外贸会计补考辅导

第一篇：外贸会计补考辅导

外贸会计补考辅导

名词解释

1.进口税金：指进口商品在进口环节应交纳的计入进口商品成本的各种税金。包括海关征收的关税和消费税。

2.货到结算：指外贸企业收到运输公司进口商品已到达我国港口的通知后，即向国内客户办理货款结算，以确认销售收入的实现。

3.累计佣金：指出口商与国外包销商、代理商订立协议，规定在一定时期内按累计销售金额及相应的佣金率定期计付的佣金。

判断题

()1．信用证的当事人包括开证申请人、开证行、通知行、受益人、议付行和付款行。

()2．进口业务按性质可分为自营进口、代理进口和易货贸易三种。

()3．我国出口货物退、免税的税种包括增值税和营业税。

()4．代理进口销售外汇货款结算方法有异地收（结）汇法和全额收（结）汇法。

()5．增值税的出口退税率是13%。

()6．“代管商品物资”是表内账户。

()7．补偿贸易业务的核算是将进口业务和出口业务分别加以核算。

()8．“自营出口销售成本”原本是“主营业务成本”的二级明细科目。

()9．为反映出口退税金额，可设置“应付出口退税”账户。

()10．外贸企业收到银行转来的国外出口商的全套结算单据，应与信用证核对，只有

在“单单相符，单证相符”情况下，才能向开证行办理付款赎单手续。

单选

1．（）属于价外税。

A.关税B.消费税C.增值税D.营业税

2.不予退税的金额，应计入（）。

A．自营进口销售成本B．销售费用C．自营出口销售成本D．商品采购成本

3．外贸企业为了反映汇兑损益对外贸企业经营成果的影响，根据（）原则，需要单独设置“汇兑损益”账户进行核算。

A.权责发生制B.重要性C.历史成本D.真实性

4．不属于代理进口业务应遵循的原则（）。

A．不垫付商品资金B．负担国内外费用C．不承担业务盈亏D．收取代理手续费

5.进口商品的佣金，如不能直接认定商品的，应冲减()。

A．进口商品的国外进价B．进口商品的销售收入

C．进口商品的销售成本D．进口企业的营业费用

6.进口贸易业务的意义不包括（）。

A.引进先进技术B.提升科技水平C.互通有无D.制约国家发展

7.不属于外贸企业会计的特点是（）。

A．采用复币记账B．需要购汇结汇C．需要反映汇兑损益D．核算出口退税

8.代理出口核算时，向对方收取的代理手续费可作（）处理。

A．自营出口销售收入B.自营进口销售收入C.其他业务收入D.营业外收入

9．不属于国际结算方式的是（）。

A.信用证B.托收承付C.汇付D.托收

10.对外商的来料加工采用不计价核算，则加工费应()。

A.计入来料成本B.列为销售费用C.冲减其他销售收入D.计入其他销售成本

11.外贸企业收到进口商品到达我国口岸的通知，经审核无误，即向国内客户办理货款结算，这种结算称为（）。

A.银行结算B.单到结算C.货到结算D.出库结算

12.代理进口商品收取的手续费应按进口商品的（）一定比例计算。

A.FOBB.CFRC.CIFD.成交价

13.进口商品的采购成本不包括（）。

A．国外进价B．关税C．消费税D．增值税

14.计算出口退税金额时，出口销售收入以（）为准。

A.FOBB.CFRC.CIFD.成交价

15.外汇不包括（）。

A．外国货币B.外币支付凭证C.用以国际结算的资产D.外币有价证券

多选题

1．税收的特征是具有（）。

A．强制性B．无偿性C．固定性D．合法性

2.出口商品的交接方式有（）

A．送货制B．厂商就地保管制C．提货制D．发货制

3．（）通过“其他业务收入”账户核算。

A.代理出口销售业务B.自营来料加工、来件装配和来样生产出口销售业务

C.代理来料加工、来件装配和来样生产出口销售业务D.补偿贸易出口销售业务 按原材料不计价核算。

上海服装进出口公司根据合同约定，接受美国芝加哥服装公司来料加工。发生下列业务：

（1）2日，收到美国芝加哥服装公司发来衣料3000米，每米8美元，计24000美元，已验收入库，当日美元汇率的中间价为7.68元。

（2）3日，将3000米衣料全部拨付浦江服装厂加工生产1000套男西服。

（3）20日，浦江服装厂1000套男西服加工完毕，每套加工费90元，签发转账支票付讫。

（4）23日，储运部门转来加工商品入库单，浦江服装厂加工的1000套男西服已验收入库。参考答案：判断题：

1、对

2、对

3、错

4、错

5、错

6、错

7、错

8、对

9、错

10、对 单项选择题：CCBBCDBCBDCCDAC

多选题：ABCABCDBD

实务题：（1）借：代管商品物资—衣料 3000米

（2）贷：代管商品物资—衣料3000米

（3）借：委托加工物资—男西服 90000

贷：银行存款90000

（4）借：代管商品物资—男西服1000套

第二篇：1004管理会计补考试卷

1004管理会计补考试卷

一、名词解释(每小题3分，共15分)

1.相关范围

2.目标利润

3.经营成本

4.储存成本

5.相关收入

二、单选题(每小题1分，共20分)

1.下列项目中，不属于管理会计基本职能的是()。

A.规划经营方针B.参与经营决策 C.控制经济过程D.核算经营成果

2．下列项目中，只能在发生当期予以补偿、不可能递延到下期的成本是()。

A.直接成本B.间接成本C.产品成本D.期间成本

3．如果某企业连续三年按变动成本法计算的营业利润分别为10000元、12000元和11000元。则下列表述中唯一正确的是()。

A.第三年的销量最小B．第二年的销量最大

C.第一年的产量比第二年少 D.第二年的产量比第三年多

4．在变动成本法下，产品成本只包括()。

A．制造成本B.生产成本C．变动生产成本D.变动成本

5．在其他因素不变的条件下，产品的单位变动成本升高，将导致保本点()。

A．升高B．降低C.不变D．忽升忽降

6．经营杠杆系数可以揭示利润受下列指标之一变动影响的敏感程度，该指标是

()。

A.单价B．单位变动成本C.固定成本D．销售量

7．在管理会计中，将决策划分为确定型决策、风险型决策和不确定型决策的分类标志是()．

A．决策的重要程度B．决策条件的肯定程度

C．决策规划时期的长短D．决策解决的问题内容

8．下列指标中，既考虑一定期间经营净现金流量因素，又受建设期影响的是()。

A.投资利润率B.年平均投资报酬率

C.原始投资回收率D.静态投资回收期

9、下列指标中，其分母为时期平均指标的是()。

A.投资利润率B.年平均投资报酬率

C.原始投资回收率D.静态投资回收期

l0.全面预算按其涉及的业务活动领域分为财务预算和()。

A.业务预算B．销售预算C.生产预算D．现金预算

11.资本支出预算属于()。

A.财务预算B.生产预算C.专门决策预算 D．业务预算

12.成本差异按照其性质的不同可以划分为()。

A.数量差异和价格差异B．纯差异和混合差异

C.有利差异和不利差异D．可控差异和不可控差异

13．在下列各项中，属于标准成本控制系统前提和关键的是()。

A.标准成本的制定B．成本差异的计算

C.成本差异的分析D．成本差异账务处理

14．建立责任会计的目的是为了()。

A.实现责、权、利的协调统一 B．划分责任中心

C.编制责任预算D．提交责任报告

15、责任会计的主体是()。

A.责任中心B．成本中心C.生产部门D．管理部门

16．在不确定分析中，如果无法知道决策对象可能出现的后果，或虽然知道可能出现的后果但无法知道它发生的概率大小的情况下，应当采取()。

A.敏感性分析B．概率分析C.非概率分析D．定性分析

17．在敏感性分析中，因素不相关的假定又称为()。

A．有限因素的假定B．因素单独变动假定

C．相同变动幅度的假定D．影响效果相同的假定

18．某企业销售量为不确定因素，有可能达到1000件或1100件。已知达到1000件的概率为0．4，则销售量的期望值等于()。

A．400件B．440件C.1050件D．1060件

19．已知上年利润为100000元，下一年的经营杠杆系数为1．4，销售量变动率为15％，则可推算出下一年的利润额为()元。

A．140000B．150000C．121000D．125000

20．在短期经营决策中，只要买方出价低于()，企业不应接受特殊价格追加定货。

A.单位产品成本B．单位变动成本C.正常价格D．单位固定成本

三、多选题(每小题2分，共10分)

1．管理会计是由许多因素共同作用的必然结果，其中内在因素包括()。

A.社会生产力的进步B．现代化大生产

C.高度繁荣的市场经济D．资本主义社会制度

E．现代管理科学的发展

2、下列各项中，既可以应用于同步分析程序又可以应用于混合成本分解的方法包括()。

A．高低点法B．散布图法

C.回归直线法D．直接分析法E.技术测定法

3．利用历史资料分析法的各种具体应用方法建立成本模型时，计算步骤正确的有()。

A.先求b后求aB．先确定s后求b

C．a，b可以同时求得D．先求r，再求a和b

E．先求x和y，再求a和b

4．下列各种决策分析中，可按成本无差别点法作出决策结论的有()。

A．亏损产品的决策B．是否增产的决策

C.追加订货的决策D．自制或外购的决策

E.生产工艺技术方案的决策

5.标准成本控制系统的内容包括()。

A.标准成本的制定B.成本差异的计算与分析

C.成本差异的账务处理D.成本差异的分配

E.成本预算的编制

四、简答题(每小题5分，共15分)

1.简述折现评价指标之间的关系。

2.为什么说可控成本和不可控成本可以实现相互转化?

3.什么是现金流出量，其内容包括哪些方面?

五、计算题(共40分)

l.(15分)某公司准备投资上一新项目，有关资料如下：

①该项目需固定资产投资共80万元，第一年初和第二年初各投资40万元。两年建成投产，投产后一年达到正常生产能力。

②投产前需垫支流动资本10万元。

③固定资产可使用5年，按直线法计提折旧，期末残值为8万元。

④该项目投产后第一年的产品销售收入为20万元，以后4年每年为85万元(假定均于当年收到现金)，第一年的经营成本为10万元，以后各年为；5万元。⑤企业所得税率为25％。

⑥流动资本于终结点一次收回。

要求：计算该项目各年净现金流量。

2．(15分)某企业只生产一种产品，2003年的变动成本总额为84000元，产品单价为10 元，变动成本率为60％，获营业利润11000元，假定2004年追加投入广告费2000元，其他条件不变，要求：

(1)计算2004年该企业的保本额。

(2)若实现目标利润20000元，则保利额是多少?

(3)若2004年销售量比上年增加20％，则利润是多少?

3．(10分)某企业现有生产能力40000机器小时，为充分利用生产能力，准备开发新产品有A、B、C三种新产品可供选择。资料如下：

产品名称预计售价预计单位变动成本（元）单位定额机时

A1005040

B603020

C301210

要求：已知市场对C产品的年需要量为600件，B产品的年需要量为700件，请做出新产品开发的品种结构决策。

第三篇：会计辅导

本网讯 日前，牡丹区农村信用社财务会计部在会计检查辅导工作取得了显著成绩。工作经验《强化会计辅导职能 提高核算监督水平》在菏泽市农村信用社2008年工作会议上进行了交流。

牡丹区联社辖98个营业网点，在职员工1129人，其中会计出纳人员530人。2007年，牡丹区联社强化会计检查辅导员的责任意识，全面加强会计检查辅导工作，内控工作质量进一步提高，促进各项业务健康发展。至年末，全区农村信用社各项存款45亿元，各项贷款38亿元，全年实现会计业务量2.53亿笔，现金收付量达 616亿元，会计业务差错率由年初的万分之六下降到年未的万分之四，降幅达33%，违规操作行为明显减少。

一、统一思想提高认识，客观分析辅导工作

近年来，在山东省农村信用社菏泽办事处的正确领导下，牡丹区联社的会计检查辅导工作取得了一定成绩。实践证明，会计检查辅导是提高信用社内部管理工作水平的重要手段。要进一步提高会计核算工作质量，充分发挥会计人员核算辅导、检查和监督作用。会计检查辅导工作必须跟上会计工作发展的步伐。会计工作是农村信用社一项最基本的工作，它是一个连续性很强的工作，从处理会计凭证，登记总分帐，编制会计报表，到会计分析，要求连续完整，不间断。这就要求会计检查辅导员必须熟练掌握每项业务的操作流程，只有做到心中有数，才能正确检查指导会计工作。同时，还要求会计检查辅导工作不能单打一，顾此失彼，在全面开展检查过程中，必须既要检查国家方针政策的贯彻执行，又要检查会计出纳制度的落实；既要检查财务核算，又要检查资金安全；既要检查单位会计工作管理，又要分析掌握一线会计出纳人员的业务素质等。根据这一工作需要，牡丹区联社会计检查辅导员对各社现金库存及实物，印、押(机)、证管理情况，业务处理情况，帐务核算情况，财务收支情况，内控制度执行情况，有价证券和重要空白凭证管理情况，会计档案保管情况进行了认真细致的检查，并针对检查发现的问题，对会计出纳人员进行现场辅导。这些措施为我们提高会计检查辅导工作质量发挥了非常关键的作用。

二、加强辅导队伍建设，规范检查辅导行为

2006年9月，牡丹区联社按照山东省联社《会计出纳检查辅导实施办法》的要求，面向全区信用社会计人员公开报名考试，选聘会计检查辅导员。报名的条件是：具有大专以上学历，从事信用社会计工作三 年以上，持有会计人员从业资格证书，无违规、违纪行为记录。经人事部门对报名人员审查把关，最后有78人参加了考试，专业知识考试由市办事处会计科安排专人命题，并派人监场.通过“专业知识、计算机技术、文字写作”三个方面的测试，择优选聘了5名专职会计检查辅导员，并明确了1名会计辅导负责人(兼会计检查辅导员)，牡丹区联社与会计检查辅导员签订了责任书，建立了会计检查辅导 队伍。

为切实提高会计检查辅导员的业务素质，并通过辅导员来规范全区信用社的会计业务操作，我联社对会计检查辅导员采取经验交 流、例会学习等形式进行培训。同时，我们规定会计检查辅导员要认真履行《农村信用社会计基础工作规范》的岗位职责，会计检查辅导员实行包社责任制，每季度对信用社检查辅导一次，每次根据计划确定检查辅导重点，进行专项的检查辅导，但必须保证每半年进行一次全面的检查辅导，对每个信用社及营业网点检查辅导天数不得低于15天。会计检查辅导员坚持现场检查、跟班辅导，把工作重点放在促进健全制度，强化制约机制，全面提高核算水平和服务质量方面，立足于通过检查、辅导、再检查、再辅导，促进会计核算质量提高。

三、认真履行岗位职责，充分发挥职能作用

牡丹区联社针对内控工作中的薄弱环节，制定了《牡丹区农村信用合作联社内部控制综合考核办法》，对会计检查辅导员的工作职责做出了明确的规定；一是根据工作需要有权对信用社的会计出纳工作进行定期或不定期的检查，被查信用社应积极给予配合，不得拒绝检查。二是有权查阅与检查辅导内容有关的文件、凭证、账簿、报表和其他档案资料；有权参加被查信用社召开的有关工作会议.三是有权要求被查信用社提供会计出纳工作的有关情况，对查出的问题要求被查信用社做出解释，并通知被查信用社限期纠正。四是 有权向联社分管主任汇报被查信用社存在的问题，对解决不妥的有权越级汇报。五是对会计出纳工作人员存在的实际困难向有关领导汇报，对不适合做会计出纳工作的人员可以提出调整其工作岗位或其他处理意见、建议。2007年我联社会计检查辅导员对全区98个营业网点的会计出纳制度执行情况做到了按季检查和全面检查辅导。全年累计检查营业网点346次，检查面达到00%。对存在问题的纠正情况，各营业网点均形成了书面整改报告，在检查中发现违规操作的会计出纳人员按考核办法进行通报批评和经济处罚，全年累计处罚违规操作人员394人次，罚款金额共计25260元。通过检查辅导，统一规范了全区信用社会计出纳人员的岗位操作行为，账款核算质量进一步提高。

四、创新检查辅导手段，提高检查辅导效率

为解决以前会计辅导报告手工填写费时费力的问题，牡丹区联社为会计检查辅导员配备了会计辅导检查工作专用电子设备，对检查辅导报告设立电子台账，把查出的各类问题，设立违规问题电子档案，对发现的问题及整改情况进行跟踪回访检查，防止问题反弹。会计检查辅导的目的在于提高会计核算工作质量，在于提高信用社经营管理水平。我们要求会计检查辅导工作人员在履行职责时，要检查、督导信用社及营业网点认真贯彻落实会计出纳基本制度和金融方针、政策，以及有关法律、法规，并对会计出纳人员进行辅导培训，帮助其提高政策水平、业务素质和操作技能，掌握应知应会的规章 制度和平算手续，帮助其解决业务疑难问题，检查、督促信用社及营业用点做好资金、财产的安全管理，努力增收节支，真实准确反映经营成果。牡丹区联社通过对检查辅导电子档案记录的违规问题进行计对比，找出发生频率高的问题，分析发生原因，及时制定解决方案，确保检查辅导发现的问题全面整改。

五、严格遵循辅导程序，切实严肃责任追究 牡丹区联社要求会计检查辅导员对信用社进行检查辅导时，必须携带《会计检查辅导证»，凭证开展工作。检查辅导工作必须按规定程序进行，要现场检查信用社劳动组合和操作规程、核对库存现金，听取信用社会计主管的汇报，复查上次检查辅导问题的纠改落实情 况，按确定的方案内容进行现场辅导，综合检查辅导情况，肯定成绩，提出问题，对被查信用社进行综合评价，并向被查信用社负责人和有关人员进行反馈，如实填写检查辅导报告，并由被查信用社负责人和会计主管共同签章，针对检查情况及存在的问题，对会计 出纳进行针对性的辅导，帮助被查信用社制定整改计划和措施.检查辅导结束后，要书面向联社分管主任汇报检查辅导情况，经领导阅签后，与检查辅导报告一同立档保存，检查结果、被查信用社的整改和纠正报告以及考评结果专夹保管，定期整理归档。同时，每季度要向市办事处会计科提交检查辅导工作报告。信用社的会计出纳工作如存在重大隐患或问题，会计检查辅导员在检查过程中应当发现而未发现，或发现后隐瞒不报，被联社稽核检查或上级有关部门检查发现的，联社将视情节对会计检查辅导员进行经济或行政处罚。会计检查辅导员对信用社的会计出纳工作，因监督检查不力，致使发生重大责任事故造成资金财产损失的，视情节对会计检查辅导员进行经济或行政处罚，并调离会计检查辅导员岗位。

第四篇：外贸会计岗位职责

人事  人事管理

岗位描述 外贸会计

职位

职位目标

职责： 外贸会计服从财务经理按排工作完成公司日常帐目单据处理，办理出口退税、核对应付往来款项，配合好

各部门及顺利开展工作。

报告对象 财务经理

下属对象无

代理人 无

主要职责·每月统计各生产单位进项增值税开票情况。

·根据单证报关发票，统计出口货物情况。

·审查日常经济业务的原始凭证，核签、编制记帐凭证。

·国、地税的税款计算及申报交纳。

·销售发票的开具及管理。

·会计资料的整理、装订及保管。

·负责公司进出口的存货、物流核算；负责出口货物、款项对账。

·每月按时抄税,报税,办理出口退税,熟悉网上报税和网上出口退税预审系 统，及时与责任部门沟通。

·登记保管外贸出口明细账、总分类账。

·定期对账，如发现差异，查明差异原因，处理结账时有关的账务的调整 事宜。

·外贸成本及汇兑损益的结转。

·负责执行领导交办的其他工作。

诚中乐

版本 2009 – 修订版1 页码 1

人事  人事管理

岗位描述 外贸会计

诚中乐 版本 2009 – 修订版1 页码

第五篇：外贸会计例题

第四章

出口销售

例题1 #106 商品托运及出口销售收入的核算

绍兴饰品进出口公司根据出口贸易合同，销售给日本大阪酒业公司黄酒200吨，采用信用证结算。

（1）3月1日，收到储运部门转来出库单（记账联）列明出库黄酒200吨，每吨2320远，予以转账。做分录如下：

借：发出商品——黄酒

464 000.00

贷：库存商品——库存出口商品

464 000.00（2）3月5日，收到业务部门转来销售黄酒的发票副本和银行回单，发票开列黄酒200吨，每吨400美元CIF价格，共计货款80 000美元，当日美元汇率的中间价为7.68元。做分录如下：

借：应收外汇账款——大阪酒业公司（US$80 000×7.68）

614 400.00

贷：自营出口销售收入——货款

614 400.00（3）3月5日，同时根据出库单（转账联）结转出口黄酒销售成本，做分录如下： 借：自营出口销售成本

464 000.00

贷：发出商品

464 000.00（4）3月15日，收到银行收汇通知，80 000美元已收汇。银行扣除100美元手续费后将其余部分已存入外汇存款账户，当日美元汇率的中间价为7.67元。做分录如下：

借：银行存款——外汇存款（US$79 900×7.67）

612 833.00

财务费用——手续费（US$100×7.67）

767.00

汇兑损益

800.00

贷：应收外汇账款（US$80 000×7.67）

614 400.00 例题2

#107 支付国内费用的核算

3月4日，绍兴食品进出口公司签发转账支票支付绍兴运输公司将黄酒运送上海港的运杂费6 000元，并电汇上海港黄酒的装船费1 500元，做分录如下：

借：销售费用——运杂费000.00

销售费用——装卸费500.00

贷：银行存款500.00 例题3 #108 支付国外费用的核算

绍兴食品进出口公司出口销售给日本大阪酒业公司黄酒200吨，发生国外运费和保险费。（1）3月2日，收到外轮运输公司发票1张，金额2 500美元，系200吨黄酒的运费，当即从外币账户汇付对方，当日美元汇率的中间价为7.68元。做分录如下：

借：自营出口销售收入——运费

200.00

贷：银行存款——外币存款（US$2 500×7.68）200.00（2）3月3日，按黄酒销售发票金额80 000美元的110%向保险公司投保，保费率为2‰，签发转账支票从外币账户支付，当日美元汇率的中间价为7.68元。做分录如下：

借：自营出口销售收入——保险费351.68

贷：银行存款——外币存款（US$176×7.68)351.68 例题4 #109 支付国外佣金的核算

绍兴食品进出口公司向日本大阪酒业公司出口200吨黄酒，共计货款80 000美元，才用暗佣支付方式，佣金率为3%。

（1）3月5日，根据出口黄酒3%的佣金率，将应付客户暗佣入账，当日美元汇率的中间价为7.68元。做分录如下：

借：自营出口销售收入——佣金432.00

贷：应付外汇账款（US$2 400×7.68）

432.00

（2）3月16日，货款已于15日收到，现将黄酒佣金汇付日本大阪酒业公司，当日美元汇率的中间价为7.67元。做分录如下：

借：应付外汇账款（US$2 400×7.68）

432.00

贷：银行存款——外币存款（US$2 400×7.67）

408.00

汇兑损益

24.00 例题5 #110

商品出口退税的核算

绍兴食品进出口公司出口黄酒一批，黄酒购进时数量为200吨，进价金额为464 000元。（1）3月31日，黄酒购进时增值税税率为17%，已付增值税额78 880元，增值税向税务机关申报出口的退税率为13%。做分录如下：

借：应收出口退税

320.00

自营出口销售成本560.00

贷：应交税费——应交增值税——出口退税

880.00（2）3月31日，黄酒每吨应退消费税240元，向税务机关申报退税。作分录如下： 借：应收出口退税

000.00

贷：自营出口销售成本

000.00 例题6 #111

预估国外费用的核算

东风食品进出口公司日前销售给美国路易斯公司红枣一批，已入账。

（1）12月31日，预估红枣国外运费1 800美元，保险费125美元，当日美元汇率的中间价为7.68元。做分录如下：

借：自营出口销售收入——运费

824.00

自营出口销售收入——保险费

960.00

贷：应付外汇账款（US$1 925×7.68）784.00

（2）次年1月3日，签发转账支票支付运输公司国外运费1 825美元，支付保险公司保险费125美元，当日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借：应付外汇账款（US$1 925×7.68）784.00

自营出口销售收入——运费

192.00

贷：银行存款——外币存款（US$1 950×7.68）976.00 例题7 #113 自营出口销售其他业务的核算

精工服装进出口公司出口日本神户公司服装一批，销售金额50 000美元CIF价格，明佣1 000美元，已支付国内运杂费1 200美元，该批服装的进价成本为347 800元，已支付国内运杂费1 200元，装卸费450元，国外运费1 200美元，保险费110美元，记账美元汇率7.68元。因服装的规格不符，商品已被退回。

（1）4月5日，收到出口退回商品提单，原发票复印件，当日美元汇率的中间价为7.68元，冲转商品销售收入。作分录如下：

借：自营出口销售收入——货款（US$50 000×7.68）

384 000.00

贷：自营出口销售收入——佣金（US$1 000×7.68）680.00

应收外汇账款（US$49 000×7.68）

376 320.00（2）同时冲转出口销售成本。作分录如下：

借：发出商品——国外退货

347 800.00

贷：自营出口销售成本

347 800.00（3）并冲转商品出口时发生的国内外费用。作分录如下： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益710.80

贷：自营出口销售收入——运费（US$1 200×7.68）

216.00

自营出口销售收入——保险费（US$110×7.68）

844.80

销售费用——运杂费

200.00

销售费用——装卸费

450.00（4）4月7日，汇付退回服装的国外运费1 200美元，保险费110美元，当日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益060.80

贷：银行存款——外币存款（US$1 310×7.68）

060.80（5）4月8日，签发转账支票支付退回商品的国内运费及装卸费1 600元，作分录如下： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益600.00

贷：银行存款600.00（6）4月10日，收到储运部门转来的收货单，退回商品，已验收入库，作分录如下： 借：库存商品——库存出口商品

347 800.00

贷：发出商品

347 800.00（7）4月12日，今查明退货系供货单位光新服装厂的责任。与其联系后，国内外费用决定由其负责赔偿。作分录如下：

借：其他应收款

371.60

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

371.60 例题8 #114

索赔和理赔

星光电器进出口公司出口美国芝加哥公司29寸彩电240台，没台250美元CIF价格，货款60 000美元，明佣1 200美元。美元记账汇率为7.68元，已钱货两清。

（1）7月10日，美国芝加哥公司因收到的彩电系25寸，规格不符，索赔9 600美元，经审核无误，同意理赔，当日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益

728.00

贷：应付外汇账款（US$9 600×7.68）

728.00（2）7月12日，今查明彩电确系本单位发错商品，冲减商品销售收入，其中佣金200美元，当日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借：自营出口销售收入——货款

264.00

贷：自营出口销售收入——佣金536.00

待处理财产损益——待处理流动资产损益

728.00（3）7月12日，收到储运部门转来出库单2张，一张是红字出库单，列明29寸彩电240台，每台1 240元；另一张是篮子出库单，列明25寸彩电240台，每台960元，调整商品销售成本。作分录如下：

借：库存商品——库存出口商品——29寸彩电

297 600.00

贷：库存商品——库存出口产品——25寸彩电

230 400.00

自营出口销售成本

200.00 例题9 #117

代理出口商品收发的核算

上海服装进出口公司受理常熟服装厂代理出口服装业务，男西服已运到。

（1）9月2日，收到储运部门转来代理业务入库单，列明入库男西服800套，每套350元。作分录如下：

借：受托代销商品——常熟服装厂

280 000.00

贷：代销商品款——常熟服装厂

280 000.00（2）9月5日，收到储运部门转来代理业务出库单，列明出库男西服800套，每套350元。作分录如下：

借：发出商品——受托代销商品

280 000.00

贷：受托代销商品——常熟服装厂

280 000.00

例题10 #118 代理出口商品销售收入的核算

上海服装进出口公司根据代理出口合同销售给美国波士顿公司男西服。

（1）9月6日，收到业务部转来代理销售男西服的发票副本和银行回单，发票开列男西服800套，每套62.50美元CIF价格，共计货款50 000美元，佣金1 000美元，当日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借：应收外汇账款（US$49 000×7.68）

376 320.00

贷：应付账款——常熟服装厂

376 320.00（2）9月6日，同时根据代理业务出库单（转账联）结转代理出口男西服销售成本。作分录如下：

借：代销商品款——常熟服装厂

280 000.00

贷：发出商品——受托代销商品

280 000.00 例题11 #119

代理出口销售收汇的核算

上海服装进出口公司代理销售男西服采取异地结汇法，代理业务的手续费率为2%，发生收汇业务。

（1）9月20日，收到银行转来分割收结汇的收账通知，金额为2 150美元，其中代理业务代垫国内运费886元，装船费650元；代垫国外运费800美元，保险费150美元；代理手续费1000美元，款项全部存入外币存款户。当日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借：银行存款——外币存款（US$2 150×7.68）512.00

贷：应收外汇账款（US$2 150×7.68）512.00

（2）9月20日，同时根据代理业务收取代理手续费的发票（记账联），作分录如下： 借：应付账款——常熟服装厂

680.00

贷：其他业务收入（US$1 000×7.68）

680.00（3）9月20日，同时根据银行转来分割结汇通知，划拨常熟服装厂收汇月47 850美元。作分录如下：

借：应付账款——常熟服装厂

359 808.00

贷：应收外汇账款（US$46 850×7.68）

359 808.00 例题12 #120

代理出口销售业务税金的核算

上海服装进出口公司按代理出口销售手续费收入7 680元的5%计提营业税，做分录如下： 借：营业税金及附加

384.00

贷：应交税费——应交营业税

384.00 例题13 #122

自营来料加工、来件装配和来样生产出口销售业务的核算

上海服装进出口公司根据合同约定，寄售日本东京服装公司来料5 000米，加工生产2 000套女时装。

（1）3月1日，收到日本东京服装公司发来衣料5 000米，每米5美元，计25 000美元，衣料已验收入库，单日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借：原材料

192 000.00

贷：应付外汇账款（US$25 000×7.68）

192 000.00（2）3月2日，将5 000米衣料全部拨付中新服装厂加工生产女时装2 000套。作分录如下：

借：委托加工物资——女时装

192 000.00

贷：原材料

192 000.00

（3）3月30日，中新服装厂2 000套女时装加工完毕，每套加工费40元，当即签发转账支票付讫。作分录如下：

借：委托加工物资——女时装

000.00

贷：银行存款

000.00（4）3月31日，储运部门转来加工商品入库单，2 000套女时装已验收入库。作分录如下： 借：库存商品——来料加工出口商品

272 000.00

贷：委托加工物资——女时装

272 000.00 例题14 #123 上海服装进出口公司为日本东京服装公司加工女时装2 000套，每套加工费8.5美元，共计加工费17 000美元。收到外商发来衣料25 000美元，记账汇率为7.68元。2 000套女时装全部生产成本为272 000元。

（1）4月1日，储运部门转来加工商品出库单，列明2 000套女时装已出库装船。作分录如下：

借：发出商品

272 000.00

贷：库存商品——来料加工出口商品

272 000.00（2）4月2日，签发转账支票支付2 000套女时装国内运费和装船费1 200元。作分录如下：

借：销售费用

200.00

贷：银行存款

200.00（3）4月2日，签发转账支票支付女时装国外运费1 020美元，保险费80美元，单日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借：自营其他销售收入

448.00

贷：银行存款——外币存款（US$1 100×7.68）448.00（4）4月3日，想银行交单收取加工费17 000美元，转销外商发来材料款。作分录如下： 借：应收外汇账款（US$17 000×7.68）

560.00

应收外汇账款（US$25 000×7.68）

192 000.00

贷：自营其他销售收入——加工补偿出口销售

322 560.00（5）4月3日，同时结转其销售成本。作分录如下：

借：自营其他销售收入——加工补偿出口销售

272 000.00

贷：发出商品

272 000.00（6）4月15日，收到银行转来收账通知，17 000美元已收妥，银行扣除20美元收汇手续费，其余部分已存入外币存款账户。作分录如下：

借：银行存款——外币存款（US$16 980×7.68）

406.40

财务费用——手续费

153.60

贷：应收外汇账款（US$17 000×7.68）

560.00 例题15 #125 代理来料加工、来料装配和来样生产出口销售业务的核算

上海服装进出口公司根据合同约定代理新欣服装厂接受美国芝加哥公司来料3 000米，加工1 000套男西服的业务。

（1）8月1日，收到美国芝加哥公司发来衣料3 000米，每米7.50美元，计货款22 500美元，衣料已验收入库。当日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借：原材料

172 800.00

贷：应付外汇账款（US$22 500×7.68）

172 800.00（2）8月2日，将3 000米衣料全部拨付新欣服装厂加工男西服1 000套。作分录如下： 借：委托加工物资——男西服

172 800.00

贷：原材料

172 800.00（3）8月28日，新欣服装厂1 000套西服加工完毕，每套加工费16.50美元，结算加工费，当日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借：委托加工物资——男西服

720.00

贷：应付外汇账款（US$16 500×7.68）

720.00（4）8月30日，收到储运部门转来加工商品收货单，新欣服装厂送来的1 000套西服已验收入库。作分录如下：

借：库存商品——来料加工出口商品

299 520.00

贷：委托加工物资——男西服

299 520.00 例题16 #126 上海服装进出口公司代理为美国芝加哥公司加工男西服1 000套，每套加工费16.50美元，共计加工费16 500美元，收到外商发来衣料22 500美元，全部出口合同金额为39 000美元。记账汇率为7.68元，1 000套西服的全部金额为299 520元。

（1）8月31日，储运部门转来加工商品出库单，列明1 000套男西服已出库装船。作分录如下：

借：发出商品

299 520.00

贷：库存商品——来料加工出口商品

299 520.00（2）9月1日，签发转账支票支付1 000套男西服国内运费和装船费1 152元，并支付国外运费1 125美元，保险费75美元，当日美元汇率的中间价为7.68元。作分录如下：

借：应付外汇账款（US$1 350×7.68）

368.00

贷：银行存款——人民币存款152.00

银行存款——外币存款（US$1 200×7.68）

216.00

（3）9月2日，向银行交付全套货运单据，向外商收取加工费16 500美元，当日美元汇率的中间价为7.68元，并转销外商发来材料款。作分录如下：

借：应付外汇账款（US$16 500×7.68）

720.00

应付外汇账款（US$22 500×7.68）

172 800.00

贷：发出商品

299 520.00（4）9月18日，收到以后转来收账通知，16 500美元已收妥，银行扣除20美元收汇手续费后，其余款项已存入外汇存款账户。作分录如下：

借：财务费用

153.60

银行存款——外币存款（US$16 480×7.68）

566.40

贷：应付外汇账款（US$16 500×7.68）

720.00（5）9月20日，根据规定按出口合同金额的4%收取代理手续费1 560美元，再扣除发运商品垫付的国内外费用后，将余款划拨新欣服装厂。作分录如下：

借：应付外汇账款（US$15 150×7.68）

352.00

贷：其他业务收入（US$1 560×7.68）

980.80

银行存款——外币存款（US$13 590×7.68）

371.20

第五章 自营进口商品购进

例题1

#147 自营进口商品购进的核算

东方食品进出口公司根据进口贸易合同从美国奥尔良公司进口卷烟一批，采用信用证结算。（1）6月1日，接到银行转来国外全套结算单据，开列卷烟500箱，每箱96美元FOB价格，其中货款48 000美元，审核无误后，购汇予以支付，当日美元汇率卖出价为7.70元。

作分录如下：

借：在途物资——美国卷烟

369 600.00

贷：银行存款

369 600.00（2）6月2日，购汇支付进口卷烟国外运费1 890美元，保险费110美元，当日美元汇率卖出价为7.70元。作分录如下：

借：在途物资——美国卷烟

400.00

贷：银行存款

400.00（3）6月19日，卷烟运达我国口岸，向海关申报卷烟应纳进口关税额96 000元，应纳消费税额320 000元，应纳增值税额136 000元。作分录如下：

借：在途物资——美国卷烟

416 000.00

贷：应交税费——应交进口关税

000.00

应交税费——应交消费税

320 000.00（4）6月20日，美国奥尔良公司付来佣金1 500美元，当日美元汇率买入价为7.66元，收到银行转来结汇水单。作分录如下：

借：银行存款490.00

贷：在途物资——美国卷烟490.00（5）6月20日，500箱进口卷烟验收入库，结转其采购成本。作分录如下： 借：库存商品——库存进口商品

789 510.00

贷：在途物资——美国卷烟

789 510.00（6）6月26日，以银行存款支付进口卷烟的进口关税额、消费税额和增值税额。作分录如下：

借：应交税费——应交进口关税

000.00

应交税费——应交消费税

320 000.00

应交税费——应交增值税——进项税额

000.00

贷：银行存款

552 000.00

例题2 #149 自营进口商品销售采取单到结算的核算

浦江照相器材进出口公司根据合同从日本大阪进口照相机300只，采用信用证结算。采取单到结算方式销售给静安公司。

（1）7月5日，接到银行转来国外全套结算单据，开列照相机300只，每只200美元CIF价格，计货款60 000美元，佣金1 200美元，经审核无误，扣除佣金后，购汇支付货款，当日美元卖出价7.70元。作分录如下：

借：在途物资——日本照相机

452 760.00

贷：银行存款

452 760.00（2）7月6日，接到业务部门转来增值税专用发票，列明照相机300只，每只2 200元，货款660 000元，增值税额112 200元。收到静安公司签发并承兑的商业汇票。作分录如下：

借：应收票据

772 200.00

贷：自营出口销售收入

660 000.00

应交税费——应交增值税——进项税额

200.00（3）7月15日，照相机运抵我国口岸，向海关申报应纳进口关税额115 200元，应交增值税额94 920元。作分录如下：

借：在途物资——日本照相机

200.00

贷：应交税费——应交进口关税

200.00（4）7月20日，日本照相机采购完毕，结转其销售成本。作分录如下： 借：自营进口销售成本

567 960.00

贷：在途物资——日本照相机

567 960.00（5）7月25日，支付进口日本照相机的进口关税和增值税。作分录如下： 借：应交税费——应交进口关税

200.00

应交税费——应交增值税——进项税额

920.00

贷：银行存款

213 120.00

例题3 #150 销货退回的核算

前例题中，浦江照相器材进出口公司购进的300只照相机运到时，商检局出局了商品检验证明书，证明该批照相机为不合格产品，经与出口商日本大阪公司联系后，同意做退货处理。

（1）8月10日，购汇垫付退还日本大阪公司300只照相机国外运费568美元，保险费132美元，当日美元卖出价为7.70元。作分录如下：

借：应收外汇账款（US$700×7.70）

390.00

贷：银行存款

390.00（2）8月10日，将300只照相机作进货退出处理，并向税务部门申请退款已支付的进口关税。作分录如下：

借：应收外汇账款（US$58 800×7.70）

452 760.00

应交税费——应交进口关税

200.00

贷：自营进口销售成本

567 960.00（3）8月10日，同时作销货退回处理，开出红字专用发票，应退静安公司货款660 000元，增值税额112 200元。作分录如下：

借：自营进口销售成本

660 000.00

应交税费——应交增值税——销项税额

200.00

贷：应付账款

772 200.00（4）8月24日，收到日本大阪公司退回的货款及代垫费用59 500美元，当日美元汇率买入价为7.66元，收到银行转来结汇水单。作分录如下：

借：银行存款

455 770.00

汇兑损益380.00

贷：应收外汇账款（US$59 500×7.70）

458 150.00（5）8月25日，签发转账支票支付静安公司退货款772 200元，作分录如下： 借：应付账款

772 200.00

贷：银行存款

772 200.00（6）8月31日，收到税务机关退还进口关税额115 200元和增值税额97 920元，作分录如下：

借：银行存款

213 120.00

贷：应交税费——应交进口关税

200.00

应交税费——应交增值税——进项税额

920.00

例题4 #152 索赔理赔的核算

东方粮油进出口公司7月份从美国达拉斯公司购进黄豆200吨，每吨500美元CIF价格，计货款100 000美元，佣金2 000美元，当日美元汇率卖出价为7.72元，交纳进口关税额23 100元，交纳增值税额103 103元。这批黄豆采取单到结算方式，已售给泰康食油厂，每吨4 500元，计货款900 000元，增值税额117 000元，款已收妥入账。8月5日，黄豆到达港口，泰康食油厂检验黄豆时发现其中20吨已霉烂变质。

（1）8月7日，收到泰康食油厂转来商检部门出去的商品检验证明书，20吨黄豆没烂变质系美国达拉斯公司的责任。泰康食油厂向外商提出索赔，经协商后，外商同意赔偿9 800美元，予以冲减商品销售成本。作分录如下：

借：应收外汇账款（US$9 800×7.72）

656.00

贷：自营进口销售成本

656.00（2）8月7日，同时做销货退回处理，开出红字专用发票，应退货款90 000元，增值税额11 700元。作分录如下：

借：自营进口销售收入

000.00

应交税费——应交增值税——销项税额

700.00

贷：应付账款

700.00（3）8月8日，向税务机关申请退还20吨没烂变质黄豆已交的进口关税额2 310元。作分录如下：

借：应交税费——应交进口关税310.00

贷：自营进口销售成本310.00（4）8月20日，收到美国达拉斯公司付来赔偿款9 800美元，当日美元汇率的买入价为7.68元，予以结汇。作分录如下：

借：银行存款

264.00

汇兑损益

392.00

贷：应收外汇账款（US$9 800×7.72）

656.00（5）8月31日，收到税务机关退还20吨变质黄豆的进口关税额2 310元，增值税额10310.30元，存入银行。作分录如下：

借：银行存款

620.30

贷：应交税费——应交进口关税310.00

应交税费——应交增值税——进项税额转出

310.30

例题5 #155 代理进口业务的核算

春风日化进出口公司受理武宁公司代理进口法国香水业务，以FOB价格成交。1.8月1日，收到武宁公司预付代理进口法国香水款1 150 000元。作分录如下： 借：银行存款150 000.00

贷：预收账款

000.00 2.8月12日，购汇支付法国塞纳公司香水的国外运费1 424美元，保险费176美元，当日美元汇率卖出价为7.70元。作分录如下：

借：预收账款

320.00

贷：银行存款

320.00 3.8月15日，收到银行转来法国巴黎塞纳公司全套结算单据，开列香水200箱，每箱400美元FOB价格，计货款80 000美元，佣金1 600美元。审核无误，扣除佣金后支付货款，当

日美元汇率卖出价为7.70元。作分录如下：

借：预收账款

603 680.00

贷：银行存款

603 680.00 4.8月15日，同时，按代理进口香水货款CIF价格的2.5%向武宁公司收取代理手续费2 000美元，当日美元汇率中间价为7.68元。作分录如下：

借：预收账款

360.00

贷：其他业务收入

360.00 5.8月25日，法国香水运达我国口岸，向海关申报应纳进口关税额61 440元，消费税额289 646元、增值税额164 133元。作分录如下：

借：预收账款

515 219.00

贷：应交税费——应交进口关税

440.00

应交税费——应交消费税

289 646.00

应交税费——应交增值税——进项税额

164 133.00 6.8月31日，按代理进口香水手续费收入15 360元的5%计提应交营业税。作分录如下： 借：营业税金及附加

768.00

贷：应交税费——应交营业税

768.00 7.8月31日，交纳代理进口香水的进口关税、消费税和增值税。作分录如下： 借：应交税费——应交进口关税

440.00

应交税费——应交消费税

289 646.00

应交税费——应交增值税——进项税额

164 133.00

贷：银行存款

515 219.00 8.8月31日，签发转账支票退还预收武宁公司代理进口香水结余款3 421元，作分录如下：

借：预收账款421.00

贷：银行存款421.00

例题6 #158 易货贸易出口业务的核算

东方五金进出口公司于韩国釜山公司签订易货贸易合同，合同规定我方出口2 000辆凤凰牌自行车，每辆30美元CIF价格，货款60 000美元；我方进口钢材200吨，每吨300美元CIF价格，货款60 000美元。采取对开信用证结算方式。

（1）7月1日，向上海自行车厂购进凤凰牌自行车2 000辆，每辆200元，计货款400 000元，增值税额68 000元，款项签发转账支票付讫。

借：在途物资

400 000.00

应交税费——应交增值税——进项税额

000.00

贷：银行存款

468 000.00（2）7月2日，上项自行车已验收入库。作分录如下： 借：库存商品——库存出口商品

400 000.00

贷：在途物资

400 000.00（3）7月3日，上项自行车已出口装船。作分录如下： 借：发出商品

400 000.00

贷：库存商品——库存出口商品

400 000.00（4）7月4日，收到业务部门转来易货贸易销售自行车的发票副本和银行回单，开列凤凰牌自行车2 000辆，每辆30美元CIF价格，当日美元汇率买入价为7.65元。作分录如下：

借：应收外汇账款（US$60 000×7.65）

459 000.00

贷：自营其他销售收入——易货贸易

459 000.00（5）7月4日，同时结转易货贸易销售自行车的成本。作分录如下： 借：自营其他销售成本——易货贸易

400 000.00

贷：发出商品

400 000.00（6）7月5日，支付易货贸易国外运费1 068美元，保险费132美元，当日美元汇率卖出价为7.69元。作分录如下：

借：自营其他销售成本——易货贸易228.00

贷：银行存款228.00（7）7月10日，向税务机关申报退税，增值税退税率为13%。作分录如下： 借：应收出口退税

000.00

自营其他销售成本000.00

贷：应交税费——应交增值税——出口退税

000.00（8）7月20日，收到银行转来结汇水单，60 000美元收妥结汇，银行扣除80美元收汇手续费，其余部分已按当日买入价7.65元结汇。作分录如下：

借：银行存款

458 388.00

财务费用

612.00

贷：应收外汇账款（US$60 000×7.65）

459 000.00

例题7 #160

易货贸易进口业务的核算

接前例题，收到易货贸易韩国釜山公司发来钢材的业务如下：

（1）7月21日，接到银行转来韩国釜山公司全套结算单据，开列钢材200吨，每吨300美元CIF价格，共计货款60 000美元，审核无误，购汇予以支付，当日美元汇率卖出价为7.39元，作分录如下：

借：在途物资——釜山钢材

461 400.00

贷：银行存款

461 400.00（2）7月30日，钢材运达我国口岸，申报应纳进口关税额46 020元，应纳增值税额86 261元，作分录如下：

借：在途物资——釜山钢材

020.00

贷：应交税费——应交进口关税

020.00（3）7月31日，钢材已全部售给武泰公司，收到业务部门转来增值税专用发票，列明钢材200吨，每吨2 800元，计货款560 000元，增值税额95 200元，款项已收到转账支票，存入银行。作分录如下：

借：银行存款

655 200.00

贷：自营其他销售收入——易货贸易

560 000.00

应交税费——应交增值税——销项税额

200.00（4）7月31日，同时结转钢材销售成本。作分录如下：

借：自营其他销售成本——易货贸易

507 420.00

贷：在途物资——釜山钢材

507 420.00（5）8月2日，以银行存款支付进口钢材关税和增值税。作分录如下： 借：应交税费——应交进口关税

020.00

应交税费——应交增值税——进项税额

261.00

贷：银行存款

281.00

出口退税的核算

例题1 #394

新华食品进出口公司出口白酒一批。白酒购进时的进价为1 200 000元，增值税税率为17%，已付增值税额204 000.元。

（1）白酒的增值税退税率为13%，计算其应退增值税额如下： 白酒应退增值税额=1 200 000×13%=156 000（元）根据计算结果，作如下分录：

借：应收出口退税

156 000.00

自营出口销售成本

000.00

贷：应交税费——应交增值税——出口退税

204 000.00（2）白酒的消费税退税率为25%，计算其应退消费税额如下： 白酒应退消费税额=1 200 000×25%=300 000（元）根据计算结果，作分录如下：

借：应收出口退税

300 000.00

贷：自营出口销售成本

300 000.00（3）收到出口退税款456 000元时，作分录如下：

借：银行存款

456 000.00

贷：应收出口退税

456 000.00