第一篇：国家税务总局关于贫困县行政区划改变后 有关农村信用社所得税征
【发布单位】税务总局
【发布文号】国税函[1999]234号 【发布日期】1999-04-30 【生效日期】1999-04-30 【失效日期】
【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网
国家税务总局关于贫困县行政区划改变后
有关农村信用社所得税征免问题的批复
（国税函〔1999〕234号1999年4月30日）
新疆维吾尔自治区国家税务局《关于贫困县所属乡划归非贫困县（市）管辖后其农村信用社所得税征免问题的请示》收悉。经研究，现批复如下：
根据财政部、国家税务总局《关于贫困县农村信用社继续免征企业所得税的通知》的规定，对国家确定为贫困县的农村信用社，在2000年12月31日前，可以继续享受免征企业所得税照顾。由于贫困县的范围，是按行政区域划分的，因此，凡改变行政区划后，即将贫困县管辖的农村信用社，随行政区域一同划归非贫困县（市）管辖的，改划之年仍享受贫困县农村信用社所得税免税政策，从改划之年次年起，不再享受贫困县农村信用社所得税免税政策，一律恢复征收企业所得税。
本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。
第二篇：大学生贫困助学征文稿
在青春的天空下
诗人说，青春是生命里最富感染力的篇章；战士说，青春是献给祖国和人民的一方平安；作家说，青春是书写年华最美丽的时光。人的一生之中最辉煌的不一定是青春时光，但最灿烂的时光一定是青春年华，我们不渴求刻骨铭心的青春年华，但我们希望可以在青春的光影里追求属于自己的理想与人生目标。记得有人说过，没有理想的青春只是荒原之上的行尸走肉。大学，青春的墓志铭，在这里我们孜孜不倦的瀚海遨游，在这里我们学会了怎么去面对与解决问题，在这里我们学会了如何与人交往打交道。我说如果青春是一棵大树，那么其中感恩是她的天空，诚信是她的肥沃，励志是她的果实。
感恩的天空
作为一名当代的大学生青年，懂得感恩是人生高尚品德的积淀。作为一名女大学生、来自农村，父母都是淳朴老实的农民，家里还有两个弟弟，一个也正在读大学，另一个准备参加高考，我的父母辛苦了一辈子，能够养育我们三个健康成长，而且可以让我们很好的接受高等教育是件很不容易的事情。从小到大，我一直都很敬佩我的父亲，一个人含辛茹苦的把我们三个孩子拉扯大，父亲做着小本生意，这一做就是二十多年，父亲对我们姐弟几个很严格，对事待人都教诲我们懂得感恩。父亲很辛苦，随着时光蹉跎，父亲硬朗的背影渐渐消磨的苍老，原来岁月不饶人的道理竟然真实地在我渐渐年老的父亲面前细细“雕琢”。记得年幼，父亲常说对长辈要孝敬、尊重，心存感激之恩；一个心存感恩之情的人才会与邻里和善，与亲友亲善。父亲没有读过多少圣贤书，但教育我们的人生道理却是一辈子都时刻谨记心上的，感谢父母用生命里最珍贵的最无私的爱呵护我们的健康成长，一直到现在我依然记住父亲的感恩之言，感谢成长里的点点滴滴，感谢青春里同行的人们。
诚信的肥沃
诚信是通往成功大门的通行证，当今社会做人首要的原则是讲诚信，做商人经商要讲诚信，政治家遵守协议，军人服从军令等等。自古以来有多少故事生动的讲述诚信在生活里的重要性，没有诚信的人注定会失败。为此，青年成者，则诚信也。在学校里老师会教育我们做人要讲诚信，要惜“诚信”二字如金，考试勿作弊，遵守考试规则是对自我诚信的考验，考试作弊就是严重的诚信道德缺失，任何关于诚信的问题都无法推脱搪塞，我们必须时刻谨记，这也是我们做人的原则与底线。读书这么多年，我一直都记住如同无法改变与触及的雷区一样遵守这样的使命，我始终严格要求自己，无论最终成绩怎么样，都不会去想着作弊的危险与侥幸的念头。诚信做人，这一句具有分量的话语是我人生的基本准则，只有诚信做人，才会培养个人良好的品德，才能够立足社会，才可以达到成功的彼岸。
我是一名大三的学生，同时作为班里的班干部，也是一名即将成为中国共产党的青年，我时刻谨记自我的警醒、自省，做关于作风问题方面时刻要以身作则，在老师与同学们当中树立典范性的榜样，坚定不移的拥护党组织的政策，全心全意的为广大师生服务，树立当代大学生良好的素质，争取早日加入中国共产党，成为一名有为青年。在人的一生之中，要培养良好的生活方式，重在的是对诚信的思量，人生若不当荒漠贫土，就要在充满希望朝气的青春年华里坚持浇灌诚信的肥沃，唯有这样执着的信念才能遥望光明的天空。
励志的果实
我的家庭贫困，父母不是富一代，我无法享受像许多同龄人那样可以去毫无负担的玩耍、去周游世界的乐趣，我只能通过不断刻苦学习，争取考上优秀的大学来改变自己的命运。我从未抱怨父母不能够给我提供更加优越的生活与学习条件，我记得有一名励志人士曾经讲过，贫困不是父辈的错，相反贫困让我们活的更坚强。对父母给我生命一直心存感恩之情，为了让父母可以幸福，我只有好好读书，带着他们的以及我的梦想奋斗，改变贫穷的命运。
在大学学习期间，可以获得国家、学校提供的助学金与生活补助，可以因为这样减少父母的经济负担，内心真的很感谢伟大繁荣的祖国；中国共产党真好，可以关照我们这么多的寒窗学子，由衷的感谢党与政府对我们的照顾。贫穷但不自卑，贫穷却依旧胸怀远大的志向，我记得人民的好总理周恩来在青年时期豪情壮志的书写了“为中华崛起而读书”的誓言，年轻就是资本，我们的资本是心里装着理想与斗志，不害怕困难、不畏惧无法预料的厄运，这就是青春的强大与优势。励志因为奋斗而生，励志的人生没有风平浪静，我们敢于创造富有意义与价值的人生，在青春的岁月里，即使卑微的如尘土，但我们坚信只要坚持到最后我们都会看到满树硕果，我坚信。
青年多悲壮，深思不已则慎重，而当大任者，多为青年之志。在青春的天空下，或许有人看到阴霾，或许有人看到不幸，或许一切都掌握在我们手中，但我们没有理由不珍惜犹如晨露般珍贵的青春。有老者愿意倾家荡产的换回青春的生命，我们处在这样金子般贵重的时光就更应该倍加珍惜，好好的规划自己即将开启的人生，人生起航，梦想无边。在青春的天空下，我孜孜不倦的浇灌我的梦想大树，我种下感恩的种子，浇灌诚信的肥沃，充满期待与信心的收获励志的果实，而青春一切又都在不言之中。珍惜我们的青春吧，在这最美好的年华间，左边理想，右边奋斗，前面是不可预知的路，但我们终会达到成功的彼岸！感谢我的父母，感谢我的祖国，感谢身边的人们，感谢青春年华！由衷感谢你们！
第三篇：农村信用社企业所得税税收检查
农村信用社企业所得税税收检查
前些年, 因为农村信用社只是微利或亏损, 一般不涉及到缴纳企业所得税, 在税收检查中, 农村信用社不太引人注意。随着深化农村信用社改革的逐步推进, 大部分农村信用社的经营状况已经好转, 其企业所得税问题日益凸现。因此, 笔者对农村信用社检查过程需要关注的企业所得税问题进行归纳总结如下:
一、金融业务方面
1.关于企业发放的贷款利息, 按收付实现制确认收入, 未按照税收权责发生制确认收入。2007 及以前, 按照国税函(2002)960号文第一条规定, 企业发放贷款逾期90 天以内的, 应按权责发生制原则核算利息收入, 计入当期的应纳税所得额, 贷款逾期超过90天可不计收入, 待实际收到时再计收入。但是信用社一般会将发放的贷款利息, 全部按收付实现制进行核算, 存在延迟确认收入问题, 从而造成当期少缴营业税、企业所得税。2008 及以后,企业所得税法实施条例第十八条规定, 贷款逾期超过90 天的也要计入收入, 但信用社的核算系统如未更改计息原则, 则更可能存在少计收入的问题。
2.出售凭证的收入是否计入损益。信用社在向客户出售各种结算凭证时, 经常在其他应收款科目挂账, 并不计入会计利润, 在企业所得税汇算中应将其净收益做纳税调增, 计入应纳税所得额。
3.呆账准备的税前扣除: 呆账准备的税法政策如下: 2007年及以前政策为金融保险企业呆账损失税前扣除管理办法(国家税务总局令第4号);2008以后政策为财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知(财税[ 2009 ] 64号)。呆账准备的纳税调整较复杂, 信用社在期末所得部汇算时可能会出现错误。注意新企业所得税法与原企业所得税税收政策规定的允许税前扣除的呆账准备计提基数不同(新法中基数不包抵债资产、括股权投资和债券投资、应收利息(不含贷款应收利息)、应收股利、应收保费、应收分保账款、应收租赁款)。在税收检查中应核实信用社在相应期间的纳税申报是否符合税法规定。
4.代办储蓄手续费支出是否超过税法规定的限额: 2007 及以前的税法政策规定: 根据国家税务总局、中国人民银行关于印发农村信用社财务管理实施办法的通知(国税发[ 2000] 101 号)规定, 代办储蓄手续费按代办储蓄存款
年平均余额的8∋ 之内控制使用;2008 以后, 代办储蓄手续费应按财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知(财税[ 2009 ] 29 号)的规定执行, 即按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。信用社一般会定期支付给代办员代办手续费, 支付的金额与代办员介绍的存款储蓄金额相关, 可能存在超过税规定比例列支代办费的问题。按以上文件规定, 代办储蓄手续费应按税法规定的限额税前扣除。在税收检查中应按税法规定重新核实其是否超过税收限额及是否符合税法规定的支付条件。
二、资产管理方面的问题
1.固定资产的装修费问题: 2007 年及以前政策, 企业所得税税前扣除办法(国税发[ 2000 ] 84 号)规定: 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出, 如有关固定资产尚未提足折旧, 可增加固定资产价值;如已提足折旧, 可作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销。固定资产改良支出的条件(满足其一即可), 一是达到固定资产原值20%以上;二是使用寿命延长二年以上;三是被用于新的或不同的用途。2008年以后政策, 按新所得税法规定, 固定资产的大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销。固定资产的大修理支出, 是指同时符合下列条件的支出, 一是固定资产的 计税基础50%以上;二是使用年限延长2年以上。一般信用社固定资产装修费用都会直接计入期间费用, 税收检查中应核实其是否符合税法规定的费用化条件, 如不符合费用化条件, 而是符合固定资产大修理支出(或改良支出)的条件, 应按时间性差异做纳税调整, 补缴企业所得税。
2.租入固定资产装修费问题: 企业所得税政策规定, 租入固定资产的改建支出, 按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。一般信用社租入固定资产装修费用都会直接计入期间费用, 税收检查中可检查最近几年的装修费, 已核实其是否为分期摊销, 如存在问题应按时间性差异做纳税调整, 补缴企业所得税。
三、人员费用方面的问题
1.工资及补助问题。
1.1 信用社的账目中可能存在已计提至费用科目, 但并未实际发放的工资。按以上文件规定, 可以税前扣除的工资必须是实际支付或实际发放的工资, 在费用中计提未实际发放的工资不允许税前扣除。
1.2 取得的专项奖金未计入工资总额且超过税法规定的扣除限额。农村信用社的奖金除有计税工资的限制外, 另外还有限额规定。根据国税函(2001)740号文件规定, 盈利的农村信用社不超过税前利润(不含此项支出)8%的比例, 亏损的农村信用社不超过减亏额(不含此项支出)的5%。
1.3 信用社可能在劳动保护费科目中, 列支职工岗位津贴;在安全保卫费科目中, 列支职工守库费;以上二项费用者均属工资性支出,应并入工资, 根据2007 及以前的税法政策, 按计税工资计算超标准的工资, 计缴企业所得税。按2008 年以后政策规定, 以前补贴如未计入工资总额, 则不是合理的工资薪金, 不允许在税前扣除。
1.4 信用社可能在差旅费科目列支向未实际出差的职工每月固定发放差旅费补助及伙食补助, 根据2007 及以前的税法政策, 如无真实合法的出差证明(包括出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等)则不允许在税前扣除;按2008年以后政策规定, 该项补贴如未计入工资总额, 则不是合理的工资薪金, 不允许在税前扣除。
1.5 信用社有部分人员不是本信用社员工, 而是从一些人力资源中介雇佣的劳务工或临时工, 信用社支付给人力资源中介劳务费, 取得劳务费发票, 而劳务工的工资及社会保险等应由人力资源中介负责。如果信用社直接给劳务工发放工资, 而未按劳务费发票计费用, 则应进行纳税调整, 补缴企业所得税。如果信用社未与人力中介合作, 而是自己单独雇用临时工, 应查明其是否与其签订劳动合同, 如未签订劳动合同, 其工资不能在税前扣除。
2.社会保险、住房公积金企业缴纳部分是否有计提未实际支付的费用, 是否超标准列支。信用社在税前扣除的保险及住房公积金, 应首先确定其是否为实际缴纳, 其次应确定其是否超过税法规定的标准, 未实际缴纳的及超过税法规定标准的均应做纳税调整, 补缴企业所得税。
四、其他问题
1.业务宣传费中发放给客户的礼品, 如有不是随机发放或不带有本企业标识的礼品, 应按并入业务招待费进行纳税调整;
2.印刷费中是否有印制宣传单费用, 应并入业务宣传费进行纳税调整;
3.是否承担本企业以前分立出去的其他企业费用, 以及本企业所投资企业的费用;
4.公务用车费用中, 如有给个人报销的汽油费保险费养路费等费用, 2008年以前是否并入工资进行纳税调整并缴纳个人所得税, 2008年以后是否已计入工资并缴纳个人所得税。如信用社未能按以上方式进行处理, 则应做纳税调增处理, 补缴企业所得税。文件依据: 国税函[ 2007 ] 305号。
5.公务用车制度改革中信用社出售给职工个人的本单位已使用过的车辆, 取得的收入企业挂入其他应付款, 未将其并入当期应纳税所得额。
6.农村信用社的财务管理一般不太正规, 所以在检查过程中也要注意是否存在不合规发票入账及跨期费用入账的问题。
第四篇：筹建期也能征企业所得税
筹建期也能征企业所得税
作者：孙金刚 来源：中国税务报 时间：2013-12-16
企业处于筹建期间，尚未开展正式的生产经营活动，还没有取得经营性收入，一般不会产生应税所得，因此企业所得税零申报被认为正常现象。但情况真是如此吗？答案是否定的，筹建期照样可以向企业征收企业所得税。
某能源有限公司成立于2006年，主要是生产热泵设备、商用空调、游泳池加热设备和太阳能设备等。由于该公司的企业所得税连续3年出现零申报，税务机关将其确定为纳税评估对象。评估人员根据疑点指向对其纳税申报情况进行了案头分析和通讯调查，发现该公司属于生产型企业，全部注册资本经审计确认后已经到位，注册成立以来企业所得税之所以连续3年零申报，主要原因在于公司一直不具备开展生产经营的条件，公司生产基地仍然处于建设之中。在此期间，公司的相关支出主要是生产基地的建设费用及工程管理人员办公、工资支出，并没有取得任何生产经营性收入。从案头分析看，该公司在筹建期间的企业所得税零申报属于正常情况。
但是，这是否意味着在筹建期间该公司真的就没有取得任何收入呢？评估人员认为，通常情况下生产型的企业特别是这种投资规模大、有稳定经营预期的企业，注册资本到位后一般会用来开展筹建活动，暂时用不完的资金也一般会存放在账户上，会产生银行存款的利息收入，对这部分利息收入，企业应该进行纳税申报。该公司存在这方面的收入吗？评估人员就此问题向该公司发出了《纳税评估质询书》，要求其提供审计报告、全部银行存款账户和银行存款日记账等资料。
该公司在书面回复中解释了仍然处于筹建期的具体原因，筹建期确实取得了银行存款的利息收入，只是其利息收入在进行账务处理时用来直接冲减了开办费用（长期待摊费用），所以没有申报企业所得税应税收入，并表明自身连续零申报是经过税务师事务所出具鉴证报告予以确认的，自己的纳税申报都是真实的，并没有违法行为。
对于上述实际情况，评估人员认为，企业取得的银行存款利息收入属于企业所得税应税收入总额的一部分，应该申报缴纳企业所得税，且在没有特殊减、免、推迟纳税条款确认的情况下应及时申报纳税。企业在筹建期间所发生的开办费（长期待摊费用）属于企业在正式生产经营之前这一特殊阶段所发生的各项必要的、合理的支出，从会计角度来讲属于企业经济利益的一种流出，银行存款利息收入作为企业收入的一项，收支不能直接相抵。按照企业所得税法的相关规定，企业在筹建期间发生的开办费用应计入长期待摊费用，且在企业正式开展生产经营之后的第一个纳税一次性扣除或者分期扣除，所以企业发生的开办费在正式生产经营之前都应计入长期待摊费用挂账处理，不能作为企业当期费用扣除。也就是说，在企业筹建期间取得的利息收入应该作为应税收入申报纳税缴纳企业所得税。
企业提供的资料显示，在注册成立之后该公司2007年~2012年均取得利息收入，共计20万元。经与企业评估约谈，企业也认同税务机关的观点，同意将上述利息收入计入企业所得税应纳税所得额进行申报纳税，不同分别按照所属期进行补充申报，合计补缴企业所得税税款及滞纳金5万元。
总结上述筹建期的企业纳税评估案例，笔者建议税务机关在开展纳税评估时一定要转变观念，避免犯经验主义错误。具体来说，应从以下几方面入手。
一是仔细分析，不要被老观念所束缚。很多人一直觉得，对处于筹建期的企业征收企业所得税没有道理，企业还没开展生产经营哪里会有收入？没有收入怎么会有所得？没有所得当然就不用纳税，所以一般不会有纳税申报不实方面的问题。但仔细分析下来，企业在筹建期间虽然没有取得主营业务或其他业务的收入，但还会有其他类型的收入。比如补贴收入、捐赠收入、利息收入等，这些收入都是企业所得税的应税收入范畴。评估人员要特别注意区分两个概念，即生产经营收入和所得税应税收入，两者的范围是不同的，即使是在企业筹建期也不能够画等号。
二是注意评估约谈方法，充分说理沟通。对于这一类型的案例，不仅纳税人不容易理解，有些税务人员也比较容易忽略，所以评估约谈中的说理很重要。在纳税评估约谈中要向企业讲清事理，讲准法理，讲明公理，只有充分的说理，才能取得纳税人的理解、支持和配合。对于该案，评估人员应从两个层次上说理：一是企业财务人员在实际账务处理中按照会计准则的规定将利息收入冲减开办费的处理方式是没有问题的，该案问题的产生只是由于税务和会计差异的存在所导致的时间性差异；二是税法上对取得收入的确认时点与筹建期开办费扣除的时点是不一致的，所以企业筹建期取得的利息收入不能直接用来冲减开办费。
三是总结经验，不断提高日常税收管理水平。纳税评估作为提高纳税服务和征管质量的重要手段，其目的并非是让企业补税，而是通过评估一个案例，规范一个行业，影响全部企业，以提高企业的纳税遵从为终极目标。筹建期的企业所得税一般金额不大，但非常典型，在办结之后通过总结经验，可以进行专项问题的专项处理，不断提高对这一领域税收的管理水平。
作者单位：广东省广州市南沙区国税局第三分局
第五篇：财政部 国家税务总局关于延长试点地区农村信用社
财政部 国家税务总局关于延长试点地区农村信用社 有关税收政策期限的通知（财税[2006]46号）
（执行到期后失效的企业所得税优惠政策）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为进一步支持农村信用社改革和发展，经国务院批准，现就改革试点地区农村信用社有关税收政策问题通知如下：
一、《财政部、国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》(财税〔2004〕35号)、《财政部、国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》(财税〔2004〕177号)给予试点地区和进一步扩大试点地区农村信用社的企业所得税优惠政策，在执行到期后，再延长三年优惠期限，分别延至2008年底和2009年底。
二、改革试点地区的农村信用社已改制为农村商业银行的，不再享受本通知明确的税收优惠政策。
三、改革试点地区的农村信用社要将上述免税收入专项用于核销挂账亏损或增加拨备，不得用于分红。
请遵照执行。
财政部 国家税务总局
2006年5月14日
点击咨询 