第一篇：什么是财务管理
什么是财务管理 财务管理是集团管控执行体系中一种极其重要的手段，是集团总部控制成员企业的重要方法，财务管控的具体途径既包括财务资源的统一配置、资金的集中调度、预决算管理，对子公司的投资规模、产品及经营成本、公司的利润率等方面的控制和管理，也包括关联交易、转移定价和合理避税等方面的财务安排等等。
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这里是百科中关于财务管理的解释
财务管理(Financial Management)
财务管理是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理。
财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
西方财务学主要由三大领域构成，即公司财务（Corporation Finance）、投资学
（Investments）和宏观财务（Macro finance）。其中，公司财务在我国常被译为“公司理财学”或“企业财务管理”，2000开始也被纳入RCA考试范围。
财务管理的特点
企业生产经营活动的复杂性，决定了企业管理必须包括多方面的内容，如生产管理、技术管理、劳动人事管理、设备管理、销售管理、财务管理等。各项工作是互相联系、紧密配合的，同时又有科学的分工，具有各自的特点。财务管理的特点有如下几个方面。
（一）财务管理是一项综合性管理工作
企业管理在实行分工、分权的过程中形成了一系列专业管理，有的侧重于使用价值的管理，有的侧重于价值的管理，有的侧重于劳动要素的管理，有的侧重于信息的管理。社会经济的发展，要求财务管理主要是运用价值形式对经营活动实施管理。通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。因此，财务管理既是企业管理的一个独立方面，又是一项综合性的管理工作。
（二）财务管理与企业各方面具有广泛联系
在企业中，一切涉及资金的收支活动，都与财务管理有关。事实上，企业内部各部门与资金不发生联系的现象是很少见的。因此，财务管理的触角，常常伸向企业经营的各个角落。每一个部门都会通过资金的使用与财务部门发生联系。每一个部门也都要在合理使用资金、节约资金支出等方面接受财务部门的指导，受到财务制度的约束，以此来保证企业经济效益的提高。
（三）财务管理能迅速反映企业生产经营状况
在企业管理中，决策是否得当，经营是否合理，技术是否先进，产销是否顺畅，都可迅速地在企业财务指标中得到反映。例如，如果企业生产的产品适销对路，质量优良可靠，则可带动生产发展，实现产销两旺，资金周转加快，盈利能力增强，这一切都可以通过各种财务指标迅速地反映出来。这也说明，财务管理工作既有其独立性，又受整个企业管理工作的制
约。财务部门应通过自己的工作，向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况，以便把各部门的工作都纳入到提高经济效益的轨道，努力实现财务管理的目标。
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财务管理的演进
财务管理的萌芽时期
企业财务管理大约起源于15世纪末16世纪初。当时西方社会正处于资本主义萌芽时期，地中海沿岸的许多商业城市出现了由公众入股的商业组织，入股的股东有商人、王公、大臣和市民等。商业股份经济的发展客观上要求企业合理预测资本需要量，有效筹集资本。但由于这时企业对资本的需要量并不是很大，筹资渠道和筹资方式比较单一，企业的筹资活动仅仅附属于商业经营管理，并没有形成独立的财务管理职业，这种情况一直持续到19世纪末20世纪初。
筹资财务管理时期
19世纪末20世纪初，工业革命的成功促进了企业规模的不断扩大、生产技术的重大改进和工商活动的进一步发展，股份公司迅速发展起来，并逐渐成为占主导地位的企业组织形式。股份公司的发展不仅引起了资本需求量的扩大，而且也使筹资的渠道和方式发生了重大变化，企业筹资活动得到进一步强化，如何筹集资本扩大经营，成为大多数企业关注的焦点。于是，许多公司纷纷建立了一个新的管理部门—财务管理部门，财务管理开始从企业管理中分离出来，成为一种独立的管理职业。当时公司财务管理的职能主要是预计资金需要量和筹措公司所需资金，融资是当时公司财务管理理论研究的根本任务。因此，这一时期称为融资财务管理时期或筹资财务管理时期。
这一时期的研究重点是筹资。主要财务研究成果有：1897年，美国财务学者格林（Green）出版了《公司财务》，详细阐述了公司资本的筹集问题，该书被认为是最早的财务著作之一；1910年，米德（Meade）出版了《公司财务》，主要研究企业如何最有效地筹集资本，该书为现代财务理论奠定了基础。
法规财务管理时期
1929年爆发的世界性经济危机和30年代西方经济整体的不景气，造成众多企业破产，投资者损失严重。为保护投资人利益，西方各国政府加强了证券市场的法制管理。如美国1933年和1934年出台了《联邦证券法》和《证券交易法》，对公司证券融资作出严格的法律规定。此时财务管理面临的突出问题是金融市场制度与相关法律规定等问题。财务管理首先研究和解释各种法律法规，指导企业按照法律规定的要求，组建和合并公司，发行证券以筹集资本。因此，西方财务学家将这一时期称为“守法财务管理时期”或“法规描述时期(Descriptive Legalistic Period)”。
这一时期的研究重点是法律法规和企业内部控制。主要财务研究成果有：美国洛弗
（W.H.Lough）的《企业财务》，首先提出了企业财务除筹措资本外，还要对资本周转进行有效的管理。英国罗斯（T.G.Rose）的《企业内部财务论》，特别强调企业内部财务管理的重要性，认为资本的有效运用是财务研究的重心。30年代后，财务管理的重点开始从扩张性的外部融资，向防御性的内部资金控制转移，各种财务目标和预算的确定、债务重组、资产评估、保持偿债能力等问题，开始成为这一时期财务管理研究的重要内容。资产财务管理时期
20世纪50年代以后，面对激烈的市场竞争和买方市场趋势的出现，财务经理普遍认识到，单纯靠扩大融资规模、增加产品产量已无法适应新的形势发展需要，财务经理的主要任务应是解决资金利用效率问题，公司内部的财务决策上升为最重要的问题，西方财务学家将这一
时期称为“内部决策时期（Internal Decision-Making Period）”。在此期间，资金的时间价值引起财务经理的普遍关注，以固定资产投资决策为研究对象的资本预算方法日益成熟，财务管理的重心由重视外部融资转向注重资金在公司内部的合理配置，使公司财务管理发生了质的飞跃。由于这一时期资产管理成为财务管理的重中之重，因此称之为资产财务管理时期。50年代后期，对公司整体价值的重视和研究，是财务管理理论的另一显著发展。实践中，投资者和债权人往往根据公司的盈利能力、资本结构、股利政策、经营风险等一系列因素来决定公司股票和债券的价值。由此，资本结构和股利政策的研究受到高度重视。
这一时期主要财务研究成果有：1951年，美国财务学家迪安（Joel Dean）出版了最早研究投资财务理论的著作《资本预算》，对财务管理由融资财务管理向资产财务管理的飞跃发展发挥了决定性影响；1952年，哈里•马克维茨（H.M.Markowitz）发表论文“资产组合选择”，认为在若干合理的假设条件下，投资收益率的方差是衡量投资风险的有效方法。从这一基本观点出发，1959年，马科维茨出版了专著《组合选择》，从收益与风险的计量入手，研究各种资产之间的组合问题。马科维茨也被公认为资产组合理论流派的创始人； 1958年，弗兰科•莫迪利安尼（Franco Modigliani）和米勒（Merto H.Miller）在《美国经济评论》上发表《资本成本、公司财务和投资理论》，提出了著名的MM理论。莫迪格莱尼和米勒因为在研究资本结构理论上的突出成就，分别在1985年和1990年获得了诺贝尔经济学奖；1964年，夏普（William Sharpe）、林特纳（John Lintner）等在马克维茨理论的基础上，提出了著名的资本资产定价模型（CAPM）。系统阐述了资产组合中风险与收益的关系，区分了系统性风险和非系统性风险，明确提出了非系统性风险可以通过分散投资而减少等观点。资本资产定价模型使资产组合理论发生了革命性变革，夏普因此与马克维茨一起共享第22届诺贝尔经济学奖的荣誉。总之，在这一时期，以研究财务决策为主要内容的“新财务论”已经形成，其实质是注重财务管理的事先控制，强调将公司与其所处的经济环境密切联系，以资产管理决策为中心，将财务管理理论向前推进了一大步。
投资财务管理时期
第二次世界大战结束以来，科学技术迅速发展，产品更新换代速度加快，国际市场迅速扩大，跨国公司增多，金融市场繁荣，市场环境更加复杂，投资风险日益增加，企业必须更加注重投资效益，规避投资风险，这对已有的财务管理提出了更高要求。60年代中期以后，财务管理的重点转移到投资问题上，因此称为投资财务管理时期。
如前述，投资组合理论和资本资产定价模型揭示了资产的风险与其预期报酬率之间的关系，受到投资界的欢迎。它不仅将证券定价建立在风险与报酬的相互作用基础上，而且大大改变了公司的资产选择策略和投资策略，被广泛应用于公司的资本预算决策。其结果，导致财务学中原来比较独立的两个领域—投资学和公司财务管理的相互组合，使公司财务管理理论跨入了投资财务管理的新时期。前述资产财务管理时期的财务研究成果同时也是投资财务管理初期的主要财务成果。
70年代后，金融工具的推陈出新使公司与金融市场的联系日益加强。认股权证、金融期货等广泛应用于公司筹资与对外投资活动，推动财务管理理论日益发展和完善。70年代中期，布莱克（F.Black）等人创立了期权定价模型（Option Pricing Molde1，简称OPM）；斯蒂芬•罗斯提出了套利定价理论（Arbitrage Pricing Theory）。在此时期，现代管理方法使投资管理理论日益成熟，主要表现在：建立了合理的投资决策程序；形成了完善的投资决策指标体系；建立了科学的风险投资决策方法。
一般认为，70年代是西方财务管理理论走向成熟的时期。烽火猎聘公司认为由于吸收自然科学和社会科学的丰富成果，财务管理进一步发展成为集财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析于一身，以筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理为主要内容的管理活动，并在企业管理中居于核心地位。1972年，法玛（Fama）和米勒（Miller）出版了《财务管理》一书，这部集西方财务管理理论之大成的著作，标志着西方财务管理理论已经发展成熟。
财务管理深化发展的新时期
20世纪70年代末，企业财务管理进入深化发展的新时期，并朝着国际化、精确化、电算化、网络化方向发展。
70年代末和80年代初期，西方世界普遍遭遇了旷日持久的通货膨胀。大规模的持续通货膨胀导致资金占用迅速上升，筹资成本随利率上涨，有价证券贬值，企业筹资更加困难，公司利润虚增，资金流失严重。严重的通货膨胀给财务管理带来了一系列前所未有的问题，因此这一时期财务管理的任务主要是对付通货膨胀。通货膨胀财务管理一度成为热点问题。80年代中后期以来，进出口贸易筹资、外汇风险管理、国际转移价格问题、国际投资分析、跨国公司财务业绩评估等，成为财务管理研究的热点，并由此产生了一门新的财务学分支—国际财务管理。国际财务管理成为现代财务学的分支。
80年代中后期，拉美、非洲和东南亚发展中国家陷入沉重的债务危机，前苏联和东欧国家政局动荡、经济濒临崩溃，美国经历了贸易逆差和财政赤字，贸易保护主义一度盛行。这一系列事件导致国际金融市场动荡不安，使企业面临的投融资环境具有高度不确定性。因此，企业在其财务决策中日益重视财务风险的评估和规避，其结果，效用理论、线性规划、对策论、概率分布、模拟技术等数量方法在财务管理工作中的应用与日俱增。财务风险问题与财务预测、决策数量化受到高度重视。
随着数学方法、应用统计、优化理论与电子计算机等先进方法和手段在财务管理中的应用，公司财务管理理论发生了一场“革命”。财务分析向精确方向飞速发展。80年代诞生了财务管理信息系统。
90年代中期以来，计算机技术、电子通讯技术和网络技术发展迅猛。财务管理的一场伟大革命—网络财务管理，已经悄然到来。
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财务管理的目标
1、利润最大化
2、每股盈余最大化
3、企业财富（价值）最大化
与财务管理目标相关的-财务管理各种目标的基本观点以及优缺点评价
1.利润最大化
基本观点：利润代表了企业新创造的财富，利润越多则说明企业的财富增加得越多，越接近企业的目标
缺点：第一是没有考虑利润取得的时间价值因素，如今年的100万和明年的100万显然不在一个时间点上难以做出正确的判 断，第二是没有考虑所获得利润和投入资本的关系，用5000万元投入资本赚取的100万元利润与用6000万元投入资本赚取的100万元利润相比，如果单单看利润的话这两个对企业的贡献是一样的，但是如果考虑了投入就显然不太一样了，第三是没有考虑所获取的利润和所承担风险的关系，比如，同样投入100万元，本年获利10万元，一个企业是全部转化为现金，另一个企业则全部是应收账款，并可能发生坏账损失收不回的情况，这两个的风险显然不相同
2.每股盈余最大化
基本观点：应当把企业的利润和股东投入的资本联系起来考虑，用每股盈余来概括企业的财务管理目标，从而来避免“利润最大化”目标的其中一个缺陷
缺点：本目标仍然没有考虑每股盈余取得的时间价值因素，另外，仍然没有考虑风险优点：解决了“利润最大化目标”中所获取利润和资本投入的缺陷
3.企业财富(价值)最大化
基本观点：增加股东财富是财务管理的目标
优点：本目标解决了“利润最大化”目标中的所有三个缺陷
缺点：难以计量
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财务管理的内容
1、筹资管理
2、投资管理
3、营运资金管理
4、利润分配管理
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财务管理的基本理论
(1)资本结构理论(Capital Structure)
资本结构理论是研究公司筹资方式及结构与公司市场价值关系的理论.1958年莫迪利安尼和米勒的研究结论是:在完善和有效率的金融市场上,企业价值与资本结构和股利政策无关——MM理论。米勒因MM理论获1990年诺贝尔经济学奖,莫迪利尼亚1985年获诺贝尔经济学奖.(2)现代资产组合理论与资本资产定价模型(CAPM)
现代资产组合理论是关于最佳投资组合的理论.1952年马科维茨（Harry Markowitz）提出了该理论,他的研究结论是:只要不同资产之间的收益变化不完全正相关,就可以通过资产组合方式来降低投资风险.马科维茨为此获1990年诺贝尔经济学奖.资本资产定价模型是研究风险与收益关系的理论.夏普等人的研究结论是:单项资产的风险收益率取决于无风险收益率,市场组合的风险收益率和该风险资产的风险.夏普因此获得1990年诺贝尔经济学纪念奖.(3)期权定价理论(Option Pricing Model)
期权定价理论是有关期权(股票期权,外汇期权,股票指数期权,可转换债券,可转换优先股,认股权证等)的价值或理论价格确定的理论.1973年斯科尔斯提出了期权定价模型,又称B—S模型.90年代以来期权交易已成为世界金融领域的主旋律.斯科尔斯和莫顿因此获1997年诺贝尔经济学奖。
(4)有效市场假说(Efficient Markets Hypothesis,EMH)
有效市场假说是研究资本市场上证券价格对信息反映程度的理论.若资本市场在证券价格中充分反映了全部相关信息,则称资本市场为有效率的。在这种市场上,证券交易不可能取得经济利益.理论主要贡献者是法玛.(5)代理理论(Agency Theory)
代理理论是研究不同筹资方式和不同资本结构下代理成本的高低,以及如何降低代理成本提高公司价值.理论主要贡献者有詹森和麦科林。
(6)信息不对称理论(Asymmetric Information)
信息不对称理论是指公司内外部人员对公司实际经营状况了解的程度不同,即在公司有关人员中存在着信息不对称,这种信息不对称会造成对公司价值的不同判断。
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资本资产定价模型
(CAPM)
现代资产组合理论是关于最佳投资组合的理论.1952年马科维茨（Harry Markowitz）提出了该理论,他的研究结论是:只要不同资产之间的收益变化不完全正相关,就可以通过资产组合方式来降低投资风险.马科维茨为此获1990年诺贝尔经济学奖.资本资产定价模型是研究风险与收益关系的理论.夏普等人的研究结论是:单项资产的风险收益率取决于无风险收益率,市场组合的风险收益率和该风险资产的风险.夏普因此获得1990年诺贝尔经济学纪念奖.(3)期权定价理论(Option Pricing Model)
期权定价理论是有关期权(股票期权,外汇期权,股票指数期权,可转换债券,可转换优先股,认股权证等)的价值或理论价格确定的理论.1973年斯科尔斯提出了期权定价模型,又称B—S模型.90年代以来期权交易已成为世界金融领域的主旋律.斯科尔斯和莫顿因此获1997年诺贝尔经济学奖。
(4)有效市场假说(Efficient Markets Hypothesis,EMH)
有效市场假说是研究资本市场上证券价格对信息反映程度的理论.若资本市场在证券价格中充分反映了全部相关信息,则称资本市场为有效率的。在这种市场上,证券交易不可能取得经济利益.理论主要贡献者是法玛.(5)代理理论(Agency Theory)
代理理论是研究不同筹资方式和不同资本结构下代理成本的高低,以及如何降低代理成本提高公司价值.理论主要贡献者有詹森和麦科林。
(6)信息不对称理论(Asymmetric Information)
信息不对称理论是指公司内外部人员对公司实际经营状况了解的程度不同,即在公司有关人员中存在着信息不对称,这种信息不对称会造成对公司价值的不同判断。
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财务管理在企业中的地位
1、财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。
2、它通过对资金运动和价值形态的管理，像血液一样渗透贯通到企业的生产、经营等一切管理领域。
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财务管理专业主修课程
宏微观经济学、国际经济学；管理学、经济法与国际商法、市场营销；运筹学、应用统计学、经济预测与决策、数量经济学、计算机技术与应用、工程技术基础；技术经济学、项目评估与可行性研究、项目融资、工程造价管理；财务会计学、高级财务会计、成本会计、管理会计、财务报表分析、公司理财、财务审计、财务信息管理系统；保险与精算、资产评估、国际金融、投资学、金融资产管理、房地产开发与经营等。
参考资料：http:///cp1-198-15/
第二篇：什么是财务管理
什么是财务管理
企业兴衰，财务为本。近年来，财务管理在企业经营中的重要性越来越被人们所认识、关注。那么，什么是财务管理呢?让我们先了解一下企业的财务活动和财务关系。财务活动
任何一个企业，在生产经营过程中都要涉及资金及其活动*简言之，企业在再生产过程中的资金运动就是企业的财务活动。财务活动的内容一般包括以下几个方面。
1.筹资活动
筹资活动是指企业筹集资金的活动。例如，企业发行股票、发行债券、取得借款、赊购商品、租赁设备等都属于筹资活动。
企业进行生产活动，必须以占有或能够支配一定数额的资金为前提。也就是说，企业从各种渠道以各种形式筹集资金，是资金运动的起点。
企业通过筹资可以形成两种不同性质的资金来源；一是企业白有资金，如企业吸收投资者的直接投资、发行股票、企业内部留存收益等；二是企业借入资金，如企业从银行取得借款、发行债券、赊购商品等。企业筹集到所需资金，表现为企业资金的流入。企业偿还借款、支付利息等，表现为企业资金的流出。这种因资金筹集而产生的资金的收付，就是由企业筹资而引起的财务活动。
2．投资活动
企业取得资金后，必须将资金投入使用，以谋求最大的经济效益；活动就失去了目的和效用。
企业投资是指企业将筹集到的资金投入使用。例如购置流动资产、固定资产、无形资产等，或投资购买其他企业的股票、债券或与其他企业联营等。企业无论购买内部所需资产，还是购买各种证券，都需要文付资金。而当企业变卖其对内投资所形成的各种资产或收回其对外投资时，则会产生资金的流入，这种因企业投资而产生的资金的收付，就是由企业投资而引起的财务活动。
3．营运活动
企业在日常经营活动中，会发生一系列的资金收付。例如采购材料、支付工资和其他经营费用，或销售商品、提供劳务等。上述各种活动都会产生企业资金的收付。这种因企业经营而引起的财务活动，通常称为企业的营运活动。
财务管理与其他学科的关系
财务管理作为一项经济管理丁作，与生产管理、质量管理和营销管理一样是管理学科的一个分支，都是研究企业的资源和行为的管理。只是财务管理以资金作为衡量标准，研究资金在企业内部及企业和市场之间的流动及资金的增值。
财务管理的基础是经济学中的微观经济理论，其中的消费理论、生产理论、市场均衡理论及生产要素价格理论为财务管理学提供了理论基础，是财务理论研究的出发点。会计学原理以及会计处理信息和分析资料的技术为财务管理提供了研究的方法和途径。大量的会计信息成为管理人员和投资考研究企业现金流量和财务状况的重要依据。财务管理中经常运用的数学工具是数理统计和优化方法。数学方法的应用使财务管理中一些模糊问题和不确定性问题定量化，为财务决策提供了有力的支持。因此数量分析是财务管理研究的重要手段。
总之，财务管理与经济学、会计学、管理学及数学达四门学科的关系最为密切。它是建立在经济学的理论基础之上，利用会计提供的信息资料，运用数学方法和手段，按照管
理学的—般原则进行研究的科学。
从根本上来说，企业财务管理目标取决于企业目标。财务管理目标具有体制性特征，整个社会经济体制、经济模式和企业所采用的组织制度，在很大程度上决定企业财务管理目标的取向。在我国，财务管理的目标一般可以分为短期目标和长期目标两种。
企业财务管理的目标
1．短期目标是利润最大化
利润是衡量企业经济效益、经营成果大小的一个重要指标，经营获利是企业生存和发展的必要条件和基本追求。资金筹集、资产营运、成本控制就是为企业获取必要资金、提高资产使用效率、控制成本耗费以达到利润最大化的目的。利润最大化作为企业财务管理的目标是毫无疑问的，但这只能作为短期目标。因为利润最大化目标可能会导致企业盲目追求利润的短期行为，没有考虑资金的时间价值，忽视风险，抑制技术改造和技术研发，损害相关主体的利益，不利于企业的长期发展。
2．长期目标是企业价值最大化
现代企业是多边契约关系的总和：股东、债权人、经营者及职工等，都是企业利益相关者，都有各自的利益需求。大量理论和实践证明，除了投资者利益必须得到保障外，其他利益相关者的利益也应得到保护和合理满足，才有利于实现企业价值最大化，投资者的财富才能增加。企业价值最大化突出的特点是财务目标的多元化，并在企业经营过程中，充分协调各主体之间的财务关系。企业财务管理不应把目光限制在股东财富最大化上，而应长期关注企业价值最大化。因此，必须有社会责任、企业信誉等辅助财务目标，丰富企业价值最大化的内涵。换言之，在考虑企业投资者财务要求的同时，也应兼顾企业履行社会责任和维护公共利益的财务要求，努力在这两种财务要求之间寻求合理的平衡。这种承认各个利益相关者共同利益的财务目标，有利于形成企业利益的均衡机制，保证企业的可持续发展。
财务管理的目的企业财务管理者经常要作出决策，而决策是为了达到某个目标，是有目的性的。企业财务管理可以有许多目标，例如企业利润最大化、管理人员和职工报酬最大化、企业价值最大化、对国民收入的贡献最大化，等等。企业的财务决策不可能使上述目标都达到最优，那么企业财务管理最主要的目标是什么呢?我们先从企业目标出发，在充分研究企业财务活动客观规律的基础上再确定财务管理的目标。
企业的目标
企业是以盈利为目的的组织，其出发点和归宿是盈利。企业一旦成立，就会面临竞争，并始终处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾之中，企业必须生存下去才能有活力，只有不断发展才能求得生存。因此，企业的目标表现为生存、发展和获利。
1.生存
企业只有生存．才可能获利。企业在市场中生存下去的基本条件是以收抵支和到期偿债。为此，力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少企业的破产风险，使企业能长期、稳定地生存下去，是企业目标对财务管理的第一个要求。
2．发展
企业是在发展中求得生存的。企业发展表现为产品和服务质量的提高，市场份额和收入的扩大。企业如果不能发展，就有可能产生生存危机。企业的发展要求投入更多、更好的物质资源、人力资源，并改进技术和管理。在市场经济中，各种资源的取得都需要付出货币资金。因此，筹集企业发展所需的资金，是企业目标对财务管理的第二个要求。
3．获利
企业只有能够获利，才有存在的价值。从理财的角度看，盈利就是使资产获得超过企业投资的回报。在市场经济中，没有免费使用的资金，资金的每项来源都有其成本。每项资产都是投资，都应获得相应的报酬。对企业正常经营产少的和从外部获得的资金加以有效利用，是企业目标对财务管理的第三个要求。
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第三篇：ERP的核心是财务管理
ERP的核心是财务管理
隽永
ERP是继MRP之后，出现于九十年代初期的又一企业管理软件系统。最初，ERP系统仅限于生产业和制造业；到九十年代中期，随着ERP在生产管理系统应用上的发展，它所提供的管理范围也随之扩大，包括了诸多的管理功能，如程序管理、财务管理、分销、质量控制、仓储管理、资产管理和人力资源管理等。
近几年，ERP系统的功能范围又有所扩大，甚至可以囊括电子商务、供应链系统。正是由于ERP软件系统功能的不断膨胀，从而赋予了现代ERP一个重要特点，就是它所内含的软件和所支持 的商业程序设计可以相互集成。现代的ERP系统已经能够，也确实能够提供完全集成的、具有多功能、多地点和多国家等特点的商业管理工具。
Scala公司则以其财务管理在企业管理软件公司中独树一帜，而这很大程度上源于Scala公司“企业资源计划的核心是财务管理”这一今天看来独具慧眼的观念。
ERP套件的核心是在于财务控制以及各部门之间的协调和结合。而Scala软件的优势在于Scala软件以财务管理为核心由15个以上全面集成的模块组成。这些集成模块的范围包括财务、后勤、制造、服务、项目管理等各个业务方面。每一个全功能的模块单元可与其它模块完美结合，创建无缝隙集成化的业务管理系统，从而实现了企业业务处理流程上资金流与物流的一体化管理。其强大的工作能力可从中略见一斑，而现代ERP系统的集成化特点，恰恰也体现在这里。
作为Scala系统的核心，总分类帐模块为用户提供了自动分摊、冲转、展开式查询和已准备签署的报表制作等功能，它与所有其它Scala模块集成。应收管理模块负责管理应收帐款，应付管理模块负责管理债权人。Scala财务模块正是结合了总分类帐、应收帐款管理和应付帐款管理这三个模块的所有功能，以及包括固定资产、公司合并和现金流 动计划在内的选择。
Scala后勤模块以库存管理模块为中心，销售订单和采购管理模块可处理用户的业务交易。其中，销售订单模块提供销售订单流程的灵活环境，并完全与制造模块相结合。采购单管理模块可优化采购例行程序。生产模块是支持库存生产和订单生产的完整MRP－II系统，与销售订单模块相集成，配置器帮助管理可自定义的生产变量。
另外，统计模块中存有大量信息。全面集成的市场数据库模块可为未来的销售提供市场营销调查信息。
Scala项目管理模块是进行估算、预算、资源规模和跟踪的集成工具。它采用四个层次的灵活结构，可控制一个工程项目的全过程。这四个层次分为：主项目、一般项目、子项目和业务项目。此模块与物料处理、后勤模块相集成，支持会计核算的所有主要方面。项目管理模块需与应收管理模块结合作用；在与总分帐和库存管理模块相结合时，它会显出更强的能力。它还允许用户设计多达10个用户的数据库，与一个项目的不同类别内容结合起来，可储存附加项目数据。
Scala服务管理模块全面管理物料和资源。
Scala人事年薪资模块适用于全球范围内的人力资源和财务部门。该模块支持录用周期的每一步骤：从应聘和参加工作时间表，到薪资计算、自动发放薪金和制作统计报表。它与会计核算模块全面集成后，可为用户提供预算比较和成本控制。可以看出，Scala软件覆盖企业管理项目的全部，各个模块之间块块相接、彼此集成，最后形成一套完整的、无缝的企业管理体系。而且这套系统已为2000年问题做好的准备。
Scala软件的特点集中体现在以财务管理为核心的的高度集成化与全球化。这一功能强大的全面集成的全球性企业管理软件为企业用户在激烈的市场竞争中提供了有力的优势，同时也迎合了当今的ERP市场。
第四篇：浅议出纳工作是财务管理的关键环节
浅议出纳工作是财务管理的关键环节
摘要：随着我国经济体制改革的逐步深入，财会制度改革也不断深化。出纳在现代企业财务管理中处于重要地位，轻视出纳工作，是企业财务管理的一大误区。本文在分析出纳工作的重要性同时，提出了几点见解，目的在于提高出纳工作的质量，使其在企业财务管理中起到应有的作用。
关键词：出纳 工作规范 不相容
引言
过去有一种倾向认为出纳人员只管钱，整个财务管理中没有会计员重要，也往往把出纳员置于比较次要的地位。其实，这是错误的。出纳员与会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作人员，二者的地位应当是平等的，只是由于现金是具有特殊财富功能的货币符号，并且日常流动性很大，需要有专人管理，与专管帐目的会计员形成分工协作，相互配合、相互制约，是共同搞好财务管理的有机整体。出纳工作的作用不容忽视
出纳是会计工作的组成部分，具有自身专门的工作特点，主要表现在：
1.1 社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳人员与之发生经济关系。而这些活动又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益。
1.2 专业性。要做好出纳工作，一方面要经过一定的职业教育，要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，另一方面也要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳工作需要很强的操作技巧，打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。
1.3 政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。
1.4 时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求。现金和银行存款必须做到日清月结，每天都要盘点、核对。一旦出现失误，能及时发现，通过回忆并找出原因，把握弥补的最佳时机。规范操作流程,维护工作秩序
建立良好的会计工作秩序使记账、算账、报账工作符合国家统一会计制度的要求，逐步实现会计基础工作规范化，制度化，科学化。进一步发挥会计在经济管理中的作用。出纳是会计工作规范的实施者，出纳人员担负着资金收付，票据管理，现金日记账，银行存款日记账登记等工作。记账凭证中的每一张发票，每一个数据，每一项内容，出纳人员都必须熟知，即使会计审核过的凭证出纳人员也要复核，然后实施收付，程序才算结束。由此可见，实施会计工作规范化，出纳人员担负着极其重要的责任。货币资金的不相容职务分离控制
3.1 货币资金支付的审批与执行 相关部门主管负责货币资金支付的审批工作，出纳人员根据经过审批的报销凭证支付。其支付的审批与执行应相分离，以防相关人员利用职务之便，造成货币资金的流失。
3.2 出纳与会计职务分离 出纳与会计的职务分离也就是通常所说的钱账分管。出纳人员主要是负责货币资金的收支业务、单据的编制以及日记账的记录，会计人员主要负责货币资金业务的处理以及有关凭证、总账、报表的编制等。此外，出纳人员和会计人员的工作还是具有内在稽核关系，出纳人员不得兼任会计人员的工作，会计人员也不得兼任出纳人员的工作。
3.3 货币资金的保管与盘点清查 这里的货币资金主要是指库存现金。出纳人员在每个
工作日结束后，都要清点库存现金，并与现金日记账进行核对，会计部门主管组织清查小组
定期或不定期地清查库存现金，并与现金日记账进行核对，编制现金盘点表对结果进行反应，以保证现金的安全。此外，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债
权债务账目的登记工作。做好出纳员选派工作
正因为出纳工作如此重要，选派一个好的出纳员从事出纳工作就显得特别有必要，也就
成为做好出纳工作的先决条件和保证。笔者以为，选派出纳员的最重要条件应当是：
4.1 为人正派，忠诚可靠。执行现金管理、账户管理制度过程中往往遇到难解的问题，出纳员要以清醒头脑正视现实，用积极态度坚持原则的同时要想方设法去解决所遇到的各种
疑难问题。既不能放弃原则，又不能消极地不解决问题。
4.2 爱岗敬业。出纳工作繁琐单调，时间长了有的人很容易变得疲沓起来。所以，开始
选派人时就应注意选用那些热爱这项工作，肯于积极钻研业务，具有敬业精神的人。出纳员
工作事无巨细，该跑银行就得跑银行，签发支票、审查凭证、申请批准、填单记（日记）账，哪一项都马虎不得；点钞要准确无误，计算要正确可靠，所有这些要求都靠有爱岗敬业精神的人通过勤奋学习和艰苦训练才能逐步具备起来。
在现代企业管理中，财务管理工作是极其重要的一环。出纳工作又是企业财务管理的重
中之重。一个企业的财务秩序是否良好，除了正常严格的核算之外，出纳工作应该是财务管
理工作中的一个关键环节。
第五篇：财务管理
第一章 财务管理总论
本章阐述企业财务管理的基本原理，学好本章是学好财务管理课程的基础。
企业财务就是企业在生产过程中的资金运动，它体现企业同各方面的经济关系。企业资金运动的经济内容包括资金的筹集、投放、耗费、收入和分配。企业在资金运动中与各有关方面发生的经济关系，就是财务关系。财务管理就是组织企业资金运动、处理企业同各方面财务关系的一项工作。要搞好企业财务管理，必须充分认识和运用企业资金运动中的规律。
财务管理总体目标是指财务管理工作最终要达到的目的；在财务管理的各个领域中还有分目标，要在明确以经济效益最大化为财务目标的前提下对利润最大化、资本利润率最大化、企业价值最大化等问题有一个全面认识。财务管理实际工作中要对财务管理原则灵活应用。企业要做好财务管理工作，除了要有明确的目标、正确的管理原则，还要有适当的体制，掌握财务管理的基本环节。
资金时间价值和投资风险价值是现代财务管理中的两个重要的价值观念，对于筹资管理、投资管理、成本管理、利润管理有重要的影响。学员们应该对于资金时间价值的各种计算方法熟练掌握正确应用，投资收益风险需理解有关概念，可不作为重点。1.财务管理的核心是：财务控制
2.若两个投资项目的预期报酬率相同，但其概率分布不同，则这两个项目：风险不同。3.风险投资的概率分布越分散，则，实际收益率低于预期收益率的可能性就越大。
4.企业资金的循环，从货币资金开始，经过若干阶段，分别表现为：生产储备资金、未完工产品资金、成品资金、固定资金，然后又回到货币形态。
5.概率分布越集中（好），实际可能的结果就会越接近预期收益，实际收益率低于预期收益率的可能性就越小，投资的风险程序就小。
收益标准离差率越高，则投资风险越高，应得风险收益率越高。
第二章 财务管理总论
本章讲述的是筹资管理，在整个企业财务管理中占有重要的地位，应着重掌握。
企业筹集资金是企业筹措和集中生产经营所需资金的财务活动，是企业资金运动的起点。企业筹集资金具有必然性。企业筹集资金的基本要求，是要研究影响筹资投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。企业筹资所形成的主要资金来源，即企业的资本金。企业资本金制度是在1993年实施《企业财务通则》以后正式建立起来的，它是企业财务改革的产物。实行企业资本金制度可使国家对企业资本金的管理规范。学习此问题要着重理解企业资本金的构成、筹集的方式和要求、资本金保全原则的内容和企业对资本金使用的自主权等问题。
企业筹集资金需借助于金融市场来实现。筹集资金的渠道是指企业取得资金的来源，筹集资金的方式是指企业取得资金的具体形式。金融市场是指资金供应者和资金需求者双方借助于信用工具进行交易而融通资金的市场。应该理解企业有哪些主要的资金来源渠道，金融市场的特点、构成要素、融资方式、类型等。
自有资金的筹集和借入资金的筹集是本章的重要内容。自有资金筹集又称股权性筹资，其方式主要有吸收直接投资、发行股票、联营筹资、企业内部积累四种。借入资金筹资又称债权性筹资，其方式主要有银行借款、发行债券、融资租赁、商业信用等。对每种筹资方式，应着重理解其特点和优缺点。资金成本就是企业取得和使用资金而支付的各种费用，其他企业是选择资金来源、拟定筹资方案的依据，也是评价投资项目可行性的主要经济标准和衡量企业经营业绩的最低尺度。应掌握各种资金成本的计算方法，并理解企业资金结构和共和资金成本的关系。资金结构是指在企业资金总额（资本总额）中各种资金来源的构成比例。最基本的资金结构是借入资金和自有资金的比例。要从债务资金和主权资金的资金成本率的差别上，研究财务杠杆原理和筹资无差别点，并据以确定或调整企业的资金结构。1.企业筹资渠道有：国家拨入资金，银行借入资金和企业自留资金。
2.企业自有资金筹资的方式有：吸收直接投资、发行股票、联营集资、企业内部积累
3.1）股份有限公司注册资本的最低限额为：1000万；有限责任公司：50万（零售30万，服务性，10万）2）公司法规定，以工业产权，非专利技术作价出资的全额不得超过有限责任公司注册资本的20%.4.企业财务制度规定，资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足。分期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清，其中第一次投资者出资不得低于15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。5.公司发行股票需发起人认购股份总数的35%.6.最佳资金结构是指企业在一定时期最适宜有关条件下，加权平均资金成本最低，企业价值最大化 7.公司法规定，有资格发行公司债券的公司的累计债券总额不超过公司净资产额的30%.债券的票面利率不得高于存款利率的40%.8.汇票承兑期限由交易双方商定，一般为1至6个月，最长不超过9个月。
9.财务杠杆系数由资金结构决定，其系数越大，风险就越大，普通股利润的增长比税息前利润增长也更快，同时也比税息前利润的下降更快。10.借入资金筹集方式的特点与区别。
1）发行股票，优点：能提高企业信誉，能充分保证生产经营的资金需要，筹资风险小，筹资限制较少。缺点：资金成本较高，容易分散控制权。
2）发行债券，优点：资金成本较低，能发挥财务杠杆作用，不会分散股东的控制权。缺点：筹资风险高，限制条件多，筹资额有限。
3）融资租赁，特点：租赁期较长，租赁期间双方无权取消合同。较其他筹资方式：比借款容易获得，可以解决企业资金不足的矛盾。融资与4）融物相结合，企业可以及时引进设备，筹资花费代价较高，没有租入设备的所有权。
5）商业信用，优点：与银行借款比，限制条件少，如果没有现金折扣，则不发生筹资成本。缺点：期限较短。
6）银行借款，优点，与证券比借款所需时间较短，与债券比，借款利息率较低，无发行费用，灵活性较大，缺点：数额不多，限制条款多。
第三章 流动资产管理
流动资产是企业生产经营过程中短期置存的资产，是企业资产的重要组成部分，包括货币资金、应收及预付款、存货、短期对外投资。流动资产的占用形态具有变动性，占用数量具有波动性。流动资产货币表现为流动资金。加强流动资金管理，加速流动资金周转就是要增加周转次数，缩短周转天数。要求：既保证生产经营的需要，又合理节约地使用资金，保证资金与物资运动相结合，坚持钱货两清。
加强流动资产的管理就是要加强货币资金管理、应收账款管理、存货管理。
货币资金的结算有现金结算、转账结算两种形式，要按照国家有关规定做好现金和转账结算的管理。搞好货币资金收支计划的编制工作，并确定货币资金最佳持有量。
应收账款管理工作主要包括三个方面：应收账款计划的编制，包括核定应收账款成本，编制账龄分析表；制定信用政策，确定信用期限、信用标准、现金折扣、收账政策；应收账款的日常管理，主要是调查、评估客户信用状况，催收应收账款，预计坏账损失。
存货管理是流动资产管理的主要内容，包括存货资金定额核定和存活日常管理两部分。存货核定一共有四种方法。其中定额日数计算法是习惯上应用最广泛的一种方法。
存活日常管理内容主要有：
（1）存货分级归口管理，包括存货分级归口管理的原则与做法。
（2）生产储备资金日常管理，包括安排采购资金、进行货款结算、控制材料消耗、库存材料管理、进行材料清查等环节。
（3）未完工产品资金管理。包括组织均衡成套生产、半成品库存管理、控制生产周期、节约生产消耗等环节。
（4）成品资金管理，包括产品销售计划、成品库存管理、销售结算等环节。
学习时，应对流动资产每一组成项目的基本内容有正确的理解，掌握货币资基金管理、应收账款管理、存货管理应做好哪几方面的工作。
1.企业发生的坏账损失在财务处理上如果采用直接核销法，则企业发生的坏账损失采用：直接计入成本费用的方法。
2.现行制度规定，工业企业计提坏账准备金的比率为年末应收账款余额的3‰——5‰ 3.材料采构总量和费用水平不变时，采购批量和储存保管费用成正比，和采购费用成反比。4.存货：包括原材料，燃料，包装物，低值易耗品，修理用备件，在产品，自制半成品，产成品，外购商品。
5.加速流动资金周转而形成的节约有绝对节约和相对节约。绝对节约：流动资金占用量减少，生产和销售任务不变，相对节约，流动资金数量不变，生产和销售任务增加。
6.现金使用范围：工资，津贴，临时工劳务报酬，个人科学技术等奖金，劳保福利费用，差旅费，小额收支
7.转账结算方式：一）汇兑结算，（异地）适用于单位，个人。二）托收承付结算，（同城异地）适用于经济合同及劳务供应款项。三）委托收款结算，（同城异地）。四）支票结算（同城）五）银行汇票结算（异地）。六）商业汇票（同城异地）。七）银行本票（同城）
8.确定货币资金最佳持有量：方法是利用存货经济订货批量的模式进行计算。持有货币资金数量大，则支付的利息多，成本高，但转换次烽少。
9.信用标准：严格会减少销售量，减少占用在应收账款的资金，减少应收账款的机会成本，管理成本和坏账成本。反之，宽松则会扩大销售量，增加成本，减少存货
10.企业发生坏账损失的方法：一）直接核销法，企业发生的坏账损失直接计入成本，费用，二）坏账备抵法，先估计坏账损失，提取坏账准备金，发生坏账时冲减坏账准备金
11.应收账款管理工作：1）计划编制，核定应收账款成本，编制账龄分析表，2）信用政策编制。3）日常管理，调查，评估客户信用状况，催收应收账款，预计坏账损失。12.存货资金定额核定的方法：1）定额日数计算法，公式：
a）2）因素分析法3）比例计算法4）余额计算法。*原材料资金定额： b）*在产品资金定额： *产成品资金定额：
13.29.存货日常管理：1）存货归口分级管理 2）生产储备资金管理3）未完工产品资金日常管理。
第四章 固定资产和无形资产管理
本章讲述的是固定资产和无形资产管理，在财务管理中占有重要的地位，应该着重加以掌握。固定资产时企业的主要劳动手段。固定资产的特点是使用中的固定资产价值存在的双重性，固定资产投资的集中
性和回收的分散性，固定资产的价值补偿和实物更新的分离性，固定资产可按不同的标志进行分类，并要合理计价。
加强固定资产的管理具有重要的意义。对固定资产管理的要求是保护固定资产的安全完好，提高固定资产的使用效率，核定固定资产需要量，有计划的集体固定固定资产折旧，预测固定资产投资的经济效益。固定资产折旧管理是固定资产管理的一项重要内容。固定资产的计算方法有多种。包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。不同计算方法的计算结果差别很大，应该根据企业需要和国家规定选用。规定资产折旧计划中应着重理解计提折旧的固定资产的范围。
固定资产的投资管理也是固定资产管理的重要内容。固定资产投资的特点是单项投资数额大、施工期长、投资回收期长、决策成败影响深远。固定资产投资可按不同标志进行分类。要确定固定资产投资的数量和使用方向，必须核定固定资产的需要量。固定资产投资也侧重点是两个方面：一是预测固定资产投资的经济效益，预测的方法有两类，包括非贴现的预测方法即投资利润率法和投资回收期法以及贴现的预测方法即净现值法和现值指数法。二是预测固定资产投资的资金来源，要预测借款投资在偿还期内企业应负担的本利和数额，并预测投资项目在偿还期内的现金流入量是否足以还本付息。
固定资产日常管理中要建立固定资产分口分级管理责任制，要加强财务部门对固定资产的管理。财务人员要和资产管理人员密切合作，将管好资金和管好资产结合起来。无形资产，是无形固定资产的简称，它也是企业的一项长期资产，是指不具有物质实体，能给企业提供某种特殊的经济权利，有助于企业在较长时期内获取利润的财产。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。应理解无形资产的概念、特点和种类，掌握无形资产的计价、摊销、转让和投资。
1.不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
2.法律和合同或者企业申请书中均未规定有效期限或者受益年限的无形资产，按照不少于10年的期限确定摊销年限。
3.企业用无形资产进行投资，投资时按评估确认或合同的协议约定的价值作为投资额。这一数额与无形资产的账面净值的差额，作为企业的资本公积金处理。
4.由于季节性生产和修理等原因暂时停止使用，以及存放在车间备用的机器设备等，仍属企业生产所需，也应列为使用中的固定资产。
5.固定资产计价方法属于原始价值的有：购入的，自行建造的，投资者投入，融资租入，接受捐赠，6.不计提折旧的固定资产主要包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产。
7.企业财务制度规定，月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入企业营业外支出，不得补提折旧。
8.净现值如大于0，说明投资收益总和大于投资总额，该投资方案为有利；净现值如等于0或小于0，则该投资方案为无利或不利。
9.无形资产的特点：没有物质形态，不具有流动性，变现能力差，收益具有不确定性。10.无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用。
第五章 对外投资管理
本章的主要内容是对外投资管理。企业对外投资是对内投资的对称，是企业对外扩张、谋求发展、取得收益的基本手段。对外投资根据不同的标准可以分为各种具体的形式：股权投资与债券投资，实物投资与证券投资，短期投资与长期投资。对外投资决策应该全面考虑投资的收益水平、风险、投资成本、投资管理能力、筹资能力、投资的流动性、投资环境等因素。
对外直接投资包括联营投资、兼并投资和环境投资。不同的联营形式（紧密型、半紧密型、松散型）财务管理特点不同。但任何形式的联营投资都应按照联营原则做好联营投资的财务管理。兼并投资是购买其他企业产权的投资行为，有多种类型，兼并投资要按规定的程序进行。境外投资的操作复杂，风险大，重点是慎重选择被投资国家与地区、境外投资方式、遵守国家有关境外投资的各项政策。
债券投资中的重点是收益率。债券投资收益率的表达方式有多种，要理解每一种的计算方法与意义。债券投资的收益率、发行公司的资信情况、债券投资结构的合理安排是债券投资中应注意的问题。股票投资的收益分析有三个方面：股利收益分析、买卖价差收益分析、资产增值收益分析。投资收益分析的延续是投资价值分析，它是股票投资决策的依据。投资对象、投资时机、投资结构也是股票投资管理的重点。信托投资包括了债权性、股权性等两类，要掌握委托代理投资、信托存款投资、委托贷款投资的特点和操作程序。
1.兼并投资数额较大，一次付清有困难的，取得担保后可在三年内分期支付，但第一次须支付不低于应付兼并款总额的30%。
2.企业用无形资产进行投资，投资时按评估确认或合同协议约定的价值作为投资额。这一数额与无形资产的账面净值的差额作为企业的资本公积处理。
3.对外投资的风险主要有：利率风险，购买力风险，市场风险，外汇风险，决策风险。
4.半紧密型联营的财务特征是：参与联营的各企业，单位具有法人资格，但联营体无法人资格，联营各方以各自所有财产承担民事责任，所有制性质、隶属关系、财产物质渠道均不变。
5.松散型联营的财务特征：各方保持参加联营之前的所有制性质，联营各方独立核算，自负盈亏，按联营合同进行活动
6.下列不得用于用于联营投资的有：应当上交的国家财政收入，上交的税金、利润，国家拨给的有指定用途的专款，农田不得作为直接投资。
7.企业对外投资可以按不同标志进行分类：
（一）按形成的产权关系不同，分股权投资（股票、兼并、联营）和债权投资（债券、租赁）。
（二）按投资方式不同，分为实物投资即直接投资（联营投资、兼并投资；特点：具有与生产经营紧密联系，投资回收期较长，投资变现速度慢，流动性差）和证券投资（股票、债券）。
（三）按投出资金的收回期限分短期投资（目的：利用生产经营暂时闲置不用的资金谋划求利益）和长期投资。
8.购买力风险：由于物价上涨、通货膨胀给投资者带来的损失。
9.如果联营企业所得税率高于投资方企业，则对投资方企业分回的利润不再退还所得税；如果联营企业与投资方税率一致，则税后分回的利润不再计缴所得税；如果联营企业所得税率低于投资方企业，则投资方企业税后分回利润应按规定补交所得税。
10.企业兼并过程中的核心问题是产权的有偿转让。
11.被兼并的企业资产评估的方法通常有三种：1）重置成本法。2）市场法3）收益法
第六章 成本费用管理
成本和费用，就其经济实质来看，是产品价值的重要组成部分，是C＋V两部分价值的等价物；从资金运动过程来看，它反映企业在生产经营过程中的资金耗费。在实践中，费用和成本作为两个概念，既有联系，又有区别。为了正确地计算产品成本，有效地控制开支，必须对企业发生的生产费用进行合理的分类。根据成本的经济实质和实际工作的经验，应有效地进行成本管理。成本费用管理（简称成本管理）是对企业生产经营过程中各项费用的发生和产品成本形成所进械脑げ狻⒓苹鳎岳唇谠挤延谩＝档统杀尽＜忧砍杀竟芾恚
档筒
烦杀镜闹匾
刂啤⒑怂愫头治銎兰鄣裙芾砉ぷ庖濉？br> 成本预测和成本计划是成本管理的两个重要环节。成本预测是编制企业成本计划的准备阶段。成本预测包括目标成本预测、功能成本预测和成本降低幅度的预测。成本计划是以货币形式预先规定计划期内企业生产耗费水平和成本降低任务。它包括主要产品单位成本计划、全部产品成本计划和期间费用预算。成本计划的编制方式主要有一级核算的成本计划编制和分级核算的成本计划编制两种。小型企业往往实行一级核算，车间不计算成本。大中型企业一般实行分级核算，车间要计算成本。
成本控制是成本管理的实施阶段，是落实成本目标、实现成本计划的有力保证。为了有效地进行成本控制，企业要建立成本控制体系，实行成本分级分口管理责任制。应着重掌握对材料费用、制造费用和期间费用的控制方法。成本分析评价是成本管理的总结阶段，它对企业成本计划执行情况做出综合评价。成本分析评价指标有多种，要了解各项指标的特点、使用条件和计算方法。a）一般来说功能成本比值系数小于1，说明该零件成本支出偏高。b）属于管理费用的税金有：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。c）财务费用包括：利息支出、汇兑损失、银行及金融机构手续费。
d）消售费用：因销售产品而发生的费用（运输费、包装费、装卸费、保险费、销售佣金、委托代销手续费）、广告费、展览费、租赁费、销售机构经费
e）不得列入企业成本费用的开支
i.为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产发生的支出；2）对外投资支出3）被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业捐赠、赞助支出
f）成本费用管理的要求：1）正确区分各种支出的性质，严格遵守成本费用开支范围2）正确处理生产经营消耗同生产成果的关系，实现高产、优质、低成本的最佳结合。3）正确处理生产消耗同生产技术的关系，把降低成本同开展技术革新结合起来。
g）制定目标成本，一般采用以下方法：1）根据产品价格、成本和利润三者之间相互制约的关系，来确定产品的目标成本。2）选择某一先进成本作为目标成本。3）根据本企业上年实际平均单位成本和实现企业经营目标要求的成本降低任务测算目标成本。
h）功能多，成本低，功能成本比值就高，功能成本比值系数的大小：若比值系数大于1，表明该零件的功能比较重要，而成本支出偏低。
i）成本计划中，小型企业实行一级核算，车间不计算成本。大中型企业实行分级核算，车间要计算成本。
j）成本控制的标准：1）目标成本2）计划指标3）消耗定额4）费用预算 k）成本控制的手段：1）凭证控制2）厂币控制3）制度控制
l）材料费用的控制：
（一）严格控制材料消耗数量1）改进产品设计，采用先进工艺2）制定材料消耗定额，实行限额发料制度。3）控制运输和储存过程中的材料损耗。4）回收废旧材料，搞好综合利用。
（二）努力降低材料采购成本。
m）工资费用的控制：
（一）制定先进合理的劳动定额和编制定员
（二）实行工资总额与平均工资水平双重控制 1）进一步改进和完善工效挂钩方法2）控制平均工资水平，使职工平均工资的增长速度低于劳动生产率的增长速度。
（三）完善企业内部分配制度，加强日常监督管理。
n）制造费用和期间费用的控制1）实行费用指标分口分级管理，明确责任单位。2）制定费用定额，按月确定费用指标3）严格控制各项费用的日常开支
o）成本分析评价：
1、主要产品单位成本
2、可比产品成本降低率
3、全部产品成本降低额
4、百元产值成本
5、行业平均先进成本。
第七章 销售收入和利润管理
本章主要内容是围绕着销售收入和利润分配展开的。学习这一部分首先要全面理解和掌握销售收入的预测、计划和日常管理。基于价格影响企业经营活动的重要作用，了解价格分类，进行价格管理、掌握产品价格定价原则和方法也是学习的重点。
税收是国家取得财政收入的主要手段，依法纳税是企业应尽的义务。学习这一部分，应全面了解税制改革的原则和基本内容，并着重掌握销售税金的计算方法。
利润是企业在一定时期的经营成果，包括销售利润、投资净收益、营业外收支净额。利润预测是利润管理的重要环节，常用的方法有本量利分析方法、相关比例法和因素预测法。根据预测的结果，编制利润计划并组织实施。
自1978年以来，我国多次对于利润分配制度进行改革，先后实行了企业基金制度、利润留成制度、利改税制度、承包经营和税利分流制度。《财务通则》和新税制的发布与实施，进一步改革企业利润分配制度。本章中要认真学习和理解改革后利润分配的原则和程序，并具体掌握股份制企业的股利分配制度和支付方法。
1.某企业销售条款中约定：3/
10、2/20、N/30其具体含义是：10天内付款可享受3%的现金折扣，20天内享受2%，30天内付款，则不享受现金折扣。
2.盈余公积金已达注册资金的50%时，可以不再提取。
3.企业当年无利润时，经股东会特别决议，可以按照不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利，但分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。
4.企业发生经营性亏损，应由企业自行弥补，当年亏损可以由下一的税前利润弥补，下一的利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，若此期间不足弥补，则用税后利润弥补。
5.税法规定，内资企业所得税，实行33%的比例税率，在一定时期内，作为过渡措施，增设两档照顾税率，即年计税利润额在3万元以下的暂按18%的税率缴纳。
6.其他销售收入：指企业销售外购商品、多余材料和提供运输等非工业性劳务以及固定资产出租、包装物出租、无形资产转让等取得的收入
7.权责发生制原则，企业由入的确认标志：一是物权的转移，二是收到货款或取得索取货款的权利。8.流转税包括：1）增值税2）消费税3）营业税4）城市维护建设税 9.资源税包括：1）资源税2）土地使用税3）土地增值税
10.所得税包括：1）企业所得税2）外商投资企业和外国企业所得税3）个人所得税 11.财产税包括：1）房产税2）车船税3遗产和赠与税。
12.行为税包括：1）固定资产投资方向调节税；2）印花税3）证券交易税4）屠宰税 13.增值税实行价外税，税率分三档：基本税率17%，低税率13%，出口商品税率0% 14.营业税（地方税）：税率一般为3%-5%，娱乐业5%-20%
15.企业利润包括三部分：销售利润（营业利润）、投资净收益和营业外收支净额
16.营业外收入包括：固定资产盘盈和出售净收益，罚款收入，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款。
17.营业外支出包括：固定资产盘亏，报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非大修理期间的停工损失，职工子弟学校经费和技工学校经费，公益救济性捐赠，赔偿金，违约金。
18.利润分配的基本程序：
（一）依法缴纳所得税1）税前利润弥补亏损2）投资收益中已纳税项目或需补交所得税的项目，以及国家规定其他应调减或调增计税利润的项目。3）应纳税所得额4）应纳所得税税额
（二）税后利润分配1）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款2）弥补企业以前亏损3）提取法定盈余公积金4）提取公益金5）向投资者分配利润，企业以前未分配利润，可以并入本分配。
19.内资企业所得税：33%，年利润额3万元以下：18% 3万元-10万：27% 20.股利发放宣告日：宣告股利发放的日期
21.除息日：即除去股利的日期，一般规定在股权登记日之前的第四天为除息日 22.股利发放日：正式支付股利的日期。
23.股份制企业的利润分配程序：1）弥补亏损2）提取法定盈余公积金3）提取公益金4）支付优先股股利5）提取任意盈余公积金6）支付普通股股利
第八章 外币业务管理概述
外币业务是涉及到外币款项收付、往来结算和外币折算的有关业务。首先要掌握外币业务的基础知识和政策规定。外币有动态和静态两种含义，通常指静态含义。外汇汇率是指一个国家的货币兑换成另一个国家货币的比率，也称汇价或外汇行价。汇率标价有直接标价法和间接标价法两种，两种标价法得出的汇率互为倒数，我国人民币汇率采用采用直接标价法。汇率有多种分类方法：包括按汇率的制订方法、按银行买卖外汇的角度、按外汇的支付方式和按外汇的交割期限进行分类。具体来说：可分为基本汇率和套算汇率；买入汇率、卖出汇率和中间汇率；电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率；即期汇率和远期汇率。我国现行外汇体制下的外汇汇率分为：银行间外汇交易汇率，人民银行公布的人民币市场汇率中间价，各外汇指定银行与客户买卖外汇的挂牌价和三资企业之间的外汇调剂价格。我国现行外汇管理办法主要包括：实行外汇收入结汇制；实行银行售汇制等。
企业可以通过接受外商直接投资、发行国际债券、发行B种股票、境外上市发行股票、利用国际信贷、利用境内金融机构外汇贷款等方式筹集外汇资金。应理解每种筹资方式的筹资特点、条件要求和操作程序。企业外汇收支计划是进行外汇管理的依据和实现外汇收支平衡的手段。企业外汇收支计划是以收支平衡表的形式集中反映企业在未来一定时期有关外汇收支指标。企业外汇收支平衡是指涉外企业外汇收入能够抵补其外汇支出，并略有节余。企业实现外汇收支平衡的手段包括：扩大出口，提高产品竞争能力，增加外汇收入等。
企业的外汇风险包括交易风险、会计折算风险和经济风险。其中经济风险是最重要的。应该掌握外汇汇率影响因素分析、外汇汇率预测、外汇风险防范和汇兑损益的处理。把握一国的国际收支状况，通货膨胀程度、利率变动、政府干预是如何影响外汇汇率的。还应掌握外汇汇率预测方法。理解即期外汇买卖远期外汇买卖等防范外汇风险的主要方法。还应了解汇兑损益的确认、计算和财务处理。
1.外币业务具休包括：外汇存款、外汇贷款、外汇汇款、外汇借款、外汇票据的承兑和贴现、外汇投资、发行外币股票、债券等有价证、外汇买卖等。
2.直接标价法：应付本国的货币增多，称为外汇汇率上升，反映本国货币的币值下跌；反之本国货币币值上升。我国采用这种方法（100美元为866.02元人民币）。
3.外汇汇率的分类：
（一）按汇率的制订方法不同，分为基本汇率和套算汇率。
（二）按银行买卖外汇的价格，分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率。
（三）按外汇的去付方式，分为电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率
（四）按外汇的交割期限，分为即期汇率和远期汇率
4.套算汇率是以基本汇率为依据，套算的其他货币的汇率；电台、电视与报刊报导汇率消息时常用中间汇率；电汇汇率为基础汇率；外汇银行一般只公布即期汇率
5.我国现行外汇管理体制的内容：１）实行外汇收入结汇制２）实行银行售汇制，允许人民币有条件的兑换外汇３）建立银行间外汇市场，保持统一和稳定的人民币汇率４）核定外汇指定银行的结算周转外汇比例５）严格外债管理，建立偿债基金。
6.企业的外汇风险包括：交易风险、会计折算风险、经济风险
7.影响汇率变动的因素有：１）国际收支状况２）通货膨胀程度３）利率水平４）政府干预力度 8.通货膨胀率越高，其货币汇率下跌越剧烈，反之，汇率将会上升。
9.即期外汇买卖是指买卖外汇的双方按当天外汇市场子的即期汇率成交，并在成交后第二个工作日进行交割的外汇交易。
第九章 企业清算
本章主要内容是围绕着企业清算展开的。为了全面理解和掌握本章的内容，必须了解企业清算的概念、原因和分类。企业清算按其性质不同可以分为自愿清算、行政清算和司法清算。
清算机构是依法成立对企业清算实施组织管理的机构，不同性质的企业清算中其法律地位是不同的。对企业清算进行适当分类有利于根据具体情况成立清算机构并对其实施组织管理。自愿清算和行政清算时，清算企业仍然是独立民事主体，清算机构只是一个代理机构；破产清算时，清算企业失去了法人资格，清算机构则依法取得了民事主体地位。但清算机构的职权和工作程序基本是一致的。
清算财产是指用于清偿企业无担保债务和分配给投资者的财产，它包括宣布清查时，企业所拥有的可用于清偿无担保债务和向投资者分配的全部账内和账外财产，清算期间按法律规定应追回的财产。当清算财产的账面价值与实际价值明显不一致时，应选择相应的方法对其进行估价，本书介绍了六种常用的方法。
估价以后，一般都应变卖收回现款，一般由整体变现和单项变现两种。清算财产变现要遵循一定的原则要求。还应该根据结算财产和担保财产的特点对其进行估价和变现。
企业在清算期间为开展清算工作所支付的费用为清算费用，这部分费用应由清算财产优先支付，并将其总额列为清算损失。企业清算收益大于清算损失的越城为清算净收益，应依法缴纳所得税，税后的清算净收益要并入清算财产。
清偿企业债务时要先清偿有担保的债务，后清偿其他无担保的债务。担保财产清偿担保债务以后的剩余部分应并入清算财产，不足部分列为无担保财产，按法定程序清偿。清算财产清偿各种无担保债务以后的剩余部分，应在投资者之间进行分配。分配时不同企业的组织形式不同，所规定的分配程序不同，而且企业章程、协议的规定不同，分配的方法也应有所不同。
1.清算的分类：
（一）按企业清算的不同性质，可分为自愿清算（清算机构由企业成立）、行政清算（清算机构只是一个代理机构，是一种代理行为）和司法清算（即破产清算由法院成立清算机构）；
（二）按企业清算的不同原因，可分为解散清算（要依法成立清算机构）和破产清算
2.解散清算跟破产清算的关系：１）联系：清算的目的相同，解散清算过程中，当发现企业资不抵债时应立即向法院申请实行破产清算。２）区别：a 清算的性质不同，解散清算属于自愿清算或行政清算，而破产清算属于司法清算；b 被清算企业的法律地位不同，c 处理利益关系的侧重点不同
3.清算机构的工作程序：清查债务、清查财产和债权、清偿债务和分配剩余财产、编制清算报告，办理停业登记
4.清算报表包括：货币收支表、清算费用表、清算损益表、债务清偿表、剩余财产分配表 5.不能用于清偿企业无担保债务，和清算财产的有：１）租入、借入、代外单位加工和代外单位销售存放在企业的财产２）递延资产、待摊费用。３）相当于担保债务数额的担保财产。
6.法律规事实上追回的财产应作为企业的清算财产：１）清算前无偿转移或低价转让的财产２）对原来没有财产担保的债务在清算前提供财产担保的财产；３）对未到期的财务在清算前提前清偿的财产４）清算前放度的债权
７。清算财产的估价方法及适用范围：１）账面价值法（账面价值与实际价值一致）２）现行市价法（清算存货、固定资产、有价证券与实际价值有较大差距）３）招标作价法（清算大宗财产和成套设备）４）收益现值法（房地产、无形资产）５）调查分析法（财务报表、偿债历史资料）６）变现收入法（价值较小的清算财产）
8.清算费用：清算人员工资、办公费、差旅费、公告费、诉讼费、财产保管费、财产清查费、财产估价费、变卖费、审计费、公证费
9.清算损益是企业清算过程中净收益与净损失的统称。清算过程中收益高于损失，费用的为净收益
第十章 财务分析
财务分析是指在财务报表反映企业财务状况和经营成果的基础上，运用科学方法对相关财务指标进行比较，并对企业偿债能力、营运能力和盈利能力做出评价，以使企业经营管理者、投资者、债权人及国家财税机关掌握企业财务活动规律和进行相关决策的一项财务管理工作。财务分析的意义主要有：有利于企业经营管理者进行经营决策和改善经营管理；有利于企业投资者做出投资决策和债权人制定信用政策；有利于国家财税机关等政府部门加强税利征管和进行宏观调控。财务分析的要求包括：财务分析所依据的信息资料要真实可靠；根据财务分析的目的，正确使用财务分析的方法；从多项财务指标的变化中，全面评价企业的财务状况和经营成果。
进行财务分析的有比率分析法、比较分析法和趋势分析法三种。
比率分析法是利用同一时期财务报表中两项（或多项）相关数值的比率，评价企业财务状况和经营成果的一种分析方法。常用的财务比率可分为相关比率、结构比率和动态比率三类。
比较分析法是将某项实际财务指标与该指标的评价标准进行对比，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。常用的指标评价标准，可分为公认标准（绝对标准）、行业标准、目标标准和历史标准四类。
趋势分析法是利用财务报表提供的数据资料，将各期有关指标的实际数值与相同指标的历史数值进行定基对比和环比对比，揭示企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法。采用趋势分析法通常要编制比较财务报表。比较财务报表的编制方法有两种：按绝对数编制和按相对数编制。为了正确进行财务分析，分析人员应掌握各种方法的特点。
财务分析中，相关的比率有偿债能力比率、营运能力比率合盈利能力比率。偿债能力比率的主要指标包括流动比率２：１、速动比率1：
1、即付比率（现金比率）20%以上、资产负债率 <
1、资本金负债率（股东权益负债率）；营运能力比率的主要指标包括应收账款周转率、存货周转率、营运资金存货率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率；盈利能力比率的主要指标有：资本金利润率、所有者权益利润率、营业收入利润率、成本费用利润率、总资产利润率。在学习上述指标时，应明确它们的经济内涵、计算方法和评价标准。在此基础之上联系实际，对企业的偿债能力、营运能力和盈利能力及其变动趋势进行分析，并对企业的财务状况和经营成果做出评价。
1.速动资产包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款。（流动资产-存货=速动资产）
2.资产负债率表明企业全部资产中负债所占的比重，它不仅是评价企业用全部资产偿还全部负债能力的指标，而且又是衡量企业负债经营能力和安全程序的指标。
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