第一篇：关于协查出口货物税收有关情况的复函(附件1)
关于协查出口货物税收有关情况
二、调查增值税专用发票情况
（在“该增值税专用发票是否虚开或涉嫌虚开”栏中应填写“虚开”或“涉嫌虚开”或“否”）
外购
三、被调查发票涉及的货物是否企业自产：■自产
委托加工
（一）被调查发票中开票时间最早的发票开具前3个月内（含当月），该企业运费、农产品进项税额占累计进项税额比例为%。
（二）被调查发票涉及的货物为企业自产的：
1.其生产设备 ■自有
租赁，厂房 自有 ■租赁
2.经核查生产现场，该企业的生产设备、工具能否生产被调查货物：■是
否；根据企业工人人数、否。具体情况
能耗量、生产设备、工具数量等情况判断，是否具备生产被调查货物的产能： ■是
如下：
3.是否发现被调查货物的进项税额不真实：
是■否。具体说明如下：
是■否。具
4.是否发现原材料中有黄金、铂金且与该企业所有生产的产品无关或采购数量异常：
体说明如下：
（三）被调查发票涉及的货物为外购的：
1.经核查购销合同及货物流、资金流等情况判断，其外购业务是否真实：□是
否。异常情况为：
资金流
2.货物流
否向上游企业发函，发函编号为：
未复函
已函查（或核查）结果
：
是
上游企业主管税务机关回函情况：
（四）被调查发票涉及的货物为委托加工的：
1.经核查购销合同及货物流、资金流等情况判断，其委托加工业务是否真实：况为：
2.是
否。异常情
资金流
是
货物流
否向上游企业发函，发函编号为：
未复函
已函查（或核查）结果
：
上游企业主管税务机关回函情况：
四、货物流情况
（一）被调查发票涉及货物的发货方式为
（二）经核查 ■出库单■货运签收凭证
购买方自行提货 ■供货企业发货。其他凭证＿＿：
否。具体说明如下：
1.该企业实际销售的货物是否与增值税专用发票所列货物一致：■是
2.货物发送明细情况如下：
（涉及多个地址或发货时间的，可以在上表中增加行次填写。“发货的数量及单位”、“发货的重量及单位”、“发货的体积及单位”如其中某项无法核实可不填写，但至少要填写一栏）
3.是■否 发现该企业将货物发往购货方以外的第三方。具体说明如下：
购货方负担 ■供货方负担
第三方＿＿＿负担
4.被调查货物销售货物的运费为元，由
五、资金流情况
（一）经核查 ■供货企业相关账务 ■银行收款凭证
其他＿＿凭证：
（涉及多个支付人或多个支付方式的，可在上表中增加行次填写。支付金额无法准确一一对应的，按照
先收到的款项对应先发生业务的原则填报上表）
（二）被调查发票涉及的货款及税款收支资金流向是否异常：
是否
六、其他涉税情况
（一）被调查发票涉及的业务是否发现存在同一批货物既签订购货合同又签订代理出口合同（或协议）等国税发〔2006〕24号文件所列情形之一：
（二）此回函之日前12个月内： 1.是否发现有虚开增值税专用发票行为：
是 ■否。具体说明如下：
是 ■否。(虚开发票份,涉及户受票企业,是
否
虚开金额元,税额元），是否已根据处理决定补缴税款：
2.是否发现有涉嫌虚开增值税专用发票、正被执法部门查处的行为：
是 ■否。(涉嫌虚开发票
份,涉及户受票企业,涉嫌虚开金额元,税额元）。
3.是否发现有接受虚开发票提取进项税额（包括虚开农产品抵扣凭证）行为：开发票金额元，税额元），是否已根据处理决定做进项转出或补缴税款：
4.是否发现其农产品抵扣凭证有涉嫌虚开情况：
是■否。（接受虚是
否
是■否；
涉嫌虚开原因：
收购农产品的不是该企业制成品的材料
是 ■否
单价异常
数量异常
5.是否发生过增值税偷税行为：
属于隐匿销项偷税额
增值税偷税原因：
元
属于不应列入进项抵扣偷税额元
（三）被调查货物是否享受增值税税收优惠：
被调查货物享受增值税优惠政策：
是■否；
超税负返还；
国家政策规定的先征后返、即征即退；
发现有地方政府政策规定的先征后返、即征即退；
（四）经查询综合征管系统，该企业截止回函日欠缴增值税0.00 元、消费税0.00元。
第二篇：出口货物税收函调管理办法
国家税务总局公告
2010年第11号
国家税务总局关于发布
《出口货物税收函调管理办法》的公告
为加强出口退税管理，有效防范和打击骗取出口退税，国家税务总局根据骗取出口退税活动的新特点，制定了•出口货物税收函调管理办法‣，现予以发布，自2010年9月1日开始施行。特此公告。
附件:1.外贸企业出口业务自查表
2.生产企业出口业务自查表 3.供货企业自查表 4.填表说明
二○一○年八月三十日
函件。发函地税务机关要求邮寄纸质函件的，复函地税务机关应及时邮寄。
第二章 核查和发函规程
第五条 主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关），对出口企业申报的出口退（免）税有下列情形之一的，应要求出口企业填报•外贸企业出口业务自查表‣（附件1）或•生产企业出口业务自查表‣（附件2），并分析有关内容。
（一）出口业务涉及国家税务总局预警信息，包括国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等。
（二）税务系统内部提供涉嫌骗取出口退税线索的。
（三）税务系统以外部门提供涉嫌骗取出口退税线索的。
（四）出口企业及供货企业均属关注企业，且出口关注商品的。
（五）关注企业首次出口关注商品的。
（六）出口企业首次从关注企业购进关注商品出口的。
（七）有下列情形，且出口企业盖有公章的书面理由不充分的：
1.出口货物换汇成本高于合理上限的。
2.出口关注商品，且关注商品出口数量月度增幅超过20%或
条所列疑点的除外。
（三）出口到香港、澳门、台湾、东南亚国家、陆路毗邻国家以及海关特殊监管区域以外的国家和地区（不包括通过上述国家和地区转口），且出口商品不属于价值较高、退税率高、体积较小或重量较轻的商品，也没有将不退税或低退税率货物申报为高退税率货物商品代码疑点的。
（四）使用税务机关代开的发票申报出口退税的。
（五）进料加工出口业务。
（六）核查过程中出口企业自愿放弃并自愿收回出口退（免）税申报的。
税务机关在核查过程中疑点特别异常的不受上述条件限制。
第九条 负责发函的税务部门应及时通过函调系统查阅复函情况，收到复函后应及时处理，1个月内仍未收到复函或延期复函说明的，可逐级向省国税局反映。省国税局经协调、督促仍未复函的，将有关情况向国家税务总局如实反映。
第三章 复函规程
第十条 复函地税务机关应及时通过函调系统查阅待复函情况，在收到出口货物税收函调的调查函后，要求供货企业填报•供货企业自查表‣（附件3），对•供货企业自查表‣内容及综合征管系统中该企业的有关情况分析，并派2位以上税务人员对供货
复函后发现有与原复函内容不一致的新情况的，也应及时再次函告发函单位。复函以最后一次内容为准。
第四章 复函处理规程
第十五条 退税部门收到复函后，经退税机关负责人审批后按照以下方式进行处理：
（一）复函确认供货企业存在下列情况之一的，不得办理出口退税，对已办理出口退税的，应将出口退税款追回。按规定需要征税的，应予征税。需要立案查处的，退税部门应及时按照有关规定，将有关资料移交稽查部门立案查处。
1.供货企业销售该批货物开出的增值税专用发票为虚开发票。
2.供货企业销售货物属自行生产的，其生产设备、工具不能生产该种货物，或该企业不具备该批货物产能的。
3.供货企业销售该批非自产货物的购进业务不真实。
4.供货企业销售该批货物为委托加工产品，其委托加工业务不真实。
5.供货企业被注销或被认定为非正常户后开出增值税专用发票的。
6.供货企业实际销售的货物与增值税专用发票所列货物不一致的，或出口企业从供货企业采购的货物与其实际出口货物不一
贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知‣（国税发„2006‟24号）第二条规定的七种不予办理出口退税情况之一的。
2.供货企业存在将货物发往非购货方地址或非该批出口业务出口口岸，且无盖有公章的书面合理原因的。
3.有关国内进货、出口收汇、付款、国内外运输费用凭证及相关合同不齐全无合理理由或内容及逻辑存在明显疑点的情况。
4.该批出口货物已收汇，但供货企业实际收到货款及税款与应收货款及税款比率低于85%且无盖有公章的书面合理原因的。
5.出口货物非购买方付款占应收款比率15%以上且无盖有公章的书面合理原因的。
6.存在其他暂时无法排除的明显疑点的情况。
（四）复函确认供货企业存在下列疑点之一，退税部门对出口企业核查也存在明显疑点的，暂缓办理出口退税，待复函税务机关再次复函排除相应疑点后，方可办理出口退税。
1.供货企业被认定为非正常户，至复函日止仍欠缴增值税的，或被调查商品为消费税应税货物仍欠消费税税款的，且欠缴税款大于等于应退税款。
2.经税务机关实地核查，供货企业查无下落，导致复函税务机关无法核实有关情况。
3.供货企业被认定为非正常户之前3个月内开具增值税专用发票但该企业未接受核查。
信息公开选项：主动公开
发：各市、县（区）国家税务局
江西省国家税务局办公室 2010年9月9日翻印 电子发文电话：0791-6203187 翻印：进出口税处 邹强.附件4
填表说明
《外贸企业出口业务自查表》的填表说明
一、“企业登记注册类型”栏按出口退税认定时填报项目填写，如国有企业、集体企业、私营企业或外商投资企业等。
二、外贸企业的出口业务如非本公司业务员联系，而是通过中间人介绍的，无论是否在出口业务中收取佣金或劳务费，是否参与整个业务的谈判与操作过程，均应将中间人情况填写“出口业务如属中间人介绍”栏内容。
三、“报关单位”栏中填写向海关申报报关的单位名称。
四、“价格成交方式”栏中填写FOB、CIF等。
五、如果出口商品以离岸价（FOB）定价，运输和保险事宜非本公司负责，“报关、运输、保险情况”项下的“运输单位”、“运费币别及金额”、“保险公司名称”、“保险合同号”、“保险币别及金额”等有关栏目可不填写，但需说明情况。
六、《国内采购商品情况明细表》（附表1）有关项目
（一）附表1按照增值税专用发票分别填报。
（二）“付款及收款人情况”中“货款及税款支付方式”栏填写银行转账支付、现金支付等。
3中间人介绍的，无论是否在出口业务中收取佣金或劳务费，是否参与整个业务的谈判与操作过程，应将中间人情况填写“出口业务如属中间人介绍”栏内容。此项还包括直接向农民收购初级农产品的经纪人。
三、“报关单位”栏中填写向海关申报报关的单位名称。
四、“价格成交方式”栏中填写FOB、CIF等。
五、如果出口商品以离岸价（FOB）定价，运输和保险事宜非本公司负责，“报关、运输、保险情况”项下的“运输单位”、“运费币别及金额”、“保险公司名称”、“保险合同号”、“保险币别及金额”等有关栏目可不填写，但需说明情况。
六、“出口商品耗用主要原材料名称”栏填写生产调查商品所耗用原材料金额比例最大的一种或两种材料名称。“耗用主要原材料金额”填写，上一该一种或两种原材料的进项金额。
七、“运费进项情况（以提取进项时间为准）”项下的“主要运输方式”栏，填写本公司运费进项发票金额较大的运输方式。
八、《外购商品调查明细表》（附表1）
（一）“外购商品进项发票号码”栏填写外购商品购进的增值税专用发票代码、号码或普通发票号码。
（二）“付款及收款人情况”中“货款及税款支付方式”栏填写银行转账支付、现金支付等。
（三）以银行转账方式支付的，填写“付款及收款人情况”中的“收款人开户银行”、“收款人银行账号”栏；将货款及税款
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（三）“付款及收款人情况”中“货款及税款支付方式”栏填写银行转账支付、现金支付等。
（四）以银行转账方式支付的，填写“付款及收款人情况”中的“收款人开户银行”、“收款人银行账号”栏；将货款及税款打入收款人银行卡的，填写“收款人银行卡开户银行”、“收款人银行卡号”栏。
（五）如果外购商品采购环节的运输等事宜是非本公司负责的，可不填写“外购商品运输情况”项下的“国内货物发出地点”、“运输单位”、“运输单位纳税人识别号”、“运费发票号”、“运费”、“运输单据名称及号码”等有关栏目，但需说明情况。
“运达地址”、“商品接收签字人”及“接收人所属单位”必须填写。“运达地址”应填写具体地点，不能只填写城市名称。
七、《委托加工情况调查明细表》（附表2）中的主要原材料指，委托加工商品所耗用金额最大的原材料。
八、对于确无法填写的项目，企业应说明情况。
第三篇：出口货物税收风险防范
出口货物税收风险防范
为了进一步规范出口退税内部管理，结合目前工作情况，对退税管理岗位风险进行了全面、客观地梳理分析，采取以下措施，加强出口退税岗位风险防范。
1、加强出口退税管理风险排查。在出口退税日常管理工作中，结合《出口货物税收函调管理办法》，对照目前出口骗税新特点和风险防范的重点内容进行集中学习、讨论和分析，提高干部对退税岗位风险防范的重要性和必要性的认识，落实税收管理员每月深入出口退税企业的日常工作巡查，建立出口退税预警机制。
2、明确岗位职责，查找退税岗位风险点。要求户管员以出口退税审核规定为标尺，对照自身退税岗位实际进行岗位分析，查找出当前工作中存在的问题和不足，并针对如何提高退税职务风险防范，提出具体的措施和建议，进一步加强出口企业退税审核管理和注销管理。
3、开展内部岗位互动，加强内部考核。结合出口企业集中管理模式，规范出口退税登记、资料受理、退税预审、复审、审批退库流程，开展内部审核人员的岗位互动，规定出口退税岗户管员交叉、共同审核，提高审核效率和进度，以内部监督防范出口退税风险。同时定期对退税审核情况进行抽查、会审，确保审核质量，尽可能地降低了由于业务素质等因素造成的税收执法风险。
4、充分运用现代化科技手段，实现出口退税信息共享，动态掌握本区域出口企业进销经营数据、纳税申报和免抵退税数据、视同内销征税数据以及税负水平，发现异常及早监控，并进行实地核查，对问题早发现早整治，尤其是重点加强对出口货物进项税额的管理，定期了解、监控出口货物能耗、物耗、电耗等指标，落实企业产能，充分运用纳税评估指标及时对出口货物真实性进行核查。
5、加强内部学习，严格岗位风险控制。一方面通过集中学习和内部讨论等形式，开展出口退税业务学习，提高干部在出口退税审核过程的警惕性和敏感度；另一方面，注重加强职业道德教育与法制教育，切实提高税务干部的拒腐防变能力，切实做好退税工作，防止出口退税弄虚作假现象的发生。
第四篇：申请开具出口货物税收专用缴款书指南
申请开具出口货物税收专用缴款书指南（3）
一、开具对象
已领取税务登记证的生产性企业。
二、开具货物范围
1、生产企业销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的自产货物；
2、农业产品收购单位、基层供销社销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的农业产品和以农业产品为原料加工的工业品；
3、非生产性出口企业购进原材料委托生产企业加工并回收出口的货物（以来料加工方式加工货物除外）；
4、成套机电设备供应公司销售给出口企业用于出口的成套机电设备；
5、销售给享受国产设备退税的外商投资企业的国产设备；
6、生产性出口企业购进原材料委托生产企业加工并收回的货物；
7、收购与本企业所生产的货物配套出口的货物；
8、收购经国税机关退税部门认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的货物；
9、收购与本企业生产货物的名称、性能相同，且使用本企业注册商标的货物；
三、下列货物不能申请开具
1、生产企业销售非自产的货物；
2、生产企业、基层供销社、外贸企业和成套机电设备供应公司销售给非出口企业和非市县外贸企业的货物；
3、非生产企业、非基层供销社、非农产品收购单位、非市县外贸企业和非成套机电设备供应公司销售的货物；（非生产性企业购进材料委托生产企业加工并回收出口的货物除外）
4、销售的货物是免税或不征税的物货；（如烟）
5、国家规定不予退税的货物；
6、出口货物未按规定缴纳增值税和消费税的；
四、申请资料
您企业与购货企业是第一次发生业务，并向我局办税大厅纳税申报窗口申请开具出口专用缴款书的，请提供以下资料：
1外贸出口企业的企业法人营业执照（副本）、出口退税登记证（副本）、海关代码证及《税务登记证（副本）》的复印件各一份；
2、申请并填写《开具“专用缴款书”申请表》；
3、企业开具的增值税专用发票（原件）；
4、第二次以后，申请资料除上述第1点外其它2点均需要；
另：开具国产设备的专用缴款书的纳税人另需提供的资料：具有主管出口退税机关审批意见的登记手册第1页复印件、供货合同复印件。
五、其他事项
1、小规模纳税人生产销售用于出口货物，按6%征收率开具出口专用缴款书；
2、农业产品收购单位、基层供销社销售用于出口的农业产品按5%的征收率开具专用税票；
3、加工费按17%的税率开具出口专用缴款书；
4、其它货物，按适用税率的40%开具出口专用缴款书；
5、当月开出的增值税发票必须当月开具相应的出口专用缴款书，隔月不能再开；
6、到银行缴款必须是现金或行社汇票（银行可以给您当场确认）（除扣缴税款账户中有存款外）；
7、收购企业的海关代码开具前请仔细核实，以免造成对方无法退税；
8、在您申请开具时，请当场对我局开具的专用缴款书与您提供的《开具“专用缴款书”申请表》上的内容是否一致，不符的地方请及时向我局经办人指出更正。
有不明白事项请向我局工作人员咨询。
如何填表请参照我局办税大厅窗口或绍兴国税网站上陈列的样本，并可在绍兴国税网站上打印有关空白表格。
咨询电话：96196 国税办税大厅申报征收窗口电话： 5228152---5228154 咨询服务台电话：5228130 网址：www.xiexiebang.com 地址：越城区鲁迅西路55号
第五篇：国家税务总局 关于发布《出口货物税收函调管理办法》的公告
国家税务总局 关于发布《出口货物税收函调管理办法》的公告
国家税务总局公告2010年第11号
为加强出口退税管理，有效防范和打击骗取出口退税，国家税务总局根据骗取出口退税活动的新特点，制定了《出口货物税收函调管理办法》，现予以发布，自2010年9月1日开始施行。
特此公告。
附件：1.外贸企业出口业务自查表
2.生产企业出口业务自查表
3.供货企业自查表
4.填表说明
国家税务总局
二○一○年八月三十日
出口货物税收函调管理办法
第一章 总 则
第一条 为正确贯彻国家出口退税政策，加强出口退税管理，促进征退税工作衔接，防范和打击骗取出口退税违法行为，制定本办法。
第二条 各地对出口企业出口货物的函调发函工作，由主管税务机关的退税部门（以下简称退税部门）负责，对出口货物供货企业（以下简称供货企业）的函调复函工作由供货企业所在地的县以上税务机关（以下简称复函地税务机关）的税源管理部门或相关部门负责。
第三条 税务机关内部负责函调工作的职能部门应指定专职或兼职人员负责管理，应对函调工作分别设置相应的起草、复核、签发岗位和权限，并建立岗位监督制约机制。函调中发现涉嫌骗取出口退税的，应将函调中取得的相关资料报请主管局长核签后，移交同级稽查部门查处。稽查部门在接收时应做好审核、签收、登记工作。
第四条 出口货物税收函调工作一律使用出口货物税收函调系统（以下简称函调系统）进行。调查函、复函、延期复函说明等函件，应使用函调系统进行起草、签发和传送，可不邮寄纸质函件。发函地税务机关要求邮寄纸质函件的，复函地税务机关应及时邮寄。
第二章 核查和发函规程
第五条 主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关），对出口企业申报的出口退（免）税有下列情形之一的，应要求出口企业填报《外贸企业出口业务自查表》（附件1）或《生产企业出口业务自查表》（附件2），并分析有关内容。
（一）出口业务涉及国家税务总局预警信息，包括国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等。
（二）税务系统内部提供涉嫌骗取出口退税线索的。
（三）税务系统以外部门提供涉嫌骗取出口退税线索的。
（四）出口企业及供货企业均属关注企业，且出口关注商品的。
（五）关注企业首次出口关注商品的。
（六）出口企业首次从关注企业购进关注商品出口的。
（七）有下列情形，且出口企业盖有公章的书面理由不充分的：
1.出口货物换汇成本高于合理上限的。
2.出口关注商品，且关注商品出口数量月度增幅超过20%或出口单价与上次申报相比超过10%。
3.出口关注商品，且关注商品进货单价与上次申报相比超过10%。
4.跨境贸易人民币结算业务经分析异常的。
（八）退税机关认为需要调查的其他情况，比如发现供货企业所在地、货物启运地、报关口岸、离境口岸、出口国别、运输方式等内容两项或多项之间明显有悖常理,首次出口非传统商品且属跨大类商品出口企业无充分的盖有公章的书面理由的等。
第六条 退税机关经对《外贸企业出口业务自查表》或《生产企业出口业务自查表》分析核查后未发现明显疑点的，可根据审核、审批程序办理出口退税；核查后不能排除明显疑点的，应通过函调系统向出口货物供货企业所在地县以上税务机关发函调查，并依据复函情况按规定进行处理。未收到复函前，对于尚未办理的出口退税，暂不办理。
第七条 对需要函调的业务，由出口企业所在地县以上税务机关主管局长审批后进行发函调查。
第八条 对下列情况可以不按本办法第五条规定核查，也可不发函调查：
（一）函调未发现问题，回函一年内从同一供货企业购进同类商品的出口业务。
（二）出口企业从同一供货企业购货，月出口申报退税额不超过10万元的。但出口企业从多家供货企业购进出口业务有第五条所列疑点的除外。
（三）出口到香港、澳门、台湾、东南亚国家、陆路毗邻国家以及海关特殊监管区域以外的国家和地区（不包括通过上述国家和地区转口），且出口商品不属于价值较高、退税率高、体积较小或重量较轻的商品，也没有将不退税或低退税率货物申报为高退税率货物商品代码疑点的。
（四）使用税务机关代开的发票申报出口退税的。
（五）进料加工出口业务。
（六）核查过程中出口企业自愿放弃并自愿收回出口退（免）税申报的。
税务机关在核查过程中疑点特别异常的不受上述条件限制。
第九条 负责发函的税务部门应及时通过函调系统查阅复函情况，收到复函后应及时处理，1个月内仍未收到复函或延期复函说明的，可逐级向省国税局反映。省国税局经协调、督促仍未复函的，将有关情况向国家税务总局如实反映。
第三章 复函规程
第十条 复函地税务机关应及时通过函调系统查阅待复函情况，在收到出口货物税收函调的调查函后，要求供货企业填报《供货企业自查表》（附件3），对《供货企业自查表》内容及综合征管系统中该企业的有关情况分析，并派2位以上税务人员对供货企业进行实地核查。
复函地税务机关在对供货企业进行核查时，出口货物属供货企业外购或委托加工的，如认为其外购业务或委托加工业务的真实性存在疑点的，也可通过函调系统向其上游企业发函调查。对上游供货企业函调的复函格式、复函时间等要求应依照本规程第十二条、第十三条规定执行。
第十一条 供货企业拒绝、逃避或者以其他方式导致税务机关无法正常核查的，复函地税务机关可按照税收管理及发票管理规定处理。核查中发现重大税收违法行为的，应将取得相关线索资料报请主管局长核签后，移交同级稽查部门查处。稽查部门在接收时应做好审核、签收、登记工作。
第十二条 复函地税务机关应在收到调查函后1个月内，根据对供货企业的核查情况，经复函地县以上税务机关分管局领导审批后按照函调系统中的内容及格式复函。如因特殊情况不能按时复函的，应在1个月内向发函单位说明原因及复函的具体时间，延期复函时间一般不得超过3个月。
如供货企业核查时正被国家有关部门进行增值税调查，复函地税务机关应在有关部门调查完毕后核查并及时复函。
第十三条 复函地税务机关应根据复函具体内容和情况，对应函调系统中规定的复函类型进行复函。
第十四条 对复函类型为“经调查有疑点尚未核查完毕”的，待核查完毕后，必须再次复函，将处理情况及时函告发函机关。复函后发现有与原复函内容不一致的新情况的，也应及时再次函告发函单位。复函以最后一次内容为准。
第四章 复函处理规程
第十五条 退税部门收到复函后，经退税机关负责人审批后按照以下方式进行处理：
（一）复函确认供货企业存在下列情况之一的，不得办理出口退税，对已办理出口退税的，应将出口退税款追回。按规定需要征税的，应予征税。需要立案查处的，退税部门应及时按照有关规定，将有关资料移交稽查部门立案查处。
1.供货企业销售该批货物开出的增值税专用发票为虚开发票。
2.供货企业销售货物属自行生产的，其生产设备、工具不能生产该种货物，或该企业不具备该批货物产能的。
3.供货企业销售该批非自产货物的购进业务不真实。
4.供货企业销售该批货物为委托加工产品，其委托加工业务不真实。
5.供货企业被注销或被认定为非正常户后开出增值税专用发票的。
6.供货企业实际销售的货物与增值税专用发票所列货物不一致的，或出口企业从供货企业采购的货物与其实际出口货物不一致的。
7.其他按规定不予办理出口退税的情况。
（二）复函确认供货企业存在下列疑点之一的，暂缓办理出口退税，对已办理出口退税的，应按照该复函所涉及退税额暂扣该企业其他已审核通过的应退税款，无其他应退税款或应退税款小于该复函所涉及退税额，可由出口企业提供差额部分的担保。待复函税务机关再次复函排除相应疑点后，方可办理出口退税。
1.供货企业销售该批货物开出的增值税专用发票为涉嫌虚开发票。
2.供货企业销售该批自产货物，复函的具体情况说明中提出其生产能力存在疑点的。
3.供货企业销售该批非自产货物，复函的具体情况说明中提出其购进业务存在疑点的。
4.供货企业销售的货物为委托加工产品，复函的具体情况说明中提出其委托加工业务存在疑点的。
5.其他按规定或复函机关认为需要进一步核查的情况。
（三）根据复函，结合退税部门对出口企业核查的情况仍存在下列疑点之一的，暂缓办理出口退税，已办理退税的，应按照该复函所涉及退税额暂扣该企业其他已审核通过的应退税款，无其他应退税款或应退税款小于该复函所涉及退税额，可由出口企业提供差额部分的担保。待排除相应疑点后，方可办理出口退税。
1.存在或涉嫌存在《国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知》（国税发〔2006〕24号）第二条规定的七种不予办理出口退税情况之一的。
2.供货企业存在将货物发往非购货方地址或非该批出口业务出口口岸，且无盖有公章的书面合理原因的。
3.有关国内进货、出口收汇、付款、国内外运输费用凭证及相关合同不齐全无合理理由或内容及逻辑存在明显疑点的情况。
4.该批出口货物已收汇，但供货企业实际收到货款及税款与应收货款及税款比率低于85%且无盖有公章的书面合理原因的。
5.出口货物非购买方付款占应收款比率15%以上且无盖有公章的书面合理原因的。
6.存在其他暂时无法排除的明显疑点的情况。
（四）复函确认供货企业存在下列疑点之一，退税部门对出口企业核查也存在明显疑点的，暂缓办理出口退税，待复函税务机关再次复函排除相应疑点后，方可办理出口退税。
1.供货企业被认定为非正常户，至复函日止仍欠缴增值税的，或被调查商品为消费税应税货物仍欠消费税税款的，且欠缴税款大于等于应退税款。
2.经税务机关实地核查，供货企业查无下落，导致复函税务机关无法核实有关情况。
3.供货企业被认定为非正常户之前3个月内开具增值税专用发票但该企业未接受核查。
（五）不存在上述第一、二、三、四项所述情况，为正常业务复函。退税机关应根据出口退税审核、审批相关规定办理出口退税。
第十六条 复函内容存在本办法第十五条第一项情况之一的，退税机关应将该出口企业1年内从同一供货企业购进货物，以及从其他供货企业购进同类商品的其他尚未函调的出口业务作为有疑点的业务进行函调。未收到复函前，对于尚未办理出口退税的，暂不办理；已办理退税的，应按照该复函所涉及退税额暂扣该企业其他已审核通过的应退税款，无其他应退税款或应退税款小于该复函所涉及退税额，可由出口企业提供差额部分的担保。收到复函后，按照本办法第十五条规定进行处理。
复函内容存在本办法第十五条第二、三、四项情况之一的，退税机关应将该出口企业1年内从同一供货企业购进货物，以及从其他供货企业购进同类商品的其他尚未函调的出口业务作为有疑点的业务进行函调。未收到复函前，对于尚未办理的出口退税，暂不办理。收到复函后，按照本办法第十五条规定进行处理。
第五章 附则
第十七条 国家税务总局根据函调等情况对国家税务总局预警信息、国家税务总局关注信息、出口业务需核查情形以及不需核查和函调情形实行动态管理。
第十八条 为提高出口货物税收函调工作效率，各地税务机关应严格按照发函标准和复函时限进行发函、复函。国家税务总局将根据情况向逾期未复函的税务机关发出催办函，并定期通报发函、逾期未复函以及回函质量等情况。
第十九条 各地税务机关应成立出口退税函调工作协调领导小组，建立退税部门与税源管理部门、稽查部门的协调机制。
第二十条 税务机关不得对出口企业尚未上报的出口退（免）税进行核查和发函调查。
第二十一条 发函地税务机关应将出口货物核查审批、核查结果处理等资料保存归档；负责复函的税务机关应将企业报送的供货企业调查表及附送资料、核查记录等保存归档。保存期限按照《税收征收管理法》有关规定执行。
第二十二条 本办法从2010年9月1日起开始执行。《国家税务总局关于印发〈出口货物税收函调办法〉的通知》（国税发〔2006〕165号）同时废止。
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