四川海底捞餐饮股份有限公司知识产权风险防范与应对方案[五篇范例]

第一篇：四川海底捞餐饮股份有限公司知识产权风险防范与应对方案

四川海底捞餐饮股份有限公司知识产权风险防范与应

对方案

摘 要：知识产权保护制度的完善，是企业发展和保持核心竞争力的核心。企业必须提高知识产权保护意识，制定和完善企业知识产权风险防范制度，从而使知识产权成为企业在市场竞争中的有力武器。知识产权作为一种特殊的无形资产,如何准确认识知识产权的法律风险成为理论界和实务界共同面对的难题。本文结合四川海底捞餐饮股份有限公司的实际案例，首先分析了知识产权法律风险产生的原因,然后提出了知识产权法律风险的防范与应对方案,希望能对从事知识产权工作的同志有所帮助。

关键词：知识产权 法律风险 防范和应对方案

在知识经济时代迅猛发展的今天,知识产权的价值更为突显。知识产权包括著作权、商标权、专利权等。知识产权是人类智力劳动成果的结晶,有着独创性、可复制性且与财产权有着密切的联系。知识产权的法律风险出现的范围广,分布在与知识产权相关的各个领域。因此对知识产权的法律风险进行认识与防范必不可少。

一、知识产权法律风险产生的原因

本文从外部因素和内部因素两个方面着手分析知识产权法律风险产生的原因。

（一）内部因素

企业现有知识产权管理混乱。缺乏针对专有技术和商业秘密等的内部保护机制而造成无形资产流失,对商业秘密的管理措施不到位,对涉密载体、涉密人员的管理不严密,导致企业的商业秘密被竞争对手窃取,且因管理不善而很可能承担举证不能的法律风险,同时也很难合法地达到对商业秘密的管理目的。在准备进行技术开发和新产品的研发时,未进行专利检索分析或分析不完善,导致丧失新颖性,从而商业价值减损甚至丧失商业价值。

企业相关负责人对法律的重视程度不够。对国内知识产权相关法律政策的出台与变更未进行实时监控,导致企业一直处于被动状态。企业员工不当行为导致知识产权被侵犯。

企业员工对机密材半封保管不当随意谈话中泄露企业知识产权研发情况企业员工特别是核心技术人员离职,自主经营或到同业竞争对手处工作,造成专有技术、秘密客户名单、经营策略等泄露,从而给企业带来了极大的挑战。

知识产权法律风险的防范意识低。在与合作方缔约合同前的考察、参观、洽谈时涉及的商业秘密很可能会被对方窃取,或是对方假借合作之名,实则窃取商业秘密。但由于企业对知识产权法律风险的防范意识低,导致商业秘密泄露,甚至无充分的证据证明对方的责任,而承担败诉的风险。在缔约合同后,已经产生的知识产权的侵权行为没有及时采取应对措施,如没有立即要求对方了字止侵权行为,立即收集相关证据等,致使损失扩大给企业带来不必要的损失。

（二）外部因素

合同的对方当事人在订立合同时,千方百计规避自身风险。因此如果企业法律意识不足,稍不注意,就会导致法律风险的发生。知识产权相关法律、法规的不健全。随着我国知识经济的快速发展,有关知识产权的纠纷数量日益增多,类型层出不穷,这要求知识产权的相关法律、法规必须不断更新与修正。立法的滞后性对知识产权的法律风险带来一些不可避免的困扰。知识产权管理机构,在实施对知识产权履行组织、指导、协调、监督、审查等职能时会产生一定的风险。在市场经济条件下,知识产权审查监督指导活动频繁,评估工作点多、面广、量大,政策性、时效性强,企求和具体行为复杂,关系着当事各方的切身利益。一旦缺乏正确的组织指导和有效的协调、监督和审查,对问题或纠纷的处理出现瑕疵,就会导致知识产权法律风险的发生。

二、知识产权法律风险的防范对策

尽快建立并逐步完善企业知识产权风险管理的工作体系。首先应建立专门的知识产权部门以保护知识产权其次在企业章程中就设置知识产权部门的职能做出明确的约定再次,为知识产权部门提供适当的资金鼓励和支持最后,建立与完善奖励机制,并且事先明确约定员工所研制开发的新的知识产权的所有权。

增强企业职工特别是经营管理者的法律观念。企业管理者意识到知识产权法律是关键,因为企业知识产权的研发与使用一般由经营管理者研究并决定。所以,要加大培训力度,不断提高对知识产权的保护力度和管理力度,提高企业整体的知识产权法律风险的防范能力。

聘请法律顾问。主要工作是对知识产权的相关问题进行解答,对日常知识产权研发和管理提出指导性的意见,对企业员工进行法律知识的培训,从而提高企业整体的法律意识。对知识产权合同进行审查,确保各项条款的细致与完备,防范合同风险的发生,确保企业知识产权的安全性,维护企业的合法权益。

强化合同管理。合同纠纷是近年来企业面临的法律风险最主要的问题之一。合同条款的缺失与合同制定的不严谨,导致企业在诉讼中处于不利地位,自身的合法权益遭受不必要的损失。强化合同管理就要首先明确合同风险存在的具体情况。在订立合同前,订立合同时以及订立合同后所存在的法律风险是不相同的,因此系统把握在不同时间可能出现的合同风险非常重要。其次建立合同模板。对知识产权中不同类型的合同进行区分,并建立相应的合同模板,为以后签订合同提供便利。

三、实际案例分析

（一）案件详情

四川海底捞餐饮股份有限公司成立于1994年，是一家以经营川味火锅为主，融会各地火锅特色于一体的大型跨省直营餐饮民营企业。经过二十多年艰苦创业，不断进取，团结拼搏，海底捞逐步从一个不知名的小火锅店起步，发展成为拥有近2万名员工的餐饮巨头。今天，公司拥有一大批在食品、饮食，营养，工程，仓储、管理方面的专家和专业技术人员，在简阳、北京、上海、沈阳、天津、武汉、石家庄、西安、郑州、南京、广州、杭州、深圳、成都、韩国、日本、新加坡、美国等城市和国家拥有117家直营连锁餐厅，四个大型现代化物流配送基地和一个底料生产基地。2011年5月27日我公司“海底捞”商标荣获“中国驰名商标”。公司发展至今，已成为海内外瞩目的品牌企业。经国家工商管理行政总局商标局核准，海底捞公司依法取得“海底捞”第983760号注册商标的注册商标专用权，核定服务项目为第42类，即餐馆、临时餐室、自助餐馆、快餐馆。国家工商管理行政总局商标局认定海底捞公司的“海底捞”注册商标为驰名商标。

刘伟才系以沈阳市皇姑区美美海里捞欢乐火锅店为名称进行经营的个体工商户，于2013年11月15日成立，营业场所地址为沈阳市皇姑区宁山中路70号，经营范围包括正餐服务，实际提供的是火锅餐饮服务。2015年，海底捞公司向沈阳中级人民法院提交照片证实，刘伟才营业场所牌匾单独使用了“海里捞”字样，店铺门楣、店内餐具、导餐单上使用“海里捞欢乐火锅”字样。庭审过程中经对照片所拍摄内容比对，在刘伟才店铺门楣、店内餐具、导餐单上使用“海里捞欢乐火锅”字样中“欢乐火锅”四字与“海里捞”三字字体、字号、颜色均有明显不同。

法院认为：海底捞公司依法取得“海底捞”商标的注册商标专用权，应受到法律保护。未经商标专用权人允许，任何人不得在同一种或类似商品上使用与注册商标相同或近似的商标。刘伟才抗辩其行为是对企业字号的合理使用的问题，虽然刘伟才的字号“美美海里捞”在工商行政管理部门依法注册，且工商行政管理部门亦允许从事公共餐饮服务的商家在牌匾中适当简化使用其字号名称，但其使用方式不得与他人享有的合法权利相冲突，从而损害他人的合法权益。本案刘伟才注册的沈阳市皇姑区美美海里捞欢乐火锅店与海底捞公司均属餐饮服务行业，且均经营火锅餐饮服务，同时，刘伟才经营场所的牌匾上单独使用“海里捞”字样，店铺门楣、店内餐具、导餐单上使用“海里捞欢乐火锅”字样中存在突出使用“海里捞”标识的行为，均属对“海里捞”文字进行的商标性使用。

商标作为一种商业标识，有区分商品和服务来源的作用。海底捞公司经过长期经营，在餐饮服务行业，特别是火锅餐饮服务行业享有较高的知名度和影响力，且其享有注册商标专用权的“海底捞”注册商标被国家工商行政管理总局商标局认定为驰名商标。刘伟才单独及突出使用的“海里捞”标识，与海底捞公司“海底捞”商标均由三个汉字组成，且其中两个汉字相同，两者在整体含义上无明显区别，读音差别亦不大，在海底捞公司商标已经在相关领域具有较高知名度的情况下，两者处于隔离状态，易使相关公众误认为两者之间存在某种关联性，两者构成近似。又根据《最高人民法院关于审理商标民事纠纷案件适用法律若干问题的解释》第一条之规定，将与他人注册商标相同或者相近似的文字作为企业的字号在相同或者类似商品上突出使用，容易使相关公众产生误认的行为，属于《中华人民共和国商标法》第五十二条第(五)项(2013年8月30日新修正的《中华人民共和国商标法》第五十七条第(七)项)给他人注册商标专用权造成其他损害的行为。本案中，刘伟才在店铺门楣、店内餐具、导餐单上突出使用“海里捞”字样的行为，是侵害海底捞公司注册商标专用权的行为。刘伟才应依法承担停止侵权、赔偿经济损失的法律责任。判决刘伟才停止侵权，赔偿海底捞公司经济损失。

（二）案例分析

商标的使用，是指用于识别商品或者服务来源的行为。不当使用企业字号影响他人对于商标的使用，即侵害商标权，应当满足以下四个条件：一是使用了与他人注册商标相同或者相近的文字；二是行为人将所使用的文字作为其企业的名称字号；三是将名称字号在与商标权人注册商标所标识的相同或者类似服务上突出醒目地使用；四是造成了容易使相关公众产生误认的效果或者结果。本案中，刘伟才将与注册商标相近似的文字“海里捞”注册为企业字号，并在与注册商标核定服务类别相同的餐饮服务中，单独或者突出使用字号。该突出使用企业字号的行为，具有识别服务来源的作用，使相关公众对于服务提供者产生混淆，误认为是海底捞公司提供的餐饮服务，是侵害商标权的行为。

在当今，“知本”比“资本”更具有魅力。因为决定企业核心竞争力的资源因素不再限于作为传统商业驱动力的资金、土地、设备等有形资产，而逐渐由专利、商标、品牌等无形资产所替代，并发展成为企业最具价值的财富来源。像四川海底捞餐饮股份有限公司这样的知名企业，更容易遭受到一些知识产权方面的侵害，所以为了企业的长期健康发展，更加迫切的需要了解知识产权风险产生的原因，做好知识产权的防范与应对方案。

四、结论

在知识经济时代，知识产权的价值不断增长，成为企业的重要无形资产，一个企业是否拥有知识产权战略成为决定其市场竞争力关键因素。可以说，确定、登记和保护知识产权已成为21世纪企业竞争的重要推动力。清晰认识知识产权的法律风险和具体实施防范策略是企业规避法律风险,实现自身利益的关键。本文从内部因素和外部因素两方面着手详细分析了产生风险的原因,并在此基础上给出了应对方案。希望通过本文的研究能够为公司知识产权法律风险的防范及应对提供一定的实务操作参考。参考文献

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第二篇：海底捞餐饮股份有限公司董事长张勇主题演讲赞

海底捞餐饮股份有限公司董事长张勇主题演讲赞

凡到过海底捞的人，恐怕都很难不对其细致入微的服务留下强烈的印象：顾客入座后，立马会送上皮筋、围裙、手机套，就餐期间会有服务员不时递上热毛巾。更深的感触是服务员个个精神饱满，他们的快乐感染了每位顾客。在“大众点评网”上，很多顾客对这种贴心服务感到“受宠若惊”，感慨“终于找到了做上帝的感觉”。

海底捞有很多特色服务，比如菜点多了可以退，免费送酸梅汤和豆浆，等座位的时候还有免费小吃等等，这无疑在一定程度上增加了其经营成本。而张勇先生则认为，餐饮业的成本主要是税收、租金和劳动力成本，食材的成本并不高，所以，消费者是否对口味和服务满意十分重要。他幽默地说：“餐饮业是现场直播，是不可以回放的，消费者不满意就不会来了。两害相权取其轻，我觉得我比其他老总会算账，因为我会算顾客的账。做生意是要赚钱的，但是我们不看短期利润，是看长期成长。”）

2011年1月8日，由中国人民大学商学院主办的2011中国人力资源管理实践年会在中国人民大学汇贤楼隆重召开，来自中国人力资源管理研究和实践领域的意见领袖、行业翘楚汇聚一堂，切磋经验、激荡思想，共同探求中国人力资源管理的新模式和新理念。以下为海底捞餐饮股份有限公司董事长张勇主题演讲《如何真正以人为本？——“海底捞”的管理智慧》。

张勇：首先，能够有机会在这里以海底捞的具体做法启迪大家在管理上的思维感到非常荣幸。海底捞之所以能够成功的话，我觉得主要是依赖于两点：第一，客户老不停地原谅海底捞层出不穷的错误。第二，值得庆幸的是我的竞争对手犯的错误比我还多。有时候我就在想，一个人能够成功，他到底需要什么样的特征，我观察之后我发现很奇怪，有些老板很豪爽，有些老板很吝啬，有些人胸怀远大，有些人很卑微，但就是成功了，最可气的有些人非常讨厌，他就是单位一把手，甚至比你更有钱，找不出一个规律，我觉得跟行业特征有关系。比如刚才杨老师谈的“狼”文化，制造业要想发展，需要土地建工厂，需要资金，这些东西在政府手里，要得到政府支持，必须得做政府喜欢的事情，比如政府需要GDP，需要面子，你要满足需求，得把规模和产能做大，要把规模和产能做大就需要订单，拿不到订单肯定不行，早期“狼”文化一定会成功。在餐饮服务行业，我觉得没有什么标杆，早期时候中国只能够依赖于外国的餐饮企业，比如麦当劳、肯德基，麦当劳有两个基本点：一是标准化；二是强大的培训体系。像我们这种民营的餐饮企业，90年代没办法模仿。标准化需要钱，需要职位比较高的人制定细则，一台设备几十万，买不了。大家把希望寄托在培训上，寄托在培训上也不对。餐饮行业，对于怎么给客人点菜、怎么买单基本不用培训，但是这么简单的工作为什么干不好呢？我觉得他是不想干好，他在企业里看不到前途，觉得是不公正的。实话说社会和企业对基层员工特别对民工层面的员工确确实实不公正。而且作为管理者来讲，由于我们国家二元城乡结构，导致教育的不公正，教育不公正引起了非常讨厌的后果。有些员工不仅缺乏基本的职业素养，甚至缺乏基本的生活常识。三个月前上海店里云南一个阿姨感冒了，感冒之后吃感冒清，吃两颗，没有效果；她就吃四颗，还是没效果；一发火吃两板，最后送去抢救。我举个例子来说明：90年代早期时候我们规模还不太大，有一天一个挺漂亮的服务员很不在状态，我脾气比较暴，就说了她，她扭头就跑了，我当时没办法去追她，忙完之后找她的时候她在宿舍蒙头大哭，我问她怎么回事儿，她说她爸在工地打工时候摔下来了，腿摔断了，工头跑了，需要交2万元押金，那时候我的规模也很小，我一冲动就把钱给交了，说你不用还了。过后很后悔，这样会造成不公正，她表现也不算最好，一下给她那么多钱，那时候服务员一个月才一百多块钱，给她这么多钱，她根本还不起，其他员工怎么想呢？后来我了解之后发现没有造成不公正，大家觉得张大哥这个人对我们挺好，公正不公正有待于研究。

我们还做了很多具体工作，比如给骨干员工父母发钱，包括对骨干员工子女的教育。我们在不知不觉中做了一些非常不人道的事情，比如很多基层员工夫妻长期分居，到现在为止也解决不了。很多管理者觉得很正常，我们在座各位都和自己家人在一起，为什么他们不可以和自己家人在一起？我们提供一些夫妻房。在我们这个群体里最讨厌的是贫穷，包括父母有病不给医，在人大这个地方大家听的少。我来自于农村，两弟兄可能因为几十元医药费分摊不均，可能就会把老头放那。

我们希望在海底捞建立一个平台，如果你愿意努力工作，而且能够做到基本与人为善就有机会。我们在2004年提出双手改变命运，管理层职位不能过多从外面聘，只能从内部提拔我们的干部，压力很大，一个服务员教育程度有限，比如现在我们公司一个年薪接近百万的高管两三年前在北京做店长的时候，几年前我们从四川空运枇杷，过来以后送给我们的老客户，老客户很喜欢，结果有一年他不要，他说我给我的客户送红酒，又体面，还便宜，他说红酒才9元一瓶，那肯定不行嘛！

作为我们来讲，外聘的有经验管理人员效率其实是最高的，但是我们愿意把这个机会留给大家，能够从内部提拔的我们尽量从内部提拔。发展到后期，特别是今年，怎么对待你的员工，与他为善。早期我们靠那种方式发展，对自己员工很好，他就全心回报你，层层管理人员开始模仿，模仿到后来会出现什么情况？有一个店长每个月的工资都用于请员工吃饭，员工生病他去看，但是员工测评时候他的测评结果并不是很好，但是他没有做到与人为善，把亲情化当成工作了。如果你让刚到北京城的小女孩到大医院看病，去了以后一下就蒙了，不要把对员工的福利和与人为善的行为转化为债务。

最后给大家介绍一下海底捞的本质，到现在为止真的不是规范化和流程化能够固定下来的现代企业。这么多年的成功，依赖于社会的高速发展，目前家家排队，但是海底捞能够走多远我真的没底。

我就说这些，谢谢大家！

第三篇：大学生就业法律风险防范与应对111

大学生就业法律风险与防范

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大学生就业法律风险防范与应对

近年来，随着高校持续不断扩招，在校大学生数量急剧增加，导致用人单位对于用工学历要求不断提高，大学生就业竞争日益激烈，加之大学生自身法律知识匮乏、维权意识极其淡薄，加上社会经验欠缺，从而导致大学生在求职就业过程中权益被侵犯的事件屡有发生。如何防范这类事件的发生，切实维护毕业生的合法权益，是一个值得探讨的话题。

大学生在校期间所接触的规则相对简单明了，比如：本学期课程会在学期之初公布，必修选修一目了然，能够非常直观的了解并知晓本学期的学习任务。又比如：学校内一些提示性或警告性的标语，也能准确的表达校内的一些规则。而社会上的规则纷乱复杂，并且并非都是清楚明了。单纯的大学生要想在社会课堂中保护自己的合法权益不受伤害那首先需要了解的就是有关就业方面的法律知识，只有了解有关就业方面的法律法规才能运用相应的法律法规保护自己的合法权益。

应届毕业生在就业方面遇到的第一个问题就是《全国普通高等学校毕业生就业协议书》，简称三方协议。三方协议是由是国家教育部统一印制的，其作用主要是明确三方的基本情况及要求。需要由学校、应届毕业生和用人单位共同签署。学校签订三方协议主要起到一个见证作用，在学校的见证下，毕业生与用人单位签订的一份意向性协议，虽然三方协议具有法律效力，但它并不能替代劳动合同。应届毕业生要了解和使用好三方协议要从以下四个方面入手。

第一，三方协议具有唯一性，即应届毕业生不得持有多份三方协议，有些应届毕业生为了能够得到更多更好的就业机会，选择多家用人单位与其签订三方协议，这样将直接导致就业冲突，在这种情况出现后，应当以第一份三方协议为准，其他三方协议与第一份三方协议冲突的无效，因此，应届毕业生在签订三方协议时，应当以一种审慎的态度来处理，不能急功近利，草草签订一份三方协议。第二，三方协议时具有法律效力的时限性，三方协议的法律效力自三方协议签订之日起生效至应届毕业生到用人单位报到之后即告终止，如果应届毕业生选择在该用人单位就业，根据《中华人民共和国劳动合同法》的相关规定，用人单位自用工之日起即与应届毕业生建立劳动关系。并应当同时订立书面劳动合同的，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一个月内与毕业生订立书面劳动合同。

第三，三方协议中的违约金约定是对应届毕业生的最直接保护，用人单位往往因为各种原因，不填写三方协议中关于违约金一项，这将直接导致如果用人单位违约，应届毕业生将得不到任何物质保护的后果，换句话讲，如果用人单位不想与应届毕业生建立劳动关系，可以直接违约，并不承担任何后果，如果应届毕业生违约，用人单位将会在空白处填写违约金以制约应届毕业生进行就业选择，因此，应届毕业生在签订三方协议时，应当与用人单位协商之后约定一个违约金数额，并填写在三方协议上，毕业生与用人单位还可以互相约定违约金，以应对用人单位违约的情况，从而维护自身的权益。需要注意的一点是，双方约定的违约金数额必须符合用人单位所在地的相关规定。关于违约金的上限各地有不同的规定，北京地区规定违约金不得超过毕业生12月工资的总和，而上海则建议：金额不高于乙方（毕业生）月收入数，而在国内大部分地区都没有明确规定违约金的上限，这种情况下，则以双方协商金额为准。

第四，充分合理利用好备注栏。目前在应届毕业生与用人单位签订的三方协议中，有90%的以上的三方协议备注栏全是空白。在三方协议谈判过程中，大部分应届毕业生更关注的是工作期限、试工期限、薪金水平等是否能落实在书面上，而忽略了用人单位在三方协议谈判过程中口头的承诺，如各类休假，住房补贴，解决户口，公积金、保险等。笔者建议应届毕业生应当将用人单位口头承诺各项待遇及附加福利明确写入备注栏，以备在与用人单位签订《劳动合同》时，有据可查，切实保护自身的合法权益。

在应届毕业生到用人单位报到后，三方协议即告终止，用人单位会应与应届毕业生签订一份正式的劳动合同，应届毕业生的身份和名称也随之发生转变，变成“劳动者”。此时双方的权利义务主要由《劳动法》和《劳动合同法》进行调整。例如：双方签订的劳动合同根据我国《劳动合同法》的相关规定，应当具备的条款包括：用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人；劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码；劳动合同期限；工作内容和工作地点；工作时间和休息休假；劳动报酬；社会保险；劳动保护、劳动条件和职业危害防护；法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。合同签订之后，用人单位与劳动者即正式确定了劳动关系。而在上述提到的各项约定内容以外，用人单位与劳动者还可以可以约定试用期、培训、保守秘密、补充保险和福利待遇等其他事项。其中试用期是最容易出现纠纷的阶段。因此，关于试用期的法律问题，笔者提醒应届毕业生以下几点：

第一，试用期时限问题。试用期是用人单位和劳动者建立劳动关系后为相互了解、选择而约定的不超过六个月的考察期。按照我国《劳动合同法》的规定，劳动合同期限三个月以上不满一年的，试用期不得超过一个月；劳动合同期限一年以上不满三年的，试用期不得超过二个月；三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过六个月。同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满三个月的，不得约定试用期。试用期包含在劳动合同期限内。劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限。

第二，试工期待遇问题。首先明确一点，试工期用人单位应当支付工资，支付多少由用人单位与劳动者协商，但具体数额应当按照三个“不低于”来约定，根据我国《劳动合同法》第二十条的相关规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的百分之八十，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。试用期内，只要劳动者在法定工作时间内提供了正常劳动，用人单位就应该支付劳动者工资。所谓的正常劳动，是指保质保量完成工作，并且没有请病假、事假等。不得低于用人单位所在地最低工资标准，是指用人单位支付的工资标准除了保险、福利等待遇之外，实际支付给劳动者的工资不得低于用人单位所在地最低工资标准。如果用人单位恶意欠薪或在试工期内拒绝支付工资的，我国《劳动合同法》也作了相关规定。即由劳动保障部门责令限期支付，逾期不支付的用人单位应当向劳动者加付应付金额百分之五十以上百分之一百以下的赔偿金。

第三，试用期辞职问题。试用期之所以称为试用，其含义就在于用人单位和劳动者均可在此期间内考察对方是否符合自己的要求，是一个双向选择的过程，双方都具有较为自由的解除合同的方式。根据我国《劳动合同法》第三十七条的规定，劳动者在试用期内提前三日通知用人单位，就可以解除劳动合同，而无需说明理由。这样极大的保护了劳动者的劳动权利。有些用人单位在《劳动合同》中约定了诸如劳动者在试用期解除合同需承担违约责任等条款，这实际上限制了劳动者的解除权，这种约定侵害了劳动者的合法权利，法律不保护这种约定条律，因此这类约定都是无效约定。

第四，试用期辞退问题。根据《劳动合同法》第二十一条的规定，在试用期中，除劳动者有本法第三十九条和第四十条第一项、第二项规定的情形外，用人单位不得解除劳动合同。用人单位在试用期解除劳动合同的，应当向劳动者说明理由。该条法律包含两层含义，一层含义是劳动者存在《劳动合同法》第三十九条和第四十条第一项、第二项的规定，用人单位可以与劳动者解除劳动合同；第二层含义是用人单位并非依据《劳动合同法》第三十九条和第四十条第一项、第二项的规定与劳动者解除劳动合同的，应当说明理由，即必须举证证明劳动者在试用期间不符合录用条件。举证责任在用人单位，劳动者无需提供自己符合录用条件的证明。从而限制了用人单位解除劳动合同的随意性，用人单位没有证据可以证明劳动者在试用期间不符合录用条件而与劳动者解除劳动合同的，用人单位需承担因违法解除劳动合同所带来的一切法律后果。

第四篇：税务风险防范与企业自查如何应对

税务风险防范与企业自查如何应对

企业自查技巧与原则

每年3月份开始到12月份,税务都会要求对上一税负异常的企业展开自查或进行纳税评估,如果企业平时没有注意控制税负或者税负过低,恭喜你,已经被纳入自查范围了!税局开展的企业自查最主要目的是完成税款入库任务。

所以，如果贵企业一不小心税负没有达到行业水平，或者说企业“高瞻远瞩”故意留着一部分税不交，那么糊涂就要“恭喜”贵企业了。拿这些欠税去交差，当然金额不能太小，只要能收上欠税，税务局一般不会再找贵企业的“麻烦”。如果这部分欠税已经在征管部门挂号了，又能引起征管部门和稽查部门的相互博弈，到时候贵企业就是那个得利的“渔翁”。这样说来，似乎是不照章纳税的倒还容易过关，或许有时候确实是这样。当然，我们并不鼓励企业这种做法。

那么多少金额合适呢？这里没有一个具体的标准，据说有些地方稽查局内部有不成文的规定，就是企业报的自查数一般不得少于该企业上一纳税总额的1.5%。1.5%的数字也符合统计学原理。比如2008年全国税收收入完成54218亿元，其中稽查局查补入库的税款是513亿元，占0.94%，考虑到2009年稽查任务增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。

或者你参照你所属行业的税负率平均数再偏上一点作为你需要补税的指标数。

大多数企业老板一直指示或要求会计税负不能做高，会计在老板压力下，税负做到极低。糊涂财税一个学员，公司年营业额1个亿，老板给财务下的指标，全年纳税不能超过30万，税负能不异常吗？

若不是老板或会计不懂税负原理或者不懂控制税负，企业一般也不会故意留着一块税不交，导致税负过低，税负过低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不补税是很难过关的，最后还是会被补税，还会增加被加收滞纳金的风险。

所以，建议平时还是需要控制税负，造行业水平范围内，这样，一般不会被要求自查。

一旦被税局要求自查，绝大部分企业都要老老实实的自查，自查即是税局给企业自己纠错的机会，如果自查环节不能通过，一旦转入稽查，企业的大麻烦就开始了。

那么怎样才能在自查环节过关而不至于遭到稽查局的重点检查呢？

首先，企业要重视每次税务检查。

衡量自己在当地所处的地位，是不是当地的纳税大户？是不是当地行业的领头羊？如果是，企业应该明白自己毫无疑问已成为了税务检查的重点对象，稽查局会把优势力量集中于纳税大户身上，因为从重点税源企业挖税远比从一般中小企业见效要快得多。没有哪个企业敢说自己一点问题都没有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此企业切不可轻视。

其次，企业应先把能在会计报表上体现的税款自查一遍。

比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，房地产开发企业预收账款的增加也会导致产权转移书据印花税纳税义务的发生。还有土地使用税，从2008年开始，很多地方都大幅度提高了单位税额，税务局借助税务机关的征管信息系统，或者直接从财务报表上就可以看出，企业所交的土地使用税是否足额。这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。

最后，企业应该认真对照自查提纲的内容进行自查。

自查提纲是税务机关根据以往对相关行业进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企业在自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合企业自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查风险。

表面上的税款报上去后，如果税务局觉得还不满意，或者尚未达到想要的数字，一般要求企业在回去自查的，当然我们也不能一而再,再而三的被拒绝然后再去递交自查报告，企业应该多与税务局的同志沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。自查期间，企业应严格按照税法规定对全部生产经营活动进行全面自查。自查工作应涵盖企业生产经营涉及的全部税种。

其中，四个主要税种的自查提纲如下：

一、增值税

（一）进项税额

1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

2.用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。

3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。4.用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。5.用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。6.是否存在购进固定资产申报抵扣进项税额的情况。

7.是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。8.发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。

9.用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。

10.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。

（二）销项税额

1.销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。

2.是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。

3.是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。

4.是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。

5.向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。

6.设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理。

7.对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。8.是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。

9.增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。

10.兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。

11.按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税。

12.免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；福利、校办企业其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确？

二、营业税

重点检查是否存在以下问题：

（一）营业收入是否完整及时入账 1.现金收入不按规定入账。

2.不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。3.收入长期挂帐不转收入。

4.向客户收取的价外收费未依法纳税。5.以劳务、资产抵债未并入收入记税。

6.不按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，递延纳税义务。

（二）关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整。

（三）按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。

（四）兼营不同税率的业务时，高税率业务适用低税率。

三、企业所得税

自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题：

（一）收入方面

1．企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。

2．企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税。3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。4．企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。5．是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。6．取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。7．是否存在视同销售行为未作纳税调整。

8．是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。9．是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。10．是否存在企业分回的投资收益，未按地区差补缴企业所得税。

（二）成本费用方面

1．是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。

2．是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。

3．是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

4．内资企业的工资费用是否按计税工资的标准计算扣除；是否存在工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认，提取数大于实发数。

5．是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整。

6．是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整。是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。7．是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。

8．是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整；计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。

9．是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。

10．是否存在擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。11．专项基金是否按照规定提取和使用。

12．是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。13．是否存在扩大计提范围，多计提不符合规定的准备金，未进行纳税调整。

14．是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。15．企业从关联方借款金额超过注册资金50%的，超过部分的利息支出是否在税前扣除。

16．是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整。

17．是否存在开办费摊销期限与税法不一致的，未进行纳税调整。

18．是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整。

19．是否存在支付给总机构的管理费无批复文件，或不按批准的比例和数额扣除，或提取后不上交的，未进行纳税调整。

20．是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。

（三）关联交易方面

是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，未作纳税调整。

四、个人所得税

自查企业以各种形式向职工发放的工薪收入是否依法扣缴个人所得税，重点自查项目如下：

1．为职工建立的年金；

2．为职工购买的各种商业保险；

3．超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险； 4．超标准为职工缴存的住房公积金；

5．以报销发票形式向职工支付的各种个人收入；

6．车改补贴、通信补贴。如果所在省制定了免税补贴标准（税前扣除标准）的，在标准限额内的部分可免予征收个人所得税，在标准外以发票方式为职工报销费用的，计入当月个人收入征税；未明确税前扣除标准的，应合理确定补贴中因私用形成的个人收入部分，扣缴个人所得税； 7．为职工所有的房产支付的暖气费、物业费；

8．股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税； 9．以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税

第五篇：企业应收票据风险防范与应对措施

毕 业 论 文

题目：应收票据风险防范与应对措施

学 院 学生姓名 学号 专 业 届别 指导教师 职称

二○一二 年 五 月

摘 要

近年来，为了在激烈竞争的市场上推销产品、占领份额，企业间赊销等交易方式日趋活跃。单一依赖于银行信用已经无法满足企业往来的需要，采用票据进行支付和资金清算的业务日益增多。本文以票据的相关理论为基础，结合国内外有关文献研究，遵循“提出问题——分析问题——解决问题”的流程，对应收票据的风险和防范进行了深入研究。首先，本文指出应收票据风险产生的原因来自：第一，政策方面；第二，经济市场方面；第三，企业自身内部控制和信用管理方面等。其次，本文归纳了应收票据风险的种类：第一，真伪风险；第二，操作失误风险；第三，管理不善风险；第四，汇兑损失风险等。最后，本文针对应收票据存在的风险提出了相应的解决措施：第一，核对票据真伪；第二，完善内部控制；第三，加强票据管理；第四，减少汇兑损失等。本文通过对应收票据相关问题的深入探讨，提出了应收票据风险防范和应对措施。

【关键词】应收票据 风险防范 应对措施

I

Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active.It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit.More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds.This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of “asking the question-analyzing the question-solving the question”, discussing the risk and prevention of notes receivable deeply.First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1.Policy;2.economic market;3.The companies' own internal controlling and credit management.Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity;2.The risk of operational errors;3.The risk of poor management;4.The risk of exchange losses.Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity;2.Improve the enterprise' internal controlling;3.Strengthen the management of the bills;4.Reduce the exchange losses.This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.【Key words】Notes Receivable;Risk Prevention;Responses

II

目录

0 前言

0.1 研究背景和意义..........................................................................................................1 0.2 国内外研究现状..........................................................................................................2 0.3 本文的研究思路和方法............................................................................................3 应收票据风险产生原因

1.1 法律政策方面..............................................................................................................3 1.2 经济市场方面..............................................................................................................4 1.3 企业应收票据核算方面............................................................................................4 1.4 企业内部控制方面.....................................................................................................5 1.5 企业信用管理方面.....................................................................................................5 应收票据风险种类

2.1 企业现金流出的风险.................................................................................................5 2.2 票据真伪的风险..........................................................................................................6 2.3 应收票据核算操作错误风险...................................................................................6 2.4 票据保管与管理不善风险........................................................................................6 2.5 票据背书转让的风险.................................................................................................7 2.6 信用管理风险..............................................................................................................7 2.7 汇兑损失风险..............................................................................................................7 应收票据风险防范与应对措施

3.1 贯彻落实制度办法.....................................................................................................8 3.2 监控票据的收取..........................................................................................................9 3.3 核对票据的真伪..........................................................................................................9 3.4 把握票据核算要点...................................................................................................10 3.5 加强票据的保管与管理..........................................................................................10 3.6 完善内部控制制度...................................................................................................11 3.7 严格审查票据背书转让的办理程序...................................................................12 3.8 建立客户信用管理档案..........................................................................................12 3.9 重视与银行的合作...................................................................................................13 3.10 减少汇兑损失风险.................................................................................................13 4 结语

参考文献..................................................................................................................................15 致谢.............................................................................................................................................16

III

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应收票据风险防范与应对措施

0 前言

0.1 研究背景和意义

在现有的法律背景下，为了进一步体现公司的财务价值，便于公司获取权益融资利益与债务融资利益，增强公司增长的资金支持，并且在激烈的市场竞争中抢占市场份额，应收票据随之产生。具体说来，伴随着经济的发展进步，当前票据融资业务快速增长。企业使用票据，购方不必支付现款就可得到货物，其支付的承兑手续费较低，而且与直接申请贷款相比，其融资条件和成本更低，融资期限掌握更灵活。一般来说，应收票据视为企业流动资产，在企业资产负债表中表现为现金流入增多，资产流动性提高，反映的企业偿债能力增强，这在需要定期公开财务信息的上市公司报表中反映的尤为明显。对销货企业来说，大部分市场属于买方，供过于求，为销售更多的商品，占领更大的市场份额，销货方接受买方的票据，形成企业的应收票据。根据《2011年第四季度中国货币政策执行报告》（以下简称“执行报告”）指出，2011年票据承兑业务总体保持增长态势，下半年增幅趋缓。本企业累计签发商业汇票 15.1 万亿元，同比增长 23.8%；期末商业汇票未到期金额为 6.7 万亿元，同比增长18.7%。承兑余额从年初的 5.6万亿元快速增长至8月末的历史最高值 7.0万亿元，之后同比增幅趋缓，年末承兑余额比年初增加超过 1万亿元，对企业的资金支持力度较大。在票据融资方面，《执行报告》指出票据市场利率总体处于高位运行。2011年，金融机构累计贴现 25.0万亿元，同比下降3.8%；期末贴现余额为 1.5 万亿元，同比增长 2.1%。金融机构加强对信贷投放总量和节奏的控制，年初票据融资余额小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余额稳定在 1.5万亿元左右。年末票据融资余额占各项贷款的比重为 2.8%，比年初下降 0.3 个百分点。票据市场利率在10月份达到最高点后有所回调。由此可见，票据在企业往来结算中日益发挥应有的作用。此外，我国的相关管理制度正在走向完善，《票据法》和《支付结算办法》等对商业汇票做出了明确规定，并不断地对有关应收票据的各项管理办法进行补充和修订。

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随着我国市场经济的不断发展，市场运行机制的不断深化与创新。各个业务公司为了在竞争日益激烈的市场上推销产品、占领份额，企业间赊销等交易方式日趋活跃，单一依赖于银行信用已经无法满足企业往来的需要，企业之间的结算关系正在逐步向银行信用与商业信用相结合的方向发展，具有较强支付能力和融资能力的票据越来越成为企业进行商品交易的重要结算工具。但由于企业对不法商人的防范认识不足，在保证安全承兑收款等方面考虑较少。加之，许多业务人员对有关票据流通方面的知识了解不多，我国企业间票据支付还存在诸多问题。《票据法》和《支付结算办法》等有关票据的法规对商业汇票做出了相关规定，仍然有很多地方存在空白与不足，甚至出现相互背离的现象。加上票据本身具有灵活性和多样性，并且涉及到贴现、转贴现、再贴现、背书转让以及到期承兑等众多环节，稍不注意，极有可能产生风险。应收票据的风险防范与管理问题日益重要，因此，有必要从应收票据出发，全面系统分析应收票据风险产生的原因，找出应对风险的措施与对策。

0.2 国内外研究现状

现代意义上的票据产生于 17 世纪初期，是现代资本主义商品经济发展的产物，资本主义生产方式使得票据在经济活动中频繁应用。在发达国家的货币市场中，融资性票据扮演着重要角色，而由此引发的一系列的票据交易风险也越来越引起国内外学者们的关注。

H.Kent Baker,James M.Meyer(1979)认为贴现率对于票据的承兑和贴现具有显著影响。他们结合金融基础理论，运用VAR方法研究商业银行票据业务的利率风险，分析了贴现率和短期利率的关系。Mark Gertler 和 Cara S.Lown(2000)从融资理论出发，比较了企业内外源融资的成本和收益。

在国内，由于品种单

一、规模较小，以及违规操作等，我国至今未形成全国统一的票据市场，但是随着经济的发展与市场需求的扩大，融资性票据市场的形成和快速发展已经成为必然的趋势，因此学者们也开始纷纷致力于票据的研究和探索。我国著名票据专家秦池江从经济循环、企业的流动性需求、票据融资的担保、真实票据理论的局限性、票据融资的信用基础和票据市场的经济地位方面，进一步论述了发展票据融资、建立健全票据市场的经

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济功能和运行机制1。严文兵等人认为通过放开融资性票据，有助于建立社会信用制度和改善社会信用环境2。

从国内外学者的研究中，我们可以看出，关于票据的研究不是很多，而有关应收票据的研究更是少之又少。本文拟从应收票据出发，研究应收票据种类，分析应收票据风险产生的原因，并提出防范和应对措施。应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。

0.3 本文的研究思路和方法

本文的研究思路遵循的是先提出问题，在分析问题，最后解决问题的原则，对应收票据的风险和防范进行了深入研究。本文首先阐述了应收票据风险防范的研究背景和研究意义；其次,从法规政策、经济环境，以及企业自身内部控制制度等方面分析了应收票据风险产生的原因；接着，全面深入剖析了我国应收票据的风险种类；最后，针对应收票据风险产生的原因和种类提出了相应的防范和应对措施。应收票据风险产生原因

风险来源于事物的不确定性，由于市场竞争的存在和债务、债权关系的不确定性，以及应收票据本身的回收时间和回收数额的不确定，必然导致应收票据具有一定的风险性3。在我国，影响应收票据兑现的因素很多，引起应收票据风险产生的原因也比较复杂，总的来说，可以归结于以下几个方面：

1.1 法律政策方面

我国票据方面的法律法规不够完善，已经制约了商业汇票的正常发展。《票据法》、《支付结算办法》和《会计准则》等法规虽对商业汇票做出了相关规定，但对于某些重要的问题没有作出明确的规定，如对企业的承兑保证金来源、比例、保证金存款的性质以及对相关违规问题的处罚等。加之作为其实施细则的《票据管理实施办法》尚未出台, 企业在应收票据管理和结算 12秦池江，2002：《论票据融资的经济功能与市场地位》，《金融研究》，第01期。

严文兵、阙方平、夏洪涛，2002：《论开放融资性票据业务及其监管制度安排》，《经济评论》，第05期。3房卫红，2009：《企业应收票据的风险规避》，《现代商业》, 第09期。

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中常常无所适从。由于在很多地方仍然存在空白，使业务人员操作不规范。贴现和再贴现业务中涉及商业汇票的法律法规也相对较少。法规本身的疏漏加大了现实票据业务操作的难度, 为事后监管留下了难题。也因此引起了有关应收票据的许多纠纷。另外，宏观金融监管政策体系不健全。经济政策支持的行业总能吸引大量资金流入，由此产生票据的资金风险和市场风险此外，关于涉外票据管理的法律法规也不健全，《票据法》属于国内法，当我国的《票据法》与国际条约、国际惯例发生冲突时，根据国际法优于国内法的原则，我们需要先遵循国际法。我国企业在管理涉外票据时，需要了解和熟悉相关的国际惯例、公约等，利用国际法和国内法保障自己的合法权益不受侵害。

1.2 经济市场方面

随着经济的不断发展进步，利用票据进行融资和投资业务越来越普遍。相对于其他支付方式，票据更具有灵活性和便利性。而且与直接申请贷款相比，票据申请签发银行承兑汇票或申请商业汇票贴现的融资条件和成本更低，因此，票据在企业往来中被广泛应用，使得应收票据在大多数企业中存在，而由于企业投资融资带来的应收票据不能兑现的风险不可避免。部分企业盲目发展，利用票据贴现业务获得融资，但是由于宏观市场经济的变化和不稳定性，使得企业投入的项目资金链断裂，损失惨重。此外，自2001年中国加入世界贸易组织以来，中国在国际贸易中占有越来越举足轻重的地位，企业由于参与国际结算所面临的汇兑损益风险也越来越突出。

1.3 企业应收票据核算方面

有的企业规模较小，业务量不大，不设置应收票据账户，在票据取得或背书转让时，手续不完备，无法清楚票据的来龙去脉，使得应收票据的核算缺乏详细资料，造成票据核算混乱。或者，企业虽然设置了应收票据账户，但是但不设置“应收票据登记簿”，使应收票据的种类、签收日期、票面金额、承兑人、利率含糊不清，造成会计信息失真。部分企业取得的应收票据不入账，或推迟入账，私自出借、挪用给企业管理者或其他企业用作非法抵押。这些行为都不利于应收票据的承兑（付款）。

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1.4 企业内部控制方面

企业内部控制不严密，没有建立完善的内部风险防范与控制制度。首先，企业对应收票据的检查、监督只是流于形式。在内部审计的方面，没有对应收票据数据的正确性、内容的真实性、业务的合法性、主要账务处理的合规性，以及会计报表列示的恰当性进行清晰地确定，因而造成了潜在的应收票据风险隐患。企业相关的业务人员缺乏风险防范意识，在票据操作中主观武断，识假辨假能力差，造成十分严重的后果。再次，企业普遍只重视销售而忽略对应收票据的规范管理，没有对购买方的信用、资质进行详细的调查，贸然与一些资产状况、经营前景、支付能力不详的企业合作，这就极大的增加了应收票据的承兑风险。另外，企业有关应收票据的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息传递不畅等也是产生应收票据风险的原因之一。

1.5 企业信用管理方面

我国主要由银行、证券等金融机构进行信用管理，企业很少进行信用管理，社会信用意识十分薄弱。据有关对我国企业信用管理情况的调查显示，在我国的企业中，只有极少的企业有独立的信用核算部门，大多数企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，结果形成恶性循环，造成信用危机。在信用管理不善的情况下，应收票据的回收也就出现了问题。应收票据风险种类

2.1 企业现金流出的风险

应收票据占用企业流动资金，增加了资金流出的概率。应收票据大都来自于企业主营业务收入，逾期不能收回会导致企业生产成本不能收回，周转资金不足。赊销虽然能使企业销售更多的产品，获得较多的利润，但是这些利润并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不支付更多的企业所得税等，加速了企业的现金流出。

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2.2 票据真伪的风险

汇票业务的迅猛发展，随之而来的是假冒、变造、克隆票据等不法行为。商业汇票是带有一定格式的印刷票据，有的企业试图伪造新版汇票，篡改印刷票据。若企业缺乏专业技术，无法识别票据的真伪，增加了企业票据资金风险，很有可能给企业造成巨大的损失，如果出票银行在票据内容上注明“真伪自辨”，这无疑又增加了企业甄别真假票据的难度与风险。

2.3 应收票据核算操作错误风险

有的企业混淆应收票据的核算内容和使用范围，一般来说，应收票据只包括商业汇票，即银行承兑汇票和商业承兑汇票。有的企业将银行汇票、银行本票、支票等不属于应收票据的经济业务列作应收票据处理，有的甚至将应收账款业务列作应收票据，或者将应收票据列为应收账款，或者将应收票据贴息套现后的资金流入用于冲减应收账款，导致往来账户混乱，会计信息失真。部分企业为了达到偷税的目的，刻意不对企业发生了应收票据业务核算或者不进行如实核算，虚减收入。按照现行制度，企业持有的应收票据是不能计提坏账准备，但有的单位为了虚增减值准备，将应收票据的余额也作为计提坏账准备的基数．从而达到虚减利润，偷逃税金的目的。这些不当的操作行为都有可能引发应收票据风险。

2.4 票据保管与管理不善风险

有的内部控制制度不健全的企业，在防范方法上缺乏合理的、科学的、可操作性强的“配套措施”，内控措施不够完善，发现制度缺陷时，过分强调客观原因，没有从风险隐患的高度去认识间题的严重性和危害性，这就为应收票据发生风险开了方便之门。票据风险具有突发性和隐蔽性，相比其他流动资产，更加不易被人察觉。如企业长期不对应收票据进行盘点，在监管不严及信息不透明情况下，可能会给保管票据者提供了出借、挪用承兑汇票的机会和空间，如保管承兑汇票的人将承兑汇票出借、挪用或者抵押给他人进行套利。当企业发现的时候，有的票据已经不能收回票据，造成无法挽回的经济损失。

[5] 6

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2.5 票据背书转让的风险1

背书转让，是指当持票人为了转让票据权利，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章，就是在进行背书转让。在现今的票据业务中,由于相关业务人员不了解处理流程，或不严格按照有关规定，随意进行操作，造成日常流通转让中存在大量有瑕疵的票据, 这些票据的瑕疵常常导致承兑人不按时付款或作为拒绝承兑的理由, 诸如背书人、被背书人填写不规范，背书所盖印章不符合规定，使用印泥明显不一致,背书不清晰不连续,这些都是经常隐匿的一些潜在隐患。一张票据经过多次背书转让，可能存在由于背书中的不连续或瑕疵被拒绝承兑的风险。企业为了收回欠款，要行使对前手甚至出票人的追索权，无疑增加了收款难度。另一方面，银行为防范票据风险，对稍有瑕疵的票据，以各种理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就将票据退还企业，使得企业无法实现票据承兑，持票人为了收回欠款，不得不选择司法诉讼，使其花费大量的人力、物力和财力等。

2.6 信用管理风险

应收票据对企业来说是一把双刃剑, 企业通过开展赊销业务，一方面增加了销售量，拓宽了市场占有份额，但是，我国目前的信用制度和信用体系不够完善, 票据评级尚待确立，对企业履约缺乏约束力，容易出现出票人因支付能力出现问题, 票据到期不能及时兑付或虽未出现问题但不愿兑付而导致的信用风险。商业信用不及银行信用，有的票据当事人信用观念差,不认真履行票据付款义务, 对货款能拖则拖，任意拒付、退票形成纠纷无处不在。加之，目前大量使用的银行承兑汇票到期后,承兑申请人不履行付款义务的现象屡见不鲜, 促使各家银行均采取措施严格控制承兑对象、承兑金额。使得企业应收票据的承兑越来越复杂和困难，无法回收货款的可能性也越来越大。

2.7 汇兑损失风险

有些企业的大部分商品用于出口，在国际贸易中，汇率风险是不可控制的风险。企业在收到外国客户开具的票据，或者办理托收等，在收取货款时，1陈跃雪，2003：《票据背书中的风险隐患及防范》，《河南金融管理干部学院学报》,第03期。

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都不可避免的会遇到汇兑风险。自1994年1月1日起，我国人民币汇率实现并轨，在市场需求的基础上，实行浮动汇率制。从企业收到票据，至到期日承兑，或在未到期之前进行贴现、转贴现和再贴现等，由于人民币汇率每天都在变化，票据的汇率可能与当时签约时的汇率相差甚远。因此，对应于一个以出口为主的企业来说，应收票据的汇兑风险是不可忽视的。应收票据风险防范与应对措施

3.1 贯彻落实制度办法

从宏观层面上讲，国家应不断完善有关应收票据管理的法律规章制度，规范企业行为，切实维护票据的流通秩序和信誉。对有关企业和个人的违法行为, 要督促商业银行采取相关的制裁，如暂停其使用某种结算票据，或者降低其信用等级。情节严重的，要在有关媒体上曝光，以督促其增强信用观念。这项惩罚举措对于一个企业，尤其是上市公司的影响极其严重的。地方政府应充分发挥自身的调控作用，针对目前一些企业不讲信用，存在杂乱的债务链现象。督促企业加快建立现代企业制度，自觉规范自身的行为，切实负起责任，维护社会信用秩序。要使市场机制下的竞争机制全面发挥作用，优胜劣汰。只有那些守信用, 能履行信用关系的企业才能在竞争中生存。而不能履行信用、资不抵债的企业将被市场淘汰。加强现场检查, 建立对违规票据行为的定期通报制度和处罚制度，加大对违规办理票据业务的查处力度。在一定的制度约束下，能够促进企业按照制度来规范自己的行为。

国家应统一准则，以便对应收票据业务进行规范管理。保护合法票据持有者的合法权益，加强对票据业务活动中可能出现的交易纠纷的仲裁，维护正常的交易运作秩序。在实际操作中，一旦发生票据纠纷, 法律部门裁决的顺序是宪法一法律一条例一规章制度，避免因准则不统一导致执法结果不尽相同。

我国应加大力度宣传普及《票据法》、《支付结算办法》、《会计准则》和《商业汇票承兑、贴现、再贴现管理暂行办法》等制度办法，提高票据经办人员的业务操作技能，增强风险防范能力。随着社会经济的不断进步，涉及票据的业务越来越多，出现的问题和纠纷也越来越复杂，我国有关应收票据

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江西财经大学普通本科毕业论文 的制度办法也在不断地做出调整和修正，以更好地适应社会的发展。由于它具备专业性和技术性，人们对它不能只是一知半解，国家财政部等相关部门应该开展强制性的培训，做好继续教育，使票据当事人能够与时俱进，学习金融票据案例，掌握最新的信息，强化风险意识，时刻提高警惕，做好票据的收取、保管和承兑工作。

此外，国家相关部门应严厉打击伪造、克隆、变造票据的行为，给他人造成经济损失的，需要承担赔偿责任，情节严重，构成犯罪的，应承担刑事责任。

3.2 监控票据的收取

票据是否能够实现到期承兑，或者在未到期之前进行贴现、转贴现、再贴现，与承兑人的信用有着十分密切的关系，企业应尽量选择银行承兑汇票，而不是商业承兑汇票。因为，经过承兑后，银行承兑汇票的主债务人是银行，依赖银行的信用，企业无法收回货款的风险越小。银行承兑汇票企业在收取商业承兑汇票前，应该对客户企业的偿债能力、信用状况等情况进行调查，避免与那些偿债能力低、信用状况差和恶意拖欠账款的企业合作。收取商业承兑汇票，则尽量要求客户出具见票即付的商业承兑汇票。对于客户出具的期限较长的商业承兑汇票，需要有银行出具的保贴函，以确保企业能向出具保贴函的银行进行贴现。应收票据实际上并未真正的成为企业的资金，在未到期之前，它是企业未实现的利益。大量应收票据的存在，会影响企业的资金周转速度。如果应收票据迟迟不能收回，就会增加企业的资金占用和资金成本，造成资金周转困难，甚至失灵，导致生产停滞。一旦应收票据成为坏账、死账，就会导致企业财务状况恶化。企业应严格控制收取票据的数量，在客户的选择上做到“量少质优”。为促进企业能够到期足额收到客户的货款，企业在收取票据时，应注明关于保证金，担保、抵押等事项。

3.3 核对票据的真伪

票据的真实性建立在真实的贸易背景上，必须以合法的商品交易为基础。汇票的最长付款期限不得超过6个月，且最大金额不得超过1,000万元。根据《中华人民共和国票据法》，企业依法对票据的真实性、合法性、有效性进

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行鉴定。票据要平整洁净，字迹印章清晰可见，票面无折痕、油污等，票据无缺角、撕痕或其他损坏。审核出票人是否具有出票资格，票据的各记载要素是否完整，各种签章是否齐全，严格审查票据填写是否规范，如票据的行名、行号、汇票专用章等是否正确，大小写金额是否一致，签发日期和支付日期的填写是否符合要求。企业必须加强对业务人员的有关知识培训，提高经办人员的业务素质。检验票据真伪的具体方法有：

一、查看票据是否由中国人民银行指定的印刷厂统一印制，有防伪水印图形；

二、观看其纸张颜色、印章颜色和形状是否有异，观看汇票的纹印是否清晰，观看号码、金额部位是否有涂改迹象；

三、是摸汇票的纸张是否手感轻薄，号码区域是否有毛糙感觉，是否有明显凹凸感。

四、根据书写习惯，从字体的笔锋、笔顺、线条长短和倾斜度等判断是否是当事人真实书写。同时，为了防范伪造、变造票据、盗开票据或印章等形成的风险，企业对票面真伪进行检查后，应该委托银行鉴证和查询。

3.4 把握票据核算要点

应收票据可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，做好应收票据总账和明细账。当企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”科目。企业取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，也无论是否带息，一般应按其面值入账。对于带息的应收票据．期末按应收票据面值和确定的票面利率计提利息．并相应地增加应收票据的账面余额。商业汇票到期时，企业按实际收到的金额，借记“银行存款”科目．按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”。

3.5 加强票据的保管与管理

企业应设立专门的机构对票据进行保管和管理，并制定相应的保管制度和管理制度，落实票据业务管理办法和具体操作规程。企业按规定及时对收到的票据进行相应的账务处理，设置应收票据登记簿，应收票据登记簿应逐笔记录应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日和利率，贴现日期、贴现率和贴

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现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在应收票据登记簿内逐笔注销。严禁将应收票据置于账外。票据管理人员应不定期对票据进行盘点，跟踪好应收票据的动态。对将要到期的票据及时提示支付，如果客户资金紧张暂时不能承兑, 则要求客户出具应收票据据延期报告, 注明延期的票据种类、金额以及支付的办法，若发现票据遗失，应及时通知付款人挂失止付。建立票据信息反馈制度，根据资金的时间价值、赔偿能力等，实行谁经手、谁负责、谁回笼的原则，将收款的期限与责任落实到人，并以考核挂钩奖惩兑现手段，定期反映各单位收取情况，充分调动收款人员的积极性，及时回笼资金。同时，对于已转让或者贴现的票据要按规定整理归档，注意检查是否存在贴现申请人资料不完整或失效、无效情况。贴现办理后3个工作日内，要将贴现资料整理、装订、归档，并由专人负责保管工作。已转让或者贴现的票据要在备查账户中登记说明，以便日后进行追踪管理。企业还可以成立专门的部门，聘请相关技能人员对应收票据进行分析利用，开展投资和融资活动，从而为企业创造更多的价值。

3.6 完善内部控制制度

落实内部控制制度，建立健全岗位责任制。《企业内部控制应用指引》中关于资金活动和销售业务对应收票据作了相关规定。应收票据作为商业票据，银行承兑汇票具有准货币资金的性质，而票据承兑人的信用不同可能存在到期不能收回的风险。故此，应收票据应重点关注的风险是内部控制不到位，可能导致被挪用、侵占或者欺诈等。完善内部控制制度：第一，需要企业建立合理的公司治理结构。既要保证公司的正常高效运作，又要使各个职能部门之间相互合作与监督，对于不能相容的职务，如会计与出纳，会计与审计，支票保管与印章保管等，要遵循分离控制的原则，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。第二，做好内部审计工作，针对应收票据，开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估，优化资源配置，通过培育风险文化，营造良好的审计氛围。第三，做好信息沟通工作。财务部门需要从企业经营的各个环节中整合出有用的信息，从中了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。财务部门可以定期向管理层报告企业应收票据收取情况。第思，加强内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进

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行监督检查，评价有关应收票据内部控制的有效性，发现应收票据内部控制缺陷，及时加以改进。监督应收票据的管理情况，若发现有人私自挪用，或出借给他人等情况，应马上向上级主管部门报告。对有关应收票据的会计核算、资金清算等重要环节实行有效的检查监督，严禁有章不循、违规操作。

3.7 严格审查票据背书转让的办理程序

把好票据流通中的背书关，对于接受转让的票据，企业要重点审查票据的记载事项是否齐全规范，票据上有无挖补、涂改等现象, 印章是否齐全清晰，印泥是否一致。企业一定要在被背书人栏内填写被背书人的单位名称，防止承兑汇票被倒买倒卖。背书必须是连续的，且不能有瑕疵，如果是在背书过程中产生的瑕疵，要求客户提供相关证明材料。在通常情况下，票据背书中使用的印章主要有单位行政公章或财务公章，法定代表人印章或授权人印章，若背书人为个人的要加盖个人名章，凡违反规定的，即为无效背书。

票据上记载“不得转让”或“委托收款”字样的、已经被拒绝承兑、付款或者超过付款提示期限的绝对不得收取。严格把握凭证审查关，切实提高企业票据背书风险的防范能力。

3.8 建立客户信用管理档案

商业承兑汇票到期不能承兑, 则转变为应收账款,使应收账款的账龄大大延长, 对企业来说, 会带来不小的财务风险。企业应对客户作信用调查，了解客户的资信，做到心中有数，防患于未然，特别是对那些资信不明的新客户以及那些外汇紧张、地区落后、国家局势动荡的客户实行重点关注。根据企业性质、规模、业务量，建立客户信用管理档案，采用5C对客户信用进行评级（5C包括：“品行”Character，指客户愿意履行其付款承诺的可能性；“能力” Capacity，指客户的支付能力和偿债能力；“资本实力” Capital，指客户的一般财务状况；“抵押品” Collateral，指客户为了获得商业信用而提供给予企业作为担保的资产；“经营环境” Condition，指一般经济发展趋势或某些地区的特殊政策对企业偿债能力的影响），针对客户信用度差异制定不同的销售政策和还款政策，企业还需要充分估计客户不能及时付款造成呆账损失的可能性。每月都必须对留存的票据进行归类分析，并根据票据到

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期承兑情况对客户信用等级进行调整。针对那些恶意拖欠货款的客户，采取更加严厉的结算政策，并将之列入黑名单，拒绝与之再次合作。

3.9 重视与银行的合作

只有在充分了解票据的签发人、承兑人和付款人的基础上，企业才能有效地防范风险，企业密切地与银行进行联系，不仅有助于增进企业与银行的合作，也有助于企业自身防范商业汇票的信用与市场风险。具体做法如下：首先，企业在收到票据时应主动到银行进行审查确认,鉴定无误后方能办理相关商品交易。在银行相关人员指导下进行票据背书转让、保证等；其次，结合地区实际,推广使用支付密码器、结算证等现代化支付手段。支付密码与结算证相比,在票据支付环节的增加了硬性控制,所以防范效力更强。目前, 在经济发达地区，可由中国人民银行牵头, 强力推广使用支付密码器。在经济发展水平较低的地区, 应严格执行已推广使用的结算证制度；最后，企业和银行应定期或者不定期核对往来账务。通过银行对账单和银行余额调节表，发现和查明企业未达账项, 及时使差错得到发现, 以便迅速采取补救措施减少或化解风险。同时，企业可以利用人民银行内联网系统,进一步将网络客户端延伸到各金融机构和相关部门,构建全国性的支付票据业务数据库,跟踪每一笔票据支付业务发生情况，为用户及时提供票据验证查询、支付情况查询、挂失信息查询、票据权利公示催告信息查询、不良支付记录等相关信息服务。

[5]3.10 减少汇兑损失风险

在接收涉及外币结算业务的票据时，出口企业要降低由于汇率变动带来的损失，有以下几点措施：首先，企业应了解客户所在国家的政局形势、经济状况、货币政策和汇率变动等情况，若该国正处于政局动荡、周边环境紧张，或经济低迷、萧条等，企业应尽量避免与这些国家涉及有关票据方面的业务，从而减少应收票据无法承兑付款或贴现的风险。其次，企业在与国外客户签订合同时，要缩短票据付款时间，加快结汇速度，或者提高预付款比例，可以提供一定的现金折扣，激励外国购买商尽早付款。再次，在与客户签订合同时，可以共同协商采取固定的汇率，这样可以避免因汇率变动带来的风险，但这样也会使企业丧失汇率变动带来的收益。另外，企业可以与客

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户协商采用人民币进行结汇1，这样就完全规避了应收票据汇率变动的风险。

完善人民币汇率形成机制，继续遵循主动性、可控性和渐进性的原则。重在坚持以市场供求为基础，参考一篮子货币进行调节，增强人民币汇率弹性，保持人民币汇率在合理均衡水平上的基本稳定。结语

总之，随着国内市场经济体制的深化、赊销比例的加大企业有关票据的业务不断扩展，应收票据的风险必将日益增加。但是这并不意味着我们对风险无能为力，风险只是一种可能性，只要我们对这些风险有充分的认识，严格执行有效合理的控制措施，注意积累防范风险的经验和教训，从引发票据风险的原因出发进行监控，并积极规避票据流转各个环节容易出现的风险，有效调动会计人员的积极性，充分发挥应收票据在短期内缓解企业现金支付压力的优势，我们完全有可能把应收票据发展过程中所面临的风险降到最低限度。对应收票据风险规避会日益重要起来。对于国内的企业，必须建立起系统完善的应收票据风险规避体系，才能在当今竞争日益激烈的市场中实现快速健康。

1王文清、姚永镇，2009《出口企业外汇结算应防范汇兑风险》，《财务与会计》，第08期。

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致谢

在此论文撰写过程中，我遇到了无数的困难和障碍，都在老师和同学的帮助下克服了。在这里，我要特别感谢我的论文指导老师——马国芬老师。在将近两个月的时间里，马老师对我的论文提出了许多指导和建议，才使得我的论文能在不断修订中的到完善。可以说没有马老师的细心指导和督促，就没有今天的这篇论文。求学历程是艰苦的，但又是快乐的。感谢所有教授过我课程的老师，你们不求回报，无私地把知识灌输给了我，为我打下了专业知识的基础。感谢我的同学和朋友，在我写论文的过程中给予了很多素材，并在论文的撰写和排版过程中提供热情的帮助，正是因为有了你们的支持和鼓励，此次毕业论文才会顺利完成。

感谢这篇论文所涉及到的各位学者。本文引用了数位学者的研究文献，如果没有各位学者的研究成果的帮助和启发，我将很难完成本篇论文的写作。在此，向各学术界的前辈们致敬！

谢谢我的父母，没有父母辛勤的付出也就没有我的今天，在这一刻，将最崇高的敬意献给你们！