资负日事项会计处理

第一篇：资负日事项会计处理

9.资产负债表日后事项调整会计处理 浏览次数：480次悬赏分：5 | 解决时间：2010-7-2 16:52 | 提问者：dengyf824

9.资产负债表日后事项调整会计处理

资料：

DY公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。

DY公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣； DY公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

DY公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。DY公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

2009年1月1日至3月31日，DY公司发生1月14日，DY公司收到乙公司退回的2008年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，DY公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定DY公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。

要求：

（1）判断该事项性质

（2）根据事项性质做相关业务处理

最佳答案

1、资产负债表日后调整事项。

2、借：以前年度损益调整200

应交税金-应交增值税（销项税额）34

贷：应收帐款234

借；库存商品185

贷；以前年度损益调整185

借：坏帐准备1.17

贷：以前年度损益调整 1.17

借：应交税金-应交所得税3.4575

贷；以前年度损益调整3.4575

借：利润分配-未分配利润10.3725

贷：以前年度损益调整10.3725

借：盈余公积1.03725

贷：利润分配1.03725

第二篇：企业减资如何进行会计处理

企业减资如何进行会计处理，交纳哪些税款？

问：房开企业A的股东为B企业(B企业为A企业的母公司)，B企业初始投资2.7亿，所以房开企业A账面显示0.2亿实收资本，2.5亿资本公积。现房开企业A正在开发项目，当达到交房条件时确认收入和成本，利润抵减完A企业前期的亏损（主要由前期的三费构成），如此时A企业的未分配利润为0.1亿，（此时的所有者权益构成为：实收资本0.2亿，资本公积2.5亿，未分配利润0.1亿）此时股东B企业申请减持房开企业A的资本公积2.2亿初始投资，不分配A企业利润，此笔减资业务A、B企业分别需要交纳哪些税金，如何计算？

答：公司减资，是指公司资本过剩或亏损严重，根据经营业务的实际情况，依法减少注册资本金的行为。根据减资的原因，可将其分为实质上的减资和名义上的减资。

（1）实质上的减资是因为公司预定资本过多而形成大量的过剩资本时，为避免资本的浪费而由公司将多余的资本返还给股东的行为。

（2）名义上的减资一般是由于公司经营不佳，亏损过多，造成公司实有资产大大低于公司注册资本总额时，公司以减少注册资本总额的方法来弥补亏损的行为。所以，名义上的减资，并不会发生公司实有资本的减少并现实地返还给股东的情况，而只是名义上减少了公司注册资本的数额。减用于弥补亏损属于这一类。

你公司的减资可判断为实质上的减资。

（一）减资的法律规定：

1、《企业法人登记管理条例》第十二条规定：除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实有资金相一致。

2、《企业法人登记管理条例实施细则》第三十九条规定：“企业法人实有资金比原注册资金数额增加或者减少超过20％时，应持资金信用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记”。

3、《公司法》第一百六十七条规定可以用法定公积金和当年利润弥补亏损，第一百六十九条明确禁止用资本公积金弥补亏损，但《公司法》上述条款均未禁止当公司发生巨额亏损后可用减少注册资本的办法来弥补，因此，减资弥补亏损没有违反《公司法》的相关规定。实际操作中，一些上市公司就采取过减资弥补亏损的方式。

（二）减资程序及限制。

《公司法》第一百七十八条规定：“公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。经公司股东会做出决议，并修改公司章程。公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额。

（三）实质上减资的会计处理

（1）如果是资金过剩将股本将多余的资本返还给股东的实质性减资行为，正常情况下，账务处理应该是：

借：实收资本(股本)贷：银行存款等

（2）如果出现股东收回投资金额超过注册资本的情况，则支付金额应当按照总局2011年第34号公告规定进行处理。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条规定、投资企业撤回或减少投资的税务处理规定：“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。”

超过实收资本的部分，要依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积和未分配利润。

借：实收资本(股本)

资本公积

盈余公积

未分配利润

贷：银行存款等

但是，你公司提出的单纯收回资本公积，恐怕不符合减资的规定，应当是减少的实收资本与资本公积按投资时的比例计算一并减少。

由于，未涉及股权转让，不会涉及企业所得税等税收。

以上建议供参考。

第三篇：会计继续教育事项

注册、变更、调转、继续教育、奖励情况办理须知

一、本系统可为安徽省会计从业人员办理网上注册、变更、调转、继续教育、奖励信息登记。

二、适用对象

在安徽省行政区域内管理的《会计从业资格证书》持证人员（以下简称持证人员）。

三、受理部门

档案所在地财政会计管理机构。

四、信息审核应携带的材料

持证人员应根据本人实际情况，选择注册上岗、信息变更、调转、继续教育、奖励等类型，在网上填报信息后，携带相关材料到受理部门进行现场审核。根据登记类型，携带的材料如下：

1、注册上岗：持证人员从事会计工作，自从事会计工作之日90日内，在网上办理在岗注册登记，并持打印的《安徽省会计从业资格注册登记表》（一式两份，由所在单位签写意见，并盖章），携带《会计从业资格证书》和身份证件，到受理部门办理注册登记。

2、信息变更：除身份证号外，持证人员的学历或学位、会计行政职务、会计专业技术职务、工作单位、是否在岗等信息发生变更，应进行网上变更登记，持打印的《安徽省会计从业资格信息变更登记表》（一式两份，本人持一份，会计从业资格管理机构留存一份），携带《会计从业资格证书》、身份证件及支持信息变更证明材料的原件和复印件，到受理部门审核办理。

3、调转登记：持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转

工作单位的，应及时办理调转登记。

持证人员在申请调转前，应核对本人基础信息表。发现基础信息有误或有需要变更事项的，应申请信息变更，由本人提供相关证明，受理部门依照相关规定办理更正或变更。

持证人员在办理会计从业资格调转时，应已完成以前继续教育（一般为调转前三年）。未按规定完成以前继续教育的，需在调出地补齐后，方可办理会计从业资格调转手续。

持证人员在办理会计从业资格调转时，未完成当年继续教育的，调出地会计从业资格管理机构应当在其调转登记表中予以注明，持证人员调转后，须参加调入地当年继续教育。

持证人员在网上申请调转登记后，持打印的基础信息表（一份）、继续教育表（一份）、《安徽省会计从业资格调转登记表》（一式三份）、《会计从业资格证书》、身份证件、向原会计从业资格管理机构办理调出手续；

持证人员自办理调出手续之日起90日内，持《会计从业资格证书》、《安徽省会计从业资格调转登记表》、身份证件、基础信息表、继续教育表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所属的会计从业资格管理机构申请办理调入手续。逾期未申请办理调入手续，调转申请将自动无效。

4、继续教育登记：持证人员每年参加继续教育不得少于24小时。会计从业人员在网上填报继续教育学习情况后，持打印的《安徽省会计从业资格继续教育登记表》、《会计从业资格证书》、身份证件和完成继续教育的证明材料，到受理部门办理信息审核。

5、奖励登记：会计从业人员在持证期间，受过县级以上政府部门相关表彰或奖励，在网上申报奖励信息后，持打印的《安徽省会计从业资格奖励信息登记表》、《会计从业资格证书》、身份证件和相关证明材料（证书）的原件及复印件，到受理部门办理。

五、办理流程

1、申请人输入18位第二代居民身份证件号码、姓名和验证码后，系统将自动校验是否为有效申请人；

2、有效申请人根据个人实际情况，选择注册上岗、信息变更、调转、继续教育、奖励等登记类型，在成功提交信息后，持打印的相关信息表，携带《会计从业资格证书》、身份证件和相关材料，到受理部门进行现场审核确认；

3、财政部门在未完成审核前，申请人可以修改和删除信息。财政部门受理和审核确认后，申请人将不能修改和删除申请信息。申请表信息审核不通过时，申请人可重新修改信息并提交。

4、凡由委托代理人办理以上事项的，除携带上述要求的资料外，还需持申请人亲笔委托书及代办人身份证原件、复印件。

第四篇：2018注册会计师考试《会计》要点：或有事项的会计处理

2018注册会计师考试《会计》要点：或有事

项的会计处理

大家做好准备迎接2018注册会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018注册会计师考试《会计》要点：或有事项的会计处理”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。

2018注册会计师考试《会计》要点：或有事项的会计处理 1.未决诉讼或未决仲裁

企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理确定预计负债后，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出。

企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据原本应当能够合理估计诉讼损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符，应当按照重大前期差错更正的方法进行处理。

企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失，因而未确认预计负债，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的未决诉讼，按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的有关规定进行处理。2.产品质量保证

产品质量保证，通常指销售商或制造商在销售产品或提供劳务后，对客户提供服务的一种承诺。在约定期内，若产品或劳务在正常使用过程中出现质量或与之相关的其他属于正常范围内的问题，企业负有更换产品、免费或只收成本价进行修理等责任。为此，企业应当在符合确认条件的情况下，于销售成立时确认预计负债。确认产品质量保证金额 借：销售费用 贷：预计负债 实际发生维修费 借：预计负债 贷：银行存款 3.亏损合同

待执行合同变为亏损合同，同时该亏损合同产生的义务满足预计负债的确认条件的，应当确认为预计负债。预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。

企业对亏损合同进行处理，需要遵循以下两点原则：①如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债;如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业和金额能够可靠地计量的，通常应当确认预计负债。②亏损合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，此时，企业通常不需要确认预计负债，如果预计亏损超过减值损失，应将超过部分确认为预计负债;合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。4.重组义务 重组义务的确认

企业因重组而承担了重组义务，并且同时满足预计负债的三项确认条件时，应当确认预计负债。

首先，同时存在下列情况的，表明企业承担了重组义务：①有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等;②该重组计划已对外公告。

其次，需要判断重组义务是否同时满足预计负债的三个确认条件。重组义务的计量

企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，计入当期损益。其中，直接支出是企业重组必须承担的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。因为这些支出与未来经营活动有关，所以不构成当期资产负债表日的重组义务。企业在计量预计负债时也不应当考虑预期处置相关资产的利得或损失。出国留学网注册会计师考试栏目推荐： 注册会计师考试动态 注册会计师考试时间 注册会计师考试报名时间 注册会计师考试准考证打印时间 注册会计师考试成绩查询时间

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第五篇：会计经济业务事项处理基础知识竞赛试题(附答案)

会计经济业务事项处理基础知识竞赛试题（附答案）

一、单项选择题

1、下列各项中，不属于现金结算范围的是（）。

A、职工工资、各种工资性津贴

B、根据国家规定办法给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

C、出差人员必须随身携带的差旅费

D、结算起点以上的大额支出

2、从开户银行提取现金20 000元，以备发工资。正确的会计分录是（）。

A、借：银行存款20 000

贷：库存现金20 000

B、借：银行存款20 000

贷：应付职工薪酬20 000

C、借：库存现金20 000

贷：银行存款20 000

D、借：库存现金20 000

贷：应付职工薪酬20 000

3、我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产期末应采用的计量属性是（）。

A、历史成本 B、公允价值 C、成本与市价孰低法 D、可变现净值法4、2011年6月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2 650万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为2 500万元。假定不考虑其他相关税费。出售该债券确认的投资收益为（）万元。

A、20 B、130 C、150 D、12

5、企业购入材料5 000元（不考虑增值税），以银行存款支付4 000元，余额未付，材料已入库。这一经济业务不涉及的科目是（）。

A、原材料 B、应收账款 C、应付账款 D、银行存款

6、某企业为增值税一般纳税人，外购一批原材料，实际支付的价款为3 000元，支付增值税510元，取得增值税专用发票可以抵扣，同时发生运杂费50元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为（）。

A、3 080 B、3 100 C、3 610 D、3 000

7、下列能在“固定资产”账户核算的有（）。

A、购入正在安装的设备 B、经营性租入的设备

C、融资租入的正在安装的设备 D、购入的不需安装的设备

8、大华公司于2010年8月6日购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100 000元，增值税税额为17 000元，支付的运输费为2 000元，设备安装时领用工程用材料价值为10 000元，购入该批工程用材料的增值税为1 700元，设备安装时支付有关人员的工资为5 000元。该固定资产的成本为（）元。

A、117 000 B、134 000 C、135 700 D、107 000

9、对于本月新购入的固定资产下列说法正确的是（）。

A、当月开始计提折旧 B、下月开始计提折旧 C、下年开始计提折旧 D、不计提折旧

10、某一般纳税人企业于2011年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备，设备的买价为10 000元，增值税为1 700元，采购过程中发生运费、保险费500元。设备预计可以使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。【会计经济业务事项处理基础知识竞赛试题（附答案）】会计经济业务事项处理基础知识竞赛试题（附答案）。2011年应该计提的折旧为（）元。

A、1 050 B、962.5 C、1 045 D、1 1

二、多项选择题

1、为了核算企业利润分配的过程、去向和结果，企业应设置的科目有（）。

A、利润分配 B、管理费用 C、盈余公积 D、应付股利

2、某企业2011年期初“利润分配”无余额，当年实现净利润600 000元，按净利润10％的比例提取盈余公积，向投资者宣告分配现金股利300 000元，下列说法中正确的有（）。

A、宣告分配现金股利的账务处理为：

借：利润分配 300 000

贷：应付股利 300 000

B、实现本年净利润的账务处理为：

借：本年利润 600 000

贷：利润分配 600 000

C、2011年末利润分配余额为240 000元

D、提取盈余公积账务处理为：

借：利润分配 60 000

贷：盈余公积 60 000

3、下列各项，影响企业利润总额的有（）。

A、资产减值损失B、公允价值变动损益 C、所得税费用D、营业外支出

4、下列项目中，通过“营业外支出”科目核算的是（）。

A、计提的存货跌价损失 B、出售无形资产净损失 C、债务重组损失 D、非常损失

5、某企业6月份工资分配如下：生产甲产品的工人工资36 500元，生产乙产品的工人工资23 500元，车间管理人员工资18 000元，行政管理人员工资42 000元，下列分录中错误的有（）。

A、借：生产成本——甲产品 36 500

——乙产品 23 500

制造费用 18 000

管理费用 42 000

贷：应付职工薪酬——工资 120 000

B、借：生产成本——甲产品 36 500

——乙产品 23 500

管理费用 60 000

贷：应付职工薪酬——工资 120 000

C、借：生产成本 78 000

管理费用 42 000

贷：应付职工薪酬——工资 120 000

D、借：生产成本——甲产品 36 500

——乙产品 23 500

销售费用 18 000

管理费用 42 000

贷：应付职工薪酬——工资 120 000

6、制造费用是指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（）。

A、生产

C、生产车间的办公费 D、行政管理部门的水电费

7、企业月末结转本月制造费用27 800元，根据甲、乙产品的生产工时比例分配制造费用，甲、乙产品的生产工时分别为30 000小时和20 000小时，应编制会计分录（）。

A、借：生产成本——甲产品 16 680

贷：制造费用 16 680

B、借：生产成本——甲产品 11 120

贷：制造费用 11 120

C、借：生产成本——乙产品 11 120

贷：制造费用 11 120

D、借：生产成本——乙产品 16 680

贷：制造费用 16 680

三、业务题

根据下列经济业务编制会计分录

1、XY公司购入不需要安装固定资产一台，取得增值税专用发票一张，价款200000元，增值税 34 000 元，价税合计 234 000 元；另发生运杂费3 000元；全部款项通过银行支付。

2、某公司 2013 年 5 月 14 日，采购原材料一批，价款 10000 元，增值税专用发票上中注明的进项税额为 1700 元，发票等结算凭证已经到达，货款已经通过银行支付，但材料尚未达到。

3、6 月 20 日某公司购入主要材料一批，材料已验收入库，结算凭证已到，价款 50000元，增值税 8 500 元，由于企业资金不足货款暂未支付。

4、6 月 26 日某公司签发支票支付材料款及税款 58 500 元。

5、XY 公司按照合同规定向外地供应单位大明公司预付购料款 800 000 元。

6、XY 公司的行政管理部门李明出差回来后，到公司报销差旅费 1800 元，交回现金 200元，结清前借款项。

7、XY 公司通过银行支付职工工资 1000000 元。

8、XY 公司向工商银行借入 6 个月期借款 200000 元，年利率为 6%，到期一次还本付息。所借款项存入银行。【会计经济业务事项处理基础知识竞赛试题（附答案）】文章会计经济业务事项处理基础知识竞赛试题（附答案）出自，此链接！。

9、XY 公司向工商银行借入 3 年期借款 900000 元，款项存入银行。

10、预提应由本月负担的短期借款利息 1000 元。

11、XY公司收到该公司股东之一的X公司追加投入资本600000 元，款项存入银行。

12、XY 公司收到该公司另一股东 Y 公司追加投资转入设备一台，投资各方确认的价值为400000 元。

13、XY 公司在办理完有关手续后，以资本公积 600000 元转增资本。

14、XY 公司按合同规定通过银行预收了北方公司购货款 200000 元。

15、X Y 公司向北 方公司补收销售 商品的余款 8 0 6 2 0 0 元，存入 银行。

16、X Y公司销售 甲产品45台，乙产品120台，当即收到全部价税款，存入银行。

17、XY 公司销售给南方公司甲产品 60 台，乙产品 50 台，全部价税款尚未收到。

18、XY 公司收回应收南方公司的全部销货款及代垫运杂费 2515400 元，存入银行。

19、XY 公司销售一批原材料，售价为 260000 元，增值税额为 44200 元，价税款已通过银行收妥。

20、XY 公司按规定计算提取本月 固定资产折旧费 352700 元，其中：车间用固定资产折旧费 262800 元，行政管理部门用固定资产折旧费 89900 元。

21、XY 公司接到水电公司付款通知，应付车间耗用水电费计 100000 元，行政管理部门耗用水电费计20000元，增值税专用发票注明的增值税额为20400元，全部价税款140400元通过银行支付。

22、XY 公司以现金800元购买办公用品直接被车间和行政管理部门领用，其中：车间200元，行政管理部门600元。

23、XY 公司的行政管理部门员工李明出差，预借差旅款 2000 元，以现金支付。

24、XY公司签发现金支票从银行提取现金3000元备用。

25、以银行存款 110000 元支付广告费、展览费等销售费用。

26、XY 公司取得罚款收入 10000 元存入银行。

27、XY 公司以银行存款 30000 元向灾区捐款。

28、XY 公司按全年实现净利润的 10%、5%分别提取法定盈余公积金和任意盈余公积金。（假设“本年利润” 账户 12 月初贷方余额为 10800000 元）

29、XY 公司权力机构作出决议，向股东分配现金股利 5000000 元。【会计经济业务事项处理基础知识竞赛试题（附答案）】知识竞赛zhishijingsai.htm。

30、XY 公司以银行存款向公司股东支付现金股利 5000000 元。

31、XY公司从银行提取现金800元备用。

32、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。

33、通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。

34、开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。

35、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料已验收入库。

36、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000

元，车间管理部门一般耗用乙材料2 000元。

37、车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。

38、结转已销产品的实际生产成本800 000元。

39、企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。

40、按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。