哪些事项需要进行资产评估

第一篇：哪些事项需要进行资产评估

哪些事项需要进行资产评估

根据《国有资产评估管理若干问题的规定》（财政部令第14号）第三条，占有单位有下列行为之一的，应当对相关国有资产进行评估：

（1）整体或部分改建为有限责任公司或股份有限公司；

（2）以非货币资产对外投资；

（3）合并、分立、清算；

（4）除上市公司以外的原股东股权比例变动；

（5）除上市公司以外的整体或者部分产权（股权）转让；

（6）资产转让、置换、拍卖；

（7）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；

（8）确定涉讼资产价值；

（9）法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。

同时，《国有资产评估管理若干问题的规定》（财政部令第14号）第6条规定，占有单位有下列行为之一的，应当对相关非国有资产进行评估：

（1）收购非国有资产；

（2）与非国有单位置换资产；

（3）接受非国有单位以实物资产偿还债务。

第二篇：广电网络资产评估需要关注的事项

广电网络资产评估需要关注的事项

各评估机构：

结合上次全省网络资产评估核查及审核情况，针对评估过程中出现的突出问题借本次会议向各机构通报一下，在本次评估工作中请予以关注。

一、资产清查情况要详细做出说明

结合被评估单位纳入资产评估范围内的资产清查工作，各评估机构应协助被评估单位做好资产清查工作。对评估范围内的各项实物资产进行详细的清查，以确保资产评估范围不重不漏。并形成资产清查结论，阐述各项资产状况。

二、资产评估机构与审计机构的数据对接确保无误

被评估单位经审计调整后的数据要与资产评估申报数保持一致。两家机构做好配合衔接工作。考虑到全省网络整合工作进度，建议审计机构与评估机构同时进入被评估单位现场工作，在资料收集及整理过程中相互协调。

三、管道沟槽资产实际状态与账面不符的情况

鉴于各地网络资产中敷设光缆基础在城市改造过程中，实物形态发生了重大变化，比如由原来的架杆改为管道的，由于多种原因，资产价值未在账面体现，评估机构进入现场后要对此进行逐一核实，统计数据，报领导小组审核认可予以评估确认。

四、光缆线路资产的共用情况

各地光缆资产在敷设过程中存在与其他网络公司存在共用现象，评估机构对此要进行注意落实，包括基础类型、总芯数、各地网络公司占有芯数的比例等。确保资产的实际形态，合理公允地评估价值。

五、存量资产的确定

评估机构对各地网络公司的存量资产依据审计后的结论予以确认。但评估机构仍有责任对存量资产进行清查与审核，如与审计结论存在不符，应及时与审计机构进行沟通。查找原因，进行纠正。如存在分歧，上报领导小组裁定。

六、被评估单位的长期股权投资

对评估范围内的网络资产中如包含长期股权投资资产，首先按照本次工作方案中的要求，确认是否属于本次评估范围。如是，则按照评估规范进行评估。评估机构无法确认范围的上报领导小组裁定。

七、评估范围内资产的权属认定要明确

纳入评估范围内的资产权属要确属各地网络资产，权属存在瑕疵及权属非各地网络公司所有的资产，不予纳入评估范围。特殊情况应报领导小组认定。

八、落实资产评估工作进度的汇报制度

参与网络整合的各评估机构，要按照本次工作部署即时完整地做好工作进度、信息交流的工作汇报。落实汇报制度。按照全省统一部署进行评估工作。在报告审核修改阶段，保持信息通畅，及时报送相关材料。

第三篇：资产评估需要提供的资料

一、企业整体资产评估需提供的资料

1、法律性文件

（1）营业执照、法人代码证、章程、税务登记证、验资报告

（2）资产评估立项申请批复（国有资产占有单位）

（3）上审计报告及本期末的审计报告

（4）董事会或股东会的重大决议

（5）重要经济合同或合作协议

2、财务资料（评估基准日）

（1）会计报表

（2）现金盘点表、银行存款明细表、银行对帐单及余额调节表。（大额须询证）

（3）应收票据、应收帐款、预付帐款、其他应收款明细表及帐龄分析表。（大额须询证）

（4）存货明细表及存货盘点表（注明存货地点及库存时间）

（5）待摊费用明细表、反映发生及摊销情况

（6）短、长期投资明细表、被投资单位验资报告、章程、营业执照，持股50%或以上则另须进行整体评估

（7）固定资产及累计折旧明细表并提供：

1）土地使用权证、红线图、房产证、其中自建房产提供开工许可证、竣工验收证明

2）车辆行驶证及行驶里程、购置发票

3）机器设备购置发票及买卖合同

（8）在建工程明细表、列明开工日期、预计完工日期等并提供合同、付款凭证

（9）无形资产明细表、按帐面分类填列、提供权属证明、入帐及摊销依据等

（10）短、长期借款明细表、按帐面分类填列，提供贷款合同、借据等

（11）应付帐款、预付帐款、其他应付款明细表（大额须询证）

二、知识产权评估中需提供的资料

1、专利权评估需提供的资料

（1）企业法人营业执照或自然人身份证复印件

（2）专利权实施的可行性研究报告

（3）专利权的法律保护状况。包括专利号、专利证书颁发部门和时间、专利公告文件、专利的类型、专利权人、有效期、续展时间及条件等

（4）专利权的具体内容。包括专利名称、类别、适用领域，专利的使用、保持、转让等权属;专利技术的先进性垄断性、成熟程度等

（5）专利的使用情况。包括使用专利需要具备的经济、技术、设备、工艺、原材料、环境等方面的前提或基础条件，专利启用时间，使用范围，专利使用人数量，使用权转让情况等

（6）专利权的成本费和历史收益情况。包括专利申报或购买、持有、延续等项支出成本。专利使用、授权使用及转让所带来的历史收益

（7）专利权的收益期和预期收益额有关情况。包括专利保护期、专利权人的经营管理能力、专利产品的技术寿命和经济寿命、单位售价、销售量、市场占有率和利润情况，同功能产品单位售价情况、主要竞争对象的市场占有率、盈利情况，专利权的获利能力和收益水平等

（8）本项目的成果鉴定技术资料及有关部门颁发的证书、证明或奖励及有关单位的批复文件

（9）技术总结报告

（10）技术产品检测报告

（11）技术鉴定报告

（12）技术产品简介

（13）专家咨询意见书

（14）检索报告

（15）专利权转让、许可使用、专利权出资入股等合同书

2、商标权评估需提供的资料

（1）商标权占有方概况

包括经营历史、现状以及经营业绩（包括前3年财务报表）

（2）商标概况

包括商标注册有关的法律性证件、注册时间、注册地点、注册证书号、保护内容、商标的适用范围、商标的种类、商标的法律诉讼情况、商标的知名度、商标有无其他的协议等

（3）商标权的法律保护状况

包括商标权注册登记部门和时间、审批和有关公告文件、商标权人、有效期及续展条件等

（4）商标权的使用情况

包括商标启用时间、商标使用人数量、授权使用和使用权转让情况。商标使用范围、场所、对象、己使用次数或数量等

（5）商标权的成本费用和历史收益情况

包括商标权申报或购买、持有等项支出成本。商标使用、授权使用及转让所带来的历史收益

（6）商标的知名度，广告宣传情况，同类产品的名牌商标

（7）商标的预期寿命和收益情况

包括使用该商标产品的预期寿命、单位售价、销售量、市场占有率和利润情况，同种产品单位售价情况、主要竞争对象的市场占有率、盈利情况等

（8）委托方未来经济规划

（9）未来财务数据预测

包括：生产、销售预测。成本费用预测。损益预测

（10）相关产业政策、财税政策等宏观经济政策及其影响

（11）企业未来5年的收益预测

包括年销售产量、销售收入、销售成本、销售费用、管理费用、财务费用、税前利润及企业利润率

（12）企业法人营业执照或自然人身份证复印件

3、非专利技术评估需提供的资料

（1）委托方及资产占有方简介

（2）非专利技术主要研发人员的个人简历及最高学历证书

（3）相关部门对该非专利技术的认可书

（4）非专利技术的可行性研究报告

（5）研发成本及费用

（6）该非专利技术的预测明细表（包括：预计年销售量，单件生产成本，单位销售单价，销售中的预计费用）

（7）合伙人研发该非专利技术的相关协议（技术分割协议）

（8）在此未提到但对该非专利技术评估数据有影响的相关资料

（9）市场上是否存在与之类似的非专利技术

（10）营业执照（或个人身份证）

（11）被投资单位营业执照

（12）非专利技术产权声明书

（13）专家鉴定意见（评估价值超过100万以上，要求副高级工程师以上2名）

（14）参与评审的专家名录（具体包括：姓名、工作单位、职称、单位联系电话）

（15）参与评审专家的职称证书

（16）对外投资的决定

三、土地评估需提供的资料

1、工业用地

（1）土地证

（2）宗地图

（3）企业营业执照

（4）国有土地使用权出让合同

（5）购地款发票

（6）地上有建筑物需提供房产证

（7）签定房地产估价协议（本公司提供样本）

2、住宅、商住、商业用地：

（1）土地证

（2）宗地图

（3）企业营业执照

（4）国有土地使用权出让合同

（5）购地款发票

（6）地上有建筑物需提供房产证

（7）规划设计条件通知书

（8）建设规划许可证（规划局加盖公章）

（9）规划总平面图

（10）签定房地产估价协议（本公司提供样本）

四、房产评估需提供的资料

1、房地产所有权证

2、土地使用证

3、产权人是单位的需提供企业营业执照

4、房产建筑预、决算资料

五、机器设备评估需提供的资料

1、清查评估明细表

2、机器设备原始发票复印件

3、设备照片

4、设备台账，机器设备使用、保养、检修、工作环境记录、精度、技术参数等资料

5、运输设备的行车执照、锅炉、压力容器、吊装设备、电梯设备的年检合格证复印件

6、大型设备的安装位置图、结构简图、7、非标准设备的竣工图、使用说明书、验收报告

8、生产工艺流程及与之相关的设备系统的组成、分布情况

9、与机器设备有关的质押、抵押、融资租赁、租赁合同

10、委托方与资产占有方营业执照副本复印件

六、其他资料

1、评估业务委托书（评估方提供委托方盖章）

2、评估承诺函（评估方提供委托方盖章）

3、固定资产相关图片（评估方现场拍照）

4、资产占有方经营及生产基本情况简介

第四篇：如何对创业企业进行资产评估

如何对创业企业进行资产评估

如何评估创业企业的价值是风险投资家的主要任务之一，无论作为买方投资于创业企业，或是作为卖方退出创业企业时，风险投资家都将面临这一复杂而棘手的问题。

资产评估是一种评价创业企业资产价值的方法，也是测算创业企业风险暴露的主要方法。按照这种方法，如果创业企业资产的市场价值近似等于其公司价格加负债的话，那么该企业的风险暴露程度也就比较低；如果企业资产升值，在很大程度上代表着投资者预期到的收益。风险投资家一般通过以下几个程序对创业企业进行资产评估：

1．帐面价值评估

帐面价值评估是风险投资家进行风险投资时，评估创业企业价值的最简单方法。在面临众多变数和不确定因素的情况下，帐面价值评估为风险投资家全面评估创业企业资产价值提供了一个基点。虽然，创业企业选择的会计程序与处理方法可能导致帐面价值和实际资产价值不符，例如，如果创业企业选择的坏帐准备率过低，将可能导致帐面资产价值虚增，而且该现象也同样普遍存在于创业企业的研发成本、专利和行政费用等方面。但无论如何，它为风险投资家评估创业企业价值提供了一个切入点。

2．帐面价值的调整

一种简单易行的调整帐面价值的方法，是按市价校正创业企业有形资产的帐面价值与市场价值之间的差异。例如，创业企业若按照历史成本原则进行会计处理，可能使得公司的房产、机器设备等资产的帐面价值高于市场价值，而土地的帐面价值则远低于市场价值。对于无形资产而言，因不具备像有形资产那样可供参考的市场价值，它的价值将面临较大幅度的调整，甚至可能降为零。因此，通过对创业企业帐面价值调整，风险投资家可以得出关于创业企业的更加准确的资产价值，从而确定该创业企业的投资价值。

3．创业企业的清算价值评估

在对资产帐面价值调整之后，风险投资家还要考虑到创业企业清算价值。创业企业清算价值，是指创业企业在面临解体、清算时，其资产的迅速变现能力和企业对所负债务在短期内的清偿能力。在遭遇不期而至的被清算的情况下，创业企业的许多资产（尤其是类似发明、专利和不动产等）的变现价格，要远低于它们在创业企业继续经营时所体现出的价值，或者经过精心准备后、和买方之间进行过长期讨价还价后的价格。并且，这种清算价值还应将各种变现成本考虑在内。

应当指出的是，清算价值只可以被认作是创业企业被清算时的一个指导性价格。如果创业企业在面临立即清算的极端情况下，其实际的清算价值很可能远低于按照现有条件下计算出的价值。但一般来说，清算价值对看好创业企业发展前景的风险投资家来说，其实际意义并非十分重要的，通常它只是风险投资家用来压低创业企业的价值、为其等额的投资谋取更多股权的手段。

4．重置成本法

以现行市场价格作为考核创业企业资产价值的标准，是风险投资家与创业家谈判时，常用的一种替代性的评估方法。一般来说，重建或重新购买创业企业所拥有的资产的市场价格远远低于它们的历史成本，通常情况下它是创业企业资产价值的底价。因此，风险投资家在准备投资于一个创业企业时，通常用该方法和创业家讨价还价。

第五篇：如何对破产公司进行资产评估

《在若干城市试行国有企业破产有关资产评估问题的暂行规定》

施行日期】1997年11月10日

一、破产企业的评估程序和范围

经批准进入破产程序的国有企业，应在法院受理企业破产申请之后，由清算组报国有资产管理部门办理资产评估立项，获得批复后委托国家国有资产管理局认证的产评估机构对企业破产财产进行评估，整体资产评估结果经清算组审核后报国有资产管理部门验证确认。

二、破产企业评估方法及原则

破产企业资产评估，一般应采用清算价格法。在评估过程中应坚持客观公正的原则。

三、破产企业资产评估基准日及评估结果有效期

破产企业资产评估基准日以人民法院宣判企业破产并发布公告之日为准。资产评估结果有效期自评估基准日起不超过6个月。在此期间经国有资产管理部门确认的整体资产评估结果，作为确定企业破产财产处置底价的依据。

四、破产企业资产评估若干重要问题的处理原则

1.流动资产

(1)应收帐款

对于破产企业的应收帐款，应在逐笔调查取证核实的基础上进行评估，对有确证可以收回的款项进行评估作价;对不能取得确证是否收回的款项，可以将其转入待处理资产，由破产企业清算组和债权人会议决定其具体处置方式;对有确证不能收回的款项及符合现行会计制度可以做坏帐损失的应收帐款，可作坏帐处理。

(2)存货

对破产企业的存贷应在帐帐核实的基础上进行实物盘点，盘点存货金额应达全部金额80%以上，对于性能落后、质量存在问题的(如变质、严重毁损)或帐实不符的存货，应在评估报告中予以披露。属于性能和质量问题的，按同类产品市价折价评估;对已经变质、严重损毁的，有残值的按清理的变现净值(残值的变现值减去清理该残值所支付的清理费用)进行评估，残值的变现值不足支付清理费用的，评估值为零。

2.待摊费用和递延资产

对于破产企业待摊费用和递延资产核算的具体内容应进行列表披露，对于属于资本性费用支出和财务费用性支出以及其它应予核销的费用支出也应进行详细披露，并说明评估的依据。

3.长期投资

破产企业长期投资的评估，应在核实投资额及投资对象经营状况的基础上，按照《资产评估操作规范意见》中规定的评估方法进行评估，将其投资额、投资时间、投资对象、投资股权所占比例、评估值列表披露，并说明评估的依据。

4.机器设备

破产企业机器设备的评估，应按当地二手设备市场的市场价评估;没有二手设备市场，或者市场中不能找到类似功能的自制和专用设备，应以重置价为基点，估算一个折扣率，并说明折价的依据。但其最终评估值不能低于其做残值出售的变现净值。

5.房屋建筑物及在建工程

破产企业房屋建筑物、在建工程的评估，应在充分调查了解当地建筑市场的基础上，以现行市场价为评估基点，没有现行市场价的以重置成本为评估基点，考虑其快速变现的需要，以及当地经济发展状况，房地产市场交易的活跃程度，评估物的变现能力等，估算一个折扣率，并说明折价的依据。但其最终评估值不能低于其做残值出售的变现净值。

6.无形资产

(1)土地使用权

对破产企业的土地使用权应结合城市规划，按照最优使用原则进行评估。评估应以当地土地市场价做为评估作价的基点。考虑其快速变现的需要，和当地房地产市场的发育程度，以及交易情况估算一个折扣率，并说明折价的依据。

破产企业的土地使用权属于行政无偿划拨没有办理出让手续和缴纳土地出让金的，应予以说明，并将其应补交的出让金数额单独列示。

(2)可确指无形资产(土地使用权除外)

对破产企业中可确指无形资产(土地使用权除外)，评估机构应逐项核查，并对其中有转让价值的进行评估，评估方法可参照以上对土地使用权的评估处置办法，对其中没有转让价值的，评估机构要说明原因，并在评估报告中予以披露。对于涉及国家机密不适于市场转让的无形资产，评估机构应报破产企业清算组，由清算组商有关部门进行处置，处置结果在不违反国家保密规定的前提下可在评估报告中适当披露。

(3)不可确指无形资产

鉴于破产企业通常情况下经营效益差、资产负债率高的现实，对其不可确指无形资产——商誉的评估以零值计算。

7.非经营性资产的评估

对于非经营性资产的评估应按照《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》(国发〔1994〕年59号)的规定，凡不纳入破产财产评估范围的，应在评估报告中予以披露并说明依据，对于纳入破产范围的非经营性资产应按上述评估方法进行评估。

8.抵押资产

破产企业作为抵押的资产，债权人放弃优先受偿权利的，抵押财产计入破产财产，并按破产企业其他资产相同的评估原则进行评估;债权人不放弃优先受偿权利的，也应对其进行评估，并将其评估依据和结论单独列示，对于抵押资产评估值超过抵押债权的部分需汇入破产财产评估值中。

五、破产企业的资产评估立项和确认

1.对破产企业的资产评估立项和评估结果的确认，原则上按企业隶属关系报同级国有资产管理部门办理。

但对于破产企业总资产在1亿元以上的地方企业，由省、自治区、直辖市、计划单列市国有资产管理部门负责资产评估立项和整体资产评估结果的确认。确认后，将有关资产评估报告和确认书报国家国有资产管理局备案。

对于破产企业总资产在5亿元以上的地方企业，应由省级国资部门办理资产评估立项和整体资产评估结果的初审，经省级国资部门审核同意后，报国家国有资产管理局确认。在特殊情况下，国家国有资产管理局直接办理地方破产企业的评估立项和评估结果的确认。

2.各级国有资产管理部门在办理破产企业资产评估立项和确认工作中，一定要认真审核，严格把关。对发现有不符合评估要求的评估结果，必须要求评估机构重新评估和修改，但不得利用确认权，任意调高或压低资产评估的结果，更不能出现资产评估结果与确认结果不一致的现象。

六、企业破产评估中资产评估机构的权利和义务

1.权利

(1)资产评估机构有权要求破产方或清算组提供真实和详细的财务资料和有关原始凭证;为实地勘查破产企业资产提供必要的便利条件。

(2)资产评估机构有权独立执业，不受政府和其他行政部门的干预。

(3)资产评估机构评估实行有偿服务，收费标准按国家物价局和国家国有资产管理局联合下发的《资产评估收费管理暂行办法》(价费学〔1992〕625号)的规定执行。

2.义务

(1)资产评估机构在评估中应恪守客观、公正的执业准则，不受行政机关及有关当事人的干预，如实反映破产企业的资产价值，切实维护各方当事人的合法权益。

(2)资产评估机构有责任向清算组和债权人会议报告其评估的结论和依据，有责任回答清算组和债权人会议提出的评估质询。

(3)资产评估机构有责任对纳入破产范围的全部资产(含抵押资产)和相关债务进行评估。

(4)资产评估机构有责任向评估结果的确认机关报告其评估的过程、依据和结论。

《关于中央企业破产资产评估项目管理有关问题的通知》

施行日期】2000年9月29日

一、中央破产企业资产评估事关破产程序的正常实施和企业人员的妥善安置，有关方面应予以高度重视。为保证中央破产企业资产评估的客观、公正、高效，清算组、上级企业或主管单位、原企业有关人员及其他相关方应积极支持和配合资产评估工作;承担中央破产企业资评估的评估机构，要组织具有丰富执业经验、良好职业道德的专职评估人员和其他辅助人员参与整个评估工作，评估人员应依照现行的有关评估操作的政策法规，遵循客观、公正、科学的原则，认真做好中央破产企业资产评估工作。

二、凡经全国企业兼并破产和职工再就业工作领导小组批准实施破产的中央企业，其资产评估免于立项。企业破产清算组可根据法院宣告，直接委托符合条件的资产评估机构对破产企业全部财产进行评估。

三、中央破产企业资产评估基准日以受理破产申请的人民法院宣告企业破产并发布公告之日为准，资产评估结果自评估基准日起一年内有效。

四、为确保资产评估执业质量，承担中央破产企业资产评估的机构必须具备以下条件：

1、成立两年以上、已完成挂脱钩改制工作、具有正式资产评估资格且组织形式为有限责任公司的资产评估机构或兼营资产评估的机构，兼营资产评估业务的机构必须内设独立的资产评估业务部门;

2、拥有8名以上具备执业资格的注册资产评估师;

3、在以往执业过程中没有发生过明显的工作失误或违反职业道德行为。

五、按统一领导、分级管理的原则，中央企业破产项目的资产评估合规性审核由财政部受理，从中央下放地方管理的煤炭、有色等破产企业，凡涉及享受职工安置费由中央财政兜底政策(即职工安置费在以土地作价、资产变现支付后不足部分经批准由中央财政负责补助)的，其资产评估合规性审核也由财政部直接受理。

六、关于破产项目合规性审核的申报、审核程序及审核内容。

(一)资产评估合规性审核材料的申报

破产企业资产评估合规性审核申请由破产企业清算组在评估基准日后两个月内提出。申报材料如下：

1、破产清算组申请合规性审核的书面文件;

2、破产企业资产评估合规性审核申请表(格式见附件一);

3、评估机构提交的资产评估报告书、评估说明和评估明细表;

4、评估机构和经办注册评估师的承诺函;

5、破产企业清算组出具的承诺函;

6、评估机构的资质情况说明;

7、审核需要的其他材料。

(二)资产评估合规性初审

破产企业清算组提出的资产评估合规性审核申报材料需按产权关系或行政隶属关系先报经企业上级主管单位(指实行行业或部门管理的有关部、委、办、局，或资产财务关系隶属财政部的中央一级企业，以下简称主管单位)进行初审。主管单位初审认为合格的，正式向财政部提出合规性审核的书面申请，并请初审意见及有关材料一并附上;对没有主管单位的，其资产评估合规性审核可由清算组直接报财政部。

(三)资产评估项目合规性核准

财政部负责合规性审核的主要内容包括：

1、承担该项目的资产评估机构是否具备本通知规定的条件;

2、在资产评估报告中签字的有关人员是否具备资产评估执业资格;

3、评估操作中是否遵循了现行的相关法律、法规和政策制度;

4、评估目的与评估范围是否相匹配;

5、评估基准日的选择是否符合本通知要求;

6、评估过程、步骤是否符合规范要求;

7、评估方法是否适当，所选用和确定的参数如变现率(折扣率)等是否合理;

8、资产评估报告内容和格式是否完整、规范(有关要求详见附件二);

9、清算组、评估机构和注册资产评估师是否按有关规定出具了承诺函;

10、其他。

(四)财政部对材料齐全的评估报告在30个工作日内完成合规性审核工作，并下达合规性审核意见。

七、按照国有企业资产的有关法规，针对进入破产程序的中央企业负债的特殊性，财政部只对破产的评估情况进行合规性审核，不对负债的评估情况发表意见。

八、为严肃财经纪律，保证中央企业破产程序的正常实施，确保国有资产评估管理工作顺利进行，对未经合规性审核而擅自处理破产财产的，要严肃查处，并依照法律法规追究有关责任主体(企业、部门)和有关责任人的法律责任。

九、建立中央破产企业资产评估后续评价制度。中央破产企业清算组应在破产财产分配结束之后一个月内将资产处置结果报财政部备案。破产清算组的报送材料应重点分析资产处置结果与评估结果的差异情况。财政部对处置结果组织进行抽查。

十、本通知规定只适用于中央破产企业，地方破产企业资产评估项目管理办法由各地财政部门(或国有资产管理部门)可参照本通知制定，并报财政部备案。

十一、本通知自发布之日起执行。

破产企业的资产评估工作，在企业破产程序中占有十分重要的位置。客观、公正地反映破产企业的现时价值，对企业破产方案的制定和维护债权债务人的合法权益有着十分重要的意义。本文对破产企业的资产评估问题进行了探讨。

破产企业的资产评估工作，在企业破产程序中占有十分重要的位置。客观、公正地反映破产企业的现时价值，对企业破产方案的制定和维护债权债务人的合法权益有着十分重要的意义。随着国家对破产企业工作力度的加大，大批符合破产条件的企业将履行破产程序，下面就破产企业的资产评估问题作一些探讨。

（一）破产企业资产评估的前提条件和原则

１、破产企业资产评估的前提条件

（１）破产企业资产评估应以具有法律效力的破产文书为依据，即法院接到债权人或债务人的申请之后，同意受理此破产案件，并下达正式文书后才能对破产企业进行资产评估。

（２）破产企业的资产评估，应在破产清算组清查核实企业全部资产、并清理破产企业的债权债务之后进行。

２、破产企业资产评估的原则

（１）客观、公正原则

资产评估机构要以事实为依据，本着维护债权人、债务人的合法权益，客观、公正地反映破产企业所分配财产和优先受偿财产的现时价值。

（２）快速变现原则即评估后的财产能尽快变现，以偿还所欠的债务。

（３）独立性和科学性的原则 独立性是指资产评估机构作为社会的公正性机构，其工作不受外界干扰和委托方不当意图的影响。科学性的原则是指资产评估机构必须根据破产企业特点，选择适当的标准和科学的方法，制定科学的评估方案，使评估结果准确，合理。

（二）破产企业资产评估的范围

破产企业的资产评估范围为可供分配资产。可供分配资产是指能够变现用于偿还债务的资产，它包括破产企业的货币资金、对外投资、应收帐款、存货、固定资产、无形资产的转让收入等。破产企业还有一部分不可分配资产，它包括破产企业的待处理财产损失、待摊费用及递延资产等，这部分资产虽然在企业资产总额中体现，但实质是企业资产中的损失和费用，并不存在价值。不可分配的资产和负债由破产清算组予以确认。实际工作中的破产企业资产评估，一般只对企业的固定资产、存货、无形资产的价值进行评估，而企业的应收款项、对外投资是由破产清算组确认实际数额后参与破产分配。破产企业资产评估工作在破产清算组清查核实资产的基础上进行，但是，资产评估人员应对破产清算组提供的清算结果进行逐项的核实与鉴定。

（三）破产企业资产评估的委托方

破产企业的资产评估程序与其他情况下的资产评估程序有所不同。企业破产一般是因企业严重亏损，不能清偿到期债务，从而由法院依法将其全部财产抵偿所欠的各种债务，并依法免除无法偿还债务的一项法律裁决。企业破产是由债权人或债务人提出申请，在法院下达破产裁决后，按时组成破产清算组，对破产企业的债权、债务、资产进行全面清查核实，然后进行资产处置。因此，破产企业的资产评估委托方一般应为法院或清算组。由于企业的破产程序是法律程序，因此，由法院作为评估委托方有利于破产的一切程序都在法院的监督指导下进行；而破产清算组作为评估委托方，有利于破产程序与资产评估业务的衔接。因为资产评估数据资料一般是由破产清算组清查核实后提供的。并且在资产评估过程中，资产评估机构需要经常与清算组沟通。

（四）破产企业评估的基准日

根据原国家国有资产管理局《关于下发〈在若干城市试行国有企业破产有关资产评估问题的暂行规定〉的通知》（国资办发［１９９７］５８ 号）的规定，破产企业的评估基准日为法院下达破产裁定书日。由于法院下达破产裁定书后，破产企业的一切生产经营活动必须停止，破产企业从此丧失了对其财产经营和处分权，因此，以下达破产裁定书日作为基准日，在一般情形下是妥当的。但我们注意到，在《破产法》中还规定了破产 清算组处理破产企业的未履行合同等业务的职责，破产清算组有权决定是否继续履行破产企业的未履行合同。如果那些未履行合同得到履行，则势必会使破产裁定日的资产或债权债务发生变化。所以，笔者认为此情况下的资产评估基准日应定为清算组全面清理资产与债权债务后形成完整财务清册之日为好。

（五）破产企业资产评估的价格标准破产企业的价格标准属于强制清算价值。强制清算价值是企业清算时以快速变现为原则的一种价格标准。笔者认为快速变现的价值应该是有参照依据的，不然就失去了评估结果的客观性和公正性。资产的任何价值构成都离不开资产本身的成本或市场条件或其未来的收益。强制清算价值也不例外。但强制清算价值与其他价值标准区别是什么？

１、强制清算价值与市场价值的区别

强制清算价值是指在有一定限制条件的强制拍卖价格。其与市场价值的区别在于市场条件。市场价值是在正常交易条件下的价格。而破产企业资产出售受交易期限和买主的限制，其价值一般应低于正常的现行市价。

２、强制清算价值与重置价值的区别

重置价值是在相同的条件购买或新建同样资产所支付的价格，而强制清算价值是由于企业不能持续经营需要清算时的一种快速变现价格。评估强制清算价值时，对于那些不易得到市场价格作参照的，可以其重置价值作为参照，同时考虑相关因素加以调整。作为强制清算价值，其一般要低于重置价值。

３、强制清算价值与持续经营价值的区别

对于整体企业来说，破产企业不宜采用持续经营价值的价值标准。因为破产企业已经不能经营。但对于破产企业中效益好的子公司或车间等，如果可以获得其过去和未来若干年的现金流量，并存在买方，则也可以采用收益现值法评估其持续经营价值作为这部分资产的清算价值。

（六）强制清算价值的评估方法

１、现行市价法。应用这种方法，一是要在市场上找到相同或类似的资产的快速交易价格作为基础评估价格；二是要考虑差异因素的调整，然后确定资产价值。

２、对现行市场进行折扣的方法。这种方法与现行市价法的区别是，其要在市场上找到相同或类似的资产一般交易条件下的价格，然后根据快速变现的条件，估算出一个折扣率。

３、以重置成本为参照的方法。在没有市场交易案例进行比较的情况下，对破产企业的资产采用重置成本作为参照然后得出强制清算价值，采用这种方法也必须考虑快速变现的原则。

４、模拟拍卖法。这种方法是根据向被评估资产的潜在购买者询价或以某一特定的购买者作为对象，确定被评估资产强制清算价值的一种方法。

（七）破产企业的无形资产评估

破产企业的无形资产包括专利权、矿业权、专营权、许可权与专有技术等。破产企业无形资产的评估应考虑以下几个方面：一是评估应以转让为目的，因为要清偿债务，转让收入应计入破产财产。二是评估价值因需要快速变现，评估价值可能低于正常的转让价格。三是对于自创无形资产一般采用财务核算法和市价调整法进行评估。

（八）破产企业资产评估报告的撰写与提供 资产评估机构在完成破产企业的评估后，应及时撰写评估报告和评估说明。破产企业的评估报告首先需要详细说明哪些是应纳入破产分配的财产，哪些是属于担保、依法扣押执行的财产等。二是要 做好各项资产评估的技术说明，说明清算价值的参照依据、各种因素对清算价值的影响、价值调整的详细说明、折扣率与采用的说明。三是要披露破产清算组所提供的财务资料与现场勘查结果不一致的部分，供破产清算组调整。资产评估机构应分别向破产清算组和法院提供 评估报告，从而为破产企业财产分配方案的制定以及债权人会议的决定提供充分的依据。

（九）注册资产评估师需要参加债权人会议，接受债权人的询问

资产评估机构出具的破产企业的资产评估报告中的数据，将作为破产清算组制定破产分配方案的法律依据。参与破产企业资产评估的注册资产评估师，应参加法院定期召开由申报债权人参加的债权人大会。评估师需要对破产企业采用的价值标准、评估方法，重要的评估项目等有关情况进行认真准备，在会议中对债权人的询问作出有理有据的解释说明。

如何对破产公司进行资产评估

在法院宣告企业破产后，中介服务机构接受清算组的委托，按照法律程序和专门方法，对企业资产、负债进行审计和评估。从多年的实践经验看，具体要做的工作如下：

一、审查企业提供的破产基准日资产负债表及相关会计资料。资产负债表不仅是企业申请立项评估的上报资料，而且是评估工作中的基础资料。评估基准日的资产负债表反映企业评估前的整体资产状况，为了保证评估基准日的资产、负债真实、准确、完整，应对以下环节重点审计：

往来账款。重点审计债权、债务的真实性，搞清是否存在坏账，包括债务人是否已经死亡或者破产；抑或法院已经判决终止执行，无力偿还，不可能再偿还的款项；除上述情况以外，债务人较长时期内未履行其偿债义务（大多3年以上）估计无法收回或收回可能性很小的款项。其他应收款和预付账款，关键是要搞清是否有费用挂账。对于应付账款和其他应付款，则应重点关注是否有红字明细余额，这些借方余额是否是秘密亏损，是否有费用性挂账。

存货。重点关注各存货项目的潜亏及残、次、冷、背、腐蚀及毁损存货的明细，并通过对成本核算方法的分析和检查，判断存货成本是否有人为“肿胀”现象。

固定资产和在建工程。重点关注折旧的计提是否正确，是否有少提或漏提现象。在建工程项目是否有费用性支出挂账，固定资产项目是否有已经交付使用但依然没有结转的现象。

其他与损益有关的资产类项目，包括待摊费用、待处理财产损失、递延资产等。大多数破产企业都有历史原因形成的待摊费用、待处理财产损失，包括待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失及递延资产，由于这些项目不存在变现价值，不能给企业带来未来经济利益，应将其转入损益。由于存在以上种种情况，企业破产日申报的资产负债表中有些项目属不能变现的“虚拟资产”，有些债权债务属性不清，不能全面真实地反映企业资产负债状况，势必使评估的质量受到影响。为确保评估质量，应通过审计，并编制审计调整后的资产负债表。

二、按照《中华人民共和国企业破产法》第三十五条规定：“人民法院受理破产案件前6个月至破产宣告之日的期间内，破产企业的下列行为无效：（1）隐匿、私分或无偿转让财产；（2）非正常压价出售财产；（3）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；（4）对未到期的债务提前清偿；（5）放弃自己的债权等。”通过对破产企业资产的清查及账册审计，全面核查此期间经济业务变动事项中是否存在以上情况，以确保破产企业资产安全及债权人的权益。

三、严格按照《国有资产评估管理办法》规定的程序和方法，对企业破产基准日资产进行全面清查、核实、登记、造册、评定估算，具体工作如下：

1.以审计调整后的资产负债表为基础，进行全面的资产清查盘点，核实破产企业资产的盈亏、毁损及待报废情况。

2.对仓库里的借条顶库物资，按其名称、规格型号、数量、金额及经办人分类列表、入账。

3.收集房地产证件及抵押担保合同证明等。了解是否已作抵押及抵押时间、抵押物名称、抵押权人等；填列财产抵押担保情况统计表，按抵押时间的先后确定抵押担保是否有效，为法院提供事实依据。同时按照《破产法》第二十八条的规定：“已作为担保物的财产不属于破产财产；担保物的价款超过其所担保债务数额的，超过部分属于破产财产。”将抵押担保资产予以剔除，不作评估，但应将抵押担保资产中超过抵押担保债务数额的部分列入评估资产范围。

4.针对不同企业的破产财产，设计各类评估明细表、汇总表，作好评估前期准备工作。在评估工作中，在产品、半成品的评估难度尤其大，由于企业破产后不能配套组装，其价值难以确定，应综合分析，按材料物资属性计价并确定其清算价值。

5.由于破产清算涉及国家、企业、职工、债权人等多方面的利益，因此破产企业资产状况的审计、评估是整个破产项目的一项重要工作。只有依法按程序操作，才能出具客观、公正的评估报告，防止资产的流失，维护债权人利益，为清算中编制破产财产分配方案打下坚实基础，保证破产财产按法定程序进行分配。

破产清算程序、流程

破产财产的清算，主要指清算组对破产企业的财产的保管、清理、估价、处分和分配。

（一）、破产企业财产的清理，主要是指清算组对破产企业的财产进行权属界定、范围界定、分类界定和登记造册的活动。如：

破产财产范围：破产宣告时破产企业的所有财产；破产宣告后至破产程序终止前所取得的财产；破产企业行使的其他财产权利，如专利权、商标权、著作权、专有技术、商号等。

已作为担保物的财产，其变现的价额超过其担保的债务数额的，超过的那部分财产。

破产企业财产自然状况的核实。该部分工作主要是对企业的各项财产一一核实与确认，一般对企业的有形资产进行，包括核实与确认财产名称、形成时间、原值、坐落、型号、新旧程度、法律手续是否完备等。

（二）、破产财产的评估。这是为破产财产的处理作准备，提供参考价格和底价。一般由专业的评估师进行。

（三）、破产企业财产的处理。一般指清算组对破产财产中非货币财产变现为货币财产的过程，是整个财产清算的最后一项工作。一般由清算组按照公开、公平、公正的原则，遵循先估价再公开最后经债权人会议讨论通过的程序，在债权调查完结后，以不公开变卖或公开拍卖的方式进行。

根据《破产法》的规定，已作为担保物的财产不属于破产财产。对其的处理按以下程序进行：

1.法院对破产企业的担保财产进行单独登记，2.抵押权人将担保财产全部证明资料向清算组移交，3.抵押权人将其直接占有或管理的担保财产向清算组移交，4.抵押人向清算组出具解除抵押关系的书面证明，由清算组办理担保财产过户手续，5.清算组将担保财产交由拍卖行拍卖，6.清算组将担保财产拍卖款项单列，扣除费用后，交给抵押权人。

对外投资的清算。

企业的对外投资一般有项目投资、证券投资和股权投资三种形式，因此对破产企业的对外投资的清算也相应的分为：

（一）、对破产企业项目投资的清算。首先，应了解该项目的具体情况，包括了解相关法律文件、破产企业对该项目的实际投资情况、该项目本身的实际运作情况、投资各方对投资协议的履行情况等。接着，应委托评估师对该项目及破产企业在该项目中的投资权益进行评估。得到相应的参考依据后，清算组对该项目投资进行处理，一般有两种方式：清算或将投资权益有偿转让。

（二）、对破产企业证券投资的清算。清算前，一般应对以下情况进行了解：

1.证券投资的凭证情况，2.证券的所有权归属情况，3.该项投资的现状，4.投资的数量及投入的时间。

由于证券投资的特殊形式，对其的处理一般应按照国家有关证券交易的规定进行。

（三）、对破产企业股权投资的清算。一般而言，企业的股权投资有与他人合资设立新公司和设立独资子公司二种方式，对前者，应了解被投资企业的注册登记情况，其他股东投资的情况和该企业的财务状况及资产负债情况。由于股权投资的特殊形式，对其的处理不能采取一般的变卖或拍卖的形式，必须按照有关法律规定的程序进行转让。对于后者，除了对其的登记注册情况、资产负债情况、生产经营情况及经济效益情况的了解外，更重要的是对子公司的资产是否和如何并入破产企业进行清算的决定。

对外债权的清算。

对外债权的清算一般包括两个方面，一是将真正的对外债权清理出来，将所谓的对外债权清理出去；一是对已确认的对外债权进行实际追讨。

（一）、破产企业对外债权清理的程序和步骤。

由清算组会计师对破产企业的应收帐款进行审计，并编制成册。

由清算组律师根据该应收款帐册，通过与破产企业法定代表人或知情人的谈话，了解每笔应收帐款的形成过程和证据情况。

由清算组律师根据审计报告以及相关证据，起草破产企业对外债权确认报告，提交法院。

（二）、破产企业对外债权追讨的程序和步骤。

1.了解债务人的基本情况。

2.对未知债务人进行调查。

3.对已知债务人，核定数额，列明清单，并向法院申请《偿还财物通知书》。

4.向债务人送达《偿还财物通知书》。

5.做好追讨债务工作的登记工作。

破产债权的申报与审核

破产债权的申报与审核也是破产清算中的重要部分，也可称之为破产债权的清理，由于破产债权主要是法律问题，故律师在这过程中发挥重要作用。

（一）、破产债权的申报

该项工作主要是由债权人向法院申报，清算组的工作不多。

（二）、破产债权的审核

清算组在破产债权的清理中主要的工作是对其进行审核。主要对申报期限、诉讼时效、债权凭证、数额等进行审核，并编制破产债权申报一览表。

对担保债权的审核，全部审核完毕后，出具破产债权审核报告和破产债权确认报告。

破产企业合同的清理。

首先对破产企业合同的清理，然后由清算组决定对破产企业已经签定并生效的合同决定是否继续履行或解除。由清算组根据利益最大化原则决定。

破产企业涉诉案件的清理。

破产企业涉诉案件的清理，应从两个方面着手，破产企业为被告的案件，和破产企业为原告的案件。

刘军厂律师，上海市信诚律师事务所主任，擅长股权转让、股权纠纷、知识产权、法律顾问、外商投资、公司并购