农林牧渔业税收优惠政策范文

第一篇：农林牧渔业税收优惠政策范文

农林牧渔业税收优惠政策

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具体范围包括：种植业、养殖业、饲养业、林业、牧业、捕捞业及其相关产业的项目和收入。

一、营业税

1.农业服务项目免税。农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。(条例第6条)2.农业用地转让收入免税。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的收入，免征营业税。(［94］财税字第2号)农耕、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金（租金），免征营业税（国税函[1998]82号）

3.国际农业发展基金贷款利息收入免税。对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规定，免征营业税。(财税字［1995］108号)4.储备粮油财政补贴收入免税。对国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入，免征营业税。(财税字［1996］68号)5.储备棉财政补贴收入免税。对供销社保管国家储备棉所取得的财政性补贴收入，免征营业税。(财税字［1999］38号)6.储备肉、糖财政补贴收入免税。从1999年12月31日起，对承储企业取得的国家储备肉和储备糖财政补贴收入，免征营业税。(财税字［1999］304号)7.储备棉财政补贴免税。对中国储备棉管理总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入，免征营业税。(财税［2003］115号)8.世行贷款粮食流通项目免税。对世行贷款粮食流通项目，免征建筑安装工程营业税和项目服务收入营业税。(财税字［1998］87号)

9、农村信用社减税。从2003年1月1日起，对改革试点地区（含山东省）农村信用社金融保险业务收入营业税按3%的税率征收。（财税[2004]35号）

二、企业所得税

1.农业技术服务、劳务免税。对为农业生产的产前、产中、产后服务的乡村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征所得税。(［94］财税字第1号））

2.乡镇企业减税。乡镇企业可按应纳税款减征10%的所得税。(［94］财税字第1号）3.农业初加工收入免税。国有农口企业、事业单位从事种植业、养殖业和农林产品、渔业类初级加工取得的所得，暂免征所得税。(财税字［1997］49号）4.国有农场林场所得免税。对边境贫困列名的166个国有农场和442个国有林场的生产经营所得和其他所得，暂免征所得税。(财税字［1997］49号）

5.内资渔业所得免税。内资渔业企业从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征所得税。(财税字［1997］114号）

6.农村信用社减税。从2001年1月1日起，农村信用社年应纳税所得额3万元以下的，减按18%征收企业所得税；年应纳税所得额3万元以上至10万元的，减按27%征收企业所得税。(财税字［1998］29号、财税［2001］55号)7.贫困县农村信用社免税。从2001年1月1日起，国家确定的贫困县的农村信用社，暂免征企业所得税。（财税字［1998］60号、财税［2001］55号）

8.乡镇企业加速折旧。对乡镇企业，由于特殊原因需要缩短折旧年限的，经省级地税局批准确定，但不得短于以下规定年限：(［94］财税字第9号）(1)房屋、建筑物为20年；

(2)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；

(3)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。

9.林业所得免税。从2001年1月1日起，各类企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得，免征企业所得税。(财税［2001］171号)10.农业产业化龙头企业免税。从2001年1月1日起，对国家认定为农业产业化的重点龙头企业和其所属直接控股比例超过50%以上的子公司，从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的收入，与其他业务分别核算的，经主管税务机关审核批准，可暂免征企业所得税。(国税发［2001］124号)11.农产品初加工免税。对重点农产品加工骨干企业从事种植业、养殖业和农产品初加工所得，3至5年免征企业所得税。(国办发［2002］62号)12.储备棉财政补贴免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及直属棉库取得的财政补贴收入，免征企业所得税。(财税［2003］115号)

13、应对禽流感专项优惠。对家禽养殖业（包括种禽养殖）、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖（包括种禽养殖）、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征2004年度企业所得税。对企业由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税；对企业由于禽类扑杀所造成的净损失，允许其在所得税前全额列支。（财税[2004]45号）

14、税控收款机购置。纳税人2004年12月1日以后(含当日)购置的符合国家标准，并按《国家税务总局财政部信息产业部国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》(国税发[2004]44号)的规定，通过选型招标中标的税控收款机，购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。（财税[2004]167号）

三、个人所得税

1.农业税缴税项目免税。个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、农业特产税、牧业税征税范围，并已纳税的，不再征收个人所得税。(［94］财税字第20号）

2.青苗补偿费免税。对于在征用土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征个人所得税。(国税函［1997］87号）3.农林义务教育捐赠扣除。从2001年7月1日起，企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。(财税［2001］88号)

4.农村费改税地区农业特产个人所得不征税。农村税费改革试点地区停征农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，不再征收个人所得税。(财税［2003］157号)

5、农村费改税改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。[财税（2004）30号]

四、房产税

关于调整房地产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知

[日期：2004-08-13]

来源： 作者：

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关于调整房地产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知

国税发[1999]第44号文 1999年3月12日

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近来一些地区反映，原财政部税务总局印发的《关于房地产税若干具体问题的解释和暂行规定》（[86]财税地字008号）与原国家税务局印发的《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（[88]国税地字第015号），有关房产税与土地使用税的具体征税范围的解释不尽一致，并且经济发展及城镇建设已发生很大变化，在实际执行中,不便于操作，经研究，现进一步解释和规定如下：

一、房产税、土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，各地要遵照执行。

二、关于建制镇的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市地方税务局提出方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行，并报国家税务总局备案。对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

1.农房减免税。农民居住用房产，免征房产税。(国税发［1999］44号）

2.储备棉房地产减免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的房产免征房产税。(财税［2003］115号)

3、储备粮用房减免税。在2005年底前，对中储粮总公司及其直属粮库经营中央储备粮（油）业务自用的房产，比照国家财政拨付事业经费的单位，免征房产税。（财税[2004]74号）

4、粮食购销企业用房减免税。在 2007年底以前，对有困难的国有粮食购销企业的生产经营性用房，按规定程序审核批准后，减征或免征房产税。（国粮财[2004]125号）

5、中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库自用房产免税。在2005年底前，对中国糖业洒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库，其自用的房产，免征房产税。（财税[2004]75号）

6、天然林保护工程用房免税。对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天然林保护工程的房产免征房产税。对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的房产闲置一年以上不用的，暂免征收房产税。（财税[2004]37号）

7、个人所有非营业用的房产免征房产税。（条例）

五、土地使用税

1.农业生产用地减免税。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征土地使用税。(条例第6条)

2.土地改造减免税。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起，免征土地使用税5年～10年。(条例第6条)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，经县、市税务局审核批准，从使用的月份起免缴土地使用税10年。（[89]鲁财税字4号）

3.耕地征用免税。新征用的耕地，自批准征用之日起1年内，免征土地使用税。(条例第9条)

4.林区用地免税。对林区的林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征土地使用税。（国税函发[1991]1404号）

5.储备棉用地免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的土地，免征土地使用税。(财税［2003］115号)

6.天然林保护工程用地免税。在2010年底前，对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天然林保护工程的土地免征土地使用税。

对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的土地闲置一年以上不用的，暂免征收土地使用税。（财税[2004]37号）

7.粮食购销企业用地免税。在 2007年底以前，对有困难的国有粮食购销企业的生产经营性土地，按规定程序审核批准后，减征或免征土地使用税。（国粮财[2004]125号）

8.储备粮用地免税。在2005年底前，对中储粮总公司及其直属粮库经营中央储备粮（油）业务自用的土地，比照国家财政部门拨付事业经费的单位，免征土地使用税。（财税[2004]74号）

9.中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库用地免税。在2005年底前，对中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库，其自用的土地，免征土地使用税。（财税[2004]75号）

六、车船使用税

1.渔船减免税。载重量不超过一吨的渔船，免征车船使用税。(条例第3条)

2.拖拉机减免税。主要用于农业生产的拖拉机，免征车船使用税。从事运输业务的拖拉机按所挂拖车的净吨位，适用“载货汽车”税额减半征收车船使用税。(［86］财税地字第8号)

3.专用汽车减免税。对专用于农林牧渔业等专用汽车，由各省、区、市分别确定征收或免征车船使用税。(［87］财税地字第3号)对各种履带式专用机动车辆，可免征车船使用税。（（87）鲁税三字25号）

4.储备棉车船减免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的车船，免征车船使用税。(财税［2003］115号)

5.天然林保护工程车船免税。对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天然林保护工程的车船免征车船使用税。（财税[2004]37号）

6.储备棉用车免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的车船，比照国家财政部门拨付事业经费的单位，免征车船使用税。（财税[2003]15号）

七、印花税

1.农副产品收购合同免税。国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。([88]财税字第255号);

2.保险合同免税。农林作物，牧业畜类保险合同，免征印花税。(［88］国税地字第037号）

3.储备棉业务免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备棉业务过程中书立的购销合同免征印花税。（财税[2003]115号）

4.储备粮油业务免税。在2005年底前，对中国储备粮管理总公司及其直属粮库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备粮（油）业务过程中书立的购销合同免征印花税。（财税[2004]74号）

5.华商储备商品管理中心业务免税。在2005年底前，对华商储备商品管理中心的资金账簿免征印花税，对华商中心在从事储备糖、肉具体储备管理业务中书立的购销合同免征印花税。（财税[2004]75号）

第二篇：农林牧渔业税收优惠政策

农林牧渔业税收优惠政策

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成文日期：失效日期：

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具体范围包括：种植业、养殖业、饲养业、林业、牧业、捕捞业及其相关产业的项目和收入。

一、营业税

1.农业服务项目免税。农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。(条例第6条)

2.农业用地转让收入免税。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的收入，免征营业税。(［94］财税字第2号)

农耕、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金（租金），免征营业税（国税函[1998]82号）

3.国际农业发展基金贷款利息收入免税。对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规定，免征营业税。(财税字［1995］108号)

4.储备粮油财政补贴收入免税。对国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入，免征营业税。(财税字［1996］68号)

5.储备棉财政补贴收入免税。对供销社保管国家储备棉所取得的财政性补贴收入，免征营业税。(财税字［1999］38号)

6.储备肉、糖财政补贴收入免税。从1999年12月31日起，对承储企业取得的国家储备肉和储备糖财政补贴收入，免征营业税。(财税字［1999］304号)

7.储备棉财政补贴免税。对中国储备棉管理总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入，免征营业税。(财税［2003］115号)

8.世行贷款粮食流通项目免税。对世行贷款粮食流通项目，免征建筑安装工程营业税和项目服务收入营业税。(财税字［1998］87号)

9、农村信用社减税。从2003年1月1日起，对改革试点地区（含山东省）农村信用社金融保险业务收入营业税按3%的税率征收。（财税[2004]35号）

二、企业所得税

1.农业技术服务、劳务免税。对为农业生产的产前、产中、产后服务的乡村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征所得税。(［94］财税字第1号））

2.乡镇企业减税。乡镇企业可按应纳税款减征10%的所得税。(［94］财税字第1号）

3.农业初加工收入免税。国有农口企业、事业单位从事种植业、养殖业和农林产品、渔业类初级加工取得的所得，暂免征所得税。(财税字［1997］49号）

4.国有农场林场所得免税。对边境贫困列名的166个国有农场和442个国有林场的生产经营所得和其他所得，暂免征所得税。(财税字［1997］49号）

5.内资渔业所得免税。内资渔业企业从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征所得税。(财税字［1997］114号）

6.农村信用社减税。从2001年1月1日起，农村信用社年应纳税所得额3万元以下的，减按18%征收企业所得税；年应纳税所得额3万元以上至10万元的，减按27%征收企业所得税。(财税字［1998］29号、财税［2001］55号)

7.贫困县农村信用社免税。从2001年1月1日起，国家确定的贫困县的农村信用社，暂免征企业所得税。（财税字［1998］60号、财税［2001］55号）

8.乡镇企业加速折旧。对乡镇企业，由于特殊原因需要缩短折旧年限的，经省级地税局批准确定，但不得短于以下规定年限：(［94］财税字第9号）

(1)房屋、建筑物为20年；

(2)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；

(3)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。

9.林业所得免税。从2001年1月1日起，各类企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得，免征企业所得税。(财税［2001］171号)

10.农业产业化龙头企业免税。从2001年1月1日起，对国家认定为农业产业化的重点龙头企业和其所属直接控股比例超过50%以上的子公司，从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的收入，与其他业务分别核算的，经主管税务机关审核批准，可暂免征企业所得税。(国税发［2001］124号)

11.农产品初加工免税。对重点农产品加工骨干企业从事种植业、养殖业和农产品初加工所得，3至5年免征企业所得税。(国办发［2002］62号)

12.储备棉财政补贴免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及直属棉库取得的财政补贴收入，免征企业所得税。(财税［2003］115号)

13、应对禽流感专项优惠。对家禽养殖业（包括种禽养殖）、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖（包括种禽养殖）、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征2004企业所得税。对企业由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税；对企业由于禽类扑杀所造成的净损失，允许其在所得税前全额列支。（财税[2004]45号）

14、税控收款机购置。纳税人2004年12月1日以后(含当日)购置的符合国家标准，并按《国家税务总局财政部信息产业部国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》(国税发[2004]44号)的规定，通过选型招标中标的税控收款机，购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。（财税[2004]167号）

三、个人所得税

1.农业税缴税项目免税。个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、农业特产税、牧业税征税范围，并已纳税的，不再征收个人所得税。(［94］财税字第20号）

2.青苗补偿费免税。对于在征用土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征个人所得税。(国税函［1997］87号）

3.农林义务教育捐赠扣除。从2001年7月1日起，企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。(财税［2001］88号)

4.农村费改税地区农业特产个人所得不征税。农村税费改革试点地区停征农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，不再征收个人所得税。(财税［2003］157号)

5、农村费改税改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。[财税（2004）30号]

四、房产税

关于调整房地产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知

[日期：2004-08-13] 来源：作者： [字体：大 中 小]

关于调整房地产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知

国税发[1999]第44号文 1999年3月12日

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近来一些地区反映，原财政部税务总局印发的《关于房地产税若干具体问题的解释和暂行规定》（[86]财税地字008号）与原国家税务局印发的《关于土地

使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（[88]国税地字第015号），有关房产

税与土地使用税的具体征税范围的解释不尽一致，并且经济发展及城镇建设已发

生很大变化，在实际执行中,不便于操作，经研究，现进一步解释和规定如下：

一、房产税、土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，各地要遵照

执行。

二、关于建制镇的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市地方税务局提出

方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行，并报国家税务总局备案。对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

1.农房减免税。农民居住用房产，免征房产税。(国税发［1999］44号）

2.储备棉房地产减免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的房产免征房产税。(财税［2003］115号)

3、储备粮用房减免税。在2005年底前，对中储粮总公司及其直属粮库经营中央储备

粮（油）业务自用的房产，比照国家财政拨付事业经费的单位，免征房产税。（财税[2004]74号）

4、粮食购销企业用房减免税。在 2007年底以前，对有困难的国有粮食购销企业的生产经营性用房，按规定程序审核批准后，减征或免征房产税。（国粮财[2004]125号）

5、中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库自用房产免税。在2005年底前，对中国糖业洒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库，其自用的房产，免征房产税。（财税[2004]75号）

6、天然林保护工程用房免税。对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天然林保护工程的房产免征房产税。

对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的房产闲置一年以上不用的，暂免征收房产税。（财税[2004]37号）

7、个人所有非营业用的房产免征房产税。（条例）

五、土地使用税

1.农业生产用地减免税。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征土地使用税。(条例第6条)

2.土地改造减免税。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起，免征土地使用税5年～10年。(条例第6条)

经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，经县、市税务局审核批准，从使用的月份起免缴土地使用税10年。（[89]鲁财税字4号）

3.耕地征用免税。新征用的耕地，自批准征用之日起1年内，免征土地使用税。(条例第9条)

4.林区用地免税。对林区的林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征土地使用税。（国税函发[1991]1404号）

5.储备棉用地免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的土地，免征土地使用税。(财税［2003］115号)

6.天然林保护工程用地免税。在2010年底前，对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天然林保护工程的土地免征土地使用税。

对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的土地闲置一年以上不用的，暂免征收土地使用税。（财税[2004]37号）

7.粮食购销企业用地免税。在 2007年底以前，对有困难的国有粮食购销企业的生产经营性土地，按规定程序审核批准后，减征或免征土地使用税。（国粮财[2004]125号）

8.储备粮用地免税。在2005年底前，对中储粮总公司及其直属粮库经营中央储备粮（油）业务自用的土地，比照国家财政部门拨付事业经费的单位，免征土地使用税。（财税[2004]74号）

9.中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库用地免税。在2005年底前，对中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库，其自用的土地，免征土地使用税。（财税[2004]75号）

六、车船使用税

1.渔船减免税。载重量不超过一吨的渔船，免征车船使用税。(条例第3条)

2.拖拉机减免税。主要用于农业生产的拖拉机，免征车船使用税。从事运输业务的拖拉机按所挂拖车的净吨位，适用“载货汽车”税额减半征收车船使用税。(［86］财税地字第8号)

3.专用汽车减免税。对专用于农林牧渔业等专用汽车，由各省、区、市分别确定征收或免征车船使用税。(［87］财税地字第3号)

对各种履带式专用机动车辆，可免征车船使用税。（（87）鲁税三字25号）

4.储备棉车船减免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的车船，免征车船使用税。(财税［2003］115号)

5.天然林保护工程车船免税。对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天然林保护工程的车船免征车船使用税。（财税

[2004]37号）

6.储备棉用车免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的车船，比照国家财政部门拨付事业经费的单位，免征车船使用税。（财税

[2003]15号）

七、印花税

1.农副产品收购合同免税。国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。([88]财税字第255号);

2.保险合同免税。农林作物，牧业畜类保险合同，免征印花税。(［88］国税地字第037号）

3.储备棉业务免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备棉业务过程中书立的购销合同免征印花税。（财税[2003]115号）

4.储备粮油业务免税。在2005年底前，对中国储备粮管理总公司及其直属粮库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备粮（油）业务过程中书立的购销合同免征印花税。（财税

[2004]74号）

5.华商储备商品管理中心业务免税。在2005年底前，对华商储备商品管理中心的资金账簿免征印花税，对华商中心在从事储备糖、肉具体储备管理业务中书立的购销合同免征印花税。（财税[2004]75号）

第三篇：优惠政策--农林牧渔业所得税

优惠政策--农林牧渔业所得税

具体包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种的税收优惠。

1.农业技术服务、劳务免税。对为农业生产的产前、产中、产后服务的乡村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征所得税。(［94］财税字第1号)

2.校办农场免税。高等学校和中小学校办农场从事生产经营的所得和举办各类进修班、培训班的所得，暂免征所得税。(［94］财税字第1号)

3.乡镇企业减税。乡镇企业可按应纳税款减征10%的所得税。(［94］财税字第1号)

4.农业初加工收入免税。国有农口企业、事业单位从事种植业、养殖业和农林产品、渔业类初级加工取得的所得，暂免征所得税。(财税字［1997］49号)

5.国有农场林场所得免税。对边境贫困列名的166个国有农场和442个国有林场的生产经营所得和其他所得，暂免征所得税。(财税字［1997］49号)

6.内资渔业所得免税。内资渔业企业从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征所得税。(财税字［1997］114号）

7.农村信用社减税。农村信用社2000年底前，年应纳税所得额3万元以下的，减按18%征收所得税；年应纳税所得额3万元至10万元的部分，减按27%征收所得税。(财税字［1998］29号)

8.贫困县农村信用社免税。国家确定的贫困县的农村信用社，可定期免征所得税。(财税字［1998］60号)

9.四大垦区汇总纳税。中央级四大垦区（黑龙江农场总局、新疆生产建设兵团、海南省农垦总局、广东省农垦总局），暂以总局（兵团）为纳税人汇总缴纳所得税。(财税字［1997］143号)

10.乡镇企业加速折旧。对乡镇企业，由于特殊原因需要缩短折旧年限的，经省级地税局批准确定，但不得短于以下规定年限：(［94］财税字第9号)

(1)房屋、建筑物为20年；

(2)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；

(3)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。

11.农村信用社管理费扣除。农村信用社按规定向其管理机构上交不超过农村信用社总收入2%的管理费，允许在税前据实扣除。(国税函［1999］811号)

12.农牧业技术特许权使用费减税。外国企业为农牧业生产等提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10%的税率征收所得税。其中，技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。(税法第19条)

13.农业投资减免税。对从事农业、林业、牧业的外商投资企业，经营期10年以上的，从获利起，第1～2年免征企业所得税，第3～5年减半征收企业所得税。优惠期满后，经国务院主管税务部门批准，在以后的10年内，可继续按应纳税额减征15%～30%的企业所得税。(税法第8条)

14.海南特区农业投资减免。在海南经济特区从事农业开发经营的外商投资企业，经营期15年以上的，报经海南省国税局批准，从获利起，第1～5年免征企业所得税，第6～10年减半征收企业所得税。(细则第75条)

15.海南特区农业再投资退税。外国投资者将从海南经济特区的企业获得的利润直接再投资于特区农业开发企业，可按规定全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。地方所得税不在退税之列。(细则第81条)

16.农业税缴税项目免税。个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、农业特产税、牧业税征税范围，并已纳税的，不再征收个人所得税。(［94］财税字第20号)

17.青苗补偿费免税。对于在征用土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征个人所得税。(国税函［1997］87号)

18.林业所得免税。从2001年1月1日起，各类企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得，免征企业所得税。(财税［2001］171号)

19.财政补贴收入免税。在2003年底前，对中储粮总公司及其直属粮库存的财政补贴收入，免征企业所得税。(财税［2001］13号)

20.农业产业化龙头企业免税。从2001年1月1日起，对国家认定为农业产业化的重点龙头企业和其所属直接控股比例超过50%以上的子公司，从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的收入，与其他业务分别核算的，经主管税务机关审核批准，可暂免征企业所得税。(国税发［2001］124号)

21.农产品初加工免税。对重点农产品加工骨干企业从事种植业、养殖业和农产品初加工所得，3至5年免征企业所得税。(国办发［2002］62号)

22.储备棉财政补贴免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及直属棉库取得的财政补贴收入，免征企业所得税。(财税［2003］115号)

23.农林义务教育捐赠扣除。从2001年7月1日起，企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳农业所得税和个人所得税前全额扣除。(财税［2001］88号)

24.农村费改税地区农业特产个人所得不征税。农村税费改革试点地区停征农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，不再征收个人所得税。(财税［2003］157号)

25.国家重点龙头企业暂免征收企业所得税。农业产业化国家重点龙头企业，从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的收入（必须与其他业务分别核算），暂免征收企业所得税；重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过50％（不含50％）的，子公司从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的收入，也暂免征收企业所得税。(《关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知》)

26.农民所得暂免缴纳个人所得税的规定。农民从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，已经缴纳农业税、牧业税的，不缴纳个人所得税；取消农业特产税，减征、免征农业税、牧业税以后，农民取得的农业特产所得，从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，销售自产农产品的所得，暂不缴纳个人所得税。

第四篇：农林牧渔业项目企业所得税优惠政策

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第五篇：农林牧渔业的最新相关信息

美国酷热干燥天气可能持续至10月底。6月份以来,美国遭遇半个多世纪以来

最严重的旱灾。持续干旱酷热天气使得目前正处生长关键期的玉米和大豆生长状况不断恶化。虽然美国冬小麦已经基本收割完毕,旱情对小麦产量影响不大,但由于小麦对玉米存在很强的替代效应,两者价格走势高度相关。受减产预期影响,6月份以来CBOT玉米、小麦、大豆价格分别上涨49%、54%和31%,创2009年以来新高。未来两周美国中西部地区偶有小雨,降雨量仅为正常值的40-75%,不足以缓解旱情。美国国家海洋暨大气总署7月19日发布的简报预测:未来3个月,除了西南部等少数区域外,美国大部分地区酷热干燥天气将持续至10月底。

作为全球粮食主产国,美国减产将推高全球粮价。美国是全球主要粮食供应国,对国际粮价走势影响较大:2011年美国玉米和大豆产量分别占全球36%和35%。目前分析师普遍预测今年美国玉米产量将较2011年低2.3%左右,大豆产量较2011年低8.9%左右。美国天气走势将是未来数周决定国际粮价走势的关键因素。中国玉米消费主要依靠国内生产,进口玉米占比不到国内总消费量的4%,国际玉米价格对国内市场影响相对较小。6月份以来国内玉米现货价格仅上涨1%,低于同期CBOT玉米49%的涨幅。由于国内玉米供应整体偏紧,目前农民手中的陈粮基本售罄,短期市场粮源主要掌握在贸易商手中,预计在9月底新粮上市之前国内玉米价格存在上涨空间,但由于国内玉米主产区天气较好,价格涨幅将相对有限。中国大豆消费量的80%以上依靠进口,国内大豆价格走势与国际高度同步。

粮价上涨,种子板块最为受益。由于A股农业板块没有直接从事粮食生产的公司,作为服务于粮食生产的种子板块将是粮价上涨预期下最大的受益者,其传导链条为:粮价上涨→农民种粮积极性提高→对种子等农资投入增加→种子价格上涨。08-11年,国内玉米、水稻价格分别上涨45%和40%,同期玉米种子、水稻种子涨幅分别达50%和55%。A股种子公司主要分为玉米种子和水稻种子两大类:其中登海种业、敦煌种业、万向德农主要经营玉米种子;隆平高科、丰乐种业、荃银高科主要经营水稻种子。从市场关注角度看,玉米种子涨价预期和想象空间较水稻种子更大。从基本面角度出发,首推质地优良、业绩增长明确的隆平高科,其次是估值处于历史低位的登海种业和业绩增速较快的荃银高科

对畜牧板块影响中性偏负面。玉米、小麦、豆粕等原材料占畜禽养殖总成本50%左右、占饲料总成本80%左右。中短期看,由于目前生猪存栏处于高位,畜禽市场整体供给压力偏大,对下游屠宰场议价能力较弱,粮食价格的上涨将进一步削弱畜禽养殖公司盈利能力;同时,由于目前畜禽养殖行业盈利处于低位,部分小规模养殖户出现亏损,影响其对饲料的投入,主要原材料粮食价格上涨对饲料行业影响偏负面,并且从近三年的情况看,育肥猪配合饲料价格的涨幅一般低于配方中玉米&豆粕的整体价格涨幅。

风险提示:自然灾害风险、市场流动性风险等。