第一篇：资源税判断题（本站推荐）
资源税判断题、计算题及答案
三、判断题
1、凡在我国境内开采原油、天然气的单位，都要依照资源税暂行条例缴纳资源税；但中外合作油（气）田，以及中国海洋石油总公司洗上自营油田开采的原油、天然气暂不征收资源税。答案：（√）
2、企业将开采的煤炭出口销售的，免纳资源税。答案：（×）
3、根据《资源税暂行条例》的规定，资源税的纳税人暂不包括外商投资企业和外国企业。答案：（×）
４、对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不用征收资源税，答案：（√）
5、根据《资源税暂行条例》规定，资源税的征收范围包括森林资源、海洋资源和水资源。答案：（×）
6、资源税实行从量定额和从价定率两种征收方法。答案：（×）
7、某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿6月份销售矿石共1000吨，其应纳资源税额应为10000元。答案：（√）
8、资源税纳税人未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品为课税数量的，分别从高或从低适用税率。答案：（×）
9、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体的已纳税额准予抵扣。答案：（√）
10、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。答案：（×）
11、资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务时间，为支付货款的当天。答案：（×）
12、纳税人应纳的资源税，应当向应税的开采或生产所在地主管税务机关缴纳。答案：（√）
13、纳税人开采或者生产应税产品自用的，可以减半征收资源税。答案：（×）
14、资源税应税产品出口的，应按《资源税暂行条例》的有关精神，退（免）已征资源税。答案：（×）
15、应税资源的销售结算方式不同于其纳税义务发生的时间也不相同。答案：（√）
16、目前，我国仅对列举的资源征收资源税。
答案：（√）
17、我国现行资源税实行比例税率和累进税率。
答案：（×）
18、现行资源税征收范围的煤炭是指原煤和加工煤。
答案：（×）
19、液体盐也属于资源税的征收范围。
答案：（√）
20、当前自产自用的应税资源无法确定其自用量时，可以不缴纳资源税。
答案：（×）
答案：（×）
应税资源于国家所有，所以国有企业可以不缴纳资源税。
21、现行资源税的税负受价格变动的影响。
答案：（×）
四、计算题
1、某石灰石开采企业2000年1月份销售石灰石5000吨应交纳多少资源税？答案：根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第五条规定：资源渣应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。应纳税计算公式：应纳税额= 课税数量×单位税额。所以该企业1月份纳税额为：5000吨×2元/吨= 10000元。
2、某大理石开采企业2000年月份销售大理石1000立方米，自用50立方米，请问该企业2月份应纳多少资源税？答案：根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第六条规定纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售量为课税量。纳税人开采或生产自用的，以自用量为课税量。所以，该企业2月份应纳资源税为：（1000立方米+50立方米）×3元/立方米= 3150元。
3、某水泥厂2000年3月份开采石灰石10000吨，其中9500用于生产水泥，500吨用于盖职工宿舍。问该企业3月份应纳多少资源税？答案：根据国家税务总局国税发[1994]015好文：资产自用的矿产品，包括用于生产或非盛产两部分都应纳税，因此，带水泥厂2000年3月份应纳资源税为：10000吨×2元= 20000元。
4、某原油开采企业2000年7月，用于在开采原油过程中加热，修井及销售原油2000吨，但未单独核算。问应纳多少资源税？（设该原油的单位税额为8元/吨）答案：根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第八条规定：纳税人的减税免税项目应当单独核算课税数量，未单独或不能准确提供课税数量的不予减免资源税。所以该企业7月份应纳资源税为：2000吨×8元/吨= 16000元。
5、某单位2000年8月19日收购5000吨白云石，请问该企业代扣代缴资源的纳税义务发生时间及税额？（设白云石为3元/吨）答案：根据《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》
第六条规定：扣缴义务人代扣代扣缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。所以，该企业代扣代缴资源的纳税义务发生时间为：2000年8月19
日。应纳税额为：5000吨×3元/吨= 15000元。
6、某单位在废弃的煤矸石中，利用简易工具手工回收未纳资源税的煤碳２００吨销售，请问应纳多少资源税？（设该煤碳的单位税额为８元／吨）。答案：根据国税函（１９９６）６０５好文对单位和个人在废异的煤矸石中，利用简易工具手工回收煤炭对外销售未税原煤按其销售和自用数量依法征收资源税。所以，该单位应纳资源税为：２００吨×８元／吨 ＝ １６００元。
7、某单位１９９９年１０月在废弃的煤矸石中，利用简易工具手工回收未纳资源税的煤碳５００吨，其中４８０吨对外销售，２０吨用于本单位食堂（设该煤碳的单位税额为８元／吨），请问该单位１０月份应纳多少资源税？答案：根据国税函（１９９６）６０５好文对单位和个人在废异的煤矸石中，利用简易工具手工回收煤炭对外销售或自用的，且这些煤炭属于未纳资源税的煤，对这种未税原煤，按其销售量和自用量依法征收资源税。所以，该单位应纳资源税为：５００吨×８元／吨 ＝ ４０００元。
8、某宝石开采企业，２０００年２月份生产销售宝石５００坷拉，照这样计算，该企业全年应纳多少资源税？（设该宝石的单位税额为１０元／坷拉）答案：根据《中华人民共和国资源税暂行条理》第五条规定：资源税的应纳税额按找应税产品的课税量和规定的单位税额计算，应纳税额＝课税数量×单位税额。该企业全年应纳资源税：５００坷拉×１０元／坷拉×１２个月＝６００００元。
9、某资源税企业１９９９年３月膨润土２００吨生产销售高岭土３００吨，问该企业３月份应纳多少资源税？（设膨润土为５元／吨，高岭土为３元／吨）答案：根据《中华人民共和国
资源税暂行条理》第四条规定：纳税人开采或生产不同税目应税产品的应当分别核算不同税目应税产品的课税数量。该企业３月份应纳资源税：２００吨×５元＋３００吨×３元＝１９００元。
１0、某福利企业２０００年５月生产销售石墨８００吨问该企业２０００年５月份是否应纳资源税，应纳多少资源税？（设石墨为３元／吨）答案：根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第七条规定纳税人有下列情形之一的，减征或免征资源税：
（一）、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
（二）、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因，造成重大失的，由省、自治区、直辖市人民政府情解决减税或免税。
（三）、国务院规定的其他减税、免税项目。该企业不具备上述条件，因此，不能减免资源税。８００吨×３元／吨＝２４００元。
１
1、平桥区萤石矿采取予收货款结算方式销售其所生产的萤石，２０００年９月份予收货款３００００元１０月份发出萤石５０００吨。问该企业１０月份应纳多少资源税。（设萤石为３元／吨）答案：根据《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第六条规定：纳税人纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。该企业１０月份发出萤石５０００吨，１０月份应纳资源税：５０００吨×３元／吨＝１５０００元。
12、我省某一统配煤矿企业，2000年12月对外销售原煤48万吨，下属工厂生产用煤15万吨，职工食堂12月用煤0.3万吨，独立核算单位，职工取暖用煤1.5万吨，资源税单位税额标准0.9元/吨，计算该企业12月份应纳的资源税？答案：根据《中华人民共和国资源税暂行条例》规定：（1）、销售和自用都纳税。（2）、该企业12月份应纳资源税：48+15+3.3+1.5=64.8万吨64.8×0.9元/吨=58.32万元。
13、某油田１０月份月初库存原油３万吨，本月生产原油４万吨，本期发出原油５万吨，其中对外销售４万吨，企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油５００吨，非生产自用原油９５００吨，另外，伴采天然气１０万立方米，当月销售８万立方米，其余２万立方米全部由油田自用。已知该油田适用的单位税额为每吨８元，天然气适用税额为每千立方米１０元。请根据上述资料，计算该单位应纳的资源税。答案：企业用于加热、修井的原油免征资源税。销售和自用的原油应纳资源税＝（40000+9500）×8=396000（元）销售和自用天然气应纳资源税=（80000+20000）×10÷1000=1000（元）合计应纳税额=396000+1000=397000（元）
14、某铜矿山10月份销售铜矿石原矿1万吨，移送入选精矿2000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于5等，按规定适用的单位税额为每吨1.2元。请根据上述资料，计算该单位应纳的资源税。答案：金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税依据。应纳资源税＝10000
×1.2+2000÷20%×1.2=24000（元）
15、某煤矿10月份对外销售原煤400万吨，销售伴采天然气8万立方米。本月后勤部门领用原煤矿100吨另使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨，已知该矿加工产品的综合回收率80%，原煤适用税额为每吨2元，天然气适用的单位税额为每千立方米10元。请根据上述资料，计算该单位应纳的资源税。答案：税法规定：对专门开采的天然气和原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。因此，该煤矿生产销售的天然气不征收资源税。此外，对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税，但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品的原煤照章征收资源税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品的实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。应纳资源税＝400×2+80÷80%×2=1000（万元）
16、某油田1月份原油10万吨（单位税额12元/吨），其中销售9万吨，用于自办油厂加工1万吨。请计算该油田1月份应纳资源税税额。答案：课税数量=9+1=10（万吨）应纳资源税税额=10×12=120（万元）
17、某油田10月份生产原油8万吨（单位税额8元/吨），其中销售6万吨，用于加热修井的原油1万吨，待销售1万吨，当月在采油过程中还回收伴生天然气1千万立方米（单位税额8元/千立方米）。计算该油田10资源税税额。答案：⑴原油课税数量=6万吨⑵原油应纳税额=6×8=48（万元）⑶天然气应纳税额=1×8=8（万元）⑷该油田1月份应纳税额=48+8=56（万元）
18、某盐场10月份生产液体盐500吨，其中对外销售100吨。当月生产固体盐1000吨（本月已全部对外销售），共耗用液体盐1200吨，其中400吨是本企业自产的液体盐，另800吨液体盐全部从另一盐场购进，已知液体盐单位税额为每吨3元，固体盐单位税额为每吨25元。请根据上述资料，计算该单位应纳的资源税。答案：税法规定：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗的液体盐的已纳税额准予扣除。销售液体盐应纳资源税=100×3=300（元）销售固体盐应纳资源税
>=1000×25=25000（元）允许抵扣的外购液体盐已纳资源税=800×3=2400（元）合计应纳资源税=300+ 25000-2400=22900（元）
19、某铜矿用原矿入选精铜矿，因特殊原因税务部门无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿量，只知其入选后精矿数量7000吨，选矿比为1：32，该铜矿资源等级属于五等，其适用的单位税额为1.2元/吨。计算该铜矿应纳的资源税税额。答案：⑴课税数量=7000×32=224000（吨）⑵应纳税额=224000×1.2=268800（元）
20、某盐场2000年生产销售原盐10万吨，此外，用生产的原盐加工成粉洗盐15万吨，粉精盐20万吨，精制盐20万吨。已知该盐场1吨原盐可加工0.8吨的粉洗盐，或可加工0.75吨的粉精盐，或可加工0.6吨精制盐，另知该盐场的单位税额为25元/吨。计算该盐场2000年应纳资源税税额。答案：⑴课税数量=10+15÷0.8+20÷0.75+20÷0.6=88.75（万吨）⑵应纳税额=88.75 ×25=2218.75（万元）
21、某煤矿2000年生产销售原煤500万吨（单位税额2元/吨），另使用本矿生产的原煤加工成洗煤70万吨，如果税务部门无法正确计算原煤矿移送使用量，但知该加工产品的综合回收率为70%，计算该矿应纳的资源税税额。答案：⑴课税数量=500+70÷70%=600（万吨）⑵应纳资源税税额=600×2=1200（万元）
22、12月份，某油田生产原油200万吨，当月对外销售180万吨；在生产原油的同时开采天然气10万立方米，全部实现销售，其下属煤矿开采天然气８万立方米，已知原煤的适用税率为１０元/吨，天然气税率为１２元/ 立方米，计算该企业１２月份应纳资源税额。
答案：
23、某煤矿６月份生产原煤１０００吨，其中对外销售８００吨，自产原煤用于集体福利２０吨，用于炼焦的１０吨，已知原煤的适用税率为２元/ 吨，主管税务机关确定的折算比为８５％，计算该企业６月份应纳资源税额。
答案：
24、某盐场６月份对外销售海盐１００吨，当月自用原盐加工成２０吨精制盐对外销售，已 知该原盐的适用税率为３０元/吨，主管税务机关确定的用于加工的原盐为２５吨，计算该盐场６月份应纳资源税额。
答案：
25、我省某一统配煤矿企业，2000年12月对外销售原煤48万吨，下属工厂生产用煤15万吨，职工食堂12月用煤0.3万吨，独立核算单位，职工取暖用煤1.5万吨，资源税单位税额标准0.9元/吨，计算该企业12月份应纳的资源税？答案：根据《中华人民共和国资源税暂行条例》规定：（1）、销售和自永都纳税。（2）、该企业12月份应纳资源税：48+15+3.3+1.5=64.8万吨64.8×0.9元/吨=58.32万元。
26、某锰矿石开采企业1997年8月份，开采锰矿石400吨，同时将收购的锰矿石200吨（已税）一同销售。问该企业8月份应纳多少资源税？答案：根据《中华人民共和国资源税暂行条例》
第六条和第十一条规定：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。该企业8月份应纳资源税为：400吨×2元/吨=800元。
27、某玉石开采企业1997年5月份销售其所开采的玉石800吨，并结清300吨的货款，销售合同规定6月份结清其余500吨货款。问该企业5月份、6月份各应缴纳多少资源税？答案：根据《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第六条规定：纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。该企业5月份应纳资源税为：300吨×5元/吨=1500元6月份应纳资源税为：500吨×5元/吨=2500元
28、北京某企业1997年1月份在河北省收购未税重晶石500吨。问该企业1月份代扣代缴多少资源税？向何地主管税务机关缴纳？答案：根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第十一条规定：收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第九条规定：扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳。该企业1 月份应代扣代缴资源税为：500吨×3元/吨=1500元。应向河北收购地主管税务机关缴纳。
29、某企业1997年4月份，共开采销售长石、天然碱共计500吨，问该企业4月份应纳多少资源税？答案：根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第四条规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品未分别核算不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。长石的单位税额为3元/吨，天然碱的单位税额为2元/吨，该企业4月份应纳资源税为：500吨×3元/吨=1500元
30、我省某地方煤矿企业，用原煤入洗炼焦等用煤，入洗后的冶炼用焦煤原料，其他用焦煤原料，非炼焦用洗精煤数量分别是４０万吨、５０万吨、３０万吨当月原煤加工产品综合回收率为６０％，原煤单位售价１１０元，试计算该企业当月应纳的资源税？（适用税额“按价分档，从量定额”规定执行）答案：１）折算成原煤数量（４０+５０+３０）÷６０％＝２００万吨２）适应单位税额１.２元／吨３）应纳的资源税 ２００万吨×１.２元／吨＝２４０万元当月应纳的资源税２４０万元。
31、某盐场９５年８月份自销原盐３万吨，用液体盐２万吨生产工业用碱。另用液体盐，加工固体盐２.５万吨，对外销售，加工时已纳液体盐资源税２万元，盐单位税额标准是１２元／吨，液体盐的单位税额为３元／吨，计算该盐厂八月份应纳税额？答案：１）盐的课税数量：３万吨+２.５万吨＝５.５万吨２）原盐应纳资源税：５.５万吨×１２元／吨＝６６万元３）液体盐应纳的资源税：２万吨×３元／吨＝６万元４）该盐场应纳的资源税：６６+６＝７２万元该盐场八月份应纳的资源税为７２万元。
32、我省安阳市某一炼钢联合企业９５年６月份对外收购个体采矿户的铁矿石２.５万吨；另一开采铁矿的独立矿山自采铁矿石１万吨，对外收购铁矿石１.５万吨，上述两企业的单位税额标准均为７.３５元／吨，分别计算联合企业和独立矿石应纳的资源税。答案：１）联合企业应纳的资源税：２.５万吨×７.３５元／吨＝１８.３８万元２）独立矿山应纳资源税：（１+１.５）×７.３５元／吨＝１８.３７５万元３）现行政策独立矿山减征４０％，则１８.３７５万元×６０％＝１１.０３万元联合企业应纳资源税１８.３８万元，独立矿石应纳资源税１１.０３万元。
33、我省某一统配煤矿企业，９４年１２月份对外销售原煤４８万吨，下属工厂生产用煤１５万吨，职工食堂１２月用煤０.３万吨，独立合适单位，职工取暖用煤１.５万吨，资源税单位税额标准０.９元／吨，计算该企业１２月份应纳的资源税？答案：１）销售和自用都纳税。２）１２月份应纳的资源税：（４８+１５+０.３+１.５）×０.９元／吨＝５８.３２万元该企业１２月份应纳的资源税５８
３２万元。.
第二篇：资源税改革
我国资源税改革问题探析
【摘要】改革开放 30年来，我国经济社会面貌发生了广泛而深刻的变化。与此同时，经济增长也付出了沉重的资源环境代价。在我国，虽然资源税是个小税种，但随着自然资源消耗目益严重，资源税目益成为一个非常重要的税种。因此如何改革现行资源税费制度，以解决目前经济飞速发展和资源 目益紧张的矛盾，是摆在我们面前的一个重要而紧迫的任务。本文，从探讨我国现行资源税存在的问题出发，提出了进行资源税改革的方向建议，并分析了改革后将对经济产生的影响，期望能够对我国资源税改革的理解与推广作出贡献。
【关键字】资源税，改革，经济影响
一、我国现行资源税存在的问题
（一）现行资源税征税范围过窄。调节广度不够从资源税开征的目的来看，其征税范围本应包括一切开发和利用资源。而现行的应税产品大部分属于矿藏资源，其他具有生态环境价的森林、草原、水、河流、湖泊、地热、草场、滩涂等多数自然资源则不在收范围内。甚至有些紧缺的自然资源也不在征收范围，这样就刺激了非税资源的掠夺性开采、造成资源后续产品比价的不合理，不能体现收的公平原则。
（二）现行课税税额过低。现行资源税的单位税额只反映了劣等资源和优等资源级差收益，因资源市场变化而调整。从整体水平看，我国资源税的单位税额偏低税率是税制的主导，低的资源税单位税额使资源税制在能发挥作用有限空间难有用武之地。
（三）计税方法不尽合理。现行资源税的计税依据是：纳税人开采和生产应税产品销售的，销售数量为课税依据；纳税人开采和生产应税产品自用的，以自用数为课税依据。这种计税依据使得对企业已经开采而未销售或使用的源无需付出任何税收代价，直接鼓励了企业和个人对资源的无序开采降低了资源的回采率，造成大量资源的积压和浪费。
（四）税费关系不协调。费重税轻矛盾突出，使资源税不能形成规模，制约了资源税筹集政收入改善环境作用的发挥，制约着我国税收体系特别是资源税体系建设。形式多样的税外收费，干扰了企业的改革和经营。
（五）税权过于集中，税收调节效率低下。资源税属于地方财政收入，但其税收管理权集中于中央，税种的法权、税法的解释权、税种的开征权、停征权、税目税率调整权、减免税等均高度集中在中央，地方只有负责征收及执行权和在有限的范围内定补充规定的权力。地方政府没有足够的权限，不能通过调整资源税策的方式调节地方经济，不能根据本地经济社会发展及财政变化的需对具有地方特色的资源税履行开征、停征或减免权，不利于地方因地宜地发挥当地的经济优势和资源优势。
二、资源税改革的方向建议
(一)扩大资源税的征税范围。
历史上，土地曾被广泛的当作资源税的征税对象，因为土地是一种比较确定和恒久的资源。从世界各国的资源税征收范围看，资源税税目涉及矿产资源、土地资源、水资源、森林资源、草场资源及海洋资源、地热资源、动植物 资源等，其 中
以矿产资源、水资源、土地资源和森林资源为主。理论上认为，新的资源税征收范围应尽可能包括所有应该给予保护的资源。但是具体到我国的实际，我 国的地下水水位 日益下
降，地下水的无序开发和浪费会加重水资源的短缺，同时近年来，我国森林资源和草场资源破坏严重、土地资源无序开垦和建设，所以，笔者建议应将水资源、草场资源和土地资源的开发和利用纳入资源税征收范围，有望改变我国当前资源短缺无章可循的局面。
(二)适当提高资源税的税率改进资源税计税方法。
改变资源税的征税环节本着“不可再生资源高于可再生资源，稀有资源高于普遍资源，经济效用大的资源高于经济效用小的资源，开采时对环境危害 大的资源高于对环境危害程度轻的资源，再培育周期长的资源高于再培育周期短 的资源”的宗旨，确定资源税税率。对于资源税的应税税目，应根据其稀缺程度、人类的依存程度、其替代品的开采成本、自身的开采成本及该行业利润等 因素来计算课税税额，同时根据资源本身的优劣和地理位置差异向从事资源开发的企业按照高低有别的税率进行征收。对于那些不可再生、不可替代的稀缺资源课 以重税，通过扩大资源税的征税范围和上调税率来引导企业有效地利用有限的资源。计税方法上由当前的从量定额征收变为按比例税率征收，这样有利于资源税调节作用 的充 分发挥同时，将对资源的征税依据由自用量或销售量改为开采量，这样更能体现保护资源、节约使用资源 的政策意图，使开采者从自身利益出发或市场需求出发，合理开采，杜绝损失浪费。
(三)健全并完善我国资源税的分享体制。
把资源税由中央和地方分享的机制落到实处是当前改革的当务之急。这可从以下两个具体层面操作一是在资源税的政策上，由中央统一制定、管理，分配全 国范围内的资源 ：二是在资源税的征收管理体制上，将现行的所有的资源税收分别由国、地两个税务系统征收改为统一由国家税务局 负责征管，然后按一定比例在中央和地方分成，具体分成 比例根据各地资源开采及环境保护等相关因素分别确定。这种做法既反映 了资源作为国家所有的属性，又充分发挥了资源税作为宏观调控重要手段 的价值，保障可持续发展战略在全国范围内的实现。
{四)在完善税制层面统筹考虑资源税制度改革税收对资源的调节，不仅限于资源税一个税种。
要协调资源税改革与完善相关税种的关系，把两者有机结合起来。如把改革资源税与完善流转税统筹考虑，使消费税和资源税在调整成品油价格方面共同发挥作用：可以通过提高成品油、大排量汽车、实木地板 等产品的消费税，提高税收对资源产品的调控力度：可以把资源税调整与开征燃油税统筹考虑，还可以降低资源型商品的出口退税率，以调节资源的供给等。另外，笔者建议开征环境税，让污染者“付费”，其课税对象是直接污染
环境 的行为和在消费过程中预期会造成环境污染的产品，同时对主动采取节能减排措施的企业给予税收优惠，这就更加的有助于节制资源过度开采造成的环境污染和 鼓励企业积极引进节 能减排设施。可见，应通过建立健全资源税收制度体系，把税收对资源的调节作用提高到新的水平。
(五)对有关资源利用的新技术给予税收优惠对于有关提高资源利用水平促进资源综合利用 的技术开发、转让、咨询、进出口及其产品销售，在进出口税收管理、所得税和流转税政策等方面，应当进一步研究和完善税收扶持政策。对进行 资源勘探取得的收入，应允许差额征税。对政府组织实施 的重大的、基础性的资源勘探收入，给予享受税收优惠政策。
三、资源税改革对经济的影响
(一)资源开采企业生产经营成本有所提高。
资源税改革后，短期内资源价格会有一定上涨，资源税税负一部分由开采企业承担，一部分转嫁给了资源消耗企业。对于政府限价的部分资源产品，在政府未调价之前，则完全由开采企业承担税负，无法转嫁。如果市场价格更多地取决于国际市场定价，那么资源税的转嫁就不一定会取得成功，因为资源的利用者可能采取进口替代的方式，如果资源企业具有垄断地位，而且具有国内市场定价能力，那么，这样的资源企业将很容易将税负转嫁出去。从长期看，资源价格上涨幅度很低，税负转嫁给资源消耗企业的程度会很有限，主要由开采企业承担，为了消化资源税负的影响，会着力于提高生产能力利用率，从而有利于提高资源的回采率，减少资源浪费现象。
(二)资源税改革对资源消耗企业的影响。
当资源税改革导致资源采购价格提高后，资源消耗企业短期内会着力于提高生产能力利用率，加大已利用资源的循环回收力度，促进资源利用率的提高。从长期看，随着节能降耗技术的改进，综合回收率提高，替代品(如太阳 能、风能等新型资源)的开发和生产，会刺激新型资源行业发展。这些举措 可加速对高耗能产业 的调整，推动产业结构优化，减少环境破坏和资源浪费，促进经济发展方式转变。
(三)资源税改革对消费者的影响。
消费者是资源税率上调后资源性产品成本上升的终端承受者，资源税对消费者的影响表现为收入效应和替代效应。政府对资源的征增加后，资源性产品的价格将有一定幅度的上升，在消费者收入水平不变的情况下，其实际购买力将会下降，从而导致对资源性产品的购买力减少，这就是收入效应 ；资源税 上调给消费者带来的替代效应，是指由于资源性商品的价格相对上涨，消费者降低了对该商品的偏好，转而购买其他相关但价格相对要低的商品同时，政府需要建立相应的生活保障制度予 以支持。对于低收入阶层，资源税改革可能对他们的基本生活带来较大的影响仍有必要通过提高最低生活保障线予以帮助。
(四)资源税改革对财政收入的影响资源税改革后，税收收入会有明显提高拥有较多资源的地方财政收入将会提高。如新疆维吾尔自治区地税局2010年8月2日发布新闻稿
披露，7月份，新疆石油天然气资源税收入达3．68亿元，同比增长505．90％。今年 6月，新疆地税局曾对当月开始实行的油气资源税改革做了调研评估，经初步测算，实行“从价计征”后新疆油气资源税每年将增收 32亿元。因此，按照财力与事权相匹配的原则，要从构建激励性财政体制的目标出发，处理好地方政府与中央政府之间的财政关系。要充分利用资源税返还给地方政府的财政资金，建立一套资源 开发和环境保护补偿机制作为农民利益和生态环境的补偿。
(五)资源税改革对 固定资产投资的影响。
近几年，固定资产投资过热，尤其以采矿业投资过旺，这种在技术水平和生产效率并没有大幅提高的前提下粗放式、纯粹的规模过快膨胀，在给相关行业带来短期利益的同时，也相应产生了一定的副作用。由于技术水平和生产效率尚未有显著提高，这必然导致企业乱采滥挖、采富弃贫等行为，导致对资源的浪费和对环境的污染破坏。调高资源税，最直接受到影响的无疑就是采矿业，企业成本的提高，利润空间的压缩，对投资者来说是一个不得不考虑的问题，减少对采矿业的投资而转向利润相对较高的行业是可以预的，这对整个采矿业而言，也将是一次降温。此时，政府如果再出台一些有利于计民生的产业扶持政策，引导投资流将有利于优化产业结构，促进产业升级
(六)资源税改革对进出贸易将生一定的影响。以提高税率为主要特征资源税改革可能会给我国的进出口贸带来一定的负面影响。资源类产品价格涨，将会引起国内资源的进 口替代，并高资源类大宗商品的国际市场价格，削我国产品的成本优势，国际大宗资源类品将更多更大范围地进入中国市场。长以来，中国的产品之所以旺销海外，就于其物美价廉，但一旦成本提升，低廉价格被打破，面对的会是产品的滞销和口的恶化，其他国家的同类产品会趁机
夺这些市场份额。但其影响程度有限。首先，我国每年进口的资源类商品数量大，已接近我国进口总额的 1／3，特别是我国出口贸易半壁江山的加工贸易，所要的原材料绝大多数来自国外，不会受国国内征收资源税的影响：其次，新的源税税率低于国外发达国家，国外一些源出口大国，资源税率一般都在 10％上，我国提高资源税，也低于这一水平如，新疆原油、天然气税率为 5％，因此会给我国外贸出口企业带来较大负担。且从长远看，以提高资源税的方式限制缺资源出口利大于弊，它可以促进企业行技术创新，提高资源性产品的附加值而不是一味地出口初级产品。
四、资源税改革还需注意的问题
资源税改革属于制度改革，是经济发展方式转变的内在要求。合理的资源税税负水平和资源价格是资源得到合理配置的前提。为了减少资源税改革所带来的负而影响，要特别注意资源税改革时机的把握问题，在带来中长期利好的同时，尽可能减少短期的不利影响。从短期来看，资源税改革可能导致的物价水平上涨是最值得探讨的问题。资源税改革无论是在经济繁荣时期，还是在经济低迷时期，正常情况下，都会带来物价水平的高涨。从表面上看，经济低迷期物价上涨压力较小，较适合资源税改革。但事实上可能不是如此。
在经济低迷期，各种市场主体消化资源税改革所带来的成本上升因素的能力较弱，资源企业与相关企业和行业的发展都可能受到严重影响，其结果很可能是影响经济的进一步回暖。最为理想的资源税改革环境是物价水平较为平稳和经济较为稳定的时期。但在现代经济条件下，要等来这样的时期是非常闲难的。现代经济常常是在通货膨胀 与通货紧缩之间不断地进行交替。想来想去，资源税改革还是在经济相对比较景气的阶段推行较好。较好的宏观经济具备较强的改革不利因素之消化能力。当然，严重通货膨胀出现的背景同样不适合资源税改革，资源税改革需要谨防资源价格上涨与信贷投放量巨大所带来的通货膨胀的螺旋式攀升作用，资源税改革的时机必须错开较为严峻的物价上涨时期。资源税改革还受到国际市场的影响。在经济全球化的背景下，资源商品价格的确定还受到国际市场的制约。如果国际市场价格低于国内市场，资源税改革所带来的生产成本就无法通过资源商品价格 上涨而得以消化，那么资源开采和生产企业的生存就是一个大问题，因为就业是一个重要的民生问题。资源税下调，一般说来，会带动下游产品价格的上涨。资源产品价格上涨，需要考虑企业和个人的可承受能力。从一定意义上说，资源产品价格上涨是不合理的资源产品价格的市场回归过程。而在价格形势严峻的今天，要沣意正常的资源产品价格上涨与通货膨胀的区别，防止因此贻误资源税改革良机。资源税改革之后，拥有较多资源的地方财政收入将会提高，按照财力与事权相匹配的原则，要从构建激励性财政体制的目标lH发，处理好地方政府与中央政府之间的财政关系。从长期来看，我国还需要改变资源税主要是地方税的做法，为未来资源税收入提高之后，增强中央财政的调控力预留必要的空间。
参考文献
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[4]何维达，刘亚林．资源税改革的作用与影响[J] 社会主义论坛，2010年4月
[5]席卫群．资源税改革对经济的影响[J] 税务研究，2010年1月
第三篇：资源税暂行条例
19931225(颁布时间)国务院令第139号(文号)中华人民共和国资源税暂行条例
经一九九三年十一月二十六日国务院第十二次常务会议通过，现予发布，自一九九四年一月一日起施行。
一九九三年十二月二十五日
第一条 在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳资源税。
第二条 资源税的税目、税额，依照本条例所附的《资源税税目税额幅度表》及财政部的有关规定执行。
税目、税额幅度的调整，由国务院决定。
第三条 纳税人具体适用的税额，由财政部商国务院有关部门，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源状况，在规定的税额幅度内确定。
第四条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。第五条 资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。应纳税额计算公式：
应纳税额=课税数量×单位税额 第六条 资源税的课税数量：
（一）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
（二）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。第七条 有下列情形之一的，减征或者免征资源税：
（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
（三）国务院规定的其他减税、免税项目。
第八条 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。
第九条 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。第十条 资源税由税务机关征收。
第十一条 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。第十二条 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。
第十三条 纳税人的纳税期限为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月税款。
扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。
第十四条 资源税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。第十五条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
第十六条 本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院发布的《中华人民共和国资源税条例（草案）》、《中华人民共和国盐税条例（草案）》同时废止。附： 资源税税目税额幅度表
税
目
税 额 幅 度
-------------------------
一、原
油
8—30 元／吨
二、天 然 气
2—15 元／千立方米
三、煤
炭
0.3—5 元／吨
四、其他非金属矿原矿
0.5—20 元／吨或者立方米
五、黑色金属矿原矿
2—30 元／吨
六、有色金属矿原矿
0.4—30 元／吨
七、固体盐
10—60 元／吨
液体盐
2—10 元／吨
-------------------------
第四篇：建筑业资源税规定
中华人民共和国资源税暂行条例 国务院令【1993】第139号
第十一条 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
第十六条 本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院发布的《中华人民共和国资源税条例（草案）》、《中华人民共和国盐税条例（草案）》同时废止。
财法字【1993】第043号
关于印发《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》的通知
附件：中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
第六条 条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下：
（三）扣缴义务人代扣代缴税款的税务义务发生时间，为支付货款的当天。
第七条 条例第十条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。
第八条 条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管。主要适用税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况，税务机关认为不易控管，由扣缴义务人在收购时代扣代缴宜的。
第九条 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
第十三条 本细则自条例公布施行之日起实施。1984年 9月28日财政部颁发的《中华人民共和国盐税条例（草案）实施细则》同时废止。
国家税务总局关于印发《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》的通知
国税发【1998】第049号发文日期：1998-04-15 中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法
第二条 收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位为资源税代扣代缴义务人（以下简称扣缴义务人）。扣缴义务人应当主动向主管税务机关申请办理代扣代缴义务人的有关手续。主管税务机关经审核批准后，发给扣缴义务人代扣代缴税款凭证及报告表。
第三条 扣缴义务人必须依照本办法的规定履行代扣代缴资源税义务。扣缴义务人在履行其法定义务时，有关单位和个人应予支持、协助，不得干预、阻挠。第四条 扣缴义务人履行代扣代缴的适用范围是：收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。
第五条 本办法第四条所称“未税矿产品”是指资源税纳税人在销售其矿产品时不能向扣缴义务人提供“资源税管理证明”的矿产品。
第六条 “资源税管理证明”是证明销售的矿产品已缴纳资源税或已向当地税务机关办理纳税申报的有效凭证。“资源税管理证明”分为甲、乙两种证明（式样附后），由当地主管税务机关开具。
资源税管理甲种证明适用生产规模较大、财务制度比较健全、有比较固定的购销关系、能够依法申报缴纳资源税的纳税人，是一次开具在一定期限内多次使用有效的证明。
资源税管理乙种证明适用个体、小型采矿销售企业等零散资源税纳税人，是根据销售数量多次开具一次使用有效的证明。
“资源税管理证明”由国家税务总局统一制定，各省、自治区、直辖市地方税务局印制。“资源税管理证明”可以跨省、区、市使用。为防止伪造，“资源税管理证明”须与纳税人的税务登记证副本一同使用。
第七条 凡开采销售本办法规定范围内的应税矿产品的单位和个人，在销售其矿产品时，应当向当地主管税务机关申请开具“资源税管理证明”，作为销售矿产品已申报纳税免予扣缴税款的依据。购货方（扣缴义务人）在收购矿产品时，应主动向销售方（纳税人）索要“资源税管理证明”，扣缴义务人据此不代扣资源税。凡销售方不能提供“资源税管理甲种证明”的或超出“资源税管理乙种证明”注明的销售数量部分，一律视同未税矿产品，由扣缴义务人依法代扣代缴资源税，并向纳税人开具代扣代缴税款凭证。
扣缴义务人应按主管税务机关的要求妥善整理和保管收取的“资源税管理证明”，以备税务机关核查。纳税人领取的“资源税管理证明”，不得转借他人使用，遗失不补。
第八条 扣缴义务人代扣代缴资源税适用的单位税额按如下规定执行：
（一）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
（二）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
（三）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
第九条 扣缴义务人代扣代缴资源税的计算公式为： 代扣代缴的资源税额＝收购未税矿产品数量×适用单位税额。
第十条 扣缴义务人代扣代缴资源税义务发生时间为扣缴义务人支付货款的当天。第十一条
扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。
第十二条 扣缴义务人代扣资源税税款的解缴期限为１日、３日、５日、１０日、１５日或者１个月。具体解缴期限由主管税务机关根据实际情况核定。
扣缴义务人应在主管税务机关规定的时间内解缴其代扣的资源税款，并报送代扣代缴等有关报表。
第十三条 主管税务机关按照规定提取并向扣缴义务人支付手续费。
第十四条 扣缴义务人代扣代缴资源税时，要建立代扣代缴税款账簿，序时登记资源税代扣、代缴税款报告表。
第十五条 扣缴义务人依法履行代扣税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告主管税务机关处理。否则，纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人负担。第十六条 扣缴义务人必须依法接受税务机关检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝或隐瞒。
第十七条 扣缴义务人发生下列行为之一者，按《税收征管法》及其实施细则处理：
（一）应代扣而未代扣或少代扣资源税款；
（二）不缴或少缴已扣税款；
（三）未按规定期限解缴税款；
（四）未按规定设置、保管有关资源税代扣代缴账簿、凭证、报表及有关资料；
（五）转借、涂改、损毁、造假、不按照规定使用“资源税管理证明”的行为；
（六）其他违反税收规定的行为。
第十八条 本办法未尽事宜，依照有关税收法律、法规执行。
第十九条 各省、自治区、直辖市地方税务局可根据本办法和当地实际情况制定具体实施办法。
第二十条 本办法由国家税务总局负责解释。
第二十一条 本办法自１９９８年７月１日起执行。
山东省地方税务局关于印发《山东省地方税务局资源税代扣代缴管理办法》的通知
鲁地税流字[1996]17号
颁布时间：1996-9-3发文单位：山东省地方税务局 山东省地方税务局资源税代扣代缴管理办法
第一条为了加强资源税的征收管理，根据资源税法规及《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，特制定本办法。
第二条收购未各矿产品的独立矿山、联合企业及其他收购单位（包括外商投资企业和外国企业），为资源税代扣代缴义务人（以下简称扣缴义务人）。扣缴义务人必须依法履行代扣代缴义务。具体实施时，扣缴义务人由基层税务征收机关确定，报主管税务机关批准，按规定发给代扣代缴证书。扣缴义务人凭代扣代缴证书向出售未税矿产品的纳税人代扣代缴应纳资源税。
第三条扣缴义务人收购的矿产品，凡销贷方在结算货款时不能提供开采、生产地税务机关出具的《山东省矿产品资源税管理证明单》，或销售数量超过《山东省矿产品资源税管理证明单》注明数量的部分，一律视同未税矿产品，由扣缴义务人代扣代缴应纳资源税。
《山东省矿产品资源税管理证明单》一式三联：第一联，留存联，同税务机关留存；第二联，证明联，证明联，矿产品外销时，由纳税人交购货方做为管理证明；第三联，备查联，由纳税人留存备查。
第四条扣缴义务人收购已税矿产品时，应对销货方提供的《山东省矿产品资源税管理证明单》进行认真审核，并做为记帐凭证附件存档备查。
第五条扣缴义务人代扣资源税适用的税额如下：
1.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，按照本单位应税矿产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
2.其他收购单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税矿产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
第六条代扣代缴的资源税应纳税额，按照收购的未税矿产品的收购数量和规定的单位税额计算。应纳税额计算公式：应纳税额＝收购数量×单位税额第七条扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。
第八条扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
第九条扣缴义务人应在税务机关确定的解缴税款期限内报解代扣资源税。
第十条扣缴义务人代扣资源税时，应按规定开具《中华人民共和国代扣代收税款凭证》。
第十一条扣缴义务人代扣资源税的同时，要如实完整地填写《资源税代扣代缴税款登记簿》，并按规定定期报税务机关检查。
第十二条扣缴义务人应扣未扣资源税的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣资源税，并按有关规定予以处罚。但是，扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣的情况及时报告税务机关的除外。
第十三条税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣手续费。
第十四条《山东省矿产品资源税管理证明单》、《资源税代扣代缴税款登记簿》由山东省地方税务局印制。
第十五条本办法的未尽事宜，按资源税法规及《中华人民共和国税收征管理法》等有关规定执行。
第十六条本办法由山东省地方税务局负责解释。
第十七条本办法自一九九六年二月一日起执行。
国税函〔2002〕1037号国家税务总局关于明确资源税扣缴义务人代扣代缴义务发生时间的批复
发表时间：2002-12-10 人气：3
国税函〔2002〕1037号
全文有效 成文日期：2002-12-10 吉林省地方税务局：
你局《关于资源税扣缴义务人代扣代缴义务发生时间问题的请示》（吉地税发〔2002〕117号）收悉。经研究，批复如下：
鉴于资源税扣缴义务人拖欠货款，造成税款拖欠和流失的情况时有发生，为加强征收管理，严肃税收秩序，根据《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》的第六条“扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天”的规定，对扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，具体明确为支付首笔货款或者首次开具应支付货款凭据的当天。
鲁地税发[2004]56号
———————————————————————————————— 关于工程施工取土征收资源税问题的通知
各市地方税务局：
根据山东省人民政府《关于对天然矿泉水等矿产品征收资源税的通知》（鲁政发[1999]100号）以及省财政厅、地税局《关于修桥、筑路等取土征收资源税问题的通知》（鲁财税[2000]12号）规定，现对公路、桥梁、大堤、水库等工程施工取土（包括沙、石料等，下同）征收资源税问题明确如下：
公路、桥梁、大堤、水库等工程施工过程中，对在工程征用土地范围内就地取土用于工程建设的，不征收资源税；对在工程征用土地范围内取土用作他用，或在工程征用土地范围以外取土用于工程建设的，均应按规定征收资源税。
以上请遵照执行。
二○○四年六月三十日
关于贯彻省政府对天然矿泉水等矿产品征收资源税规定的通知般规定
鲁财税字［1999］31号 1999年10月12日
一、天然矿泉水等矿产品的征税范围
(二)建筑用砂，是一种用于建筑施工的矿物或岩石碎屑，其矿物成分无严格要求，主 要成分为石英、长石、云母等。玻璃、陶瓷、冶金等工业用砂，不属于建筑用砂的征税范 围，一律按“石英砂”征收资源税。
(三)其他粘土，是指经过常量分析符合标准，能够开发利用，除《资源税税目税额明 细表》列举的膨润土、凹凸棒石粘土、高岭土(瓷土)、耐火粘土以外的粘土，具体包括海 泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土、铁矾土以及铸型用粘土、砖瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土 等。
(四)其他建筑石料，是指除《资源税税目税额明细表》列举的石灰石、大理石、花岗 石、蛭石以外的建筑石料，具体包括玄武岩、蛇纹岩、白云岩、安山岩、凝灰岩、板岩、片麻岩、角闪岩等。
山东省地方税务局关于加强对天然矿泉水等四种矿产品资源税征收管理的通知
鲁地税函[1999]283号
各市、地地方税务局:
根据山东省人民政府《关于对天然矿泉水等矿产品征收资源税的通知》(鲁政发[1999]100号)和省财政厅、省地税局《关于贯彻省政府对天然矿泉水等矿产品征收资源税规定的通知》(鲁财税字[1999]31号)的规定，自1999年8月1日起，对天然矿泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料开征资源税，这是省政府作出的一项重要决策，各级地税部门务必高度重视，采取措施，确保政策贯彻落实到位，切实加强对天然矿泉水等矿产品资源税征收管理。为此，提出如下要求:
一、各级地税部门应迅速将有关文件精神传达到基层征收单位和广大纳税业户，并采取多种形式，认真做好政策宣传，确保政策落实到位。同时，针对部分矿产品税源零散的特点，要加强源泉控制，各地也可根据当地实际情况，采取收购单位代扣代缴或委托有关部门(如矿管、村委会等)代征的办法加强征管，但一定要加强指导，坚持依法治税，坚决杜绝违法征收行为的发生。
山东省人民政府关于对天然矿泉水等矿产品征收资源税的通知
鲁政发[1999]100号
1999-9-6 各市人民政府、行署，各县（市）人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：
根据《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）的有关规定，经研究决定，对《实施细则》中未列举名称的天然矿泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料征收资源税。现将有关问题通知如下：
一、天然矿泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料资源税纳税义务人为在我省境内开采上述矿产品的单位和个人。
二、天然矿泉水、建筑用砂、其他粘土、其他建筑石料的资源税单位税额：
天然矿泉水3元/吨
建筑用砂1元/立方米
其他粘土1元/立方米
其他建筑石料1元/立方米
三、本通知自1999年8月1日起执行。
第五篇：资源税暂行条例实施细则
中华人民共和国财政部令第66号
——中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。
二○一一年十月二十八日
中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
第一条 根据《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。
第二条 条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下：
（一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。
（二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。
（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
（四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
（五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
液体盐，是指卤水。
第三条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。
第四条 资源税应税产品的具体适用税率，按本细则所附的《资源税税目税率明细表》执行。
矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。
对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
第五条 条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:
（一）同时符合以下条件的代垫运输费用:
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
（二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
3.所收款项全额上缴财政。
第六条 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。
第七条 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；
（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；
（三）按组成计税价格确定。组成计税价格为：
组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。
第八条 条例第四条所称销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
第九条 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
第十条 纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。
第十一条 条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下：
（一）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：
1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；
2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天；
3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（二）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。
（三）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。
第十二条 条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。
第十三条 条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管。主要是适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品资源税为宜的情况。
第十四条 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
第十五条 跨省、自治区、直辖市开采或者生产资源税应税产品的纳税人，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。实行从量计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量及适用税率计算划拨；实行从价计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量、单位销售价格及适用税率计算划拨。
第十六条 本细则自2011年11月1日起施行。
附件：1.资源税税目税率明细表.xls
2.几个主要品种的矿山资源等级表.doc
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