次借款不超过10000元。

3、借用现金应在1个月内报销结账。如不能按规定时间报销，应向财务机构出具书面说明材料。对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员，由财务机构通知其所在科室（单位），限期办理报销手续；限期仍未及时报销结账的，从借款人工资中抵扣，直至结清欠款。

4、需要以银行结算方式预付款的，应填写《预付款申请单》经科室（单位）负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。

第十六条 票据的管理

一、财政票据的管理

财政票据包括政府非税收入票据、单位资金往来票据及其他财政票据等。

财政票据实行专人、专帐管理。票据管理员要建立规范的票据管理台帐，财政票据要存放在保险柜中进行保管。

建立票据领购及缴销管理台帐。发生票据领用、缴销行为，应及时登记台帐，随时掌握票据领用、缴销和结存情况。

1、财政票据的申领

票据管理员根据当年本单位各种财政票据的使用情况，做好次的用票计划，并在每年的11月底以前向财政部门申报。

在现有财政票据不满足业务需要数量时，票据管理员将情况向财务负责人汇报。经财务负责人同意后前往财政局非税收入管理科申领票据。

2、财政票据的使用

正确使用财政票据，票据填写内容要完整、数据要准确、用途要合法。严格按照财政票据的使用范围发放使用相关票据，严禁超用途、超范围违规发放使用票据，严禁转借、转让、买卖、代开财政票据，不得拆本使用财政票据。

所有开具财政票据取得的收入必须先入财政专户，严禁收入不入财政专户和坐收坐支等违规行为。

3、财政票据的核销

当年收入及往来项目结束后，票据管理员整理并核对当年收入项目资金情况，核对无误后向财务负责人汇报，经财务负责人审核确认后财政票据管理网站提出核销申请。经财政审核无误后核销。

4、加强对财政票据的监督检查。主要内容是：

（1）按月对票据的领用、缴销、结存情况进行清点核查，做到票据管理台帐与票据实际使用情况相符，若有不符，应及时查明原因，出现票据遗失、毁损等情况的及时上报财政部门进行处理。

（2）检查票据使用的合法性。对于出现违反票据使用范围违规收费行为的，责令票据使用单位更正错误行为，情节严重的收回其结存票据，停止其领用财政票据。

（3）检查使用财政票据所收取的各项资金是否及时、足额上缴财政专户。出现收入不入财政专户和坐收坐支行为的，责令其迅速将资金入财政专户，情节严重的收回其结存票据，停止其领用财政票据。

二、原始票据的管理

1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。

2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称；因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。

3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。

4、跨的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。

5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。

三、银行票据的管理

银行票据是指现金支票、银行转账支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书等银行统一印制的票据。

签发票据时必须用碳素墨水填齐所有项目，收款单位名称、签发日期、大小写金额及用途一律不得涂改，加盖银行预留印鉴必须清晰，带密码支票要核清密码号。

如支票签发错误不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存。

支票必须在银行账户余额内按规定向收款人签发，不准签发空头、远期支票；不准出租支票或将支票转让给其他单位和个人使用，不准将支票交收款单位代签。

收取外单位支票时，出纳人员要认真审核有效期及各项内容填写是否符合银行要求。有银行密码的支票不得遗漏密码，并及时送存银行。如支票被银行退回，出纳人员要尽快通知经办人员向出票单位索换。

出纳人员应妥善保管和使用好领用的银行票据，防止空白票据遗失和被盗用。领用的支票丢失，出纳人员应及时向银行挂失。因支票丢失造成的经济损失，由丢失人赔偿。

严格遵守银行支付结算纪律。第十七条 公务卡的管理

各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，减少现金支出。公务卡的使用要严格按照R市预算单位公务卡强制结算目录的规定执行。

公务卡的持卡人应为预算单位正式在编人员。持卡人一人一卡，不允许一人持有多张单位公务卡。

财务科统计未办理公务卡人员情况，与财政指定银行沟通后集体办理公务卡。在公务卡办理成功后将新办理公务卡信息录入财政支付系统。

在单位财务部门审核报销前持卡消费均属于个人消费行为，在单位财务部门审核通过后，此消费才属于公务消费。不符合报销规定的消费，由持卡人自行还款。

持卡人应当按照有关规定，及时提请办理单位公务卡报销手续。逾期产生的利息、滞纳金等相关费用均由个人承担。

持卡人公务消费中一律不允许通过公务卡提取现金支付。未经单位财务部门同意的个人公务卡提现行为，视同个人消费行为，单位财务部门不予报销。

持卡人因离职、退休等原因离开单位时，预算单位应及时办理销卡手续，将该卡从财政支付系统中删除，完成单位核销。

公务卡被盗或遗失，持卡人应及时联系发卡银行办理挂失，并向单位报告。挂失不及时造成的损失，由持卡人承担主要责任。

预算单位在公务卡管理中的主要职责是：

1、选择公务卡发卡银行，签订公务卡服务协议。

2、确定本单位公务卡的持卡人，组织统一办理公务卡，合理分配信用额度，并做好离职、变更等情况下的公务卡管理工作。

3、制定公务卡内部管理规定，加强对公务卡持卡人的培训和管理，防范持卡用卡风险。

4、及时办理公务卡报销还款和资金退回等业务，做好有关账务处理及对账工作。

5、配合财政部门做好公务卡监督管理和业务数据统计工作。

持卡人在公务卡管理中的主要职责是：

1、按规定持有公务卡，妥善保管卡片和密码。

2、严格执行公务卡有关使用规定，规范用卡行为，防范支付风险。

3、按照单位有关内部管理规定，及时申请办理单位公务卡报销业务。

第十八条

银行账户管理制度

行政事业单位可以开设的银行账户有：财政缴款专户、经费账户、住房基金专用账户、基本建设账户、国债专项资金专户等。

本市行政事业单位的经费账户统一使用国库集中支付零余额账户。

加强账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。

严格遵守银行支付结算纪律。

定期获取银行对账单，查实银行余额，编制银行存款余额调节表。

明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。

第十九条 财务收支分析制度

财务部门每季度对预算编制情况、预算执行情况、资产情况、负债情况、财务管理情况进行分析。

财务分析的主要指标包括支出增长率、人均开支水平、人员经费和公用经费占总支出的比重、专项支出占总支出的比重等。

财务分析的方法以对比分析法为主。

财务分析要形成书面报告。财务分析的编写要抓住主要矛盾，实事求是反映问题；数字运用恰当、准确，观点与材料相统一；文字精练、准确。

第二十条 会计档案的管理

会计档案是指单位在进行会计核算过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料。会计档案一般包括纸质会计档案和电子会计档案。

应纳入归档范围的会计资料包括:

1、会计凭证:原始凭证，记账凭证。

2、会计账簿:总账，明细账，日记账，固定资产卡片，其他辅助性账簿。

3、财务会计报告:月度、季度、半、财务会计报告。

4、其他会计资料:银行存款余额调节表，银行对账单，纳税申报表，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册，会计档案鉴定意见书，其他具有保存价值的会计资料。

会计终了后，对会计资料进行整理立卷，确保会计档案的安全与完整。

当年形成的会计档案，在会计终了后，可暂由会计机构保管一年，因工作需要确需推迟移交、由会计机构临时保管的，应当经档案机构或档案工作人员所属机构(以下统称档案机构)同意，且最多不超过三年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。

单位会计机构按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。

单位会计机构在办理会计档案移交时，应当编制会计档案移交清册，并按国家有关规定办理移交手续。

移交的会计档案为纸质会计档案的，应当保持原卷的封装；移交的会计档案为电子会计档案的，应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家有关规定。特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。档案机构接收电子会计档案时，应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测。

会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为10年、30年两类。

会计档案的保管期限，为最低保管期限，从会计终了后的第一天算起。

会计档案的借阅：

会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要必须经上级主管部门或单位领导人、会计主管人员批准；

外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；

单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；

借阅人应认真填写档案借阅簿，将姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚；

借阅会计档案人员不得在案卷中乱划、标记、拆散原卷，也不得涂改抽换、携带外出或复印原件（有特殊情况，须经领导批准后方能携带外出或复印原件）；

借出的会计档案，管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。

利用会计档案的过程中，严禁篡改和损坏会计档案。会计档案的销毁： 单位应当由档案机构牵头，组织会计机构、审计机构、纪检监察等机构共同定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以进行销毁。

单位确定可以销毁的会计档案，应当按照以下程序进行销毁:

1、单位档案机构会同会计机构编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。

2、单位负责人、档案机构负责人、会计机构负责人、档案机构经办人、会计机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。

3、单位档案机构负责组织会计档案销毁工作，并由单位档案机构和会计机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。

4、电子会计档案的销毁应当符合国家有关规定，并由单位档案机构、会计机构和信息系统管理机构共同派员监销。

保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷或转存的会计档案，应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

会计档案的移交

移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应移交的会计档案名称、卷号、册数、起止和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。

交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。

电子会计档案应当与其元数据一并移交，特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。档案接受单位应当对保存电子会计档案的载体及其技术环境进行检验，确保所接受电子会计档案的完整、可读。