国家税务总局关于做好外商投资企业和外国企业所得税纳税评估工作范文

第一篇：国家税务总局关于做好外商投资企业和外国企业所得税纳税评估工作范文

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2005]449号 【发布日期】2005-05-17 【生效日期】2005-05-17 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于做好外商投资企业和外国企业所得税纳税评估工作的通知

(国税函[2005]449号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：?

近日，总局下发了《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号，以下简称《纳税评估办法》），对各税种的纳税评估方式方法进行统一规范，其中明确了外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）所得税评估分析指标及其使用方法。为切实做好涉外企业所得税纳税评估工作，现就有关问题通知如下：

一、基本要求?

1998年以来，为加强涉外企业所得税管理，各级税务机关先后推行了较为规范的汇算清缴、审核评税和涉外税务审计等办法，同时对跨区域经营涉外企业试行了联合税务审计办法。多年的实践证明，上述办法是加强税源管理的有效手段。随着税收管理信息化水平的不断提高，涉外企业所得税的管理的需要形成一个信息共享、运转有序、相互促进的工作机制，通过整合管理资源形成管理合力，进一步提高工作效率。因此，各地要以推广纳税评估为契机，有机融合上述管理办法，在纳税评估中既发挥好各自优势，又避免出现相互掣肘、重复工作的现象。?

（一）将审核评税工作纳入规范的纳税评估工作之中。《纳税评估办法》是针对近年来税源管理中出现的薄弱环节，在总结涉外企业审核评税工作的基础上建立的更为规范的工作流程和更为科学的分析指标体系，对申报资料进行深层次分析也提出了更高要求。因此，纳税评估也是对审核评税工作的拓展，各地应把审核评税工作纳入到纳税评估工作之中。?

（二）将涉外企业所得税汇算清缴与纳税评估的部分环节结合进行。涉外企业所得税汇算清缴工作，既包括企业填写年度申报表并按时缴纳税款的事项，也包括税务机关对企业年度申报表及有关资料进行一般性审核并办结税款多退少补的事项。因此，汇算清缴工作中的一般性审核与纳税评估的初评和案头分析有相同的要求，两者应该结合开展。?

（三）将涉外税务审计作为纳税评估的重要手段。《涉外税务审计规程》（以下简称《审计规程》）体现了现代的审计技术和科学的工作流程，是税务机关对涉外企业实施日常检查和提供优质服务的有力手段，各地要继续发挥好涉外税务审计的作用，做好《审计规程》的推行工作。在涉外企业所得税纳税评估中，为提高对纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量判断的能力，无论是案头分析还是实地调查核实环节都应运用现代审计技术，将纳税评估与涉外税务审计有机结合起来。?

（四）对大型涉外企业所得税的纳税评估工作可由更高层级税务机关负责。大型涉外企业特别是跨区域经营企业的组织结构和生产经营较为复杂，对其实施纳税评估应运用更为规范的技术手段，也需要更高层级税务机关的协调和处理。各地可以按照《纳税评估办法》第三条的要求，对大型涉外企业所得税的纳税评估，在基层税务机关实施初评的基础上，需要进行案头分析和实地调查核实的，由更高层级税务机关的国际（涉外）税务管理部门组织实施。?

二、具体工作?

涉外企业所得税管理政策性较强，涉及面较广，工作环节较多，既要开展一年一度的汇算清缴，又要利用《审计规程》实施日常检查，因此，要在将上述工作有机结合的基础上，做好纳税评估有关环节工作。?

（一）纳税评估初评。初评是指对涉外企业所得税汇算清缴申报资料的准确性进行一般性审核的过程。这一阶段要在确保申报表逻辑关系准确性的基础上，注重收集整理纳税人各方面申报信息，并为形成基础数据提供素材。各地应在5月底以前，对所有参加汇算清缴的涉外企业的申报资料逐一进行初步评核，并注重审核以下几个方面内容：?

1.各项申报资料是否完整、齐全，申报数字与纳税数字是否一致。?

2.纳税申报表主表、附表上的项目、数字填写是否完整；适用的税目、税率及各项数字计算是否准确；主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确。?

3.纳税申报附属资料，如报批手续等是否真实、准确、合法。

4.纳税申报数与会计报表数之间的差异及原因，收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税收法规规定。?

（二）纳税评估案头分析。案头分析是指利用涉外企业所得税评估分析指标及其使用方法审核汇算清缴申报资料的合理性的过程。这一阶段要求结合日常管理中掌握的涉税信息对纳税人的当期申报纳税情况进行评价，发现疑点问题，确立实地调查核实项目；可以在汇算清缴期间进行也可以在汇算清缴工作结束以后开展，具体要求如下：?

1.审核的主要对象。重点对以下企业进行审核：大型涉外企业，亏损企业，免税企业，减税企业，零申报企业，税负率偏低企业，跨区域经营企业，利润率偏低企业以及有关联交易的企业。

2.审核的方法。应充分运用《纳税评估办法》中的通用分析指标和涉外企业所得税分析指标及其使用方法，同时可利用《审计规程》中的分析性复核方法对相关指标进行趋势、比率和比较分析，寻找可能存在问题的领域，为约谈和实地调查核实提供线索，以确立实地调查核实项目。?

（三）纳税评估实地调查核实。实地调查核实是指针对案头分析阶段发现的疑点问题，对纳税人的申报资料的真实性实施现场审核的过程。实地调查核实应在汇算清缴工作结束以后实施。对财务会计制度相对健全、经营规模较大的涉外企业应运用《审计规程》中现场审计的相关技术和要求，以提高调查核实的科技含量。同时，对跨区域经营并实行汇总缴纳企业所得税的涉外企业的纳税评估，需要实施实地调查核实的，应按照总局下发的《涉外企业联合税务审计暂行办法》的要求进行。?

（四）纳税评估案件移送。对于按照《纳税评估办法》要求需要移送税务稽查部门和国际税收管理部门处理的税收违法和避税行为，各地应做好纳税评估工作底稿、数据资料等信息的移送工作。总局将在总结各地经验的基础上，形成案件移送的具体工作程序。对于在纳税评估实地调查核实前已发现企业避税疑点的，各级国际税收管理部门可以在纳税评估调查核实阶段一并开展反避税调查工作。?

三、措施保障?

纳税评估是强化税源管理、降低税收风险、优化纳税服务的重要措施，各地必须把纳税评估作为加强涉外企业所得税管理的重要手段，切实提高工作质量。?

（一）加强领导，明确职责。按照纳税评估管理办法规定，各级税务机关的国际（涉外）税收管理部门负责涉外企业所得税行业税负的监控、纳税评估指标体系的建立、指标预警值的测算、具体评估方法的制定和为基层税务机关开展纳税评估工作提供依据和指导。因此，各级税务机关必须加强对涉外企业所得税纳税评估工作的领导，各级国际（涉外）税收管理部门应该采取切实措施，履行好上述职责。?

（二）积极试点，完善指标。纳税评估管理办法附属的涉外企业所得税纳税评估分析指标及其使用方法，是在总结部分省市经验的基础上提炼而成的。鉴于各地涉外企业在注册类型、经营规模、行业特点和财务管理等方面存有差异，指标的科学性和合理性还需要更大规模的实践来验证。因此，各地应在充分运用已有指标体系的基础上，注重收集并及时向总局反映实际操作中发现的问题，为建立与完善更加科学和合理的指标体系提供决策依据，总局将在总结各地经验的基础上制定涉外企业所得税纳税评估具体办法。?

（三）强化考核，提高绩效。各地应在每年年底前，将涉外企业所得税纳税评估工作形成书面总结（包括基本情况、存在的问题及解决问题的意见和建议）、填写《涉外企业所得税纳税评估工作统计表》（见附件），并上报国家税务总局（国际税务司），总局将对各地工作予以考核通报。同时，各地要建立层层考核的工作机制，把纳税评估工作作为年度工作考核的主要内容。

国家税务总局

二○○五年五月十七日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：转发国家税务总局关于做好2005外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知

广东省国家税务局

粤国税函〔2006〕69号

转发国家税务总局关于做好2005 外商投资企业和外国企业所得税 汇算清缴工作有关问题的通知

广州、各地级市国家税务局：

现将《国家税务总局关于做好2005外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知》（国税函[2006]101号）转发给你们，省局补充如下意见，请一并贯彻执行。

一、各级国税部门要高度重视外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作，加强组织领导，进一步提高对该项工作重要性的认识。各市国际税务管理部门必须要有一名负责人主抓这项工作，并指定专人负责，在已取得成绩的基础上，认真制定实施方案，采取有效措施，确保2005外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作圆满完成。

二、强化业务培训和纳税服务，提高征纳双方有关人员的业务素质。针对在以往汇算清缴过程中存在的问题，各地要认真做

好内部人员和对企业的宣传、培训、辅导工作，省局将于3月初举办涉外企业所得税汇算清缴培训班（具体时间另行通知）。各地应采取集中培训、重点辅导、网上讲解等多种形式做好宣传解释和培训辅导，确保基层税务人员和纳税人能够理解、熟悉和掌握汇算清缴的有关政策和具体操作，保证汇算清缴工作有序、高效地进行。

三、重点抓好五率

（一）汇缴率。凡应参加2005所得税汇算清缴的企业必须进行汇算清缴，确保汇缴率达到100%，汇缴率低于100%的，必须在汇算清缴报告中作详细分析说明。

（二）亏损率。各市应采取切实有效的措施，加强外商投资企业和外国企业所得税征管工作，进一步降低企业的亏损面。各地外商投资企业的亏损面应不高于2004的水平，并应在2004的基础上有所降低，如企业的亏损面超过2004的，必须在上报省局的汇算清缴报告中作详细具体的分析说明。

（三）真实率。各地要积极开展外商投资企业和外国企业纳税评估工作，通过建立各种指标体系，对纳税人所得税纳税申报情况进行评估，及时发现企业纳税申报存在的疑点和问题，确保外商投资企业和外国企业所得税纳税申报的真实性。外商投资企业必须依照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条等税收法律、法规规定的申报期限、申报内容，如实办理所得税

— 2 — 纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。企业未按规定申报或不如实申报的，应承担相应的法律责任并由税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条、第六十四条等规定对企业进行处理。

（四）准确率。为保证汇算清缴数据的准确性，各基层征收单位对受理的企业所得税纳税申报资料要逐一进行报表间、数据间逻辑关系的审核，要在对注册会计师出具的查帐报告有关涉税事项披露情况与有关申报资料进行认真审核的基础上，再进行电子申报审核。各市对基层征收单位报送的数据要进行总体审核，对于异常数据要及时查找原因，纠正误差，以保证汇算清缴数据的准确性。

（五）使用率。通过汇算清缴建立的数据是税收征管的基础信息，要充分利用资源，发挥汇算清缴数据的效用。各地对汇算清缴采集的数据，要进行统计和分析，充分运用汇算清缴软件中的分析功能，及时发现企业存在的疑点和问题，为开展纳税评估、税务审计、反避税工作提供相关资料数据，不断提高汇算清缴数据的使用率。

四、为加强对取消税务行政审批项目的后续管理工作，省局下发了《关于外商投资企业和外国企业所得税纳税申报提供的查帐报告有关涉税事项披露问题的通知》（粤国税发〔2005〕

271号），对外商投资企业和外国企业所得税纳税申报提供由注册会计师出具的查帐报告有关涉税事项的披露内容进行了规范。各基层单位对企业所得税纳税申报提供的查帐报告要进行严格、认真的审核，从严把关，争取首战告捷，为今后的涉外企业所得税征管工作打下坚实的基础，实现所得税精细化、科学化管理。如发现注册会计师事务所出具的审计报告存在重大失误、失实等情况，应将有关情况移交有关部门依法处理，同时要求企业重新委托注册会计师事务所出具查帐报告。税务机关还应对其申请办理的有关涉税事项进行重点审核，存在重大疑点的移送稽查作进一步检查。

五、各地应做好对企业所得税纳税申报资料的受理、审核工作，基层征收单位要认真检查企业报送资料的完整性，特别是对取消税务行政审批的项目，对于未按规定报齐资料或填报项目不完整的，一律退回企业并责令其限期补齐、补正或重新申报。在审核这些资料时，要注意涉外企业所得税税收政策的贯彻执行情况，及时发现、了解税收政策执行中存在的问题，为研究和完善涉外企业所得税管理办法提供依据。

六、各地在2005的所得税汇算清缴工作中，在使用汇算清缴软件和有关技术方面的问题，要争取信息中心等有关部门的支持与配合，保证汇算清缴工作的顺利进行。

七、各地要按照《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴

— 4 — 工作规程》的规定，积极有序地开展2005外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作，汇算清缴数据必须制成光盘或软盘，并于7月10日前将汇算清缴数据和汇算清缴工作总结上报省局。

汇算清缴工作总结要全面、深入、客观反映汇算清缴的各种情况，内容主要包括：汇算清缴的基本情况及主要做法；取消税务行政审批项目的后续管理情况；粤国税发〔2005〕271号文的贯彻落实情况；汇算清缴过程中存在的问题；税务机关和纳税人在贯彻执行涉外税收政策过程中存在问题；对存在问题的解决办法及工作建议。

八、为便于各地及时了解我省涉外企业所得税汇算清缴情况，不断总结经验，发扬成绩，克服不足，进一步规范涉外企业所得税管理，省局将对全省2005的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴情况进行通报。

各地在2005的汇算清缴工作中有什么问题，请及时向省局反映。

(此件不另发纸质件)

主题词：企业所得税

外商投资企业和外国企业△

汇算清缴

转发

通知

广东省国家税务局办公室 2006年2月20日印发

校对：国际税务管理处 莫英澍

第三篇：国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知

国税发【2006】第119号

国家税务总局关于进一步做好企业所得税纳税

评估工作的通知

2006.08.05 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、扬州税务进修学院：

根据国家税务总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》（以下简称《办法》）的有关规定，结合企业所得税纳税评估管理的特点，为进一步做好企业所得税纳税评估工作，现就有关问题通知如下：

一、进一步提高对强化企业所得税纳税评估工作重要性的认识

纳税评估是税务机关运用一定程序、方法和手段对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合分析、判断的管理工作，是全面强化税源监控、提高税收管理水平的重要举措。所得税是一个十分重要的税种，是当前税收征管中比较薄弱的税种，也是一个具有很大发展潜力和增长空间的税种。企业所得税管理工作涉及面广、政策性强、征管难度大，做好企业所得税纳税评估工作是有效加强企业所得税管理的重要手段和措施，也是2005年全国所得税工作会议的明确要求。各级税务机关要从落实“聚财为国、执法为民”的宗旨和“依法治税”原则、提高税收征管质量和效率、构建和谐税收征纳关系和优化纳税服务的高度，充分认识加强企业所得税纳税评估工作的重要性和必要性。各级税务机关要在总结以往开展纳税评估工作经验的基础上，进一步加强企业所得税纳税评估工作，将它作为强化企业所得税税源管理和核实税基的核心内容，切实抓紧抓好。

二、企业所得税纳税评估工作的主要内容

按照《办法》的规定，企业所得税纳税评估工作的基本程序包括：确定对象、实施分析、约谈辅导、调查核实、评估处理、反馈建议和维护更新税源管理数据等环节。具体工作内容如下：

（一）纳税评估初步分析。初步分析是指对企业所得税纳税申报资料的真实性和准确性进行一般性审核的过程。基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员，应对实行查账征收和核定所得率征收的纳税人的企业所得税纳税申报资料进行初步审核分析。审核分析的主要内容是：

1.纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行纳税申报义务，各项纳税申报资料是否完整、齐全；

2.企业所得税纳税纳税申报表及其附表、企业所得税预缴纳税申报表、核定所得率征收企业所得税纳税申报表及项目、数字填写是否完整、准确，逻辑关系是否正确；申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符；

3.结合税务机关设立的亏损弥补、广告费扣除、固定资产加速折旧、无形资产和递延资产摊销、工效挂钩企业工资发放、技术开发费加计扣除、购置国产设备投资抵免所得税、股权投资损失、境外所得税款抵免等管理台账，审核收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税收法律、法规和规章的规定；

4.纳税申报附送的相关税务机关审批资料，如各项减免税、技术改造国产设备投资抵免、财产损失税前扣除等事项的审批手续是否已经完成，资料是否齐全完整。

（二）纳税评估案头分析。案头分析是指利用《办法》明确的企业所得税纳税评估分析指标及其使用方法，评估企业所得税纳税申报的合理性、真实性的过程。具体要求如下：

1.确定重点评估对象，包括：

（1）通过审核比对分析发现有问题或有疑点的；（2）所得税重点税源企业；

（3）生产经营情况发生较大变化的;（4）所得税税负异常变化的；（5）连续三年以上亏损的；（6）纳税信用等级低的；

（7）日常管理和税务检查中发现较多问题的；（8）享受减税、免税且经营规模较大的；

（9）减免税期满后利润额与减免期相比变化异常的；（10）有关联交易的；

（11）其他需作为重点评估对象的。

2.案头分析方法。应充分运用《办法》中的通用分析指标和企业所得税分析指标及其使用方法，结合指标预警值进行趋势、比率和比较分析，初步确定企业可能存在的问题，采取约谈举证、实地调查等方式进一步核实。

（三）纳税评估约谈、实地调查核实。约谈、实地调查核实是指针对案头分析阶段发现的疑点问题，经税源管理部门的批准，由税收管理员对纳税人企业所得税纳税申报的真实性实施约谈、现场核对、核实的过程。约谈、实地调查核实要坚持双人上岗，对调查核实的情况，要认真做好记录。

（四）处理纳税评估结果。企业所得税纳税评估后要做出评估结论，对于一般性申报问题，应通知纳税人及时纠正、补缴税款；对一般性违法，应依据税收征管法有关条款按程序处理；对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、抗税或其他需要立案查处的税收违法案件，应移送税务稽查部门处理。税源管理部门应做好纳税评估工作底稿、取证资料等信息的建档、移送等工作；税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。

三、全面落实企业所得税纳税评估工作的具体要求

企业所得税纳税评估工作，是一项政策要求高、技术要求精的管理工作，是落实税收科学化、精细化管理要求的具体举措，各级税务机关可结合当地工作实际，从以下几个方面着手做好企业所得税纳税评估工作：

（一）合理选择纳税评估对象。企业所得税纳税评估对象主要是实行查账征收和核定所得率征收的各类纳税人。具体纳税评估对象的确定可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。各级税务机关应当依据计统部门的税收宏观分析数据、所得税管理部门提供的行业税负监控结果等数据，结合各项纳税评估指标及其预警值和税收管理员掌握的企业实际情况，参照企业所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析，以合理确定纳税评估对象，其中一些对象，如所得税重点税源户，应作为每年固定的纳税评估对象。

（二）紧紧抓住企业所得税纳税评估的重点环节。企业所得税纳税评估是对应纳税所得额的真实性和准确性进行评价，所得税纳税评估的重点是税前扣除项目和成本费用支出情况。各级税务机关一方面要加强国税局和地税局之间的联系，实现增值税、营业税等税种评估成果共享，尽量减少或避免不同税种之间重复评估，减少工作量；另一方面税收管理员要加强企业所得税税前扣除政策的日常管理，密切关注企业的生产经营全过程，掌握企业生产经营的原辅材料消耗、费用支出、意外损失等等的基本情况。更加重要的是，企业所得税纳税评估要针对不同行业的纳税人容易出问题的税前扣除项目和成本费用列支情况，如有比例限制或者有限额规定的扣除项目、不容易掌握的扣除项目以及行业成本构成特点，进行重点关注。要加强对汇总纳税企业的评估，对汇总缴纳企业所得税的成员企业、总机构应由主管税务机关分别进行评估，着重评估关联交易、不容易掌握的税前扣除项目等，评估中涉及成员企业或上一级机构需核实的问题，应做好地区间工作协调，实现信息共享。

（三）制定科学、合理的企业所得税纳税评估指标和预警值。所得税管理部门应结合当地实际情况，充分利用税务机关和税收管理员采集的行业即时信息、企业的历史信息等相关数据，科学、合理地设立企业所得税纳税评估指标及其预警值，并利用这些指标及其预警值对纳税人的企业所得税纳税申报情况进行对比分析，评估其纳税申报的真实性和准确性。设定预警值，应综合考虑地域、生产经营规模、企业类型、生产经营季节等因素，结合同行业、同规模、同类型企业各类相关指标的若干的平均水平，并根据经济发展和该行业的市场变化、本企业的生产经营变化情况及时进行修订，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。

（四）运用科学、合理的评估方法。要综合运用各类对比分析方法，通过计算机或者人工进行纳税评估。如：通过纳税申报表与其附表、附报资料、财务报表等报表的数据进行逻辑关系分析；与同行业的企业所得税纳税评估指标及其预警值进行横向比较分析；与本企业的企业所得税纳税评估指标及其预警值进行纵向比较分析；与类似或者相近行业进行配比分析；对企业生产经营情况进行数学模型分析；税收管理员根据掌握的实际情况进行经验判断；项目评估、整体评估或分行业评估等等。对比较分析过程中发现的异常情况，要做出定性和定量的初步判断。

（五）合理确定企业所得税纳税评估时间。企业所得税纳税评估要做到因地制宜、因事制宜。企业所得税纳税评估工作，可以分为纳税汇算清缴评估和预缴税评估。由于企业所得税按年计算纳税的特点，因此，一般应在纳税人进行纳税申报之后，对其全年汇算清缴的纳税申报情况集中一段时间开展纳税评估。在人员比较充足的情况下,也可对企业所得税预缴情况进行纳税评估，但纳税评估所用评估指标可以适当简化。纳税评估的期限以当期纳税申报为主，特殊情况可以延伸到以前申报期。基层税务机关及其所得税管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况，结合自身纳税评估的工作能力，制定纳税评估工作计划，合理确定纳税评估工作量，与其他各个税种的纳税评估相互结合、协调进行。

四、正确处理企业所得税纳税评估与其他相关工作的关系

企业所得税纳税评估工作是税收征管工作的有机组成部分,与其他税种管理、企业所得税日常管理等工作都有着十分密切的联系，只有正确处理好相互之间的关系，才能促进企业所得税纳税评估工作，最终也才能做好企业所得税征收管理工作。当前，各级税务机关要着重处理好以下几个关系：

(一)企业所得税纳税评估与汇算清缴的关系。纳税评估与汇算清缴是相辅相成、相互促进的关系，都是加强企业所得税管理的重要手段。在企业所得税汇算清缴期间，以企业自行申报核算为主,一般不开展企业所得税纳税评估。汇算清缴结束后，主管税务机关应及时开展企业所得税纳税评估工作，根据汇算清缴的所有纳税人资料，运用设定的各项评估指标体系及其峰值，对纳税人的收入、成本、费用、利润、税负等多项指标进行对比分析，发现疑点及时处理。

（二）企业所得税纳税评估与其他税种纳税评估的关系。由于增值税、消费税、营业税等税种是在企业所得税之前缴纳的税种，并对企业所得税的税基产生影响，因此，这些税种的管理和纳税评估与企业所得税纳税评估有紧密联系。企业所得税纳税评估要注重与其他税种的纳税评估相结合，综合运用其他税种的纳税评估成果，以此提高企业所得税纳税评估的质量和效率，降低纳税评估成本。

(三)企业所得税纳税评估与税收宏观分析和行业税负监控的关系。宏观税收分析和行业税负的监控，主要是依据相关经济指标，对行业和某一类企业或某一区域的税源状况及其变化趋势进行监测和分析评价，包括行业税负的调查与对比分析、当地GDP水平与平均税负的调查与对比分析、税基与实际税收的调查与对比分析等，同时为纳税评估建立评估指标体系、科学确定预警值、筛选评估分析对象、进行评估分析提供科学依据。因此，宏观税收分析、行业税负监控与企业所得税纳税评估工作是互为前提与基础、相辅相成的关系，要相互结合，同时抓好。

(四)企业所得税纳税评估工作与税务稽查的关系。纳税评估和税务稽查都是加强企业所得税管理的有效手段。纳税评估侧重于防范和服务，税务稽查侧重于打击和震慑。纳税评估可为税务稽查提供案源和线索，但不是税务稽查的必经程序。税务机关对纳税评估和税务稽查可以交替使用。评估中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税等需要立案查处的，要及时移送税务稽查局立案稽查。(五)企业所得税纳税评估工作与优化纳税服务的关系。纳税评估工作既是强化所得税管理的有效途径，也是优化纳税服务的良好载体。通过纳税评估，及时发现纳税人纳税申报中的问题，正确区分问题的性质，采取对应的管理措施，对不属于涉嫌违法犯罪的问题，可通过约谈等方式提醒纳税人及时纠正，既保证了国家税收应收尽收，又避免纳税人遭受损失、维护了纳税人的权益。(六)合理应用计算机技术与充分发挥人的主观能动性的关系。纳税评估工作需要依靠现代化的信息手段支撑，但在信息化条件尚不具备的情况下，纳税评估工作要因地制宜、人机结合，同时，即使在信息化条件很充分的地方和单位，最终也离不开人的作用。因此，一方面要充分发挥信息化手段的作用，不断拓展其功能，提高计算机自动化批量筛选、批量处理能力；另一方面，要做到税收管理员制度与纳税评估制度相结合，建立和完善企业所得税纳税评估基础信息的收集和积累机制，特别注重税收管理员的实际经验的积累，充分发挥其主观能动性。

五、做好企业所得税纳税评估工作的几点要求

（一）建立各项制度，实施过程监督和考核。在企业所得税纳税评估工作中，一方面要建立健全数据信息采集、预警值测算、各税种纳税评估协调配合、约谈实地调查、评估结果处理、纳税评估考核、经验交流、税务机关各部门在企业所得税纳税评估工作中的岗位职责等各项制度；另一方面要加强对企业所得税纳税评估工作的监督与考核，对各部门在企业所得税纳税评估工作中岗位职责的履行情况，包括各部门信息采集、计算机评析、人工审核、评估对象的确定、约谈和实地调查、评估处理、移送案源、结果反馈等环节，从时间、质量、转递手续等方面进行及时监督和考核。绩效考核指标要量化，指标之间的内容要相互衔接、互为补充，形成体系，全面系统客观地考核企业所得税纳税评估全过程的工作质量和效果。各级税务机关领导要加强对企业所得税纳税评估各部门之间工作的协调，对岗位职责不清、岗位之间不衔接等问题要及时进行调整。

（二）设立企业所得税纳税评估岗位，配备高素质人才。税务机关的所得税管理部门和基层税务机关的税源管理部门可设立专门的企业所得税纳税评估管理岗位，具体负责企业所得税纳税评估的管理工作，并选择工作责任心强、业务素质好的人员具体负责企业所得税纳税评估管理工作。各地要采取多种形式加强对评估岗位人员的培训力度，不断提高企业所得税纳税评估的质量和水平。

（三）加强部门配合，建立国、地税机关联合纳税评估的协作机制。在企业所得税纳税评估工作中，各级国、地税机关要加强协作，互通涉税信息，有条件的地区可建立国、地税机关联合纳税评估机制，有步骤地对集团公司及其联合企业开展跨地区、跨行业、跨税种的联合评估，拓展企业所得税纳税评估的深度和广度。

（四）不断总结经验，提高纳税评估质量。各级税务机关要结合当地实际，认真总结归纳基层税务机关企业所得税纳税评估工作的做法和经验，逐步推广。每年企业所得税纳税评估工作结束后，对纳税评估工作中发现的问题、企业所得税纳税评估工作的一般规律、日常征收管理等情况进行综合分析和总结，提出改进企业所得税纳税评估工作的建议，不断提高企业所得税纳税评估的质量和效率，并将开展企业所得税纳税评估工作的做法和经验、问题和建议及时反馈国家税务总局（所得税管理司）。

二○○六年八月五日

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第四篇：国家税务总局关于外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的批复

【法规分类号】215452200724

【标题】国家税务总局关于外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的批复

【时效性】有效

【颁布单位】国家税务总局

【颁布日期】2007.04.09

【实施日期】2007.04.09

【失效日期】

【内容分类】税收征收管理

【文号】

【题注】

【正文】

甘肃省国家税务局：

你局《甘肃省国家税务局关于耐驰（兰州）泵业有限公司政府补贴收入是否缴纳企业所得税问题的请示》（甘国税发〔２００６〕１４６号）收悉。现批复如下：

一、外商投资企业以及外国企业在中国境内设立的机构、场所（以下称企业）以各种方式从政府无偿取得货币资产或非货币资产（以下称政府补助），应分别以下情况进行税务处理：

（一）按照法律、行政法规和国务院规定，企业取得的政府补助免予征收企业所得税的，企业对取得的该项政府补助按接受投资处理，即接受的政府补助资产按有关接受投资资产的税务处理规定计价并可以计算折旧或摊销；该项政府补助资产的价值不计入企业的应纳税所得额。

（二）除本条第（一）项规定情形外，企业取得的政府补助符合以下条件之一的，该政府补助额不记入企业当期损益，但应对以该政府补助所购置或形成的资产，按扣减该政府补助额后的价值计算成本、折旧或摊销。

１．政府补助的资产为企业长期拥有的非流动资产；

２．企业虽以流动资产形式取得政府补助，但已经或必须按政府补助条件用于非流动资产的购置、建造或改良投入。

（三）企业取得的政府补助不属于本条第（一）项和第（二）项规定情形的，该政府补助额应计入企业当期损益计算缴纳企业所得税。

二、按本批复规定进行税务处理，涉及补税或者退税的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定办理。

第五篇：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税申报表(A类)

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税申报表（A类）

纳税：自

企业名

称

地

址

经济行

年 月 日

至

港 澳 台

开始生产、经营日期

开始获利 纳税人

识别

号：

征收管

理码：

年 月

日

金额单位：人民币元

邮政编

电话号码

码

经济类

型代码

及名称

银行名

业代码及名称

称及帐号

项

目 帐载金额 依法申报金额 备

注

收入额

1、主营业务收入 的计算

2、主营业务成本

3、主营业务税金及附

加

扣除额的计算

4、营业费用

5、管理费用

6、财务费用

7、主营业务利润（亏

损）额 7=1-2-3

应纳税所得额的计算

8、其他业务利润（亏

损）额

9、营业外收支净额

10、其他损益净额

11、利润（亏损）总额

11=7+8+9+10-4-5-6

12、其他应税项目调增

（减）额

13、按规定可弥补的以

前亏损额

14、应纳税所得额

14=11+12-13

15、技术开发费税前加

成扣除

16、实际应纳税所得额

16=14-15>=0

应纳企业所得税额的17、适用税率（30%、24%、15%）

18、应纳企业所得税额

计算

18=16*17

19、实际征收率（%）

20、实际应纳企业所得

税额20=16*19

21、减（免）企业所得

税额 21=18-20

22、适用税率（3%）

23、应纳地方所得税额

23=16*22

应纳地方所得税额的计算

25、实际应纳地方所得

24、实际征收率（%）

税额 24=16*24

26、减（免）地方所得

税额 26=23-25

应补（退）所得税额的计

27、实际应纳所得税额

27=20+25

28、境外应补所得税额

算

29、境内外实际应纳所

得税额29=27+28

30、政策性抵免所得税

额

31、扣除政策性抵免所得税额后实际应纳所得税额31=29-30>=0

32、全年已预缴企业所

得税额

33、全年已预缴地方所

得税额

34、实际应补（退）所

得税额34=31-32-33

35、以前损益应补

（退）企业所得税

36、以前损益应补

（退）地方所得税

37、全年实际应补（退）所得税合计37=34+35+36

谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。声 明

会计主

企业盖章：

管人签代理申报人签字：

字：

税务机关收到

接收人：

日期：

声明人签字：

填表日期：

税务机关章：

国家税务总局监制