财政资金返还不征所得税的条件

第一篇：财政资金返还不征所得税的条件

财政资金返还不征所得税的条件：

财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税[2011]70号

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

《财政部 国家税务总局 关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）文件与上述文件规定相同(有效期2008年1月1日至2010年12月31日)

对于地方政府返还的企业所得税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育费、印花税等，与以上文件对比，看是否符合文件中的三个条件，如果符合，可以作为不征税收入处理。如果不符合条件，企业应计入收入总额，计算缴纳企业所得税。

第二篇：油漆件返喷工艺规定

油漆件返喷工艺规定

1.目的：为了更好的提高上海吕巷汽车零部件有限公司喷漆件质量现对喷漆供应商要求所有供应上海吕巷的喷漆件如需返喷的必须做到同色返喷并且保证附着力符合上海吕巷要求。

2.内容：喷漆供应商针对喷漆线上流转下来的不合格件必须分类摆放在料箱内并标识产品名称颜色状态后流转至返喷前的打磨工序，打磨工序在对产品打磨后也必须分类摆放并标识产品信息后再流转至喷漆流水线进行喷漆，对于返喷的油漆件供应商在供货时必须与一次合格的产品进行分类标识送货检验，上海吕巷针对返喷件所进行的附着力测试抽样数翻倍抽样，以保证合格率。3.备注：此规定实施后如上海吕巷入库在检验过程中一经发现喷漆件有返喷件不同色返喷的将做整批次退货报废处理，并在下批次抽检时加大附着力抽检比例至20%，所有损失由供应商承担。

编制：夏冬兰

上海吕巷汽车零部件有限公司

2012.4.27

第三篇：土地征收报件程序及材料

土地征收报件程序及材料

一、征收报件流程

申请：向局耕保科提出征地申请→受理：耕保科受理，并对提高资料进行审核→告知：前期委托征地协议，制作建设用地申请表→召开征地事前听证会→确认面积、权属、地类、人口等→计算征地拆迁费→组织装订装订相关资料→上报市局

二、要件资料

（一）、单独选址项目申报资料要求

1、区县人民政府征（转）用土地请示及项目用地审查意见；征地补偿安置费用标准合法性及安置途径可行性的说明（附当地征地补偿安置标准的规范性文件）

2、建设项目征收土地“一表一书四方案”

3、建设项目用地预审意见、新增建设用地及农用地转用、耕地占用计划文件

4、征地预办通知（拟征地通告）及听证笔录（3个社及以上，以村为单位组织听证；2个社及以下，以社为单位组织听证）

5、项目立项报告及批准（核准、备案）文件。市级以上重点项目、由市政府或市级有关部门批准（核准、备案）的主城区项目用地在5公顷及以上、其它区县项目用地在7公顷及以上的，需附可行性研究报告及批复

6、地质灾害危险性评估报告及审查意见、压覆矿产资源评估报告及审查意见

7、项目建设用地选址意见（附图），项目总平面布置图或线性工程平面布置图

8、拟征收土地范围勘测定界图和技术报告

9、土地利用总体规划图（相关部分复印件）、土地利用现状分幅图（1：1万蓝图）、地形图（高速公路、铁路等线性工程提供1：2000蓝图；其他项目提供1：500蓝图）；征地范围红线图。以上图件需经经办人、负责人审核签字并加盖单位公章

10、拟征收土地权属情况汇总表（根据国土资源部[2003]383号文件规定，需要填写土地证号，即必须完成土地登记发证工作后才能申请用地审批）

11、征地补偿安置专项资金划入当地国土资源行政主管部门征地专用帐户的银行进帐单复印件；经经办人、负责人签字并加盖单位公章的专项资金用途说明

12、项目用地涉及占用耕地，用耕地验收合格证抵冲的，提供指标余额可供抵冲的重庆市建设项目耕地占补平衡开发整理合格证原件（拟通过缴纳耕地开垦费补充的，在区县人民政府申请征转用土地的请示文件中明确承诺按规定及时缴纳耕地开垦费）；实行委托补充的，提供补充耕地对应的土地开发整理复垦项目资料和图件的复印件（在1：1万土地利用现状分幅图蓝图上用红线予以标注并作出说明）

13、其他文件资料：涉及林业、环保、消防、移民等部门的，需附相关资料和批准文件

14、报国务院审批的单独选址项目用地，需要提供项目初步设计及批准文件、环境影响评价报告及审查意见、水土保持方案及审查意见；涉及占用基本农田的，需要提供占用基本农田论证报告及基本农田调整、补划方案

（二）、土地利用总体规划确定的城市、城镇建设用地范围内分批次征收土地申报资料要求

1、区县人民政府征（转）用土地请示及项目用地审查意见；征地安置补偿费用标准合法性及安置途径可行性的说明（附征地补偿安置标准规范性文件）

2、建设征收土地“一表一书四方案”

3、征地预办通知（拟征地通告）及听证笔录（3个社及以上，以村为单位组织听证；2个社以下，以社为单位组织听证）

4、已经下达的新增建设用地、农用地转用和占用耕地计划文件

原件一份

5、拟征收土地范围勘测定界图和技术报告

6、土地利用总体规划图（相关部分复印件）、土地利用现状分幅图（1：1万蓝图）、地形图（蓝图）；经有权机关批准的拟征地区域控制性详细规划文本及相关图件；拟征地范围红线图，经经办人、负责人审核签字并加盖单位公章；需报国务院审批、涉及土地利用总体规划局部调整的，需要附土地利用总体规划局部调整方案及规划调整相关图件

7、拟征土地权属情况汇总表（根据国土资源部[2003]383号文件规定，需要填写土地证号，即必须完成土地发证工作后才能申请用地审批）

8、征地补偿安置专项资金划入当地国土资源行政主管部门征地专用帐户的银行进帐单复印件，经经办人、负责人签字并加盖单位公章的专项资金用途意见（或说明）

9、本批次拟征收土地各类用途土地的数量、分类面积；本批次拟征收土地范围内使用土地的项目情况（附可行性研究报告）、基础设施等用地情况表和相关项目资料，土地开发用途的说明（分地块），拟征收土地的控制性详细规划图件

10、上一批次土地实施征收和补偿安置的情况，土地供应等利用情况表及说明

11、项目用地涉及占用耕地，用耕地验收合格证抵冲的，提供指标余额可供抵冲的重庆市建设项目耕地占补平衡开发整理合格证原件（拟通过缴纳耕地开垦费补充的，在区县人民政府申请征转用土地的请示文件中明确承诺按规定及时缴纳耕地开垦费）；实行委托补充的，提供补充耕地对应的土地开发整理复垦项目资料和图件的复印件（在1：1万土地利用现状分幅图蓝图上用红线予以标注并作出说明）

12、其他文件资料：征收林地的，需要提供林业主管部门的审批文件；移民迁建用地，需要提供市移民局的用地函

第四篇：财税【2011】70号文财政资金所得税处理规定

财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税【2011】70号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2011年1月1日起执行。

财政部国家税务总局

二○一一年九月七日

中国财税浪子王骏点评：没有想到这个文件会出的这么快，记得在某一次会议上曾经问起财政部的一个领导。当时领导说，这个文件的政策符合当前财政扶持企业发展的现实需要，会予以延续，但具体条件可能会有所调整。在谈及该政策何时出台的时候，领导乐观地表示，肯定不会耽误你们做2011年的企业所得税汇算清缴。我们一直以为这个文件会在2012年春天出台。目前出台的70号文基本没有对原财税【2009】87号文做实质性修改，但将财税【2009】87号文三年定期执行取消，只强调自今年1月1日起执行，暂未限定有效期。从我们目前的操作来看，不征税收入的三个条件中“财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求”这个条件很难得到满足。

关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知财税【2009】87号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题通知如下：

一、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二○○九年六月十六日

第五篇：建筑企业所得税征管有新规

建筑企业所得税征管有新规

最近，国家税务总局下发了《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号）（简称《通知》，下同），对跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题进行了明确，对（国税函[2010]39号）《关于建筑企业所得税有关问题的通知》中的有关规定进行了调整和补充。

一、需就地预缴企业所得税的范围扩大。

《通知》规定，建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发

[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税。在这里可以不就地预缴企业所得税的条件是“二级或二级以下分支机构直接管理的项目部”。否则必须就地预缴企业所得税。

而国税函[2010]39号规定，建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发[2008]28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税。在这里只要“不符合二级分支机构条件的项目经理部”的条件，就可以不就地预缴企业所得税。

如，某建筑企业总公司设在南通，并在上海、广州设有分公司（均为二级分支机构）。总机构派出项目部在武汉施工，上海分公司派出项目部在杭州施工，广州分公司派出项目部在长沙施工（武汉、杭州和长沙的项目部均非二级分支机构）。如何预缴企业所得税？

根据《通知》规定，杭州和长沙的项目部均是二级分支机构直接管理的项目部，不需要就地预缴企业所得税。武汉项目部属于总机构直接管理的跨地区设立的，应按项目实际经营收入按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

而按国税函[2010]39号规定，武汉、杭州和长沙的项目部均属于“不符合”二级分支机构条件的项目经理部，均不需要就地预缴企业所得税，其收入应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，再按照国税发[2008]28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税。

由此可见，跨地区经营建筑企业，需要就地预缴企业所得税的范围，《通知》比国税函[2010]39号规定的范围大。

二、总机构直接管理的跨地区设立的项目部预缴比例和方式。

《通知》规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

三、总机构应汇总计算企业应纳所得税的预缴方法。

《通知》规定了总机构应汇总计算企业应纳所得税的预缴方法：

1、总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地纳；

2、总机构只设二级分支机构的，按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；

3、总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

四、重新强调外出经营活动税收管理证明。

《通知》规定，跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项

目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。这一规定是对国税函[2010]39号有关问题的进一步明确和补充。

五、汇缴主体、附送资料、适用范围及执行时间。

《通知》规定，建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后的应缴企业所得税；建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明；建筑企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市设立的跨地（市、县）项目部，其企业所得税的征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局共同制定，并报国家税务总局备案；《通知》自2010年1月1日起施行。