自治区地方税务局关于营业税若干问题的通知

第一篇：自治区地方税务局关于营业税若干问题的通知

自治区地方税务局关于营业税若干问题的通知

桂地税发［2009］185号

2009-12-31 自治区地税局

全文有效

各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号，以下简称条例）及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令，以下简称实施细则）规定，经研究，现对各地反映的营业税问题明确如下，请依照执行。

一、行政事业单位根据法律法规规定，以及接受其他行政事业单位的委托，在履行行政管理职能过程中，代为收取符合实施细则第十三条规定的政府性基金或者行政事业性收费的行为，不属于营业税应税行为，由此取得的财政资金（手续费），不征收营业税。

二、经审批或者备案享受减征或者免征营业税的纳税人，其经审批或者备案的税收优惠只在审批或者备案机关管辖范围内有效。纳税人到外地设立分支机构或者发生应税行为，符合减税或者免税条件的，应当向当地有权审批或者备案地税机关提出申请，办理相关审批

或者备案手续后享受税收优惠。

三、条例第十四条中居住地的确认，纳税人办理税务登记证的，以办理税务登记地为居住地；纳税人向地税机关申请代开发票的，以受理代开票地为居住地。

四、按照《财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税［2009］111号）第三条第四款规定，境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的应税劳务，不征收营业税。因此，境内旅游企业替旅游者向境外接团旅游企业支付中国游客境外旅游费时,不需要扣缴营业税。

五、《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税［2000］42号）废止后，按照条例第八条第（三）款的规定，从2009年1月1日起，对医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务收入免征营业税。

六、实施细则第三条规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务不征收营业税。对于员工身份的认定，应参考劳动部门的标准，保持与企业所得税和个人所得税的口径相一致。

对单位支付给非员工的应税款项，除符合条例第十一条情形外，支付单位没有法定的扣缴义务，但应按规定取得发票作为支付凭证。主管地税机关可委托支付单位代征代缴营业税等相关税费。

七、根据《营业税税目注释（试行稿）》第八条第（一）款规定，土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。因此，对土地使用者因国家收回土地使用权而获得的土地及其地上建筑物补偿款，不征收营业税。

八、公司股东因撤销投资而收回原投资的不动产，与被投资企业之间的经济和其他权利义务关系恢复到投资前的状态。其收回不动产的行为不属于营业税应税行为，不征收营业税。

九、对甲方提供土地、乙方提供资金合作建房，土地使用权已办到双方名下。由于乙方未按合同约定提供资金，甲方将已办到双方名下的土地使用权办回自己名下的行为，不属于营业税应税行为，不征收营业税。

十、纳税人互换房屋，双方均发生了销售不动产的应税行为，应分别对照税收政策规定缴纳营业税。符合营业税优惠政策条件的，可享受相应的税收优惠政策。

十一、《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税［2003］16号）第三条第二十款，“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额”的规定，属于条例第五条第（五）款“国务院财政、税务主管部门规定的其他情形”，应继续执行。

土地出让金不属于上述购置或受让原价，不能从转让土地使用权的营业额中减除。

十二、实施细则第五条第（二）款规定，单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为视同发生应税行为。纳税人销售自建建筑物，以销售收入减去销售时土地价值后的余额为营业额，补征建筑业营业税。销售时土地价值按照实施细则第二十条规定办理。

十三、根据实施细则第五条第（一）款规定，纳税人赠送不动产或者土地使用权视同发生应税行为缴纳营业税。对此，可给予或者准予开具发票。但享受财税［2009］111号第二条对个人暂免征收营业税规定的，按照《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发［2006］144号）办理，地税机关不得向其发售发票或者代为开具发票。

十四、实施细则第十六条规定，建筑业营业额不包括建设方提供的设备的价款。根据财税［2003］16号第三条第（十三）款第二项，其他设备名单由省级地税机关根据各自实际情况列举的规定，上述设备范围，按照财税［2003］16号第三条第（十三）款第一项、《自治区地方税务局关于明确建筑安装工程设备与材料划分问题的通知》（桂地税发［2006］248号）和《自治区地方税务局关于营业税中燃气设备范围的通知》（桂地税发［2009］133号）执行。对其他需要按照设备给予扣除的项目，各地可上报自治区地税局决定。

施工单位代建设方购买的设备,属于施工单位提供建筑劳务所收取的价外费用,应一并缴纳营业税。

十五、条例第五条第（三）款规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。工程总包人和各级分包人都是营业税纳税人，均应按照上述规定和《自治区地方税务局关于营业税若干营业额扣除项目管理问题的通知》（桂地税发［2009］174号）办理。

十六、根据条例第十二条及其实施细则第二十四条的规定，纳税人通过BT方式承包工程项目，其营业税纳税义务发生时间，按照纳税人收讫收入款项的当天与书面合同确定的付款日期孰先原则确定。

十七、实施细则第二十六条规定，纳税人应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。6个月期限的起点，按照纳税人发生纳税义务应当申报的时间逐笔计算。

超过6个月没有申报纳税，是指没有申报并缴纳营业税。仅申报但未缴纳营业税超过6个月的，由机构所在地或者居住地主管地税机关补征营业税。

纳税人在劳务发生地未缴纳营业税，机构所在地或者居住地主管地税机关按规定补征营业税后，可给予或准予其开具发票。

二00九年十二月三十一日

第二篇：自治区地方税务局副处长岗位职责

A岗

1、在处长领导下开展工作；

2、负责协助处长贯彻执行国家税务总局计会统管理工作的相关规章、制度和办法，组织拟订全系统计会统管理工作制度和实施办法；

3、负责协助做好系统业务人员培训教育工作；

4、负责拟订分管工作工作目标、工作计划、以及工作总结和报告；

5、负责全系统税收收入中长期规划，以及、季度和月份税收计划的编制、下达和执行分析工作；

6、负责全系统税收收入常规分析和预测、以及税收宏观分析工作，建立健全税收分析档案，定期组织开展系统税收分析专题会议；

7、负责全系统税收资金运动情况的核算、反映、监督、指导和管理工作，做好各项税收数据质量的审核上报工作；

8、负责全系统税收票证的使用和管理工作；

9、负责全系统重点税源企业监控管理工作；

10、负责全系统税务代保管资金账户管理工作；

11、负责与本级财政、国库、统计等政府相关部门的协调工作；

12、负责做好处长安排分管的其他各项工作；

13、负责办理处长交办的其他工作；

B岗

处长不在岗时，负责处内各项工作。

第三篇：自治区地方税务局处长岗位职责

A岗

1、在主管局领导的领导下主持开展计划财务处全面工作；

2、负责贯彻执行国家计财工作相关法律、法规、规章、制度和办法，制定全系统计财工作管理制度、实施办法等；

3、负责编制全系统计财工作中长期规划、工作目标；

4、负责组织实施全区计财系统人员培训工作；

5、负责按照岗位规范要求，对本部门工作人员进行合理分工，明确职责；

6、负责组织制定本部门工作目标、工作计划；

7、负责本部门政治思想教育和党风廉政建设工作；

8、负责与本级财政、国库、审计等政府相关部门协调工作；

9、负责完成局领导交办的其他工作。

B岗

副处长不在岗时，负责其各项工作。

第四篇：自治区地方税务局关于发布《广西壮族自治区房地产业营业税管理办法(试行)》的公告

广西壮族自治区

地方税务局公告

2010年第9号

自治区地方税务局关于发布《广西壮族自治区 房地产业营业税管理办法（试行）》的公告

现将《广西壮族自治区房地产业营业税管理办法（试行）》予以发布，自2011年1月1日起实施。

特此公告。

二〇一〇年十一月十五日

—1— 广西壮族自治区房地产业营业税管理办法

（试行）

第一章 总 则

第一条 为加强我区房地产业营业税征收管理，提高房地产业营业税规范化管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则以及相关税收法律法规规章的规定，制定本办法。

第二条 凡在我区从事房地产开发、房地产交易(包括房地产转让、房屋租赁)，按规定应缴纳“转让无形资产-转让土地使用权”、“销售不动产”、“服务业-租赁业”等营业税（以下统称房地产业营业税），以及按规定应在我区补征房地产业营业税（以下简称营业税）的，适用本办法。

第三条 发生本办法第二条行为的单位和个人，为本办法所称的房地产业营业税纳税人(以下简称纳税人)。

第四条 房地产业营业税营业额的确定：

（一）房地产业营业税的营业额为纳税人收取的全部价款和价外费用。全部价款包括取得的货币、货物或者其他经济利益。价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。

（二）对以“还本”方式销售建筑物的行为，应按向购买—2 — 者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除“还本”支出。

（三）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，按全部收入减除该不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

（四）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减除抵债时该项不动产或土地使用权的作价后的余额为营业额。

（五）个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减除购买房屋的价款后的差额征收营业税。

第五条 房地产业营业税纳税义务发生时间的确定：

（一）房地产转让营业税纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

（二）转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款（包括预收定金，下同）方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（三）纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其营业税纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

第六条 房地产业营业税的纳税期限为1个月。纳税人应当

—3— 自纳税期满之日起15日内向土地或者不动产所在地主管地税机关申报纳税。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人应当向土地或者不动产所在地主管地税机关申报纳税而没有申报纳税并自应当申报纳税之月起超过6个月的，由其机构所在地或者居住地的主管地税机关补征税款。

第七条 纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算营业额的，从高适用税率。兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额，未分别核算营业额的，不得免税、减税。

第二章 政策管理

第八条 土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应按规定缴纳营业税。

第九条 甲方提供土地使用权，乙方提供资金合作建房，应区分不同情形征收营业税:

（一）以物易物

1.土地使用权和房屋所有权相互交换，双方都取得了部分—4 — 房屋的所有权，对甲方应按“转让无形资产”征税，对乙方应按“销售不动产”征税。甲乙双方的营业额按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十条的规定分别核定。甲乙双方(或任何一方)将分得的房屋销售，应对其销售收入按“销售不动产”征税。

2.以出租土地使用权换取房屋所有权的，对甲方应按“租赁和商务服务业”征税，对乙方应按“销售不动产”征税。甲乙双方的营业额按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十条的规定分别核定。

（二）甲方以土地使用权乙方以货币资金合股，成立合营企业，合作建房

1.房屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式，对甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，不征收营业税；对合营企业销售房屋取得的收入按“销售不动产”征税。

2.房屋建成后，甲方按销售收入的一定比例提成或提取固定利润，对甲方取得的提成或固定利润按“转让无形资产”征税；对合营企业销售房屋的收入按“销售不动产”征税。

3.房屋建成后，双方按一定比例分配房屋，对甲方向合营企业提供的土地使用权，按“转让无形资产”征税，其营业额按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十条的规定核定。对甲乙双方分配所得的房屋，各自销售的，应按“销

—5— 售不动产”征税。

上述提供土地使用权，包括一方提供有关土地使用权益的行为，如取得规划局批准的《建设用地规划许可证》、国土局核发的《建设用地通知书》、《土地使用证》，以及通过土地行政主管部门核发的其他建设用地文件中当事人享有的土地使用权益。

第十条 从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，按“销售不动产”征收营业税。

第十一条 单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，只要双方签订了在建项目转让合同并取得收入，按以下办法征收营业税：

（一）转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按 “转让无形资产”征收营业税。

（二）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”征收营业税。

第十二条 房地产开发公司对被拆迁户实行房屋产权调换时，将所拥有的不动产所有权转移给了被拆迁户，并获得了相应的经济利益，应按“销售不动产”征收营业税。

—6 — 房地产开发企业动迁还原房，其按规定偿还面积部分，按同类房屋的成本价格或按当地政府规定的成本价格标准计征“销售不动产”营业税；对超出偿还面积部分按市场价格计征“销售不动产”营业税。

第十三条 土地整理储备供应中心（包括土地交易中心）转让土地使用权取得的收入按“转让无形资产”征收营业税。

第十四条 在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，按“销售不动产”征收营业税。

第十五条 单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，应按规定征收营业税。

第十六条 纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应按规定征收营业税。

第十七条 单位或者个人以房屋抵顶有关债务，不论是经双方（或多方）协商决定的，还是由法院裁定的，其房屋所有权益发生转移，应按“销售不动产”征收营业税。

第十八条 房地产开发公司采用“购房回租”等形式，进行促销经营活动，对房地产开发公司和购房者均应按“销售不动产”征收营业税。

第十九条 军队有偿转让空余军用土地使用权时取得的收入应按“转让无形资产”征收营业税。计税依据为军队转让该土地使用权向对方取得的全部价款和价外费用。“土地收益金”不得扣除。

—7— 第二十条 对具有明确租赁年限的房屋租赁合同，无论租期长短，均应按“服务业”征收营业税。

第二十一条 对单位出租房屋，应按取得的租金收入缴纳5%的营业税。

对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税。

转租房屋，按其取得的租金收入征收营业税。第二十二条 下列行为，不征收营业税：

（一）以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为；股权转让的行为。

（二）凡经人民政府依法定程序批准并办理审批手续的政府出让土地使用权的行为。

（三）将土地使用权归还土地所有者的行为。纳税人将土地使用权归还土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否政府财政资金，均不征收营业税。

（四）对国家建设需要征用农村集体及其农民承包的土地后，农村集体及其农民由此取得的补偿费收入。

（五）房屋继承人取得的经济补偿。在若干继承人共同继承房屋遗产过程中，其中一方继承房产，并由继承房产者对其他继承人给予经济补偿，对其他继承人取得的经济补偿，暂不征收营业税。

—8 —

（六）住房专项维修基金。

第二十三条 下列行为，免征营业税：

（一）土地使用者将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

（二）个人自建自用住房销售时取得的销售收入。

（三）个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售取得的销售收入。

（三）企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入。

（四）个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

（五）军队空余房产租赁收入。

（六）按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等。

（七）廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入。

—9—

（八）农村、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金（租金）。

（九）个人出租房屋，月营业额未达起征点的。

第三章 征收管理

第二十四条 营业额减除项目支付给境内单位或者个人的，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票以及国家税务总局规定的其他合法有效凭证为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的，以该单位或者个人的签收单据以及国家税务总局规定的其他合法有效凭证为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

第二十五条 纳税人从事房地产开发，应当于项目施工前，向项目所在地主管地税机关办理项目登记，如实填写项目登记表，并提供与项目有关的合同、协议书等相关资料。纳税人取得商品房预售许可证后，应及时报送主管地税机关备案，并按月将商品房销售明细表报送主管地税机关备案。

纳税人到外县（市）开发房地产的，应当持机构所在地地税机关填开的外出经营活动税收管理证明，于项目施工前，向项目所在地主管地税机关报验登记。

从事出租房屋的纳税人，应及时将租赁合同和在房管部门办理的房屋租赁登记备案资料报送主管地税机关。

— —10第二十六条 主管地税机关应依托建筑业房地产业项目管理软件(以下称项目管理软件),以房地产项目为管理对象,通过对采集录入和纳税人自行录入的项目税源信息进行审核、分析比对和预警监督,实现对房地产项目税源实时监控的管理模式。

对纳税人的房屋租赁情况，主管地税机关应建立户管台帐，收集、归档管理与房屋出租税收有关的资料，建立和完善房屋租赁税源数据库，加强税收征收管理。

第二十七条 各级地税机关应主动与发改委、国土、规划、住建、公安、工商等部门联系，加强政务协作，建立信息交换制度，及时获取涉税信息，掌握房地产项目开发、建设、销售过程中以及房屋出租的有关税源情况，加强税收征收管理。

第二十八条 各级地税机关根据实际情况可自行征收个人出租房屋的各项税收，也可按规定委托房管部门、街道、流动人员管理机构等代征个人出租房屋有关税收。同时地税机关应加强对代征单位和人员的培训、指导、检查、监督，提高委托代征工作质量。

第四章 附则

第二十九条 本办法未尽事宜按现行有关规定执行。 第三十条 本办法自2011年1月1日起执行。本办法涉及的税收政策执行时间从其原规定。

—11—

印送：各市、县（市、区）地方税务局、各市地方税务局直属机构。

广西区地方税务局办公室 2010年11月15日封发 打印：方 莹 校对：劳务税处 韦春灵

— —12

第五篇：自治区地方税务局关于发布《代理业营业税管理办法(试行)》的公告

广西壮族自治区

地方税务局公告

2010年第6号

自治区地方税务局关于发布

《代理业营业税管理办法（试行）》的公告

现将《代理业营业税管理办法（试行）》予以发布，自2011年1月1日起执行。

特此公告。

二〇一〇年十一月八日

—1— 代理业营业税管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为加强我区代理业营业税征收管理，提高代理业营业税规范化管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则以及相关税收法律法规规章的规定，结合我区实际情况，制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内提供代理业务，依法应在我区缴纳“服务业-代理业”营业税的单位和个人（以下简称纳税人），适用本办法。

第三条

本办法所称代理业劳务，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。

第四条

纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬收入，应向其机构所在地主管地方税务机关按“服务业－代理业”税目申报缴纳营业税。

第五条 纳税人从事代理业务，以其向委托方收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。

第六条 纳税人从事代理业业务，其提供的应税收入明显偏 —2— 低并无正当理由的，由主管地方税务机关按税收法律、法规的有关规定核定其计税营业额。

第七条

纳税人从事多项代理业务的，不同代理项目的扣除费用不得相互抵扣，扣除项目费用与其他费用划分不清的，一律不予扣除。

第八条 餐饮中介服务、货运代理业务、票务中介业务、房地产中介业务、代购货物业务，应向委托方提供第三方发票，受托方按照其取得的实际收入开具发票。

第九条 预订宾馆、酒店等中介业务凡收取预收款或订金的，应由第三方（从事预订标的业务者）向预订方提供发票，受托方按照取得的实际收入开具发票。

第十条 除本办法第八条、第九条规定外，其他代理业务的纳税人，应就其从委托方取得的全部价款和价外费用全额开具发票。

第十一条 纳税人从事代理业务，需要扣除有关费用的，必须凭其取得的合法有效发票或其它合法有效凭证作为扣除凭证。具体是：

（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；

（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；

（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人

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