集中核算单位财务管理制度

第一篇：集中核算单位财务管理制度

集中核算单位财务管理制度

（一）纳入集中核算的单位在资金使用权和财务自主权不变的前提下，坚持以收定支、量入为出、自求平衡的原则，厉行节约，合理使用资金。

（二）各单位年初有收支计划；收支计划须报经镇财政所和镇主管领导批准；批准后的收支计划由镇财政所送达各单位执行。

（三）加强收支两条线管理，收入直达财政专户，不得坐收坐支。

（四）严格控制开支，杜绝一切不合理开支。

（五）集中核算单位领导必须遵守会计核算中心的各项规章制度，严格执行年初预算指标，遵守财经纪律，履行财务审批手续，把好支出第一关。

（六）集中核算单位需要资金时，填好资金申请审批单，单位领导签字后，由代办员向财政所申请拨款。

（七）单位核销的票据必须是省税务部门或省财政部门统一印制的合法票据，并做到三有：经手人签字、单位负责人签字、镇主管领导签字。

第二篇：集中核算单位财务报结工作注意事项

集中核算单位财务报结工作注意事项

集中核算单位财务报结工作注意事项

什么是报账员报账员是指实行会计集中核算制度或国库集中支付制度（授权支付）的事业单位把从银行取到的现金支出后向会计核算中心报账的人员。报账员的工作要求重视原始凭证的初审原始凭证的真实性、完整性和正确性，直接关系到会计信息的质量，各核算单位报账员在受理本单位各项经费支出结报时，应根据《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》与本单位内部财务管理规定，对原始凭证进行初审。原始凭证的正确性和完整性报帐员受理的原始凭证应须具备相应的要素，即凭证的名称；填制 凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。对记载不准确、不完整的原始凭证，应要求 其予以更正、补充。各单位报送的原始凭证各要素必须齐全，不得以虚假的不合法的原始凭证到核算中心套取现金。审核发票报账员应先在本单位认真审核发票，汇总所报送发票的总金额，做到心中有数，报账时与中心前台会计核对，如有误差应当面查找。日常工作中应逐笔、序时记录现金日记账，月末与中心管理会计核对银行存款余额。账面无钱时应即向领导汇报，做到超支不报账。向有关领导宣传有关财务知识报账员要向单位领导和有关经办人员宣传有关财务知识。如结算点（1000元）以上必须 转账，减少现金的流入流出量，保障资金的安全。并保证所有收入缴存财政专户，所有支出通过核算中心支付。

一、会计基础工作要求报账工作的首要任务就是对原始凭证的初审，保证第一手资料的真实性。原始凭证是指在经济业务发生或完成时由本单位有关部门或外单位按照经济业务内容填制的书面证明。按其来源可分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证:如发票、收据、结算单等；自制原始凭证:如出入库单、借款单等。

（一）对原始凭证的基本要求

1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章或收费专用章；签订的合同或协议必须盖有合同专用章或公章、齐缝章，有日期及法人签字，规定双方的权利义务。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位财务专用章或发票专用章或收费专用章。

3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，除经办人、单位负责人签字外，还必须有验收或证明人签字。需要入库的物资，必须填写入库验收单，有实物保管人员按照计划和合同验收后，在入库单上如实填写实收数额，并签字或盖章。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

4、一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

5、职工公出借款单，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据，不得退还原借款收据。报销时规范填写差旅费报销单：要按行程发生的顺序填写出发和到达的时间，发生的各项费用按照行程依次填写入相应的栏次内。

6、经上级有关部门批准的经济业务，如指标文等，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

7、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，如果是更正的，更正处应当加盖开出单位的公章。

（二）审核原始凭证包括

1、原始凭证内容的正确性和真实性。审核原始凭证的内容是否符合党和国家有关政策、法规，是否符合财政、人事部门的有关管理规定和财务管理制度。对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理。

2、原始凭证的完整性。原始凭证应具备相应的要素，即凭证的名称；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人的签名、验收人签字；经济业务内容；数量、单价和金额。对记载不准确、不完整的原始凭证，应要求其予以更正、补充。各单位报送的原始凭证各要素必须齐全，应使用蓝黑钢笔或碳素笔直接在原始凭证正面的右上角签字。发票和附件必须一致，附件不得用油笔填写。

二、报账业务要求

（一）票据粘贴

报账员应事先在本单位认真审核发票，汇总所报送发票的总金额，并将原始凭证进行整理，按支出科目、项目归类、粘贴（要平铺在粘贴单上，整齐美观，左边留出装订位置，右边不能超出边界，大于票据粘贴单的可以按边缘向内折叠，使之与票据粘贴单大小一致。粘贴单上写明合计金额（大、小写都要写）、粘贴张数、使用项目名称以及相对应金额。涉及冲帐业务要注明冲销借款人的姓名、冲销金额与报销金额。报账时与中心分管会计核对，如有误差应当面查找。

（二）借款业务１、备用金借款各核算单位原则上可暂借备用金最高额度为5000元，用于单位日常零星开支的周转使用。各单位报账员负责办理备用金的提取、保管、使用和结报事宜。年终，备用金全部结清收回，下年初重新办理。２、转账借款（1）具体金额已知的，报账员持签批后的借款单办理借款。（2）只有预计金额而无具体金额的，为限额转账支票借款。报账员持签批后的借款单（借款单中的金额栏填写的是预计金额）领取限额转帐支票。限额转账支票领用以后，应在十个工作日内办理资金支付手续,并将转账支票存根（加盖收款单位公章）返回。报账员要向单位领导和有关经办人员宣传有关财务知识。如结算点1000元以上的业务必须转账支付，减少现金的流入流出量，保障资金的安全。

（三）支票的使用除限额支票外，报账员领用的现金支票、转账支票、电汇凭证，都应在领用当天到银行办理。如无法办理，请在当天将支票或凭证返回予以核销。

（四）鉴别发票真伪

1、通过拨打国内税务热线进行识别，热线号码：１２３６６。

2、借助网络上提供的国税和地税系统发票查询平台查出真伪，全国各地税务机关都在官方网站上开通了发票真伪查询业务，可以直接登录查询。吉林省国税局网站：www.xiexiebang.com3、相关责任人在发票上注明 “已鉴别真伪”并签字确认。

（五）托收业务各核算单位在电话号码发生变更时，应及时到电信局办理托收变更，避免会计信息失真（即：电话使用单位与付款单位不符）、或无账户付款而停机。

（六）撤销及合并账户后续事宜发生撤销及合并的单位应在撤销及合并文件出具后一个月内将合并、撤销账户固定资产的划转、电话费银行自动托收、债权债务等后续事宜办理完毕。

（七）上级转入款票据的开据上级相关部门转入各单位的各类经费，如需要开三联收据，办理时需要注明付款单位名称、款项内容、金额、经办人等，并在付款单位留存联中注明收款单位名称及账号。如当年未收到该款项，应将已开出收据核销。

（八）政府采购业务

1、无门槛价的项目门槛价是指同一类采购项目一个季度内的采购额度。集中采购目录内无门槛价的项目，一律实行政府采购（详见集中采购目录）。

2、有门槛价的项目采购的项目金额超过目录内的单价或批量金额的，一律实行政府采购（详见集中采购目录）。

3、集中采购目录之外的项目集中采购目录之外，单项或批量预算金额达到20万元（含20万元）的货物、服务类项目和单项或批量预算金额达到50万元（含50万元）的工程类项目，按政府采购程序办理。

三、内部控制及其他事项

（一）内部控制报账单位应按照《行政事业单位内部控制规范》的要求建立健全内部控制以保证业务活动的有效进行，保证资产的安全与完整，纠正错误与舞弊，保持会计资料的真实、合法、完整。会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。单位不得由同一部门或同一个人办理采购与付款业务的全过程。

（二）其他事项报账员还要配合财政、物价、审计、税务、纪委等部门，做好查账、对账、编制部门预算等工作。有非税收入的单位要按照物价部门核准的收费项目、标准收费，做好每年的收费年检工作。各单位要明确划分哪些款项是属于应缴财政性资金，哪些是待结算的往来款项。对于经过批准收取的非税收入和罚没收入等款项应按规定及时、足额上缴国库和财政专户，单位不得自行“坐支”。各种应收款项要及时足额收回，预付款项要及时清理、结算，长期挂帐的债权债务要查明原因并及时处理。

四、会计集中核算报帐业务中不能报销的事项

（一）签字权限与报帐业务登记表填写的审批权限不符的票据。

（二）白条据及收款收据。

（三）发票不规范的。

1、无收款单位印章。

2、大小写金额不符。

3、发票记载的内容经过修改的（发票上记载的内容有变更的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章；发票金额有错误的，不得更正，必须重开）。

4、项目开具不全（如无付款人名称、开票日期、商品品名规格等，住宿发票无住宿天数、住宿标准、住宿人数等）。

（四）经营性收费使用行政事业性收费票据。

（五）未加盖会计核算中心统一制定的财务专用章的发票。

（六）旅行社开具的发票原则上不报销，确因工作需要由旅行社承办的除外（必须附文件等）。

（七）发票上的收款人印章与实际支付时的收款人不是同一个单位的。

（八）参加医疗保险的单位，根据医疗改革有关精神，除工伤、女职工生育等特殊情况外，不得在单位经费中报销职工医疗费。

（九）已实行工资统发的单位，除临时工工资外，不得在经费中报销人员工资。

（十）个人责任导致的各种赔款、罚款应由个人自负，不得在单位经费中报销。

（十一）单位内部财务管理制度应当明确规定报销事项和标准，对未做规定的（如进职工修培训费、加班值班费等）不予报销。

第三篇：集中小学财务管理制度

出纳人员岗位责任制

一、严格遵守现金管理制度，超出库存现金限额部分

及时存入银行，按规定设立现金日记帐。每日核对库存现金，做到日清月结，不坐支，不白条抵库，按序逐笔登记现金日记帐，并编制记帐凭证，保证帐款相符。

二、对原始凭证进行审核，包括凭证的名称、填制凭证的日期、经办人员签名或盖章、内容和金额等，原始凭证不得涂改，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正；对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对弄虚作假、严重违法的原始凭证不予受理，同时应及时向领导报告。各种费用凭证报销，必须由经办人和校长签字。

三、按规定手续办理现金收付业务，收到交来的现金必须开给缴款人正式收据或发票。从银行提取现金，应当写明用途，由财务负责人签字盖章。支付现金应取得合法的原始凭证。

四、按物价局核定的收费标准，做好每月的收费工作。

五、办理银行存款的收付业务，按序逐笔登记银行日记帐。月度终了时，核对银行余额，做到银行日记帐余额与银行对帐单余额相符。

六、不签发空头支票和远期支票，不出租、出借银行帐户，不公款私存。遵守银行结算制度和现金管理制度，接受银行和董事会的监督。

七、保管好有关印鉴、空白支票、各种收据发票、库存现金、有价证券等各种票据入表现库。严守保险柜的密码，保管好钥匙，确保安全无缺。

易成小学财务管理制度

为了更好地规范和完善学校的财务管理制度，规范财务行为，严密财务手续，维护财经纪律，强化财务的监督与管理，确保财务工作有序进行，使财务管理制度不流于形式，并结合学校实际情况，现将我校的财务管理制度制定完善如下：

一、建立财务管理制度

学校财务制度是强化财务管理的一种手段，是财经工作方针、政策及有关法律、法令、法规的具体表现。因此，学校必须建立财务管理制度。

1、要合理安排，按要求、正确制定预算内、外资金收支计划。

2、每学期，财会人员应及时向分管财务的校长、总务报告各项经费的收入情况，并配合校长做好预算内、外支出计划，做到统收统支，专款专用。

3、必须做到民主理财，不得单立账目，严禁公款私存，学校只能在指定的银行开立账号，不得私自找银行或储蓄所建账存款。

4、严格财经审批手续，所有报销发票应有经手人、验收人或证明人签字，并注明事理，最后由校长审批方可报销。

5、部门或个人向财务办理借款手续时，借款人应填写借条，并说明借款使用原因，分管财务校长审批后，财务人员才能给予借款。

6、不管是接待还是购置设备等，报销票据都必须具有税务监制章的合法发票，必须具备发票的名称、填制发票的日期、经济业务内容、数量、单价和金额，必须盖有填制单位的公章（或专用章），大小写必须相符。其发票背面须有经办人和证明人签名或签章，属于固定资产的，必须填写财产登记表。

7、全校财产物资的申购、调配、报废等均由总务处办理。保管室负责保管、验收，履行领用手续。

8、差旅费报销，当事人应如实填明出差事由、地点、日期、出发和到达时间、票价。车票应贴在报销单背面，报单人签名，学校领导审批，会计审核后才能办理报销手续。

9、学校的收据和发票，是会计核算的原始凭证和法定依据，学生票据和事业性发票均由总务购买，会计向总务领用，用多少领多少，用完要及时上缴财政。如果开错，此发票三联填上“报废”字样，作为报费处理。

10、学校财务要做到日清月结，每学期结束，学校要成立结帐小组，清期账目做到民主理财。

11、自觉接受上级审计部门的审计，发现问题及时纠正。

12、财会人员必须严格执法，自觉执行财经纪律，做好财务核算，做到账物相符，帐帐相符。

二、加强监督落实

1、在采购中，操作人员认真抓四个环节：①合理选择供货单位；②确定采购方式；③确定采购价格；④签订采购合同并加强合同的管理。

2、在资金结算管理制度中，操作人员按照制度程序办事，由经办人签字经办，保管核实验收，领导审批，会计审核后方可办理转帐结算手续。

3、通过财务制度的实施，做到职责分明，手续严密，有凭有据，有章可循，财务人员相互监督与管理，确保管理制度规范与完善，使管理不流于形式。

六、加强财务人员的法规教育

学校财务管理具有政策性强的特点，财务管理工作必须认真执行财务法规制度，坚持依法办事。因此，学校坚持加强对财务人员进行思想和法制教育，经常组织财务管理人员参加各级培训学习，增强法制观念，使财务人员遵守财务制度，履行职责，接受监督，严于律己，防患于未然。

第四篇：尤集中心学校财务管理制度

尤集中心学校财务管理制度

为了规范学校的财务行为，加强财务管理，提高资金的使用效益，促进学校科学、健康、可持续地发展，根据国家及上级主管部门的有关规定，结合本单位实际，特制订此财务管理制度

一、管理体制：

1、中心学校实行“统一管理，分校核算”的财务管理体制。

2、中心学校所属学校的财务收支实行“分权限”审批制度。

3、中心学校设置会计室，会计室在中心学校的统一领导下具体负责学校财务收支等会计业务工作。

二、预算管理

1、中心学校每年根据农村义务教育经费保障机制改革精神，适应建立农村义务教育经费保障新机制的要求，结合本单位发展计划和任务编制财务收支预算。

2、预算的编制坚持“量入为出，统筹兼顾，保证重点，收支平衡”的原则。

3、预算的编制依据“宿州市义务教育学校预算编制方案”施行。

4、支出预算编制应在保证教育教学和教职工工资前提下，再安排其它各项支出。

5、中心学校的收支预算经校办公会会议通过并报县教育局经费管理中心审批后执行。

三、收入管理

1、各中小学必须严格按照国家有关政策规定依法组织收入。

2、学校的各项收费必须按政策规定的项目和标准执行，并使用符合国家规定的合法票据进行征收。

3、学校各项收入必须全部纳入学校预算统一管理和核算，严禁设置帐外帐或私设“小金库”。

4、各中心小学的一切收入必须上交中心学校财务室进行统一管理。

三、支出管理

1、学校的各项支出按照国家统一的开支范围和标准执行。

2、学校的各项支出必须坚持统筹兼顾，保证重点，勤俭节约的原则，坚持预算指导，加强管理，杜绝虚列虚报。

3、学校各项支出须取得合法、齐全的手续、内容真实的的票据；正常的公用支出票据需有经手人签名，分管领导核准后，经校长批准后方可报销记帐。

4、学校由政府采购的固定资产购置等，需先办理政府采购手续，等审批后方可购置，支出票据要有经办人签名、校长批示，同时要登记固定资产总账、明细帐。

5、学校校舍维修等支出票据要有经办人、验收人签字，领导批示，并附上预决算、验收报告单等方可报销列支。学校大额购物、用工、会议等支出要有附件（报告、合同、协议等）并加盖附件章。

6、学校的招待费和交通费的支出应严格执行经费管理中心有关招待费交通费支出标准。

7、学校支出按审批权限严格履行审批手续：小学２００以下由校长审批；小学２００元以上１０００元以下由学校行政会议集体讨论决

定，并上报中心学校；小学１０００元以上支出经校行政会议集体讨论通过后向教育局申报，经县局研究同意后方能执行。

8、实行校长“一支笔”审批制度，所有开支先由经办人签字再由主管领导审核签字，最后由校长签字报销。对不合理开支、手续不全的开支、未经审批的开支，出纳不得付款，会计不能记账，并要及时向学校领导反映。

四、资产管理

１、各学校要建立完整的固定资产使用管理制度，坚持固定资产“分工负责，管用结合，合理调配，物尽其用”的原则。

２、各学校要建立固定资产明细账，记录财产的品名、规格、数量、单价、价值等。并定期清查，确保账物相符。

３、对所有固定资产要由相关人员（如使用人员、后勤管理人员等）责任承包，根据固定资产的性质或责任人的变动情况及时清理，对因过失造成的丢失、毁损，过失人要照价赔偿。

4、对需要处理的固定资产，价值在５００元以下的必须报学校研究同意方能报废或变卖；价值在５００元以上的必须报中心学校或报上级主管部门研究同意方能报废或变卖。变卖收入必须如实进入学校收入。

5、不得私自将公物外借。因特殊原因需要借用时要先征得学校同意，再向相关责任人留下有主管领导签字的借据方能借取，对不按时归还的，联系人、责任人、主管领导要协同追回。

五、财务监督

１、实行民主理财。各学校要成立以教师代表为主的财务监督机构，勤工俭学项目及大额支出都要听取取教师代表的意见，事前、事中、事后要接受教师代表的监督。

２、实行财务公开。为了增强学校财务开支的透明度，学校财务人员必须通过校务公开栏等各种形式定期向教职工公布财务收支情况。３、各学校在中心学校财务室的指导下，要做好财务的定期审计、专项审计、离任审计工作，及时写出财务审计报告。对审计中发现的违反财经纪律、违反财务制度的行为要及时纠正，并报中心学校追究相关人员的责任。

４、各学校的财务状况要随时准备接受上级有关部门的财务监督和审计。

尤集中心学校

二○一二年二月

尤集中心学校财务管理制度

尤集中心学校

二○一二年二月

第五篇：会计集中核算下提高核算单位主体性探讨

摘 要：实行会计集中核算是加强行政事业单位财务会计管理的一项重要举措，其有助于加强会计监督、规范会计基础工作，提高会计信息质量。针对会计核算中心在实际运行中发现的核算单位主体性减弱的问题，结合江苏省海门市实行会计集中核算的实际，提出要加强核算单位在经费支出过程中、部门预算工作中、固定资产管理中以及部门审计中的主体性。

关键词：会计核算中心；主体；集中核算

中图分类号：f230 文献标志码：a 文章编号：1673-291x（2016）04-0106-02

会计集中核算制是指省、市、县（区）财政部门成立会计核算中心，在核算单位资金的所有权、使用权和审批权不变的前提下，取消单位会计机构，各单位设置一名结报员，通过委托会计代理记账，对行政事业单位的经济活动集中办理会计核算并进行相应的财务监督，融会计核算、监督、服务于一体的新型会计管理模式。

以海门市为例，2010年海门市对市行政中心50余家单位实行会计集中核算，成立了“海门市市级机关财务服务中心”。其主要职责是为各核算单位统一发放工资，统一会计核算，统一编制部门预决算，统一会计档案管理，不仅为核算单位提供了便捷、高效的服务，也规范了各单位的会计基础工作和核算管理，提高了会计信息质量，并且有效地配合了财政各业务科室的工作。然而，在实际运行过程中，也出现了核算单位自身主体意识和责任意识减弱等情况。例如，一些核算单位认为集中核算后，财务核算工作已全部移交核算中心，单位不设会计机构和会计人员，凡是财务管理方面出了问题都由核算中心负责；也有些单位认为集中核算后财务方面反正有核算中心把关，内部控制制度不再那么重要了，而忽视了对专项资金和固定资产等的管理。

从法理上看，据《新会计法》要求，会计集中核算后，会计主体及责任仍然是纳入集中核算的各单位，而不是会计核算中心。因为，实行集中核算后经济活动的主体、权利没有变，经济业务活动及财务收支活动都由单位自行决定，会计核算中心不能干预单位正常的活动。核算中心监督的重点是审核原始单据是否合法，内容是否符合国家财经制度的规定，然后对凭证进行准确分类、正确记录、及时结账、生成报表，及时向单位提供信息，做好会计档案管理等。至于单位经济活动是否合法、经济活动凭证的实际内容是否真实，会计核算中心无法监督和管理，必须由单位负责。

鉴于在日常工作中发现的核算单位主体意识减弱的问题，笔者认为，加强核算单位在会计集中核算条件下的主体意识应着重注意以下几个方面：

一、加强核算单位在经费支出过程中的主体作用

在会计核算中心运行过程中，与核算中心联系最密切的是单位报账会计，作为会计信息的传递人员，其所传送信息的有效性、可靠性直接关系核算中心会计信息的正确性，报账会计结报工作的质量直接影响着核算中心会计工作的质量。从某种意义上讲，报账会计已成为会计核算中心的“第一线”工作人员，所以，报账会计结报工作的规范化就显得特别重要。

比如，在办理费用报销时，每一笔费用的经济实质都由核算单位掌握，该笔费用列何会计科目，用何预算指标，都需要报账会计提出，核算中心无法决定，这就需要报账会计参与到整个财务收支的活动中去，掌握资金的来龙去脉，否则很容易导致提供错误的会计信息，甚至影响专项资金的专款专用。

再如，结报员在整理原始凭证时，就应能准确区别每一笔费用所用经济科目，将原始凭证按照不同的经济科目进行分类。这就需要结报员掌握每笔支出的实质，比如在出差过程中产生的招待费用，是列差旅费还是招待费的问题，有些结报员往往混淆不清，这就需要了解政府收支分类科目，通过参阅收支分类科目中的支出经济分类科目，很明显可以找到答案，属于出差人员正常的伙食费用可以列差旅费，而出差过程中招待上级单位的餐费应列招待费，不能按差旅费报销，填列差旅费报销单。

2014年，海门市纪委、监察局联合财政局开发建设了“海门市三公经费科学化管理系统”（以下简称“三公系统”），要求各预算单位将公务接待费、公务用车购置及运行费、因公出国（境）经费等“三公”消费以及差旅费、会议费、培训费统一纳入该系统，实行全程电子监察。该系统要求各预算单位凡涉及到上述经费开支，一律先进行网络申报，然后待主要领导审批通过后进行消费，并在规定时间内到会计核算中心报销，同时纪委、监察局还将定期或者不定期地核查”三公系统”中各科目金额是否和账面金额相一致，这就对预算单位提出了新的要求，结报员必须在“三公系统”中申报经费支出申请的时候就将经济科目准确录入，把好账务核算的第一道关，确保不用错经济科目，以免出现“返工”，甚至影响账务核算的真实性。

二、加强核算单位在部门预算编制过程中的主体作用

会计集中核算后，由会计核算中心统一发放工资，各单位的基础信息全部掌握在会计核算中心，这就需要会计核算中心统一为核算单位编制部门预算。会计核算中心的财务人员的专业性决定了其能够确保定额支出编制的准确性，然而核算单位的经常性项目支出及资本性项目支出计划必须由核算单位提出，会计核算中心无法掌握，这就需要相关结报员能够向核算中心提供完整、准确的支出计划及相关依据，一起参与到部门预算的编制工作中来，这一过程中结报员作为单位和财政部门的桥梁，应当能很好地掌握单位下的工作重点和任务，认真地征求单位领导及各科室负责人对下支出安排的意见，确保没有遗漏。

三、加强核算单位在固定资产管理中的作用

海门市对市级机关实施财务集中核算后，市级机关财务服务中心对核算单位的固定资产管理起到了一定的监督作用，包括督促核算单位及时将采购的固定资产录入固定资产管理系统，以及定期核对账务系统和固定资产系统的一致性。但是会计核算中心只是对核算单位提供的会计资料进行审核记账，不具体占有、使用核算单位的固定资产，因而不可能对固定资产进行直接管理，如果相关核算单位不重视对固定资产的日常管理，没有严格的管理约束机制和监督机制，就极容易造成账和物相互脱节的情况。如个别单位对上级部门拨入的，接受捐赠的固定资产，不愿履行相应的资产调拨手续，或者有些根本不知道接受捐赠固定资产也应纳入账务核算，没有及时给中心提供合理的记账凭证，核算中心不能入账，极容易造成账实不符，甚至国有资产流失。有的资产早已出售、调拨、报废，但由于部分单位对于固定资产管理意识不强，不及时到财政局国资部门申请进行报废处理或办理国有资产调拨程序，或者即使到财政局国资部门办理了报废处理及调拨手续的也未把相关手续拿到核算中心及时入账，还有的不及时盘点，形成有账无物。

因此，要加强各单位对国有资产管理的意识和专业化水平，该入账的及时入账，该报废的及时报废，确保账实相符。

四、加强核算单位在审计过程中的责任意识

实行会计集中核算制度后，部门、单位的账目和其他会计资料全部移交到了会计核算中心，会计核算工作由会计核算中心负责。于是会有少数部门和个人在思想上产生了审计对象――会计核算中心论，认为审计就是审会计核算中心，出了差错反正也是“各打五十大板”，自身责任意识减弱。实际上，目前实行的会计集中核算只是在单位财务审批权，资金所有权和资金使用权“三权”不变的前提下的会计核算形式上的集中，会计主体、经济活动的责任主体仍然没有发生变化，财务管理职能也仍然在原单位，没有从根本上改变被审计单位财政，财务收支活动属性。也就是说，行政事业审计对象没有改变。对此核算单位应当有一个清醒的认识，要加强在日常财务收支活动中的责任感。

总之，实行会计集中核算，通过参与对会计事项事前、事中、事后的管理，较好地预防了各种违法违纪行为的产生，强化了对核算单位的财务指导，为建立公开、高效、廉洁、务实的财务管理机制积累了宝贵经验。尽管在实践中会计集中核算还存在许多问题需要完善，但我们既不能急于求成，又不能流于形式，应实事求是、总结经验、不断完善，促使其健康发展。时代在前进，实践在发展，会计集中核算工作也应与时俱进，努力为财政管理制度改革做出贡献。