内部控制审计报告（精选多篇）

第一篇：内部控制审计报告

青海贤成内部控制审计报告

青海贤成矿业股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的青海贤成矿业股份有限公司（以下简称“贤成矿业公司”）财务报表，包括 2011 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2011年 度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是贤成矿业公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、内部控制的固有局限性

内部控制具有固有局限性,存在不能防止和发现错报的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

四、审计意见

我们认为，贤成矿业公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贤成矿业公司 2011 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2011 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

众环海华会计师事务所有限公司中国注册会计师吴杰

中国注册会计师黄晓华

中国武汉2012 年 2 月 26 日

第二篇：内部控制审计报告

内部控制审计报告

天健正信审（2011）专字第020503号

厦门三维丝环保股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了后附的厦门三维丝环保股份有限公司（以下简称三维丝环保

公司）董事会对截至2010年12月31日止与财务报表相关的内部控制有效性的认定。

按照《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）的要求建立健全内部控制制度并

保持其有效性是三维丝环保公司的责任。

我们的责任是对三维丝环保公司与财务报表相关的内部控制的有效性发表审计意

见。

我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审

阅以外的鉴证业务》的规定执行了审计业务。该准则要求我们计划和实施审计工作，以

对三维丝环保公司截至2010年12月31日止与财务报表相关的内部控制有效性认定是否

不存在重大错报获取合理保证。在审计过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部

控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的保证。

内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能

性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策和程序遵

循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。

我们认为，三维丝环保公司按照《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）于截

至2010年12月31日止在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。

中国注册会计师：周俊超

天健正信会计师事务所有限公司

中国 · 北京 中国注册会计师：连益民

报告日期： 2011年4月18日

厦门三维丝环保股份有限公司

2010内部控制的自我评价报告

厦门三维丝环保股份有限公司（以下简称“本公司”、“公司”）根据《公司法》、《证券

法》、《会计法》及《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相 关法律法规及相关文件的要求，针对自身特点，加强与规范了企业内部控制，并根据中国证监会厦 门监管局的指导意见，进一步完善了内部控制制度。通过有效的内部控制，公司合理保证了经营管 理的合法合规与资产安全，确保了财务报告及相关信息的真实完整，提高了经营效率与效果，促进 了公司发展战略的稳步实现。现对公司 2010 年内部控制体系建设以及截止2010 年12 月31 日的内 控执行情况阐述与评价如下：

一、公司基本情况

厦门三维丝环保股份有限公司前身为成立于2001年3月的厦门三维丝环保工业有限公司（“三

维丝有限”），2009年3月三维丝有限整体变更为股份有限公司。公司经营范围为：生产、加工、批发、零售空气过滤材料、液体过滤材料、袋式除尘器配件和环保器材；环保工程技术研发、服务 和咨询；生产、批发、零售工业用纺织品；经营本企业自产产品的出口业务和本企业所需的机械设 备、零配件、原辅材料的进口业务，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。公司主 营产品为：袋式除尘器所需的高性能高温滤料，包括滤毡系列和滤袋系列。

经中国证券监督管理委员会证监许可[2010]100号文核准，公司于2010年2月首次公开发行人

民币普通股（A股）股票1,300万股，发行后总股本5,200万股。公司股票于2010年2月26日起在 深圳证券交易所创业板上市交易，股票代码为300056。

二、公司内部控制综述

建立健全并有效实施内部控制是本公司董事会及管理层的责任。

本公司内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真 实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

公司建立与实施内部控制，遵循下列原则：全面性原则、重要性原则、适应性原则、成本效益 原则、相互牵制原则、协调配合原则。

由于内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理保证；而且，内部控制的有效 性亦可能随公司内、外部环境及经营情况的改变而改变。公司内部控制设有检查监督机制，内控缺 陷一经识别，本公司将立即采取整改措施。

三、公司内部控制评估

（一）内部环境

1、治理结构

公司按《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国证券法》（以

下简称《证券法》）、《上市公司章程指引》等法律法规的要求，建立起规范的公司治理结构和议 事规则，明确了决策、执行、监督等方面的职责权限，公司法人治理结构健全，形成了科学有效的 职责分工和制衡机制。

股东大会是公司的最高权力机构，公司董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对 董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

董事会下设董事会秘书负责处理董事会日常事务，董事会内部按照功能分别设立了审计委员

会、战略委员会、提名、薪酬与考核委员会三个专门委员会，除战略委员会由公司董事长担任主任 委员外，其他三个委员会均由独立董事任主任委员。

总经理对董事会负责，通过指挥、协调、管理、监督各职能部门行使经营管理权力，保证公司 的正常经营运转。各职能部门实施具体生产经营业务，管理公司日常事务。

2010，公司对公司层面及重要业务流程的内部控制进行了评估，进一步完善了内部控制文 档，对识别出的缺陷进行了整改。根据公司发展需要，2010年公司重新修订了《信息披露制度》、《募集资金管理制度》、《总经理工作细则》、《独立董事和审计委员会年报工作制度》等制度，并新建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套期保值管理制度》、《对外信息报 送和使用管理制度》、《突发事件危机处理应急制度》、《内幕信息知情人登记制度》等制度。原 有制度的修订及新制度的建立实施，健全了内部控制体系，有效提高了公司的治理水平。目前公司主要规章制度包括：《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《独立董事工作细则》、《监事会议事规则》、《关联交易决策制度》、《对外担保管理办法》、《募集资金使用管理制度》、《对外投资管理制度》、《会计内部控制制度》、《董事会战略委员 会工作细则》、《董事会审计委员会工作细则》、《董事会提名委员会工作细则》、《董事会薪酬 与考核委员会工作细则》、《总经理工作细则》、《董事会秘书工作细则》、《内部审计制度》、《投资者关系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《内幕信息知情人报备制度》等，这些制度的建立，为公司内部控制创造了良好的制度环境。

2、机构设置及权责分配

公司根据自身业务特点和内部控制要求设置了内部组织机构，明确了各自的职责权限，将权利 与责任落实到了各责任部门，形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司组织结构如下：

3、内部审计

公司在董事会审计委员会下设立了独立的审计部，并配备了2名专职人员独立开展工作，并加

强内部审计监督工作并负责对内部控制的有效性进行监督检查。公司审计办公室对监督检查中发现 的内部控制缺陷，按照内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权 直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

4、人力资源政策

公司根据“知人善用、尊重培养、造就高素质团队”的人才培育战略，制定和实施有利于可持

续发展的人力资源政策，包括《管理人员薪酬与考核规定》、《生产（针刺、后处理）人员考核规 定》、《生产（制袋）人员考核规定》等制度。

公司始终将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，通过各种内部培

训、外部拓展训练等方式，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工专业素质和综合素质。公 司上市后，无论硬件环境、人文环境还是市场环境均发生了重大的变化，新的环境对公司的诚信和 价值观提出新的要求，“德、才、容”仍然是对人才的最基本的要求，公司上市后还要求人才具备 高度的责任感和责任心，能够承担更多的责任，树立公司员工高素质的形象。

5、企业文化

公司十分重视加强企业文化建设，把“积跬步以至千里、积小流已成江海。尽心尽力，服务环 境”作为经营理念；把“为净化地球环境提供坚实保障，把客户和社会的利益和人类的健康安全放 在最为重要的位置；以防护人居环境远离烟气粉尘危害为己任，尽心尽力，服务环境” 作为愿景使 命；把“以高新技术和卓越经营管理模式为驱动力，使公司成为环保、高温滤料产品研发和生产的 领导者，在服务社会的同时为股东和利益相关者带来较高的经济和社会效益”作为服务宗旨。

公司始终认为员工的潜质和进步就是公司发展的希望和动力所在，为了保证员工能最大限度地 发挥能力，公司创立了具有以下特征的公司价值观及组织文化：（1）不断为客户创造价值并赢得 客户尊敬是检验公司经营管理团队绩效的试金石；（2）积极鼓励员工创新，把创新作为企业发展 的动力；持续创造成为真正的学习型组织；（3）注重员工的价值，尊重知识、尊重人才，努力为 所有的员工创造方便、舒适的工作环境和发展空间、公平和公正的竞争环境；（4）人尽其才，让 个人的成长终汇成组织的成长；重视成果的分享，升迁赏罚来自切实的评估；（5）提倡团队协 作，大力弘扬团队精神；倡导相信合作伙伴，让团队更紧密、更有力量。

努力构建一支诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的员工队伍，以创造良好的内部控制 文化氛围。诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到公司重要业务流程的设计和运 行。

本公司一贯重视这方面氛围的营造和保持，建立了一系列内部管理规范，并通过有效的考核奖

惩制度和高层管理人员的身体力行，使这些内部规范多渠道、全方位地得到有效地落实。另外，公 司不定期对员工开展关于职业道德教育的培训，以提高员工价值观的统一性。

公司不断加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格 依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

（二）风险评估

公司董事会根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况确定相应的风 险承受度，定期进行风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。

公司根据风险识别和风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定了各类风险的 应对策略。同时，公司根据董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当 有效的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。同时综合运用风险规避、风险降 低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

（三）控制活动

公司结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

1、不相容职务的分离控制。公司全面系统地分析、梳理了所有业务流程中所涉及的不相容职 务，实施了相应的分离措施，形成相对合理的各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

2、授权审批控制。公司根据常规授权和特别授权的规定，明确了各岗位办理业务和事项的权

限范围、审批程序和相应责任。公司各级管理人员均在授权范围内行使职权和承担责任。公司对于 重大的业务和事项，实行集体决策制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

3、会计系统控制。公司严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭

证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。公司依法设置会计机构，配备 了会计从业人员，从事会计工作的人员全部取得了会计从业资格证书。

4、财产保护控制。公司建立了财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保 管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

5、预算控制。公司实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范 预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

6、运营分析控制。公司建立了运营情况分析制度，经理层综合运用生产、购销、投资、筹

资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发 现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

7、绩效考评。公司建立和实施了绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任

单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评 优、降级、调岗、辞退等的依据。

8、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。公司建立了重大风险预警机制和突发事件应

急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人 员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

（四）信息与沟通

公司建立了信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时 沟通，促进了内部控制有效运行。

公司主要通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠 道，获取内部信息，通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网 络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息；并对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛 选、核对、整合，提高信息的有用性。

公司充分利用网络等信息技术建立了有效信息管理系统，将内部控制相关信息在企业内部各管 理级次、责任部门、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和 监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，过程中发现的问题可及时报告并加以解决，重要信息能 够及时传递给董事会、监事会和经理层。

公司加强了对开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面 的控制，保证信息系统安全稳定运行。

公司建立了反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确了反舞弊工作的重点领域、关 键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范了舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救 程序。公司建立了举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理 时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

（五）内部监督

公司根据《企业内部控制基本规范》及其配套办法，制定完善了内部控制监督制度，明确了财 务部和审计部在内部日常监督和专项监督中的职责权限，规范了内部监督的程序、方法和要求。公

司制定了内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，分析其性质和产生原因，并 提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告，对内部监督中发现的重大 缺陷，将追究相关责任单位或者责任人的责任。

四、存在的主要问题与整改计划

报告期内，公司没有出现中国证监会、交易所对公司及相关人员公开谴责或其他形式的惩戒。但公司在内控方面仍存在薄弱环节和需要加强治理的环节：

1、报告期内，根据中国证监会厦门监管局的指导建议，公司加强了信息披露方面的制度建

设，对原有相关制度规定进行了细化，建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套 期保值管理制度》、《对外信息报送和使用管理制度》、《突发事件危机处理应急制度》、《内幕 信息知情人登记制度》等制度，进一步提高相关制度的可执行性；

2、公司在财务预算管理方面略显薄弱，预算管理对企业战略的支持功能未能有效发挥。2011

，公司将进一步加强财务预算管理，结合信息化系统的推进，全面提高预算管理对企业战略发 展及经营管理的支持水平。2011，公司将在各项制度的执行过程中加强监管，落实问责机制，注重实效，并根据出现的问题及时进行整改，进一步发挥企业治理制度的引导作用，推动企业健康 发展。

五、公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估意见

本公司董事会认为：根据《企业内部控制基本规范》以及其他控制标准，截至2010年12 月31日止，公司已结合自身生产经营的需要，建立了一套较为健全的内部控制制度，内部控制符合公司 现阶段的发展需要，在所有重大方面是有效的，能够确保公司所属财产物质的安全、完整，能够对 公司各项业务的健康运行及公司经营风险的控制提供保证，能够对编制真实公允的财务报表提供保 障。

厦门三维丝环保股份有限公司董事会

2011年4月18日

第三篇：内部控制审计报告

内部控制审计报告 2013 内部控制评价报告珠海格力电器股份有限公司全体股东: 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求(以下简称企业内部控制规范体系),结合本公司(以下简称公司)内部控制制度和评价办法,在内部控制日常监督和专项监督的基础上,我们对公司2013年12月31日(内部控制评价报告基准日)的内部控制有效性进行了评价。

一、重要声明

按照企业内部控制规范体系的规定,建立健全和有效实施内部控制,评价其有效性,并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。

公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进实现发展战略。由于内部控制存在的固有局限性,故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。

二、内部控制评价结论

根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况,于内部控制评价报告基准日,不存在财务报告内部控制重大缺陷,董事会认为,公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况,于内部控制评价报告基准日,公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。

自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。

三、内部控制评价工作情况(一)内部控制评价范围

公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。纳入评价范围的主要单位包括:格力电器母公司及子公司。纳入评价范围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的99%,营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的99%;纳入评价范围的主要业务和事项包括: 组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、外包业务、财务报告、全面预算、合同管理、信息披露、对子公司的管理、关联交易、募集资金、重大投资、内部信息传递和信息系统。重点关注的高风险领域主要包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目。具体内容如下:

1、内部环境(1)组织架构

公司严格按照《公司法》、《证券法》和中国证监会有关法律法规的要求,建立了规范的企业制度和与公司治理结构:制定了公司章程、三会及各专门委员会议事规则等规章制度,形成了健全、完备的规章制度体系,明确了股东大会、董事会、监事会、经理层的职责和权限,形成了各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构,保障了公司经营行为的合法合规、真实有效,促进了公司的生产经营和产业发展,维护了投资者和公司利益。

目前,公司内部控制体系由公司决策层、内控管理层、各业务单位构成。决策层包括公司股东大会和董事会,股东大会是公司权力机构,依法决定公司的经营方针和投资计划、选举和更换董事、监事,审议批准董事会、监事会报告,审议批准财务决算方案,重大资产的购买、出售等事项。董事会对股东大会负责,召集股东大会并向股东大会报告工作,执行股东大会的决议,制定公司的经营计划和投资方案,制定公司的财务预决算方案,制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案,制定公司增加或减少注册资本、发行债券或其他证券上市方案;拟定公司重大收购、回购本公司股票方案,在股东大会授权范围内决定公司对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保等事项,制定公司的基本管理制度等。公司董事会下设审计委员会、提名委员会和薪酬与考核委员会三个议事机构。审计委员会主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作;提名委员会主要负责对公司董事和经理人员的人选,依据选 择标准和程序进行选择并提出建议;薪酬与考核委员会,主要负责制定公司董事及经理人员的考核标准并进行考核,负责制定、审查公司董事及经理人员的薪酬政策与方案,对董事会负责。各委员会职责分工明确,整体运作情况良好。监事会负责对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督,检查公司财务,对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见,提议召开临时股东大会并向股东大会提出提案等职权。经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项,主持企业的生产经营管理工作。(2)发展战略

公司围绕“建百年企业,创国际品牌”发展目标,以制冷业为核心,坚持自主创新,致力于打造成拥有自主核心技术、管理领先的国际一流企业,并以科学、高效的管理、规范运作为全体股东谋取最大的利益和创造良好的社会效益。根据公司的发展目标和规划,未来公司将加大科研投入,坚持科技创新,将环保和能源作为发展重点方向,研发具有自主知识产权的国际领先产品和技术;加快进度和加大力度向空调产品链和服务链延伸;从扩大自主品牌的出口着手,将出口市场做大做强。坚持制冷领域的专业化发展道路;同时促进子公司的大力发展。(3)人力资源

公司重视人力资源建设,根据公司发展战略为目标,结合人力资源现在和未来发展预测,建立了人力资源发展规划,制定和实施了有利于企业可持续发展的人力资源政策,包括员工聘用、培训、辞退与辞职

制度;员工薪酬、考核、晋升与奖惩制度;关键岗位员工定期岗位轮换制度;掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等有关人力资源管理政策,贯穿于人力资源管理的全过程。公司持续优化人力资源发展布局,实现人力资源的合理配置,提升人力资源管理水平,从而全面提升企业核心竞争力。(4)社会责任

公司积极承担和履行对公司股东、债权人、职工、供应商、消费者等利益相关方的社会责任,保障公司经营绩效的有效监督和问责,保障员工的劳动权益、健康安全和就业公平,并为员工职业发展提供各种激励和支持,追求为消费者提供满意的产品和服务;积极贯彻落实节约资源的基本国策,提倡节约“一滴水、一张纸”的精神,将“倡导绿色消费,为全球消费者提供更舒适更环保的产品”列入公司发展战略;热衷各类公益事业,在为赈济灾害、社会福利、科教文、卫、体等各项社会事业建设中发挥积极作用。(5)企业文化

公司自1991年成立以来,公司建立了以“实”为核心的企业文化,公司的核心价值观在企业成长过程中逐步凝练而成,并随着公司的发展而不断调整和提升。从成立伊始,高层领导就确立了“忠诚、友善、勤奋、进取”的企业精神,并与时俱进,结合公司的发展战略,树立了“少说空话、多干实事,质量第一、顾客满意,忠诚友善、勤奋进取,诚信经营、多方共赢,爱岗敬业、不断创新,遵纪守法、廉洁奉公”的核心价值观,制定了“公平公正,公开透明,公私分明”的管理方针;“追求完美篇二：内控审计报告(式样)１

２

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我们接受委托，审计了后附的厦门三维丝环保股份有限公司（以下简称三维丝环保 公司）董事会对截至2010年12月31日止与财务报表相关的内部控制有效性的认定。按照《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）的要求建立健全内部控制制度并 保见 持

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内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能 性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策和程序遵 循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。我们认为，三维丝环保公司按照《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）于截 至2010年12月31日止在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。中天中 报 厦2010 门年

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厦门三维丝环保股份有限公司（以下简称“本公司”、“公司”）根据《公司法》、《证券 法》、《会计法》及《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相 关法律法规及相关文件的要求，针对自身特点，加强与规范了企业内部控制，并根据中国证监会厦 门监管局的指导意见，进一步完善了内部控制制度。通过有效的内部控制，公司合理保证了经营管 理的合法合规与资产安全，确保了财务报告及相关信息的真实完整，提高了经营效率与效果，促进 了公司发展战略的稳步实现。现对公司 2010 年内部控制体系建设以及截止2010 年12 月31 日的内 控 一

厦门三维丝环保股份有限公司前身为成立于2001年3月的厦门三维丝环保工业有限公司（“三、公

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维丝有限”），2009年3月三维丝有限整体变更为股份有限公司。公司经营范围为：生产、加工、批发、零售空气过滤材料、液体过滤材料、袋式除尘器配件和环保器材；环保工程技术研发、服务 和咨询；生产、批发、零售工业用纺织品；经营本企业自产产品的出口业务和本企业所需的机械设 备、零配件、原辅材料的进口业务，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。公司主 营产品为：袋式除尘器所需的高性能高温滤料，包括滤毡系列和滤袋系列。经中国证券监督管理委员会证监许可[2010]100号文核准，公司于2010年2月首次公开发行人 民币普通股（a股）股票1,300万股，发行后总股本5,200万股。公司股票于2010年2月26日起在 深 二

建立健全并有效实施内部控制是本公司董事会及管理层的责任。本公司内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真 实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。公司建立与实施内部控制，遵循下列原则：全面性原则、重要性原则、适应性原则、成本效益 原

则、相

互

牵

制

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则。

由于内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理保证；而且，内部控制的有效 性亦可能随公司内、外部环境及经营情况的改变而改变。公司内部控制设有检查监督机制，内控缺 陷 三（1

一、）

治

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票

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为 300056。

公司按《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国证券法》（以 下简称《证券法》）、《上市公司章程指引》等法律法规的要求，建立起规范的公司治理结构和议 事规则，明确了决策、执行、监督等方面的职责权限，公司法人治理结构健全，形成了科学有效的 职

责

分

工

和

制

衡

机

制。

股东大会是公司的最高权力机构，公司董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对 董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。董事会下设董事会秘书负责处理董事会日常事务，董事会内部按照功能分别设立了审计委员 会、战略委员会、提名、薪酬与考核委员会三个专门委员会，除战略委员会由公司董事长担任主任 委 员

外，其

他

三

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董

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总经理对董事会负责，通过指挥、协调、管理、监督各职能部门行使经营管理权力，保证公司 的正常经营运转。各职能部门实施具体生产经营业务，管理公司日常事务。2010，公司对公司层面及重要业务流程的内部控制进行了评估，进一步完善了内部控制文 档，对识别出的缺陷进行了整改。根据公司发展需要，2010年公司重新修订了《信息披露制度》、《募集资金管理制度》、《总经理工作细则》、《独立董事和审计委员会年报工作制度》等制度，并新建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套期保值管理制度》、《对外信息报 送和使用管理制度》《突发事件危机处理应急制度》、《内幕信息知情人登记制度》、等制度。原 有制度的修订及新制度的建立实施，健全了内部控制体系，有效提高了公司的治理水平。目前公司主要规章制度包括：《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《独立董事工作细则》《监事会议事规则》、《、关联交易决策制度》《、对外担保管理办法》、《募集资金使用管理制度》《对外投资管理制度》、《会计内部控制制度》、《董事会战略委员 会、工作细则》、《董事会审计委员会工作细则》、《董事会提名委员会工作细则》、《董事会薪酬 与考核委员会工作细则》、《总经理工作细则》、《董事会秘书工作细则》、《内部审计制度》、《投资者关系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《内幕信息知情人报备制度》等，这些制度的建立，为公司内部控制创造了良好的制度环境。2、机

构

设

置

及

权

责

分

配

公司根据自身业务特点和内部控制要求设置了内部组织机构，明确了各自的职责权限，将权利 与责任落实到了各责任部门，形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司组织结构如下： 3、内 部

审

计

公司在董事会审计委员会下设立了独立的审计部，并配备了2名专职人员独立开展工作，并加 强内部审计监督工作并负责对内部控制的有效性进行监督检查。公司审计办公室对监督检查中发现 的内部控制缺陷，按照内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权 直4 接

向、董

事

会人

及

其审力

计

委

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会、源监

事

会政

报

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公司根据“知人善用、尊重培养、造就高素质团队”的人才培育战略，制定和实施有利于可持 续发展的人力资源政策，包括《管理人员薪酬与考核规定》、《生产（针刺、后处理）人员考核规 定

》、《

生

产

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人

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制

度。

公司始终将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，通过各种内部培 训、外部拓展训练等方式，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工专业素质和综合素质。公 司上市后，无论硬件环境、人文环境还是市场环境均发生了重大的变化，新的环境对公司的诚信和 价值观提出新的要求，“德、才、容”仍然是对人才的最基本的要求，公司上市后还要求人才具备 高度的责任感和责任心，能够承担更多的责任，树立公司员工高素质的形象。5、企

业

文

化

公司十分重视加强企业文化建设，把“积跬步以至千里、积小流已成江海。尽心尽力，服务环 境”作为经营理念；把“为净化地球环境提供坚实保障，把客户和社会的利益和人类的健康安全放 在最为重要的位置；以防护人居环境远离烟气粉尘危害为己任，尽心尽力，服务环境” 作为愿景使 命；把“以高新技术和卓越经营管理模式为驱动力，使公司成为环保、高温滤料产品研发和生产的 领导者，在服务社会的同时为股东和利益相关者带来较高的经济和社会效益”作为服务宗旨。

公司始终认为员工的潜质和进步就是公司发展的希望和动力所在，为了保证员工能最大限度地 发挥能力，公司创立了具有以下特征的公司价值观及组织文化：（1）不断为客户创造价值并赢得 客户尊敬是检验公司经营管理团队绩效的试金石；（2）积极鼓励员工创新，把创新作为企业发展 的动力；持续创造成为真正的学习型组织；（3）注重员工的价值，尊重知识、尊重人才，努力为 所有的员工创造方便、舒适的工作环境和发展空间、公平和公正的竞争环境；（4）人尽其才，让 个人的成长终汇成组织的成长；重视成果的分享，升迁赏罚来自切实的评估；（5）提倡团队协 作，大力弘扬团队精神；倡导相信合作伙伴，让团队更紧密、更有力量。努力构建一支诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的员工队伍，以创造良好的内部控制 文化氛围。诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到公司重要业务流程的设计和运 行。

本公司一贯重视这方面氛围的营造和保持，建立了一系列内部管理规范，并通过有效的考核奖 惩制度和高层管理人员的身体力行，使这些内部规范多渠道、全方位地得到有效地落实。另外，公 司不定期对员工开展关于职业道德教育的培训，以提高员工价值观的统一性。公司不断加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格 依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。（二）

风

险

评

估

公司董事会根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况确定相应的风 险承受度，定期进行风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。公司根据风险识别和风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定了各类风险的 应对策略。同时，公司根据董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当 有效的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。同时综合运用风险规避、风险降 低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。（运 用

相

应三的控

制）措

施，将

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内

动。

公司结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，1、不相容职务的分离控制。公司全面系统地分析、梳理了所有业务流程中所涉及的不相容职 务，实施了相应的分离措施，形成相对合理的各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

2、授权审批控制。公司根据常规授权和特别授权的规定，明确了各岗位办理业务和事项的权 限范围、审批程序和相应责任。公司各级管理人员均在授权范围内行使职权和承担责任。公司对于 重大的业务和事项，实行集体决策制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

3、会计系统控制。公司严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭 证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。公司依法设置会计机构，配备 了会计从业人员，从事会计工作的人员全部取得了会计从业资格证书。

4、财产保护控制。公司建立了财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保 管、定

期

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施，确

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5、预算控制。公司实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范 预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

6、运营分析控制。公司建立了运营情况分析制度，经理层综合运用生产、购销、投资、筹 资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发 现 存

在的问

题，及

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7、绩效考评。公司建立和实施了绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任 单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评 优、降

级、调

岗、辞

退

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据。

8、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。公司建立了重大风险预警机制和突发事件应 急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人 员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。（沟 通

四，促）进

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公司建立了信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时 公司主要通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠 道，获取内部信息，通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网 络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息；并对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛 选、核

对、整

合，提

高

信

息的有

用

性。公司充分利用网络等信息技术建立了有效信息管理系统，将内部控制相关信息在企业内部各管 理级次、责任部门、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和 监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，过程中发现的问题可及时报告并加以解决，重要信息能 够的及控

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公司加强了对开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面 公司建立了反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确了反舞弊工作的重点领域、关 键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范了舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救 程序。公司建立了举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理 时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。（公司根据《企业内部控制基本规范》及其配套办法，制定完善了内部控制监督制度，明确了财 务部和审计部在内部日常监督和专项监督中的职责权限，规范了内部监督的程序、方法和要求。公

司制定了内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，分析其性质和产生原因，并 提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告，对内部监督中发现的重大 缺 四

报告期内，公司没有出现中国证监会、交易所对公司及相关人员公开谴责或其他形式的惩戒。但公司在内控方面仍存在薄弱环节和需要加强治理的环节：

1、报告期内，根据中国证监会厦门监管局的指导建议，公司加强了信息披露方面的制度建 设，对原有相关制度规定进行了细化，建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套 期保值管理制度》、《对外信息报送和使用管理制度》、《突发事件危机处理应急制度》、《内幕 信息知情人登记制度》等制度，进一步提高相关制度的可执行性；

2、公司在财务预算管理方面略显薄弱，预算管理对企业战略的支持功能未能有效发挥。2011 ，公司将进一步加强财务预算管理，结合信息化系统的推进，全面提高预算管理对企业战略发 展及经营管理的支持水平。2011，公司将在各项制度的执行过程中加强监管，落实问责机制，注重实效，并根据出现的问题及时进行整改，进一步发挥企业治理制度的引导作用，推动企业健康 发

五、公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估意见

本公司董事会认为：根据《企业内部控制基本规范》以及其他控制标准，截至2010年12 月31 日止，公司已结合自身生产经营的需要，建立了一套较为健全的内部控制制度，内部控制符合公司 现阶段的发展需要，在所有重大方面是有效的，能够确保公司所属财产物质的安全、完整，能够对 公司各项业务的健康运行及公司经营风险的控制提供保证，能够对编制真实公允的财务报表提供保 障厦 门

三

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2011年4月18日。会

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督篇四：上市公司2013内部控制审计报告汇总表 附表4：事务所出具上市公司2013内部控制审计报告汇总表 篇五：内部控制的审计报告和管理建议

内部控制的审计报告和管理建议 长期以来，人们把内部控制看作为是一种科学的内部审计，运用于报表审计，但随着实践中人们对内部控制重要性认识的深入和提高，许多国家和地区将内部控制作为一个独立的审计项目进行单独的评价及报告。我国在内部控制方面的研究尽管起步较晚，但借鉴经济发达国家的经验，近几年在这方面也进行了积极有益的探索。中国注册会计师协会、证监会先后对上市公司内部控制纰漏与注册会计师接受委托进行内部控制的评价业务做出了相应的规定。然而，纵观国际，国内有关内部控制评价的研究、诠释，大多局限于注册会计师的独立审计业务，很少提及内部审计的范畴。

内部审计是组织内部为检查和评价其经济活动和为本组织服务而建立的一种独立的评价活动，政府审计的重要发展之一是对内部控制观念的确认以及创建内部审计单位，并把它作为内部控制系统的关键部分。内部审计通过对一个单位的内部控制加以系统的检查和评价，提交审计报告，其中包括对各种经营活动的无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而采取的改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。显而易见，内部审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，是企业内部控制的特殊方式，而且评价与改善企业内部控制是其与生俱来的重要职责，也是内部审计对内部控制最重要的贡献。

内部控制涵盖的范围很广，涉及企业管理活动各个方面。对企业内部控制进行系统地检查和评价，不仅需要执业人员有相关的专业知识和较高的职业胜任能力，研究背景注册会计师对企业内部控制的了解和评价活动已经有了上百年的历史,但主要 是以财务报表审计为目的,而不是对内部控制的专门审核。2001年爆发的系列公司丑闻案催生了美国的sox法案,该法案首次强制要求公众公司对外提供内部控制自我评价报告,并且该报告必须经过审计师审核。sox法案对美国的注册会计师行业产生了广泛而深远的影响,从此以后内部控制的专项审核成为注册会计师的一项法定业务。我国对内部控制审计报告①的披露要求从2006年沪深证券交易所先后发布《上市公司内部控制指引》(以下简称“《指引》”)开始,《指引》要求公司董事会披露内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见。2008年,财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,要求公司应对内部控制的有效性进行自我评价,披露自我评价报告,并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。这些内部控制规范的发布实施使得内部控制专项审计成为我国注册会计师行业的一项新兴业务。管理建议书是企业高管的好帮手完成内部控制测试后，审计人员要将被审计单位的内部控制中存在的问题进行汇总，具体分析这些问题产生的原因和可能带来的后果，并进一步提出可采取的改进措施，然后反映给被审计单位管理部门。这些被发现的问题值得被审计单位管理当局重视，以杜绝可能出现假账的隐患。管理建议书通常指明注册会师在审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面的重大缺陷，包括前期建议改进但本期仍然存在的重大缺陷。一份好的管理建议书还指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议。必要时，管理建议书可说明被审计单位管理当局对内部控制重大的缺陷和改进建议作出的反应。根据现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中遇到的内部控制的一般问题以口头或 其他方式提出。其中以书面形式出具的就是管理建议书，它是注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。与其他审计报告一样，管理建议书是对审计结果的总结。在提出管理建议书前，审计人员应重新检查在审计过程中获得的资料，做如下一些分析:1.是否了解研究了单位所有重要控制;2.所作分析判断是否得到了测试的证实或有足够的证据支持;3.是否遗漏了其他需要考虑的影响最终评价的客观事实;4.最后的健全性有效性遵循性评价是否适当，是否有足够的证据支持;5.出现了哪些因内部控制导致的重大问题，哪些人员严重违反内部控制且已致严重后果;等等。管理建议书应突出重点，一些细节问题只要通知当事人或主管人员就可以，不必在管理建议书中反映，还应便于理解，一些有关内部控制的专业术语尽最用易性的词句代替。管理建议书一般要包括如下内容:1.标题;2.收件人;3.会计报表审计目的及管理建议书的性质，4.因内部控制存在的重大缺陷所可能产生的影响，以及相应的改进建议(其中关于健全性有效性遵循性评价及具体意见只反映存在问题的各个控制，运行良好的不必反映);5.适用范围和使用责任;6.签章和日期。报告格式本文无须固定，只要能充分反映出上述内容即可。管理建议书是审计人员在审计过程中就内部控制制度的研究评审结果和发现的问题，提出建议。除管理审计外，一般都不属于审计约定项目的内容，也不是承接会计咨询业务的报告，而是对被审计单位提供的一种服务。因此，管理建议书的报送对象一般只限于被审计单位管理部门或董事会，不对外公布，所提出的问题和改进建议，也不具有公证性和强制性。

第四篇：建设工程内部控制审计报告

关于对七三一医院建设工程项目内部控制 的审计意见

行保处：

根据医院本审计工作计划，医院组成审计组于2014年9月20日对你处建设工程的内部控制管理情况进行了现场审计。经研究，同意审计组提交的审计报告，依据报告提出审计意见如下：

一、审计结论

（一）建设工程完成情况

从2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建设项目及零星维修项目124项，投资金额704.88万元。

（二）建设工程内部控制管理开展情况

1.内控环境：行保处是医院建设工程项目的归口管理部门，直接负责建设工程项目、零星维修工程项目的管理工作。并依据《七三一医院固定资产投资管理办法（试行）》（医法办[2013]〕165号）、《七三一医院基建工程项目管理办法》（医动[2008]98号）、七三一医院合同管理办法（医经[2013]148号）、《七三一医院招投标管理办法》（医经〔2013〕147号）等制度进行项目管理，编写了《建设工程内部控制手册》，内部管理人员进行了分工，明确了岗位职责。

2.风险评估：经评估，存在由于对工程管理环节监管不到位，可能导致的工程立项、审批、招投标、合同签订及工程质量、进度等各个环节不达标产生的在建工程风险。3.控制活动：按已有规章制度进行项目过程控制，对建设工程项目按照不同的限额进行立项、审批、开展招投标、签订合同、进行工程验收、编制工程项目台账等。

4.信息与沟通：对病房及体检中心在建工程项目，项目组每周召开一次体检楼项目例会，进行跟踪审计，跟踪审计采取不定期召开例会方式，沟通项目进展情况和存在的问题，及时进行整改。

5.内部监督：由医院纪监审法室和经济管理办公室等监督部门对相关项目业务开展审计及效能监察，对合同的签订、履行、付款情况进行法律审核、监督和控制。

二、存在问题

（一）内控设计缺陷

1.在工程项目管理中，依据的主要制度是《七三一医院基建工程项目管理办法（医动[2008]98号）已不适合现有的工程管理需要，制度内容不完善，不能涵盖现有的工程管理的全部内容。

2.在工程项目档案管理中，主要依据的是1989年编制的医院基本建设工程档案管理规定，主要内容已不适用，且未以正式文件印发。

（二）内控执行缺陷

1.招投标管理： 对已完成的供氧站、高压氧工程进行了抽查，高压氧工程存在未按照医院内部招投标管理规定实施内部邀请招标或比价招标的问题。

2.项目投资计划管理：零星维修项目计划、概预算审批程序不完善。3.工程造价管理：内部比价招标项目概预算未委托专业人员或专业机构编制。

4.工程验收管理：高压氧工程资料未及时进行档案验收，验收资料不齐全，未及时进行工程验收。

5.工程档案管理：抽查的高压氧、供氧站工程档案未及时归档。以前遗留的已完成的建设工程项目档案均未按要求及时进行归档，如综合手术楼工程、病房大楼改造工程以及9号住宅楼工程。

三、审计建议

（一）加强内部控制制度建设。建议行保处及时完成《七三一医院基建工程管理办法》的修订，以建立健全建设工程管理制度，明确建设工程管理程序、职责，提高建设工程管理水平。建议医务处下属的档案管理部门，建立和完善建设工程档案管理规定，推进基建工程档案管理工作。

（二）建议行保处加强项目投资计划管理，进一步完善建设项目及零星维修项目的计划、实施方案、概预算编制管理和审批工作。

（三）建议行保处加强造价管理，对工程概预算要指定专业人员或委托专业机构进行编制。

（四）建议行保处加强招投标管理，严格按照国家、三院及医院内部招投标管理规定对建设工程项目进行招投标工作，并按照相关要求及时签订合同。

（五）建议行保处加强建设工程验收管理及档案管理工作，及时完成项目竣工验收总结报告，提出竣工验收申请，组织完成竣工验收工作。加强工程档案管理，确保项目档案的完整、准确、系统、安全和有效利用。

请将审计建议落实情况于两个月内以书面形式报纪监审法室。

附件：1.对七三一医院建设工程项目内部控制的审计报告

2.审计回复书

对七三一医院建设工程项目内部控制的审计报告

院领导：

根据医院本审计工作计划，医院组成审计组于2014年9月20日对行保处建设工程的内部控制管理情况进行了现场审计。审计组依据集团公司、三院建设工程内部控制要求以及医院审计、基建工程管理相关制度，现场查阅了建设工程内部控制手册、建设工程合同台账以及供氧站、高压氧建设工程相关资料，运用了询问、调查问卷、符合性测试等审计方法，在行保处的积极配合下，顺利完成了该项目的审计，现将审计具体情况报告如下：

一、审计情况

（一）建设工程完成情况

从2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建设项目及零星维修项目124项，投资金额704.88万元。

（二）建设工程内部控制管理情况 1.内控环境

行保处是医院建设工程项目的归口管理部门，设处长1名，助理8名，负责建设工程项目、零星维修工程项目的管理工作和其他相关工作。并依据《七三一医院固定资产投资管理办法（试行）》（医法办[2013]〕165号）、《七三一医院基建工程项目管理办法》（医动[2008]98号）、《七三一医院合同管理办法》（医经[2013]148号）、《七三一医院招投标管理办法》（医经〔2013〕147号）等制度进行项目管理，编写了《建设工程内部控制手册》。经审计《七三一医院基建工程项目管理办法》（医动[2008]98号）已不适合现有的建设工程项目管理要求，建设项目档案管理无正式下达的管理文件。

2.风险评估：经评估，存在由于对工程管理环节监管不到位，可能导致的工程立项、审批、招投标、合同签订及工程质量、进度等各个环节不达标产生的在建工程风险，制定了整改方案及措施，但仍存在整改方案及措施落实不到位的情况。

3.控制活动：按已有规章制度进行项目过程控制，对建设工程项目按照不同的限额进行立项、审批、开展招投标、签订合同、进行工程验收、编制工程项目台账等。

项目投资计划管理：从2013年开始，根据建设工程项目计划编制概预算，经过院长办公会审批后实施，有概预算调整的需经过审批后实施。但零星维修项目只有计划和概预算，未经过审批程序。

招投标管理：抽查的高压氧工程项目也未按规定进行内部比价招投标。

工程验收及档案管理：针对建设工程资料归档不及时、不完善的问题，配备专门人员负责资料的整理和归档准备工作，建设工程资料的管理得到了明显的好转，但仍存在工程档案验收及归档不及时的问题。

4.信息与沟通：对病房及体检中心在建工程项目，项目组每周召开一次体检楼项目例会，进行跟踪审计，跟踪审计采取不定期召开例会方式，沟通项目进展情况和存在的问题，及时进行整改，不定期开展建设工程项目管理相关培训和经验交流，以提高项目管理水平。5.内部监督：由医院纪监审法室和经济管理办公室等监督部门对相关项目业务开展审计及效能监察，对合同的签订、履行、付款情况进行法律审核、监督和控制。

二、存在问题

（一）内控设计缺陷

1.在工程项目管理中，依据的主要制度是《七三一医院基建工程项目管理办法（医动[2008]98号）已不适合现有的工程管理需要，制度内容不完善，不能涵盖现有的工程管理的全部内容。

2.在工程项目档案管理中，主要依据的是1989年编制的医院基本建设工程档案管理规定，主要内容已不适用，且未以正式文件印发。

（二）内控执行缺陷

1.招投标管理： 对已完成的供氧站、高压氧工程进行了抽查，高压氧工程存在未按照医院内部招投标管理规定实施内部邀请招标或比价招标的问题。

2.项目投资计划管理：零星维修项目计划、概预算审批程序不完善。

3.工程造价管理：内部比价招标项目概预算未委托专业人员或专业机构编制。

4.工程验收管理：高压氧工程资料未及时进行档案验收，验收资料不齐全，未及时进行工程验收。

5.工程档案管理：抽查的高压氧、供氧站工程档案未及时归档。以前遗留的已完成的建设工程项目档案均未按要求及时进行归档，如综合手术楼工程、病房大楼改造工程以及9号住宅楼工程。

三、审计建议

（一）加强内部控制制度建设。建议行保处及时完成《七三一医院基建工程管理办法》的修订，以建立健全建设工程管理制度，明确建设工程管理程序、职责，提高建设工程管理水平。建议医务处下属的档案管理部门，建立和完善建设工程档案管理规定，推进基建工程档案管理工作。

（二）建议行保处加强项目投资计划管理，进一步完善建设项目及零星维修项目的计划、实施方案、概预算编制管理和审批工作。

（三）建议行保处加强造价管理，对工程概预算要指定专业人员或委托专业机构进行编制。

（四）建议行保处加强招投标管理，严格按照国家、三院及医院内部招投标管理规定对建设工程项目进行招投标工作，并按照相关要求及时签订合同。

（五）建议行保处加强建设工程验收管理及档案管理工作，及时完成项目竣工验收总结报告，提出竣工验收申请，组织完成竣工验收工作。加强工程档案管理，确保项目档案的完整、准确、系统、安全和有效利用。

第五篇：(范本)关于货币资金内部控制审计报告

关于货币资金内部控制的审计报告

审计背景及目的

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强的资产。持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金在会计核算中占有非常重要的地位，与各交易循环均直接相关。为了保证现金、银行存款的收支都是经过适当的授权并能被正确、及时、完整地记录，特针对货币资金的内部控制情况进行专项审计。

审计范围

期间范围：2010年1-6月。

资料范围：出纳日记账、会计账簿、银行对账单、凭证等。

审计方法及程序

询问、复核、抽查等。

审计总体结论

对于货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不严谨。

审计发现及建议

一、现金及银行存款的日常处理及管理存在以下问题：

1.现金盘点流程化和表面化。

经查核2010年6月30日的几张现金盘点表并询问相关人员，发现现金的盘点于每月末最后一天下班结账后或次月1日早上上班进行，出纳自己盘点，会计人员监盘，盘点表于盘点事后若干天才编制现金盘点表，盘点人和监盘人于编制当日签名确认，审核人员则根据盘点金额与账面数核对一致后，签名确认。

该盘点流程最大的缺陷在于盘点事后编制盘点表，很难保证盘点数据的准确性。

审计建议：⑴加强盘点表的专业化。盘点表非期间表格，应该按时点编制，严格注明所盘点的现金金额是企业哪个盘点时点的。⑵督促盘点表的及时编制。

我们所获取的盘点表都是事后编制的，例如6月30日的现金盘点，盘点表却于7月2日或者7月6日才编制。这样难以保证盘点数据的准确性。建议在盘点时现场填写盘点表，盘点人和监盘人当场签名，复核人当场复核。⑶真正实现盘点复核人的监督作用。根据询问，盘点复核人并未参加现场盘点，只是在事后根据补编写的盘点表对照会计账面数，相符时则签名确认。这样无法保证复核人的监督作用。

2.现金库存超限额。

据了解，6月30日，罗冬玲现金369,125.25元（包括个人账户263,811.71），黎建平现金237,525.44元（仅现金，不包括个人账户，包括深圳公司现金63,334.98元）；以罗冬玲为例，根据统计，6月1-30日罗冬玲现金总支出783,873.82元，平均每天支出26,129.12元，而罗冬玲6月30日现金库存相当于可供14天的现金支出数，而6月1日的库存数892,621.25元更是达到了34天的库存量；上述数据体现了出纳保管的库存现金远超过规定的现金库存限额。

现金库存超限额会带来以下几个问题：⑴ 现金的管理难度加大，存在安全隐患，例如出纳是否会利用职务之便不经审批程序，临时挪用或擅自借出现金；⑵ 出纳手中现金超库存，容易形成坐支现金，不利于现金的管理。

根据会计制度现金管理办法规定，企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。企业现金应当及时存入银行，不得坐支现金。

建议公司按照会计准则规定确定现金库存量，一般预留5个工作日的现金用量。

根据以上2点，建议在加强现金定期盘点的同时，会计人员结合审计部对出纳现金进行不定期盘点，做到账实相符。

3.未发现大额、异常支出，但费用报销处理不严谨。

⑴ 通过对6月30日的现金日记账与总账、明细账核对，未发现较大、异常差异。随机抽查大额现金收支，均附有主管和各中心总监、财务总监的签字和批准，手续齐备。

⑵ 经抽查每月最后几天和次月头几天的现金收支凭证，以测试现金收支的截止性。结果显示，现金的截止性测试良好。

⑶ 费用报销处理存在如下几个问题： ① 部分费用开支无合法凭据，只有对方开具的收据。例如2010年2月11日,付42#；又如2010年2月12日，付97#公司年费餐费28,837.00元，只取得收据，建议要求收款方提供合法发票。或者无对方收据，只有报销申请单，例如2010年6月11日,转18#,报销金碧雅苑6月份房租,房租只附有借支申请单和网上银行转帐汇款打印件,而且收款账户并非房东账户,建议取得房租发票，可以建议房东到税务机关代开。

② 个别报销情况不属实，例如：报销2010年4-5月差旅费，所附出租车发票为2009年1月、2月（例如2010年6月10日，付21#）。

③ 以以前旧版发票冲帐，个别 以2007年、2008年、2009年发票，甚至2006年发票在2010年做费用报销；在税法上，此种情况定义为非期间费用，存在一定的涉税风险。例如2010年3月31日，付466#，所附5000元广东合富房地产臵业公司2006年发票，还有2007、2008旧版发票和2009年出租车票；等等。

建议财务部加强对费用报销的审核力度，要求报销人提供合法、有效、当有效期间内的发票，不能用以前作废旧版发票冲帐，降低或规避由此带来的涉税风险。

4.存在多个私人账户。

公司开有多个私人银行账户，视同“现金”进行管理，每月盘点时由出纳查询私人账户银行存款余额，填入现金盘点表中。据了解，目前，所有的非上市部分的直营店都是以私人账户收款，这些账户只有总经理和资金组主管能够取款，其他人只能存，不能取。上市部分的直营店中，有些因时间原因还未办理工商和税务登记，之前开立的私人账户仍在继续使用。此外，因公司客户都是个人，为了方便加盟商缴货款，公司在华东、华北、华南总部和深圳都开立了多个不同的私人账户。经询问财务部，华东、华北、深圳和总部的私人账户正在进行清理，财务部对外公布了共计5个允许使用的私人账户，要求加盟商打款时选择对应账户。但由于加盟商的习惯做法，其他私人账户仍有货款的转入。所以，部分私人账户的清理完毕还需要一段时间。

根据企业会计制度，银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得 3

随意开立多个账户，禁止企业内设私人账户。因此，建议财务部根据实际情况，加强对银行账户的管理，严格按规定开立银行账户，办理存款、取款和结算，并定期检查，抓紧时间清理私人银行账户。

5.个人账户无银行对账单。

经检查2010年6月30日的所有银行的对账单，除了未能取得以个人名义开立账户的银行对账单外，以公司名义开户的银行对账单相符。

根据会计制度，会计与出纳应当对银行存款日记账每日核对，月末核对。这样做，不仅能保证账务清晰，及时发现异常，保证资金安全和会计资料的准确性，也为每月末报表的编制带来便利。

审计建议：⑴ 个别账户开户仍为“广州美尚企业管理有限公司”，建议尽快更名；⑵ 加强对个人名义开立账户的银行对账单的管理，确保资金安全。

二、其他情况

通过抽查凭证，我们发现有个别会计分录错误，个别会计科目的使用不正确，有些业务可以做更有利于公司的处理。具体如下：

⑴将购买专柜支出做费用报销，取得普通发票。

例如：2010年2月9日付40#购买专柜18,031.00元做费用报销，取得普通发票;2010年2月11日,付68#购买信号放大器直接做部门营运费用报销;等等。

经询问相关会计人员，财务部对专柜的处理如下：对所有专柜均取得普通发票，不做增值税进项抵扣；单个价值低于10,000.00元的直接做费用报销；高于10,000.00元的做固定资产（？？为什么抽查的18,031.00元的专柜没有进固定资产？）

如此账务处理的弊端有三：

① 多缴了增值税。财务中心如若能要求采购人员取得专用发票，那么能按照17%抵扣增值税进项，降低了增值税实际税负率；譬如此专柜可以抵扣进项税=18,031.00×17%=3,065.27元。又如2010年6月11日 付14#购买空调也是只取得普通发票,未取得专用发票抵扣增值税进项。类似情况不少。

② 多缴纳了企业所得税。若将专柜作为固定资产管理，其每年折旧也能抵免企业所得税；如若在当年费用中列支，那么在年终企业所得税汇算清缴时，税务机关要求不能全部税前扣除，部分做纳税调增，不能抵免企业所得税。

举个例子，有什么规定说沙发必须进“固定资产”？怎么作为费用列支就不能抵免企业所得税呢？从这个问题上，我能看出2个认识上的误区。首先沙发的购买费用能否在费用列支的当年全部一次性税前扣除，这是会计法与税法的差异。将沙发一次性进费用报销不符合企业会计制度—固定资产定义，但是绝对没有违背税法，只是在汇算清缴时，沙发的税前扣除成本只能按照税法规定的分4年扣除，也就是每年25%，当年75%做纳税调增，补缴企业所得税。其次，资本化与费用化的问题的混淆。沙发是否进“固定资产”也是这个问题。沙发属于实物资产，价值2000元以上（特殊情况下，可以低于2000元），不属于低值易耗品，可使用年限超过一年，符合固定资产定义，应该资本化。

③ 如果专柜等实物不做固定资产管理，也就是说，该资本化的没有资本化，却费用化，有什么弊端？第一，虽然类似专柜等存在实物形态的资产在财务帐上已做费用报销，看似完成了账务处理，但是类似的实物资产却在企业的生产经营中存在、流转，那么我们面临一个问题：因为财务中心没有设立固定资产台帐，那么又有没有一级明细帐，二级明细帐呢？这些资产怎么实现监管？谁来管？资产丢失责任谁来负？第二，这些应该属于企业资产的都没有作为资产来管理,企业资产是企业生产运营、创造价值的基础。如果有第三方参股公司，那么购买公司股权价格是根据评估价格和账面资产总额，以及以前的盈利能力来确定。那么应该资本化的支出费用化，既减少了企业账面资产总额，又减少了当期利润总额和净利润，显然是不利于公司谈判价格的。第三，如此多资产费用化，长期以来形成大量帐外资产，不利于我们公司上市账务处理要求，给事务所和外部审计机构造成不好印象。

⑵未严格区分固定资产的改良性的装修支出和期间维修费支出。例如2010年2月12日 付96# 厨房雨棚铁门制作款9686元直接做部门营运费用。对固定资产的改良性支出符合以下两个条件应计入“长期待摊费用”，在使用年限内摊销：① 新建或支出达到原支出的50%；②延长使用年限2年以上。事实上，我公司此种情况较多，大部分支出都没有区分支出的性质、类别，统一计入部门营运费用，一方面在账面上“隐藏”了我公司资产的实际情况；另一方面，片面增大营运费用，使公司财务分析数据失真，不能更真实地反映公司的资产、费用等情况。

经询问相关会计，财务部是根据金额大小来区别装修支出的；规定装修费2万元以上才计入“长期待摊费用”，低于2万元直接做部门营运费用。

我公司低于2万元的小额装修支出较多，建议严格按照制度规定，按照支出性质判别支出。

审计部2010年7月29日