北京市地方税务局转发国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复的通知

第一篇：北京市地方税务局转发国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复的通知

北京市地方税务局转发国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复的通知

京地税营[2002]160号

颁布时间：2002-4-17发文单位：北京市地方税务局办公室

各区、县地方税务局、各分局：

现将国家税务总局《关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函[2002]165号）转发给你们，请依照执行。

北京市地方税务局

二ОО二年四月十七日

国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复

国税函[2002]165号

海南省地方税务局：

你局《海南省地方税务局关于海南省金城国有资产经营管理公司转让富岛化工有限公司全部产权是否

征收营业税问题的请示》（琼地税发[2002]9号）收悉。经研究，现批复如下：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。

国家税务总局

二ОО二年二月二十一日

第二篇：北京市地方税务局转发国家税务总局关于科研

北京市地方税务局文件 北京市地方税务局转发国家税务总局关于科研 单位和铁道部所属勘测设计院营业税问题的通

知

各区、县地方税务局、各分局：

现将《国家税务总局关于科研单位和铁道部所属勘测设计院营业税问题的通知》（国税发[2001]100号）（以下简称《通知》）转发给你们，并补充通知如下，请一并依照执行。

一、本《通知》所称“科研单位”系指承担国家财政资 金设立科技项目（含凭合法证据属该项目直接分拆解析的子项目、子课题或专题）的具体承办研究开发单位。

二、承担国家财政资金设立科技项目的申请免税单位，应向主管地方税务机关提供其与有关部门鉴定承担该项目（课题）的合同、协议、计划任务书以及下列相关证明材料：

（一）国家科学技术部正式下达的项目文件；

（二）国家发展和改革委员会（包括原国家计划管理委员会、原国家经济贸易委员会）正式批准或授权北京市对外经济贸易委员会可批准项目的文件及北京市对外经济贸易委员会

批准项目的文件；

（三）国家自然科学基金委员会生命科学部批准下达的国家自然科学基金项目批准通知；

（四）国防科工委、解放军总装备部对国家载人航天工程项目（又称921项目）提供的证明。

（五）军委各总部、军兵种、国防科工委以及军队各基地和部队对国防军工项目以及军品配套研制项目提供的证明。

三、对承接上述科技项目分解子课题、专题科研工作的申请免税单位，以与承担科技项目单位签定承接该分子解课题、专题项目的合同、协议、计划任务书，作为确认证明。

四、对未直接从事科研工作的科技项目承担单位，将所承担科技项目分解或分配给其他单位的支出，视同代理支付国家财政科研资金，允许自其应税收入额中抵减后计算缴纳营业税。

五、申请免税单位需持有关证明材料到主管地方税机 关办理免税审批事项，经批准方可享受免税政策。具体免税审批事项比照我局与市财政局联合下发的《转发财政部国家税务局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新发展高科技实现产业化决定〉有关税收问题的通知》（京财税[2000]866号规定程序办理。

六、铁道部所属勘测设计院承担铁路建设前期勘测设计项目取得“铁路建设前期勘测设计工作费”收入后，凭铁道部出

具的隶属关系证明，以及铁道部发展计划司下达的计划或调整计划中的铁路基本建设计划和铁路勘测计划中铁路建设前期勘测设计项目证明，确认享受不征收营业税待遇。否则对其勘测设计业务收入照章征收营业税。

附件：

二OO三年九月八日

国 家 税 务 总 局 文 件

国税法[2001]100号

国家税务总局关于科研单位和

铁道部所属勘测设计院营业税问题的通

知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：近期，一些地区和部门要求明确，对科研单位承担 国家财政资金设立的科技项目而取得的科研经费和铁道 部所属勘测设计院承担铁路建设前期勘测设计任务而取 得的铁路建设前期勘测设计工作费是否征收营业税。经 研究，现通知如下：

一、科研单位承担国家财政资金设立的科技项目而取 得的收入（包括科研经费），属于技术开发而取得的收入，免怔营业税。

以上所称“国家财政资金设立的科技项目”是指：

（一）国家自然科学基金项目

（二）国家高技术研究发展项目（又称863计划）

（三）国家重点基础研究发展规划项目（又称973项

目）

（四）攀登计划以及攀登计划预选项目

（五）国防军工项目以及军品配套研制项目

（六）国家科技三项费项目

（七）国家一次性科学事业专项经费

（八）国家科学事业费政策性调节费

（九）国家基础研究特别支持费

（十）国家科技公关项目

（十一）国家高技术产业化示范工程项目

（十二）国家工程研究中心项目

（十三）国家技术工程研究中心项目

（十四）国家载人航天工程研究中心项目（又称921项

目）

二、铁道部所属勘测设计院承担铁路建设前期的勘测设计项目属于国家指令性特殊项目，是职务性活动，不是提供劳务。因此，对铁路建设前期勘测设计工作费，不应征收营业税。

第三篇：题北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税若

标 题：北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复的通知 文 号：京地税个[2004]242号

被转发文件标题：国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复 被转发文件文号：国税函[2002]629号 发布单位：北京市地方税务局办公室 文件类型：规范性文件 税 种：个人所得税 公布日期：2004-5-12 时 效 性：有效

主 题 词：个人所得税，政策，转发，通知

北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人所得税若干政策

问题的批复的通知

京地税个[2004]242号

各区、县地方税务局，各分局：

现将《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）文件转发给你们，并结合我市实际征管情况，补充通知如下，请一并依照执行。

一、根据总局文件第一条，对于在京的国家机关、事业单位、企业和其他单位按照国家有关规定为其雇员多发放的一个月工资的计税方法，应比照《北京市地方税务局转发国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（京地税个[1996]573号）文件执行。对于纳税人取得“双薪”当月的工薪所得不足1200元的，应以“双薪”所得与当月工薪收入所得合并减除1200元后的余额作为应纳税所得额计算缴纳个人所得税。

二、对于个人从事彩票代销业务而取得所得可按《中华人民共和国征管法》的规定，根据实际情况采取查账征收方式或核定征收方式。

凡实行查帐征收方式的，个人因从事代销彩票而取得的代售收入，应作为个体工商户的生产经营收入，计征个人所得税。

凡实行核定征收方式的，按照《北京市地方税务局关于印发<北京市地方税务局个体工商户定期定额征收管理办法>的通知》（京地税征[2004]61号）文件办理。

三、对于纳税人享受减免个人所得税优惠政策必须经税务机关审批的，应按照《北京市地方税务局关于印发并上网公布〈北京市地方税务局行政审批程序性规定〉的通知》（京地税法[2002]171号）执行。

执行中如遇问题，请及时报告市局。

二ОО四年五月十二日

国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复

国税函[2002]629号

黑龙江省地方税务局：

你局《关于个人所得税有关政策问题的请示》（黑地税发[2002]35号）收悉，经研究，现批复如下：

一、国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述“双薪”所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，但如果纳税人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足800元的，应以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除80O元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。

二、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。赠品所得为实物的，应以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。税款由举办有奖销售活动的企业（单位）负责代扣代缴。

三、个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

四、在纳税人享受减免个人所得税优惠政策时，是否须经税务机关审核或批准，应按照以下原则执行：

（一）税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，且纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税。

（二）税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中明确规定纳

税人享受减免税必须经税务机关审批的，或者纳税人无法准确判断其取得的所得是否应享受个人所得税减免的，必须经主管税务机关按照有关规定审核或批准后，方可减免个人所得税。

（三）纳税人有个人所得税法第五条规定情形之一的，必须经主管税务机关批准，方可减征个人所得税。

二ОО二年七月十二日

第四篇：辽宁省地方税务局关于贯彻财政部、国家税务总局营业税若干政策问题的通知

辽宁省地方税务局

关于贯彻财政部、国家税务总局营业税若干政策问题的通知[条款失

效]

辽地税发[2005]15号

各市地方税务局（不发大连），省局直属局：

为了贯彻落实《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）（以下简称《通知》），有利于基层税务机关准确执行和纳税人正确理解该文件的征税规定，现就有关问题明确如下：

一、[本条款失效] 《通知》第二条第一款：“电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按'转让无形资产'税目征收营业税”问题。

电影发行单位收入共有两种：一种为发行收入，一种为《通知》中所称片租收入。发行收入是指中影与省电影公司等电影发行单位从电影放映单位取得的分账收入，仍按财政部、国家税务总局财税[2001]88号文件规定，到2005年底前免征营业税；电影发行单位将拥有所有权的电影拷贝以出租形式将播映权在一定限期内转让给电影放映单位取得固定的片租收入，按“转让无形资产”税目征收营业税。

二、《通知》第二条第六款：出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为，不征收营业税，其中第三个条件：“出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础”问题。

“出包方与承包方的利益分配以出包方利润为基础”是指承包方取得的利润体现在出包方的财务核算总利润内，在出包方统一缴纳所得税后再进行利润分配。

三、《通知》第二条第七款：“单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为”问题。

双方没有办理开发立项及土地使用权更名手续，应以相互之间签订协议、合同及资金划转等内容来判定其是否发生转让土地使用权或销售不动产行为。

1.甲企业取得土地使用证及开发立项后，由乙企业接手工程，即向甲方支付资金，甲方基本退出，不再参与开发建设，由于双方不办理立项和土地使用权变更手续，所以商品房销售许可证仍在甲方，房屋建成后仍由甲方对外出售。此情形凡发生在2003年1月1日以后的，可按本款规定征收营业税；凡发生在2003年1月1日以前的，仍按原政策规定征收营业税。

2.在乙方接手工程后，不向甲方支付资金，而是在商品房竣工后，双方分钱或分房（均是甲方负责销售），应按国家税务总局《营业税问题解答（之一）》（国税发[1995]156号）第十七条按以房换地和以地换房征收营业税。

四、[本条款失效] 《通知》第二条第八款规定：“土地整理储备供应中心（包括土地交易中心）转让土地使用权取得的收入按'转让无形资产'税目中'转让土地使用权'项目征收营业税”问题。

凡不属于土地法规定“国家收回”情形的土地使用权转让行为均应征收营业税。对土地储备中心取得的手续费收入按“服务业”税目征收营业税。

按上述原则执行中仍难于把握的，应按下列情形区别对待：对同时具备政府有正式收回土地使用权文件和原土地使用者取得的补偿是财政支出这两个条件，即土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。对土地使用者在平等、自愿的基础上与土地储备交易中心签订《国有土地使用权收购合同》，将土地使用权有偿转让给土地储备交易中心，该行为是一种自主的以盈利为目的的转让行为，不同于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，对此种土地转移的行为应征收营业税。

五、《通知》第三条第十二款：“劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力。凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额”问题。

适用以上政策的“劳务公司”其经营范围为劳务介绍，且公司与劳动力之间不签定用工合同。对此类劳务公司按“服务业-代理业”税目征收营业税。

六、《通知》第三条第十三款：“其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举”问题。

安装工程中的设备是指由纳税人外购或由工程发包方提供的，经过其他独立工业企业加工制造，由多种材料或部件按各自用途组成的具有生产、加工、动力、起重、传输、医疗、实验、检测、计量等特定功能，安装时不需要进行工艺、形状、功能、用途等方面的加工改造，安装后不会发生性质、形状、功能等变化的工业产品。

从事安装工程的纳税人必须向主管地方税务机关提供设备购置的合同及发票，由市局按上述规定原则进行批复，同时上报省局备案，市局认定不清的，可上报省局审批。

七、《通知》第三条第十六款：“经地方税务机关批准使用运输企业发票，按”交通运输业“税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额”问题。

两个或两个以上运输企业共同从事一项运输业务，且由其中一个运输企业统一收费，统一开具发票的运输行为均为联运业务，应以实际取得的收入为营业额，扣除支付给其他运输单位的收入必须为正式运输发票；同时，根据《国家税务总局关于加强对货物运输业税收征收管理的通知》（国税发明电[2003]53号）规定，货运代开票纳税人从事联运业务不得扣除支付给其他承运者的运费、装卸费等费用。

八、《通知》第三条第十七款：“旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额”问题。

旅游业按《辽宁省旅游业营业税征收管理暂行办法》规定应按单团核算，不同团业务不可相互扣除；扣除项目按《通知》列举范围，不得擅自扩大。

九、《通知》第三条第十八款：“从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额”问题。

广告代理业的营业额扣除，应按单次业务核算，不同次业务间不可相互扣除。

十、《通知》第三条第十九款：“从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额”问题。

房屋开发公司在房屋销售后，如行使物业管理职能可以按上述政策执行，对确属代收转付的其他项目也可予以扣除。

十一、[本条款失效] 《通知》第三条第二十款：“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额；单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额”问题。

1.此款规定中“单位”不包括从事房地产开发业务的公司，因为房地产开发企业其主要业务是经营土地和房屋开发，不同于其它单位不以转让房屋、土地盈利为目的，所以上款中“单位”不包括从事房地产开发业务的公司。

2.扣除不动产（土地使用权）的购置或受让原价应出具有效发票，抵债时该项不动产（土地使用权）的作价应为相关部门评估或裁定的价格。

扣除不动产（土地使用权）的购置或受让原价应出具有效发票和上一购置或受让环节的完税证明，扣除抵债时不动产（土地使用权）应出具相关部门评估或裁定的作价和抵债环节的完税证明。

3.财政部、国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）中对“个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税”的政策，经请示总局继续执行。

十二、《通知》第四条：“营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或合法有效凭证”问题。

提供应税行为扣除凭证为发票；转让土地使用权和销售不动产等提供完税凭证也可予以扣除。

提示——第一条、第四条、第十一条被《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号）；《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2008]277 号）；《国家税务总局关于营业税若干政策问题的批复》（国税函[2005]83号）废止。

大地税函[2010]166号 大连市地方税务局关于公布废止和失效规范性文件目录的通知

第五篇：福建省地方税务局福建省财政厅转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知

福建省地方税务局福建省财政厅转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税

有关问题的通知

日期:2011年10月27日 阅读人次:

272 福建省地方税务局福建省财政厅转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收

个人所得税有关问题的通知

各市、县(区)地税局、财政局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局：

现将《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》(国税发〔2006〕108号)转发给你们，并补充通知如下，请一并贯彻执行。

一、县、市、区地方税务局应密切联系有关部门，对各区域住房市场交易价格进行调查，评估确定各区域楼盘交易最低参考价，并报设区市地税局审定。对纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格、且无正当理由的，主管地税机关或者代征部门应按最低参考价作为征收个人所得税的最低计税价格标准。

二、采用核定征收办法征收住房转让所得个人所得税的，其核定征收具体比例由各设区市地方税务局确定并报省地方税务局备案，各设区市局不得将核定权限下放到各基层局。

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知

国税发〔2006〕108号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：

《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：

一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）房屋原值具体为：

1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。

2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。

3.经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。

4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费。

已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。

经济适用房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。

5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房〔2003〕234号）等有关规定，其原值分别为：

（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；

（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；

（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；

（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。

（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。

（三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：

（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。

纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。

2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。

3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。

本条规定自2006年8月1日起执行。

三、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%～3%的幅度内确定。

四、各级税务机关要严格执行《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕82号）和《国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发〔2005〕156号）的规定。为方便出售住房的个人依法履行纳税义务，加强税收征管，主管税务机关要在房地产交易场所设置税收征收窗口，个人转让住房应缴纳的个人所得税，应与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并办理；地方税务机关暂没有条件在房地产交易场所设置税收征收窗口的，应委托契税征收部门一并征收个人所得税等税收。

五、各级税务机关要认真落实有关住房转让个人所得税优惠政策。按照《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金；对个人转让自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。要不折不扣地执行上述优惠政策，确保维护纳税人的合法权益。

六、各级税务机关要做好住房转让的个人所得税纳税保证金收取、退还和有关管理工作。要按照《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）和《国家税务总局、财政部、中国人民银行关于印发〈税务代保管资金账户管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕181号）要求，按规定建立个人所得税纳税保证金专户，为缴纳纳税保证金的纳税人建立档案，加强对纳税保证金信息的采集、比对、审核；向纳税人宣传解释纳税保证金的征收、退还政策及程序；认真做好纳税保证金退还事宜，符合条件的确保及时办理。

七、各级税务机关要认真宣传和落实有关税收政策，维护纳税人的各项合法权益。一是要持续、广泛地宣传个人所得税法及有关税收政策，加强对纳税人和征收人员如何缴纳住房交易所得个人所得税的纳税辅导；二是要加强与房地产管理部门、中介机构的协调、沟通，充分发挥中介机构协税护税作用，促使其协助纳税人准确计算税款；三是严格执行住房交易所得的减免税条件和审批程序，明确纳税人应报送的有关资料，做好涉税资料审查鉴定工作；四是对于符合减免税政策的个人住房交易所得，要及时办理减免税审批手续。

财政部 国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知

日期:2011年10月27日 阅读人次:

173 财政部 国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为贯彻落实《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》（国办发〔2008〕131 号）关于进一步鼓励普通商品住房消费的精神，促进房地产市场健康发展，现将个人住房转让的营业税政策通知如下：

一、自2009年1 月1 日至12月31日，个人将购买不足2 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

二、上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172 号）的有关规定执行。

三、自2009年1 月1 日起，《财政部国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知》（财税〔2006〕75号）废止。

财政部 国家税务总局

二〇〇八年十二月二十九日

财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知

日期:2011年10月27日 阅读人次:

财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知

财税字〔1999〕278号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、建委（建设厅），各直辖市房地局：

为促进我国居民住宅市场的健康发展，经国务院批准，现就个人出售住房所得征收个人所得税的有关问题通知如下：

一、根据个人所得税法的规定，个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

二、个人出售自有住房的应纳税所得额，按下列原则确定：

（一）个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房，其应纳税所得额按照个人所得税法的有关规定确定。

（二）个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用住房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。

已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。

经济适用住房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。

（三）职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，比照已购公有住房确定应纳税所得额。

三、为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：

（一）个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专户存储。

（二）个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。

（三）个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。

（四）个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。

（五）跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地方主管税务机关申请退还纳税保证金。

四、对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

五、为了确保有关住房转让的个人所得税政策得到全面、正确的实施，各级房地产交易管理部门应与税务机关加强协作、配合，主管税务机关需要有关本地区房地产交易情况的，房地产交易管理部门应及时提供。

(注：2000年2月12日闽财税政〔2000〕11号文转发)