2013年房产营业税和个人所得税标准（最终版）

第一篇：2013年房产营业税和个人所得税标准（最终版）

2013年房产营业税和个人所得税标准

作者：金投网

2010年房产营业税和个人所得税标准：

契税：

1、购买的房产超过144平米的需要缴纳的契税是：房款的3%；

2、购买的房产不超过144平米的需要缴纳的契税是：房款的1.5%；

3、在首套房的情况下，购买的房产不超过90平米的需要缴纳的契税是：房款的1%；

个人所得税：

1、房产证满5年，并且是唯一住房的不需要交个人所得税；

2、面积超过144平米的，需要缴纳房产交易盈利部分的20%或者总房价的2%；

3、面积不超过144平米（包含144）的，需要缴纳房产交易盈利部分的20%或者总房价的1%。

营业税：

1、房产证未满五年的，并且面积在144以上的需要缴纳总房价的5.5%；

2、房产证未满五年的，并且面积在144以下的需要缴纳差价的5.5%；

3、房产证满5年的，并且面积在144以上的需要缴纳房产交易盈利部分的5.5%；

4、房产证满5年的，并且面积在144以下的不需要缴纳。

第二篇：个人出租房产通常会涉及营业税

个人出租房产通常会涉及营业税、城市维护建设税（简称城建税）、教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、个人所得税等。

营业税

1.个人将非居住用房如店面房、车库等以及土地对外出租的，就其取得的全部租金收入，按照5%计缴营业税。2.个人将住房对外出租的，就其取得的全部租金收入，在3%税率的基础上减半计缴营业税。城建税

个人只需就实际缴纳营业税税款按照7%（城市市区）、5%（县城、建制镇）、1%（其他地区）的税率计算缴纳。

教育费附加--------个人只需就实际缴纳营业税税款的3%计算缴纳。

印花税

个人将住房对外出租的，免缴印花税；将非居住用房对外出租的，就合同上载明的租金金额，按照1‰的税率计算缴纳印花税。如果双方未签订合同，则根据实际租金和适用税率计算缴纳印花税。房产税

1.个人将住房对外出租的，就其向对方收取的全部租金，按4%的税率计缴房产税。

2.个人非居住用房对外出租的，就其向对方收取的全部租金，按照12%的税率计缴房产税。

3.个人将承租的房产对外再转租的，不需要缴纳房产税，房产税通常向其出租房产的单位和个人按照规定缴纳。

城镇土地使用税

1.个人将住房对外出租的，免征城镇土地使用税。

2.个人将非居住用房以及土地使用权对外出租的，一律按照主管税务机关核定的适用单位税额和实际占用的土地面积计算缴纳城镇土地使用税。

个人所得税

1.个人将非居住用房对外出租的，按照“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。具体方法如下：

（1）应纳税所得额的确认。应当以每次（超过一个月的，以一个月为一次）取得的全部收入减除相关税费，如果每次收入不超过4000元，定额减除费用800元后，按照20%的税率计算缴纳个人所得税；如果每次收入在4000元以上，定率减除20%的费用后，再按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

（2）允许扣除的税费。在计算缴纳个人所得税时允许进行扣除，这些税费包括：

①纳税义务人在出租房产过程中缴纳的税金，可持完税（缴款）凭证，从其房产租赁收入中扣除。②纳税义务人出租房产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租房产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。③如果纳税人出租的房产是租来的，那么向出租方支付的租金也允许抵扣。

（3）相关税费的抵扣顺序。应当按照下列顺序进行抵扣：①房产租赁过程中缴纳的税费；②向出租方支付的租金；③由纳税人负担的租赁房产实际开支的修缮费用；④税法规定的费用扣除标准。

（4）计算公式。个人应当缴纳的个人所得税可以按照下列公式计算:

①每次（月）收入未超过4000元时，应纳税额=[每次（月）的收入额-允许扣除的税费-财产的修缮费用（以每次（月）800元为限）-800元（费用扣除额）]×20%；

②每次（月）收入超过4000元时，应纳税额=[每次（月）的收入额-允许扣除的税费-财产的修缮费用（以每次（月）800元为限）]×（1-20%）×20%。

2.个人将居住用房（包括自有居住用房和承租的居住用房）对外出租的，在适用税目以及计算方法上均与非居住用房出租时的个人所得税计算方法相同，唯一不同的是国家规定了优惠税率，即只需要按照10%的税率计算缴纳个人所得税。也就是说，居住用房出租时的个人所得税负担为非居住用房出租时个人所得税税负的一半。

第三篇：个人所得税手续费返还是否还要缴纳营业税

个人所得税手续费返还是否还要缴纳营业税？

代扣代缴个人所得税按2%返还的手续费收入是否还要缴税？需要缴哪些税种？

《营业税税目注释》（国税发［1993］149号）规定，代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。

……4.其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。

因此，企业提供的代扣代缴税款业务，属于提供“服务业——代理业”应税劳务，应缴纳营业税。

参照《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》（桂地税函[2009]446号）第二条规定，根据据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。

因此，企业取得的手续费收入应计入企业的收入总额，计算缴纳企业所得税。

《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）第六条关于手续费支付管理的规定，……

（六）“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）第二条规定，……(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

据此，单位取得的代扣代缴手续费可用于奖励相关工作人员。办税人员从事与代扣代缴税款相关工作的，其取得的手续费奖励款免征个人所得税。如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。部分省市对此作出明确规定，如：《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》（渝地税发[2007]263号）规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定缴纳个人所得税。

第四篇：代扣代缴个人所得税手续费是否需要缴纳营业税

1.1.1代扣代缴个人所得税手续费是否需要缴纳营业税

请问我公司代扣代缴个人所得税取得的税务机关返还手续费是否需要缴纳营业税？

《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二条规定：条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。因此企业取得的代扣代缴个人所得税返还的手续费不属于营业税征税范围，不征收营业税。

国税发（2001）31号关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知

近据各地税务部门反映，部分储蓄机构要求明确代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）取得手续费收入的征免税政策。为完善税收政策，进一步加强对利息征税的管理，现将代扣代缴利息税手续费收入的征免税政策明确如下：

一、根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。

二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

第五篇：我公司保险营销员如何缴纳营业税和个人所得税

保险营销员如何缴纳营业税和个人所得税?

1、营业税及附加：

超过5000元，收取5.5%

2、个人所得税计算方法：

1）、应纳税所得额的计算方法

设：应纳税所得额为A

A =（当月全部收入）X（1 – 40%）– 营业税及其附加

2）、应纳所得税额的计算方法

设：税前可扣除费用为B

若：A ≤ 4000则 B = 800

若：A ＞ 4000则 B = A X 20%

应纳税款 =（A – B）X 税率－速算扣除数（税率适用附表一）

附表一：三级超额累进税率表

每次应纳税所得额税率（％〕速算扣除数 不超过20000元的部分20％0 20000元以上～50000元的部分30％2000 50000元以上的部分40％7000

举例：

免征营业税

个人所得税＝（1333×0.6-800）×0.2＝0

税后月收入＝1333-0＝1333元

税率：0

税前月收入1500元

免征营业税

个人所得税＝（1500×0.6-800）×0.2＝20

税后月收入＝1500-20＝1480元

税率：20/1500=1.3%

税前月收入2000元

免征营业税

个人所得税＝（2000×0.6-800）×0.2＝80

税后月收入＝2000-80＝1920元

税率：80/2000=4%

税前月收入3000元

免征营业税

个人所得税＝（3000×0.6-800）×0.2＝200

税后月收入＝3000-200＝2800元

税率：200/3000=6.7%

免征营业税

个人所得税＝（4000×0.6-800）×0.2＝320

税后月收入＝4000-320＝3680元

税率：320/4000=8%

税前月收入4999元

免征营业税

个人所得税＝（4999×0.6-800）×0.2＝440元

税后月收入＝4999-440＝4559元

税率：440/4999=8.8%

税前月收入5000元

营业税＝275元

个人所得税＝（5000×0.6-275-800）×0.2＝385元 税后月收入＝5000-275-385＝4340元

税率：(275+85)/5000=13.2%

税前月收入10000元

营业税＝550元

个人所得税＝（10000×0.6-550）×0.8×0.2＝872元 税后月收入＝10000-550-872＝8578元

税率：(550+872)/10000=14.22%

营业税＝1100元

个人所得税＝（20000×0.6-1100）×0.8×0.2＝1744元 税后月收入＝20000-1100-1744＝17156元

税率：(1100+1744)/20000=14.22%

税前月收入30000元

营业税＝1650元

个人所得税＝（30000×0.6-1650）×0.8×0.2＝2616元 税后月收入＝30000-1650-2616＝25734元

税率：(1650+2616)/30000=14.22%

税前月收入50000元

营业税＝2750元

个人所得税＝（50000×0.6-2750）×0.8×0.3-2000＝4540元 税后月收入＝50000-2750-4540＝42710元

税率：(2750+4540)/50000=14.58%