浅析集团公司财务管理存在的问题及对策5

第一篇：浅析集团公司财务管理存在的问题及对策5

浅析集团公司财务管理存在的问题及对策

摘要：近年来，随着经济的跨越式发展，集团公司发展所面临的阻碍越趋严重，如果其要想获得可持续发展，并在所处的行业中获取更多的竞争优势，必须采用先进的管理方法以提高自身的管理水平。作为集团公司管理的核心环节，财务工作的科学化管理，将有助于提升企业的财务管理水平，应对外来的各种压力。然而现阶段，我国集团公司在财务管理方面还存在诸多问题，本文旨在分析当前集团公司财务管理所存在的问题，并结合国内实际情况，提出相应的完善对策，以期为我国集团公司的财务管理与实现可持续发展提供借鉴与参考。

关键词：集团公司；财务问题；财务管理

一、集团公司财务管理相关理论

（一）集团公司财务管理概述

借鉴国际会计准则对管理的定义，结合集团公司的特征，可以将集团公司的财务管理定义为：集团公司的母公司围绕集团发展的总体目标，以出资者所有权和法人财产权为基础，以获取利益为目的，运用一系列财务手段和措施，对子公司日常的经营管理活动进行衡量和矫正，使其按照集团公司的计划目标运行，从而确保整个集团战略实现的管理过程。母公司获得的利益包括增加其现金流入量，实现集团公司的财务计划、战略目标以及合理减少税费等，这些利益的获得与其财务管理的付出相适应。

（二）集团公司财务管理特性

本质上财务管理的运做过程在集团层而与单个企业并无差别，但集团作为一种复杂的组织形式，它在经营管理、组织结构、理财环境等诸多方而都有养与单体企业不同的复杂特点，这些决定了其相应的财务管理模式更为复杂，具体表现在以下几个方面：

1、财务管理的内容更为复杂

集团是以产权关系为纽带，形成一个金字塔式的控制分层，以母公司为龙头划分为四个层次：母公司层、子公司层、关联公司层和协作公司层。其中以母、子公司为主体，母公司具有对集团发展的决策规划权，这些复杂组织结构使得集团财务管理在内容上表现出相应的复杂特性。

2、财务管理职能更加延伸与拓展

例如筹资职能，企业集团有多元化的筹资管道，如集团内可集中再分配资金，若为跨国集团，母公司可通过子公司在世界范围内筹资，发行债券股票等，向国际国内金融机构融资等等

3、财务管理及控制的难度加大

企业集团的多层次、成员企业跨行业分布等不可避免的造成管理权力的分散，财务环境的多样性和不确定性，多重计量基础，多种计量货币，调整后还需编制合并财务报告等等，这些都会增加集团财务管理难度，而高精尖财会人才的相对缺乏更进一步的加大了控制管理难度。

三、集团公司财务管理存在的问题

（一）集团公司管理意识淡薄，缺乏理念

首先是，集团公司管理意识淡薄，缺乏理念。集团公司虽然已经意识到财务管理对其的重要性，且已经着手改进集团公司的财务管理体制，并由企管部会同财会部负责起草制定了一些制度如：费用预算制度、费用审批制度、资金审批制度等。但制度本身的建设还不健全，在投资、筹资、资金运营、成本控制制度中均没有贯穿执行一整套预算、控制、分析、监督、考核的管理体系，缺乏全面性，系统性，约束性。A集团公司财务管理制度现状及问题归纳以下几点：A集团公司的结算政策属于高度集权，虽然方便其调配资金，但子公司的频繁发生的小额支出也须经报告、审批、执行等阶段，延长了不必要的等待时间，不仅影响了子公司的积极性，客户也产生了一些误解，影响效率。A集团公司的高管成员既是出资人，又是组成董事会和集团公司治理结构的成员，A集团公司的筹、投资决策均掌握在集团公司的决策层。对于筹资决策，在资产负债率安全范围里的定额负债、影响不大的筹资决策、各子公司进行和单独制定的投资相配合的筹资等都必须由母公司决策。子公司只可利用商业信用筹资，影响对子公司的规模扩大。

其次，A集团公司在内部控制制度建设方面还有待加强。在经济业务的执行分工、资产记录与保管的分工、财产清查盘点等方面控制与相互制约还存在纸漏，内部审计制度还有待加强。比如，交社医保，合理程序应该是行政部、财务部共同完成核算、审核与申报，但有的分支机构全部由财务包办，导致出现主办会计（经办人）擅自加大自己的社医保额度，几个月后才发现。又如，应收账款的控制总是向滚雪球似的超出此客户原本规定的赊销金额。一个行政主管，打着办理车险理赔先垫资借款的幌子，逐笔借出备用金，长时间大额个人借款，最后金额

高达十几万，人跑了。现阶段，A集团公司开始意识到企业会计内部控制制度的重要性，也制定了相关的制度，但是在制度的制定上存在很多问题，制度缺乏系统性和可操作性。A集团公司制定的企业会计内部控制过于局限，没有从全局去进行把握，导致规定之间过于分散，没有形成合力，且有些规定还存在矛盾之处，严重影响了A集团公司会计内部控制制度的作用。主要表现在：第一，内部会计控制组织机构非常的不健全，不完善，A集团公司仅仅重视短期的利益，从而放松了对自身管理的要求；其次，A集团公司会计内部控制是一个动态的过程，但是A集团公司却没有针对具体的情况进行调整，且A集团公司仅仅采取事后控制方式，只有在问题出现后才采取措施进行补救，没有重视事前和事中控制。

（二）财务人员管理松散

A集团公司属于民营企业，近两年经过快速发展，成长为拥有领先规模和市场地位的大型专业石材产业集团。然而，老板的管理理念并未迅速转变，尤其是对财务的理解尚未到位，他认为，财务是管钱的，一定的找自己信得过的人，于是，所有成员公司财务人员（含出纳），大多都是通过关系（亲戚、朋友）进公司，缺乏“企业文化认同感”与“激励因素”，由此产生很大的弊端：

首先，用人唯亲，成本偏高。除了财务中心财务总监这种高端人才在关系网中实难物色，只能对外公开招聘，其它财务人员一律通过关系介绍。其结果是财务专业人才尤其是中层财务管理人才很难引进，导致财务战略执行力差。大量的财务人员外派，导致用人成本偏高；其次，稳定性差，流动性大。据2012年度统计，A集团各地财务人员流失近50%，因为属于外派，财务人员向心力一直是家乡，短时间在外地还可以接受，时间一长，等到积累一定的经验，就会产生跳槽回家乡的想法。实际上把A集团财务部当成了培训学校。再者，钦差心理，配合性差。由于关系介绍进来，还是总部派驻分支机构，财务人员很容易产生钦差心理，造成与分支机构领导分庭抗礼，不予配合，甚至还有不听命集团财务总监的。关系人员一旦闹矛盾离职，更逆反，完全不予配合交接，人员变动会产生工作断层，带来很大麻烦。最后，没有考核，工作拖沓。平时不对财务人员考核，工资是定额，工作失误会有处罚，但属于临时性处罚，没有系统考核，年底酌情（基本按资格、工作时间长短，与工作质量无关）发奖金。

（三）资金管理存在严重问题

A集团公司财务中心以往对资金的管控，侧重控制下属公司资金的流出埠，主要支付审批权限（非日常支付）集中在总部，只是在集团总部资金紧缺，需要筹集之时，才对下属公司账户余额进行关注。主要存在这些问题：

首先，资金分散，形成时间价值浪费，资源浪费。大量资金零星分部于各公司各地账户上，没有有效汇合，存在有的下属公司资金紧缺之时，而有的下属公司账上有余，整体资金运用不充分，形成资金时间价值的浪费；资金分散，额度会偏小，也不便于利用时间缝隙理财；集团公司没有形成资金集中的优势，与银行谈判的祛码相应减弱，形成资源浪费。其次，分支机构资金支付上脱离预算，总部管控脱节。由于资金预算缺乏准确性，操作上带有局限性，总部管控思想是抓住主要支付审批权限，但这只是点的控制而非面的控制，而且，审批事项太多太杂，距离太远，支付额度权限定位又模糊，分不清哪些事项该到总部审批，根本难以控制到位，难免形成超预算支出，总部管控脱节的局面。最后，公私易混淆的费用（如：招待费、出租车、佣金等）失控。对于这种个人消费票据与替公司办事开支的票据容易混淆的费用，没有明确严格制度上的管控，导致大量招待费、出租车费等依附于公司业务报销，公司营运成本增大，根据A集团近几年财务资料，变动费用率（变动费用/主营业务收入）每年以15%左右速度递增。

（四）预算制度不健全

A集团公司在三年前就己经开展全面预算管理，在企业管控、财务规划上取得了一定的进步，但在战略层面与内部控制层面，还存在以下不足：

首先，与A集团公司经营战略脱钩。年度预算应基于集团发展规划与战略目标，进行时空维度分解。但是，A集团公司实际编制时，主要参考上年的经济指标，经过选择性调整，确定预算目标。这样制定的预算目标脱离了集团的发展战略，缺乏合理性与科学指导性，相反，.丁集团发展战略无法通过预算来具体落实，战略变成口号而己。其次，与绩效考核脱钩。对下属公司经营者的管理离不开科学、系统的评价和激励。A集团在全面预算管理的过程中，忽视对标管理，没有差异化分析并及时调整，最终导致了与绩效考核挂钩的预算指针，偏离实际经营结果很远（有正负差距），譬如，2012年度，外贸业绩完成不到年度预算的50%，而工程业务完成率超过150%，这样的指标，对下属公司经营者起不到激励作用，预算失去了对绩效指针的导向作用。最后，费用预算准确性不高，不够细化。在具体预算过程中，更侧重形式，很多事项都是总体估算，没有具体资料推算与说明。在费用预算上，既担心费用不够用，又缺乏超前思考，看不长远，在费用“其它类”明细下，挂大额资金预算。在业绩上，下属公司的经营者为了业绩完成率，存在人为操纵预算目标。

（五）集团公司监管不到位

首先，A集团公司子公司只拥有对其所辖范围内的资产的日常管理权，资产运营管理现阶段主要集中在应收款项管理，存货管理。应收款项管理方面：集团公司外派会计人员建立了应收款项台账制度，每月底编制明细表，催促子公司按规定执行催款责任，但集团公司的监管不到位，也没有建立信用风险评估方法及坏账的责任追究制度。存货管理方面：建立了存货采购及付款的内控制度，但执行时，相关财会人员在关键节点上的控制力度不够，也没有实施跟踪考评，商品积压情况时有发生。另外子公司对流动资产、固定资产均没有自行处理权。

其次企业内部审计监督不健全，缺乏对分公司财务监督机制，导致企业内部监督力度不够，使企业财务监督管理弱化、数字失真、防范不力，不能达到真正监督的目的。财务人员只是对业务进行核算，对生产流程工艺、采购管理、销售管理等环节关注不够。不了解企业实际生产经营情况、采购、销售流程，没有发挥出监督服务的职能。例如，对签订的合同只进行事后备案存档，并没有对合同的签订、履行等情况进行事前、事中监督;对预算只进行形式上的数据整理，没有进行深层次的数据分析，服务于企业生产经营，没有充分发挥其监督服务职能。

四、集团公司新财务管理体系设计构想

（一）强化财务理念，健全内部控制制度

由于工作性质的特殊，企业财务人员应当增强法制观念，严格按照国家相关法律、法规进行财务日常管理工作。为提升财务_L作质量，要求企业财务人员必须保证提供合法、真实、明确、及时、完整的会计信息，在确保为企业高层领导的决策提供可靠依据的同时，还要确保企业的如投资者、债权人以及社会监督部门等相关方，都能够依照法定程序，得到其所需要的真实的企业会计信息。

内部会计控制与集团管理制度及业务流程密切相关联。集团管理制度的完善，会推进内部会计控制的完善；同时，业务流程的改造也是内部控制改进的推手，所以，内部会计控制设计也是一个长期的、持续地改进过程。从A集团实际出发，具体侧重以下几点改进：首先，各项经济业务的执行分工。处理每项经

济业务的全过程，按照分权牵制原则由两个或两个以上的部门或人员分别掌管，防止舞弊。其次，帐实保管的分工。遵循不相容职务严格分离原则，并实行回避，规定钱、物、账管理分开，相互制约。譬如：现金收付、物资收发的复核等。再者，财务软件的操作权限和控制。对会计工作电算化进行内部控制，主要是对各级账务处理设置多级安全保密，在操作权限（密级）上，分级、分工、分职位设置密码。最后，找准控制点。A集团公司内部会计控制应严防三点：a、监控权力。加强对集团各级管理人员权力的监控，防止权力滥用；b、监控资金。加强集团资金体内循环、高效运用的监控，谨防资金体外循环与时间价值的流失；c、监控成本。严格监控集团的各项成本费用支出，防止贪腐。

（二）加强财务人员管理

财务中心接受董事会与总经理双重领导。财务线实行垂直直线管理，所有财务人员归属于财务管理线，A集团公司需做好以下要点：

首先，财务管理人员，实行双重管理。直接管理者是财务条线通道的上司，一切专业上的事务听命于直接管理者；间接管理者是经营管理线上的领导（总部及各分支机构的总经理、或相关部门领导），行政事务听命于间接管理者。其次，财务人员的绩效考核，以直接管理者考核为主（占比60%以上），间接管理者考核为辅（占比40%以下）的原则；再者，财务人员工资（或者至少绩效工资）在集团公司统一发放，工资费用计入各分子公司，以此保障财务人员的公正性与忠诚度。接着，分支机构的财务负责人（经理或总监）一律由集团财务部招聘并派出，实行定期轮岗调动，其他财务人员可当地招聘，但需总部复试（形式不限）并确认通过；最后，A集团公司财务中心负责各公司财务部门的组织架构与人员编制，及分支机构财务人员的招聘、培训、考核、晋升、调动、解聘建议等工作。各财务部门每周开例会。每月通知各地财务经理召开视频会议，集中反馈问题，解决问题。每年度集中召开财务管理会议。

（三）回流资金的归集管理，对下属公司资金实现双向管控

集团公司可以与银行洽谈，借助银行的银企互联平台，（国内很多银行具备“分流资金自动归集”系统）结合相关资金集中管理软件，实现集团回流资金的统一归集，集中使用。这样归集管理的优点：

1、做到资源整合，调剂资金余缺，2、做到宏观调配，减少对外融资成本；

3、做到资金汇少成多，可用做短期理财，提高资金使用效率；

4、增强资金实力，提高集团公司的抗风险能力。

对于分支机构账户，统一划分为A（收入）、B（支出）两类，B类账户只设一个对公账户，因为要用于支付，需要取现功能，所以B账户通常亦即基本户，其余一律划为A类，作为资金回款用。

每月初，根据预算的支付金额，扣除现金余额及B账户余额，一次性将剩余预算金额从A账户帐划入B账户，《预算表》、《追加申请表》作为转账原始依据，不得随意划拨。

A账户不能对外直接划出经营性支出资金，其资金流出向只有两种：①通过银行归集系统自动流向集团总部账户；②凭总部审批的资金预算表或追加预算表流向B账户。同样，客户回款也不得进入B账户。

将资金进出双向扳开，加上有预算控制支出，收入账户禁止随意（需审批的预算）触摸，这样处理资金管控，思路显得清晰，也易操作。但要特别强调，关于A，B账户的设置与运用，应作为“雷区”禁踏，在财务管控上需对财务人员提出严格执行的要求，并成为内部审计的一个重要方面。

（四）建立全面预算管理体系

全面预算管理是现代企业管理方法的手段之一，它融合了战略思想、人本思想以及系统思想等，还是企业内控制度的重要环节，为企业实现战略目标发挥著作用。为了解决集团公司存在的问题，本文建议建立全面的预算管理体系，将企业的财务预算与战略规划统一起来，预算不再只是一个财务数位。全面预算管理要求企业先将战略目标分解成多个子目标，转化为可以执行的经营目标。也就是说，首先以战略目标为指导设计出详细的经营计划；然后以经营计划为指导做出合理的预算。

在编制预算时，本文建议采用先进的编制方法，如滚动预算。滚动预算使预算的期限始终保持在12个月，管理者就可以对未来一定时期或者更长时期的经营活动做出科学合理的预测和计划，确保企业的生产经营活动持续地进行下去，也有助于外界利益相关者对企业有个很清晰地了解。滚动预算能够缩小预算与实际的差距，在指导企业的生产经营活动方面起着重要作用。

（五）加强集团公司财务监督

首先，健全内部审计制度体系。内容主要包括:①建立健全企业内部绩效审计制度。以绩效管理为中心的企业财务管理模式强调的是对结果的控制，从而使得企业会更多的关注财务目标的实现情况。从而使得公司则一务报告的真实性、完整性成为制约集团公司财务监控是否有效的关键，只有加大对公司内部的审计力度，才能确保企业绩效管理的公平、公正和有效。因此集团公司在成立审计部后，首先要研究制定企业内部绩效审计制度。②建立健全企业内部控制审核制度。为确保内部控制制度的有效执行，审计部应把全公司及各子公司内部控制制度的审核作为重点。企业内部控制制度建设主要包括以下内容:筹资内部控制制度、成本费用内部控制制度、担保内部控制制度、实物资产内部控制制度、货币资金循环内部控制制度、销售与收款循环内部控制制度、采购与付款循环内部控制制度、工程项目内部控制制度。③建立健全企业其他专项审计制度，例如离任审计制度、工程项目的审计制度等。

其次，公司需要构建财务监督体系。构建财务监督体系时，应该遵循以下原则:①独立性原则。所谓独立性原则，是指监督者应一该保持与被监督者的独立。②权力制衡原则。应注意政策、程序制定者、执行者和监督者之间三者的权力制衡关系。③成本效益原则。财务监督的收益是指如果不建立、健全或不有效执行监督制度和程序而可能给公司造成的损失。④全面性原则。是指财务监督体系应该涵盖所有应该接受监督的领域。⑤非重叠性原则。是指财务监督者的职责不应该重叠，即使有相同的监督领域，侧重点也应该不同。⑥权威性原则。权威性原则是指财务监督者的监督结论应受到尊重，得到执行。

参考文献

[1] 唐颖.金融工具及衍生金融工具在企业的运用及启示[J].现代商业.2011（11）

[2] 朱赛儿.基于价值链理论的中小企业内部控制改进研究[J].财会通讯.2011（08）

[3] 赵雅玲.基于企业生命周期理论的财务特征研究[J].当代经济.2010（18）[4] 郭玉德.企业集团财务管理体制构建问题的探讨[J].商业经济.2010（18）[5] 杨荣彦，卢爽.基于金融工具准则分析企业盈余管理新途径[J].财会月刊.2010（14）

[6] 严士锋，沈一勉，李云燕.集团公司财务管理模式研究[J].会计师.2010（05）

[7] 谭爱强.我国中小企业财务管理存在的问题与对策[J].经济师.2010（04）[8] 常清.如何搭建集团资金集中管理平台[J].上海国资.2010（03）

第二篇：我国集团公司财务管理存在的问题及改进对策研究

百有论文网()

我国集团公司财务管理存在的问题及改进对策研究

百有免费在线资料库()收集

集团公司的出现在我国虽然只有二十多年的时间，但其发展速度日益加快，已经成为推动我国国民经济发展的重要力量。但是，也有部分曾经赫赫有名的集团公司已是烟消云散，其中重要的一条原因就是公司的膨胀过于迅猛，企业管理尤其是财务管理不善，从而导致这些公司发生财务危机，最终走向衰亡。

近年来，我国已经有几家大型集团公司明确提出以进入世界500强为目标，除了科技创新、市场开拓以外，集团公司的管理尤其是财务管理能否跟上公司的扩张速度，显得至关重要。因此，探索集团公司财务管理自身的规律，具有十分重要的现实意义。

一、集团公司的定义与特征

1．定义：集团公司是产权关系明确、以母子公司体制为主干的统一企业实体，是商品经济高度发达、股份制经济日趋普遍的条件下逐步产生和发展起来的。商品经济高度发达是集团公司产生的物质基础，股份制经济的发展是集团公司产生和发展的社会因素。

2．特征：（1）集团公司本身具有法人地位；（2）集团公司由一个母公司及若干个子公司组成；（3）集团母公司与子公司之间主要以股权为联结纽带；（4）集团公司对下属公司的管理，主要是从宏观面上加以指导控制；（5）集团公司的本质特征是以母子公司关系为代表的控股制；（6）集团公司是由母公司不断扩张裂变而形成的。

3．集团公司与企业集团的区别：（1）企业集团的特征。企业集团从整体上来看，一般不具备独立的法人地位；企业集团内部包含若干独立的核心企业，企业集团实际上是由若干集团公司联合而形成的；企业集团内各公司是靠核心企业间横向的互相持股(即环状持股)和集团内部系列贷款这种资本参与及金融关系为主要纽带；企业集团在产权边界上比较模糊，集团内资本之间是开放性的组合，而不是谋求封闭式的一体化。（2）集团公司与企业集团的区别。企业集团实际上是由若干集团公司为主组成的经营联合体。在我国目前的经济工作中，包括政府机构有关政策法规中均普遍使用企业集团的概念，而集团公司则相对较少提及。实际上，有关企业集团的提法更多的是指集团公司，而真正意义上的企业集团目前在我国则非常罕见。

因此，笔者认为，在目前的实践中有必要将两者加以区分，以纠正目前普遍存在的以企业集团指代集团公司的状况。

二、集团公司财务管理的特点及目标

1．集团公司财务管理的特点。对集团公司而言，由于成员企业众多，各公司与外界其他公司及集团公司内部成员企业之间存在着大量频繁的经济往来关系。相对其他单一公司，集团公司财务管理在管理的跨度、维度和力度上都要复杂、困难得多。

目前我国的集团公司往往在组织架构上存在三级、四级或者更多层次的母子公司关系，集团公司财务管理主要有以下特点：（1）资金预算的复杂性。集团公司资金预算是在各下属公司资金预算的基础上经过整理汇总才能得出，属下各公司资金计划编制的好坏直接影响集团公司整体资金预算的准确与否。各公司的经营情况也是千变万化，有可能会出现变动调整情况，这种变化必然会导致集团公司资金预算的调整。因此，集团公司的资金预算必然是动态的、经常加以调整的；（2）财务信息反馈收集存在的困难。集团公司由于属下成员企业众

多，会计核算水平参差不齐，在财务会计资料的准确、真实、及时以及完整性方面难以保持一致，集团公司财务信息资料收集的难度较大；（3）资金筹集运用方面的优势。对于集团公司来说，公司在融资方式的选择、借款主体的选择、抵押担保方式等方面均有明显的优势，并且集团公司在内部资金合理调配、统筹使用等方面具有较大的回旋余地；（4）公司利润分配方面的特点。集团公司的利润分配涉及到属下众多公司，如果集团公司内有公众上市公司(实际上，目前我国相当比例的大型集团公司已经有子公司或投资参股公司上市，或者说集团公司本身已经是上市公司)，则利润分配更为复杂。

2．集团公司财务管理的目标。主要体现在以下几个方面：（1）有效提高企业的经济效益。经济效益是一个综合经济指标，我国建立现代企业制度最主要的目标，就是促使企业提高经济效益。集团公司财务管理体制的基本目标与现代企业制度的目标具有一致性、趋同性；

（2）正确处理企业各方面关系人之间的财务关系。在财务体制改革中，必须正确使企业财务部门在处理政府、股东、债权人等各方面的财务关系时，做到依法办事，公平维护各方利益；（3）维护财务信息的真实可靠。改革财务管理体制，必须有效控制财务造假现象。要建立起财务造假行为受控制、虚假信息报不出、造假责任人受查处的机制，以保证企业财务信息的真实可靠。

集团公司的理财主体包括投资主体(所有者)、经营者以及财务经理三个层次。相应地，财务管理的目标也可从这三方面加以研究：投资主体可以视为资本经营者(对集团子孙公司来讲，是上一级母公司)，财务管理的目的是使资本金保值增值。所有者财务管理的目标侧重于企业的长期财务情况，集中体现在资产负债表中；经营者可以视为资产经营者，财务管理的目标是保持利润持续增长，集中体现在损益表中；财务经理可认为是特定意义上的货币经营者。财务管理的目标是保证企业现金流量实现良性循环，财务经理的财务目标侧重于即期的现金流量。三个层次财务是统一于企业这一经济活动单位的，三种会计报表是一个完整的报表体系，不会因财务层次的划分而使报表的完整性被肢解。

对于任何公司而言，财务管理的目标都是提高公司的经济效益，最终取得股东财富的最大化。集团公司与单独一家公司有所不同，集团公司由于所属企业众多，其财务管理的目标是保证集团公司整体经济效益的最大化。

三、目前我国集团公司财务管理存在的问题分析

1．决策机制缺陷。财务决策程序缺乏科学程序和长远整体目光，对资金的筹集和使用缺乏科学规划。财务管理活动往往受制于企业“一把手”的指挥，财务管理人员难以独立坚持自己的原则。财务决策机制的缺陷是专断型财务管理模式的一个突出特点。

2．约束机制缺陷。财务约束机制缺陷包括以下两个方面的含义：（1）外部约束机制欠缺。集团公司基本上都是所在地的重要经济支柱，各级政府往往对集团公司进行重点保护，集团公司难免也会产生一定的特权思想。这样，集团公司财务活动的外部约束机制基本消失；

（2）内部约束机制缺乏约束力。包括集团公司总部本

身缺乏约束力，集团公司对下属子公 司的财务管理同样也缺乏约束力。

3．控制功能缺陷。财务约束机制缺陷必然会带来控制功能的失效。在目前我国的多数集团公司中，所有者的代表即经营者与所有者的利益并非完全一致。受经济利益的驱动，企业主要负责人插手财务管理部门，经常对财务管理部门实行“按需管理”方式，从而导致财务控制功能失效。

4．信息质量控制缺陷。表现为公司执行财经纪律不到位，财务管理基础工作不扎实，账实、账账不符以及虚盈实亏或虚亏实盈等问题普遍存在。

5．风险防范意识缺陷。集团公司财务管理对外界经济环境的变化反映迟钝，缺乏系统研究及应对措施。目前，我国集团公司的财务管理主要还是局限于传统的手段及内容，十分

缺乏从财务管理的角度对影响集团公司发展前景的潜在因素进行分析研究，结果往往是已经要发生财务危机时才发现问题。

四、改进集团公司财务管理的内部对策

1．集团公司财务管理模式要与公司整体发展战略相吻合。集团公司发展战略是集团公司未来发展全局的、长远的和决定性的谋化，是计划的“计划”，是集团公司经营的行动纲领，集团公司的生产经营活动都要围绕其展开。正确的发展战略是企业成功的根本保证，战略的失败往往会导致经营的全面失败。

集团公司的财务管理模式一定要服从于集团公司的整体发展战略，集团公司在资金筹集、资金投放、资金回收等财务管理的目标及实施方法均要服务于集团发展战略。

2．建立集权型的集团公司财务管理体制。集团公司财务活动中涉及到的各要素和各环节都是既相对独立又相互交错的，必须通过优化企业内部结构，规范各项管理程序，理顺企业财务关系，统一组织会计核算，建立有效的控制激励机制，提高财务管理人员素质等一系列措施，充分发挥集团公司财务管理的内在潜能，实现集团公司的财务管理目标。

3．建立集团公司内部财务监测预警机制。集团公司的财务管理，除了使集团公司的财务管理工作走向正轨之外，另外一项重要任务是对集团公司的财务现状及未来的走向作出分析评价，尤其对个别企业的财务风险尽早作出正确的分析判断，以及时引起决策层的重视，帮助决策层迅速作出决断，尽量降低可能发生的损失。集团公司内部财务管理监测与预警系统的建立，可作为反映企业财务状况的晴雨表，其主要功能一是监督，二是

预警。

4．提高资本运作效率。集团公司由于其资产规模、管理、技术以及市场开发等诸多方面的优势，在资本市场上往往占有主导地位，购并已成为目前国内企业资本经营的重要手段。集团公司财务部门要对购并进行价评估，对购并所需支付的成本以及购并所能获取的收益进行全面系统的分析，从而对目标公司做出正确的经济评价，为集团公司进行购并提供决策依据。

5．内部结算中心制度。集团公司财务管理活动的主要内容是资金的管理，因此，资金管理的成效实际上决定了集团公司财务管理的绩效。从目前我国集团公司的实际情况来看，建立内部财务结算中心是加强集团公司财务管理的有效途径，也是集团公司实行集权型财务管理体制的必要保障。结算中心要建立健全资金管理约束机制，完善集团公司内部资金市场，优化资金分布结构，提高资金整体运作水平。

6．内部审计制度。集团公司内部审计部门的组织机构应独立于集团财务部门之外，以保持内部审计工作的公正性和权威性。通过内部审计，发现并及时处理集团下属公司的有关问题，促进有关单位改进和加强经营管理。

五、改进集团公司财务管理的外部对策

（一）实行国有资产授权经营

国有资产授权经营实际上是政府将其拥有的股东股利授予集团公司，即国家将企业重大决策权(投资权、融资权、资产处置权等)、资产收益权和选择管理者的权利交给集团公司自主决定。

1．实行国有资产授权经营的必要性。（1）深化国有企业改革、建立国有资产管理新体制的目标已经明确，但在具体操作上遇到了国有资产出资人代表难以明确的困难。从今后的发展趋势来看，选择部分国有大型集团公司进行国有资产授权经营或明确其国家授权投资机构的身份，是深化国有企业改革的必然选择；（2）实施大公司、大集团战略，培养民族支柱产业，客观上需要有效的国有资产授权经营模式。我国大型企业发展状况不适应新形势的要

求，企业发展的重大决策权，如融资决策、重大资产处置等，仍要经过层层的行政性审批。要使我国集团公司的发展有一个大的突破，必须使政府与企业在权利、责任方面做出制度化的安排；（3）依托优势大企业进行产业结构调整和国有企业重组，需要通过授权方式，确认一些支柱产业中具有竞争力的国有大型集团公司成为国家授权投资的机构，使其能够在全国范围内开展国有经济产业结构的调整、优化和重组工作，突破目前投资体制对集团公司发展的限制，是一个很好的改革突破口。． 国有大型集团公司成为国家授权投资机构的可行性。（1）现实条件。目前，政府对经济活动的管理已由直接控制向间接控制转换。从企业素质来看，国有大型集团公司已经具备一定水平的资产经营管理能力，大型集团公司已经在其内部建立起了比较完善的母子公司体制。从配套改革的外部环境、集团公司自身、国家监管等方面来看，都有确认集团公司成为国家授权投资机构的现实条件；（2）市场环境。我国较有实力的大型集团公司在国内市场上具有较强的竞争力，能够与国外大企业展开正面竞争。并且，这批集团公司还可充分发挥自己的优势，在国际市场上与外国企业竞争，在国际竞争中，大型集团公司无疑会起到“领头羊”的作用；（3）不会有太大的风险。国有大型集团公司已经具备相当的资本和组织规模，并在产品、技术、管理和人才等方面拥有明显的优势，向大型国有集团公司授权必将加速当前国有企业改革的深化和推进。

总之，确认国有大型集团公司成为国家授权投资的机构，使其成为政企分开的中间层，有利于冲破目前的行政壁垒，有利于国有大型集团公司的成长和发展，有利于国有经济结构调整和国有资产管理体制的形成。

（二）重塑新型的银企合作关系

1．我国银企关系回顾。目前银行与企业关系的局限主要表现为：（1）银行对企业的监督乏力，实际上已沦为一个被动的债权人；（2）国有资产通过金融渠道大量流失，出现地方和企业联手侵蚀中央金融资产的现象。

2．我国银企关系的现状。银行对企业的监督仅限于掌握企业的经营情况，企业又很难全面地向银行报告企业的重大经营活动。但银行没有任何有效手段影响企业的决策过程，银行对企业的监控能力明显不足。因此，我国应考虑借鉴国外的先进经验，银行应该派代表进入企业的董事会或监事会，加大对企业的监督力度。

3．我国银企关系的变革方向。研究中国的银企关系，必须考虑目前银企关系的实际情况。银行目前是国有企业尤其是集团公司的最大债权人，我国新型银企关系如何完善，银行如何保障自己作为企业债权人甚至最大债权人的权利，是应着重加以研究的问题。

借鉴西方发达国家的经验，我国银企关系也可以考虑以下两种模式：（1）美国银企关系模式。美国的银行不持有企业的股票，银行与企业之间纯粹是一种债权人与债务人的关系。我国目前的银企关系接近于美国模式。但比较而言，美国企业的融资方式是直接融资加内部积累，银行贷款比重相对较低。我国企业则是以间接融资为主，企业负债水平相对较高。并且美国的证券市场高度发达，市场对企业的监管机制极为健全。而我国的证券市场尚处于初级阶段，与美国相比相距甚远。因此，亟需改革我国企业的公司资本结构，完善证券市场，采取等有效措施解决企业负债过高的问题；（2）德国和日本银企关系模式。德国、日本均允许银行可以持有部分企业股票，银行给企业的贷款主要是中长期贷款。近年来，我国银行对企业开始实施债转股，但是债转股形成的股权并不是由银行直接持有，而是由各金融机构组建的资产管理公司来管理这部分股权，而且这部分股权的资产质量不高，实际上达不到应有的效果，仅仅是起到一个降低银行不良债权比率的作用。

笔者认为，我国的银企关系的变革应以德国日本模式为目标，但应在以下几方面加以改进：一是强化政企分离、政银分离；二是强化银行对企业的监管作用，银行参与企业的监管，使银行对企业的影响从制度上加以保障。

第三篇：财务管理存在的问题及对策

财务管理存在的问题及对策

当前农村财务管理存在的问题及对策

农村财务管理是整个农村经济管理的基础，也是广大群众十分关注的热点问题。农村财务管理的好坏，直接关系到农村集体经济的发展和农村社会的稳定。近年来，虽然有关部门就如何加强农村财务规范化管理制定出台了一些相关法规政策，各级农经管理干部也都做了大量的工作，取得了明显的社会效益，但是目前一些地方的农村财务仍比较混乱，在财务管理中存在一些较为突出的问题。搞好农村财务管理是解决当前农村广大农民群众普遍关注的热点、农村诸种矛盾的焦点、农村基层工作的难点的关键问题。

一、存在的主要问题

（一）民主理财、财务公开制度落实不到位。通过调查发现，民主理财、财务公开制度尚未完全贯彻落实达到预期目的。主要表现在？押一是部分村民理财小组不是经群众大会或群众代表大会选举产生而是干部指定，使民主理财失去作用。二是部分民主理财小组成员不按规定理财，不认真审查单据，草率签字，不认真履行职责，对工作不负责任，对违规违纪的收支单据仍然签字同意报销，起不到监督的作用。三是民主理财活动不正常，不严肃。部分村不按期开展民主理财活动，有的村由村会计拿着报账单到理财小组成员家签字，有的干脆由村干部代签。四是财务公开搞形式，走过场，搞半公开、假公开。

（二）村干部插手管钱。审计中发现，有些村干部违规违纪插手管钱。如某村支部书记上任几年时间，上省城，跑市里，争取项目，争取资金，使本村经济有了较快发展。但是，争取来的资金自己掌管，自己开支，长时间不向会计报账，引起群众怀疑，造成集体上访，被迫辞职。有的村主要干部一人手中一包包，谁收的钱谁拿着，收支不分，公私不分，不按时结账。

（三）农村财务违规违纪现象时有发生。一是巧立名目，多发工资，乱发奖金和实物，侵占集体资产。如某村在镇批得的标准之外加码近一倍发放三职干部工资，巧立名目发放所谓的山区建设奖、统筹提留奖；某镇某村以所谓的干部补助为由春节发烟酒，中秋节发月饼，夏天发凉鞋，冬天分煤炭。二是坐收坐支现象严重。村集体实现的收入应先足额送存乡镇经管站代管，开支使用时再按规定提取。有些村干部怕花钱不方便、受限制，以种种借口不按上级规定办，坐收坐支。此类情况占总村数的60%左右。三是借支挪用。有些村干部，该交的款项不交，打张条顶着，自己需要钱或亲朋好友需要钱也到村里随便借支挪用。

（四）招待费超标。审计发现，许多村招待费开支过大，严重超标，开支多，赔额多，欠账多已成为村级招待费问题的突出表现。如某村人口不足千人，两年时间花去招待费5万多元。有的村为避开审计，将招待费巧立名目变通报销。

（五）审计质量不高。一是把关不严，不按政策办事，不按规定审计。如村干部滥发的奖金实物，违规购置的警械，在乡镇审计时，通常通过了审计。再如，招待费超标问题，县里文件规定，招待费超标不予报销。但有许多村招待费超标，仍通过了审计，报了销。二是审计业务不熟，使一些不符合程序的开支和手续不全的单据都过了审计关，入了账。有的还存在不按时审计，不会审计的问题。

二、形成问题的原因

（一）思想认识不到位。部分基层领导干部，对农村财务管理混乱的危害性认识不足，忽视对财务管理制度财经纪律的学习和运用，轻视对财务管理工作的指导和管理。同时少数干部执行财务管理制度不以身作则，导致对农村财务管理掉以轻心，对群众反映的财务问题，视而不见，敷衍了事，没有进行严肃的清理和处理，一定程度上助长了财务混乱的蔓延之势。

（二）财务制度不落实，执行不严。农村财务管理有一套可操作的规章制度，包括财务收支预决算制度、开支审批制度、财产物资管理制度、结算资金管理制度、现金管理制度和民主理财制度等，但由于部分村干部和财务人员素质不高，贯彻落实比较困难。一些干部自搞一套，财务人员或听之任之，或同流合污，造成了财务制度执行不严，有章不循。

（三）财务管理欠民主，监督乏力。由于农村涉及面广，情况复杂，主管部门的审计监督、清账财只能是阶段性的，长期的、经常的监督要靠民主理财和群众监督。—些地方要么不建民主理财小组，要么建了民主理财小组，但形同虚设，起不到民主监督的作用，导致部分村的财务由少数干部说了算。缺少群众监督，造成党群干群关系紧张，群众始而怀疑继而愤怒，不仅要“总是问个不休”，而且还要上告上访，讨个说法。

（四）财务队伍不稳定，人员素质差。财务管理要求财务人员相对稳定。农村财务人员的选配，应由乡镇考察审核，直接管理。实际上相当一部分农村财务人员，都是村支书、村主任聘用自己“信得过”的人，有些地方村班子换届，会计出纳也换届，出现“一朝天子一朝臣”现象，导致财务人员工作不能坚持原则，不能对农村财务实行有效的管理和监督。财务人员更换频繁，不能及时办理交接手续，经常出现“包包账”、“断头账”的现象。

三、下一步工作对策

（一）提高对农村财务管理工作的重要性认识，认真清理农村财务。农村财务管理是农村经济发展的基础工作，各级领导一定要克服重生产、轻管理的片面思想，真正把财务管理作为巩固农村基层组织、密切干群关系、保护集体财产、发展集体经济、推动农村工作顺利开展的一件大事来抓。针对当前部分农村财务混乱的状况，各级领导和有关部门一定要下大决心，集中时间和人力，以农村财务审计为手段，认真全面地开展清理整顿农村财务工作，绝不能有“怕麻烦不想搞，怕搞乱不愿搞，怕拔出萝卜带出泥不敢搞”的思想，彻底扭转农村财务混乱的局面。

（二）健全农村财务管理制度，把各项制度真正落实到位。随着农村经济的发展，一些新情况、新问题的出现，对农村财务管理提出了新的要求，另外，由于制度规定比较笼统，在实际操作过程中难以把握一个合适的度，各地要根据本地的实际，制定一些切实可行的细则，如财务审计制度、集体资金管理制度、财务人员岗位责任制度、民主理财制度、非生产性开支管理制度、预决算制度等来进行完善补充细化，使财务制度在执行过程中更加具体化，改变过去笼统要求而无具体标准，有制度难执行的状况。在制度的执行上，领导要重视。各级领导要定期听取关于农村财务管理工作汇报，研究解决农村财务管理中存在的问题，制定完善对策，带头执行，率先垂范，检查督促乡村干部严格按章办事，确保各项制度落实到底。要完善奖惩措施，加重处罚力度，严格做到照章办事。对有令不行、有禁不止者必须严肃处理，决不姑息迁就。对坚持原则照章办事的人员要给予表彰奖励，保证财务制度在执行过程中不走样，为财务管理制度化、规范化提供有力的保障。

加强民主理财监督。农经站对各项支出单据监督只能依据合理性、合法性来进行审计，对支出单据的真实性无法判断。村一支笔审批监督由于审批人自身素质，在客观上很难对每一条财务管理制度和每一笔经济支出业务都掌握得很清楚，难免其在审批监督中的某些失误。只有充分发挥民主监督的作用，推选一批敢监督、会监督的理财人员，才能把住支出单据的真实性关，加强合理性、合法性监督。由于目前民主理财人员普遍业务水平有限，理财监督往往只停留在账务的表层，直观地看看单据，了解大致收支情况，对一些支出是否合理，单据真伪识别及账务内在关系等掌握不准，难以发现账务中存在的较为复杂的问题。如何充分发挥民主理财监督作用？首先民主推选理财人员。由群众民主推选一些有一定文化素质和财务知识，敢于说话，对群众负责的党员、群众，组成民主理财组，建立理财人员登记簿，保持相对稳定。其次要提高民主理财人员的理财水平。乡镇农经站要定期对理财人员进行业务培训，提高理财人员的理财业务水平、监督能力。第三，及时登记处理理财意见。民主理财时，理财组要及时对违规违纪情况进行登记，并拿出处理意见。

（三）推行财务公开，加强群众监督。加强群众对农村财务的监督，交给群众一本明白账，简便易行的办法是推行财务公开。一是全过程推行公开。首先实行年初收支计划公开。制定的收支计划交村民代表大会讨论，对重大支出项目，由村民代表大会讨论决定。对决定后的收支计划向全体村民公开。其次实行计划执行过程公开。定期把本期的收支实现情况，对照年初各项计划数字进行公布。二是公开方式以公开栏为主。各村要有固定的财务公开栏，公开栏应设在群众聚居、主要交通路口等方便阅览的地方。另外对重大事项可推行“一览表”到户公开。三是公开的内容要完整。各项收入和支出、各项财产、债权债务、收益分配、代收代缴费用、水电费、以资代劳情况，以及群众要求公开的其他财务事项都要公开。切忌隐瞒收入与支出，做到摘要明白，用工清楚，往来项目明细，使群众对每项收支都明白，便于群众监督。四是公开时间要及时。要做到年初、每季度、年终都有公布计划，对多数村民或理财小组要求公开的专项财务活动和重要的财务活动，应及时逐笔公开。

（四）稳定农村财务队伍，提高财务人员的素质。对农村财务人员的任用、调换、免职等，必须履行考核报批手续，坚持任人唯贤。为克服“一任会计一包账”的现象，切实加强对农村财务档案的统一保管，财务移交时要办好移交手续，财务档案要随钱物一同移交给下一任财务人员，并做好财务档案的防虫、防害及安全保卫工作。在提高农村财务人员素质方面，一是要提高业务素质。主管部门要有针对性地加强对农村财务人员的专业培训和工作指导，不断充实新的财务管理知识，并组织好村级财务人员的考试和考核。二是要提高思想素质。广泛开展农村财务人员思想品德教育、职业道德教育，使他们树立高度的责任感，敢于照章办事。三是要坚持奖罚制度。对坚持原则、按章办事的财务人员，要维护其合法权益；对不坚持财务制度、违犯财经纪律、不适合在财务岗位工作的人员要坚决清除出财务队伍，保持财务队伍的纯洁，促进财务队伍整体素质的提高。

作者单位：山东省昌邑市双台乡经管站（责任编辑：禾 言）

第四篇：村级财务管理存在问题及对策

村级财务管理存在的问题及对策

2012年2月

搞好创造创先争优活动，就是要提高认识，解决问题。按照**局关于干部下基层、解难题活动方案的要求，我联系***镇**村。通过下基层，和村组干部商讨、走访群众，并根据自己多年在基层一线工作的经验，就村级财务问题做一点探讨。村级财务是广大群众关注的热点问题，管理的好坏直接关系到村级组织的凝聚力和战斗力，关系到党群干群关系。解决好村级财务管理中存在的问题，规范财务管理，堵塞财务资金使用上的漏洞，让群众充分行使民主权利，是当前建设新农村、构建和谐社会的一个不容忽视的问题。

一 当前村级财务管理存在的主要问题

为了解决村级财务管理混乱的问题，2003年根据上级的安排部署，全县村级财务实行“村财镇管”和开支报账制度，在坚持集体资产所有权、使用权、审批权、投资收益权“四权”不变的原则下，乡镇成立农村财务代理中心，抽调专门人员任代理会计，由代理中心代理会计负责保管并记载村级账务，取消了原来的村总会计，村级只设总出纳，每季度报账一次。虽然这一办法的出台强化了村级财务管理，取得了一些成效，但也存在着一些新的问题。主要表现为以下几个方面：

1、村级财务公开流于形式，支差应付。近年来，乡镇针对村财务不公开、不透明制定了《村务政务公开办法》，对村务公 1

开尤其是财务公开做了严格规定，但一些村在村务公开上仍然存在很多问题。具体表现在：一是财务公开内容不够细化具体，项目不齐全，敷衍了事，只是公布个大概，群众雾里看花，看不明白。前几年我分管农村财务这一块时，***镇**、**村就做得比较好，他们把买了几张纸、几支笔，收了几块钱都一一公布，就等于公布了出纳账，一目了然。群众一看就懂，比较满意。二是财务公开不及时。一些村长期财务不公开，上级来检查或年终考核，匆匆在公示栏上轻描淡写地写上几笔，在公开记录上编造几次公开记录。三是公布的形式简单，有的村部位置比较偏僻，在村部公开栏上公布群众没人去看。有的公开栏简陋，没有防护设施，用粉笔写上去雨一冲没什么也没有了，起不到应有的作用。

2、民主理财机构作用发挥不够。虽然各村都设立了民主理财小组和监督小组，但没有真正发挥作用。村上的财务收支都是村上的干部说了算，大额开支、借款、贷款和承包出让不经过村民议事会，民主理财小组和监督小组形同虚设。有的村民主理财和监督小组成员参与理财的意识不强，对本村财务漠不关心，不积极主动地参与理财和监督，忙于自己的家务，叫不上阵；个别村支部书记违反财经纪律，直接经手现金，代替了总出纳；有的村存在着“包包账”和“断头账”。这样使村级财务的真实性、可信度很低，无法让村民信服.3、票据管理不规范。记账时不少村总出纳手里拿着一把白条，代理会计左右为难，坚持原则账记不过去，账记了又违反原

则。而村上是你爱记不记，反正我钱已经花了。一方面是村干部图方便，买笔墨纸砚多在村上小卖部，这些小卖部一般没有正式发票，到税务部门换正式发票还要交税，所以开票只开白条。二是部分村干部财务意识不强，认为反正我没有装进自己的腰包，啥票都一样。这样造成原始票据不规范，没有正式收据。另外，有的收款人不签名盖章，不附一些原始证据，以“白条”代发票入账等现象较为普遍。

4、村级债务化解困难根据***镇2010年村级债务清理结果，全镇村级债务达1388万元，村上少则上万元，多则几十万元。村级债务主要是学校修建、道路修建、村部维修和新农村建设等集体公益事业形成的。村级干部进退两难，不建设对不起群众和良心，建设又缺乏必要的资金。只能是欠一点，以个人名义在银行贷一点，有的甚至高息借一点，个别村债务高达51万元。不少村过去的债务没化解，新农村建设又增加了新的债务。

二、强化村级财务管理的对策与建议

1、建立村干部财务管理的考核机制。乡镇相关部门应当充分发挥领导、引导作用，督促各村落实各项财务制度，并把财务管理工作列为干部考核项目，作为评定村干部政绩的一项重要内容来抓。年终考核时应加入财务管理方面的内容，把财务公开、民主理财和票据规范等纳入考核范畴，进行量化考核，同村干部的工资挂钩，并将财务管理的考核结果作为以村干部任免的重要条件之一。

2、调整充实代理会计队伍。***镇共有村组会计单位242个，只有6个代理会计，且这些人各自承担着其它业务工作和包村工作，会计业务成了附带工作。所以要抽调有农村工作经验、懂业务且敬业负责的干部任代理会计，腾出手来对村级财务运行情况进行全面详实的调查研究，制定出有指导意义的整治方案，因村制宜，因村施策，针对突出问题重点解决，一项一项落实。同时加强对村级干部的财务意识和财务知识的培训，增强他们做好财务工作的自觉性和主动性。

3、认真搞好财务公开。，在财务公开中要切实做到四点：一是公开的内容要全面真实。村级财务该公开的都必须按规定公开，尤其是干部群众关心的热点问题，一定要详细、具体。村级财务量不大，可公开出纳账，方便群众监督。第二，公开的程序要严格科学。村级财务在公开前必须经村民主理财和监督小组逐项审查，由村委会主任、村民主理财小组成员及总出纳签字后，报镇农财中心代理会计审核后方可公开。第三，公开的形式要便捷实用。设立固定规范、便于群众阅读的村务公开栏，在公开栏旁设立意见箱，方便群众提意见。也可以利用召开群众会时在会上公布，或者在每个村民小组张榜公布，同时对群众反映的问题要及时妥善处理。第四，公开的时间要及时。要根据内容确定公开时间，该及时公开的要及时公开，该定期公开的要定期公开，并保持相应的公开天数。重大事项要做到事前、事中、事后全程公开，自觉接受群众监督。

5、充分发挥民主理财和监督小组作用。一是民主理财小组和监督小组应及时听取和反映村民对财务管理工作的意见和建议，参与制定本村的财务收支计划和各项财务管理，监督本村财务收支计划和各项财务制度的执行。所有公开项目，在公开前要经民主理财小组核实后方可公开，对有疑问的问题，要求村民委员会作出解释，解释不清的由镇代理会计根据会计账解释说明，保证公开内容的真实可靠。

6、逐步化解村级债务。对村级债务要坚持“割旧帐、建新帐”的原则，坚持边清查、边化解的方针。一是对已确认形成的村级债务，在分清性质的基础上，要认真进行分类治理，制订偿还计划，逐年化解来解决。二是清收债权还债。在认真清理债权债务的基础上，对单位、个人拖欠集体的款项，根据不同情况，加大债权催收力度，把收回的债权用于偿还债务。三是要堵住村级不良债务的“源头”，严禁各种形式的胡花支乱行为。

7、建立村级财务审计制度，确保村级财务走上规范化道路。实行村干部离任审计、工作审计、专项财务审计。审计工作由县农经局负责，制定详实、切实可行的方案办法，做好培训、指导和督查工作。由乡镇牵头，组织财政，农经等人员组成审计小组，对农村离任的党支部书记、村委会主任、总出纳等干部在任职期间的所有经济活动进行审计；每年对村级财务的收支情况至少审计一次；对群众反映强烈的财务问题及时进行审计，审计结果在村务公开栏中向群众公开。如果在审计过程中发现村干部

违反规定虚报、谎报的，或者用白条入账的一律要求退回该款，并按有关规定给予相应的处理。

村级财务管理是一项系统工程，不能靠某一个部门、单位或几个人就能搞好，需要各相关部门和单位齐抓共管，通力协作。只有各级各司其职，各负其责，才能规范管理，堵塞漏洞。只有通过对村级财务的规范管理，才能还干部一个清白，给群众一个明白。

第五篇：基层政府财务管理存在问题和对策

基层政府财务管理存在问题和对策

摘要：财务管理是处理财务关系的一项经济管理工作。它不但存在于企业，在政府机关也是必不可少的环节之一。这里主要阐述关于我国基层政府财务问题的一些现状以及面对这些情况应该拿出怎样的应对措施。通过解决这些潜在的隐患为建立一个吏治清明、长治久安的社会主义社会而共同奋斗。

关键词：基层政府；财务管理；问题；对策

基层政府财务管理存在问题和对策

对于以盈利为目的的企业来说：财务管理制度是关于资产在投资和融通以及经营过程中现金流量统计和后期利润分配的一种管理制度。是一种规范经济行为的必要制度。而对于非盈利性的政府机构来说，我们也需要设立财务管理制度。而且虽然政府是非盈利性的国家机构，但是在他的内部有包括人员工资、国家专项款等等的经济行为发生，尤其是在遭遇大型自然灾害以后，国家不遗余力划拨救灾款以及民众自发捐款通过各种慈善机构进入政府管理范围的款项。如果基层政府没有严格合法的财务管理制度，最终会造成资金流向不明，导致民众未能真正享有应得的福利，从而使得政府公信力下降的严重后果。

一、基层政府财务管理的必要性

随着社会经济的发展和变化，政府机关的经济收入来源也在不断的增多，尤其是基层政府因为是项目的具体实行者，故而经济收入相对也更加直接。所以政府机关设立明确的财务管理制度有其必要性，具体可以归纳为以下两点：

首先，明确财务账目。基层财务管理工作是基层党风廉政建设的重要环节之一，事关党政建设、党风廉洁、党纪规范，事关民生国计。

其次，防止权力的滥用。胡锦涛主席在十一届全国人大一次会议的发表重要讲话就指出：坚持清正廉洁。我们要始终保持不

骄不躁、艰苦奋斗的作风，自觉树立社会主义荣辱观，正确使用手中的权力，诚心诚意接受人民监督，严于律己、廉洁奉公，兢兢业业、干干净净为国家和人民工作。基层政府权力人员总抱着“天高皇帝远”的侥幸心态，所以会费尽心机苦心钻营为自己谋取私利，如果在基层政府建立一套严明的财务管理制度，就可以避免权利人员对权力的滥用。

二、当前基层政府财务管理存在的问题

目前政府财务管理尤其是基层政府财务管理因为很多客客观主观的原因，存在以下几方面的问题。

（一）会计人员素质偏低，队伍不稳定

一是财务人员专业素质偏低，责任心较差，知识陈旧过时，不能跟上时代的步伐，不积极主动学习准则及法律等对新业务会计处理方法的规定，难以完全适应新会计法的要求，不能及时发现经济运行中的问题。不能做到熟悉法规、依法办事，遵纪守法意识淡薄，唯领导命令是从，缺乏职业道德和敬业精神。二是会计队伍不稳定，财政所人员受双重领导，时常出现调动，上级部门不及时补充人员，基层政府又没有应急准备，导致财务工作混乱。

（二）财务制度不健全，执行制度不到位

当前，我国一些基层政府的财务管理制度不完善，在执行方面也缺乏严肃性与一致性。一方面，财务管理制度不健全，表现在基层政府单位的内部控制体系不够完善。单位的内部牵制制

度、稽核制度、监督制度没有得到真正落实。会计工作机构、人员岗位设置不合理，记账人员与审批人员、经办人员、保管人员没有实行真正的职务分离，或只实行职务分离，没有实行相互制约。另一方面，制度执行不到位，一些基层政府的财务制度建立既不系统，也不完整，财务公开制度没有建立，一些现有的条文也主要是为了应付检查。少数政府虽然制定了相关财务制度，但在财务制度执行过程中，开支随意性大，不遵守有关财经法律制度，财务人员听之任之，有章不循，使制度流于形式。另外，在财务行为方面，也存在着不规范，经费支出不合理，如没有实行不相容岗位牵制，会计兼任文书和出纳，又管钱又管账。白条入账、不及时准确核算等常常发生。又如，一些资金账务不透明，存在大量账外资产，个人无偿占用集体资金的现象时有出现。有些财会人员变动没有正常的帐目交接手续，或不交账，有的甚至帐目丢失。会计档案资料没有认真保管，鼠咬虫蛀，霉变毁坏。说到底就是因为财务制度不够健全造成的后果。

（三）财务管理观念落后

目前影响基层政府财务管理缺乏科学有效管理的关键因素是财务管理观念的束缚。表现在：一是缺乏面向市场的观念。大多政府单位的财务管理人员没有把面向市场的观念贯穿于单位理财的全过程之中。二是缺乏防范风险的观念。市场经济条件下要求政府单位同样必须适应当前经济形势的变化，逐步培养自身 的财务风险意识，才能不断提高应对和防范财务风险的能力。三是资金使用没有计划性，部门预算没有规划，经费相互挤占，或者即使有计划也是无定额，或是虽有计划定额但流于形式。而财务部门对资金使用的管理也经常是事后核算，忽视了对资金使用前的预测和使用中的控制，对资金收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少对资金的使用效率进行考核。

（四）监督存在死角，缺乏协作机制

在基层政府财务监督方面，近年来，各级各部门对基层政府监督检查工作普遍加强，但监督范围有待拓展，监督内容有待充实，监督周期有待缩短。一是审计次数少，不能及时发现问题。审计机关对基层政府审计，主要是基于乡镇主要领导干部调整变动而实施的经济责任履行情况审计，或者是有计划有重点的对个别单位开展的预决算进行审计，以及上级机关统一安排的专项资金审计，次数少，时间短，不能及时发现问题；二是审计时间紧，任务重，由于时间紧，任务重，审计监督的深度和广度都受到限制。三是审计偶然,随机性大,其他监督检查部门对财务监督不到位，进行每年一度的检查多数是走马观花，不能真正发挥监督作用。在协作机制方面，由于财政纪检、监察、审计等各自归属不同，工作职能，工作性质有别，所以在实际工作中，彼此协作不够，导致计划环节缺乏监督，各单位只有年初才根据各自行业特点，确定工作任务和监督对象；监督环节缺乏衔接，各部门不相互协作，都按照自己的工作程序独立开展监督检查，监督成

果相对保密，内外有别，不能实现信息共享，存在不同程度的重复检查，降低了工作效能;处理环节缺乏监督,各自按照行业要求和规范处理处罚，存在处理制度畸轻不畸重，或者问题久拖不解决等弊端。

三、基层政府财务管理弊端存在的原因

综合以上因素，造成我国基层政府存在问题的原因大致如下。

第一，某些基层政府权利核心人员奢侈攀比之风日益严重。因为我国目前仍处于社会主义初级阶段，我国仍然是发展中国家，因此政府大力提倡我们建设节约型社会，我们基层政府的很多领导干部不以身作则，廉洁奉公，却反其道而行之，盲目攀比。在招待费用上肆无忌惮的挥霍，不遵守政府机关的用车制度，把公家车当私家车用，这种拿着公款的攀比现象必须遏制。

第二，在建设市场经济的潮流影响之下，某些权力核心人员不能抵挡外界诱惑。他们奉行“有权不用，过期作废”的宗旨，在某些别有用心之人的糖衣炮弹攻势之下以权换钱、以权易色，完全丧失了作为一名共产党员应有的党性原则，利用手中拥有的权力中饱私囊，公器私用，成为人民公害。

四、建立相对有效地管理措施

针对以上出现的种种问题和现状，我们需要建立一套行之有效的管理措施和应对方案。

（一）加强会计队伍建设

加强会计队伍建设，提高财会人员业务、工作水平。有些会计人员不重视专业知识更新，不能胜任本职工作，因此要加强对会计人员业务知识的培训。除培训会计人员会计基础理论、行政事业单位财务会计制度方面的知识以外，还要根据财政改革的要求，及时培训国库集中支付、政府采购、部门预算改革后财务事项确认和会计核算等相关的最新会计知识，使会计人员能够及时更新知识，以适应财政和财务会计工作的需要。同时要把《内部控制规范》的培训作为重点内容，使其掌握内部控制的关键环节和具体要求。从而能够将国家各项财经法规和政策以及内部控制的要求体现在单位制订的内部财务会计制度中。二是建立健全财务管理体制。

（二）建立健全各项制度,加大会计制度执行力度 1．建立健全各项制度，一是建立健财务内控制度，要建立《机关财务制度》《现金管理制度》《票据管理制度》等制度，细化管理内容，强化管理手段，完善管理机制，切实增强操作性。二是落实政府采购制度，对县上纳入政府采购范围的车辆保险，办公用品购置等项目全部实行政府采购，“阳光”操作，增强支出透明度。三是严格落实财务公开制度，实行民主理财，乡长，“一支笔”签批，1000元以上的大额度资金支出必须经党工委会议集体审核，财务支出情况必须在党工委会议上公布，接受干部监督。

2.加大会计制度执行力度，一是严格执行各项规章制度，组织领导及财会人员财务加强风险防范制度学习，定期对学习，工作情况进行检查。督促工作人员严格执行财务制度，二是加强财务审计监督，定期不定期抽查财务制度执行情况，并给予违纪人员相应的惩罚措施，三是加强《会计法》的培训学习，使各单位负责人和财务人员充分认识贯彻执行《会计法》的重要性，认真履行《会计法》赋予的职责，提高财务管理水平，保证单位各项财务收支合理、合法、真实、有效。

（三）加强基层政府领导人的法律意识

基层政府财务管理工作的好坏，与政府负责人对财务管理工作的重视和认识程度密切相关。因此，加强基层政府领导人的法律意识是解决单位财务管理问题的一个关键因素，国家和财政部门应加强对政府负责人进行财务会计知识方面的培训，使他们能够掌握财务会计的基本知识和有关国有资产管理、财政改革的内容。特别是要明确负责人和会计人员应负的会计责任，明确在会计机构设置和人员配备、内部财务控制制度的建立健全、提供的会计信息质量等方面的工作责任。司法机关务必做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，一旦发现公职人员有知法犯法行为，必须严惩。

（三）严格审批报销制度，规范会计核算，加强财务管理

针对基层政府财务管理审批报销制度不严，会计核算不及

时，财务管理混乱现状，首先要严格审批报销制度，一是要规范财务审批程序，在支付各种费用和其他款项时，由经手人签名、单位或部门负责人审核确认后，报分管领导审批同意后方可办理报销手续。二是要严格审批额度，支付办公用品及其他小额费用金额在300元以下的，由经手人签名，单位或部门负责人审核同意后，可办理报销手续；300元以上的，必须报分管领导审批后，方可办理报销手续；1000元以上的报乡、镇长审批。三是加强管理监督，乡财政所所长要加强管理监督，并定期进行检查，对不执行本规定的要及时纠正，如发现违纪违规行为的，要严肃查处，并追究单位或部门领导人的责任。其次要规范会计核算，一是要统一设置会计科目，实行会计电算化，二是统一凭证和收据，所有凭证，账簿等均由财政局统一提供，并建立严格的登记销号制度，杜绝凭证乱购，报表乱设，收据乱用等不良现象，三是统一归档，各财政所要设立乡级财务室，建立资料柜，实行专柜分设，专人管理，并建立严格的入档和查阅制度，再次加强财务管理，一是要硬化预算约束，加强支出管理。制定科学合理的乡镇财政预算。人员经费、公用经费、业务经费、会议经费、基本建设经费要编制到具体项目，并说明编制依据和要求等。二是要加强资金管理。按照“量入为出”的原则，根据实际情况认真按照收支计划办事，严格控制不合理支出。同时，对机关干部的电话费、差旅费、交通费实行定额管理。三是加强对预算外资金的管理，强化政府财政职能。按照“收支两条线”原则，对预算外收费实行

“一章一户”制，财政所设专人、专户管理。从源头上避免乱收费和行政审批权力失控的现象。

（四）健全监督机制，强化财务意识

一是要进一步完善监督机制，制定完善监督管理及责任追究制度，加大对违法乱纪行为的责任追究，促进基层政府进一步加强财务管理，建全内部控制制度，严格执行有关财经法规，以有效防止重大违纪现象的发生，二是加强内部控制监督，把好权力制约关。进一步建立健全内部会计监督制度，稽核制度，明确各岗位的职责权限，并做到相互分离，相互制约，建立内部审计机构，完善内部审计制度，强化内部审计监督，并实施财务公开制度，提高财务和经济运行的透明度，以形成监督合力。三是强化综合治理，建立健全协作机制。财政、审计等有关部门要密切配合，形成合力，加强对财政财务的管理和监督，逐步建立起各司其职、信息共享、联系畅通、查处及时的工作机制。财政部门也要要进一步建立健全有关管理制度，全面加强对财政财务的监督与管理。审计部门每年要根据预算执行和其他财政收支审计结果，加大跟踪监督力度，并且保证审核过程的公正严明性，检查基层政府财务存在的问题，并及时做出处罚机制，督促建章立制，规范管理，及时将检查中的重大事项向同级政府报告，并依照有关规定公告审计结果和整改情况。

总之，目前我国某些基层政府财务管理上存在隐患颇多。“千里之堤，毁于蚁穴”。如果基层政府这些问题仍然不能得到有效

解决，长此以往，必然影响到民众对政府的信任，影响社会的安定团结局面，影响到我们的国计民生。因此基层政府必须不断发展完善自身，才能适应当今社会的需求，顺应时代潮流，保持社会和谐稳定，促进社会繁荣发展。