出口退税注意事项★

第一篇：出口退税注意事项

出口退税注意事项

因贵公司属于生产性企业，享受增值税“免、抵、退”政策，关于“免、抵、退”税政策及操作，我们已于2004年第一次审计后将青岛市国家税务局印发的培训教材提供给贵公司，现重点强调以下事项：

1、自取得进出口经营权起30日内办理出口退税登记。

2、自发生首笔出口业务之日起12个月不计算应退税额，从第13个月开始计算退税。

3、货物出口并按会计制度做销售后次月办理纳税申报。

4、正确计算免抵退税额，收集单证，按要求申报及提供相

关资料。

5、申请办理退税。

出口退税常见疑难解答

一、作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜？

（一）出口企业退税登记

1、登记时限出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。

2、附送的资料

（1）进出口经营权批文及其复印件；

（2）企业章程；

（3）国税税务登记证副本及其复印件；（4）营业执照及其复印件；（5）一般纳税人资格

证书及其复印件；（6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件；（7）银行开户证明。

（二）出口企业退税办税员培训

根据国家税务总局印发的《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）第12条规定：出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员（以下简称办税员），经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。

二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料？

1、出口货物报关单（出口退税专用联）；

2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明；

3、增值税专用发票（抵扣联）；

4、出口货物专用发票；

5、税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；

6、委托出口的，还需提供《代理出口货物证明》。

三、货物已报关出口，有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资料？

1、出口货物报关单（出口退税专用联）；

2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明；

3、出口货物专用发票；

4、委托出口的，还需提供代理出口货物证明；

5、出口企业《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》；

6、增值税税收缴款书（复印件）；

7、运保费单据（复印件）；

8、如果属于进料加工复出口的还需附送《进料加工贸易申请表》。

四、无进出口经营权的生产企业，如何申报办理出口退税？ 无进出口经营权的生产企业，可委托外贸企业代理出口，在申请办理退（免）税时，必须提供以下凭证资料：

（一）“代理出口货物证明”。“代理出口货物证明”由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。

（二）受托方代理出口的“出口货物报关单（出口退税联）”。委托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供“出口货物报关单（出口退税联）”复印件。

（三）“出口收汇核销单（出口退税专用）”。代理出口协议约定由受托方收汇的，委托方必须提供受托方的“出口收汇核销单（出口退税专用）”。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的，委托方必须提供“出口收汇核销单（出口退税专用）”复印件。

（四）代理出口协议副本。

（五）“销售帐”。

五、如何办理代理出口证明？ 委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方办理退（免）税，受托方须向委托方提供“代理出口货物证明”。在一般情况下，受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管其出口退税的税务机关办理《代理出口货物证明》，税务机关应及时录入证明的有关内容，并与有关电子数据核对无误后出具《代理出口货物证明》。在办理“代理出口货物证明”时，受托方应提供下列资料：

1、委托代理出口协议；

2、受托方代理出口的“出口货物报关单”（出口退税联）；

3、出口货物专用发票；

4、出口货物收汇核销单（出口退

税专用）；

5、代理销售明细帐；

6、税务机关要求提供的其它资料。

六、何时可进行申报退税工作？ 有出口经营权的企业自营出口或委托外贸企业代理出口的，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

七、外贸企业申报办理退税需填写哪些申报资料？填表有何要求？

1、将有关退税资料，按帐上做销售的顺序，按月按同类产品归集填报“出口退税申报表”（一式四份）。

2、可将同一年度内不同月份的申报表按装订册归集填报审批表，每册一张。

3、根据购进出口货物增值税专用发票抵扣联和专用缴款书的装订顺序，填报“出口退税进货凭证登录表”（一式四份）。

4、根据出口发票、出口报关单、收汇核销单、远期收汇证明单、代理出口证明单等，依凭证装订顺序，填报“出口发票、出口报关单登录表”（一式四份）。

5、根据消费税出口专用缴款书，填报“出口退税进货凭证登录表”（一式四份）。

6、填写登录表时，应每笔一行。（一票多笔或一笔多票时都应分别填写）。若发生以前申报的有关项目错误可用正负数填报相关的登录表进行调整。

7、根据每次申报报送的资料汇总填报“出口货物退税单证汇总表”（一式四份）。

8、用于申报退税的所有单证必须是合法有效，各种单证与填报的登录表、申报表等内容必须一致。

八、生产企业申报办理退税需填写哪些申报资料？填表有何要求？ 必须填写《出口货物退税审批表》、《生产企业自营（委托）出口货物免抵退税申报表》或《生产企业自营（委托）出口货物先征后退申报表》、《出口货物退税单证汇总表》。

用于申报退税的所有单证必须是合法有效，各种单证与填报的登录表、申报表等内容必须一致。

九、在相关原始退税单证及申报资料收集、填写齐全后，是否即可办理申报退税？ 在相关原始退税单证及申报资料收集、填写齐全后，必须先查询相关电子信息和进行增值税专用发票认证后，方可办理申报。出口企业每月（次）报送出口退税申报资料之前，应先将该月（次）申报出口退税货物对应的增值税专用发票（抵扣联）向税务机关申请认证。未经认证或认证不符及密文有误的增值税专用发票不能申报出口退税。

根据厦门市国家税务局、厦门市贸易发展委员会《关于出口退税申报管理若干问题的通知》（厦国税〔2000〕84号）规定：为了提高企业退税单证审核通过率，加速企业资金周转，决定从2000年10月1日后，对出口报关单、收汇核销单、出口货物退税专用缴款书及分割单（简称专用税票）实施“先查询、后申报”的办法，即出口企业先进行电脑查询相关电子信

息，然后进行出口退税申报，具体要求：

1、对2000年9月1日后开具的专用税票及分割单，以及对应的出口报关单、收汇核销单信息齐全、单证齐全的，单独造册申报；

2、对连续两个月查无专用税票及分割单或报关单或核销单信息的，单独申报，由退税部门按月向有关部门反溃

十、保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业如何申报退税？

保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业申报退税除需符合一般出口退税的条件外，还需提供仓储企业的出口备案清单（复印件并加盖海关的证明章），向税务机关申请办理退税。

第二篇：出口退税注意事项

出口退税注意事项

因贵公司属于生产性企业，享受增值税“免、抵、退”政策，关于“免、抵、退”税政策及操作，我们已于2004年第一次审计后将青岛市国家税务局印发的培训教材提供给贵公司，现重点强调以下事项：

1、自取得进出口经营权起30日内办理出口退税登记。

2、自发生首笔出口业务之日起12个月不计算应退税额，从第13个月开始计算退税。

3、货物出口并按会计制度做销售后次月办理纳税申报。

4、正确计算免抵退税额，收集单证，按要求申报及提供相关资料。

5、申请办理退税。

出口退税常见疑难解答

一、作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜？

（一）出口企业退税登记

1、登记时限出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。

2、附送的资料

（1）进出口经营权批文及其复印件；

（2）企业章程；

（3）国税税务登记证副本及其复印件；（4）营业执照及其复印件；（5）一般纳税人资格证书及其复印件；（6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件；（7）银行开户证明。

（二）出口企业退税办税员培训

根据国家税务总局印发的《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）第12条规定：出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员（以下简称办税员），经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。

二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料？

1、出口货物报关单（出口退税专用联）；

2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明；

3、增值税专用发票（抵扣联）；

4、出口货物专用发票；

5、税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；

6、委托出口的，还需提供《代理出口货物证明》。

三、货物已报关出口，有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资料？

1、出口货物报关单（出口退税专用联）；

2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明；

3、出口货物专用发票；

4、委托出口的，还需提供代理出口货物证明；

5、出口企业《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》；

6、增值税税收缴款书（复印件）；

7、运保费单据（复印件）；

8、如果属于进料加工复出口的还需附送《进料加工贸易申请表》。

四、无进出口经营权的生产企业，如何申报办理出口退税？ 无进出口经营权的生产企业，可委托外贸企业代理出口，在申请办理退（免）税时，必须提供以下凭证资料：

（一）“代理出口货物证明”。“代理出口货物证明”由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。

（二）受托方代理出口的“出口货物报关单（出口退税联）”。委托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供“出口货物报关单（出口退税联）”复印件。

（三）“出口收汇核销单（出口退税专用）”。代理出口协议约定由受托方收汇的，委托方必须提供受托方的“出口收汇核销单（出口退税专用）”。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的，委托方必须提供“出口收汇核销单（出口退税专用）”复印件。

（四）代理出口协议副本。

（五）“销售帐”。

五、如何办理代理出口证明？ 委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方办理退（免）税，受托方须向委托方提供“代理出口货物证明”。在一般情况下，受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管其出口退税的税务机关办理《代理出口货物证明》，税务机关应及时录入证明的有关内容，并与有关电子数据核对无误后出具《代理出口货物证明》。在办理“代理出口货物证明”时，受托方应提供下列资料：

1、委托代理出口协议；

2、受托方代理出口的“出口货物报关单”（出口退税联）；

3、出口货物专用发票；

4、出口货物收汇核销单（出口退税专用）；

5、代理销售明细帐；

6、税务机关要求提供的其它资料。

六、何时可进行申报退税工作？ 有出口经营权的企业自营出口或委托外贸企业代理出口的，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

七、外贸企业申报办理退税需填写哪些申报资料？填表有何要求？

1、将有关退税资料，按帐上做销售的顺序，按月按同类产品归集填报“出口退税申报表”（一式四份）。

2、可将同一内不同月份的申报表按装订册归集填报审批表，每册一张。

3、根据购进出口货物增值税专用发票抵扣联和专用缴款书的装订顺序，填报“出口退税进货凭证登录表”（一式四份）。

4、根据出口发票、出口报关单、收汇核销单、远期收汇证明单、代理出口证明单等，依凭证装订顺序，填报“出口发票、出口报关单登录表”（一式四份）。

5、根据消费税出口专用缴款书，填报“出口退税进货凭证登录表”（一式四份）。

6、填写登录表时，应每笔一行。（一票多笔或一笔多票时都应分别填写）。若发生以前申报的有关项目错误可用正负数填报相关的登录表进行调整。

7、根据每次申报报送的资料汇总填报“出口货物退税单证汇总表”（一式四份）。

8、用于申报退税的所有单证必须是合法有效，各种单证与填报的登录表、申报表等内容必须一致。

八、生产企业申报办理退税需填写哪些申报资料？填表有何要求？ 必须填写《出口货物退税审批表》、《生产企业自营（委托）出口货物免抵退税申报表》或《生产企业自营（委托）出口货物先征后退申报表》、《出口货物退税单证汇总表》。

用于申报退税的所有单证必须是合法有效，各种单证与填报的登录表、申报表等内容必须一致。

九、在相关原始退税单证及申报资料收集、填写齐全后，是否即可办理申报退税？ 在相关原始退税单证及申报资料收集、填写齐全后，必须先查询相关电子信息和进行增值税专用发票认证后，方可办理申报。出口企业每月（次）报送出口退税申报资料之前，应先将该月（次）申报出口退税货物对应的增值税专用发票（抵扣联）向税务机关申请认证。未经认证或认证不符及密文有误的增值税专用发票不能申报出口退税。

根据厦门市国家税务局、厦门市贸易发展委员会《关于出口退税申报管理若干问题的通知》（厦国税〔2000〕84号）规定：为了提高企业退税单证审核通过率，加速企业资金周转，决定从2000年10月1日后，对出口报关单、收汇核销单、出口货物退税专用缴款书及分割单（简称专用税票）实施“先查询、后申报”的办法，即出口企业先进行电脑查询相关电子信息，然后进行出口退税申报，具体要求：

1、对2000年9月1日后开具的专用税票及分割单，以及对应的出口报关单、收汇核销单信息齐全、单证齐全的，单独造册申报；

2、对连续两个月查无专用税票及分割单或报关单或核销单信息的，单独申报，由退税部门按月向有关部门反溃

十、保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业如何申报退税？

保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业申报退税除需符合一般出口退税的条件外，还需提供仓储企业的出口备案清单（复印件并加盖海关的证明章），向税务机关申请办理退税。

第三篇：出口退税申报注意事项

出口退（免）税申报注意事项

（2014年1月1日起执行）

根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）的规定，自2014年1月1日起对出口退（免）税申报办法进行了调整。为便于正确申报，梳理有关政策内容和申报要点如下：

一、关于申报期限问题

1、出口销售增值税纳税申报问题

（1）出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。生产企业还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。

【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（七）项。

（2）零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度，下同）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和退（免）税相关申报。

【政策依据】《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》（国家税务总局公告2013年第47号）第十条第一款。

【政策理解】增值税纳税申报中的销售额按照财务出口销售额进行申报。出口退（免）税申报按照出口退（免）税单证齐全的规定申报。

2、出口退（免）税申报期限问题

（1）生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）第四条第（一）项第二款。《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（七）项第二款。（2）外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。

【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）第五条第（一）项第二款。《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（七）项第二款。（3）零税率应税服务提供者应于收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报退（免）税。逾期未收齐有关凭证申报退（免）税的，主管税务机关不再受理退（免）税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。

【政策依据】《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》（国家税务总局公告2013年第47号）第十条第二款。

3、出口退（免）税申报逾期问题

（1）单证资料齐全，办理退（免）税的期限问题

上述所称“逾期”是指超过次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日。【政策理解】4月份的增值税纳税申报期限截止之日，一般不到4月30日。一般可以理解为4月15日，遇节假日顺延（因税务机关原因引起的顺延理应也是，如系统故障等特殊情形）。

【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（七）项第二款。

【特别提醒】相关文件中的“退（免）税申报期截止之日” 应该理解为“次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日”，而不应理解为次年4月30日。（2）单证资料不齐全，按规定办理免税的期限问题

①适用增值税免税政策的出口货物劳务，除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务外，出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）第十一条第（七）项。

②上述“未在规定的纳税申报期内按规定申报免税”是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。

【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）第三条第（一）项。③【政策理解】

按规定转为免税申报的，申报截止期限为次年5月31日前的增值税纳税申报期内（注意：不是5月30日）；

逾期未按规定申报免税的，应视同内销处理：属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税（一般指截止次年6月的增值税纳税申报期内）。

二、预申报作为前置条件，实行无疑点正式申报

自2014年1月1日起，企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务（简称出口货物劳务及服务），单证齐全后应进行预申报。经主管税务机关对预申报进行审核，信息齐全、无疑点后方可进行正式申报。

1、预申报的前期准备工作

首先，做好单证收齐工作。收集出口货物报关单、增值税专用发票、出口发票以及其它单证备案资料，要求完整正确。其次，做好电子信息确认工作。对报关信息在“中国电子口岸出口退税子系统”进行确认上传（注意核对正确性）、增值税专用发票进行认证。

2、必须要及时正确查询预申报反馈结果 企业必须及时对预申报的审核反馈结果进行正确、全面的查询，确认反馈结果。反馈结果查询主要包括：电子信息结果查询和疑点结果查询。

3、预申报结果处理

（1）电子信息齐全、无任何疑点的单证，可以进行正式申报；

（2）对发现出口货物报关单或者其海关电子信息错误的，按有关规定及时办理改单或者修改海关电子信息（注意：应在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认环节进行认真核对）；

（3）有疑点，经核实属于凭证信息录入错误的，应作相应更正后再次进行预申报；

（4）无相应电子信息，属于未在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认操作或未按规定进行增值税专用发票认证操作的，应进行上述操作后，再次进行预申报；因电子信息在途时间原因，到当期纳税申报截止期仍无相应电子信息的，转入下期正式申报；在退（免）税申报期截止之日之前，仍没有的，则特殊处理（见后面说明）；

（5）除上述原因外，可填写《出口企业信息查询申请表》，将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机关，由主管税务机关协助查找相关信息。在主管税务机关未查明原因并确认相关信息前，不得进行正式申报。

出口企业信息查询申请表

企业海关代码： 纳税人识别号： 企业名称： 序号

无相关电子信息单证种类及号出口（开是否已经进行报关备注

码 具）日期 单确认或增值税发

票认证 单证种类 单证号码

经办人： 财务负责人：

出口企业

企业负责人：

填报日期：（公章）

填表说明：

1、查询报关单信息的，单证号码填写18位报关单号码；

2、查询发票信息的，单证号码填写发票代码和号码。

三、到期无法预申报和正式申报的特殊处理

在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送以下资料：

1、《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据；

2、退（免）税申报凭证及资料。

经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。未按上述规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。【政策理解】

1、到退（免）税申报期截止之日，仍无法通过预申报的出口货物劳务及服务，只有在收齐退（免）税申报凭证及资料的情形下才可以向主管税务机关进行申报延期正式申报手续；

2、到退（免）税申报期截止之日，仍没有收齐相关单证资料的，不得再进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报；

3、办理延期正式申报手续，必须在退（免）税申报期截止之日前，逾期不再受理。【重要提示】退（免）税凭证资料中应包括按照规定应该提供的收汇资料： 出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币、特殊监管区域采用人民币结算的为收取人民币），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。

【政策依据】《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）

出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表

企业海关代码： 纳税人识别号：

企业名称： 序号 无相关电子信息单证种类及号码

单证种类 1 2 3 4 5 6 7 8

出口企业

兹声明，本企业已取得以上凭证的原始单证，但目前因无相关电子信息未通过退（免）税预申报审核。以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。经办人： 财务负责人： 企业负责人：

填报日期：（公章）

主管税务机关

经办人： 负责人：

单证号码

出口（开具）日

期

备注 4

复核人： 年 月 日

四、出口退（免）税申报计算方法的调整

出口退（免）税申报计算方法中外贸企业、适用零税率的应税服务的计算方法没有调整，生产企业免抵退税的计算方法调整如下：

（一）生产企业的一般情况

生产企业一般情况下，自2014年1月1日起，免抵退税不得免征和抵扣税额的计算口径进行调整，其它项目的计算不变：

生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额（不包括2014年1月1日前已按原办法申报的单证不齐或者信息不齐的出口销售额）计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料

（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。

（二）特殊生产企业的计算方法不变

同时满足以下条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后，应按规定申报退（免）税，并办理已退（免）税的核销手续。多退（免）的税款，应予追回。1.已取得增值税一般纳税人资格。2.已持续经营2年及2年以上。

3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上。4.上一净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍。5.持续经营以来从未发生逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。

（三）过渡时期的出口业务的计算方法不变

生产企业在2014年1月1日之前已按原办法申报单证不齐或者信息不齐的出口货物劳务及服务，在2014年1月1日后应及时收齐有关单证、进行预申报，并在单证齐全、信息通过预申报核对无误后进行免抵退税正式申报。正式申报时，只计算免抵退税额，不计算免抵退税不得免征和抵扣税额。

五、申报数据调整问题

生产企业已申报免抵退税的出口货物，如果发生退运或者改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

提示：无论本，还是跨统一为全部采用负数冲减的方式。

【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（十二）项。

六、申请注销退（免）税资格认定的问题

出口企业或其他单位申请注销退（免）税资格认定，如向主管税务机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税的，视同已结清出口退税税款。

【政策依据】《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）第一条。

第四篇：生产企业出口退税注意事项

生产企业出口退税注意事项

货物报关出口后电子口岸→结关状态查询→国税局接收成功。

进入退税申报系统当前所属期与网上报税所属期一致。例：201507退税申报，则进入退税申报系统的当前所属期应为201506。

申报系统里原币离岸价和美元离岸价必须以FOB（货款）价填入，若是C&F（CFR货款+运费)或CIF（货款+运费+保险）的需换算成FOB价。企业每个月都必须做退税申报，（即使当月没有出口数据，即出口货物明细申报录入为空)则从第三步“确认免抵退明细数据”开始按步骤操作，第五步“增值税纳税申报表录入”必须完成。

先完成网上报税，收到回执后再做退税申报。第五步“增值税纳税申报表”增加→输入年月→回车（数据自动生成），与增值税纳税申报表主表完全一致。

第八步税务机关反馈信息读入应以申报月所属期进入系统（如：6月份申报的申报所属期是201505，则在6月或7月份读入反馈信息时，进入系统里的当前所属期应为201505）免抵退计税依据：生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料

（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18行）。

在退税申报系统菜单第五列→综合数据查询→退（免）税数据查询（全部）→汇总相关数据查询→免抵退汇总申报数据查询→审核标志为R→当期应退税额（免抵退税申报汇总表第36行次）→次月网上报税填入“增值税纳税申报表”→免抵退货物应退税额（第15行）。免抵退汇总表附表所属期标识应为申报的当。（自动生成上则需修改）

生成退税申报数据后在综合数据查询→退（免）税综合数据查询（全部）→出口货物劳物数据查询→出口货物劳物明细数据查询或汇总相关数据查询。已申报免抵退的出口货物发现错误或退运及改为免税或征税的，以次月的所属期冲减，在退税申报系统第二步→免抵退明细数据采集→生成出口货物冲减明细→选择冲减所属期→冲减出口或手工录入冲减。，此时在业务类型代码项中需选择第31项：红字冲减。反馈信息出现“特别关注商品”，关注级别为E，可咨询所属税务机关是否可忽略继续申报。反馈信息出现“特别关注企业”，不可申报退税，咨询所属税务机关进行函调。（前期此供货企业已函调过无需再次函调）

属于跨境贸易人民币结算业务的，在录入出口货物明细时，应将人民币折算成美元录入，并且在备注栏标注“KJ”字样。

发生货物退运应在退税申报系统→单证申报向导→单证申报数据录入→退运已补税（未退税）证明申请录入→生成单证申报数据→拷U盘到税局申报。

退（免）税资格认定申请及变更申请在退税申报系统→资格认定向导→退（免）税资格认定申请录入或退（免）税资格认定变更录入→生成申报数据→拷U盘到税局申报。经多次申报仍然无电子信息，可通过退税申报系统→其他申报向导→出口信息查询申请录入，生成电子数据→拷U盘至税局申报。（此申报无时间限制，可多批次申报）

上出口数据在次退（免）税申报期截止之日（4月15日）前仍无电子信息，可通过退税申报系统→其他申报向导→出口无电子信息申报录入。在“出口退税网上申报”→无相关电子信息申报→单独申报。每年在3月15日~4月15日申报截止日前申报。（此表单一年申报一次）

若已发送退税申报文件，由于各种原因税局撤销了本次申报，应在第八步审核反馈处理→撤销免抵退申报数据→选择所需撤销的所属期→先撤销汇总数据再撤销明细数据→数据返回到第二步，若错误则重新修改正确再次发送，若是无相关电子信息则设置暂不申报标识待后期再申报。（若无数据显示，点击刷新）

报关单上的“境内货源地”通常是报关单上的发货单位。（海关代码前5位数），若必须写实际进货为货源地请咨询所属税局以确定是否可行。被税局认定为收汇申报企业的，在退税申报系统第二步→免抵退明细数据采集→出口货物收汇申报录入（已认定）及出口货物不能收汇申报录入（已认定）里录入，与退税申报数据同时生成退（免）税申报数据同时申报。未认定收汇申报企业，若税局要求收汇申报，在退税申报系统→其他申报向导→其他申报数据采集→出口货物收汇申报录入（未认定）及出口货物不能收汇申报录入（未认定）里录入。在“出口退税网上申报”→收汇未认定申报→单独申报。

23.在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间，若海关调整商品代码，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的，按报关单上的商品代码申报退免税，此时需在第二步→免退税明细数据采集→海关商品码调整对应表录入。（税局审核采用调整后的商品代码及调整后的退税率）出口退税申报期限： 当出口的货物，最迟应在次年4月份的增值税纳税申报期截止之日前申报退税。（如2015年出口的货物应在2016年4月15日之前各申报期申报）

若在每年的3月15日之前去年出口的退税申报还无电子信息数据，则在申报系统里录入“出口无电子信息申报录入”，申报时间为每年的3月15日~4月15日期间备案申报。

在2016年4月15日前对2015年出口的未进行退免税申报并且未做过无电子信息数据备案申报的，可在4月15日~5月15日前填报《免税出口货物劳务明细表》办理免税申报。在2016年5月15日前未申报免税的，视同内销于2016年6月15日前办理增值税纳税申报。

第五篇：外贸企业出口退税手续及注意事项

外贸企业出口退税手续及注意事项

核销:当报关单返回公司内,先在电子口岸交单过3-5天才可以到外管局核销的.3-5天后带以下资料

1.报关后的核销单

2.银行收汇水单

3.报关单的收汇核销联

4.企业逐笔核销报告表(2份)盖公章

退税: 当核销完成后,要先在出口退税网上向国税局申报退(免)税,申报2天后带以下资料

1.核销后的核销单2.报关单的退税联

3.装箱单

4.出口发票

5.提单

6.装货单(船运输才有)

7.申报后系统自动产生的申报明细表(一般1-3份就够了)8.8.加三份汇总表(1分)

带上以上资料就可以了,不过只能先交了国税审核才可以退税的.申报后系统自动产生的9份申报明细表,加三份汇总表

出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：

一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

出口退税的一般程序及附送资料

出口退税登记的一般程序：

1.有关证件的送验及登记表的领取

企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

2.退税登记的申报和受理

企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

3.填发出口退税登记证

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。

4.出口退税登记的变更或注销

当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

二.出口退税附送材料

1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

3.进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

4.结汇水单或收汇通知书。

5.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7.产品征税证明。

8.出口收汇已核销证明。

9.与出口退税有关的其他材料。