企业银行承兑汇票风险管控探讨

第一篇：企业银行承兑汇票风险管控探讨

【摘要】银行承兑汇票作为票据业务的主要形式，在方便经营活动、满足短期资金需求、改善融资结构方面发挥着越来越重要的作用。然而票据业务各环节的风险也不断增加，这加大了企业财务管理的工作量和工作难度。本文结合具体实践，分析了目前一般企业在银行承兑汇票风险控制管理方面的现状、目标定位并进一步探索了在风险管理整合框架下银行承兑汇票风险管控机制的建立，以期为同类企业或面临同类问题的企业提供参考借鉴。

【关键词】银行承兑汇票内部控制机制搭建

【中图分类号】f832

随着我国金融业的迅速发展、金融产品品种的进一步开放和市场化，票据业务尤其是银行承兑汇票（以下简称汇票）业务已成为商业银行扩大信贷业务、企业扩大融资渠道的重要手段。

作为一种信贷支付手段或融资媒介，汇票管理过程中存在多种内外部风险因素。对于一般企业来说，其面临的汇票风险主要包括票面风险，交接、背书、贴现、托收以及保管风险，这些风险覆盖了票据流转整个链条。针对以上风险，很多企业的通常做法是从自身制度层面、组织保障层面、相关岗位人员素质层面加强对汇票风险的管控。部分企业甚至采取风险规避态度，即在销售时尽量少收汇票，以回避、停止或退出蕴含风险的汇票业务。然而，这种保守型的风险管理策略或多或少有些因噎废食，企业的明智做法应该是在保证合理经济利益的前提下，通过各种措施防范使用汇票带来的风险。2006年6月国务院国资委颁布的《中央企业全面风险管理指引》以及五部委后续联合发布的《内部控制基本规范》和具体指引等都为企业风险控制管理提出了制度性要求并提供了可操作性指南。

一、理论基础

（一）风险管理整体流程和步骤

2004年coso发布的《企业风险管理――整合框架》（enterprise risk m anagement，以下简称erm），将风险管理分为八个要素，即内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监督，这八大要素紧密配合，关键步骤形成闭环，持续进行。2006年国务院国资委颁布《中央企业全面风险管理指引》（以下简称指引），将风险管理分为初始信息收集、风险评估、策略选择、解决方案制定、监督和改进、组织体系、信息系统和风险管理文化等八个要素。指引和erm内容基本相同，区别在于所反映的理念存在差异，erm强调内部环境和目标设定，指引强调信息收集。

考虑多年来商业和经营环境的变化，coso又于2013年发布了《内部控制――整合框架》（以下简称内控框架），指出评价内部控制有效性的五个原则，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控，原则的部分具体内容如表1：

通过比较分析可见，erm和内控框架是互补的，而无论是erm还是内控框架，都非常重视在既定目标下风险管理控制活动的流程化以及流程的持续改进，而这又得益于风险管理流程和风险管理体系如组织结构、信息沟通等有机融为一体。因此，中国企业在进行风险管理时，需要强化目标意识、把握流程控制、注重内控体系的细化和持续更新。

通过借鉴erm和内控框架对风险管理的制度性规范和要求，企业在进行汇票风险管理时，需要结合自身实际，把握流程控制这一核心，在汇票流转的全过程进行风险控制，同时以信息系统、组织保障等形成内外部环境支撑，实现汇票风险控制管理流程的持续优化和改进。

（二）金融产品的风险管理

汇票作为金融产品，具有无形性、价值本质和风险性等特征，其风险管理是一种微观层面的金融产品管理。金融产品存在各种不同的风险，而不同性质的风险，需要不同的措施来加以防范，李翔（2005）通过将金融产品的风险进行分类，针对不同风险，采取不同的手段进行风险控制，具体如表2所示：

庄新田，黄小原等（2001）认为在进行金融产品风险管理时需考虑企业对风险的不同态度，进行风险管理的效用分析，进而实现不确定环境下金融产品投资组合决策。此外，金融产品市场瞬息万变，而信息技术的迅猛发展又为金融产品风险管理提供了强大的技术支持与保障（刘海龙，王惠，2009）。

作为一种金融产品，由于汇票实物只是票据权利的载体，汇票有价证券的属性决定对其管理有别于有形资产。汇票权利中隐含着信用风险、经营风险，企业要保障票据权利，需要注重票据要式、票据交易的真实性与合理性，同时加强汇票实物管理，以便于后续行使票据权利（许祥彬，2012）。

总之，汇票的金融产品属性要求在进行汇票风险管理时，针对不同性质风险制定不同应对措施，以利于采取更有效的措施来防范或控制风险；同时汇票和其他有价证券一样，其实物管理与价值管理可以适当分离，这也是汇票可以进行集中托管的原因，这样可以最大限度地提高汇票管理效率，保证汇票安全。

三、企业银行承兑汇票风险管理机制的建设

针对目前汇票使用的风险，企业应基于风险管理框架及金融产品特殊性的考虑，建立汇票风险管理机制。

（一）明确定位

企业应准确进行目标定位，明确汇票风险管理的提升目标，即在汇票管理风险控制的要求下，优化汇票风险管控的制度环境、信息与沟通以及相关控制活动，以确保在满足生产经营和安全管理需要的前提下，实现汇票管理环节的完善、汇票安全与风险控制，提升汇票管理的效率和效益。

在内部环境层面，建立完善的汇票管理制度，加强内部控制，以防范风险。根据企业生产经营实际，对不满足公司现状或不符合安全风险控制的制度条款加以完善、修改，对出票人、出票银行资质范围进行规定以从票据流转源头控制汇票风险。在信息与沟通层面，利用企业内外信息系统，实现信息共享与汇票在线管控。对内，通过信息化手段，搭建与营销技术支持系统、银行票据系统端口的对接平台，实现汇票信息共享和数据实时查询，实现汇票在线管理数据与实物的一致性，提高汇票实物管理的安全与风险管控能力。对外，由于汇票信息获取渠道较窄，无法防范假票、克隆票风险和不能及时了解汇票权利的不利变动，企业应积极与银行机构合作，利用金融信息平台与专业服务系统，实现汇票的在线收取、票据库登记、真伪查询、转移支付、到期承兑等功能，实现汇票在线全过程管理，防范汇票持有期间信息不对称风险。

在控制活动层面，通过流程再造统一规范汇票操作流程，改变汇票管理模式，实行汇票集中管控。利用信息化技术实现汇票电子化管理，对汇票业务全部流程梳理后再造，从企业层面规范并固化汇票从收取、托管、转移支付至到期解付的全过程管理，优化收票审核环节，设置出票验证三级审核环节。重新设定岗位操作权责，优化人力资源配置，通过内部控制来强化汇票安全管理，降低汇票安全风险。

（二）风险识别与评估

企业内应进行风险识别和评估，明确企业在汇票管理过程中存在的各种内外部风险因素。从企业自身角度来讲，汇票管理制度需要根据企业的实际经营情况进行不断修改、完善以实现经营业务端与票据财务端的有效对接。受快速变化的经济形势的影响，企业的经营活动不断出现新问题、新变化，而企业的汇票管理制度却难以同步更新，进而导致依存于并同时反作用于经营活动的汇票业务由于缺乏相应的制度规范而难以满足企业经营活动的需求。

汇票业务流转需要企业内部各个部门与银行协同进行，在这个过程中会由于双方的原因而影响汇票流转的效率。如托管银行在办理汇票收支业务时手续繁琐，效率不高，失误率高；而缺乏信息化技术手段，不仅导致难以有效鉴别票据真伪、票据权利监控乏力，又会导致相关信息无法共享，企业内部和托管银行提供汇票数据滞后且存在时间性差异，汇票信息、汇票实物难以实时管理，汇票流转轨迹无迹可寻，监管难度大，最终导致汇票管理高成本。

（三）风险应对

在科学、合理地进行风险识别与评估的基础上，针对具体情况制定风险应对措施。针对优化汇票风险管控内部环境目标，企业根据汇票安全管理要求，及时完善汇票相关制度规定，对汇票管理办法中不符合安全风险控制的制度条款加以完善、修改，从制度层面规范汇票业务的管理。

针对优化信息与沟通目标，企业应本着通过信息化手段实现汇票“统一收取、统一支付、集中管控”的理念，银企互联积极打造汇票管理平台，积极与银行开展“票据在线托管信息系统”协作开发，借助银行已有的“票据池”管理功能，实现汇票出入口安全管理，全面提升公司汇票安全管理水平。在此过程中，双方按照各自责任、权利和相应功能点，分别开发相关功能。企业可借助第三方资金结算平台，搭建财务管控系统与银行系统的接口，实现双方功能对接，增加汇票管理在线安全管理和信息处理功能，实现真正意义的数据自动化管理。

针对优化流程目标，一方面推广业务标准流程，对各项业务进行全面彻底的梳理与改进，解决流程管理、政策执行标准不统一等问题。结合汇票管理中发生的实际问题和银行票据管理功能，对汇票全过程管理中的真伪验证环节和客户缴纳汇票后的后续责任加以强化，对汇票收取、背书转让、支出、余额库存管理、账务处理等展开研讨、梳理、统计，对汇票收支管理的关键环节设定多重审核控制点，增强汇票的安全管理，降低风险。另一方面对票据集中管控，实施开发“票据在线管理信息系统”，创新打造“汇票集中”在线管理模式。对汇票实物采取金融机构托管的制度，并通过财务管控系统与银行端口对接，进行汇票信息全过程管控，实行银行集中托管，企业统一对外支付、承兑、贴现，按照托管协议行使追索权以妥善处理汇票纠纷。

至此，汇票风险管控机制方可得以落地实施。概言之，企业应坚持以汇票安全管理为核心，以信息化管理为手段，对汇票资源进行全面整合，构建汇票集中管理模式和风险防范体系，实现汇票集中收取、集中支付、全面安全监控的全过程集中管控目标。

第二篇：银行承兑汇票风险实例

银行承兑汇票风险实例

本文通过建行某支行对银行承兑汇票审计的一个案例，来分析如何发现和防范银行承兑汇票业务风险。

建行A支行2005年1月13日为甲公司办理了10笔银行承兑汇票业务，每笔1000万元，合计金额1亿元。出票日期均为2005年1月13日，已经办理，期限均为6个月。所办银行承兑汇票依据同一份客户购销合同办理，用于从乙公司购买1万吨钢材，收款人为乙公司。10笔银行承兑汇票均采用100%保证金的担保方式，均于2005年7月13日到期结清。

出票人甲公司注册资本510万元，经营范围为建材、计算机耗材、计算机软件开发等高科技产品。

查询出票人的一般存款帐户、保证金帐户发现：企业一般存款帐户2005年1月13日开户，同日，存入现金2.4万元，乙集团转账支票转入200万元，丙公司从某农行汇入资金9797.60万元，合计金额1亿元。2005年1月13日当日，1亿元存款经转帐后存入保证金帐户，一般存款户余额为0。2005年1月13日至2005年3月31日，该一般存款帐户未发生业务，帐户余额一直为零。

从到期10笔银行承兑汇票背书情况看，承兑汇票收款人丁公司将10笔银行承兑汇票在当地商业银行办理贴现，后由当地商业银行转贴现给中国银行某市分行。

如果仅从上述表面情况来看，这10笔银行承兑汇票业务已经结清，没有什么问题。但通过对该银行承兑汇票的真实交易和审批程序进行审计，发现该1亿元银行承兑汇票业务在操作上却存在较大的风险隐患，值得银行以此为鉴。

第一，该银行承兑汇票未严格审核企业经营管理，而存在银行因客户违约、违法而面临的风险。

该10笔银行承兑汇票2005年1月13日办理，客户购销合同2004年12月19日签订，合同金额1.04亿元。所办银行承兑汇票用于购买钢材，数量达1万吨。按合同约定，2005年1月31日前结清货款。经查询甲公司2005年3月31日会计报表，企业销售成本与存货科目合计数金额8300万元，却小于合同金额，这表明办理银行承兑汇票依据的销售合同不实。银行A支行上述10笔银行承兑汇票业务档案的《信贷业务真实性审核声明》、《经营主责任人声明书》均记载企业申报材料真实。这说明经办行对异地企业的出票人，在业务受理环节未未严格审核企业的经营管理状况，也未按审慎性原则查询人民银行“银行信贷咨询系统”有关该企业信贷业务信息资料，未预测异地大额银行承兑汇票业务存在的固有风险，存在银行因客户违约、违法而面临的各种风险。

第二，未对异地企业办理银行承兑汇票业务交易背景和目的的真实性进行严格审核。

该10笔银行承兑汇票业务的出票人甲公司为经办行建行A支行的异地企业，注册资本510万元，经营范围：建材、计算机耗材、计算机软件等开发等高科技产品。工商执照记载，企业组织形式为有限公司。从企业组织形式、注册资本和经营范围分析，出票人注册资本与经营规模均不属大型股份有限公司，所办银行承兑汇票金额达1亿元，而且企业会计报表不支持1亿元的合同交易，表明企业贸易背景不真实。我国目前的金融监管法规严禁金融机构为企业办理贸易背景不真实的银行承兑汇票业务，经办行面临监管风险。

第三，银行办理异地银行承兑汇票业务未备案。

出票人一般存款户出票当日开立，10笔银行承兑汇票业务的保证金在出票的当日由异地企业汇入，数额巨大而且与汇入企业的规模不相称，办理银行承兑汇票以后无任何业务发生，余额一直为0，符合2003年1月3日中国人民银行令„2003‟第2号（公布施行《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》）中规定的大额可疑资金的特征。在审计过程中发现，经办行A支行在受理时未经人民银行备案，不符合《贷款通则》第五十九条“贷款人发放异地贷款，或者接受异地存款，应当报中国人民银行当地分支机构备案。”的规定，存在被国家监管部门处罚的风险。

第四，签发与开证环节，缺乏对巨额保证金来源应有的关注。

该10笔银行承兑汇票业务2005年1月13日办理。但在审计中发现：（1）出票人一般存款帐户于2005年1月13日开户，同日，存入现金2.4万元，乙集团转账支票转入200万元，丙公司从某农行汇入资金9797.60万元，合计金额1亿元。(2)2005年1月13日当日，1亿元存款经转帐后存入保证金帐户，一般存款户余额为0。出票人保证金存款达1亿元，经办行也未向有关部门报备，面临政策风险。

在现场审计过程中，调阅了经办行的请示报告、市分行的审批记录，调查相关经办人员，均认为100%保证金，风险较低。实际上，出票人为经办行的异地企业，出票数额巨大，购销合同与企业规模不相称，企业一般存款户资金大进大出。虽然存有100%保证金，但根据最高人民法院、中国人民银行法发[2000]2号规定：“人民法院依法可以对银行承兑汇票保证金采取冻结措施，但不得扣划。如果金融机构已对汇票承兑或者已对外付款，根据金融机构的申请，人民法院应当解除对银行承兑汇票保证金相应部分的解冻措施。银行承兑汇票已丧失保证金功能时，人民法院可以依法采取扣划措施。”这条规定为银行办理承兑业务的保证金担保提供了有利的法律保障，但同时也使许多的操作人员、审批人员错误地认为：承兑申请人只要存入保证金，银行承兑业务的风险便为零，从而放松了对客户资信状况的调查，忽视了真实贸易背景的承兑和相关规章制度的贯彻执行。

第五，银行承兑汇票执行审批程序存在缺陷，风险提示不足。

甲公司董事会2005年1月13日作出决议，授权董事长代表公司办理1亿元半年期银行承兑汇票业务，出票人甲公司2005年1月13日向银行A支行提出承兑业务申请书。

建行A支行2005年1月12日报请建行A分行为出票人办理银行承兑汇票，建行A分行2005年1月12日批复同意办理。建行A支行请示办理银行承兑汇票业务以及建行A分行批复同意办理时间均早于出票人申请时间1天。

也就是说，出票人授权委托书2005年1月13日出具，而银行A支行2005年1月12日就已经出具了《信贷业务真实性审核声明》，证明客户“授权委托书合法有效”。

所以，该银行承兑汇票业务审批环节内部操作程序不合规，未能发挥应有作用。

通过上述银行承兑汇票风险审计的案例，提出以下建议：

1、加强管理，在业务加快发展的同时，牢固树立风险防范优先的思想。在业务受理、审批、签发与开证、事后管理各环节、各流程严格按照《银行信贷业务手册》等规章制度的要求执行，业务受理环节要严格审核出票人的贸易背景、资信状况、企业以及企业法人的诚信记录等项目。

2、从思想和业务两方面加强一线员工教育、培训力度，提高经办人员的法律意识、风险防范意识以及对国家法律法规的掌握、理解程度。

3、切实加强基础管理，提高管理水平，夯实业务发展的基础，提高基础管理水平和内控制度建设。

4、银行要加强银行承兑汇票业务的监督检查力度，对基层经办机构强化指导，有效规避风险。

承兑汇票如何控制风险

近年来，银行承兑汇票作为一种支付结算工具对加速资金周转和商品流通，促进有中国特色的社会主义市场经济健康发展起到了积极的推动作用，受到了银企双方的共同青睐。

但是，随着银行承兑汇票的广泛应用，利用银行承兑汇票做案在票据案件中所占比重也越来越大，使有关各方蒙受了巨大的经济损失，影响了银行承兑汇票的信誉。因此，如何有效防范票据风险，维护金融机构的正常经济秩序，已经成为亟待解决的问题。

银行承兑汇票风险产生原因

银行承兑汇票风险产生有内在和外在的原因，具体体现在以下几方面：

票据法规不尽完善，《票据法》和《支付结算办法》等有关票据的法律法规虽对银行承兑汇票做出了相关规定，但不是很详尽，使银行会计结算人员在具体操作中难以把握，贴现和再贴现业务中涉及银行承兑汇票的法律法规相对较少。

与日益发展的票据市场相比，相关制度建设滞后。虽然人民银行陆续出台了一些规章制度，但在具体业务操作过程中出现的新情况无据可依。

金融机构内控制度不严密，银行会计结算部门没有建立事前、事中、事后票据风险防范等内控制度，票据在前台受理后便不再作检查，或只流于对票据金额与票据数量的核对，因而造成了潜在的票据风险隐患。

相关业务人员业务素质低，风险防范意识差。目前，银行承兑汇票风险是来自多方面的，有市场风险，有信用风险，还有操作风险。另外，在实际操作中由于工作人员主观武断，个别员工识假辨假能力差，违规操作造成的后果也是非常严重的。

防范银行承兑汇票风险建议

根据银行承兑汇票的特点，为有效防范银行承兑汇票风险，笔者建议，采取以下风险防范措施：

尽快补充、修订有关票据法律法规，完善对贴现、再贴现业务中有关银行承兑汇票的规定，同时制定详尽的有关银行承兑汇票业务操作规程，加强制约。

建立和完善内部控制和约束机制，按有效性、审慎性、全面性、独立性和及时性原则，建立完整的内控机制，用现代化的管理方法建立一整套的防御体系，尤其应从签发汇票的环节上控制承兑风险。

强化银行会计结算内部控制系统。银行承兑汇票的签发、审查、临柜复审等都涉及会计结算部门。因此，应加强银行会计结算部门独立防范风险能力，在搞好会计核算的同时，充分发挥检查监督作用，将银行承兑汇票业务作为一项重点业务进行检查，及时堵塞漏洞，防止和杜绝经济案件的发生。应加强对空白银行承兑汇票的管理，专人保管，明确责任，全面实现计算机签发汇票。

配合强化内部控制，启动防范风险的“人心工程”。这里所谓的“人心工程”主要是对从业人员的思想道德和职业操守教育。管理者首先要把好行员的教育关，使其树立正确的人生价值观，自觉抵制畸形物质欲望的浸入和渗透。其次，把好人事关，包括人员控制关，人员监察关。再次，应加强领导与行员、行员与行员间的交流沟通，尽量为员工排忧解难，满足员工们的一些正常合理要求，努力改善工作环境，搞好政治文明和精神文明建设。

为规范票据市场秩序，各地人民银行要与当地银监局协作，加大宣传和指导检查力度，加强对商业汇票业务的合规性检查，强化对不规范办理票据行为的查处力度，建立对违规票据行为定期通报及处罚制度，切实维护商业票据的信誉，保证票据市场健康有序发展。

总之，只要银企密切协作，相互配合，从引发各种票据风险的根源上寻求控制，就能达到防范风险的目的，也一定能促进银行承兑汇票业务的健康稳健运行。

强化内控管理 防范承兑风险

福安市农信联社自2003年3月17日起签发银行承兑汇票以来，在上级行业管理部门和监管部门的指导和监管下，认真贯彻执行《票据法》、《商业银行法》、《担保法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《贷款通则》等法律法规，贯彻落实上级行业管理部门和监管部门的有关规定，制定了《福安市联社银行承兑汇票实施细则》和《实施细则部分条款修改规定》等有关内控制度，同时制订了各岗位的职责权限规定，逐步规范银行承兑汇票操作管理，切实防范承兑风险。截至2007年2月底止，总共签发银行承兑汇票金额140348.45万元，到期兑付金额117776.05万元，未结清银行承兑汇票金额22572.4万元，到期银行承兑汇票按期承兑，到期兑付率100%。同时为促进我市中小企业发展，搞活商品流通，提高经济效益，取得一定的成效

一、加强培训工作,提高员工素质

福安市联社经办银行承兑业务已有四年时间，在此期间内举办4期信贷员培训班，较为系统地学习了银行承兑汇票业务操作技术，信贷人员通过培训基本掌握银行承兑业务操作管理方法。

（一）学习票据法律法规和有关制度规定： 重点学习《中华人民共和国票据法》、《中华人民共和国担保法》、《中华人民共和国合同法》、《贷款通则》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》，以及上级行业管理部门有关规定和联社票据管理实施细则规定，使信贷管理人员较为系统地了解和掌握了票据相关法律法规和有关制度规定。

（二）学习有关操作管理方法：

重点学习票据承兑操作规程，主要对购销合同审查要点，如何开展“三查”工作，如何了解关联企业情况，如何对承兑企业提供资料进行审查，如何识别增值税发票，如何开展信用等级评定和授信工作，如何做好台帐管理工作等情况进行讲解，使信贷管理人员基本掌握票据业务相关承兑操作技术。

二、完善内控制度，强化风险管理

福安农信联社在办理银行承兑业务过程中，逐步规范银承业务管理，完善内控制度，强化风险管理，做好员工培训，提高操作水平。㈠加强开票总额管理

福安农信联社注重银行承兑汇票业务开票总额管理工作，严控敞口超比例。截至2007年2月底止，银行承兑汇票敞口金额4186.4万元，占各项存款余额（含保证金）3.71%，控制在10%以内。㈡加强单户比例管理

福安市农信联社单户企业开票敞口部分，严格按上级行业管理部门的有关规定执行，即联社评定的“AAA”级信用企业，其单户敞口部分与大额贷款合计不得超过联社全辖资本金（扣除入股联社省联社资金）的10%；被联社评为“AAA”级信用企业的敞口部门指控在单户开票总额的40%以内，被评为“AA”级信用企业的敞口部分控制在单户开票总额的20%以内，被评为“AA”级以下的信用企业和未评定信用等级的企业不签发有敞口的银行承兑汇票，只开全额保证金的银行承兑汇票。同时严格控制基本户不在所属信用社开户的企业开票，切实加强单户比例管理，防止单户企业超比例开票。

㈢加强最大十户管理

福安市农信联社加强银行承兑汇票业务最大十户管理工作，严控企业大额开票，防范操作风险。

㈣提高敞口抵质押比例

福安农信联社严格按照监管部门规定的承兑开票总额管理，在保证金的一定比例的情况下，提高开票企业敞口部分的抵质押比例，逐步降低保证担保比例，切实防范承兑风险。㈤加强信用等级评定和授信管理

福安市农信联社加强企业信用等级评定管理工作和加强授信管理工作，制定较为完善的适合农村信用社操作管理的评级授信管理办法，市联社和基层信用社分别成立企业信用等级评定领导小组，市联社业务发展部具体负责企业信用等级评定工作。今年福安农信联社共评定“AAA”级信用企业82家和“AA”级信用企业27家,A级信用企业17家。并对评上“AAA”级和“AA”级信用等级的信用企业按其经营规模和信用状况分别予以授信，对未授信的企业不予签发有敞口的银行承兑汇票，并严格控制在授信额度之内开票，逐步规范评级授信管理。

㈥加强贸易真实性管理

福安农信联社对企业提供的购销合同进行严格审查，并对其购销合同辈的合规性、有效性、真实性情况予以审查，严禁钢铁、水泥、电锌铝，汽车行业、房地产行业等五类过热企业开票。同时要求企业在开票后两个月内提供与商品购销合同相吻合的增值税发展，或提供足以证明其真实贸易的相关证明材料，对未按期提供增值税发票和无真实贸易背景的开票企业，不再予以开票，从而杜绝无真实贸易背景企业的开票现象。㈦控制关联企业开票

福安农信联社严格控制多头开户企业和关联企业授信和开票，及时了解关联企业和多头开户企业的股东出资情况，对出资12%以上的主要出资人和主要企业管理人员的关联企业情况予以密切关注，提高保证金比例和抵质押比例。同时审查关联企业的净资产和注资情况，授信总额严格控制在企业的净资产余额之内。㈧加强内控机制管理

福安市农信联社强化内控制度建设，落实银行承兑汇票业务“三查”制度，做到办理前对企业的现金流量、偿债能力和行业性风险进行调查评估,测算风险度，办理中对企业提供的相关材料的真实性、合规性、合法性进行审查，办理后对企业的经营状况进行跟踪检查。同时做好三级会审和集体研究工作，并且定期招集相关人员对存在问题、风险点控制和发展方向进行研究探讨，使银行承兑汇票业务走向健康发展的道路。

（九）、加强风险防范管理

福安农信联社银行承兑汇票业务的开办，存款总量的逐步增长，缓解支农资金不足，同时也带动着其他业务的发展。因此，在业务发展之中，加强风险防范尤为重要。

银行承兑汇票，由于金额大，风险集中，应加强风险防范管理。其风险主要有个人道德风险、操作风险、内控制度风险、企业经营风险、担保风险等等，应对风险进行防范与化解，同时规范操作，完善内控机制，建立一套行之有效的管理方法，促进银行承兑汇票业务稳健发展。

第三篇：电子银行承兑汇票业务风险及防控

电子商业汇票业务风险及防控浅析（原创）

肖海林

票据市场的2016年注定是一个不平静的年份：1月22日，农行北京分行爆发39.15亿元票据案件；农行票据案件还未平息，1月29日，又爆出中信银行兰州分行9.69亿元的票据案件；4月8日，天津银行发布公告称发生一起涉及金额7.86亿元的票据案件。短时间内票据大案要案的频发，将纸质票据及纸票风险推上了风口浪尖。一时间，各行均将票据业务的全面自查、检查及风险防控当成全行首要任务。推行多年但承兑规模占比偏低的电子商业汇票逐步进入大家的视野。

何为电子商业汇票，是指由出票人以数据电文形式制作，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。电子商业汇票依托电子商业汇票系统而存在。

电子商业汇票系统（简称ECDS）是由中国人民银行批准建立的，依托网络和计算机技术，接收、登记、转发电子商业汇票数据电文，提供与电子商业汇票货币给付、资金起算行为相关服务并提供纸质商业汇票登记查询和商业汇票公开报价服务的综合性业务处理平台。

相比纸质票据，电子商业汇票在风险防控方面具有更多的优势。

通常，票据业务风险主要包括假票风险、操作风险、市场风险和道德风险。

一、假票风险

假票主要有克隆票、伪造票和变造票三种。纸票是以纸质介质存在，纸质票据的假票就不可避免的存在。而电子商业汇票是以数据电文形式制作，并登记存储于ECDS中，所以电子商业汇票不存在假票风险。

二、市场风险与道德风险

市场风险包括利率风险和政策风险。利率风险是指票据市场利率变动的不确定性给商业银行的票据运营带来损失的可能性。政策风险是指票据市场政策发生重大变化或重要举措、法规出台，主要包括反向性政策风险和突变性政策风险。

道德风险是指从事经济活动的人在最大限度的增进自身效用时做出不利于他人的行动。俗称“损人利己”。

无论是纸票还是电票，都无法完全回避因市场变动带来的利率风险及因“损人利己”带来的道德风险。

三、操作风险

操作风险是指由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失的风险，比如书写错误、背书不连续、重复背书、印章加盖不清晰或不规范等。但对于电子商业汇票，因为是电子签章，所以不存在印章加盖不清晰或不规范的操作风险。相较于其他操作风险，笔者以为，券款对付是电子商业汇票最大的操作风险源。

券款对付，简称DVP（Delivery Versus Payment），是指在结算日债券交割与资金支付同步进行并互为约束条件的一种结算方式。

股票可以通过上证所、深交所实现券款对付，债券可以在中债登和上清所实现托管和清算，而票据却无法实现。虽然ECDS系统设计中有“线上”、“线下”清算功能，但目前无论是哪种清算方式，都必须是通过手动点击“确定”才能实现资金的划付。

这就是电子商业汇票操作风险产生的源泉之一。体现在电子商业汇票中就是“先背书还是先打款”孰先孰后的问题。如果先背书，万一后手延迟打款甚至不打款怎么办？如果先打款，一旦前手不背书怎么办？大部分电票“款打飞”的诈骗案件无不集中体现在“先背书还是先打款”的悖论上。

当然，如果票据是在企银之间和银行同业间进行流转，那么DVP的风险体现并不明显，因为有各家银行的信用在担保。但当票据是在企业与企业之间背书转让，那么DVP风险就是各家企业都不愿意触碰的雷区。

针对电子商业汇票及系统出现的风险，人民银行也采取了相应的处理措施，比如：对接入ECDS系统的各家商业银行有可靠性、安全性、故障恢复和重启能力、数据存档和审计追踪的要求和安全运营措施及应急方案，及针对电子商业汇票业务的相应制度和办法；同时在ECDS系统中设置加密加押、权限控制、节点控制、异地灾备和病毒防范等措施；

但对于企业与企业之间的背书流转，为防范DVP风险，通常建议企业，在具有真实贸易背景或债权债务关系的前提下：

第一，如果为首次交易客户，尽量选择之前纸票合作过的优质客户进行电子商业汇票业务交易；

第二，如果为首次交易电子商业汇票，尽量选择同城的交易对手； 第三，交易电子商业汇票，如能掌握对付开户行的网银相较更为稳妥。风险无处不在，积极防范风险，责任意识不可或缺。

第四篇：银行承兑汇票贴现的风险

银行承兑汇票贴现的风险——武汉智通财务

作者：武汉智通财务

办理武汉承兑汇票贴现是短期融资，对企业来说，是通过付出贴现利息提前获得资金；对银行来说，相当于发放一笔质押贷款，而银行还得承担这笔质押贷款风险，主要表现在：

1、合同不真实的风险

票据、合同不真实有几种情况：一是票据或合同造假。如伪造银行承兑汇票、交易合同、增值税发票、查询查复书等。二是交易背景不真实。如与关联企业串通伪造贸易背景，签订虚假交易合同，或两家企业互相串通，互相出具购销合同骗取银行承兑汇票，再到其他金融机构贴现，用贴现后的资金缴纳更大面额的银行承兑汇票保证金，再重复上述过程。三是企业找各种理由不提供交易合同或增值税发票。

2.银企联手违规操作风险

开户行与企业联手，为企业滚动承兑、贴现、签新还旧，超规定限额签发承兑汇票。如有的开户行为了掩盖不良资产，对无力支付到期票据款项的企业继续为其签发承兑汇票，由企业用贴现资金归还到期的汇票款项，或者以贴现资金缴纳保证金，有的开户行为了完成存款指标，以承兑来吸引保证金，形成保证金、承兑、贴现、保证金、再承兑、再贴现的循环。

3.票据缺陷和票据无效的风险

票据要素或内容不完整，而导致少数企业采取恶意转让或开具无真实商品交易基础的承兑汇票。

第五篇：银行承兑汇票私下交易的风险

银行承兑汇票私下交易的风险

一、私下交易银行承兑汇票，造成损失后，较难通过刑事途径得到有效保护。经对此类案件的调研发现，在社会上，出现了一批所谓做银行承兑汇票的生意人。这些 人以中间人的形式出现，通过倒买倒卖或介绍银行承兑汇票进行不合法的票据私下交易，从中赚取差价，使得票据地下市场鱼目混珠。如果出现以上案例中的情况，较难以以中间人涉嫌诈骗罪处理中间人，因为中间人没有采用虚构事实、隐瞒真相的方法得到资金。

二、通过私下交易，而非正常贸易行为等取得的银 行承兑汇票存在较大风险。我国《票据法》第十条规定，票据的签发，取得和转让，应该遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系，票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价。上述案例中，甲公司得到该200万元银行承兑汇票，虽然支付给了许某200万元资金，但没有 对价给付真正的持票单位乙公司，因此通过私下交易，而非正常贸易行为取得银行承兑汇票的风险确实较大。

三、通过民事途径追索损失，困难重重。由于诸如甲公司等单位和个人对银行承兑汇票如何合法持有这一问题，在法律上存在淡溥意识。他们往往认为，只要得到真实的票据，就可以支付票据金额的资金给交付票据的人，而对于只有符合《票据法》规定得到的银行承况汇票才有价值，否则是一张废纸的情况一概不知。这样，他们在付票据金额给交给其票据的人后，一般不叫对方出任何书面手续或出了书面手续而不在书面手续上载明给付 对方资金的具体原因，这样，进行民事诉讼就缺乏有效证据。即便能有证据进行民事诉讼，第三人也只能向中间人进行追索。出现这种情况，中间人往往都是不守诚 信以及没有经济实力之人,这些人在得到第三人交付的票面巨额资金后，往往将钱挪作己用，然后东躲西藏，逃避第三人的追索，也使得法院在判决中间人败诉后，较难得到执行。

提示：有关单位和个人在收取银行承兑汇票时，必须遵循票据法的有关规定，杜绝收取来路不明和没有经营关系的银行承兑汇票，禁止 私下买卖银行承兑汇票的行为，即使收取了对方单位和个人给付的银行承兑汇票，双方必须签订相关书面手续，并由对方对银行承兑汇票的真实性，以及该汇票相关 之商品交易各方发生如何纠纷由对方负责作出承诺，必要时，由对方提供担保，以利于今后对该汇票发生纠纷时，可以有书面证据提供。